Fundamentos de presupuesto empresarial

Tema:Fundamentosde Presupuesto Empresarial.
Integrantes:CastroJorge,MezaMarjorie y Morán Digna.
GestiónEmpresarial “Q”Grupo # 3.
¡Nos educamos para una vida de éxitos! 1
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
UNIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
MODALIDAD SEMIPRESENCIAL
ESPECIALIDAD:
INGENIERIA EN GESTION EMPRESARIAL
TEMA:
FUNDAMENTOS DE PRESUPUESTO EMPRESARIAL
GRUPO # 3
CASTRO URIÑA JORGE MANUEL
MEZA COLMENARES MARJORIE MARIA
MORAN RODRIGUEZ DIGNA LEONELA
PARALELO
“Q”
V SEMESTRE
DOCENTE:
Ing. Luis Plaza Ormaza Msc.
Quevedo_ Los Ríos _ Ecuador
2015

1.- FUNDAMENTOS DEL PRESUPUESTO
EMPRESARIAL
ETIMOLOGÍA:
Se compone de dos raíces latinas: PRE que significa antes de, o delante de
SUPUESTO hecho. Por lo tanto presupuesto, significa “antes de lo hecho”.
El presupuesto de producción se realiza después de haber elaborado el
presupuesto de ingresos o el de compras, según la empresa para la cual se
elabore, puede ser una empresa industrial o comercial.
El sistema financiero de una empresa, compañía o industria, debe determinar
de manera fehaciente y lo más real posible, la serie de presupuestos
destinados para poder cumplir con sus objetivos organizacionales, parte de
esta serie de presupuestos, lo es el Presupuesto de Producción, el cual permite
establecer los estándares de producción necesarios para cumplir de manera
eficiente con los requerimientos de producción establecidos para cumplir con
las ventas estimadas, el Presupuesto de Producción, se determina por medio
de un proceso de producción, que permite establecer en relación con la
proyección de ventas estimadas y establecidas por el Presupuesto de Ventas,
dicho proceso se establece por medio de Mano de Obra, el presupuesto de
costos de fabricación, el presupuesto de requerimiento de materiales, es decir
un conjunto que determine la serie de costos de producción, otro factor
determinante en el presupuesto de producción lo representan los inventarios,
pues ellos determinan la disponibilidad de materiales o materia prima de que se
dispone para efectos del proceso de producción.

1.1.- DEFINICIONES Y CONCEPTOS DE PRESUPUESTO:
DEFINICIONES:
Según Rondón (2001) el presupuesto “es una representación en términos
contabilísticos de las actividades a realizar en una organización, para alcanzar
determinadas metas, y que sirve como instrumento de planificación, de
coordinación y control de funciones.”
Según Burbano (2005) El presupuesto “es la estimación programada, de
manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a
obtener por un organismo en un periodo determinado”, También dice que el
presupuesto “es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se
propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo, con la
adopción de las estrategias necesarias para lograrlos.”
CONCEPTO:
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en
términos financieros que, debe cumplirse en determinado periodo de tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organización.
1.2.- OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO.
1.2.1.- Ventajas y Aplicaciones del presupuesto Empresarial
 Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas
específicas mediante la ejecución responsable de las diferentes
actividades que le fueron asignadas.
 La dirección de la firma realiza un estudio un estudio temprano de sus
problemas y crea entre sus miembros el hábito de analizarlos, discutirlos
cuidadosamente antes de tomar decisiones.
 De manera periódica se replantean las políticas si después de revisarlas
y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los
objetivos propuestos.
 Ayuda a la planeación adecuada de los costos producción.
 Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los
recursos.
 Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de la empresa, dado el costo de los mismos.
 Es el sistema más adecuado para establecer “costos promedios” y
permite su comparación con los costos reales, mide le eficiencia de la

administración en el análisis de las variaciones y sirve de incentivo para
actuar con mayor efectividad.
 Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades
de la empresa.
1.2.2.- EL CICLO PRESUPUESTARIO
El concepto de ciclo, aplicado al presupuesto, hace referencia a una secuencia
de fases interconectadas y delimitadas en el tiempo De esta manera, el ciclo
presupuestario o lo que es lo mismo, los distintos momentos que con-figuran
temporalmente el régimen jurídico de la institución presupuestaria, consta de
cuatro fases:
 La elaboración.
 La aprobación.
 La ejecución.
 El control.
En el ciclo presupuestario se pone de manifiesto la existencia de un cúmulo de
competencias atribuidas tanto al poder ejecutivo como al poder legislativo, lo
que es nota distintiva de la materia presupuestaria frente a otras esferas del
poder público. En materia presupuestaria se da una función compartida entre el
Gobierno y el Parlamento, puesto que sin la actuación de ambos la actividad de
gasto público no sería posible.
Así, básicamente, las fases de elaboración y ejecución del presupuesto
corresponden al poder ejecutivo, mientras que las fases de aprobación y
control corresponden al poder legislativo. Sin perjuicio de lo cual, ejercen
funciones de control, en la fase de ejecución, la propia Administración a través
de la Intervención General de la Administración del Estado, y también un ente

