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  1. 1. SUMÁRIOPARTE I - CONCEITOS ........................................................................................ 231. Condomínio ........................................................................................... 232. Incorporações imobiliárias ..................................................................... 24 2.1. Incorporador ................................................................................ 243. Patrimônio de afetação ........................................................................... 244. Construção em geral .............................................................................. 25 4.1. Construção por empreitada .......................................................... 26 4.1.1. Contrato de construção por empreitada.......................... 27 4.2. Construção por administração ..................................................... 28 4.3. Loteamento................................................................................... 28 4.4. Desmembramento ........................................................................ 29 4.5. Permuta ........................................................................................ 305. Quadro sinótico dos conceitos ............................................................... 30PARTE II - IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA ..................................................... 331. Ganho de capital na alienação de bens e direitos ................................... 33 1.1. Apuração do ganho de capital e alíquota ..................................... 34 1.2. Redução do ganho de capital........................................................ 34 1.3. Fatores de redução (FR1 e FR2) aplicáveis sobre o ganho de capital apurado na alienação de imóveis adquiridos a partir de 1º.01.1996 ............................................................................... 35 1.3.1. Quadro sinótico das reduções (FR1/FR2) ....................... 36
  2. 2. COLEÇÃO IOB - CONSTRUÇÃO CIVIL6 Volume III - IRPJ/CSL/PIS-Pasep e Cofins2. Permuta de imóveis ................................................................................ 37 2.1. Permuta a preço de mercado ........................................................ 38 2.2. Torna ............................................................................................ 38 2.2.1. Cômputo como receita e dedução de custo..................... 38 2.3. Permuta de uma unidade por duas ou mais ................................. 39 2.4. Permuta entre pessoa jurídica e pessoa física ............................... 40 2.5. Compra e venda com dação de unidade imobiliária em paga- mento ........................................................................................... 423. Equiparação da pessoa física à pessoa jurídica ....................................... 43 3.1. Desmembramento de imóvel rural ............................................... 44 3.2. Empreendimentos com documentação arquivada no registro imobiliário .................................................................................... 44 3.3. Incorporações ou loteamentos sem registro ................................. 44 3.4. Aquisição e alienação ................................................................... 45 3.5. Empreendimentos realizados em condomínio ............................. 46 3.6. Associação com pessoa jurídica para execução do empreendi- mento ........................................................................................... 46 3.7. Início da equiparação ................................................................... 47 3.8. Descontinuidade da equiparação ................................................. 47 3.9. Inexistência de equiparação ......................................................... 484. Consequências da equiparação à pessoa jurídica ................................... 48 4.1. Inscrição no CNPJ ........................................................................ 49 4.2. Regime tributário ......................................................................... 49 4.2.1. Opção pelo RET .............................................................. 50 4.2.2. Opção pelo Simples Nacional .......................................... 51 4.2.3. Opção pelo lucro presumido ........................................... 51 4.2.3.1. Restrição à opção pelo lucro presumido.......... 51 4.2.4. Opção pelo lucro real ...................................................... 52 4.2.5. Resultados e rendimentos tributáveis.............................. 52 4.2.6. Rendimentos excluídos de tributação ............................. 53 4.2.7. Valor de incorporação de imóveis ................................... 54 4.2.8. Contribuição Social sobre o Lucro, contribuição para o PIS-Pasep e Cofins ........................................................... 55 4.2.9. Distribuição do lucro....................................................... 55
