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El Auditor Interno Frente sus Tres Mayores Desafios

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Desafios del Auditor Interno en 2015
MALAGESTION - 1. Sobrevivir con honestidad e integridad
MALAINFORMACION - 2. Capacidad para informar sobre la credibilidad
MACROCONOCIMIENTO - 3. Conocimiento para auditar el “cambio acelerado”

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El Auditor Interno Frente sus Tres Mayores Desafios

  1. 1. El Auditor Interno Frente sus Tres Mayores Desafíos Sobrevivencia en la Época de Macroconocimiento, Malainformación, y Malagestión por Jim Wesberry Sexto Congreso Nacional de Auditoría Quito, Ecuador – 14-15 de mayo de 2015 "Como una ciudad cuyos muros han sido tumbados es al hombre que le falta el autocontrol" Proverbios 25:28 Una Mirada por Atrás Cuando yo llegaba a Lima, Perú en mayo de 1967 la auditoría interna estaba poca desarrollada en América Latina. Había tres capítulos del Instituto de Auditores Internos (IAI) funcionando en Monterey, Panamá y Buenos Aires…los primeros dos únicamente en el idioma inglés. En aquella época todas las publicaciones del IAI estaban en inglés porque casi todos sus miembros estaban en los EEUU y Canadá. 1
  2. 2. Cuando yo llegaba a; Ecuador en 1974 la profesión del auditor interno fue prácticamente desconocida. Los llamados “auditores internos” que existían en el sector privado desempeñaron funciones de contabilidad y tesorería, casi siempre firmando los cheques conjuntamente con otro funcionario. No habían auditores internos en el gobierno. En estos años cuando existían auditores internos en la mejoría de los países latinoamericanos estaban usualmente ubicados en el departamento de contabilidad de las empresas. Llevaban a cabo deberes rutinarios que hoy consideramos de contadores. Casi no había ningún auditor interno en los gobiernos y en muchos de ellos las propias Contralorías Generales desconocían o no practicaban la auditoria profesional. Y para confundir esta situación aun más la terminología utilizaba entre los países y aun dentro de ellos, no guardaba consistencia ni profesionalidad. En mi opinión, los países en el liderazgo de la profesión de auditoría en Latinoamérica hace 48 años fueron México, Argentina y Chile y todavía los son junto con Brasil. Mirando atrás sobre estos 48 años, nadie puede negar que hayamos hecho mucho progreso en América Latina y todo el mundo tanto en la contaduría pública como en la auditoria. Pero todavía hay mucho más que hacer en este mundo que con cada revolución del planeta va cambiando. La labor de nuestro Instituto Ecuatoriano de Auditores Internos es indispensable para el continuado progreso de nuestra profesión. Hace tres décadas cuando estuviéramos tratando de motivar y movilizar la profesión de auditoría interna en América Latina empezamos eventos llamados “Encuentros Interamericanos de Auditores Internos” llevados a cabo cada dos años. El primer “encuentro” fue organizado aquí en Quito en julio de 1987 bajo el liderazgo del Dr. René Fonseca Borja, entonces Presidente del IAI de Quito con la asistencia de 327 auditores internos de 17 países del continente y 18 expositores de alto nivel, uno de los cuales era el entonces fundador y presidente del IAI de México y actualmente Auditor Superior de la Federación Mexicana, don Juan Manuel Portal. 2
  3. 3. Después de cinco “encuentros” se formó, en el sexto y último llevado a cabo en México en 1995, la Federación Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI) con Congresos Latinoamericanos de Auditoría Interna (CLAI) ofrecidos anualmente.1 En el V Encuentro Interamericano de Auditores Internos llevado a cabo en Quito el 29 de julio de 1994 expuse una conferencia sobre el tema “Siglo XXI: Desafío para la Auditoría Interna.” Hoy deseo revisitar este tema después de 21 años. Los desafíos que yo enumeraba en 1994 fueron 13 pero solamente había tiempo para discutir los primeros tres: 1. El Hipercambio, un estado en el cual la única cosa en la cual usted puede confiar es que todo el mundo cambiará en formas no previsibles. 2. Inmoralidad, Fraude y Corrupción 3. Tecnología, Telecomunicaciones, Informática e Intercambio Electrónico de Datos 4. Desconocimiento, y Desentendimiento de la Función de la Auditoría Interna 5. Desmantelización, descentralización y desburocratización 6. Control de la calidad de la labor y los practicantes 7. Nuevos requisitos de auditorías de cumplimiento legal, contractual, de disposiciones relativas al medio ambiente, etc. 8. Dominio de los mercados por empresas chicas y medianas en vez de grandes 9. Globalización de las empresas por medio de alianzas estratégicas y otros mecanismos que permitan hasta a las empresas chicas ser jugadores a nivel mundial 10. Tribalismo, factor que está reemplazando el nacionalismo 11. Disminución de la importancia del país/nación a la vez de un creciente número de los mismos 12. Desconfianza en la democracia representativa 13. Disminución en la importancia de los partidos políticos y sus lideres Concluía mi conferencia de 1994 con las siguientes anécdotas y palabras: “Al principio del Siglo XX en un Tribunal del Estado de Nueva York, el Fiscal del Estado ridiculizó ante el jurado un objeto que parecía una pequeña bombilla de luz. Los acusados en el juicio habían "engañado" a inversionistas manifestando que este aparato "tonto" y "sin valor" algún día podría ser usado para la 1 BREVE RESEÑA HISTÓRICA DE COMO NACIÓ EL ENCUENTRO INTERAMERICANO DE AUDITORES INTERNOS PARA CONVERTIRSE EN CONGRESO LATINOAMERICANO DE AUDITORIA INTERNA (CLAI) http://www.theiia.org/chapters/pubdocs/70766573/ACF6826.pdf _______________________________________________ 3
