8 igv

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  • La R.S. 189-2004 de fecha 22-08-2004 establecia un Regimen de aplicación de la Percepcion aplicable a la venta de cualquier bien gravado con el IGV. RAGGIO, JULIO: Se debe explicar como así es que tenemos la Ley 29173 de diciembre del año 2007 pero las RS que regulan los procedimientos específicos son de años anteriores.
  • RAGGIO, JULIO: En términos generales en una definición, no se debe emplear el concepto que se define. Se propone sustituir por recibirá. Adicionalmente, por orden en la presentación es mejor establecer qué es el Reg. Percepción antes de las definiciones de la dispositiva anterior.
  • RAGGIO, JULIO: En todas las definiciones es necesario señalar que siempre nos referimos a adquisiciones sujetas al regimen de percepción. Sino, por ejemplo, también califica como cliente aquel que adquiera parte del el activo fijo de un agente de percepción. La definición tal como está, también permite entender que es cliente cualquier sujeto que adquiera bienes aún cuando se trate de aquellos no afectos a la percepción. Lo mismo pasa en la definición de vendedor de bienes. Por otro lado, en la diapositiva 6 también se proporciona otra definición de agente de percepción. Sería mejor contar con sólo una sola definición.
  • RAGGIO, JULIO: En todas las definiciones es necesario señalar que siempre nos referimos a adquisiciones sujetas al regimen de percepción. Sino, por ejemplo, también califica como cliente aquel que adquiera parte del el activo fijo de un agente de percepción. La definición tal como está, también permite entender que es cliente cualquier sujeto que adquiera bienes aún cuando se trate de aquellos no afectos a la percepción. Lo mismo pasa en la definición de vendedor de bienes. Por otro lado, en la diapositiva 6 también se proporciona otra definición de agente de percepción. Sería mejor contar con sólo una sola definición.
  • La R.S. 189-2004 de fecha 22-08-2004 establecia un Regimen de aplicación de la Percepcion aplicable a la venta de cualquier bien gravado con el IGV. RAGGIO, JULIO: Se debe cuidar el tamaño de las letras.
  • La R.S. 189-2004 de fecha 22-08-2004 establecia un Regimen de aplicación de la Percepcion aplicable a la venta de cualquier bien gravado con el IGV. RAGGIO, JULIO: Se debe cuidar el tamaño de las letras.
  • CASO: en febrero hago una venta al credito de harina de trigo (afecto a percepción) y cobro en marzo. Resulta que en febrero estaba afecto al IGV pero en marzo esta exonerado. Debo hacer la percepción en marzo cuando hago el cobro. Respuesta: NO, según art. 4 de la R.S. 058-2006/SUNAT, al momento de cobro debe ser un bien afecto a IGV. Ahora, que pasaría si cuando se vendió estaba inafecto y cuando cobro esta gravado, debo cobrar también la percepción.
  • CASO: en febrero hago una venta al credito de harina de trigo (afecto a percepción) y cobro en marzo. Resulta que en febrero estaba afecto al IGV pero en marzo esta exonerado. Debo hacer la percepción en marzo cuando hago el cobro. Respuesta: NO, según art. 4 de la R.S. 058-2006/SUNAT, al momento de cobro debe ser un bien afecto a IGV. Ahora, que pasaría si cuando se vendió estaba inafecto y cuando cobro esta gravado, debo cobrar también la percepción.
  • RAGGIO, JULIO: Se reduce el tamaño de letra a 24 para uniformizar. Estoy preparando un mapa conceptual parecido al que se tiene en ISC. Soy de la opinión que las diapositivas no tienen porqué ser un reflejo de la norma. Para eso bastaría leerla. Las diapositivas, tienen que ser un apoyo y complemento de las normas y, por tanto, deben facilitar su comprensión.
  • RAGGIO, JULIO: Se reduce el tamaño de letra a 24 para uniformizar. Estoy preparando un mapa conceptual parecido al que se tiene en ISC. Soy de la opinión que las diapositivas no tienen porqué ser un reflejo de la norma. Para eso bastaría leerla. Las diapositivas, tienen que ser un apoyo y complemento de las normas y, por tanto, deben facilitar su comprensión.
  • La R.S. 189-2004 de fecha 22-08-2004 establecia un Regimen de aplicación de la Percepcion aplicable a la venta de cualquier bien gravado con el IGV. RAGGIO, JULIO: Se debe cuidar el tamaño de las letras.
  • El listado es elaborado por SUNAT incluye: sector publico, entidades exoneradas de Renta, comunidades nativas y campesinas, embajadas y misiones diplomaticas, entidades religiosas, entidades educativas publicas o privadas, etc. Esta lista la publica SUNAT en marzo, julio, septiembre y diciembre de cada año. RAGGIO, JULIO: Si empleando el mismo tamaño de letra se observa que la información sobrepasa la diapositiva, es mejor desdoblarla en tantas como se requiera.
  • El listado es elaborado por SUNAT incluye: sector publico, entidades exoneradas de Renta, comunidades nativas y campesinas, embajadas y misiones diplomaticas, entidades religiosas, entidades educativas publicas o privadas, etc. Esta lista la publica SUNAT en marzo, julio, septiembre y diciembre de cada año. RAGGIO, JULIO: Si empleando el mismo tamaño de letra se observa que la información sobrepasa la diapositiva, es mejor desdoblarla en tantas como se requiera.
  • RAGGIO, JULIO Esta diapositiva es el típico caso de exceso de información. Se puede mantener pero es mejor desdoblarla.
  • RAGGIO, JULIO Esta diapositiva es el típico caso de exceso de información. Se puede mantener pero es mejor desdoblarla.
  • RAGGIO, JULIO Esta diapositiva es el típico caso de exceso de información. Se puede mantener pero es mejor desdoblarla.
  • El listado debera ser elaborado por SUNAT, no incluirá aquellos no habidos, baja de RUC, suspensión de actividades, no hayan pagado el integro de percepciones o retenciones a los que estaba obligado, omiso a la DDJJ en los últimos 12 meses.