  3. 3. VOLUME III - IRPJ/CSL/PIS-PASEP E COFINSSumário 7PARTE III - COFINS/PIS-PASEP........................................................................... 571. Cofins/PIS-Pasep .................................................................................... 57 1.1. Regime cumulativo ....................................................................... 57 1.1.1. Contribuintes .................................................................. 58 1.1.2. Receitas sujeitas ao regime cumulativo ........................... 59 1.1.3. Base de cálculo ................................................................ 62 1.1.4. Exclusões admitidas ........................................................ 63 1.1.5. Empresas tributadas com base no lucro presumido ........ 66 1.1.6. Alíquotas ......................................................................... 66 1.1.7. Exemplo .......................................................................... 67 1.1.8. Prazo de pagamento ........................................................ 67 1.1.9. Empresa com filiais - Apuração e pagamento centralizado 68 1.1.10. Preenchimento do Darf ................................................... 68 1.2. Regime não cumulativo ................................................................ 68 1.2.1. Contribuintes .................................................................. 68 1.2.2. Fato gerador .................................................................... 68 1.2.3. Operações não sujeitas à incidência das contribuições ... 69 1.2.3.1. Isenção ............................................................. 69 1.2.3.2. Não incidência ................................................. 69 1.2.3.3. Suspensão ........................................................ 69 1.2.3.4. Alíquota zero ................................................... 70 1.2.4. Base de cálculo ................................................................ 70 1.2.5. Alíquotas ......................................................................... 71 1.2.6. Receitas financeiras ......................................................... 72 1.2.7. Créditos ........................................................................... 72 1.2.7.1. Diferimento dos créditos ................................. 74 1.2.7.2. Prazo prescricional .......................................... 74 1.2.7.3. Créditos na exportação .................................... 74 1.2.7.4. Utilização dos créditos .................................... 75 1.2.7.5. Não dará direito a crédito ................................ 75 1.2.7.6. Estorno de créditos .......................................... 76 1.2.7.7. Direito ao crédito - Abrangência ..................... 76 1.2.7.8. Determinação do crédito ................................. 77 1.2.7.9. Crédito sobre o ativo imobilizado ................... 78
  4. 4. COLEÇÃO IOB - CONSTRUÇÃO CIVIL8 Volume III - IRPJ/CSL/PIS-Pasep e Cofins 1.2.7.10. Créditos nas aquisições de bens e serviços de pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional 80 1.2.7.11. Manutenção do crédito .................................... 80 1.2.8. Faturamento misto (parte da receita sujeita ao regime da não cumulatividade) ................................................... 80 1.2.9. Crédito presumido apurado sobre os estoques ............... 81 1.2.10. Aproveitamento do crédito por pessoa jurídica que pas- sar a ser tributada com base no lucro real ....................... 83 1.2.11. Compensação e ressarcimento de créditos da contribui- ção para o PIS-Pasep e da Cofins..................................... 83 1.2.12. Pagamento ....................................................................... 86 1.3. Atividades de revenda de imóveis, desmembramento ou lotea- mento de terrenos, incorporação imobiliária e construção de prédio destinado à venda.............................................................. 86 1.3.1. Fato gerador .................................................................... 87 1.3.2. Base de cálculo ................................................................ 87 1.3.2.1. Valores que não integram a base de cálculo .... 88 1.3.2.2. Atualização monetária constante de cláusula contratual ......................................................... 88 1.3.4. Alíquotas ......................................................................... 90 1.3.4.1. Receitas operacionais....................................... 90 1.3.4.2. Outras receitas operacionais ............................ 90 1.3.5. Utilização de créditos ...................................................... 91 1.3.5.1. Custos das unidades imobiliárias vendidas ..... 91 1.3.5.2. Outros créditos ................................................ 91 1.3.5.3. Determinação dos créditos .............................. 95 1.3.5.4. Valores que não dão direito a crédito .............. 95 1.3.6. Custo orçado - Crédito presumido .................................. 96 1.3.6.1. Conceito de custo orçado ................................ 97 1.3.6.2. Ajuste do custo orçado .................................... 97 1.3.7. Cálculo do crédito presumido ......................................... 98 1.3.8. Determinação da diferença entre o custo orçado e o efe- tivamente realizado ......................................................... 98 1.3.9. PIS-Pasep - Crédito relativo a estoques existentes em 1º.12.2002 ....................................................................... 101
  5. 5. VOLUME III - IRPJ/CSL/PIS-PASEP E COFINSSumário 9 1.3.10. PIS-Pasep - Custos incorridos até 30.11.2002................. 101 1.3.10.1. Vendas realizadas a partir de 1º.02.2004 ......... 102 1.3.10.2. Unidades imobiliárias vendidas até 30.11.2002 ....................................................... 102 1.3.11. PIS-Pasep - Mudança de lucro presumido para lucro real ................................................................................... 103 1.3.11.1. Critério alternativo .......................................... 103 1.3.11.2. Unidades imobiliárias vendidas até 31.12.2002 ....................................................... 104 1.3.11.3. Critérios a partir de 1º.01.2004 ....................... 104 1.3.12. Cofins - Custos incorridos até 31.01.2004 ...................... 105 1.3.13. Cofins - Mudança de lucro presumido para lucro real .... 