jurisdiccional externo, como es el Tribunal de Cuentas, contemplado en el
artículo 136 de la CE como órgano supremo de fiscalización de las cuentas y
de la gestión económica del Estado y del resto del sector público.
Ciclo presupuestario y ejercicio de competencias Los criterios fundamentales
sobre los que se asienta el esquema de competencias que se desenvuelven en
el ciclo presupuestario son:
• La separación de funciones dentro de cada fase, de forma que los
encargados de llevarlas a cabo no se inmiscuyan en las que no les
corresponden.
• La coordinación de funciones, esto es, cada fase del ciclo presupuestario no
queda independizada absolutamente del resto, sino que ha de estar
íntimamente ligada con la anterior y la siguiente.
• Y la irrenunciabilidad de competencias. Los órganos del Estado no pueden
hacer dejación de sus funciones en favor de los demás, ni intercambiar las
competencias que les corresponden dentro del ciclo presupuestario.
1.2.3.- EL PRESUPUESTO COMO FUNCION DE LA ADMINISTRACION
El presupuesto se encuentra en todos las etapas del proceso administrativo
Es la estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de
operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo
determinado.
Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la

administración de una empresa en un periodo, con la adopción de las
estrategias necesarias para lograrlas.
Método sistemático y formalizado para lograr las responsabilidades directivas
de planificación, coordinación y control. En particular comprende el desarrollo y
aplicaciones de:
Objetivos Empresariales: generales a largo plazo, especificación de las metas
de la empresa desarrollo de un plan general de utilidades a Largo Plazo.
Un Plan de Utilidades a Corto Plazo detallado por responsabilidades
particulares (divisiones, productos, proyectos). Un sistema de informe
periódicos de resultados detallados por las responsabilidades asignadas.
1.2.4.- EL PRESUPUESTO Y LAS FUNCIONES DE PLANIFICAR,
ORGANIZAR DIRIGIR Y CONTROLAR LAS ACTIVIDADES MERCANTILES
Y DE CONTROL.
1) De Previsión. (Preconocer lo Necesario). Tener anticipadamente, todo
lo conveniente para la elaboración y ejecución del Presupuesto.
2) De Planeación. (¿Qué y cómo se va hacer?). Planificación unificada y
sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con los
posibles objetivos, basándose en la formación estadística que se posea
en el momento de efectuar la estimulación.

3) DE ORGANIZACIÓN. (¿Quién lo hará?). Que exista una adecuada, precisa
y funcional estructura y desarrollo de la entidad, por medio del establecimiento
de elaborar tantos presupuestos como departamentos funcionales existan, lo
que permite apreciar si cada uno de ellos realiza las funciones establecidas,
utilizando en este caso al Presupuesto como elemento para modificar la
estructura del negocio si se requiere.
4) DE COORDINACION O INTEGRACIÓN (Que se haga y se forme en orden,
en lo particular y en lo general) Compaginación estrecha y coordinada de todas
y cada una de las secciones, para que cumplan con los objetivos de la entidad.
Para la elaboración del presupuesto de un departamento, es necesario basarse
o auxiliarse en los otros, de tal manera que se va creando una cadena de
dependencia entre ellos, coincidiendo y funcionando así todas las actividades
de la institución.
5) DE DIRECCION. (Guiar para que se haga). Ayuda en las políticas a seguir.
Toma de decisiones y visión de conjunto, así como a conducir y guiar a los
subordinados.
6) DE CONTROL (Ver que se realice) Comparación a tiempo entre lo
presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables
y ejecutables, para hacer superaciones y correcciones antes de haber
consecuencias.

1.3.- FUNCION DE LA PLANIFICACION
Es la función que ha de prever los medios adecuados y la eliminación de los
obstáculos para la consecución de los objetivos. La planificación es el punto de
partida y la base de la coordinación. Evita que muchos errores se lleguen a
cometer en el análisis previo.
Proceso que determina los grandes objetivos de una organización y las
políticas y estrategias que gobernarán la adquisición, uso y disposición de
recursos para conseguir tales objetivos.
1.3.1.- LOS PRESUPUESTOS Y LAS PERSPECTIVAS EMPRESARIALES
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus
actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos
de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene
para el logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los
recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que directa o
indirectamente ayudan al plan de operaciones.
El sistema de presupuesto ayuda al desarrollo de procedimientos que
proporcionan a la gerencia información oportuna y confiable sobre
el comportamiento físico y financiero del sector. Además permite establecer las
operaciones de formulación, gestión y evaluación del presupuesto.
El presupuesto es uno de los recursos con que cuenta el gerente para planificar
sus acciones futuras para lograr en grado máximo las utilidades monetarias
de la empresa. Por ello, el presupuesto utilizado de forma eficiente, genera
grandes beneficios. Si el presupuesto es una herramienta de la gerencia ésta
se verá en la obligación de:

