Conceptos Basicos

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Conceptos Basicos

  1. 1. Conceptos básicos Procedimientos y Productos Finales del Sistema Contable
  2. 2. Introducción <ul><li>Se presenta los siguientes temas: </li></ul><ul><ul><li>El fundamento para la elaboración de estados financieros </li></ul></ul><ul><ul><li>La formula de la utilidad neta </li></ul></ul><ul><ul><li>La formula del flujo de efectivo </li></ul></ul><ul><ul><li>El contenido y presentación de los distintos estados financieros </li></ul></ul>
  3. 3. Conceptos básicos <ul><li>La estructura contable tiene 5 macro cuentas o clasificaciones básicas : </li></ul><ul><ul><ul><li>Cuenta 1: Activo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Cuenta 2: Pasivo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Cuenta 3: Capital contable </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Cuenta 4: Ingreso </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Cuenta 5: Gasto </li></ul></ul></ul>
  4. 4. Las 5 cuentas básicas contables ACTIVOS CAPITAL PASIVOS Figura 2 - 1 GASTOS INGRESOS INGRESOS Cuentas Permanentes O Reales Cuentas Transitorias o Periódicas
  5. 5. Cuentas al final de un periodo <ul><li>Justo al final de cada periodo de reporte contable se: </li></ul><ul><ul><li>Resta las cuentas de Ingresos de la de Gastos </li></ul></ul><ul><ul><li>Suma el resultado de la resta a la cuenta Capital Contable </li></ul></ul><ul><ul><li>Se simplifica o resume las cuentas básicas a las de Activo, Pasivo y Capital Contable </li></ul></ul><ul><ul><li>Se reduce a cero las cuentas Ingresos y Gastos, para conservar el equilibrio contable </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Las cuentas de Ingresos y Gastos son cuentas transitorias o nominales de cada periodo </li></ul></ul></ul>
  6. 6. Las 5 cuentas básicas contables ACTIVOS CAPITAL Ingresos - Gastos PASIVOS Figura 2 - 2 BALANCE ESTADO DE RESULTADOS
  7. 7. Cuentas básicas del Balance al final del periodo contable ACTIVOS CAPITAL PASIVOS Figura 2 - 3
  8. 8. 1. Cuenta activo <ul><li>Los activos: </li></ul><ul><ul><li>Son recursos económicos de propiedad de un negocio o empresa </li></ul></ul><ul><ul><li>Se los adquiere para que rindan ingresos y beneficios en el futuro </li></ul></ul><ul><ul><li>Se presentan de distinta naturaleza de acuerdo al negocio </li></ul></ul><ul><ul><li>Se registran contablemente a su costo de adquisición histórico </li></ul></ul>
  9. 9. Cuentas del activo <ul><li>Ejemplos de cuentas del activo son: </li></ul><ul><ul><li>Efectivo </li></ul></ul><ul><ul><li>Materiales </li></ul></ul><ul><ul><li>Terrenos </li></ul></ul><ul><ul><li>Edificios </li></ul></ul><ul><ul><li>Mobiliario </li></ul></ul><ul><ul><li>Maquinaria </li></ul></ul><ul><ul><li>Equipos </li></ul></ul>
  10. 10. 2. Cuenta pasivo <ul><li>Los pasivos: </li></ul><ul><ul><li>Representan lo que un negocio adeuda a otras personas, sus acreedores </li></ul></ul><ul><ul><li>Existen de distinta naturaleza de acuerdo al negocio </li></ul></ul><ul><li>Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos de un negocio, antecediendo a los dueños </li></ul>
  11. 11. Cuentas del pasivo <ul><li>Ejemplos de Cuentas del pasivo son: </li></ul><ul><ul><li>Cuentas por pagar a proveedores </li></ul></ul><ul><ul><li>Salarios por pagar </li></ul></ul><ul><ul><li>Documentos por pagar a acreedores </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuestos por pagar </li></ul></ul><ul><ul><li>Prestamos bancarios </li></ul></ul>
  12. 12. 3. Cuenta de capital <ul><li>El capital contable o patrimonio de los accionistas: </li></ul><ul><ul><li>Es la aportación de los propietarios </li></ul></ul><ul><ul><li>Es además, la diferencia entre los ingresos menos los gastos </li></ul></ul><ul><ul><li>Es la diferencia entre los activos que posee el negocio y los pasivos que adeuda </li></ul></ul><ul><ul><li>Existen subcuentas de distinta naturaleza de acuerdo al negocio </li></ul></ul><ul><ul><li>Representa la porción de los activos que pertenece a los propietarios </li></ul></ul>
  13. 13. 3. Cuenta de capital <ul><li>El capital contable o patrimonio de los accionistas: </li></ul><ul><ul><li>Las subcuentas del capital se refieren a transacciones explícitas entre la empresa y sus accionistas </li></ul></ul><ul><ul><li>Existen subcuentas de distinta naturaleza de acuerdo al negocio </li></ul></ul><ul><ul><li>Varias transacciones se deben a aspectos y disposiciones legales que deben cumplir </li></ul></ul>
  14. 14. Variación de la cuenta capital <ul><li>El capital puede aumentar por: </li></ul><ul><ul><li>Por la aportación en efectivo o en otros activos por parte de los dueños </li></ul></ul><ul><ul><li>Por las utilidades provenientes de la operación de un negocio y que se han retenido </li></ul></ul>
  15. 15. Las cuentas estado de resultados ACTIVOS CAPITAL PASIVOS Figura 2 - 4 GASTOS INGRESOS INGRESOS
  16. 16. Las 5 cuentas básicas contables ACTIVOS CAPITAL Ingresos - Gastos PASIVOS Figura 2 - 5 BALANCE ESTADO DE RESULTADOS
  17. 17. Variación de la cuenta capital <ul><li>El capital puede disminuir por: </li></ul><ul><ul><li>Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los dueños </li></ul></ul><ul><ul><li>Por las pérdidas provenientes de la operación de un negocio </li></ul></ul>
  18. 18. Sub cuentas de la cuenta capital <ul><li>El capital contable puede presentar las siguientes cuentas: </li></ul><ul><ul><li>Capital pagado total </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Acciones comunes valor a la par </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Capital pagado en exceso del valor a la par </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Utilidades retenidas </li></ul></ul><ul><ul><li>Otros </li></ul></ul>