106 1.3.14. Bens recebidos em devolução tributados antes do início da incidência não cumulativa .......................................... 107 1.3.15. Créditos referentes às importações de bens e serviços .... 107 1.3.15.1. Determinação do montante do crédito ............ 108 1.3.16. Não incidência de atualização monetária e juros no aproveitamento de créditos ............................................. 109 1.4. Contratos de longo prazo anteriores a 30.10.2003 ...................... 109 1.4.1. Contratos com preço predeterminado............................. 110 1.4.2. Construção por empreitada ou de fornecimento a preço predeterminado de bens ou serviços, contratados por pessoa jurídica de direito público, empresa pública, so- ciedade de economia mista ou suas subsidiárias ............. 111 1.4.2.1. Prorrogação do contrato - Consequências....... 111 1.4.2.2. Contratos com prazo indeterminado............... 111 1.4.2.3. Desconto de créditos - Inadmissibilidade........ 112 1.4.2.4. Vinculação parcial - Apropriação proporcio- nal dos créditos................................................ 112 1.5. Execução por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, até 31.12.2015 .................................... 112 1.6. Revenda de imóveis, desmembramento ou loteamento de terre- nos, incorporação imobiliária e construção de prédio destinado à venda, quando decorrentes de contratos de longo prazo firma- dos antes de 31.10.2003 ............................................................... 113 1.7. Regime de reconhecimento de receitas ........................................ 113
  6. 6. COLEÇÃO IOB - CONSTRUÇÃO CIVIL10 Volume III - IRPJ/CSL/PIS-Pasep e CofinsPARTE IV - IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO ........................................................................................................ 1151. Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) .............................................. 1152. Contribuintes abrangidos ....................................................................... 1163. Conceito de unidade imobiliária ............................................................ 1164. Normas sobre estoque de imóveis .......................................................... 117 4.1. Registro permanente de estoque .................................................. 117 4.2. Livro Registro de Inventário ......................................................... 118 4.3. Correção monetária dos imóveis em estoque ............................... 1195. Custo dos imóveis vendidos ................................................................... 120 5.1. Formação do custo ....................................................................... 120 5.2. Custos pagos ou incorridos .......................................................... 121 5.2.1. Forma de contabilização.................................................. 121 5.3. Custos contratados ....................................................................... 123 5.3.1. Forma de contabilização.................................................. 124 5.4. Custos orçados ............................................................................. 131 5.4.1. Modificação do valor orçado ........................................... 132 5.4.2. Forma de contabilização.................................................. 1336. Venda de unidade imobiliária................................................................. 137 6.1. Momento de efetivação da venda ................................................. 137 6.2. Resultados das vendas à vista ....................................................... 138 6.2.1. Venda à vista de unidade concluída ................................ 138 6.2.2. Venda à vista de unidade não concluída.......................... 138 6.3. Resultados das vendas a prazo ou à prestação ............................. 141 6.3.1. Venda a prazo ou à prestação de unidade concluída ....... 141 6.3.2. Venda a prazo ou à prestação de unidade não concluída 144 6.4. Venda contratada com juros ......................................................... 151 6.5. Venda contratada com cláusula de atualização monetária ........... 152 6.5.1. Procedimentos previstos na Instrução Normativa SRF nº 84/1979 ....................................................................... 152 6.5.1.1. Separação de débitos e movimentação de va- lores ................................................................. 154 6.5.2. Procedimentos alternativos previstos na Instrução Nor- mativa SRF nº 67/1988 .................................................... 155
  7. 7. VOLUME III - IRPJ/CSL/PIS-PASEP E COFINSSumário 117. Diferença de valor entre o custo orçado e o custo realizado .................. 156 7.1. Tratamento contábil da insuficiência de custo realizado.............. 157 7.1.1. Unidade (não concluída) vendida com recebimento no período-base da venda ..................................................... 157 7.1.2. Unidade (não concluída) vendida com recebimento após o período-base da venda.......................................... 158 7.2. Tratamento contábil do excesso de custo realizado ..................... 163 7.2.1. Unidade (não concluída) vendida com recebimento no período-base da venda ..................................................... 163 7.2.2. Unidade (não concluída) vendida com recebimento após o período-base da venda.......................................... 164 7.3. Tratamento fiscal da insuficiência de custo realizado .................. 168 7.3.1. Insuficiência não superior a 15% do total do orçamento 169 7.3.2. Insuficiência superior a 15% do total do orçamento ....... 