Ley de Impuesto Sobre La Renta

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Principales Tributos que Afectan a las Empresas Venezolanas, análisis realizado a los conceptos fundamentales de la Ley de Impuesto Sobre La Renta

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  • CUAL ES LA DIFERENCIA DEL PAGO AL IVA Y EL PAGO DEL ISLR, YSI EL PAGO DEL IVA DEL AÑO DEDUCE EL PAGO AL ISLR
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  • SI YO PAGO UNA PORCION DE LA ESTIMADA TRES DIAS DESPUES DE CUANTO ES LA MULTA
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Ley de Impuesto Sobre La Renta

  1. 1. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />Grupo N° 12<br />Irene D. García G.<br />Yuni H. Gavidia <br />Eleonora Ríos A.<br />ASPECTOS LEGALES<br />
  2. 2. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />Irene D. García G. <br />
  3. 3. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />RENTA<br />Renta<br />,<br />,<br /><ul><li>Renta Bruta (Artículo 21)
  4. 4. Renta Neta (Artículo 1 y 27 Deducciones)
  5. 5. Renta por Concepto de Dividendos (Artículo 66 y 68)
  6. 6. Renta Exenta
  7. 7. Renta Exonerada</li></ul>Irene D. García G. <br />
  8. 8. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />IMPUESTO<br />Es una clase de Tributos que es exigido por el Estado a quienes se encuentren en las situaciones consideradas por la Ley como Hechos Imponibles. A diferencia de las tasas los impuestos no implican una contraprestación directa de servicios.<br />Irene D. García G. <br />
  9. 9. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />IMPUESTO SOBRE LA RENTA<br />Grava toda ganancia o incremento de patrimonio, producido por una inversión o la rentabilidad de un capital, por el trabajo bajo relación de dependencia o el ejercicio libre de la profesión, y en general, los enriquecimientos derivados de la realización de cualquier actividad económica o de la obtención de un privilegio. <br />Irene D. García G. <br />
  10. 10. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />TIPOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA<br /> Progresivo<br />Plano<br />Regresivo<br />Irene D. García G. <br />
  11. 11. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />CARACTERÍSTICAS DEL ISLR<br /><ul><li>Es un impuesto directo
  12. 12. Es un impuesto de carácter personal
  13. 13. Es un impuesto subjetivo
  14. 14. Es un impuesto de carácter progresivo
  15. 15. Es un impuesto periódico</li></ul>Irene D. García G. <br />
  16. 16. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL ISLR Y DE LA LISLR<br />ISLR<br />XVIII<br />XX<br />VENEZUELA<br />EXTRAORDINARIA Y TRANSITORIA<br />1821<br />1827<br />CONTRIBUCIÓN DIRECTA<br />Irene D. García G. <br />
  17. 17. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />ANTECEDENTES HISTÓRICOSDE LA LISLR<br />LISLR<br />1/01/1943<br />%<br />CEDULAR<br />12/11/1948<br />8/08/1955<br />19/12/1958<br />17/02/1961<br />23/12/1966<br />Irene D. García G. <br />
  18. 18. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />ANTECEDENTES HISTÓRICOSDE LA LISLR<br />23/6/1978<br />%<br />23/12/1981, 3/10/1986<br />13/08/1991, 9/09/1993<br />27/05/1994, 18/12/1995<br />22/10/1999, 1/01/2001<br />SEP 2006, FEB2007<br />Irene D. García G. <br />
  19. 19. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA LISLR<br />1999<br /><ul><li>Los Precios de Transferencia (Art. 112 y 117)
  20. 20. Evitan el Abuso de Formas Jurídicas (Art. 95 y 15 del COT)
  21. 21. Rebajas por Inversiones, Exenciones y Exoneraciones (Art. 14 y 147)
  22. 22. Ajuste por Inflación (Art. 120 y 142)</li></ul>Irene D. García G. <br />
  23. 23. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA LISLR<br />2001<br /><ul><li>Principio de Renta Mundial (Art. 1 al 4, 16, 21, 23,27 y 55)
  24. 24. Transparencia Fiscal (Art. 101 al 111)
  25. 25. Gravámenes a las Ganancias de Capital ( Título V, Capítulo II)</li></ul>2006<br />Quita ciertos beneficios fiscales a las empresas petroleras y a las que habían suscrito convenios de asociación con el Estado.<br />2007<br /><ul><li>Tratamiento de los Intereses entre Partes Vinculantes</li></ul>Irene D. García G. <br />
  26. 26. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLR<br />Artículo 1<br /><ul><li>Enriquecimiento Neto
  27. 27. Renta Mundial
  28. 28. Anualidad
  29. 29. Legalidad
  30. 30. Generalidad