 Encaminar su gestión hacia la obtención de una mayor rentabilidad de capital.
 Interrelacionar las actividades de la empresa (compra, producción, distribución)
en procura de lograr un objetivo común a través de la delegación de autoridad y
de responsabilidades.
 Fijar políticas, examinar sus actuaciones respecto de las mismas y
replantearlas en el caso que no cumplan con las metas para las que fueron
propuestas.
La gerencia tendrá que tener en mente que la instalación y vigilancia del
sistema presupuestario tiene su costo y por consiguiente se le debe conceder
la importancia que merece. Los planes que tenga para un período, serán
evaluados y analizados no sólo con el comité asesor (los jefes de los
departamentos) sino con la junta directiva. Si se fijaron es porque se consideró
que reportaban mayores beneficios y por consiguiente deberán ser revaluados
frente a otros proyectos alternativos y asignar los recursos que requieran.
La prudencia, la capacidad de análisis y el desempeño de funciones bajo un
criterio de participación en la toma de decisiones, son las cualidades que no
debe olvidar el gerente de las empresas modernas.
1.3.2.- PROCEDIMIENTO PARA LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO.
PASO 1. IDENTIFICACIÓN DE LOS RECURSOS REQUERIDOS.
Requiere conocer la información técnica detallada del proyecto.
Los que elaboran el proyecto deben imaginar cómo sucederá su ejecución.
No se debe excluir ningún recurso o actividad, para garantizar que todos los
necesarios puedan ser cuantificados monetariamente.

Los recursos pueden ser humanos, materiales y de cualquier otro tipo.
PASO 2. DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LOS TIPOS DE GASTOS DEL
PROYECTO.
Gastos: Son aquellos egresos o erogaciones económicas que se efectuarán
durante la ejecución del proyecto para lograr sus objetivos.
Deben identificarse:
Inversiones: Son elementos materiales de uso duradero que se obtienen con
la intención de utilizarlos en el desarrollo de las actividades y no de ser
gastados rápidamente (se refiere a la adquisición de terrenos, maquinarias,
equipos, ejecución de construcciones y otra infraestructura).
Gastos directos e indirectos: Son los gastos cotidianos que se efectuarán
durante la etapa de ejecución y puesta en marcha del proyecto para que éste
funcione y produzca los resultados y el impacto deseado.
Gastos directos: Se refiere a gastos derivados de insumos y personal. Por
ejemplo el personal directamente vinculado a la ejecución del proyecto, los
materiales que se utilizarán en el mismo, etc.

Gastos indirectos: Permiten el adecuado desenvolvimiento del proyecto
porque garantizan el cumplimiento de los objetivos y aumentan su eficiencia,
aunque no son recursos consumidos directamente en el proceso de ejecución
del mismo. Se refiere, por ejemplo, a gastos de coordinación, monitoreo y
seguimiento del proyecto, entre otros.
PASO 3. ESTIMACIÓN DE LOS GASTOS.
La estimación de los gastos de cada componente material o humano necesario
al proyecto se basa en los precios y costos de los mismos.
El cálculo del gasto dependerá de las cantidades de insumos a adquirir o
actividades a realizar; el tiempo o las características del resultado que se
desea, para el caso del alquiler o contratación de un servicio.
Las estimaciones deben considerar las variaciones de los precios del mercado.
Tener en cuenta los posibles cambios que se pueden producir en el tiempo que
transcurre desde que se formula el proyecto hasta el momento de su ejecución,
resulta un elemento importante para evitar ajustes posteriores o verse obligado
a recortar el alcance del proyecto.
PASO 4. DETERMINACIÓN DE LAS RÚBRICAS O ITEMS DEL
PRESUPUESTO.
Cada presupuesto se estructura en dependencia de las características propias
del proyecto, particularmente de su contenido y plan operativo.
No existe un modelo único para la elaboración de los presupuestos Para que el
presupuesto pueda ser entendido y aceptado por todos aquellos actores y
colaboradores del proyecto, se requiere utilizar en su organización algunos
términos y principios generalmente aceptados.
Denominamos rúbricas o ítems del presupuesto a aquellos genéricos que
agrupan las principales partidas de gastos en que incurrirá el proyecto.
Clasificación general que permite desglosar y distinguir los gastos:
RECURSOS HUMANOS.
Gastos de personal: Se vinculan al pago de personal de carácter permanente
o fijo, incluyendo el cálculo de la seguridad social/laboral, y la contratación de
servicios de personal a tiempo determinado.
SALARIOS Y HONORARIOS:
 Salarios