  • Los mismos agentes de percepcion podran imprimir sus “Comprobantes de Percepcion” de forma computarizada y sin necesidad de utilizar una imprenta. Art. 7 num.4 de la R.S. 128-2002 Tambien se podra entregar un solo comp. De Percp. Por todas las operaciones de un mes, siempre que se entregue en el mismo mes y se detalle las fechas en las cuales se aplico cada percepcion. RAGGIO, JULIO: Esta diapositiva se va a ver mal al momento de la impresión. Tiene exceso de información. Es mejor desdoblarla en 2: una para la documentación impresa y otro para la no impresa. Cuando se coloca información en cuadros comparativos, se puede reducir el tamaño de la fuente pero sólo un tamañao para que no se pierda calidad visual en la información. Si no encaja entonces es mejor colocar la información en diapositivas independientes.
  • Los mismos agentes de percepcion podran imprimir sus “Comprobantes de Percepcion” de forma computarizada y sin necesidad de utilizar una imprenta. Art. 7 num.4 de la R.S. 128-2002 Tambien se podra entregar un solo comp. De Percp. Por todas las operaciones de un mes, siempre que se entregue en el mismo mes y se detalle las fechas en las cuales se aplico cada percepcion. RAGGIO, JULIO: Esta diapositiva se va a ver mal al momento de la impresión. Tiene exceso de información. Es mejor desdoblarla en 2: una para la documentación impresa y otro para la no impresa. Cuando se coloca información en cuadros comparativos, se puede reducir el tamaño de la fuente pero sólo un tamañao para que no se pierda calidad visual en la información. Si no encaja entonces es mejor colocar la información en diapositivas independientes.
  • Los mismos agentes de percepcion podran imprimir sus “Comprobantes de Percepcion” de forma computarizada y sin necesidad de utilizar una imprenta. Art. 7 num.4 de la R.S. 128-2002 Tambien se podra entregar un solo comp. De Percp. Por todas las operaciones de un mes, siempre que se entregue en el mismo mes y se detalle las fechas en las cuales se aplico cada percepcion. RAGGIO, JULIO: Esta diapositiva se va a ver mal al momento de la impresión. Tiene exceso de información. Es mejor desdoblarla en 2: una para la documentación impresa y otro para la no impresa. Cuando se coloca información en cuadros comparativos, se puede reducir el tamaño de la fuente pero sólo un tamañao para que no se pierda calidad visual en la información. Si no encaja entonces es mejor colocar la información en diapositivas independientes.
  • Se debera presentar aun cuando no se hubieran practicado percepciones en alguno de ellos. y dentro del cronograma aprobado por SUNAT
  • Se debera presentar dentro del cronograma aprobado por SUNAT
  • Este registro no podra tener un atrazo mayor a 10 dias
  • Este registro no podra tener un atrazo mayor a 10 dias
  • CASO PRACTICO: SI EN MES VENDO UN PRODUCTO EXONERADO DE IGV, PERO EN AGOSTO YA ESTA GRAVADO, EN DICHO MES SE PAGA ¿DEBO HACER LA PERCEPCION?????????
  • La R.S. 189-2004 de fecha 22-08-2004 establecia un Regimen de aplicación de la Percepcion aplicable a la venta de cualquier bien gravado con el IGV. RAGGIO, JULIO: Se debe cuidar el tamaño de las letras.
  • REGLAMENTO PARA LA COMERCIALIZACION DE COMBUSTIBLES LIQUIDOS Y OTROS PRODUCTOS DERIVADO DE LOS HIDROCARBUROS DECRETO SUPREMO N° 045-2001-EM Artículo 4° .- Definiciones 4.2 COMBUSTIBLES LIQUIDOS Mezcla de Hidrocarburos utilizados para generar energía por medio de combustión. Se subdividen en : - Clase I : Cuando tienen punto de inflamación menor de 37,8°C (100°F) - Clase II : Cuando tienen punto de inflamación igual o mayor a 37,8°C (100°F), pero menor de 60°C (140°F) - Clase III A : Cuando tienen punto de inflamación igual o mayor a 60°C (140°F), pero menor de 93°C (200°F) - Clase III B : Se incluyen a aquellos que tienen punto de inflamación igual o mayor a 93°C (200°F) Dentro de esta definición se incluyen los diversos tipos de gasolinas, diesel, kerosene, combustible para aviación, combustible de uso marino (bunker) y combustible residual.
  • El listado deberá ser elaborado por SUNAT, no incluira aquellos no habidos, baja de RUC, suspension de actividades, no hayan pgado el integro de percepciones o retenciones a los que estaba obligado, omiso a la DDJJ en los ultimos 12 meses.
  • Los mismos agentes de percepcion podran imprimir sus “Comprobantes de Percepcion” de forma computarizada y sin necesidad de utilizar una imprenta. Art. 7 num.4 de la R.S. 128-2002 Tambien se podra entregar un solo comp. De Percp. Por todas las operaciones de un mes, siempre que se entregue en el mismo mes y se detalle las fechas en las cuales se aplico cada percepcion.
  • Se debera presentar dentro del cronograma aprobado por SUNAT
  • Se debera presentar dentro del cronograma aprobado por SUNAT
  • Este registro no podra tener un atrazo mayor a 10 dias
  • La R.S. 189-2004 de fecha 22-08-2004 establecia un Regimen de aplicación de la Percepcion aplicable a la venta de cualquier bien gravado con el IGV. RAGGIO, JULIO: Se debe cuidar el tamaño de las letras.
  • Importacion temporal: entra un bien por un tiempo y se vuelve a exportar en su mismo estado. Ejm: televisores de ultima generacion para una feria de exposicion. Admision temporal: entra por un tiempo para perfeccionamiento del activo, luego se exporta.
  • Importacion temporal: entra un bien por un tiempo y se vuelve a exportar en su mismo estado. Ejm: televisores de ultima generacion para una feria de exposicion. Admision temporal: entra por un tiempo para perfeccionamiento del activo, luego se exporta.
  • Ley General de Aduanas. D.S.129-2004-EF Artículo 24°.- La entrega de las mercancías sólo procederá previa comprobación por el almacén aduanero, que se haya cancelado o garantizado la deuda tributaria aduanera y concedido el levante; y de ser el caso, que se haya dejado sin efecto la inmovilización dispuesta por la autoridad aduanera.