  19. 19. Sub cuentas de la cuenta capital <ul><ul><li>Acciones comunes valor a la par o declarado </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>El valor a la par es arbitrario, no tiene en ocasiones significado económico </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Capital pagado en exceso del valor a la par o superávit de capital </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se produce cuando la venta de las acciones por parte de la empresa se realiza a un valor mayor que el nominal o par </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Utilidades retenidas </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Las utilidades totales no retiradas como dividendos por parte de los socios </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Otros (leer páginas 445 a 448, tabla C11-1) </li></ul></ul>
  20. 20. 4. Cuenta ingresos <ul><li>Los ingresos representan recursos económicos que recibe el negocio por la venta de sus productos o servicios </li></ul><ul><ul><li>La venta puede ser en efectivo o crédito </li></ul></ul><ul><ul><li>La venta a crédito se registra como “Cuenta por cobrar a clientes” </li></ul></ul><ul><ul><li>Los ingresos se registran en el momento que se entrega el producto o se presta el servicio </li></ul></ul><ul><ul><li>Los ingresos aumentan indirectamente el capital contable </li></ul></ul>
  21. 21. Cuentas de ingresos <ul><li>Algunos ejemplos de ingresos son: </li></ul><ul><li>Ingresos por servicios u honorarios </li></ul><ul><ul><li>Ingresos devengados por servicios profesionales que presta un doctor, ingeniero, abogado, etc. </li></ul></ul><ul><li>Ventas de bienes físicos </li></ul><ul><ul><li>Ingresos percibidos por la venta de un producto o un bien a un cliente </li></ul></ul>
  22. 22. 5. Cuenta gastos <ul><li>Los gastos representan activos que se han usado, gastado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos </li></ul><ul><ul><li>Los gastos se registran en el momento que se vende un producto o se presta un servicio </li></ul></ul><ul><ul><li>Los gastos disminuyen el capital contable </li></ul></ul><ul><ul><li>La compra de activos para la producción puede ser en efectivo o crédito </li></ul></ul><ul><ul><li>La compra a crédito del activo se registra como “Cuenta por pagar”, no gasto </li></ul></ul>
  23. 23. Cuentas de gastos <ul><li>Algunos ejemplos de gastos son: </li></ul><ul><ul><li>Alquiler, seguros, materiales, viáticos, gasolina, lubricantes, reparaciones, mantenimiento y atenciones a clientes </li></ul></ul>
  24. 24. Resultado de la operación <ul><li>Utilidad es la diferencia, si es positiva, entre los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en generar dichos ingresos </li></ul><ul><li>Utilidad = Ingresos – Gastos </li></ul><ul><ul><li>Ingresos > Gastos </li></ul></ul>
  25. 25. Resultado de la operación <ul><li>Pérdida es la diferencia, negativa, entre los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en generar dichos ingresos </li></ul><ul><li>Pérdida = Ingresos – Gastos </li></ul><ul><ul><li>Ingresos < Gastos </li></ul></ul>
  26. 26. Cuenta Dividendos <ul><li>La cuenta Dividendos contiene: </li></ul><ul><ul><li>La repartición de la utilidades obtenidas en la operación a los accionistas </li></ul></ul><ul><ul><li>Los dividendos no son consideradas gastos </li></ul></ul><ul><ul><li>Los dividendos son semejantes a retiros de activos por parte de los dueños </li></ul></ul><ul><ul><li>Las reparticiones pueden ser en efectivo o en acciones </li></ul></ul>
  27. 27. El periodo contable <ul><li>Los resultados financieros de la operación se presentan resumidos al final de cada periodo contable </li></ul><ul><li>Cada empresa decide, a su interés, la duración de su periodo contable </li></ul><ul><li>El periodo contable puede ser un mes, un trimestre o un año. </li></ul>
  28. 28. El Sistema de Partida Doble <ul><li>El sistema de partida doble se utiliza siempre para registrar todas las transacciones del negocio </li></ul><ul><li>El sistema de partida doble registra: </li></ul><ul><ul><li>Las 2 componentes de una transacción </li></ul></ul><ul><ul><li>El uso y fuente de los recursos </li></ul></ul><ul><li>Ejemplo. Se compra “materiales” a crédito por un valor de $200 </li></ul>
  29. 29. EJ. Sistema de partida doble <ul><li>Se compra materiales a crédito por $200, al mismo tiempo el negocio: </li></ul><ul><ul><li>Poseerá $ 200 en materiales , e incrementa sus activos </li></ul></ul><ul><ul><li>Adeuda $200 al proveedor por la compra a crédito e incrementa sus pasivos </li></ul></ul><ul><li>Se deben registrar ambas partes de la transacción </li></ul>
  30. 30. EJ. Sistema de partida doble <ul><li>ACTIVO PASIVO </li></ul><ul><ul><li>Valor de los materiales = Valor de la deuda al proveedor </li></ul></ul><ul><ul><li>$200 = $200 </li></ul></ul><ul><ul><li>Los recursos que se posee = El valor que se adeuda </li></ul></ul>
  31. 31. Registro de operaciones <ul><li>Existen 2 tipos de sistemas contables para registrar las operaciones: </li></ul><ul><ul><li>A. El sistema con base en el efectivo </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se registra una transacción, ingreso o salida, cuando se produce un cambio de efectivo </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>B. El sistema con base devengado </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se registra una transacción, ingreso o salida, cuando se produce la venta y entrega del producto o servicio </li></ul></ul></ul>
