TOC Aplicado a Finanzas

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Teoría de restricciones TOC Aplicado a Finanzas e indicadores

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  • El análisis económico esta completo
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  • TOC Aplicado a Finanzas

    1. 1. Finanzas y Medidores Consideraciones iniciales
    2. 2. Objetivo <ul><li>Transferir el conocimiento necesario para: </li></ul><ul><ul><li>Comprender con profundidad la solución sugerida por TOC y su potencial </li></ul></ul><ul><ul><li>Discutir y relacionar este nuevo conocimiento a la realidad </li></ul></ul><ul><ul><li>Construir el plan de implementación de la solución propuesta y ejecutarlo </li></ul></ul>
    3. 3. Objetivo (Cont.) <ul><li>Construir un plan de implementación: </li></ul><ul><ul><li>Logrando un consenso sobre el problema medular </li></ul></ul><ul><ul><li>Logrando un consenso sobre los componentes de la solución </li></ul></ul><ul><ul><li>Logrando un consenso sobre los pasos y los compromisos necesarios para ejecutar el plan </li></ul></ul>
    4. 4. Las etapas del consenso <ul><li>Las etapas que se deben cubrir para lograr consenso sobre la solución son: </li></ul><ul><ul><li>Estar de acuerdo en cuál es el problema </li></ul></ul><ul><ul><li>Estar de acuerdo en la dirección de la solución </li></ul></ul><ul><ul><li>Estar de acuerdo en que la solución resuelve el problema </li></ul></ul><ul><ul><li>Estar de acuerdo en que no habrá efectos negativos </li></ul></ul><ul><ul><li>Estar de acuerdo en que se pueden superar los obstáculos que impiden la implementación </li></ul></ul>
    5. 5. Dime cómo me mides y te diré cómo me comportaré TOC aplicado a Finanzas y Medidores por Soluciones Simples
    6. 6. Los límites de la discusión <ul><li>Todas las actividades y funciones relacionadas con la evaluación financiera del sistema y con proveer a los gerentes/administradores la información relevante para sus decisiones </li></ul>
    7. 7. Los EIDES: La información financiera no está disponible a tiempo ni es precisa
    8. 8. Los EIDE´s en Finanzas <ul><li>Otros EIDE´s de Finanzas son: </li></ul><ul><ul><li>Muchas decisiones no generan el resultado anticipado en la utilidad </li></ul></ul><ul><ul><li>Algunas inversiones no generan el resultado esperado en la utilidad </li></ul></ul><ul><ul><li>Los ahorros provenientes de la subcontratación (outsourcing) no se traducen en mayores utilidades </li></ul></ul><ul><ul><li>Algunos productos no contribuyen como se esperaba a la utilidad de la empresa </li></ul></ul><ul><ul><li>Etc. </li></ul></ul>
    9. 9. Los gerentes intentan tomar buenas decisiones con la info disponible
    10. 10. ¿Será que el problema son los indicadores que usamos para tomar decisiones?
    11. 11. Tomar decisiones con los medidores TOC es sencillo y efectivo
    12. 12. ¿Qué distorsiones genera la contabilidad de costos?
    13. 13. La asignación de costos distorsiona la evaluación de la empresa
    14. 14. ¿Aumentar o reducir los inventarios?
    15. 15. Ejemplo: “Utilidades artificiales” <ul><li>Datos Generales </li></ul><ul><ul><li>Una compañía produce y vende un solo producto </li></ul></ul><ul><ul><li>El precio de venta es de $90 </li></ul></ul><ul><ul><li>El costo de la materia prima es de $45 </li></ul></ul><ul><ul><li>La demanda es de 150 unidades mensuales </li></ul></ul><ul><ul><li>La capacidad de producción es de 250 unidades mensuales </li></ul></ul><ul><ul><li>Los GO mensuales son $6,000 </li></ul></ul><ul><ul><li>El inventario inicial es de 0 unidades </li></ul></ul><ul><li>¿Cuántas unidades debería de producir la empresa? </li></ul><ul><li>¿Cuál sería el impacto en el Estado de Resultados si se produjeran 250 unds aún si no hay demanda para esta cantidad? </li></ul>
    16. 16. Ejemplo: “Utilidades artificiales” <ul><li>Los pasos para elaborar el Estado de Resultados son: </li></ul><ul><ul><li>Calcular el costo unitario con el volumen producido </li></ul></ul><ul><ul><li>Calcular el valor del inventario final </li></ul></ul><ul><ul><li>Calcular la Utilidad Neta (Estado de Resultados) </li></ul></ul><ul><li>La asignación de costos generó $2,400 de Utilidad Artificial. ¿Por qué? </li></ul><ul><li>Supongamos que el próximo mes decidimos producir sólo 50 unds y vender las 100 que tenemos en inventario. ¿Cuál sería el impacto en el Estado de Resultados? </li></ul>
    17. 17. La asignación de costos distorsiona la identificación de los productos más rentables
    18. 18. Ejercicio P y Q: ¿Cuál es la utilidad máxima posible?