  • Se debera presentar dentro del cronograma aprobado por SUNAT
  • Se debera presentar dentro del cronograma aprobado por SUNAT
  • La R.S. 189-2004 de fecha 22-08-2004 establecia un Regimen de aplicación de la Percepcion aplicable a la venta de cualquier bien gravado con el IGV. RAGGIO, JULIO: Se debe cuidar el tamaño de las letras.
  • Se debera presentar dentro del cronograma aprobado por SUNAT
  • Podemos no estar necesariamente de acuerdo con esta definción, en el sentido que los bienes que grava el ISC en el caso específico del COMBUSTIBLE, no necesariamente debe ser definido como suntuario, de lujo o prescindible. Como se definía en el artículo 50 del D.Leg 775 del 31.12.93. En General podemos decir que como idea, El ISC pretende gravar los bienes suntuarios que estan definidos o señalados expresa y específicamente, como objeto del impuesto por la ley del IGV e ISC (por eso es selectivo) Otra desproporción que podemos en contrar puede ser en la tasa aplicada a la cerveza de 1.16 soles por litro producido en el país (OJO NO VENDIDO) o importada, mas el IGV frente a otros tipos de licores que se producen en el país que no se gravan con el ISC. Salvo que sean importados.
  • Podemos no estar necesariamente de acuerdo con esta definción, en el sentido que los bienes que grava el ISC en el caso específico del COMBUSTIBLE, no necesariamente debe ser definido como suntuario, de lujo o prescindible. Como se definía en el artículo 50 del D.Leg 775 del 31.12.93. En General podemos decir que como idea, El ISC pretende gravar los bienes suntuarios que estan definidos o señalados expresa y específicamente, como objeto del impuesto por la ley del IGV e ISC (por eso es selectivo) Otra desproporción que podemos en contrar puede ser en la tasa aplicada a la cerveza de 1.16 soles por litro producido en el país (OJO NO VENDIDO) o importada, mas el IGV frente a otros tipos de licores que se producen en el país que no se gravan con el ISC. Salvo que sean importados.
  • Cabe señalar que el concepto de venta es el mismo definido para el IGV (Art. 3º del TUO del IGV) Resumidamente, Para los efectos de la aplicación del impuesto se entiende por: VENTA: 1.- Todo acto por el que se transfiere bienes a título oneroso, independientemente de la denominación que se le de. 2.- El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación, con excepción de los señalados por esta Ley y su Reglamento,.... La norma señala dichas excepciones de manera expresa, no se pueden contemplar otras no previstas en la ley o su reglamento. RESUMIENDO: 1.- Apendice III y IV. VENTA A NIVEL DE PRODUCTOR. IMPORTACIÓN DE BIENES. 2.- Literal A apendice IV VENTA EN EL PAÍS POR EL IMPORTADOR. 3.-Apendice IV JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS.
  • Cabe señalar que el concepto de venta es el mismo definido para el IGV (Art. 3º del TUO del IGV) Resumidamente, Para los efectos de la aplicación del impuesto se entiende por: VENTA: 1.- Todo acto por el que se transfiere bienes a título oneroso, independientemente de la denominación que se le de. 2.- El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación, con excepción de los señalados por esta Ley y su Reglamento,.... La norma señala dichas excepciones de manera expresa, no se pueden contemplar otras no previstas en la ley o su reglamento. RESUMIENDO: 1.- Apendice III y IV. VENTA A NIVEL DE PRODUCTOR. IMPORTACIÓN DE BIENES. 2.- Literal A apendice IV VENTA EN EL PAÍS POR EL IMPORTADOR. 3.-Apendice IV JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS.
  • El sujeto al Impuesto como contribuyente, Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria . Deudor tributario Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. SUJETOS DEL ISC. 1.- Productores o empresas vinculadas a éstos, en las ventas realizadas en el país. 2.- Las personas que importen bienes gravados. (PN ó PJ) 3.- Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en la venta de bienes gravados. 4.- Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
  • El sujeto al Impuesto como contribuyente, Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria . Deudor tributario Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. SUJETOS DEL ISC. 1.- Productores o empresas vinculadas a éstos, en las ventas realizadas en el país. 2.- Las personas que importen bienes gravados. (PN ó PJ) 3.- Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en la venta de bienes gravados. 4.- Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
  • El sujeto al Impuesto como contribuyente, Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria . Deudor tributario Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. SUJETOS DEL ISC. 1.- Productores o empresas vinculadas a éstos, en las ventas realizadas en el país. 2.- Las personas que importen bienes gravados. (PN ó PJ) 3.- Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en la venta de bienes gravados. 4.- Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
  • NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como generador de dicha obligación. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.- Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley. Y de derecho público (que es de competencia del Estado). Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es exiginle coactivamente. Por ejemplo: La obligación tributaria de pagar el ISC quienes importan licores. La obligación tributaria de pagar la cuota mensual del sujeto al RUS. La obligación tributaria de pagar el IGV por las ventas de bienes gravadas. TRIBUTO.- Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una Ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. El código tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo comprende: IMPUESTOS : Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del estado. (IR, IPE, IGV, ISC) CONTRIBUCIONES : Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. (FONAVI-SENCICO Servicio nacional de capacitación para la industria de la construcción) TASAS: Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individulaizado en el contribuyente. Son especies: los arbitrios, los derechos y las licencias. (Tasa ESSALUD, SNP)
  • a) VALOR DE VENTA.- Entiendase por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquel y aún cuando se origine en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gastos de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio. Tratándose de transferencias de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF. (Valor Mercadería, Flete y Seguro) Hay otras circunstancias previstas en el TUO del IGV e ISC en el artículo 14° Para efectos del sistema al valor.- Es aplicable el concepto del art.14° Debiendo excluir de dicho valor el IGV y el ISC. b) VALOR CIF ADUANERO.- Con la Solicitud de Despacho a Consumo, ADUANAS establece el valor CIF en función al: 1.Valor de la Mercadería. 2.Flete. 3.Seguro. El valor CIF es la base Para determinar según el caso el monto del ISC a pagar y previo a la determinación del IGV.
  • a) VALOR DE VENTA.- Entiendase por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquel y aún cuando se origine en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gastos de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio. Tratándose de transferencias de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF. (Valor Mercadería, Flete y Seguro) Hay otras circunstancias previstas en el TUO del IGV e ISC en el artículo 14° Para efectos del sistema al valor.- Es aplicable el concepto del art.14° Debiendo excluir de dicho valor el IGV y el ISC. b) VALOR CIF ADUANERO.- Con la Solicitud de Despacho a Consumo, ADUANAS establece el valor CIF en función al: 1.Valor de la Mercadería. 2.Flete. 3.Seguro. El valor CIF es la base Para determinar según el caso el monto del ISC a pagar y previo a la determinación del IGV.