  32. 32. A. Contabilidad basada en efectivo <ul><li>La contabilidad basada en registros de dinero en efectivo es mas sencilla de elaborar </li></ul><ul><li>Ejemplo: Cuando se vende un producto, el registro del ingreso obtenido se realiza si: </li></ul><ul><ul><li>La venta se efectúa al contado y en consecuencia se recibe el pago en efectivo </li></ul></ul><ul><ul><li>La ventas se efectúa a crédito, se registra la transacción, venta, cuando se recibe el pago en efectivo </li></ul></ul>
  33. 33. B. Contabilidad base devengado <ul><li>La contabilidad basada en registros de base devengado tiene mas sentido </li></ul><ul><li>Ejemplo: Cuando se vende un producto, el registro del ingreso obtenido se realiza si: </li></ul><ul><ul><li>La venta se efectúa al contado o se ejecuta a crédito, en ambos casos se considera devengado </li></ul></ul><ul><ul><li>La ventas se efectúa a crédito, no se toma en cuenta cuando se recibe el pago en efectivo </li></ul></ul><ul><li>Este método es la piedra angular del sistema que emplearemos en el curso </li></ul>
  34. 34. Transacciones contables <ul><li>Desde el punto de vista contable, definimos una transacción , como: </li></ul><ul><ul><li>La operación o evento económico que afecta a una de las 5 cuentas básicas de la contabilidad </li></ul></ul><ul><li>Solo se deben registrar contablemente las operaciones identificadas como transacciones </li></ul><ul><li>Las transacciones se las registra en cuentas o partidas individuales </li></ul>
  35. 35. Cuentas o partidas <ul><li>La cuenta es el registro donde se anotan los aumentos o disminuciones de los elementos de las 5 clasificaciones básicas </li></ul><ul><li>Los aumentos o disminuciones son causados por las transacciones económicas </li></ul><ul><li>Las 5 clasificaciones básicas de las cuentas son: </li></ul><ul><ul><li>Activos, pasivos, capital, ingresos y gastos </li></ul></ul><ul><li>Cada una de estas cuentas tienen múltiples subcuentas o subclasificaciones , según el tipo de negocio </li></ul>
  36. 36. El ciclo contable <ul><li>El proceso contable tiene las siguientes etapas: </li></ul><ul><ul><li>Identificación de las transacciones </li></ul></ul><ul><ul><li>Análisis de las transacciones </li></ul></ul><ul><ul><li>Registro de las transacciones </li></ul></ul><ul><ul><li>Clasificación de las transacciones </li></ul></ul><ul><ul><li>Resumen de las transacciones </li></ul></ul><ul><ul><li>Elaboración de informes financieros </li></ul></ul><ul><ul><li>Interpretación de informes financieros </li></ul></ul>
  37. 37. Forma de afectación <ul><li>Una transacción puede afectar el activo, pasivo y capital, en casos como: </li></ul><ul><ul><li>Aumentar una cuenta del activo y disminuir otra cuenta del activo (A,D = ) </li></ul></ul><ul><ul><li>Disminuir una cuenta del pasivo o capital y aumentar otra cuenta del pasivo o capital ( = D,A) </li></ul></ul><ul><ul><li>Aumentar una cuenta del activo y aumentar una cuenta del pasivo o capital (A = A) </li></ul></ul><ul><ul><li>Disminuir un cuenta del activo y disminuir una cuenta del pasivo o capital (D = D) </li></ul></ul>
  38. 38. Forma de afectación Disminuye el activo: Efectivo Disminuye el pasivo: Cuenta por pagar 4. Se paga una deuda a un acreedor Aumenta el activo: Equipo Aumenta la parte de socios: Capital 3. El dueño invierte en equipo para el negocio Disminuye el pasivo: C. X P. Aumenta el pasivo: Documentos por pagar 2. Para pagar una Cuenta por Pagar(C. x P.) se emite documento Aumenta el activo: Materiales Disminuye el activo: Efectivo 1. Se compran materiales de contado EFECTO SOBRE EL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL TRANSACCIÓN
  39. 39. Ejercicio <ul><li>De Horngren, Sundem, Elliot </li></ul><ul><ul><li>Resolver Capitulo 1, Página 29 a 38 </li></ul></ul><ul><ul><li>Preguntas, Ejercicios y problemas </li></ul></ul><ul><li>De Guajardo </li></ul><ul><li>Resuelva en clase el problema propuesto 2-1, página 56 </li></ul><ul><li>El enunciado está copiado en el archivo Word, “ Contabilidad financiera C2, Problemas propuestos” </li></ul>
  40. 40. Figura 2-1 <ul><li>Falta hacer </li></ul>
  41. 41. Estados financieros básicos <ul><li>La información que los usuarios requieren se centra en los siguientes aspectos: </li></ul><ul><ul><li>Evaluación de la situación financiera o condición financiera </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>¿ De donde salen los recursos y en que se invirtió esos recursos? </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Evaluación de la rentabilidad financiera </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>¿ Tenemos utilidad o déficit en el periodo ? </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Evaluación de la situación de liquidez </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>¿ Tenemos dinero en efectivo disponible para operar el negocio y pagar nuestras deudas ? </li></ul></ul></ul><ul><li>Para cubrir los 3 aspectos se emplean 3 estados financieros </li></ul>
  42. 42. Estados financieros básicos <ul><li>Los 3 estados financieros utilizados son: </li></ul><ul><ul><ul><li>Estado de situación financiera o Balance General </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Estado de Perdidas y ganancias o Estado de resultados </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Condición de liquidez o Estado de Flujo de Efectivo </li></ul></ul></ul>