  31. 31. Autonomía del Ejercicio, y
  32. 32. Disponibilidad</li></ul>Irene D. García G. <br />
  33. 33. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLRRENTA MUNDIAL<br />FUENTE<br />CAUSA<br />Irene D. García G. <br />
  34. 34. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLRRENTA MUNDIAL<br />FACTORES DE CONEXIÓN<br />SUBJETIVOS<br />OBJETIVOS<br /><ul><li>Nacionalidad
  35. 35. Domicilio
  36. 36. Residencia</li></ul>Enriquecimiento Gravado<br />Irene D. García G. <br />
  37. 37. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLRRENTA MUNDIAL<br />SUJETOS PASIVOS<br /><ul><li>Personas Jurídicas y Naturales Domiciliadas y residenciadas en Venezuela
  38. 38. Personas Jurídicas y Naturales No Domiciliadas y No residenciadas en Venezuela
  39. 39. Personas Jurídicas o Naturales No Domiciliadas o No Residenciadas en Venezuela que tengan un establecimiento permanente o base fija en el país (Art. 3).</li></ul>Irene D. García G. <br />
  40. 40. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLRRENTA MUNDIAL<br />Doble o Múltiple Imposición<br />Unilaterales<br />Bilaterales<br />Impuesto Acreditable<br />Convenios<br />Irene D. García G. <br />
  41. 41. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLRRENTA MUNDIAL<br />Convenios para evitar la Doble Tributación<br />Vigentes<br />Austria, Alemania, Barbados, Bélgica, Canadá, China, Corea, Cuba, Dinamarca, España, Estados Unidos, Francia, Indonesia, Irán, Italia, Kuwait, Malasia, Noruega, Países Bajos, Portugal, Reino Unido, República Checa, Suecia, Suiza, Trinidad y Tobago, Vietnam<br />No Vigentes<br />Belarús, Brasil, Qatar, Rusia <br />www.seniat.gob.ve<br />Normativa Legal<br />Convenios<br />Convenios de Doble Tributación<br />Irene D. García G. <br />
  42. 42. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLR<br />ANUALIDAD <br /><ul><li>El enriquecimiento debe se obtenido en un periodo no menos a 12 meses a excepción del primer o el último ejercicio económico.
  43. 43. Los contribuyentes (personas jurídicas) podrán optar por el año civil o el que mas se adecue a sus actividades económicas.</li></ul>AUTONOMIA DEL EJERCICIO<br />La obligación tributaria se le debe imputar sólo los ingresos costos y gastos que se hallan causado en el periodo.<br />DISPONIBILIDAD.<br />Yuny Gavidia<br />
  44. 44. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLR<br />GENERALIDAD: <br />Según el Art. 3 de la Constitución: <br />“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley”<br />LEGALIDAD<br />Según el Art. 317 de la Constitución:<br />“No podrá cobrarse impuesto , tasa ni contribución alguna que no estén establecidas en la Ley, ni concederse exenciones y rebajar, ni otra forma de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.<br />Yuny Gavidia<br />
  45. 45. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />CONTRIBUYENTES DEL ISLR<br /><ul><li>Personas Naturales
  46. 46. Sociedades Anónimas y SRL
  47. 47. Sociedades de Personas
  48. 48. Sociedades Civiles
  49. 49. Sociedades en Nombre Colectivo y en Comandita
  50. 50. Sociedades de Hecho e Irregulares
  51. 51. Comunidades
  52. 52. Consorcios
  53. 53. Cuentas en Participación
  54. 54. Empresas de Propiedad Oficial
  55. 55. Empresas Petroleras y Mineras</li></ul>Yuny Gavidia<br />
  56. 56. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />BENEFICIOS FISCALES<br />EXENCIONES:Son las Otorgadas por la Ley<br />Sujetos Exentos:<br /><ul><li>Las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela, así como los demás institutos oficiales autónomos que determine la Ley.
  57. 57. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la República. También los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros que residan en Venezuela con autorización del gobierno nacional.
  58. 58. Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre y cuando no haya distribución de ganancias.</li></ul>Yuny Gavidia<br />
  59. 59. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />BENEFICIOS FISCALES<br />Sujetos Exentos:<br /><ul><li>Los trabajadores o sus beneficiaros por las indemnizaciones que reciban con ocasión del trabajo.
  60. 60. Los asegurados y sus beneficiarios
  61. 61. Los pensionados o jubilados, Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencia y legados que perciban.
  62. 62. Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro, jubilación en invalidez.