  • a) VALOR DE VENTA.- Entiendase por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquel y aún cuando se origine en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gastos de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio. Tratándose de transferencias de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF. (Valor Mercadería, Flete y Seguro) Hay otras circunstancias previstas en el TUO del IGV e ISC en el artículo 14° Para efectos del sistema al valor.- Es aplicable el concepto del art.14° Debiendo excluir de dicho valor el IGV y el ISC. b) VALOR CIF ADUANERO.- Con la Solicitud de Despacho a Consumo, ADUANAS establece el valor CIF en función al: 1.Valor de la Mercadería. 2.Flete. 3.Seguro. El valor CIF es la base Para determinar según el caso el monto del ISC a pagar y previo a la determinación del IGV.
  • a) VALOR DE VENTA.- Entiendase por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquel y aún cuando se origine en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gastos de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio. Tratándose de transferencias de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF. (Valor Mercadería, Flete y Seguro) Hay otras circunstancias previstas en el TUO del IGV e ISC en el artículo 14° Para efectos del sistema al valor.- Es aplicable el concepto del art.14° Debiendo excluir de dicho valor el IGV y el ISC. b) VALOR CIF ADUANERO.- Con la Solicitud de Despacho a Consumo, ADUANAS establece el valor CIF en función al: 1.Valor de la Mercadería. 2.Flete. 3.Seguro. El valor CIF es la base Para determinar según el caso el monto del ISC a pagar y previo a la determinación del IGV.
  • Finalmente, Artículo 63° TUO Ley del IGV e ISC. Establece la forma como se han de realizar los pagos. Estas son algunas de las modalidades.
  • Finalmente, Artículo 63° TUO Ley del IGV e ISC. Establece la forma como se han de realizar los pagos. Estas son algunas de las modalidades.
  • Finalmente, Artículo 63° TUO Ley del IGV e ISC. Establece la forma como se han de realizar los pagos. Estas son algunas de las modalidades.
  • Finalmente, Artículo 63° TUO Ley del IGV e ISC. Establece la forma como se han de realizar los pagos. Estas son algunas de las modalidades.
  • Finalmente, Artículo 63° TUO Ley del IGV e ISC. Establece la forma como se han de realizar los pagos. Estas son algunas de las modalidades.
  • Finalmente, Artículo 63° TUO Ley del IGV e ISC. Establece la forma como se han de realizar los pagos. Estas son algunas de las modalidades.
  • Finalmente, Artículo 63° TUO Ley del IGV e ISC. Establece la forma como se han de realizar los pagos. Estas son algunas de las modalidades.
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    1. 1. Impuesto General a las Ventas MATERIAL 19 NOV. 2008
    2. 2. <ul><li>10. Sistemas de cumplimiento y pago. </li></ul><ul><li>10.3 Régimen de Percepciones del IGV </li></ul><ul><li>- Regímenes de percepción en la adquisición de bienes: </li></ul><ul><li>. Normas Generales, </li></ul><ul><li>. Percepción en la venta de bienes, </li></ul><ul><li>. Percepción en la venta de combustibles. </li></ul><ul><li>- Régimen de percepción a la importación. </li></ul><ul><li>- Aplicación y devolución de las percepciones. </li></ul>CONTENIDO
    3. 3. <ul><li>11. Impuesto Selectivo al Consumo. </li></ul><ul><li>11.1 Definición de ISC </li></ul><ul><li>11.2 Ámbito de aplicación del ISC </li></ul><ul><li>11.3 Sujetos del impuesto </li></ul><ul><li>11.4 Nacimiento de la obligación tributaria </li></ul><ul><li>11.5 Sistemas de Aplicación del Impuesto </li></ul><ul><li>11.6 Base imponible </li></ul><ul><li>11.7 Declaración y pago del impuesto </li></ul><ul><li>11.8 Modificación de tasas y/o montos fijos </li></ul>CONTENIDO
    4. 4. 10.3. Régimen de Percepciones del IGV
    5. 5. Mapa Conceptual Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV Adq. Bienes Imp. Bienes Op. Ventas Adq. Combustibles Disp. Generales y Disp. Transitorias Normas Generales RS 128-2002 y modiff. RS 058-2006 y modiff. RS 203-2003 y modiff.
    6. 6. <ul><li>Ley 29173 </li></ul><ul><ul><li>Publicada el 23.12.2007 </li></ul></ul><ul><ul><li>Vigente desde el 01.01.2008 </li></ul></ul><ul><li>Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT </li></ul><ul><ul><li>Publicada el 17-09-2002. </li></ul></ul><ul><ul><li>Aplicable a la adquisición de combustible </li></ul></ul><ul><li>Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT </li></ul><ul><ul><li>Publicada el 01-11-2003. </li></ul></ul><ul><ul><li>Aplicable a la importación de bienes </li></ul></ul><ul><li>Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT </li></ul><ul><ul><li>Publicada el 01-04-2006. </li></ul></ul><ul><ul><li>Aplicable a la venta de bienes. </li></ul></ul>Base Legal
    7. 7. ¿Qué es el Régimen de Percepciones del IGV? <ul><li>Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones por el cual, el Agente de Percepción designado por SUNAT recibirá de su cliente un monto adicional al valor de venta, por concepto del IGV que generará en sus operaciones futuras. </li></ul><ul><li>No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados. </li></ul>R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT; Ley 29173
    8. 8. Definiciones <ul><li>Agente de Percepción : Contribuyente vendedor de bienes afectos a la percepción, designado por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas con la opinión técnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173). </li></ul><ul><li>Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepción son contribuyentes del IGV, independientemente del comprobante que se les emita. </li></ul>
    9. 9. Definiciones <ul><li>Cliente : Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepción de un agente. </li></ul><ul><li>Precio de Venta : Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación. El monto de aquella varía en relación al regímen aplicable. </li></ul>
    10. 10. <ul><li>CONTENIDO DE LA LECCIÓN </li></ul><ul><li>REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES. </li></ul><ul><ul><li>Normas Generales </li></ul></ul><ul><ul><li>1.1. Régimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. </li></ul></ul><ul><ul><li>1.2. Régimen de percepciones aplicable a la adquisición de combustible. </li></ul></ul><ul><li>RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN. </li></ul><ul><li>APLICACIÓN Y DEVOLUCIÓN DE LAS PERCEPCIONES. </li></ul>Regímenes de Percepción
    11. 11. <ul><li>CONTENIDO DE LA LECCIÓN </li></ul><ul><li>REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES. </li></ul><ul><ul><li>Normas Generales </li></ul></ul>Regímenes de Percepción Ley 29173
    12. 12. Art. 7 Ley 29173 Normas Generales Oportunidad para efectuar la Percepción Regla General En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación, siempre que a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condición de Agente de Percepción.