  43. 43. I. Balance General <ul><li>Primer estado financiero </li></ul><ul><ul><li>Muestra el estado o situación financiera de la empresa </li></ul></ul>
  44. 44. 1. Balance General <ul><li>El balance general muestra el valor total de los activos , pasivos y capital, a una fecha específica. </li></ul><ul><li>El balance general indica los recursos, las deudas del negocio, y el capital aportado por los dueños </li></ul><ul><li>El balance cumple siempre la ecuación básica: </li></ul><ul><li>Activo = Pasivo + Capital | A una fecha dada </li></ul>
  45. 45. 1. Balance General <ul><li>El balance general utiliza el sistema de partida doble </li></ul><ul><li>El balance cumple siempre la ecuación básica: </li></ul><ul><li>Activo = Pasivo + Capital | A una fecha dada </li></ul><ul><li>Recursos poseídos = Cantidad que se debe + Capital invertido por los socios </li></ul><ul><li>Recursos poseídos = Derecho de los acreedores + Derecho de los dueños </li></ul>
  46. 46. Sub clasificaciones del Balance General <ul><li>ACTIVOS </li></ul><ul><ul><li>Act. Circulantes </li></ul></ul><ul><ul><li>Inversiones a </li></ul></ul><ul><ul><li>largo plazo </li></ul></ul><ul><ul><li>Act. Fijos </li></ul></ul><ul><ul><li>Cargos diferidos </li></ul></ul><ul><ul><li>Act. Intangibles </li></ul></ul><ul><ul><li>------------------ </li></ul></ul><ul><ul><li>Total activos </li></ul></ul>CAPITAL Capital social Prima en venta acciones Utilidades retenidas Pérdida no realizada por baja de valor de inversiones a L/P Ingresos - Gastos <ul><li>PASIVOS </li></ul><ul><ul><li>P. A corto plazo </li></ul></ul><ul><ul><li>P. A largo plazo </li></ul></ul><ul><ul><li>------------------ </li></ul></ul><ul><ul><li>Total pasivos </li></ul></ul>Figura 2 - 6 Liquidez + -
  47. 47. Cuentas individuales del Balance General <ul><li>ACTIVOS </li></ul><ul><ul><li>Efectivo </li></ul></ul><ul><ul><li>Materiales </li></ul></ul><ul><ul><li>Terrenos </li></ul></ul><ul><ul><li>Edificios </li></ul></ul><ul><ul><li>Mobiliario </li></ul></ul><ul><ul><li>Maquinaria </li></ul></ul><ul><ul><li>Equipos </li></ul></ul><ul><ul><li>Intangibles </li></ul></ul>CAPITAL Capital social Utilidades retenidas Ingresos - Gastos <ul><li>PASIVOS </li></ul><ul><ul><li>Cuentas por pagar </li></ul></ul><ul><ul><li>a proveedores </li></ul></ul><ul><ul><li>Salarios por pagar </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuestos por pagar </li></ul></ul><ul><ul><li>Documentos por pagar </li></ul></ul><ul><ul><li>Préstamos bancarios </li></ul></ul><ul><ul><li>Bonos emitidos </li></ul></ul>Figura 2 - 7 Liquidez + -
  48. 48. Cuentas individuales del Activo <ul><li>ACTIVOS </li></ul><ul><ul><li>Efectivo </li></ul></ul><ul><ul><li>Inversiones temporales </li></ul></ul><ul><ul><li>Cuentas por cobrar </li></ul></ul><ul><ul><li>Documentos por cobrar </li></ul></ul><ul><ul><li>Gastos pagadas por adelantado </li></ul></ul><ul><ul><li>Materiales </li></ul></ul><ul><ul><li>Inversiones de largo plazo </li></ul></ul><ul><ul><li>Terrenos, Edificios </li></ul></ul><ul><ul><li>Mobiliario </li></ul></ul><ul><ul><li>Maquinaria, Equipos </li></ul></ul><ul><ul><li>Cargos diferidos </li></ul></ul><ul><ul><li>Activos Intangibles </li></ul></ul>Figura 2 - 7 Liquidez + -
  49. 49. Formato del Balance General <ul><li>El formato del Balance General es el siguiente: </li></ul><ul><li>Encabezamiento del estado </li></ul><ul><ul><li>Titulo del Activo </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Subclasificaciones del activo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Circulantes, Inversiones a L.P., Fijos e Intangibles, etc. </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><li>Total de activos </li></ul></ul><ul><ul><li>Titulo del Pasivo </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Subclasificaciones del activo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Corto y Largo plazo </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><li>Total de pasivos </li></ul></ul><ul><ul><li>Título del Capital </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Subclasificaciones del capital </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Capital social, Utilidades retenidas, etc. </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><li>Total pasivo y capital </li></ul></ul>
  50. 50. Contenido de cuentas del Balance General 1. Cuentas del activo
  51. 51. Contenido de cuentas del Balance General 1. 1. Activos circulante o corrientes
  52. 52. Contenido de cuentas del Balance General <ul><li>Las cuentas del activo del balance se presentan de mayor a menor liquidez </li></ul><ul><li>Las cuentas del activo circulante se espera se conviertan en efectivo: </li></ul><ul><ul><li>En menos de un año , y </li></ul></ul><ul><ul><li>Dentro de la operación normal y frecuente del negocio </li></ul></ul><ul><li>Las cuentas del activo no circulante no se convierten en efectivo con frecuencia </li></ul>
  53. 53. Las cuentas del Balance General <ul><li>Las cuentas del activo circulante del balance se describen como: </li></ul><ul><li>Efectivo </li></ul><ul><ul><li>Incluye monedas, giros bancarios, cuentas corrientes y de ahorro, depósitos a la vista, etc. </li></ul></ul><ul><li>Inversiones temporales </li></ul><ul><ul><li>Valores negociables que se espera conservar, menos de 1 año: Certificados de depósito </li></ul></ul>