 Honorarios
 Seguridad social y laboral
Clasificación general que permite desglosar y distinguir los gastos:
MATERIALES.
Gastos materiales y de servicios: Bienes y servicios que resultan necesarios
para la ejecución del proyecto.
EQUIPAMIENTO:
 Equipos de oficina
 Vehículos
 Maquinarias y equipos agrícolas o industriales.
MOBILIARIO Y ENSERES:
 Muebles
 Herramientas y similares
PASO 5. DESGLOSE DEL PRESUPUESTO SEGÚN CRONOGRAMA DE
EJECUCIÓN DEL PROYECTO (FLUJO DE CAJA).

PASO 6. SELECCIÓN DE LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO.
PASO 7. PRESENTACIÓN DEL PRESUPUESTO.
1.3.3.- MANTENIMIENTO DE PRESUPUESTO.
El cálculo del presupuesto de mantenimiento es una labor importante que
asume el Responsable de Mantenimiento de una instalación como una de sus
funciones. No es fácil realizar un presupuesto de mantenimiento, ya que se
trata de realizar unos cálculos sobre previsiones futuras que pueden
materializarse o no.

En el presupuesto anual de mantenimiento hay una parte del coste que es
aproximadamente constante, como la mano de obra habitual o el coste de las
reparaciones programadas, pero hay otros costes que son variables y están
relacionados con las averías que se produzcan. No todos los años se producen
las mismas averías ni de la misma gravedad, por lo que el apartado referente a
materiales y a contratas puede variar sensiblemente de un año a otro.
Por otro lado, al realizar el presupuesto anual de mantenimiento es importante
distinguir entre los costes iniciales de implantación, relacionados con la compra
inicial de herramienta, la compra del stock de repuesto y el periodo de
formación del personal, que no se repite, y el coste anual, que se repite un año
tras otro con algunas variaciones.
Por último, en el presupuesto hay que tener en cuenta el coste de grandes
revisiones u otros gastos cuya periodicidad es mayor que la anual, que no
pueden computarse como gastos de un solo año y que hay que repartir entre
los ejercicios que corresponda.
Todos estos aspectos habrá que tenerlos en cuenta al elaborar el presupuesto
anual, teniendo en cuenta que si el presupuesto es más elevado de lo que
realmente se requiere se estará afectando a la cuenta de resultados, pero si el
presupuesto se queda corto y no aporta suficientes recursos para realizar un
mantenimiento correcto no solo proliferarán las averías, sino que además la
vida útil de la planta disminuirá. Es pues un mal negocio calcular mal el
presupuesto de mantenimiento, ya sea al alza o a la baja.
2.- CLASES DE PRESUPUESTOS.
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de
prioridades que se les dé depende de las necesidades del usuario.
Según la flexibilidad
 Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Se elaboran para un solo nivel de actividad en la que no se quiere o no se
puede reajustar el costo inicialmente acordado.
 Flexibles o variables: 3.2 Según el período que cubran
 A corto plazo: Estos se planifican para cumplir el ciclo de operaciones
en un año.

 A largo plazo: Se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las
grandes empresas.
Según el campo de aplicabilidad en la empresa.
 De operación o económicos: Se refiere a lo presupuestado de todas las
actividades para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido
a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias
proyectado.
 Financieros (tesorería y capital): Incluyen el cálculo de partidas y/o
rubros que inciden fundamentalmente en el balance.
Según el sector en el cual se utilicen:
 Público: Cuantifican los recursos que requieren los gastos de
funcionamiento, la inversión y el servicio de la deuda pública de los
organismos y las entidades oficiales.
 Privado: Los utilizan las empresas privadas como base de planificación
de las actividades organizacionales.
Tercer sector: Son los utilizados por las organizaciones o asociaciones sin
ánimo de lucro.

2.1.- PRESUPUESTO DE PRODUCCION:
El presupuesto de producción determina el número de unidades por cada
producto a fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a través de niveles
de inventarios apropiados y a los costos que permitan obtener beneficios
esperados.
Debe existir un equilibrio entre ventas, inventarios y producción para que el
presupuesto cumpla con el objetivo de proveer los bienes o servicios en
condiciones óptimas de cantidades y costos.
El responsable de producción es el Director o Gerente de planta, quien debe
conocer y manejar:
* Capacidad de la fábrica.
* Capacidad del personal.
* Disponibilidad de materiales.
* Limitaciones técnicas.
* Limitaciones de inversión.
* Costos de elementos productivos.
Los pasos a seguir en la planificación de la producción pueden ser:
* Determinar el nivel de inventario por producto de acuerdo al plan de ventas y
las necesidades de rotación de inventarios.
* Necesidad de producción total y por producto.
* Análisis de capacidad de producción.
* Determinar la complejidad y duración de los procesos de fabricación.
* Revisar las condiciones de instalaciones de la fábrica.
* Elaborar el presupuesto de materia prima.
* Elaborar el presupuesto de mano de obra.