169 7.4. Tratamento fiscal do excesso de custo realizado .......................... 1718. RTT, Lalur e FCont................................................................................. 1719. Regras suplementares ............................................................................. 172 9.1. Momento de reconhecimento do lucro bruto .............................. 172 9.2. Execução conjunta de projeto por duas ou mais empresas .......... 172 9.3. Reconhecimento de lucro bruto por empreendimento ................ 17210. Quadro demonstrativo do custo orçado ................................................. 174 10.1. Modelo original (baixado pela Instrução Normativa SRF nº 84/1979) ....................................................................................... 176 10.2. Instruções para preenchimento .................................................... 17711. Variações monetárias .............................................................................. 181 11.1. Receita financeira da comercialização de imóveis - Inclusão na base de cálculo da estimativa e do lucro presumido .................... 182 11.1.1. Extensão à Contribuição Social sobre o Lucro ................ 18312. Loteamento em imóvel de terceiro ......................................................... 18313. Condomínio na construção por administração ...................................... 18314. Opção pelo lucro presumido .................................................................. 184 14.1. Restrição à opção .......................................................................... 185 14.1.1. Opção após a conclusão das operações com registro de custo orçado .................................................................... 185 14.2. Adoção do regime de caixa ........................................................... 186 14.2.1. Alteração do critério (de caixa para competência) .......... 187
  8. 8. COLEÇÃO IOB - CONSTRUÇÃO CIVIL12 Volume III - IRPJ/CSL/PIS-Pasep e Cofins 14.3. Variações monetárias .................................................................... 188 14.4. Receita financeira da comercialização de imóveis - Inclusão na base de cálculo do lucro presumido ............................................. 18915. Opção pelo Simples Nacional................................................................. 189 15.1. Atividades vedadas e autorizadas à opção .................................... 190 15.2. Tributos abrangidos ...................................................................... 190 15.3. Tributos não abrangidos ............................................................... 191 15.4. Base de cálculo ............................................................................. 193 15.4.1. Regime de reconhecimento de receita ............................. 194 15.4.2. Regime de caixa ............................................................... 195 15.4.2.1. Registro dos valores a receber no regime de caixa................................................................. 195 15.5. Alíquota ........................................................................................ 197 15.6. Recolhimento dos tributos devidos .............................................. 198 15.7. Ganho de capital na alienação de bens do ativo imobilizado ....... 199PARTE V - PATRIMÔNIO DE AFETAÇÃO ................................................................. 2011. Regime Especial de Tributação (RET) aplicável às incorporações imo- biliárias ................................................................................................... 2012. Conceitos de incorporador e de incorporação ....................................... 2023. Presunção da vinculação entre a alienação das frações do terreno e o negócio de construção ............................................................................ 2034. Opção pelo RET ..................................................................................... 2035. Conceito de patrimônio de afetação ....................................................... 2046. Responsabilidade tributária .................................................................... 2047. Pagamento mensal unificado de tributos ............................................... 205 7.1. Incorporação submetida ao RET .................................................. 205 7.2. Incorporação de imóveis residenciais de interesse social ............. 206 7.3. Conceito de receita mensal........................................................... 206 7.4. Demais receitas não submetidas ao RET ...................................... 207 7.5. Exemplo ....................................................................................... 207 7.6. Compensação dos valores pagos mensalmente ............................ 207 7.7. Distribuição percentual por tributo.............................................. 208 7.7.1. Exemplo .......................................................................... 209 7.8. Regra anterior - Opção no 2º ou 3º mês do trimestre .................. 210