  54. 54. Las cuentas del Balance General… <ul><li>Cuentas por cobrar </li></ul><ul><ul><li>Son los derechos de la empresa contra los clientes, por la venta de activos circulantes del giro principal del negocio </li></ul></ul><ul><ul><li>Las ventas respectivas se realizaron a plazo </li></ul></ul><ul><ul><li>Se supone que se cobran dentro de un año </li></ul></ul><ul><ul><li>Se incluye una estimación para “ cuentas incobrables ” </li></ul></ul><ul><li>Documentos por cobrar </li></ul><ul><ul><li>Son los derechos de la empresa contra los clientes por la venta de activos no circulantes </li></ul></ul><ul><ul><li>Las ventas se realizaron a plazo, en general se cobra interés </li></ul></ul><ul><ul><li>Se supone se cobran dentro de un año </li></ul></ul>
  55. 55. Las cuentas del Balance General… <ul><li>Inventarios de mercancías o Almacén de materiales </li></ul><ul><ul><li>Son mercancías para la venta directa a clientes o para ser usadas en la prestación de servicios normales </li></ul></ul><ul><ul><li>Se supone se venderán dentro de un año </li></ul></ul><ul><ul><li>Se muestran a su costo de adquisición ajustado por inflación </li></ul></ul><ul><li>Gastos pagados por adelantado </li></ul><ul><ul><li>Son pagos efectuados por la empresa por gastos a realizarse en el futuro </li></ul></ul><ul><ul><li>Constituyen compras de bienes o servicios que se consumen hasta dentro de 1 año </li></ul></ul><ul><ul><li>Si van a ser consumidos en mas de un año se clasifican como Activos No Circulantes : Cargos diferidos </li></ul></ul>
  56. 56. Las cuentas del Balance General … <ul><li>Ingresos acumulados por cobrar </li></ul><ul><ul><li>Son ingresos devengados pero no cobrados aun: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Ej. Intereses acumulados en una inversión de un plazo de vencimiento mayor al periodo contable actual </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Ej. Valores no recibidos por trabajos o servicios realizados pueden ser de contratos a corto o largo plazo </li></ul></ul></ul><ul><li>Cuentas por cobrar a deudores diversos </li></ul><ul><ul><li>Son valores a cobrarse que no son producto de la operación o giro principal del negocio </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Tales como: Préstamos a funcionarios, anticipos a empleados e intereses de documentos por cobrar </li></ul></ul></ul>
  57. 57. Contenido de cuentas del Balance General 1.2. Activos no circulantes
  58. 58. Las cuentas del Balance General <ul><li>Las cuentas del activo no circulante del balance se describen como: </li></ul><ul><li>Inversiones de largo plazo </li></ul><ul><ul><li>Son los derechos de la empresa por la compra de activos financieros </li></ul></ul><ul><ul><li>Incluyen acciones y obligaciones emitidos por terceros ( Bonos ) </li></ul></ul><ul><ul><li>Se supone se mantendrán más de un año </li></ul></ul>
  59. 59. Las cuentas del Balance General… <ul><li>Activos fijos </li></ul><ul><li>Son recursos físicos propiedad de la empresa: </li></ul><ul><ul><li>Terrenos, edificios, planta, equipo y vehículos </li></ul></ul><ul><li>Contribuyen a la producción de bienes o prestación de servicios del giro normal del negocio </li></ul><ul><li>Los activos se registran a valor histórico ajustado por inflación, reducida su depreciación acumulada a la fecha </li></ul><ul><li>La depreciación acumulada es la suma de todos cargos por este concepto hasta la fecha </li></ul>
  60. 60. Las cuentas del Balance General… <ul><li>Cargos diferidos </li></ul><ul><li>Son recursos o bienes de la empresa, similares a los gastos pagados por anticipado </li></ul><ul><li>Son gastos pagados por anticipado a utilizarse por un periodo mucho mayor a un año </li></ul><ul><li>Son amortizables en el largo plazo </li></ul><ul><ul><li>Gastos de constitución, prospección, investigación y desarrollo </li></ul></ul><ul><li>Contribuyen a largo plazo a la producción de bienes o prestación de servicios del giro normal del negocio </li></ul><ul><li>Los activos se registran a valor histórico ajustado por inflación, reducida su depreciación acumulada a la fecha </li></ul><ul><li>La depreciación acumulada es la suma de todos cargos por este concepto hasta la fecha </li></ul>
  61. 61. Las cuentas del Balance General… <ul><li>Activos intangibles </li></ul><ul><li>Son recursos o bienes que son inmateriales o incorpóreos, son necesarios para la operación del negocio </li></ul><ul><li>Son bienes a ser utilizados por un periodo mucho mayor a un año </li></ul><ul><ul><li>Ej. Patentes, derechos de autor, marcas registradas, franquicias, licencias, permisos y crédito mercantil </li></ul></ul>
  62. 62. Contenido de cuentas del Balance General 2. Cuentas del pasivo
  63. 63. Contenido de cuentas del Balance General 2.1. Pasivos corrientes o corto plazo 2.2 Pasivos de largo plazo
  64. 64. Cuentas del pasivo <ul><li>Los pasivos se clasifican según su fecha de vencimiento en: </li></ul><ul><li>Corrientes o corto plazo </li></ul><ul><ul><li>Cuentas por pagar </li></ul></ul><ul><ul><li>Documentos por pagar </li></ul></ul><ul><ul><li>Otros pasivos de corto plazo </li></ul></ul><ul><li>Largo plazo, no corrientes </li></ul><ul><ul><li>Préstamos bancarios </li></ul></ul><ul><ul><li>Obligaciones por pagar a largo plazo </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Bonos </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Pagarés </li></ul></ul></ul>
  65. 65. Contenido de cuentas del Balance General 3. Cuentas de capital contable