* Elaborar el presupuesto de Gastos de Fabricación.
* Elaborar el presupuesto de inversiones (compras de maquinaria, repuestos)
El presupuesto de producción se calcula:
Presupuesto de producción = Ventas presupuestadas (unidades).
+ Inventario final de artículos terminados deseado.
- Inventario inicial de artículos terminados.
2.2.- PRESUPUESTO DE VENTAS.
El pronóstico de ventas es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases
del plan de utilidades. El hecho de pronosticar las ventas es una tarea que
implica mucha incertidumbre Existe una multitud de factores que afectan las

ventas, como las políticas de precio, el grado de competencia ínter e
intraindustrial, el ingreso disponible, la actitud de los compradores, la aparición
de nuevos productos, las condiciones económicas, etc.
Sin embargo, muchas compañías grandes han desarrollado técnicas muy
refinadas para efectuar sus pronósticos y pueden lograr regularmente una
realización de ventas de 97% o 98%. La responsabilidad de establecer el
presupuesto de ventas queda a cargo del departamento de ventas.
Tanto en este como en los demás presupuestos, el análisis debe realizarse
contemplando las tres fases fundamentales: previsión, presupuesto y control.
Previsión de ventas
Es el primer punto a establecer dentro del presupuesto integral, ya que
constituye la definición del nivel de actividad en que la empresa va a
desenvolverse. La determinación de que productos se van a vender, que
cantidades, y a que precios; son algunos de los objetivos prioritarios.
Su correcto cálculo facilita a largo plazo la elaboración de
un programa de inversiones y financiación; a corto plazo permite la ejecución
de un presupuesto de producción en función de una política de inventarios, y la
obtención de un presupuesto de compras y de gastos comerciales, así como de
gastos financieros.
Presupuesto de ventas, presupongo la cuantificación de los objetivos a
alcanzar, como base se adopta el presupuesto anual, aunque su seguimiento
obliga a dividirlo mensualmente. La estacionalidad de las ventas influye en el
reparto realizado.
El reparto se realizará por áreas geográficas y por vendedores, para lo cual
habrá que desarrollar una distribución por nivel porcentual de ocupación de
cada área o agente. El presupuesto final que se haga debe efectuarse por
productos o líneas de productos.
El conjunto de variables analizadas dará una mezcla de productos
heterogéneos con distintos márgenes unitarios, lo que puede ocasionar
distorsiones en el margen total aunque se alcance la previsión en términos
absolutos de ventas.

Control de ventas, el control efectivo puede realizarse mediante el cálculo de
desviaciones entre lo presupuestado y lo real, por períodos, por áreas y
vendedores, y por productos.
El presupuesto de ventas se puede resumir así:
Presupuesto de Ventas= volumen de ventas estimado x precio unitario
esperado.
Ventajas del presupuesto de ventas.
* Mejorar la penetración en el mercado.
* Elevar la efectividad en ventas.
* Anticipar las peticiones del consumidor.
* Conocer la necesidad de nuevos productos.
* Saber de las estrategias de la competencia.
* Evaluar los canales de distribución.
* Anticipar pedidos a subcontratistas.
* Fijar el nivel de actividad del negocio.
* Dimensionar el equipo de ventas.

2.3.- PRESUPUESTO FLEXIBLE.
Rígidos, estáticos, fijos o asignados.
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no
se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este
modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento
económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la
empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que
tradicionalmente utilizaba el sector público.
Flexibles o Variables
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y
pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos
muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones
manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la
presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos
y ventas.
2.4.- PRESUPUESTO BASE CERO.
Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas,
reduce gastos sin afectar actividades prioritarias, manteniendo los servicios o
minimizando los efectos negativos de la medida. Suprime las actividades de
baja prioridad que no afectan el resultado, esperando de la organización, en
caso de requerirse economías mayores, la reducción se extiende a las
actividades de prioridad media, tratando de minimizar los efectos negativos de
la medida.