  9. 9. VOLUME III - IRPJ/CSL/PIS-PASEP E COFINSSumário 13 7.9. Apuração anual do IRPJ e da CSL ................................................ 210 7.10. Prazo de recolhimento e código de Darf ...................................... 211 7.11. Inscrição de cada incorporação no CNPJ ..................................... 212 7.12. Suspensão da exigibilidade de tributos ........................................ 212 7.13. Impossibilidade de parcelamento de débitos................................ 212 7.14. Escrituração segregada ................................................................. 2138. Falência ou insolvência do incorporador ............................................... 213 8.1. Efeitos em relação ao patrimônio de afetação .............................. 213 8.2. Pagamento de dívidas tributárias, trabalhistas e previdenciárias . 213PARTE VI - COFINS/PIS-PASEP - REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAÇÃO ..................... 2151. Regime Especial de Tributação para Construção, Ampliação, Reforma ou Modernização de Estádios de Futebol (Recopa) ............................... 215 1.1. Finalidade e beneficiária do Recopa ............................................. 216 1.2. Não podem aderir ao Recopa ....................................................... 216 1.3. Habilitação e coabilitação ao Recopa ........................................... 216 1.3.1. Consórcio ........................................................................ 219 1.4. Ministério do Esporte ................................................................... 219 1.5. Suspensão das contribuições para o PIS-Pasep e da Cofins ......... 220 1.6. Notas fiscais.................................................................................. 221 1.7. Conversão em alíquota zero ......................................................... 222 1.8. Cancelamento da habilitação ....................................................... 222 1.9. Penalidades ................................................................................... 223 1.10. Competência da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) ... 223 1.11. Interposição de recursos............................................................... 224 1.12. Cancelamento da habilitação de ofício......................................... 225 1.13. Vigência ........................................................................................ 225 1.14. Modelos de requerimentos ........................................................... 226 1.14.1. Solicitação de habilitação. Regime Especial de Tributa- ção para Construção, Ampliação, Reforma ou Moderni- zação de Estádios de Futebol (Recopa) ........................... 226 1.14.2. Solicitação de coabilitação. Regime Especial de Tributa- ção para Construção, Ampliação, Reforma ou Moderni- zação de Estádios de Futebol (Recopa) ........................... 227
  10. 10. COLEÇÃO IOB - CONSTRUÇÃO CIVIL14 Volume III - IRPJ/CSL/PIS-Pasep e Cofins2. Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento de Infraestru- tura da Indústria Petrolífera nas Regiões Norte, Nordeste e Centro- -Oeste (Repenec) .................................................................................... 228 2.1. Beneficiários ................................................................................. 228 2.2. Aprovação do projeto ................................................................... 228 2.3. Pessoas jurídicas que não podem aderir ao Repenec ................... 229 2.4. Suspensão da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins - Aqui- sição e locação de máquinas e equipamentos e serviços .............. 229 2.5. Transferência da titularidade do projeto ...................................... 231 2.6. Habilitação e coabilitação ao Repenec.......................................... 231 2.7. Divulgação dos habilitados ou coabilitados ao Repenec .............. 233 2.8. Consórcio ..................................................................................... 235 2.9. Notas fiscais.................................................................................. 235 2.10. Conversão em alíquota zero ......................................................... 235 2.11. Cancelamento da habilitação ou coabilitação .............................. 236 2.12. Penalidades ................................................................................... 238 2.13. Suspensão e vigência .................................................................... 238 2.14. Modelos de requerimentos ........................................................... 239 2.14.1. Solicitação de habilitação ................................................ 239 2.14.2. Solicitação de coabilitação ............................................... 2403. Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestru- tura (Reidi) ............................................................................................. 241 3.1. Suspensão da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins ............ 241 3.2. Indicação em documentos fiscais ................................................. 243 3.3. Manutenção de créditos ............................................................... 243 3.4. Não geração de créditos para o adquirente .................................. 2434. Habilitação e coabilitação ....................................................................... 244 4.1. Pessoas jurídicas que podem requerer habilitação e coabilitação . 244 4.1.1. Coabilitação ..................................................................... 245 4.2. Pessoas jurídicas impedidas ......................................................... 246 4.3. Operações fora do Reidi ............................................................... 246 4.4. Análise dos projetos ..................................................................... 246 4.5. Requerimento de habilitação e coabilitação ................................. 248 4.6. Procedimentos para habilitação e coabilitação ............................. 248 4.7. Cancelamento ............................................................................... 249