  63. 63. Las personas naturales,
  64. 64. Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artísticas, científicas de conservación defensa y mejoramientos del ambiente, tecnológicos, culturales, deportivos
  65. 65. Las sociedades cooperativas.</li></ul>Yuny Gavidia<br />
  66. 66. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />BENEFICIOS FISCALES<br />EXONERACIONES: <br />Son aquellas otorgadas por el Ejecutivo.<br />DESGRAVAMENES:<br />Cantidades pagadas en el país o en el exterior, durante el ejercicio gravable, que se perite deducir al enriquecimiento gravable.<br />Tipos de Desgravámenes:<br /><ul><li>Lo pagado a los institutos docentes del país
  67. 67. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país, por concepto de primas de seguros de hospitalización, cirugía y maternidad (HCM).
  68. 68. Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización.</li></ul>Yuny Gavidia<br />
  69. 69. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />BENEFICIOS FISCALES<br />Tipos de Desgravámenes:<br /><ul><li>Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal, no podrá ser superior a 1.000 UT.
  70. 70. Lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar, no podrá ser mayor a 800 UT
  71. 71. Desgravamen único que corresponde a 774 UT.</li></ul>Yuny Gavidia<br />
  72. 72. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />BENEFICIOS FISCALES<br />Requisitos de los desgravámenes<br /><ul><li> Pagos efectuados por los contribuyentes dentro del año gravable.
  73. 73. Comprobantes de dichos pagos</li></ul>REBAJAS DE IMPUESTO<br /><ul><li>Corresponde a 10 UT por cada carga familiar</li></ul>Yuny Gavidia<br />
  74. 74. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />TARIFAS<br />Tarifa Nº 1 <br />Personas Naturales<br />1 Por la fracción comprendida hasta 1.000,00 6,00% <br />2 Por la fracción que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 9,00% <br />3 Por la fracción que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 12,00% <br />4 Por la fracción que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 16,00% <br />5 Por la fracción que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 20,00% <br />6 Por la fracción que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 24,00% <br />7 Por la fracción que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 29,00% <br />8 Por la fracción que exceda de 6.000,00 34,00% <br />Eleonora Ríos Alonso<br />
  75. 75. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />TARIFAS<br />Tarifa Nº 2 <br />Compañías Anónimas<br />1 Por la fracción comprendida hasta 2.000,00 15% <br />2 Por la fracción que exceda de 2.000,00 hasta 3.000,00 22% <br />3 Por la fracción que exceda de 3.000,00 34% <br />Eleonora Ríos Alonso<br />
  76. 76. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />Tarifas<br />Tarifa Nº 3 <br />Explotación de Hidrocarburos y Actividades Conexas<br />1 Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 12 de esta Ley (Las personas naturales y los contribuyentes asimilados a éstas). <br />2 Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 11 de esta Ley (Los contribuyentes distintos de las personas naturales y de sus asimilados, que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividades conexas, tales como la refinación y el transporte, o a la compra o adquisición de hidrocarburos y derivados para la explotación).<br />Eleonora Ríos Alonso<br />
  77. 77. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />FORMALIDADES DE LA DECLARACIÓN ESTIMADA<br /><ul><li> Deberán presentar una declaración estimada del ISLR aquellos contribuyentes que se dediquen a realizar actividades económicas distintas a la explotación de minas e hidrocarburos que hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a 1500 U.T.
  78. 78. En el caso de las personas naturales, cuando el enriquecimiento neto sea proveniente: a) de actividades mercantiles o crediticias; b) del libre ejercicio de profesiones no mercantiles; c) del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles, y d) de la participación en las utilidades netas de las sociedades de personas o comunidades no sujetas al pago de ISLR.
  79. 79. Los contribuyentes que se dediquen a realizar actividades mineras o de hidrocarburos y conexas que hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a 1.000 UT.
  80. 80. Los contribuyentes que hubiesen obtenido enriquecimientos anuales netos superiores a 1.000 U.T., cuando su ejercicio inmediato anterior haya sido menor de un año, así como dentro de alguno de los doce meses del año gravable, obtengan un ingreso extraordinario y lo considere un monto relevante.</li></ul>Eleonora Ríos Alonso<br />
  81. 81. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ESTIMADA<br /> El lapso para presentar la declaración estimada por parte de los contribuyentes del impuesto, corresponde a la segunda quincena del sexto mes del ejercicio fiscal correspondiente, y los que se dediquen a actividades mineras o de hidrocarburos y conexas, dentro de los primeros cuarenta y cinco (45) días continuos de cada ejercicio anual. <br />Eleonora Ríos Alonso<br />
  82. 82. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PAGO DE LA DECLARACIÓN ESTIMADA<br /><ul><li> El pago de impuesto de la declaración estimada de los contribuyentes que no se dediquen a realizar actividades mineras, podrá ser cancelado hasta en seis (6) porciones de iguales montos.