    13. 13. Oportunidad de la Percepción Normas Generales Oportunidad para efectuar la Percepción Art. 7 Ley 29173 Si la modalidad de cobro es: Se efectuará la percepción en la fecha que: En efectivo Se efectúa la retribución total o parcial En especie Se reciba o se tenga a disposición los bienes Por compensación de acreencias Se realice Transferencia o cesión de créditos Se celebra el contrato
    14. 14. <ul><li>Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS publicado en la fecha en que corresponda efectuar la percepción. </li></ul><ul><li>Si no existe, el último publicado. </li></ul>Operaciones en moneda extranjera Normas Generales Art. 6 Ley 29173
    15. 15. <ul><li>Serán tomadas en cuenta, cuando aquellas afecten las operaciones por las que se deba percibir. </li></ul><ul><li>Las N/C no modifican o generan devolución de los montos percibidos. </li></ul><ul><li>Si se emite una N/C por una operación respecto de la cual ya se aplicó la percepción, podrá deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente. </li></ul>Notas de débito y crédito Normas Generales Art. 5 Ley 29173
    16. 16. <ul><li>El Agente de Percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos a cuenta que tenga que efectuar por las percepciones que haya realizado. </li></ul>Compensación no permitida Normas Generales ¿Cuál es la razón de esta limitación? Art. 5 Ley 29173
    17. 17. <ul><li>CONTENIDO DE LA LECCIÓN </li></ul><ul><li>REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES. </li></ul><ul><ul><li>Normas Generales </li></ul></ul><ul><ul><li>1.1. Régimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. </li></ul></ul>Regímenes de Percepción Ley 29173 R.S.N°058-2006/SUNAT
    18. 18. <ul><li>Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV (Apéndice 1 – Ley 29173, es referencial). </li></ul><ul><li>A través de DS (MEF, opinión técnica SUNAT) se puede incluir o excluir bienes, según capítulos Arancel de Aduanas. </li></ul><ul><li>No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto. </li></ul>Percepciones en la venta de bienes Bienes sujetos al Régimen: Art. 9 Ley 29173
    19. 19. <ul><li>Se EXCLUYEN las siguientes operaciones: </li></ul><ul><li>Cuando se cumpla en forma concurrente que: </li></ul><ul><ul><li>Se emita CdP que otorgue crédito fiscal. </li></ul></ul><ul><ul><li>El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición Habido, Estado Activo). </li></ul></ul><ul><li>Realizadas con “consumidores finales”. </li></ul><ul><li>El retiro de bienes considerado como venta. </li></ul>Percepciones en la venta de bienes Operaciones excluidas de la percepción Art. 9 Ley 29173
    20. 20. <ul><li>Se EXCLUYEN las siguientes operaciones: </li></ul><ul><li>Efectuada a través de la Bolsa de Productos. </li></ul><ul><li>Cuando opere el SPOT. </li></ul><ul><li>Venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por vía terrestre a través de dispensadores autorizados por DGH del MEM. </li></ul>Percepciones en la venta de bienes Operaciones excluidas de la percepción Art. 9 Ley 29173
    21. 21. <ul><li>Para considerar a un cliente como consumidor final: </li></ul><ul><li>Existen condiciones que debe reunir el cliente de manera concurrente. </li></ul><ul><li>Existen condiciones que debe verificar el agente de percepción (vendedor del bien). </li></ul>Consumidor final: Percepciones en la venta de bienes Si no se cumplen las condiciones se debe efectuar la percepción Art. 12 Ley 29173
    22. 22. <ul><li>Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera concurrente las siguientes condiciones: </li></ul><ul><ul><li>Que sea persona natural. </li></ul></ul><ul><ul><li>Que el importe adquirido de dos o más unidades no supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco ópticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500. </li></ul></ul>Consumidor final: Percepciones en la venta de bienes Art. 12 Ley 29173
    23. 23. <ul><li>El agente de percepción no considerará al cliente como consumidor final si: </li></ul><ul><ul><li>Emite un C/pago que permite sustentar el crédito fiscal del IGV o, </li></ul></ul><ul><ul><li>Estamos ante una venta con entrega de bienes en consignación o, </li></ul></ul><ul><ul><li>Los bienes que vende el agente los vende el cliente a través de establecimientos destinados a la realización u obtensión de rentas de tercera categoría (Grifos, Supermercados, Bodegas, farmacias, etcétera.) </li></ul></ul>Consumidor final: Percepciones en la venta de bienes Art. 12 Ley 29173
    24. 24. Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173 Importe de la percepción: <ul><li>Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crédito fiscal; y </li></ul><ul><li>El cliente figure en “Listado de clientes que podrán estar sujetos al 0.5% de percepción del IGV”. </li></ul>En todos los demás casos. 2% 0.5 % Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operación. Incluye pagos parciales. Materiales de construcción (num. 13-17 Apéndice, sismo 15.08.2007) 1% Percepciones en la venta de bienes
    25. 25. <ul><li>Designación: </li></ul><ul><li>Ventas a sujetos que no son consumidores finales sea  90%. </li></ul><ul><li>Los mismos sujetos no se encuentren, a la fecha de designación, dentro de alguna causal de exclusión. </li></ul>Designación y exclusión de agentes de percepción: A cargo del MEF, mediante DS (opinión SUNAT), se indicará fecha de: Percepciones en la venta de bienes Art. 13 Ley 29173
    26. 26. Designación y exclusión de agentes de percepción: A cargo del MEF, mediante DS (opinión SUNAT), se indicará fecha de: Percepciones en la venta de bienes <ul><li>Exclusión obligatoria: </li></ul><ul><li>Por tener la condición de No Habido. </li></ul><ul><li>Ante la baja de inscripción. </li></ul><ul><li>Por haber solicitado la suspensión temporal de actividades. </li></ul>Art. 13 Ley 29173