  11. 11. VOLUME III - IRPJ/CSL/PIS-PASEP E COFINSSumário 15 4.8. Obrigatoriedade de recolhimento das contribuições não pagas ... 250 4.9. Solicitação de habilitação e coabilitação ao Reidi - Modelos........ 252 4.9.1. Modelo do formulário de solicitação de habilitação ....... 252 4.9.2. Modelo do formulário de coabilitação ............................ 2535. Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária (Reporto) ................................................................ 254 5.1. Suspensão das contribuições ........................................................ 255 5.2. Relação de máquinas, equipamentos e bens................................. 256 5.3. Conversão à alíquota zero ............................................................ 259 5.4. Transferência dos bens adquiridos ............................................... 259 5.5. Manutenção de créditos ............................................................... 259 5.6. Beneficiários do Reporto .............................................................. 260 5.7. Habilitação.................................................................................... 260 5.7.1. Requisitos para habilitação .............................................. 261 5.7.2. Requerimento .................................................................. 261 5.7.3. Concessão ........................................................................ 262 5.7.4. Indeferimento .................................................................. 262 5.7.5. Relação das pessoas jurídicas habilitadas ........................ 263 5.7.6. Sanções ............................................................................ 263 5.8 . Procedimento especial de ressarcimento de créditos ................... 2636. Programa Cinema Perto de Você e o Regime Especial de Tributação para Desenvolvimento da Atividade de Exibição Cinematográfica (Re- cine) ....................................................................................................... 265 6.1. Programa Cinema Perto de Você .................................................. 265 6.1.1. Abrangência ..................................................................... 266 6.1.2. Linhas de crédito e investimentos provenientes de re- cursos do Fundo Setorial do Audiovisual ....................... 267 6.1.3. Inscrição .......................................................................... 268 6.2. Regime Especial de Tributação para o Desenvolvimento da Ati- vidade de Exibição Cinematográfica (Recine) ............................. 269 6.2.1. Beneficiários .................................................................... 269 6.2.2. Suspensão do PIS-Pasep e da Cofins ............................... 270 6.2.3. Vigência ........................................................................... 271 6.2.4. Manutenção de créditos da contribuição para o PIS- -Pasep e da Cofins ........................................................... 271
  12. 12. COLEÇÃO IOB - CONSTRUÇÃO CIVIL16 Volume III - IRPJ/CSL/PIS-Pasep e Cofins 6.2.5. Vedação à utilização dos créditos da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins ...................................................... 271 6.2.6. Notas fiscais ..................................................................... 271 6.2.7. Conversão em alíquota zero ............................................ 272 6.2.8. Inobservância dos requisitos ........................................... 272 6.2.9. Credenciamento e aprovação dos projetos na Ancine ..... 273 6.2.10. Habilitação junto à RFB................................................... 274 6.2.11. Conclusão da execução do projeto e penalidades ........... 275 6.2.12. Cancelamento da habilitação .......................................... 275 6.2.13. Lista de bens e materiais.................................................. 276 6.3. Produtos com alíquota zero do PIS-Pasep e da Cofins ................. 2767. Regime Especial de Tributação do Programa Nacional de Banda Larga para Implantação de Redes de Telecomunicações (REPNBL-Redes) ..... 277 7.1. REPNBL-Redes ............................................................................. 278 7.2. Beneficiários ................................................................................. 279 7.3. Aprovação do projeto ................................................................... 279 7.4. Venda no mercado interno ........................................................... 281 7.4.1. Notas fiscais ..................................................................... 281 7.4.2. Conversão em alíquota zero ............................................ 281 7.4.3. Penalidades ...................................................................... 281 7.5. Venda de serviços e aluguel .......................................................... 282 7.6. Alcance e vigência ........................................................................ 282PARTE VII - OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ................................................................ 2831. DIPJ ........................................................................................................ 283 1.1. Obrigatoriedade de apresentação ................................................. 283 1.2. Prazos de entrega.......................................................................... 285 1.3. Meio de apresentação ................................................................... 286 1.4. Multa por apresentação fora de prazo ou apresentação com in- correções ou omissões .................................................................. 287 1.5. Retificação da DIPJ ....................................................................... 288 1.6. Instruções do programa gerador da DIPJ ..................................... 288 1.7. Fichas relevantes da DIPJ para atividade da construção civil ...... 288 1.7.1. Ficha Nova Declaração .................................................... 288 1.7.2. Ficha 01 ........................................................................... 289 1.7.3. Lucro real ........................................................................ 290