  4. 4. transmisión de la voz humana de un lado del mar Atlántico al otro. Dos de los promotores fueron enviados a la cárcel pero, felizmente, el inventor del aparato solamente fue amonestado fuertemente por el juez. El inventor era Lee de Forest, inventor del tubo audión, invento que formó la base de la industria que hoy en día conocemos como la industria electrónica. Su "bombilla" fue el padre del transistor y el abuelo del chip electrónico. En el Siglo XXI veremos inventos aún más revolucionarios, siempre y cuando nosotros no encarcelemos a los inventores. Yo creo que el desafío principal a todo ser humano en el Siglo XXI, y en especial a los auditores internos por su propia visibilidad frente a otros, será mantener el debido grado de autocontrol. “El autocontrol del individuo es indispensable al control interno de la organización.” Hoy, 21 años más tarde, ratifico lo dicho sobre la importancia del autocontrol del individuo. Algunos de los desafíos de 1994 fueron pronósticos de desafíos futuros que quizás todavía estarán en nuestro futuro. Siempre tratamos de pronosticar el futuro. Un informe del Instituto Internacional del Agua de Estocolmo hace unos años expresó preocupación de la tasa de consumo de carne porque los animales para crecer utilizan más agua que los vegetales. El informe presentó dos pronósticos, uno positivo y uno negativo. Luego de efectuar su estudio se informó que por el año 2050, por la falta de agua, la raza humana sería obligada a comer únicamente vegetales. Aclaró que este fue el pronóstico positivo. Le preguntaron por el negativo y dijó, "Quizás no habría suficiente para todos." Si tenemos una actitud pesimista, el futuro resultaría pésimo. Si enfrentamos el futuro con optimismo y autoconfianza, el futuro se convierte en lo que esperamos. A principios del Siglo XX un director de un periódico en Kansas City, Missouri, estudió algunos dibujos que le había entregado un joven artista en busca de 4
  5. 5. empleo. No solo le rechazó para el cargo, sino que le dijo, "Usted no tiene ningún talento." Confiado, no obstante, en su habilidad, el dibujante buscaba empleo en varios otros periódicos y revistas, sin éxito. Finalmente consiguió un empleo humilde dibujando publicidad para iglesias. Alquiló un antiguo y sucio garaje infestado de ratones donde preparaba sus dibujos. Pero por la mitad del siglo XX llegó a ser muy famoso como Walt Disney...y también famoso uno de los ratones. Los tres “M”: Macroconocimiento, Malainformación y Malagestión Propongo hablarles sobre lo que considero yo los tres mayores desafíos frente a los auditores internos en este todavía nuevo Siglo XXI, un siglo hasta ahora caracterizado por el continuado hipercambio, la convulsión de cambio tecnológico, científico, económico, ecológico, demográfico, climatológico, geopolítico, filosófico, teológico y hasta teleológico. Sin entrar en detalle respeto a todos estos cambios quiero enfatizar tres aspectos, todos relacionados, que están causan cambios dramáticos en nuestras vidas: el crecimiento de la población mundial, su centralización en mega ciudades y su acelerada interconexión global: • El conocimiento humano está acelerando a una velocidad nunca imaginada en siglos anteriores. Algunos denominan esto la “era del conocimiento” y hay una nueva disciplina de “gestión de conocimiento.” Hoy en día hay un macroconocimiento en comparación con lo conocido en el pasado. • El volumen de la información tanto lingüística como expresada en cifras cuantificables ha superado toda comparación con los pocos datos acumulados sobre los siglos pasados. Por lo tanto, mucho hablan de la “edad de la información” y hay una nueva profesión de “gerentes de información.” Tenemos ya una sobre abundancia de datos e informaciones comparado a lo que antes hemos tenido. Pero muchos de esto grandes activos informacionales están sufriendo modificaciones, distorsiones o cambios accidental o 5