Este presupuesto es útil ante la desmedida y continua elevación de los precios,
exigencias de actualización, de cambio, y aumento continuo de los costos en
todos los niveles, básicamente. Resulta ser muy costoso y con información
extemporánea.
El presupuesto base cero en su actual configuración tomó carta de naturaleza
en 1970 a raíz del trabajo Zero-Base Budge-ting que Peter A. Pyhrr publicó en
1970, a la sazón director de personal de la Texas Instruments Inc., en el que
recoge las conclusiones de su experiencia, una vez que aplicó a su empresa
esta nueva metodología presupuestaria. Este experimento saltó a las primeras
páginas de los periódicos en el momento en que Jimmy Cárter, después de
haberlo implantado en el Estado de Georgia cuando fue gobernador, incluyó el
presupuesto base cero en su campaña electoral para la presidencia de los
Estados Unidos.
A partir de entonces, el presupuesto base cero se ha convertido en la filosofía
presupuestaria de moda. Su favorable acogida obedece, sin duda, a la idea
cada vez más arraigada entre el público de que la presión que el Estado ejerce
sobre los ciudadanos por medio de los impuestos es excesiva en comparación
con los servicios que aquéllos perciben a través del gasto público. En el
presupuesto base cero se hace una evaluación sistemática y profunda de todas
las peticiones presupuestarias y de los objetivos de todos los programas, para
que no existan programas inútiles y los útiles se realicen con el mínimo gasto.
(En inglés: zero-base budget)
Presupuesto basado en la idea de que cada uno de los gastos que en él
consten, deben estar perfectamente justificados, y evitar así que éstos sean
fijados en función de los gastos del año anterior, como se hace en numerosas
ocasiones, y sin tener en cuenta si son realmente necesarios. El fin último de
este presupuesto es lograr que no existan proyectos inútiles, y que aquellos
que se decida llevar a cabo consuman la menor cantidad posible de recursos.

2.5.- PRESUPUESTO POR PROGRAMAS.
Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias
gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras
expresan el gasto, en relación con los objetivos que se persiguen,
determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia
debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.
Es un sistema en que se presta particular atención a las cosas que un gobierno
realiza, más bien que a a las cosas que adquiere. Las cosas que un gobierno
adquiere tales como servicios personales, provisiones, equipos, medios de
transporte, etc. No son naturalmente sino medios que emplea para el
cumplimiento de sus funciones, que pueden ser carreteras, escuelas, caos
tramitados etc.
Es un conjunto de técnicas y procedimientos que sistemáticamente ordenados
en forma de programas y proyectos, muestran las tareas a efectuar, señalando
objetivos específicos y sus costos de ejecución, además de racionalizar el
gasto público, mejorando la selección de las actividades gubernamentales.
2.5.1.- OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS.
 Tener en los campos del proceso administrativo todo estructurado
jerárquicamente por funciones, programas de operación y de inversión.
 Permitir un mayor control interno para evaluar y conocer la eficiencia de
cada una de las partes, por lo que sus objetivos son específicos, de gran
profundidad y análisis para racionalizar el gasto, de acuerdo con la
eficiencia.
 Dar más atención a lo que se realiza, que a los que se adquiere.
2.5.2.- ELEMENTOS DEL PROGRAMA.
Objetivo.- Es la expresión cualitativa, pero susceptible de ser cuantificada, de
los fines que se pretenden alcanzar. Los objetivos deben ser claros, realistas,
razonables y lógicos.
 Meta.- Es la expresión cuantitativa del objetivo que se persigue.
 Recursos.- Son los insumos, tanto financieros como materiales y
humanos que harán posible la realización de las actividades que permita
alcanzar los objetivos y metas.
 Unidad Ejecutora.- Es la unidad o unidades responsables de la
obtención de los objetivos y metas fijados en los programas y la
administración de los recursos asignados.

2.5.3.- CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS.
El método de elaborar, ejercer y evaluar un presupuesto conforme a programas
se basa en tres consideraciones interrelacionadas:
 El diseño de programas para cada función, definiendo objetivos y metas.
 La determinación de recursos financieros asignados para cada
programa.
 El establecimiento de unidades de medida que permitan evaluar los
resultados.
2.6.- EL PRESUPUESTO POR NIVELES Y ÁREAS DE RESPONSABILIDAD.
Es una técnica básicamente de previsión, planeación, organización,
coordinación dirección y control respecto a la determinación de las cifras
financieras, de condiciones de operación y de resultados, encaminados a
cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles en que
se divide una entidad.
El Presupuesto por Áreas y Niveles de Responsabilidad es una medida de
eficiencia, y una pauta de autocontrol, una guía de acción para quien asume la
responsabilidad de una función.