  13. 13. VOLUME III - IRPJ/CSL/PIS-PASEP E COFINSSumário 17 1.7.4. Lucro presumido ............................................................. 303 1.7.5. Considerações ................................................................. 3062. Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias (Dimob) ...... 306 2.1. Obrigatoriedade de apresentação ................................................. 306 2.2. Dispensa da apresentação ............................................................. 307 2.3. O que deve ser informado ............................................................ 308 2.4. Prazo e meio de apresentação....................................................... 308 2.5. Evento de extinção, fusão, cisão ou incorporação ....................... 308 2.6. Falta de entrega ou entrega fora do prazo .................................... 308 2.7. Irregularidades no preenchimento ou omissões........................... 309 2.8. Multa por omissão, erro ou atraso - Preenchimento do Darf ....... 309 2.9. Composição da declaração (fichas) .............................................. 310 2.9.1. Ficha 01 - Dados iniciais ................................................. 310 2.9.2. Ficha 02 - Locação........................................................... 311 2.9.3. Ficha 03 - Incorporação/Construção ............................... 313 2.9.4. Ficha 04 - Intermediação de venda ................................. 314 2.10. Informe de rendimentos ............................................................... 3153. Declaração sobre Operações Imobiliárias (DOI) .................................... 315 3.1. Obrigatoriedade de apresentação ................................................. 315 3.2. Dispensa de apresentação ............................................................. 317 3.3. Prazo e local de entrega ................................................................ 318 3.4. Penalidades ................................................................................... 318 3.4.1. Falta de apresentação ou apresentação fora do prazo ..... 318 3.4.2. Apresentação com incorreções ........................................ 319 3.5. Programa gerador da declaração e instruções de preenchimento . 319 3.5.1. Ficha Identificação da operação ...................................... 320 3.5.2. Ficha Identificação do alienante...................................... 322 3.5.3. Ficha Identificação do adquirente ................................... 325 3.5.4. Ficha Informações sobre a alienação ............................... 328 3.5.5. Ficha Informações sobre o imóvel................................... 334 3.6. Declaração retificadora ................................................................. 336 3.7. Declaração canceladora ................................................................ 337 3.8. Conceitos de aquisição e alienação .............................................. 338 3.9. Recibo de entrega ......................................................................... 340 3.10. Relatórios de erros ........................................................................ 340
  14. 14. COLEÇÃO IOB - CONSTRUÇÃO CIVIL18 Volume III - IRPJ/CSL/PIS-Pasep e Cofins4. Dacon ..................................................................................................... 341 4.1. Obrigatoriedade de entrega .......................................................... 341 4.2. Dispensa de entrega ...................................................................... 342 4.3. Forma de apresentação ................................................................. 342 4.4. Prazo de apresentação .................................................................. 343 4.5. Penalidades ................................................................................... 344 4.6. Retificação .................................................................................... 345 4.7. Controle das Informações relativas à apuração das contribuições.. 346 4.8. Aprovação do programa e instruções de preenchimento ............. 347 4.8.1. Assinatura digital ............................................................. 348 4.8.2. Pasta Cadastro ................................................................. 348 4.8.3. Pasta PIS-Pasep ................................................................ 350 4.8.3.1. Preenchimento da Ficha 07B ........................... 350 4.8.3.2. Preenchimento da Ficha 06A .......................... 354 4.8.3.3. Preenchimento da Ficha 06B ........................... 358 4.8.3.4. Preenchimento da Ficha 11 ............................. 358 4.8.3.5. Preenchimento da Ficha 12 ............................. 361 4.8.3.6. Preenchimento da Ficha 13A .......................... 363 4.8.3.7. Preenchimento da Ficha 14 ............................. 364 4.8.3.8. Preenchimento da Ficha 15B ........................... 365 4.8.4. Pasta Cofins ..................................................................... 367 4.8.4.1. Preenchimento da Ficha 16A .......................... 367 4.8.4.2. Preenchimento da Ficha 16B ........................... 368 4.8.4.3. Preenchimento da Ficha 17B ........................... 368 4.8.4.4. Preenchimento da Ficha 21 ............................. 369 4.8.4.5. Preenchimento da Ficha 22 ............................. 