  66. 66. 3. Tipos de propiedad de compañías <ul><li>Existen 3 tipos básicos de estructura de la propiedad de compañías : </li></ul><ul><ul><li>1. De una sola persona, tienen un propietario </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>La compañía es una persona independiente </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>2. Asociación de personas, tiene varios copropietarios </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>La asociación es una persona independiente </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>3. Corporaciones, o sociedades anónimas, son poseídas por uno o varios accionistas </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>De responsabilidad limitada,(Ltd.),en ocasiones sus acciones se venden al público en general </li></ul></ul></ul>
  67. 67. Ventajas de las corporaciones, o sociedades anónimas <ul><li>Tienen muchas ventajas las corporaciones, o sociedades anónimas : </li></ul><ul><ul><ul><li>1. Responsabilidad limitada,(Ltd.), a la sociedad </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Los bienes personales de los accionistas no son sujeto de reclamaciones por los acredores </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>2. Facilidad para transferir la propiedad, o acciones de capital </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>La venta no tiene requisitos previos </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>3. Continuidad de existencia o vida de las sociedades anónimas </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>4. En ocasiones, obtiene ventajas respecto al impuesto a la renta </li></ul></ul></ul>
  68. 68. 3. Las cuentas del capital contable <ul><li>Las cuentas del capital contable son: </li></ul><ul><ul><li>1. Capital social </li></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Capital preferente </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Capital común a la par </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><li>2. Capital pagado en exceso, adicional o Prima por venta de acciones </li></ul></ul><ul><ul><li>3. Utilidades retenidas </li></ul></ul><ul><ul><li>4. Actualización del capital </li></ul></ul><ul><ul><li>5. Otros conceptos </li></ul></ul>
  69. 69. El capital contable <ul><li>El capital contable representa: </li></ul><ul><li>La participación que tienen los dueños sobre los activos del negocio </li></ul><ul><li>La cuenta capital social muestra la: </li></ul><ul><ul><li>La contribución de los accionistas en la empresa </li></ul></ul><ul><ul><li>El estatus para repartición de dividendos </li></ul></ul><ul><ul><li>Las subcuentas, o clasificaciones siguientes: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Capital preferente </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Capital común o propiedad residual </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>A la par o nominal </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Pagado en exceso del valor a la par </li></ul></ul></ul></ul>
  70. 70. El capital contable <ul><li>La cuenta Capital pagado en exceso , o prima en venta de acciones muestra: </li></ul><ul><ul><li>El exceso pagado por los compradores de acciones, sobre el valor nominal de las mismas </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>El valor nominal de la acciones es un valor arbitrario dado por la administración, sin significado </li></ul></ul></ul><ul><li>La cuenta actualización del capital indica: </li></ul><ul><ul><li>El incremento o ajuste del capital contable como consecuencia de la inflación </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>La inflación cambia el valor monetario de los activos fijos y el inventario </li></ul></ul></ul>
  71. 71. Problema a resolver <ul><li>Resuelva el problema propuesto Nº 2 y 3 del capítulo 2 </li></ul><ul><ul><li>Ver archivo word Contabilidad financiera C2 Problemas Propuestos </li></ul></ul><ul><ul><li>Del texto G. Guajardo, página 56 </li></ul></ul>
  72. 72. II. Estado de resultados <ul><li>Segundo estado financiero </li></ul><ul><ul><li>Calcula la rentabilidad del periodo </li></ul></ul>
  73. 73. 2. Estado de resultados <ul><li>El estado de resultados calcula: </li></ul><ul><ul><li>La diferencia entre ingresos y gastos contables en un periodo contable dado </li></ul></ul><ul><li>Esta diferencia puede ser: </li></ul><ul><ul><ul><li>Positiva, y se denomina utilidad del periodo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Negativa, y se denomina pérdida del periodo </li></ul></ul></ul><ul><li>Los ingresos contables se registran una vez devengados o ganados </li></ul><ul><li>Los gastos contables se registran una vez incurridos o causados </li></ul>
  74. 74. 2. Estado de resultados <ul><li>El estado de resultados se compone de: </li></ul><ul><ul><li>Las 2 ultimas clasificaciones básicas de las cuentas, ingresos y gastos </li></ul></ul><ul><ul><li>La cuentas ingresos y gastos son cuentas temporales </li></ul></ul><ul><ul><li>La utilidad o pérdida se refleja al final de cada periodo contable en el capital del balance </li></ul></ul>
  75. 75. Clasificaciones de partidas <ul><li>Las cuentas de ingresos y gastos del estado de resultado se clasifican en: </li></ul><ul><ul><ul><li>Cuentas o partidas normales u ordinarias </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Otros ingresos y otros gastos ordinarios </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Cuentas o partidas extraordinarias </li></ul></ul></ul><ul><li>La clasificación anterior considera si: </li></ul><ul><ul><li>La transacción es del giro normal del negocio y </li></ul></ul><ul><ul><li>La frecuencia de ocurrencia de la misma es alta o baja </li></ul></ul>