Para llevar a cabo éste Presupuesto es necesario que en la empresa se
aplique la Contabilidad por Áreas de Responsabilidad.
Concepto:
El presupuesto por áreas y Niveles de responsabilidad es una técnica
básicamente de previsión, planeación, organización, coordinación dirección y
control respecto a la determinación de las cifras financieras, de condiciones de
operación y de resultados, encaminados a cuantificar la responsabilidad de los
encargados de las áreas y niveles en que se divide una entidad.
Objetivo:
Ejercer control sobre los costos, las operaciones, y la eficiencia y rendimiento.
Características:
Motiva, ejerce control positivo, identifica ingresos y erogaciones, retroalimenta,
anticipa información, mide y controla la efectividad de las utilidades, mide y
controla la eficiencia de ventas, mide y controla la productividad, promueve la
eficiencia, ayuda a la toma de decisiones.
Mecánica de elaboración: Se hará un organigrama, diseño de documentos
necesarios, se formula el presupuesto, control presupuestal, revisión,
corrección y aprobación del Presupuesto.
Conclusión:
El presupuesto por áreas y niveles de responsabilidad expresa el costo previsto
de las funciones de los trabajadores de un empresa, sirve para la toma de
decisiones y el logro de los objetivos preestablecidos en la empresa.

2.7.- PRESUPUESTO Y GASTOS DE OPERACIÓN.
Los gastos de operación no son costos de productos ni tampoco se asignan a
éstos. Son gastos de operación todos aquellos desembolsos relacionados con
las actividades de administrar la empresa y vender sus productos.
2.7.1.- Presupuestos de Gastos de Administración.
Los gastos de administración están constituidos por el conjunto de
erogaciones, depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas con
el manejo y dirección de las operaciones generales de una empresa.
Normalmente incluyen las funciones de gerencia, auditoria, contabilidad, crédito
y cobranzas y oficinas generales.
Normalmente los gastos administrativos están sujetos a las políticas y
decisiones de los directivos de una empresa. Además, tienen una característica
especial y es que la mayoría de los gastos de administración son fijos, lo cual
facilita el trabajo de presupuestarlos.
La estimación de los gastos administrativos se hace, por lo general, en base al
análisis de los renglones de los gastos del año anterior y a los planes previstos
para el año presupuestado. Esta estimación ha de ajustarse teniendo en cuenta
los criterios fijados por la política de la dirección respecto a aumentos o
disminuciones en las diferentes partidas.

2.8.- PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA.
Los gastos de venta están constituidos por el conjunto de erogaciones,
depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el
almacenamiento, despacho y entrega de los bienes que produce la empresa;
los gastos de promoción y propaganda y los gastos del departamento de
ventas y su personal.
Todas estas actividades, que tienen que ver con la tarea de ponerse en
contacto con el consumidor, son diferentes a aquellas que se refieren al
proceso de producción y a la administración de la empresa.
Los gastos de venta se clasifican en fijos y variables de acuerdo a su
comportamiento frente a los cambios en el volumen de ventas.

2.8.1.- Gastos de venta fijos.
Los gastos de venta fijos son aquellos que permanecen constantes en su
magnitud, independientemente de los cambios operados en el volumen de
ventas. Estos gastos son constantes en el tiempo y determinados por la política
administrativa de la empresa.
Los gastos de venta fijos se presupuestan en base a la información del periodo
anterior, teniendo en cuenta la política de la administración respecto a
determinadas partidas de gastos.
2.8.2.- Gastos de Venta Variables.
Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cambia en relación
directa con los cambios en el volumen de ventas.
Entre los principales gastos de venta variables se encuentran las comisiones
de los vendedores, los fletes pagados por el transporte de los productos
vendidos, los materiales de empaque y los gastos de viaje de los vendedores.
Debido a que estos gastos son función del volumen de ventas, es fácil
establecer su importe en términos del ritmo esperado de ventas, de acuerdo
con el respectivo presupuesto. Por lo general, los registros de los años
anteriores ofrecen una buena base para presupuestar este tipo de gastos.

2.9.- PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD Y PROMOCION DE VENTAS.
Es el conjunto de medios necesarios para despertar el interés de los
consumidores en potencia y crear hábitos de compra a través de mensajes, de
igual forma el impacto que produzca la presentación del producto beneficios
que ofrezca el mismo , la calidad, etc.
La publicidad será más efectiva cuanto más individual específica y diferente
sea. La publicidad es uno de los medios que se valen las comerciantes e
industriales para hacer llegar sus productos al consumidor final en coordinación
con los demás recursos con los que cuenta la empresa, con el objeto de
aumentar sus ventas.
Para la elaboración del presupuesto de publicidad es necesario conocer la
cantidad de dinero que se haya destinado con el fin de poder hacer las
estimaciones de los objetivos a alcanzar y los medios para lograrlos.
La elaboración de este presupuesto se puede llevar a cabo siguiendo los
métodos más conocidos pero ocupando el que más se acomode a las
exigencias de cada empresa, entre los cuales se citan: el de porcentaje fijo
sobre ventas, el esfuerzo publicitario de la competencia y los objetivos que se
quieran alcanzar.

