OPORTUNIDADES
FISCALES EN LA I+D+i
Bilbao, 25 de febrero de 2014

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RENTABLE
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LAS FASES ECONOMICAS DE UN PROYECTO

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LA PLANIFICACION

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• Organismos Públicos Centrales y Autonómicos
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LA EJECUCION

1. La libertad de amortización (art.11 TRLIS)
2. La deducción fiscal por actividades de I+D+i (8% al 42%;
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DEDUCCIONES FISCALES

1. Constituye el principal incentivo de la I+D+i
2. Es el más utilizado por las empresas (700MM/año
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CONCEPTOS DEDUCIBLES

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Gastos realizados en el periodo impositivo (personal, amortizaciones,
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Algunas particularidades

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1. Opción de devolución de la deducción por actividades de I+D
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Requisitos

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Ventajas e inconvenientes

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Requisitos

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Características

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Juan Luis García de Leaniz Barcena, INORCON, S.L - "Oportunidades fiscales en la I+D+i"

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Presentación creada por Juan Luis García de Leaniz Barcena, auditor contable homologado. Roac de Inorcon, s.l.

En este primer Martes de Innobasque del año, donde se ha contado con la colaboración del Grupo Spri e Inorcon, se ha puesto de manifiesto que las deducciones fiscales por actividades de I+D+i incentivan la innovación, y al mismo tiempo reducen de manera considerable la carga fiscal de las empresas. También se ha ahondado en las ventajas de la Patent Box, un incentivo fiscal que premia la innovación y fomenta la creación de patentes y nuevos diseños que ayuda a financiar proyectos de I+D+i.

https://www.youtube.com/watch?v=IqsXtlcd-d8

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Juan Luis García de Leaniz Barcena, INORCON, S.L - "Oportunidades fiscales en la I+D+i"