    19. 19. ¿Cuál es la mezcla óptima y qué utilidad se obtiene?
    20. 20. Conclusiones del P y Q <ul><li>Las mezclas de producto y la utilidad neta resultante fueron: </li></ul><ul><li>Conclusión: El costeo tradicional no identifica los productos que más contribuyen a las utilidades </li></ul>
    21. 21. La asignación de costos incentiva inversiones innecesarias y bloquea las adecuadas
    22. 22. Ejemplo: Distorsión en las inversiones <ul><li>Datos Generales </li></ul><ul><ul><li>Una empresa está considerando comprar una máquina de $500 millones </li></ul></ul><ul><ul><li>El tiempo de proceso se reduciría de 10 mins a 5 mins por unidad </li></ul></ul><ul><ul><li>La empresa produce 30,000 unds al año </li></ul></ul><ul><ul><li>El costo por hora es de $100,000 </li></ul></ul><ul><li>¿Según la contabilidad de costos, en cuánto tiempo se recuperaría la inversión? </li></ul>
    23. 23. Ejemplo: Distorsión en las inversiones <ul><li>La justificación por costos se hace así: </li></ul><ul><ul><li>Calcular el ahorro en tiempo por unidad </li></ul></ul><ul><ul><li>Convertir el ahorro por unidad a ahorro por periodo de tiempo (i.e. por año) </li></ul></ul><ul><ul><li>Calcular el ahorro en dinero en el periodo de tiempo (i.e. por año) </li></ul></ul><ul><ul><li>Calcular el ROI y el periodo de recuperación </li></ul></ul><ul><li>Según la contabilidad de costos la inversión se recuperará en 2 años pero esta inversión no se recuperará nunca. ¿Por qué? </li></ul><ul><ul><li>El ahorro en costos no se materializará </li></ul></ul><ul><ul><li>El inventario aumentará </li></ul></ul><ul><ul><li>El trúput se podría reducir </li></ul></ul>
    24. 24. Ejemplo: Distorsión en las inversiones <ul><li>Datos Adicionales </li></ul><ul><ul><li>Una empresa está considerando comprar una máquina de $500 millones </li></ul></ul><ul><ul><li>La máquina es un cuello de botella </li></ul></ul><ul><ul><li>El tiempo de proceso se reduciría de 10 mins a 9 mins por unidad </li></ul></ul><ul><ul><li>La empresa vende $10,000 millones con un CTV del 40% </li></ul></ul><ul><li>Según la contabilidad de costos, la inversión se recuperaría en 10 años pero ¿en cuánto se recuperaría realmente esta inversión? </li></ul>
    25. 25. Dos alternativas de Inversión: ¿Cuál escogería usted? Propuesta #1 : Reducir tiempo del Producto Q en la Operación B de 10 a 5 minutos con inversión de $100. Propuesta #2 : Reducir tiempo del Producto P en la Operación A de 15 a 14 minutos aumentando el tiempo en la operación B de 2 a 5 minutos con una inversión de $1.000. Mezcla : 120Q´s y 80P`s U.N. = $300 Costo/Min = $2.2/min Evalúe ambas propuestas por ahorro en costos y por TOC
    26. 26. El costeo tradicional nos cega de buenas decisiones operativas
    27. 27. Ejemplo: Distorsión en el outsourcing <ul><li>Datos Generales </li></ul><ul><ul><li>Una empresa está evaluando la opción de subcontratar la producción de 500 unds de un componente de su producto producido en máquinas que no son cuellos de botella </li></ul></ul><ul><ul><li>El costo del componente es de $18 ($5 de MP, $10 de MOD y $3 de CIF) </li></ul></ul><ul><ul><li>El precio externo es de $10 por unidad </li></ul></ul><ul><li>¿Qué debería hacer la empresa? </li></ul><ul><li>Según la contabilidad de costos, habrá un ahorro de $8 por unidad pero este ahorro nunca se materializará. ¿Por qué? </li></ul>
    28. 28. Ejemplo: Distorsión en el outsourcing <ul><li>Ahora supongamos que este componente pasa por un cuello de botella </li></ul><ul><ul><li>La empresa está evaluando la subcontratación de 500 unds del componente </li></ul></ul><ul><ul><li>El precio de venta del producto es de $100 con un margen del 10% y materia prima del 35% </li></ul></ul><ul><ul><li>El costo del componente es de $18 ($5 de MP, $10 de MOD y $3 de CIF) </li></ul></ul><ul><ul><li>El precio externo es de $30 por unidad </li></ul></ul><ul><li>Según la contabilidad de costos, este producto quedaría con un margen negativo, pero ¿cuál será el verdadero impacto de subcontratar 500 unds de este componente? </li></ul>