  76. 76. Clasificaciones de partidas <ul><li>Las cuentas de ingresos y gastos de las cuentas o partidas normales : </li></ul><ul><ul><ul><li>Corresponden al giro normal del negocio </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se presentan con mucha frecuencia </li></ul></ul></ul><ul><li>Las partidas normales incluyen a: </li></ul><ul><ul><li>Los ingresos por ventas de productos del giro normal del negocio </li></ul></ul><ul><ul><li>Los ingresos por prestación de servicios del giro normal del negocio </li></ul></ul><ul><ul><li>Los gastos administrativos, de ventas y financieros del giro normal del negocio </li></ul></ul>
  77. 77. Clasificaciones de partidas <ul><li>Las subcuentas de gastos de las cuentas normales incluyen a: </li></ul><ul><ul><li>Gastos administrativos </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Sueldos, seguro, renta, servicios básicos y depreciación de edificios administrativos </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Gastos de ventas </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Materiales, comisiones por ventas, publicidad, depreciación de equipos y vehículos de ventas </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Los gastos financieros </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Gastos por interés por deudas, pérdidas cambiarias por deudas en moneda extranjera </li></ul></ul></ul>
  78. 78. Clasificaciones de partidas <ul><li>Las cuentas de ingresos y gastos de “Otras” cuentas o partidas normales : </li></ul><ul><ul><ul><li>Corresponden al giro normal del negocio </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se presentan con poca frecuencia </li></ul></ul></ul><ul><li>Las subcuentas de otras partidas normales incluyen a: </li></ul><ul><ul><li>Los ingresos de la empresa por: Intereses, arriendo de sus bienes, dividendos recibidos, aumento en el valor de inversiones temporales, ganancia en la venta de activos fijos, crecimiento en el valor de inventarios, etc. </li></ul></ul>
  79. 79. Clasificaciones de partidas <ul><li>Las cuentas de ingresos y gastos de las cuentas o partidas extraordinarias : </li></ul><ul><ul><ul><li>No corresponden al giro normal del negocio </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se presentan con muy poca frecuencia </li></ul></ul></ul><ul><li>Las partidas extraordinarias incluyen a: </li></ul><ul><ul><li>Pérdidas por prohibición legal de realizar un negocio en operación </li></ul></ul><ul><ul><li>Pérdidas por causas de fuerza naturales, robos, inundación, terremotos, incendio, etc. </li></ul></ul>
  80. 80. Formato del estado de resultados <ul><li>El formato del estado de resultados se compone de: </li></ul><ul><ul><li>Encabezado del estado de resultados </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Nombre de la empresa </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Nombre del estado financiero </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Periodo que cubre </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Sección ingresos </li></ul></ul><ul><ul><li>Sección gastos </li></ul></ul><ul><ul><li>Saldo de utilidad neta o pérdida neta </li></ul></ul>
  81. 81. Contenido del estado de resultados <ul><li>El estado de resultados en un periodo específico se presenta en secciones: </li></ul><ul><ul><li>Ingresos normales </li></ul></ul><ul><ul><li>Gastos normales </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Gastos de operación </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Administrativos </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Ventas </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><ul><li>Utilidad de operación o previa a gastos financieros </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Gastos financieros </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Utilidad antes de impuesto a la renta y participación de trabajadores </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Impuesto a renta </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Participación de trabajadores </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Utilidad antes de Otros Ingresos y Gastos </li></ul></ul><ul><ul><li>Otros Ingresos y Gastos </li></ul></ul><ul><ul><li>Utilidad antes de Ingresos y Gastos Extraordinarios </li></ul></ul><ul><ul><li>Ingresos y Gastos Extraordinarios </li></ul></ul><ul><ul><li>Utilidad neta </li></ul></ul>
  82. 82. Efecto sobre el capital <ul><li>El saldo neto del Estado de Resultados causa: </li></ul><ul><ul><li>El aumento de la cuenta Capital, o </li></ul></ul><ul><ul><li>La disminución de la cuenta Capital </li></ul></ul><ul><li>La utilidad neta del estado de resultados aumenta el capital contable </li></ul><ul><ul><li>Cada ingreso aumenta el capital contable </li></ul></ul><ul><ul><li>Cada gasto disminuye el capital contable </li></ul></ul><ul><li>La pérdida neta del estado de resultados disminuye el capital contable </li></ul><ul><li>Este saldo neto se ingresa en la cuenta Utilidades Retenidas o aumenta el Déficit de Capital Social </li></ul>
  83. 83. Problema a resolver <ul><li>De Horngren, Sundem, Elliot </li></ul><ul><ul><li>Resolver Capitulo 2, Página 66 a 78 </li></ul></ul><ul><ul><li>Preguntas, Ejercicios y problemas </li></ul></ul><ul><li>De Guajardo </li></ul><ul><ul><li>Resuelva el problema propuesto Nº 4, 5 y 6 del capítulo 2 </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Ver archivo word Contabilidad financiera C2, Problemas Propuestos </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Del texto G. Guajardo, página 56 </li></ul></ul></ul>
  84. 84. III. Estado de flujo de efectivo <ul><li>Tercer estado financiero </li></ul><ul><ul><li>Calcula la liquidez neta al fin de . . cada periodo </li></ul></ul>