2.10.- PRESUPUESTO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO.
Presupuesto a través del que se planifican y controlan los costes incurridos en
el área de investigación y desarrollo. La investigación es una función
permanente en muchas empresas y, al igual que ocurre en otras áreas, se
pueden llegar a identificar los factores intervinientes en los programas de
investigación y proceder a estimar el coste de cada programa. La implantación
de un proceso presupuestario en este ámbito supone, en primer lugar,
planificar y evaluar los proyectos, para posteriormente agruparlos según sean
objetivos a corto o a largo plazo. A corto plazo, la dirección debe asegurarse de
que los esfuerzos de investigación y desarrollo van dirigidos hacia proyectos de
los que se espera obtener un rendimiento satisfactorio de los fondos invertidos.
El objetivo a largo plazo es asegurarse de que los programas experimentales
se ajustan a las predicciones de futuro del mercado. Con esta perspectiva, el
presupuesto de investigación y desarrollo puede servir como un medio de
coordinación entre estos objetivos específicos y los globales de la empresa.
El término Investigación y Desarrollo hace referencia al “conjunto de
actividades emprendidas de forma sistemática, a fin de aumentar el caudal de
conocimientos científicos y técnicos, así como la utilización de los resultados de
estos trabajos para conseguir nuevos dispositivos, productos, materiales o
procesos. Comprende esta actividad la investigación fundamental, la
investigación aplicada y el desarrollo tecnológico.” (Cañibano, L. 1988). El
criterio esencial para distinguir las actividades de I+D, de otras semejantes es

la presencia de un grado apreciable de creatividad o novedad. Se trata de un
activo intangible para la empresa, recogiéndose este en la contabilidad de la
empresa. En los últimos años se ha ido fortaleciendo un nuevo término. I+D+i ,
haciendo referencia la última i al concepto de innovación.
Tipos:
El concepto I+D comprende tres campos:
Investigación fundamental o básica: Trabajos originales emprendidos
con la finalidad de adquirir conocimientos científicos nuevos. Dicha
investigación no está orientada a un fin o aplicación práctica
específica.En este tipo de trabajos se analizan propiedades, estructuras
y relaciones, y su objetivo consiste en formular hipótesis, teorías, leyes o
interpretaciones, sin aplicación práctica inmediata. Esta será pura
cuando el investigador elija el tema, u orientada cuando alguien elije el
campo de trabajo.
Investigación aplicada: Trabajos originales emprendidos con la finalidad
de adquirir conocimientos científicos o técnicos nuevos, estando
orientada a un objetivo práctico determinado. Los resultados son
susceptibles de ser patentados. La investigación aplicada surge del
desarrollo de usos y utilidades de la investigación básica, de la
ampliación del conocimiento disponible o del desarrollo de ideas.
Desarrollo tecnológico: Se basa en la utilización de los conocimientos
científicos existentes para la producción de nuevos materiales,
dispositivos, productos, procedimientos, sistemas o servicios o para su
mejora sustancial, incluyendo la realización de prototipos y de
instalaciones piloto. Realiza trabajos sistemáticos basados en
conocimientos existentes, procedentes de la investigación aplicada o de
la experiencia práctica. Su primer objetivo es lanzar al mercado una
novedad o una mejora concreta. Para realizar los ensayos, se hacen
pruebas con prototipos o en una planta piloto, sin embargo hoy, se
recurre cada vez más a la simulación por ordenador. El desarrollo
tecnológico plantea la división entre desarrollo tecnológico interno y
externo. El interno se refiere a la mejora de la eficiencia de un proceso o
al funcionamiento, en términos generales, de la maquinaria como
mecanismo eficiente. Este planteamiento considera a la tecnología
exenta de carga valorativa, ajena al proceso de implantación entre
usuario y proceso tecnológico. Su función es ser cada vez más útil a

partir de los propios parámetros del proceso. Por otro lado, el externo incluye al
usuario, y abarca factores sociológicos, económicos, culturales, sociales y
hasta demográficos. En este último sentido, la lista es bastante larga ya que se
incluyen tantos ámbitos como implicaciones tiene la tecnología.
Ventajas e inconvenientes.
 Conocimiento exclusivo de la tecnología generada.
 Independencia tecnológica de la empresa.
 Posibilidad de vender las innovaciones.
 Ventajas fiscales por invertir en I+D.
 Efecto experiencia.
Inconvenientes:
 Gran compromiso de recursos.
 Inversiones a largo plazo.
 Alto nivel de riesgo.
Proyectos ligados a objetivos empresariales.
La tradicional distinción entre investigación básica, aplicada y desarrollo no
presenta mucha utilidad desde el punto de vista empresarial, dada la dificultad
que supone la imputación de costes a unos y otros niveles, aparte de que los
anteriores estratos no se corresponden con objetivos empresariales. Resulta
más operativo ligar éstos a programas concretos que podrían clasificarse de la
siguiente forma:

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