  6. 6. intencionalmente, dando como resultado una enorme cantidad de malainformación. • Hay, en paralelo un crecimiento acelerado del fraude, corrupción, soborno, crímenes violentos y “crímenes de cuello blanco,” escándalos sexuales, pornografía, divorcio, profanidades lingüísticas, adicciones alcohólicas y narcóticas, denegación de responsabilidad y culpabilidad y, en general, abandono de la moralidad tradicional desarrollado por prueba y error de nuestra raza sobre los pasados milenios. La manifestación que nos afecta más directamente como auditores internos es la proliferación de “escándalos contables” en el transcurso de los últimas tres décadas. Es difícil expresar esto en pocas palabras pero básicamente consiste de una malagestión de nuestros negocios, nuestros gobiernos y nuestras vidas. Estos tres fenómenos “M” actuando en conjunto causarán un gran impacto y peligro en tus labores de auditor interno en los años venideros. En mi opinión constituyen los tres más grandes desafíos que tú vas a confrontar en tus labores profesionales. También impactaran a los auditores independientes, los contadores y funcionarios financieros, pero hoy estamos hablando únicamente sobre los auditores internos. Vamos a discutir sobre los siguientes tres Desafíos “M” en orden inverso, dejando el más grande desafío al último. Desafios 2015 MALAGESTION - 1. Sobrevivir con honestidad e integridad MALAINFORMACION - 2. Capacidad para informar sobre la credibilidad MACROCONOCIMIENTO - 3. Conocimiento para auditar el “cambio acelerado” Desafío 3. El Efecto del Macroconocimiento sobre el Auditor Interno El conocimiento está multiplicándose cada día. El ex Gerente General de Google dijo en 2010, “Cada día estamos creando un monto de información al igual a todo que creamos desde el inicio de la civilización. Esto es algo como cinco exabytes de datos.” 6
  7. 7. Se dicen que el crecimiento del conocimiento humano dobló durante los 150 años entre 1750 y 1900, pero actualmente su crecimiento es 100 veces más veloz doblando cada año y medio. Para el 2020 pronostican que doblaría cada mes y medio, es decir cada 72 días. El concepto de “cambio acelerado” es un incremento en la tasa de progreso tecnológico (y a veces también social y cultural) a lo largo de la historia, que podría producir cambios más rápidos y profundos en el futuro. Aunque ha sido desarrollada por muchos otros, este concepto está estrechamente asociado con las ideas y escritos de Ray Kurzweil, especialmente en cuanto a sus teorías sobre la singularidad tecnológica. Sabemos que la ley de Moore describe un patrón de crecimiento exponencial en la complejidad de circuitos semiconductores integrados. Kurzweil extiende esta idea para incluir tecnologías futuras que distan de los circuitos integrados. Siempre que una tecnología alcance cierto tipo de barrera, según Kurzweil, se inventará una nueva tecnología para permitirnos cruzar esa barrera. Cita numerosos ejemplos del pasado para sostener su aseveración. Kurzweil predice que tal revolución será cada vez más común, llevando a "cambios tecnológicos tan rápidos y profundos que representarán una ruptura en el tejido de la historia humana". Kurzweil cree que la "ley de rendimientos acelerados" implica que ocurrirá una singularidad tecnológica, es decir la inteligencia no-biológica va a igualar y sobrepasar el alcance y la sutileza de la inteligencia humana durante el presente siglo. Hemos sido adoctrinados que los auditores internos debemos perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la formación profesional continua. Hasta ahora esto nos ha obligado de especializarnos más y más en campos como la auditoria operacional, informática, ecológica y más recientemente forense. El macroconocimiento nos va obligar ir más allá que la especialización hacia la supraespecialización porque no va ser posible tener la capacidad cerebral para 7
  8. 8. auditar los enormes diferencias entre las actividades y entidades. Esta supraespecialización tendría que dividirse entre las varias áreas de especialización tanto como entre las varias clases de actividad llevadas a cabo por los negocios y los gobiernos. Obtener la educación continua asegurando el conocimiento necesario para poder auditar el “cambio acelerado” es el tercer desafío más importante frente al auditor interno. Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el Auditor Interno Acabamos de emerger del peor colapso económico y financiero desde la “Gran Depresión” que ocurrió a principios del siglo anterior...se han llamado la crisis de 2009-10 la "Gran Recesión" y muchos piensan que aun continúa en forma disminuida. Aunque parece que y muchas personas confían que la situación mejorará gradualmente, como la ha hecho en muchas anteriores circunstancias similares, otros creen que habrá continuas subidas y bajadas como un yoyo en las economías de los países del mundo con una tendencia gradual de eventualmente llegar de estar estable, ya sea más alto que antes o más bajo que nunca. Muchos creen que a corto plazo no vamos a ver el mismo grado de prosperidad que algunas naciones lograron en el Siglo XX y quizás nunca lo vamos a ver. No podemos pronosticar lo que va a suceder en el futuro, pero una cosa segura es que los próximos 25 años serán muy diferentes de los últimos 25 años, tanto en lo referente a la economía mundial como en lo que se refiere a la labor de los auditores internos. Algunas cosas que razonablemente podemos contemplar en el futuro cercano son las siguientes: • Debido a las sorpresas discordantes, crisis dramáticas, y cambios tecnológicos asombrosos, en forma simultánea que estamos viviendo y se seguirán experimentando, ya no mas podemos confiar en las tendencias anteriores como una forma de predecir el futuro, ni podemos ser capaces de hacer planes por más de un muy poco tiempo por delante. 8