    27. 27. Designación y exclusión de agentes de percepción: A cargo del MEF, mediante DS (opinión SUNAT), se indicará fecha de: Percepciones en la venta de bienes <ul><li>Exclusión facultativa: </li></ul><ul><li>Omiso PDT 697 por 3 meses consecutivos. </li></ul><ul><li>No consigne monto PDT 697 por 3 meses consecutivos. </li></ul><ul><li>No cumple pago íntegro de lo retenido o percibido por 3 meses consecutivos. </li></ul>Quien decide es el MEF Art. 13 Ley 29173
    28. 28. <ul><li>El Agente de Percepción entregará a su cliente un “Comprobante de Percepción”, el cual tendrá los siguientes requisitos: </li></ul>Comprobante de Percepción <ul><li>Información Impresa </li></ul><ul><li>Datos de identificación del agente de percepción. </li></ul><ul><li>Denominación del documento. </li></ul><ul><li>Número de serie y número correlativo. </li></ul><ul><li>Datos de la imprenta que efectuó la impresión. </li></ul><ul><li>Número de autorización de impresión. </li></ul><ul><li>Destino original y copias. </li></ul>Art. 10 R.S.N°058-2006/SUNAT Percepciones en la venta de bienes
    29. 29. <ul><li>El Agente de Percepción entregará a su cliente un “Comprobante de Percepción”, el cual tendrá los siguientes requisitos: </li></ul>Comprobante de Percepción Art. 10 R.S.N°058-2006/SUNAT Percepciones en la venta de bienes <ul><li>Información No necesariamente impresa </li></ul><ul><li>Datos cliente. </li></ul><ul><li>Tipo y número de documento. </li></ul><ul><li>Fecha de emisión. </li></ul><ul><li>Identificación de los CdP a los que se aplica. </li></ul><ul><li>Monto total cobrado, incluido la percepción. </li></ul><ul><li>Importe de la percepción en moneda nacional. </li></ul>
    30. 30. Comprobante de Percepción Art. 10 R.S.N°058-2006/SUNAT Percepciones en la venta de bienes <ul><li>Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepción, no habrá necesidad de emitir el “Comprobante de Percepción”, debiendo añadir al CdP emitido los siguientes datos: </li></ul><ul><li>La frase “Comprobante de Percepción – </li></ul><ul><li>Venta interna” </li></ul><ul><li>Nombre o razón social del cliente </li></ul><ul><li>Tipo y núm. docum. </li></ul><ul><li>Monto total cobrado, incluida la percepción </li></ul><ul><li>Importe de la percepción. </li></ul>Comprobante Percepción
    31. 31. <ul><li>El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Percepción, Form. 697 . </li></ul>Declaración y pago del Agente de Percepción El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas. Art. 12 R.S.N°058-2006/SUNAT Percepciones en la venta de bienes
    32. 32. <ul><li>El cliente presentará el PDT-IGV Renta mensual, Formulario 621 , donde consignará el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar. </li></ul>Declaración del cliente Art. 13 R.S.N°058-2006/SUNAT Percepciones en la venta de bienes
    33. 33. <ul><li>El AGENTE DE PERCEPCIÓN abrirá en su contabilidad una cuenta denominada “IGV-percepciones por pagar”. </li></ul>Cuentas y Registro de Control Además deberá llevar un “Registro del Régimen de Percepciones” Art. 16 R.S.N°058-2006/SUNAT Percepciones en la venta de bienes
    34. 34. Cuentas y Registro de Control Art. 16 R.S.N°058-2006/SUNAT Percepciones en la venta de bienes El CLIENTE abrirá en su contabilidad una subcuenta denominadada “IGV-Percepciones por Aplicar”, dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”.
    35. 35. Procedimiento General PDT 621 Factura por la venta Valor venta : 84 IGV : 16 ----------------------------- Total : 100 Percep. 2%: 2 ----------------------------- A pagar : 102 PDT 697 Declara y paga S/. 2 al vencimiento Deduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaración pago Agente de percepción: Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional. Pago de la operación Total : 102 Comprobante de Percepción Importe percepción: 2 Cliente: cuando paga, se le percibe el IGV que debería pagar por la venta futura del bien adquirido. Cruces informáticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)
    36. 36. <ul><li>CONTENIDO DE LA LECCIÓN </li></ul><ul><li>REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES. </li></ul><ul><ul><li>Normas Generales </li></ul></ul><ul><ul><li>1.1. Régimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. </li></ul></ul><ul><ul><li>1.2. Régimen de percepciones aplicable a la adquisición de combustible. </li></ul></ul>Regímenes de Percepción Ley 29173 R.S.N°128-2002/SUNAT
    37. 37. <ul><li>La adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, por el cual el agente de percepción recibirá de su cliente un monto adicional al valor de venta, por concepto del IGV que este último causará en sus operaciones futuras. </li></ul><ul><li>El cliente que adquiera los combustibles está obligado a aceptar la percepción establecida. </li></ul>Art. 14 Ley 29173 Ámbito de aplicación: Percepciones en la venta de combustibles
    38. 38. <ul><li>Agente de Percepción : Todo aquel sujeto que actúa en la comercialización de combustibles líquidos derivados del petróleo. </li></ul><ul><li>Cliente : Todo aquel sujeto que adquiera de un agente de percepción cualquiera de los combustibles líquidos derivados del petróleo, excepto: </li></ul><ul><li>* Otro agente de percepción. </li></ul><ul><li>* Consumidor directo (con registro en DGH). </li></ul><ul><li>* Consumidor Final. </li></ul>Art. 14 Ley 29173 Definiciones particulares: Percepciones en la venta de combustibles
    39. 39. <ul><li>COMBUSTIBLES LIQUIDOS DERIVADOS DELPETRÓLEO : Los señalados en el numeral 4.2 del art. 4º del Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado por D.S. 045-2001-EM. </li></ul><ul><li>Excepción: GLP = Gas Licuado de Petróleo. </li></ul>Art. 14º Ley 29173 Definiciones particulares: Percepciones en la venta de combustibles