  1. 1. OPORTUNIDADES FISCALES EN LA I+D+i Bilbao, 25 de febrero de 2014 OFICINA CENTRAL C/Hurtado de Amézaga, 20-7 48008 Bilbao T: 94.401.58.47 F: 94.612.34.35 www.inorcon.com administracion@inorcon.com 1
  2. 2. LA I+D+i RESULTA RENTABLE 2
  3. 3. LAS FASES ECONOMICAS DE UN PROYECTO • La planificación • La ejecución • La explotación • FINANCIACION • INCENTIVOS FISCALES • LA PATENT BOX 3
  4. 4. LA PLANIFICACION 1.RRPP – Grandes empresas 2.RRAA – Pymes • Organismos Públicos Centrales y Autonómicos • Comisión Europea • Otros programas internacionales • 70% al 85% 4
  5. 5. LA EJECUCION 1. La libertad de amortización (art.11 TRLIS) 2. La deducción fiscal por actividades de I+D+i (8% al 42%; art. 35 TRLIS) 3. Bonificaciones en la SS de trabajadores en exclusiva (40 % SS empresa; Ley 17/2012, actualmente a falta de regulación) 4. Crédito fiscal. NOVEDAD (art. 26 Ley de Emprendedores) 5
  6. 6. DEDUCCIONES FISCALES 1. Constituye el principal incentivo de la I+D+i 2. Es el más utilizado por las empresas (700MM/año frente a 22MM/año de bonificaciones a la SS) 3. Informes Motivados (RD 1432/2003) 3.1 EX-ANTE (CDTI) 3.2 EX-POST (MINECO), requiere proceso de certificación a través de una entidad homologada por ENAC, pero aporta total seguridad 6
  7. 7. DEDUCCIONES FISCALES CONCEPTOS DEDUCIBLES I+D IT Gastos realizados en el periodo impositivo (personal, amortizaciones, material fungible, colaboraciones externas y otros) 25% 12% Exceso sobre la media del gasto en I+D de los 2 años anteriores +17% - Adicional, por personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a actividades de I+D +17% - 8% - Inversión en activos afectos a I+D, excluidos inmuebles y terrenos 7
  8. 8. DEDUCCIONES FISCALES Algunas particularidades • • • • La base de la deducción se minora en el 65% de las subvenciones recibidas en tanto en cuanto sean imputables como ingreso en el periodo impositivo Actividades realizadas en España o la EEE Límite de la deducción: del 25% al 35% de la cuota del impuesto (50% si los gastos superan el 10% de la cuota) Límite temporal: 18 años, excepto en Euskadi y Navarra, donde no existe límite 8
  9. 9. CREDITO FISCAL ¿Por qué surge? 1. Debido a la crisis se observan serios problemas de financiación (caída de subvenciones y endurecimiento de préstamos) que pone en peligro la ejecución del proyecto 2. La emisión de los informes motivados ronda entre 1,5 y 2 años a partir de su solicitud 3. Se buscan nuevos incentivos como el sello de pyme innovadora, la compra pública innovadora y el crédito fiscal 4. Insuficiencia de cuota 9
  10. 10. CREDITO FISCAL Características 1. Opción de devolución de la deducción por actividades de I+D cuando su aplicación no es posible por insuficiencia de cuota (límite del 35%) 2. Periodos impositivos: iniciados a partir del 1 de enero de 2013 3. Descuento: 20% sobre la deducción de I+D+i generada 4. Límite anual, a nivel entidad y Grupo: • 3MM para actividades de I+D • 1MM para actividades de IT • 3MM en conjunto 10
  11. 11. CREDITO FISCAL Requisitos 1. Que haya transcurrido al menos 1 año desde su declaración. 2. Obligación de mantener la plantilla media de la Sociedad, o la adscrita a actividades de I+D+i, durante el plazo que se fija a continuación desde que se generó la deducción (1 a 3 años) 3. Destinar a actividades de I+D+i un importe equivalente a la cuota abonada en el plazo máximo de dos años, desde su solicitud 4. Aportar Informe Motivado 11
  12. 12. CREDITO FISCAL Ventajas e inconvenientes 1. Nueva fuente de financiación, que posibilita que el proyecto se retroalimente a sí mismo, al menos parcialmente 2. Mayor seguridad jurídica en la aplicación del incentivo, ya que se requiere Informe Motivado 3. Aporta estabilidad a la plantilla media de I+D+i, lo que induce a participar en nuevos proyectos 4. No es un incentivo inmediato. Habrá que esperar a solicitarla hasta julio de 2015 12
  13. 13. LA EXPLOTACION PATENT BOX Definición (art. 23 TRLIS) Bonificación del 60% de las rentas procedentes del derecho de uso o explotación de: 1.Patentes 2.Dibujos o modelos 3.Planos 4.Fórmulas o procedimientos secretos 5.Derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas 13
  14. 14. PATENT BOX Requisitos 1. Los activos objeto de la cesión deben haber sido creados por la cedente, al menos en un 25% 2. Que el cesionario utilice los activos para realizar una actividad económica, y en el caso de vinculadas, los resultados de dicha cesión no generen gastos fiscalmente deducibles para la cedente 3. Que el cesionario no resida en un paraíso fiscal 4. Si el contrato de cesión de activos incluye prestaciones accesorias, deberá diferenciar la contraprestación correspondiente a cada uno de ellos 5. Disponer de los registros contables necesarios para determinar los ingresos y gastos correspondientes a los activos objeto de cesión 14
  15. 15. PATENT BOX Aspectos clave 1.Sólo activos intangibles u asociados definidos (diseños, patrones, know-how). Ver exclusiones 2.Normalmente, con un alto componente tecnológico 3.No es necesario que se encuentren registrados contablemente 4.Cedidos (alquiler); vale su transmisión a terceros 5.Estructura jurídica y económica perfectamente identificada (contrato y registros contables: valor del activo, rentas y gastos asociados) 15
  16. 16. PATENT BOX Características 1. Renta: ingresos de la cesión – amortizaciones – deterioros – otros gastos directamente relacionados con el activo cedido. Si el activo no se encuentra reconocido, 80% de los ingresos procedentes de la cesión 2. Tributación en régimen de consolidación fiscal: obligación de documentar precios de transferencia de acuerdo con la normativa vigente 3. Posibilidad de solicitar un Acuerdo Previo de calificación de los activos objeto de la cesión y de la valoración de ingresos y gastos asociados a la Administración Tributaria 16
  17. 17. PATENT BOX Exclusiones En ningún caso se admite la cesión de los siguientes conceptos: •Marcas •Obras literarias, artísticas o científicas •Películas cinematográficas •Derechos de imagen y otros personales susceptibles de cesión •Programas informáticos (SOFTWARE) •Equipos industriales, comerciales o científicos •Ningún otro derecho o activo distinto de los indicados en el apdo. 1 17
  18. 18. PATENT BOX Ejemplo GRUPO EMPRESARIAL SOCIEDAD CREADORA Y CEDENTE DEL ACTIVO INTANGIBLE FACTURACION SOCIEDAD EXPLOTADORA Y CESIONARIA DEL ACTIVO INTANGIBLE 18
  19. 19. PATENT BOX Ventajas e inconvenientes • No hay limite temporal ni cuantitativo de bonificación • Se incrementa la seguridad jurídica mediante la solicitud • • • de un Acuerdo Previo con la Administración No se requiere que el activo figure en balance Muy interesante para matrices que implementan un know-how en filiales Dificultad de definir el conocimiento cedido y de valorar el precio de la cesión 19
  20. 20. LA COMPRA PUBLICA INNOVADORA (CPI) • • • • • Incentivo desde el lado de la demanda (AAPP) y la oferta (empresas) Constituida por el Consejo de Ministros de 28/10/2011 con el objetivo de alcanzar el 3% de la inversión nueva en 2013 Consiste en comprar innovación sin que prepondere el factor precio CPTI: bien o servicio que no existe en el momento, pero que puede desarrollarse en un periodo de tiempo razonable CPP: contratación de servicios de I+D cuyos resultados se comparten con las empresas 20
  21. 21. • • • • • • • LA COMPRA PUBLICA INNOVADORA (CPI) Impulso de la Comisión Europea a través de Fondos Feder y premio a la “best practice” convocado para 2014 Se articula a través de licitaciones de las AAPP, con apoyo del MINECO y del CDTI MINECO: Programa Innocompra, Fondos Feder CDTI: Programa Innodemanda, ayudas financieras El apoyo de MINECO o CDTI, hace más competitiva la oferta de la empresa licitante Licitaciones cerradas: RED.ES, Osakidetza, Enusa Licitaciones en curso: Servicio Catalán de Salud 21
  22. 22. CONCLUSIONES 1. Si tenemos en cuenta la totalidad de las facilidades de financiación e incentivos fiscales, se calcula que la recuperación del gasto ejecutado en actividades de I+D+i ronda el 120% (sin contar con la patent box) 2. Activación de créditos fiscales asociados a la I+D+i 3. Hay otras alternativas de oferta y demanda 4. Para tener un mayor grado de seguridad en la recuperación de los gastos e inversiones realizadas en I+D+i, mejor contar con un consultor especializado en el sector 22
  23. 23. LA I+D+i RESULTA RENTABLE OFICINA CENTRAL C/Hurtado de Amézaga, 20-7 48008 Bilbao T: 94.401.58.47 F: 94.612.34.35 www.inorcon.com administracion@inorcon.com 23

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