  85. 85. III. Estado de flujo de efectivo <ul><li>Los registros contables se hacen en base devengada y no en base efectivo </li></ul><ul><ul><li>Un ingreso contable no es necesariamente una entrada de efectivo a la empresa </li></ul></ul><ul><ul><li>Un gasto contable no es necesariamente una salida de efectivo de la empresa </li></ul></ul><ul><li>Para reconocer esta diferencia en la condición de liquidez de un negocio existe: </li></ul><ul><ul><li>El estado de resultados y </li></ul></ul><ul><ul><li>El estado de flujo de efectivo </li></ul></ul>
  86. 86. Fórmula para el flujo de efectivo <ul><li>La fórmula para el flujo de efectivo del periodo es: </li></ul><ul><li>Efectivo neto = Entradas de efectivo - Salidas de efectivo </li></ul><ul><li>Las entradas de efectivo provienen de: </li></ul><ul><ul><li>Ventas al contado </li></ul></ul><ul><ul><li>Cobranza de cuentas por cobrar </li></ul></ul><ul><ul><li>Capitalizaciones en efectivo por parte de los socios </li></ul></ul><ul><ul><li>Venta de equipos al contado </li></ul></ul><ul><ul><li>Préstamos recibidos por la empresa </li></ul></ul>
  87. 87. Muestra simplificada de un Estado de Flujo de Efectivo <ul><li>Compañía Real S.A . </li></ul><ul><li>Estado de Flujo de Efectivo </li></ul><ul><li>Al mes terminado el 31 de mayo 2006 </li></ul><ul><li>Saldo inicial </li></ul><ul><li>+ Entradas de efectivo del periodo </li></ul><ul><li>- Salidas de efectivo del periodo </li></ul><ul><li>= Saldo final o neto de efectivo (.) </li></ul>
  88. 88. Fórmula para el flujo de efectivo <ul><li>Las salidas de efectivo provienen de: </li></ul><ul><ul><li>Compras al contado de activos </li></ul></ul><ul><ul><li>Pago de cuentas por pagar </li></ul></ul><ul><ul><li>Pago de gastos incurridos </li></ul></ul><ul><ul><li>Adquisición de equipos al contado </li></ul></ul><ul><ul><li>Pago de préstamos recibidos </li></ul></ul><ul><ul><li>Pago de intereses por préstamos recibidos </li></ul></ul><ul><ul><li>Retiro de capital por parte de los accionistas </li></ul></ul>
  89. 89. Formato para el flujo de efectivo <ul><li>En el estado de flujo de efectivo tanto las entradas y salidas de efectivo están clasificadas en las siguientes secciones: </li></ul><ul><ul><ul><li>Actividades de operación </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Actividades de financiamiento </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Actividades de inversión </li></ul></ul></ul><ul><li>Dicha clasificación es importante para conocer el origen y destino del efectivo </li></ul>
  90. 90. Observación <ul><li>Es menester señalar que en los próximos capítulos explicaremos: </li></ul><ul><ul><li>Los procedimientos y procesos prácticos y específicos para elaborar los 3 estados financieros básicos: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Balance general </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Estado de resultados </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Estado de flujo de efectivo </li></ul></ul></ul>
  91. 91. Ejemplo de registro de transacciones <ul><li>Se presenta en clase la solución de: </li></ul><ul><ul><li>Del problema resuelto de las Páginas 47-52 G. Guajardo, Figuras de 2-9 a 2-12. </li></ul></ul><ul><ul><li>Ver el texto del problema en archivo Word, “Contabilidad financiera C2, Problema Resuelto Páginas 47-52 G. Guajardo </li></ul></ul>
  92. 92. Resumen <ul><li>La contabilidad es un sistema para registrar, clasificar y resumir las actividades mercantiles </li></ul><ul><li>El sistema contable brinda información a varios grupos de interés </li></ul><ul><ul><li>Accionistas </li></ul></ul><ul><ul><li>Inversionistas </li></ul></ul><ul><ul><li>Acreedores </li></ul></ul><ul><ul><li>Gobierno </li></ul></ul><ul><ul><li>S.R.I </li></ul></ul><ul><li>La estructura contable tiene 5 cuentas o clasificaciones básicas </li></ul><ul><ul><li>Cuentas permanentes : Activo, Pasivo, Capital Contable </li></ul></ul><ul><ul><li>Cuentas transitorias : Ingresos y Gastos </li></ul></ul>
  93. 93. Resumen <ul><li>La utilidad neta incrementa el capital contable </li></ul><ul><ul><li>Los ingresos aumentan el capital contable </li></ul></ul><ul><ul><li>Los gastos disminuyen el capital contable </li></ul></ul><ul><li>Las transacciones se registran siempre por el método del sistema de partida doble </li></ul><ul><ul><li>Siempre balanceado el registro de la transacción </li></ul></ul>
  94. 94. Resumen <ul><li>La contabilidad acumulativa registra: </li></ul><ul><ul><li>Los ingresos cuando se los ha devengado o ganado y </li></ul></ul><ul><ul><li>Los gastos cuando se ha incurrido o efectuado o realizado </li></ul></ul><ul><li>La información contable dada por los estados financieros permite: </li></ul><ul><ul><li>Conocer íntegramente la situación económica actual de una empresa </li></ul></ul>
  95. 95. Resumen <ul><li>Los 3 estados financieros son necesarios, suministran diferente tipo de información: </li></ul><ul><ul><li>El Balance General es la situación o condición financiera de fin de periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>El Estado de Resultados es la condición de rentabilidad durante un periodo </li></ul></ul><ul><ul><li>El Estado de Flujo de Efectivo es la situación de liquidez de fin de periodo </li></ul></ul>
  96. 96. FIN Gracias a todos por su valiosa y necesaria participación en clase
  97. 97. FIN En junio 7 se tomó de lección 2-36 y 2-44 de Horngren
  98. 98. Los activos de este país

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