  9. 9. • Debido a que creen que han sido engañados, habrá una gran falta de credibilidad entre los ciudadanos, inversionistas y casi todos en lo que se refiere a las actividades de las empresas y los gobiernos. • Debido a una desesperante insolvencia, en muchos de los gobiernos del mundo se experimentarán con variedades de la economía creativa y sufrirán un período de reajuste severo y austeridad acompañado de gran inquietud social. • Debido a los grandes cambios demográficos y diversas composiciones de la población, la capacidad de los gobiernos de proporcionar redes de seguridad social para los pobres y sistemas de jubilación cómoda para los ciudadanos de edad, sería prácticamente imposible. • Debido a que hasta ahora se han inflado y ajustado exageradamente los precios contabilizados de los activos y los títulos de valores, aquellas de las empresas más grandes del mundo que sobreviven, en especial las empresas basadas en las nuevas y cambiantes tecnologías, se verán obligados a modificar muchas prácticas relacionadas a su forma de hacer negocios. • Debido a que han fracasado miserablemente los mecanismos y estructuras de todas las instituciones financieras y sus sistemas a través del mundo, serán sujetados obligatoriamente a una reingería completa. • Debido a la declinación cultural y ética acerada en todo el mundo exacerbada por las dificultades económicas, el desempleo y grave necesidad, continuará el aumento actual del fraude, la delincuencia y la corrupción en los sectores público y privado. • Debido al muy creciente volumen de flujos de información de todo tipo, exacerbado por el grave engaño de los ciudadanos e inversionistas por parte de las personas en quienes anteriormente tenían fe, habrá un alto grado de escepticismo respecto a la fiabilidad de cualquiera y toda la información publicada, ya sea financiera o de cualquiera naturaleza, especialmente la información mediática. 9
  10. 10. • Debido a la pérdida de confianza a través del mundo en los partidos políticos, parlamentos y sistemas judiciales, la tendencia actual hacia gobiernos más autoritarios, podría debilitar, si no destruir, los principios democráticos, pero mantener su aspecto estético. Asimismo, podría transformarse en una forma de gobierno que algunos han llamado "dictocracia" nazca o no bajo la bandera del socialismo o capitalismo. · No existe un parangón para los próximos 5 años, ni los próximos 25 años, ni hablar para el resto del presente siglo. ¿Cuál será el papel del auditor interno en este mundo tan drásticamente alterado? Habrá sin duda una tremenda necesidad de alguien que puede tratar de restablecer la credibilidad de las instituciones y la información que producen después de la gran caída de confianza. Evidentemente, esto debe ser el papel de un auditor. Una de las pocas cosas que no se va cambiar durante el resto del Siglo XXI es el crecimiento y la sofisticación del fraude y la corrupción. Habrá también una tremenda necesidad que los auditores forenses continúen y perfeccionan en su rol de investigar, comprobar y divulgar casos de fraude y corrupción, siempre y cuando existe una prensa libre y una voluntad política. Muchos han perdido la fe en la democracia y ella está bajo ataque constante en muchos países. Una de las principales razones de esto es que las prácticas democráticas se han visto gravemente contaminadas y socavadas la confianza en ellas por escándalos financieros, conflictos de intereses, dinero criminalmente contaminado, excesos de las transacciones financieras (cobros y gastos) más allá de los límites legales, dominio de los intereses financieros, los millonarios y las megacompañías del poder político a través de megadonaciones a campanas electorales, tardanzas en, o fraudulentas, presentaciones de informes y fraudes internos entre los partidos políticos y las tesorerías de las compañías. En los países industrializados, intrigantes de la política han desarrollados mecanismos "legales" para eludir cualquiera y toda legislación destinada a sanear las finanzas políticas. Esta es un área a la que los auditores rara vez han 10
  11. 11. entrado, pero que necesita su atención, a menos que se va a enterrar a la democracia de una vez por todas. La “dolarcracia” ha reemplazado a la democracia en todo el planeta Tierra, y salvo que se puede poner en práctica algunos medios de auditoría y control de la financiación política, la democracia ciertamente está destinada a ser drásticamente modificada o abandonada. Esta es un área muy polémico y peligroso, pero también un muy necesario papel futuro para los auditores. Tanto los gobiernos de tendencia socialistas como los capitalistas o de cualquier otra forma, inevitablemente necesitarán fortalecer la credibilidad de las instituciones y de la información pública y privada. Los auditores deberán convertirse en agentes y promotores de la credibilidad utilizando sus talentos y capacidades para reunir la información, evaluarla y determinar su validez. Esto es básicamente lo que han estado haciendo todo el tiempo pero principalmente limitándose a la esfera de la información financiera y el control sobre el proceso de recolección, registro e informe de ella. Los auditores seguirán atestiguando sobre lo adecuado de la información financiera y los controles. Ya han comenzado a