    29. 29. ¿Producir internamente o comprar por fuera? Estrategia #1 : Hay un proveedor que le produciría las 120 unds de P a $70 por unidad Estrategia #1 : El mismo proveedor le produciría cualquier otra cantidad de P pero a $95 por unidad Mezcla : 120Q´s y 80P`s U.N. = $300 Costo/Min = $2.2/min Evalúe ambas propuestas por ahorro en costos y por TOC
    30. 30. La asignación de costos distorsiona la evaluación de centros de costos
    31. 31. <ul><ul><li>¿Cuál centro de costos es más rentable? </li></ul></ul>Ejercicio: Evaluación de centros de costos G.O. Centrales: $500,000 División Este Ventas: $400,000 CTV: 45% GO: $100,000 Inversión: $800,000 División Norte Ventas: $1,100,000 CTV: 35% GO: $450,000 Inversión: $1,000,000 División Oeste Ventas: $500,000 CTV: 50% GO: $120,000 Inversión: $1,300,000
    32. 32. Ejercicio: Evaluación de centros de costos <ul><li>La evaluación de los centros de costos se hace asignando los GO centrales con base en algún parámetro de asignación: </li></ul><ul><ul><li>Asigne los GO de las oficinas centrales con base en el % de ventas </li></ul></ul><ul><ul><li>Determine el P y G para cada centro de costos </li></ul></ul><ul><li>¿Cuál centro de costos es menos rentable? </li></ul><ul><li>Según la contabilidad de costos la División Norte es la menos rentable ya que reporta pérdidas. ¿Cuál sería el impacto de cerrar esta división? </li></ul>
    33. 33. Otras distorsiones generadas por la asignación de costos
    34. 34. La distorsión de los costos en el lanzamiento de nuevos prods Producto R : El producto R sólo pasa por la Operación B tardando 30 mins por unidad, se vende a $90 y su materia prima cuesta $70. Mezcla : 120Q´s y 80P`s U.N. = $300 Costo/Min = $2.2/min Determine el margen del producto R y determine si se debería lanzar el producto R
    35. 35. ¿Necesitamos asignar costos para tomar buenas decisiones?
    36. 36. La contabilidad de costos se ha vuelto obsoleta
    37. 37. Los supuestos que daban validez a la contabilidad de costos ya no existen
    38. 38. La contabilidad de costos requiere mucho más esfuerzo
    39. 39. Una mejora local no es igual a una mejora global
    40. 40. Con TIGO se toman decisiones acertadas
    41. 41. Los medidores TIGO conectan lo local con lo global
    42. 42. La UN y ROI son el juez final de todas nuestras decisiones
    43. 43. Los inventarios se valoran al costo totalmente variable
    44. 44. El “octano” determina la rentabilidad de un producto
    45. 45. Todas las decisiones se analizan mirando el impacto en la UN y ROI Inversión: Comprar otra máquina A por $50,000 incrementando los GO en $1.000 a la semana Outsourcing: Un tercero le ofrece producir la demanda insatisfecha de P a 102 la unidad. ∆ U.N. = ? ∆ ROI = ? Mezcla : 120Q´s y 80P`s U.N. = $300
    46. 46. El taller Finanzas y Medidores GO: $6,000/semana Mins Disp: 2,400/semana Condiciones Iniciales
    47. 47. ¿Cuál es la mezcla óptima y la utilidad neta? GO: $6,000/semana Mins Disp: 2,400/semana Condiciones Iniciales
    48. 48. ¿Cuál es el ROI anual de comprar otro recurso B? 1 Recurso Azul Inversión: $100.000 GO: $ 400/semana GO: $6,000/semana Mins Disp: 2,400/semana Condiciones Iniciales
    49. 49. Un chino compra 100 P´s y 50 Q´s con 20% de descuento. ¿Acepta? 100 P´s y 50 Q´s Descuento: 20% Mercado Segmentado GO: $6,400/semana Mins Disp: 2,400/semana Condiciones Iniciales
    50. 50. Resumen <ul><li>Tome todas las decisiones evaluando su impacto en el Trúput, la Inversión y los GO </li></ul><ul><ul><li>Reevalúe las propuestas de inversión actuales </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Las inversiones se justifican generalmente por ahorro en costos. Reevalúe calculando ∆T, ∆I, ∆GO. </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Reevalúe la validez de los productos y servicios existentes </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Identifique la restricción interna y calcule el “octano”. Si no hay restricción segmente el mercado </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Elimine el valor agregado de los inventarios de producto en proceso y producto terminado </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Valore los inventarios al CTV y explique la razón a todos los grupos de interés (accionistas, bancos, analistas, etc.) </li></ul></ul></ul>

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