    40. 40. <ul><li>Designación: </li></ul><ul><li>Mayoristas de combustible (en registro DGH) </li></ul>Art. 15 Ley 29173 Designación y exclusión de agentes de percepción: Percepciones en la venta de combustibles A cargo del MEF, mediante DS (opinión SUNAT), se indicará fecha de: <ul><li>Exclusión facultativa: </li></ul><ul><li>Pago montos retenidos o percibidos fuera de plazo en 3 de 12 últimos meses. </li></ul>
    41. 41. Art. 15 Ley 29173 <ul><li>No designación o Exclusión obligatoria: </li></ul><ul><li>Excluidos del Registro de Mayoristas. </li></ul><ul><li>Deuda tributaria exigible > 20% Venta Gravada Neta promedio de 6 últimos periodos. </li></ul><ul><li>Deuda o pago fuera de plazo tributos retenidos o percibidos en 3 de 12 últimos meses. </li></ul><ul><li>No Habido. </li></ul><ul><li>Baja de inscripción. </li></ul><ul><li>Suspensión Temporal. </li></ul>Designación y exclusión de agentes de percepción: Percepciones en la venta de combustibles A cargo del MEF, mediante DS (opinión SUNAT), se indicará fecha de:
    42. 42. Art. 4 RS 128-2002/SUNAT, 2da Disposición Transitoria Ley 29173 Importe de la percepción: 1% sobre el Precio de Venta (= Valor de venta + tributos que graven la operación). Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la operación. Incluye pagos parciales. Percepciones en la venta de combustibles
    43. 43. <ul><li>El Agente de Percepción entregará a su cliente un “Comprobante de Percepción”, el cual tendrá los siguientes requisitos: </li></ul>Comprobante de Percepción Art. 7 R.S.N°128-2002/SUNAT <ul><li>Datos de identificación del agente de percepción. </li></ul><ul><li>Denominación del documento. </li></ul><ul><li>Número de serie y número correlativo. </li></ul><ul><li>Datos de la imprenta que efectuó la impresión. </li></ul><ul><li>Número de autorización de impresión. </li></ul><ul><li>Identificación de los CdP a los que se aplica. </li></ul><ul><li>Monto total cobrado, incluido la percepción. </li></ul><ul><li>Importe de la percepción en moneda nacional. </li></ul>Percepciones en la venta de combustibles
    44. 44. <ul><li>Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepción, no habrá necesidad de emitir el “Comprobante de Percepción”, debiendo añadir al CdP emitido los siguientes datos: </li></ul><ul><li>La frase “Comprobante de Percepción” </li></ul><ul><li>Nombre o razón social del cliente </li></ul><ul><li>Monto total cobrado, incluida la percepción </li></ul><ul><li>Importe de la percepción. </li></ul>Art. 7 R.S.N°128-2002/SUNAT Comprobante Percepción Comprobante de Percepción Percepciones en la venta de combustibles
    45. 45. <ul><li>El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de percepción, formulario 633 . </li></ul>Declaración y pago del agente de percepción Art. 8 R.S.N°128-2002/SUNAT El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas. Percepciones en la venta de combustibles
    46. 46. <ul><li>El cliente presentará el PDT-IGV-Renta mensual, formulario 621 , donde consignará el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a pagar. </li></ul>Declaración del cliente Art. 9 R.S.N°128-2002/SUNAT Percepciones en la venta de combustibles
    47. 47. <ul><li>El AGENTE DE PERCEPCIÓN abrirá en su contabilidad una cuenta denominadad “IGV-percepciones por pagar”. </li></ul>Cuentas y Registro de Control Art. 11 R.S.N°128-2002/SUNAT Además deberá llevar un “Registro del Régimen de Percepciones” Percepciones en la venta de combustibles
    48. 48. <ul><li>El CLIENTE abrirá en su contabilidad una subcuenta denominadada “IGV-Percepciones por Aplicar”, dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. </li></ul>Cuentas y Registro de Control Art. 11 R.S.N°128-2002/SUNAT Percepciones en la venta de combustibles
    49. 49. <ul><li>CONTENIDO DE LA LECCIÓN </li></ul><ul><li>REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES. </li></ul><ul><ul><li>Normas Generales </li></ul></ul><ul><ul><li>1.1. Régimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. </li></ul></ul><ul><ul><li>1.2. Régimen de percepciones aplicable a la adquisición de combustible. </li></ul></ul><ul><li>RÉGiMEN DE PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN. </li></ul>Regímenes de Percepción Ley 29173 R.S.N°203-2003/SUNAT
    50. 50. <ul><li>Se aplica a la importación definitiva de bienes gravados con IGV. </li></ul><ul><li>Si la importación estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estará sujeta a percepción. </li></ul><ul><li>Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importación definitiva de bienes gravados con IGV. </li></ul>Art. 17º Ley 29173 Ámbito de aplicación: Percepción a la importación de bienes
    51. 51. <ul><li>Se EXCLUYEN las siguientes importaciones: </li></ul><ul><li>Derivadas de importación temporal o admisión temporal. </li></ul><ul><li>Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000 </li></ul><ul><li>Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa. </li></ul><ul><li>Efectuada por Agente de retención del IGV. </li></ul><ul><li>Efectuada por Sector Público Nacional (excepto empresas). </li></ul>Art. 18º Ley 29173 Operaciones excluidas: Percepción a la importación de bienes
    52. 52. <ul><li>Se EXCLUYEN las siguientes importaciones: </li></ul><ul><li>Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios, ganaderos, industriales, entre otros). </li></ul><ul><li>Mercancías consideradas envíos de socorro. </li></ul><ul><li>Al amparo de Ley de Amazonia – Ley N° 27037. </li></ul><ul><li>Efectuada por Org. Internac. acreditados ante SUNAT mediante Constancia del MRE. </li></ul>Art. 18º Ley 29173 Operaciones excluidas: Percepción a la importación de bienes
    53. 53. <ul><li>Los demás casos. </li></ul>Art. 4 R.S.N°203-2003/SUNAT; Segunda Disposición Transitoria Ley 29173 Monto de la percepción. <ul><li>No habido. </li></ul><ul><li>Notificación de baja. </li></ul><ul><li>Suspensión temporal de actividades </li></ul><ul><li>No consignar RUC en la DUA. </li></ul><ul><li>Quien realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero. </li></ul><ul><li>No afecto IGV. </li></ul>Cuando se importen bienes usados. 5% 3.5 % 10% Percepción a la importación de bienes