prestar servicios de afirmación en otros ámbitos, y estos servicios necesariamente van a ampliarse considerablemente. Infortunadamente, en una sociedad de información orientada a una cultura históricamente nutrida de la exageración, de manipulación y la "rotación" y maquillaje de todo tipo de información desde los balances financieros hasta las noticias de televisión, hay grandes oportunidades para que una sociedad de la información se transforme en una sociedad de la desinformación. Hoy tenemos un flujo de información verbal, impresa y visual mayor que en cualquier momento en la historia humana y que crece exponencialmente. Estamos inundados por grandes volúmenes de dinero, estadísticas, informes, noticias, documentos, libros, grabaciones de vídeo y presentaciones de información digital y la compresión de todo lo anterior en los archivos magnéticos que pocas personas pueden entender si sus programas no funcionan. Somos responsables no sólo de la administración, sino también la 11
  12. 12. comprensión de los flujos y los significados de millones de millones de unidades monetarias. Sin embargo, ningún ser humano puede realmente comprender un valor numérico en los millones de millones de dólares. Y pronto estaremos en los trillones. Un millón de millones de segundos de tiempo es más que ha existido en toda la historia registrada... para ser exactos 31.688 años. Ningún auditor podía contar y verificar físicamente la autenticidad de millones de millones ($1,000,000,000,000.00) en moneda: • Un millón de dólares atados en billetes de $ 1.000 crearía un paquete de 122 centímetros de alto. • Mil millones de dólares atados en billetes de $ 1.000 crearía una pila de 92 metros de altura. • Un millón de millones de dólares atados en billetes de $ 1.000 crearía una pila de 101 kilómetros de altura. ¿Cómo le gustaría efectuar un arqueo de tanto efectivo? Ahora piense en el número de palabras o de de letras en un proyecto de ley de 1000 páginas presentado ante el Congreso y, una vez promulgada, enviado al Presidente para su firma. Quien va leer tal documento? Muy pronto todo el conocimiento humano se almacenará, manipulará y reportará digitalmente. El sistema digital de almacenamiento de información en su conjunto se mide en bits y bytes. Ocho bits hacen un byte. Las unidades de medida pasan a través de kilobytes, megabytes, gigabytes, terabytes, petabytes, extabytes, zettabytes, para finalmente llegar al mayor, yottabytes. Un yottabyte es igual cuatro terabytes. Discos duros que almacenan tres terabytes ya están disponibles para su equipo informático a precios cómodos (un zettabyte, contiene 21 digitos, es igual a 1,180,591,620,717,410,000,000 bytes o 9,444,732,965,739,290,000,000 bits). Todo el conocimiento humano está actualmente estimado en 2.7 zettabytes. Ahora que usted está totalmente mareado por el sistema de almacenamiento digital que acaba de presentar, el propósito del ejercicio ha sido simplemente comunicarle de manera muy clara que estamos tratando con un volumen de 12
  13. 13. información que el cerebro humano ya no puede hacer frente. Sin embargo, alguien, de algún modo, con ayuda electrónica no sólo tiene que compilar, resumir e informar sobre las distintas combinaciones y categorías de esta información, sino comunicar los resultados claramente a otros de tal forma que los comprendan. ¡Qué gran oportunidad para manipular cualquier tipo de información! ¡Qué gran oportunidad para falsificar, hacer “rotar,” distorsionar o simplemente embellecer y hacer más agradable cualquier tipo de información. Ningún gerente de negocio ni presidente nacional le gusta recibir malas noticias de información. Si el autoritarismo crece en los próximos años, como bien puede ser el caso, los líderes de negocios y gobiernos estarían en posición de asegurar que sus subordinados siempre proporcionarles buenas noticias, no importa si se refiere a las operaciones y la posición financiera, el número de crímenes en las ciudades, o el número de prisioneros tomados y soldados muertos en el campo de batalla. Uno de los factores claves en el colapso de la antigua Unión Soviética fue el hecho que los gerentes de fábrica, con el fin de informar de que cumplían las cuotas de producción, masajeaban las cifras. Asimismo, los líderes del gobierno se dejaron engañar en pensar que las cosas fueron mejor de lo que realmente fueron. Hay un dicho en inglés que no sale tan bien en el castellano: “Las cifras no mienten, pero los mentirosos saben manipularlas.” Un ejecutivo muy inteligente en los negocios o el gobierno puede ser muy preocupado de que los accionistas, inversionistas o el público solamente reciben favorables noticias financieras y no financieras, sino que también se preocupará mucho saber cuál es la situación real, a fin de poder tomar medidas correctivas necesarias, aunque puedan ser cautelosas. Asimismo necesita datos manipulados favorables, pero a la vez requiere datos correctos aun si son desfavorables. 13