370 4.8.4.6. Preenchimento da Ficha 23A .......................... 371 4.8.4.7. Preenchimento da Ficha 24 ............................. 372 4.8.4.8. Preenchimento da Ficha 25B ........................... 374 4.9. Pasta Informações......................................................................... 376 4.9.1. Preenchimento da Ficha 30 ............................................. 3765. EFD-Contribuições ................................................................................ 377 5.1. Conceito ....................................................................................... 377 5.2. Obrigatoriedade de apresentação ................................................. 378 5.2.1. Dispensa da apresentação ................................................ 380 5.2.2. Outras causas de dispensa ............................................... 381
  15. 15. VOLUME III - IRPJ/CSL/PIS-PASEP E COFINSSumário 19 5.3. Forma de apresentação ................................................................. 383 5.3.1. Entrega centralizada pela matriz ..................................... 384 5.4. Leiaute .......................................................................................... 385 5.5. Conteúdo ...................................................................................... 387 5.6. Validação de dados ....................................................................... 388 5.7. Prazo para apresentação e multa pelo atraso na entrega .............. 390 5.8. Retificação de dados ..................................................................... 390 5.9. Comparativo Dacon x EFD-Contribuições .................................. 392 5.10. Aspectos relevantes da construção civil na EFD-Contribuições .. 392 5.10.1. Contratos de longo prazo ................................................ 392 5.10.2. Consórcios ....................................................................... 395 5.10.3. Sociedade em conta de participação (SCP) ..................... 396 5.10.4. Operações da atividade imobiliária ................................. 397 5.10.5. Regime Especial de Tributação (RET) ............................. 406 5.10.6. Demais operações - Construção civil .............................. 407 5.11. Tabelas .......................................................................................... 408PARTE VIII - OUTRAS FORMAS DE SOCIEDADE ..................................................... 4111. Consórcio de empresas ........................................................................... 411 1.1. Aspectos societários do consórcio ................................................ 411 1.1.1. Distinção entre grupo e consórcio de sociedades ............ 411 1.1.2. Características do consórcio de sociedades ..................... 412 1.1.3. Composição ..................................................................... 412 1.1.4. Condições contratuais essenciais .................................... 413 1.1.5. Exigência legal de objetivo certo e definido .................... 414 1.1.6. Competência para aprovação do contrato de consórcio .. 417 1.2. Tributação do consórcio ............................................................... 417 1.2.1. Solidariedade das consorciadas ....................................... 417 1.2.2. Apropriação de receitas, custos e despesas...................... 418 1.2.3. Escrituração comercial e fiscal ........................................ 418 1.2.4. Notas fiscais ..................................................................... 419 1.2.5. IRPJ, CSL, PIS-Pasep e Cofins ......................................... 420 1.2.6. Retenção na fonte ............................................................ 421 1.2.6.1. Pagamentos efetuados pelo consórcio ............. 421 1.2.6.2. Recebimentos do consórcio ............................. 422 1.2.7. Consórcio no Simples Nacional ...................................... 423
  16. 16. COLEÇÃO IOB - CONSTRUÇÃO CIVIL20 Volume III - IRPJ/CSL/PIS-Pasep e Cofins2. Sociedade em conta de participação (SCP) ............................................ 423 2.1. Aspectos societários da SCP ......................................................... 423 2.2. Tributação da SCP ........................................................................ 428 2.2.1. IRPJ e CSL ....................................................................... 430 2.2.1.1. Lucro real......................................................... 430 2.2.1.2. Lucro presumido ............................................. 431 2.2.1.3. Lucro arbitrado ................................................ 432 2.2.1.4. Lucro real e prejuízo fiscal .............................. 432 2.2.1.5. Resultado da SCP............................................. 432 2.2.2. Cofins e PIS-Pasep ........................................................... 433 2.2.3. Considerações sobre a SCP.............................................. 4333. Sociedade de propósito específico (SPE)................................................ 434 3.1. Aspectos societários ..................................................................... 434 3.1.1. Sociedade limitada e sociedade anônima ........................ 434 3.1.2. Simples Nacional ............................................................. 436 3.2. Aspectos tributários...................................................................... 4384. Considerações gerais: consórcio, SCP e SPE .......................................... 439
  17. 17. Este conteúdo exclusivo é oferecido gratuitamente pela Clique aqui esaiba mais detalhes sobre esta edição. www.iobstore.com.br

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