  83. 83. En el caso de contribuyentes que se dediquen a tales actividades, el pago deberá fraccionarse en doce (12) porciones de iguales montos, pagaderas mensual y consecutivamente.</li></ul>Eleonora Ríos Alonso<br />
  84. 84. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />OFICINA PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y PAGO<br />La declaración estimada de rentas debe ser presentada ante las oficinas receptoras de fondos nacionales, a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco de Venezuela, Banco Industrial de Venezuela, Banesco, Mercantil, Citibank, Banco Provincial, Fondo Común, Banco Sofitasa, Banco Occidental de Descuento, Banco Federal, Corpbanca, Banco Exterior, Banco Confederado y Banco Nacional de Crédito, C. A. Central Banco Universal.<br />Eleonora Ríos Alonso<br />
  85. 85. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />FORMALIDADES DE LA DECLARACIÓN DEFINITIVA<br />De acuerdo con lo previsto en la LISLR, están obligados a presentar la declaración definitiva de rentas:<br />• Las personas naturales residentes en el país que obtengan un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T. o ingresos brutos mayores de 1.500 U.T.<br />• Las personas naturales que se dediquen a la realización de actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos mayores de 2.625 U.T.<br />• Las personas jurídicas domiciliadas en el país y las asimiladas a ellas, independientemente del monto de sus enriquecimientos o pérdidas.<br />• Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas que obtengan algún enriquecimiento en el país, cualquiera que sea el monto del mismo.<br />• Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero, que tengan una base fija o establecimiento permanente en el país, sólo por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a los mismos.<br />Eleonora Ríos Alonso<br />
  86. 86. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN DEFINITIVA<br />La declaración definitiva de rentas debe ser presentada dentro de los tres meses siguientes a la terminación del ejercicio gravable del contribuyente, salvo para aquellos contribuyentes que tengan un calendario especial de actividades debidamente notificado por la Administración Tributaria. El ejercicio anual gravable, en el caso de quienes se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses elegido como ejercicio.<br />Eleonora Ríos Alonso<br />
  87. 87. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />PAGO DE IMPUESTO QUE RESULTA DE LA DECLARACIÓN DEFINITIVA<br />El impuesto derivado de la declaración de rentas de las personas naturales podrá ser pagado hasta en tres porciones de iguales montos. Si el contribuyente opta por pagar en una sola porción, el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. <br />Si es en dos porciones la primera porción se pagará con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte días después del vencimiento del plazo para la presentación de la declaración de rentas respectiva. <br />Si opta por tres porciones, la primera se pagará con la declaración definitiva, la segunda, veinte días después del vencimiento del lapso para la presentación de la declaración de rentas respectiva, y la tercera cuarenta días continuos después del vencimiento del citado plazo.<br />En los casos de declaración definitiva de contribuyentes diferentes a las personas naturales, el ISLR deberá pagarse en una sola porción dentro del plazo concedido para presentar la declaración definitiva.<br />Eleonora Ríos Alonso<br />
  88. 88. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />SANCIONES QUE SE GENERAN POR LA NO PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE ISLR, O POR SU PRESENTACIÓN FUERA DEL LAPSO PREVISTO<br />El Artículo 103 del COT prevé una sanción de 10 unidades tributarias por cada declaración que se haya dejado de presentar, multa que se incrementará en 10 unidades tributarias más por cada nueva infracción, hasta un máximo de 50 unidades tributarias. <br />Para el caso de las declaraciones presentadas fuera del plazo previsto en la normativa, la multa será de 5 unidades tributarias, la cual se incrementará en cinco unidades tributarias más por cada nueva infracción, hasta un máximo de 25 unidades tributarias, más la sanción prevista por retraso en el pago de tributos, es decir, multa del uno por ciento (1%) del tributo dejado de cancelar y los intereses moratorios correspondientes.<br />Eleonora Ríos Alonso<br />
  89. 89. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />FORMULARIOS A UTILIZARSE PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL ISLAR<br />La declaración definitiva y pago del ISLR, se efectuará a través del procedimiento electrónico disponible en la página web www.seniat.gov.ve o de los siguientes formularios impresos para personas naturales o jurídicas:<br />Forma DPN – 25, para las personas naturales y las asimiladas a ellas; y,<br />Forma DPJ – 26, para las personas jurídicas y las asimiladas a ellas.<br /> <br />Para el pago y la declaración estimada del ISLR, se necesitarán los siguientes formularios impresos para personas naturales o jurídicas: <br />Forma EPN- 29, para las personas naturales y las asimiladas a ellas; y,<br />Forma EPJ – 28, para las personas jurídicas y las asimiladas a ellas. <br />Estos formularios pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL de todo el país.<br />Eleonora Ríos Alonso<br />
  90. 90. Ley de Impuesto Sobre La Renta<br />GRACIAS POR SU ATENCIÓN!!!<br /> Irene García, Yuni Gavidea y Eleonora Ríos <br />

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