  14. 14. Ya estamos presenciando muchos engaños y distorsiones de datos. Por ejemplo: • Un periódico en Wisconsin encontró que más de 500 casos de asaltos serios no fueron informados como tal por la policía sino habían informado como crímenes menores. Al profundizar su examen se encontró que 5,300 casos de asaltos agravados habían sido minimizados como menores en un periodo de cinco años. Se están cuestionando el sistema nacional de información del FBI debido a tantos casos de mala clasificación de crímenes intencionalmente para que parezca que el crimen estaba disminuyendo. • La prestigiosa universidad Emory de Atlanta, Georgia donde yo estudié derecho hace años, admitió que intencionalmente había malinformado datos de las notas de alumnos a las publicaciones que asignan “rankings” a las universidades para parecer mejor. • Al Sistema de Educación Pública en mi ciudad de Atlanta, Georgia se le comprobó que los maestros actuando en colusión habían aumentado las notas de los alumnos para igualmente parecer más exitoso. Ciento- cincuenta maestros estuvieron envueltos en esta colusión. Luego se encontró lo mismo en por lo menos siete otros estados de los EEUU. Los maestros estaban dando las respuestas correctas a los alumnos o simplemente borrando las respuestas incorrectas e insertando las correctas con la finalidad de aumentar los promedios de notas en los exámenes uniformes nacionales utilizados para determinar la calidad comparativa de los colegios. • Las instituciones financieras internacionales cuestionaban el Producto Bruto Interno informado por uno de los países más grandes de Latinoamérica por ser obviamente inconsistentemente con los resultados conocidos. • Se ha establecido una ONG con la finalidad de monitorear los trabajos de investigación de las universidades en los EEUU debido a la cantidad de fraudes informados en los trabajos publicados por los profesores universitarios. • La Contraloría General de un importante país de Latinoamérica al confirmar directamente con sus acreedores internacionales encontró que su deuda externa fue tres veces mayor a la registrada en sus libros contables. 14
  15. 15. • Laboratorios farmacéuticos distorsionaron datos estadísticos o simularon pruebas sobre las “bondades” de sus productos que generaron graves daños a la salud humana. Hay miles de casos de distorsiones de datos similares a éstos que señalan la necesidad de medidas serias para asegurar la integridad y confiabilidad de todo tipo de información y datos. A veces la información esta modificada o distorsionada con buenas intenciones o por permitir creencias particulares o influenciar resultados. Hubo un estudio que encontró a los auditores mismos distorsionando información sin realmente darse cuenta. Aquí una parte del abstracto: “Cuando la gente está decidiendo entre dos alternativas, pueden distorsionar la nueva información para apoyar cualquier alternativa preferida. La presencia de esta distorsión predecisional de información se puso a prueba en las decisiones tomadas por dos grupos de profesionales, auditores y personal de ventas. Ambos grupos exhibieron graves distorsiones de la información, con una pequeña reducción en las decisiones profesionales en comparación con los no profesionales. Sin embargo, la distorsión de los auditores fue significativamente menor que la de los vendedores… las personas no parecen darse cuenta de que son distorsionando la información, al menos por el momento esta tendencia se está produciendo, están plenamente convencidos de la solidez de sus decisiones. Esto puede hacer difícil detectar la distorsión por quienes toman las decisiones en sí, o incluso por los supervisores que no pueden duplicar completamente el conocimiento de su subordinado.” Ahora bien, aquí el fondo del asunto: Vivimos en un mundo que se llena más y más de informaciones y datos cuestionables. Esperemos que prevalezca la democracia en todo el planeta, pero no importa la forma de gobierno, siempre habrá una necesidad de alguien que de testimonio de la credibilidad de casi todos los datos producidos por los gobiernos. De igual manera en el sector privado, no importa el tipo de actividad o negocio, siempre habrá una necesidad de alguien que revise y de aseguramiento de la confiabilidad de casi todo lo informado, no importa su naturaleza, contenido o formato. 15
  16. 16. Ese será el trabajo de los auditores internos, y también los externos, durante el resto del Siglo XXI...ya sea para informar sobre la credibilidad a todo el público en general o a un líder poderoso o grupo de élites. Es el segundo más importante desafío frente a los auditores internos. Desafío 1. El Efecto de la Malagestión sobre el Auditor Interno Sobrevivir como auditor interno honesto y profesional es el desafío más grande para los auditores internos en el Siglo XXI. La creciente malagestión evidenciada por el aumento de fraude y corrupción presentándose a través del planeta conlleva una creciente probabilidad paralela de que el auditor esté involucrado en actos fraudulentos y/o corruptos si no toma precauciones que a veces son muy difíciles. Aun los auditores internos más honestos corren el riesgo de asociarse con ejecutivos y/o colegas que les invitan, seducen o atrapan en actividades de cubrir, minimizar o no informar sobre asuntos irregulares. Por la naturaleza de sus deberes profesionales el auditor interno está en posición de conocer y divulgar en sus informes asuntos de otra manera desconocidos que podrían causar problemas a su compañía y/o sus ejecutivos cuando se ha intentado actos irregulares de defraudación o distorsión de la información financiera o de otra naturaleza. Estamos viendo más y más casos de fraudes contables, en las cuales varios ejecutivos de la empresa colaboran para beneficios particulares ilegales o para manipular la información financiera o para favorecer la situación de la empresa o sus aparentes ganancias. Las empresas listados en las bolsas de valores tienen una constante presión interna y externa para inflar sus ganancias por acción o para disminuir o esconder (a la Enron) sus pasivos. Cuando los ejecutivos cometen actos fraudulentos de esta naturaleza a menudo necesitan y buscan la colaboración del auditor interno en cubrir sus nefastos actos. Peor aún a veces los compañeros de trabajo, colegas y amigos involucrados en actos colusivos aplican presiones fuertes sobre los auditores. 16
  17. 17. El flagrante caso de los alegados sobornos de la empresa WalMex in México ilustra la situación clave de los auditores internos. El periódico New York Times informó que el auditor interno jefe, entre otros, fue involucrado en ocultar en la contabilidad fraudulenta los sobornos pagados que intentaron “purificar” en los registros contables como gastos legales. A continuación un extracto del artículo del New York Times: “En marzo de 2004…a los ejecutivos se habían enviado un informe de auditoría interno de Wal-Mart de México que levantó banderas rojas sobre los pagos para la gestión de permisos. La auditoría documentó cómo dos principales “gestores” de Wal-Mart de México se había pagado millones de dólares para realizar "pagos de facilitación" para permisos para nuevas tiendas en todo México. La auditoría…mostró que los pagos aumentaron rápidamente en línea con la aceleración del crecimiento de Wal-Mart de México. La auditoría recomendó notificar a Bentonville (sede de Walmart en EEUU) de los pagos La recomendación, según los registros, fue eliminada por el auditor jefe de Wal- Mart de México, a quien se había identificado como uno de los ejecutivos que sabían acerca de los sobornos. El autor de la auditoría de los pagos por los gestores, por su parte, "fue despedido poco después de realizada la auditoría”… (En una entrevista)…el auditor describió otros ejemplos de los líderes de WalMex reteniendo de la sede información sobre pagos sospechosos a funcionarios públicos… El auditor identificó (los gestores de los pagos e indico que el consejero legal de WalMex eliminó)…"información relevante" de una auditoría sobre el cumplimiento de Wal-Mart de México con la Ley de Prácticas Corruptas Extranjeras. La auditoría inicial había descrito como Wal-Mart de México dio tarjetas de regalo a los funcionarios públicos en las ciudades donde se estaba construyendo tiendas. Estos detalles fueron eliminados de la versión final enviada a la sede en Bentonville..” El caso que acaba de relatar es solamente una de muchos similares pero menos conocidos. 17
  18. 18. Si usted, señor auditor interno ecuatoriano logra completar su carera sin chocar con un caso de presiones para modificar, cambiar o eliminar un hallazgo o hasta un informe completo, le aseguro que tendría una carera bendecida por Dios. Porque casi todos los auditores internos (y muchos de los independientes también) han sufrido tales formas de presiones e intentos para dañar su profesionalismo. La presión interna es una amenaza omnipresente a la objetividad inherente a la auditoría interna, según una nueva investigación efectuado por la Fundación del Instituto de Auditores Internos en Norteamérica. De los jefes o directores de auditoría encuestados el 55% habían sido pedido al menos una vez, y algunos más de una vez, omitir o modificar un hallazgo de auditoría, y el 49% dijeron que habían sido dirigidos no llevar a cabo el trabajo de auditoría en las zonas de alto riesgo. Algunos de los directores de auditoría interna fueron amenazados de ser despedidos. Otras veces, la presión era más sutil. Algunos informaron sobre recortes presupuestarios o una disminución de la dotación de personal de auditoría interna que ellos percibían como presión tácita. (NOTA: Aquí hemos hablado solo de auditores NORTEAMERICOS). La encuesta encontró que el 32% de los encuestados se les pidió auditar áreas de bajo riesgo para que un ejecutivo pudiera investigar o tomar represalias en contra de otro individuo. El Código de Ética del IIA declara, bajo el tema de la objetividad, de que todos los auditores internos "...divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisión." El principal desafío al auditor interno hoy en día es cómo sobrevivir con su honestidad e integridad profesional intactas dentro de un mundo cada día mas y mas inmoral. 18
  19. 19. MAÑANA - EL DILEMA DE UN AUDITOR INTERNO Iba hacer todo lo que un auditor interno podría lograr…mañana Ninguno sería un más fino profesional que el…mañana Un hallazgo serio debería informar, algo que tendría un efecto crucial, Un escándalo, un despilfarro, una falla gerencial. El hablaría con su jefe para ver que hacer…mañana. Pero la gerencia deseaba cubrir y olvidarlo de toda manera, "Olvídelo", le dijeron, o te "hundiremos." "No deseamos vergüenza, ni gran escándalos." "No arriesgues tu carera," le dijeron y luego, le convencieron que todo saldría olvidado. "Muy dubitativo a incluir en mi informe," el decía. "Quizás la próxima vez me apoyaran más," se convencía. Pero cada vez se comprometió, más y más, Y cada vez concluyó que más luego arreglaría. Un gran auditor este colega habría sido…mañana El mundo le habría reconocido si podría haber llegado a…mañana, Pero temía perder su cargo, sus amigos, como cuidar a su familia, Mejor ser prudente y no hacer nada…hasta mañana. Los años pasaron, el tiempo voló Mañana llegó, y su carrera terminó, Y todo lo que quedó cuando se jubiló, Fue una montaña de logros que el intentó…mañana. (Adaptado de un antiguo poema "Tomorrow"…autor desconocido) No seas como este irresoluto auditor y, por el contrario: Vigila tus pensamientos…..llegan a ser palabras. Vigila tus palabras…..llegan a ser acciones. Vigila tus accione…..legan a ser habitos. Vigila tus habitos…..llegan a ser caracter. Vigila tu Carácter…..llega a ser tu ........Destino. 19
  20. 20. Adopta un código de conducta o ética como este que tiene más de 3000 años: Camina con integridad Haz lo que es correcto Habla la verdad de tu corazón Guárdate de la maledicencia de tu lengua No causes daño al prójimo No hables mal de tus semejantes Cumple tu palabra...aún que te cueste Haz el bien sin esperar recompensa No aceptes sobornos Menosprecia a los hombres viles Honra a los que sirven a Dios por David Rey de Israel y Judá (adoptado del Salmo 15) "...haz todo esfuerzo para añadir a tú fe, bondad, conocimiento, autocontrol, perseverancia, santidad, hermandad y amor; si tú posees estas cualidades estarás protegido de ser inefectivo y no productivo..." II Pedro 5-8 20
  21. 21. JIMWESBERRY En 1989 Jim Wesberry recibió en San Francisco, California el más alto honor del Instituto de Auditores Internos denominado el “Premio Bradford Cadmus” para "honrar a los individuos que han hecho la más grande contribución al avance de la profesión."Fue honrado por la Asociación Interamericana de Contabilidad con la designación Contador Benemérito de las Américas, el honor más alto de la profesión de contaduría pública de nuestro hemisferio en 2003.Recibió el premio para "Logros Sobresalientes sobre su Carrera" otorgado por la USAID en 1997. Fue elegido Senador Estatal su Estado de Georgia, EEUU, durante tres periodos en la década de los 1960 mientras operaba su propia firma de Contaduría Pública en Atlanta, Georgia.Un Auditor Interno Certificado (CIA), Jim Wesberry ha sido activo por más de cuatro décadas en el Instituto de Auditores Internos en varios cargos tales como vicepresidente y presidente del Capítulo de Washington, DC, vicepresidente del IAI para la región de América Latina, director regional para América Latina, miembro del Comité de Relaciones Internacionales y vicepresidente del Comité de Membrecía. Jim presento conferencias en los III, IX, XVII y XVIII Encuentros de Auditores Internos Mexicanos y participó en varios eventos y actividades durante sus dos años de residencia en el Distrito Federal, 2001-2003. Fue cofundador del primero de cinco Encuentros Interamericanos de Auditores Internos llevado a cabo en Quito en 1987 que evolucionaron en los Congresos Latinoamericanos de Auditores Internos (CLAI). Ha sido expositor en varios CLAI. Durante el periodo que vivía en Perú y Ecuador (1967-74) fue co-fundador del primer capítulo IAI de Quito y designado Director Vitalicio del mismo. Además fue instrumental en la formación de varios capítulos del Instituto en otros países de Sur América y fue fundador y primer editor por varios años del boletín del Instituto Internacional en español, Pistas de Auditoría. Volvió a los EEUU y se desempeño como Auditor General de la Organización de Estados Americanas en Washington en 1980. Durante las últimas dos décadas ha sido director de proyectos Anti- Corrupción de la USAID para la Región de la Américas, y los países de México, Ecuador y las Filipinas. Anteriormente desempeño altos cargos en el Banco Mundial, USAID, la Contraloría General de los EEUU, PricewaterhouseCoopers y el Instituto de Administración Pública de Nueva York. Ha sido Contador Público Certificado por 58 años. Es también Auditor Certificado de Sistemas Financieros, Examinador Certificado de Fraudes, Gerente Certificado en Administración Financiera Gubernamental, Licenciado en Administración de Negocios de la Universidad del Estado de Georgia, Maestro en Administración Pública de American University en Washington y Doctor Honoris Causa de la Universidad Garcilaso de la Vega de Lima, Perú y de la Escuela de Derecho de Atlanta, Georgia. Ha vivido en Ecuador por más de 16 años. Vino a Quito en 1974 como asesor al Contralor General Solón Espinosa Ayala y volvió en 2004 para dirigir el proyecto “Si Se Puede” Anti-Corrupción Ecuador. Actualmente es jubilado residente permanente aquí. Tiene siete hijos, trece nietos, y una biznieta incluso un hijo y un nieto nacidos en Quito. Vive en Cumbayá con su esposa peruana de 39 años, Lea Castañeda de Wesberry. 21

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