    54. 54. <ul><li>La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de mercancías, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación. </li></ul><ul><li>Tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeración de la DUA o DSI. </li></ul>Art. 21 Ley 29173 Oportunidad de la percepción. Percepción a la importación de bienes
    55. 55. <ul><li>La SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción por el monto de la percepción que corresponda, expresada en moneda nacional </li></ul>Comprobante Percepción Comprobante de Percepción Art. 6 R.S.N°203-2003/SUNAT Percepción a la importación de bienes
    56. 56. <ul><li>La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la declaración por las percepciones que hubiera efectuado, sin perjuicio de cumplir con el pago de los montos percibidos, a través del Sistema Pago Fácil . </li></ul>Declaración y pago del agente de percepción Art. 8 R.S.N°203-2003/SUNAT Percepción a la importación de bienes
    57. 57. <ul><li>El cliente presentará el PDT-IGV-Renta mensual, formulario 621 , donde consignará el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a pagar. </li></ul>Declaración del cliente Art. 9 R.S.N°203-2003/SUNAT Percepción a la importación de bienes
    58. 58. <ul><li>El CLIENTE abrirá en su contabilidad una subcuenta denominadada “IGV-Percepciones por Aplicar”, dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. </li></ul>Cuentas y Registro de Control Art. 12 R.S.N°203-2003/SUNAT Percepción a la importación de bienes
    59. 59. <ul><li>CONTENIDO DE LA LECCIÓN </li></ul><ul><li>REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES. </li></ul><ul><ul><li>Normas Generales </li></ul></ul><ul><ul><li>1.1. Régimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. </li></ul></ul><ul><ul><li>1.2. Régimen de percepciones aplicable a la adquisición de combustible. </li></ul></ul><ul><li>REGÍMEN DE PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN. </li></ul><ul><li>APLICACIÓN Y DEVOLUCION DE LAS PERCEPCIONES. </li></ul>Regímenes de Percepción Ley 29173
    60. 60. <ul><li>El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día del período al que corresponde la declaración. </li></ul>Aplicación de las Percepciones Art. 4 Ley 29173 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de COMPENSACIÓN con otra deuda tributaria. Percepción del IGV
    61. 61. <ul><li>El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos. </li></ul>Devolución de las percepciones Percepción del IGV Art. 4 Ley 29173
    62. 62. Devolución de las percepciones Tratándose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV o de importadores cuyas exportaciones facturadas, superen el 50% del total de sus operaciones declaradas correspondientes al último período vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, no es necesario que hayan mantenido montos no aplicados en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos . Percepción del IGV Art. 4 Ley 29173
    63. 63. 11. Impuesto Selectivo al Consumo
    64. 64. MAPA CONCEPTUAL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DEFINICIÓN AMB. APLIC. SUJETOS DETERMIN. MONOFÁSICO BIENES SUNTUOSOS VENTAS NACIONALES JGOS. DE AZAR Y APUES. IMPORTACIONES PRODUCTOR O FABRIC. EMPRESAS VINCULADAS IMPORTADORES ORG. DE JGOS. DE AZAR NAC. DE LA OBLIG. TRIB. BASE IMPONIBLE DECL. Y PAGO DEL IMP. <ul><li>SIST. AL VALOR </li></ul><ul><li>SIST. ESPECÍFICO </li></ul><ul><li>SIST. AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO. </li></ul>COMBUSTIBLE AGUAS MINERALES, CERV. Y OTROS LICORES, CIGARRILLOS Y OTROS IMPORTACIONES
    65. 65. <ul><li>Definición de ISC. </li></ul><ul><li>Ámbito de aplicación del ISC. </li></ul><ul><li>Sujetos del impuesto. </li></ul><ul><li>Nacimiento de la obligación tributaria. </li></ul><ul><li>Sistemas de Aplicación de Impuesto. </li></ul><ul><li>Base imponible. </li></ul><ul><li>Declaración y pago del impuesto. </li></ul><ul><li>Modificación de Tasas y/o Montos Fijos </li></ul>CONTENIDO
    66. 66. <ul><li>Impuesto perteneciente a la familia de tributos que gravan el consumo. </li></ul><ul><li>Impuesto indirecto puesto que no grava la manifestación de riqueza de los contribuyentes, sino sus hábitos de consumo. </li></ul><ul><li>A diferencia del IVA (IGV) que grava toda la cadena de producción o comercialización, el ISC es un tributo monofásico , puesto que se aplica sólo en una etapa del ciclo productivo, pudiendo aplicarse a nivel de fabricante o productor o bien al producto final. </li></ul>1. DEFINICIÓN
    67. 67. <ul><li>De realización inmediata y liquidación mensual, con pagos a cuenta semanales. </li></ul><ul><li>Grava la producción o el consumo de determinados bienes considerados específicos y de lujo . En ese sentido, el impuesto percute directamente en el sujeto que realiza la operación gravada. </li></ul><ul><li>Desde una óptica económica, el ISC puede ser calificado como una herramienta de política fiscal puesto que la variación de la tasa (o la incorporación de bienes) permite “orientar” o “desalentar” el consumo de los ciudadanos. </li></ul>1. DEFINICIÓN
    68. 68. ISC GRAVA Venta en el país a nivel de productor e importación de los bienes incluidos en los apéndices III y IV. Venta en el país efectuada por el importador de bienes señalados en el literal A del apéndice IV. Arts. 50° y 51° de la Ley IGV e ISC. Los juegos de azar, y apuestas (loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos) 2. AMBITO DE APLICACIÓN
    69. 69. ¿VENTA? El retiro de bienes efectuado por el propietario, socio o titular con las mismas excepciones y condiciones del IGV Arts. 50° y 51° de la Ley IGV e ISC. 2. AMBITO DE APLICACIÓN La misma definición que se emplea para el IGV Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, sin que importe la designación que se le dé.
    70. 70. Productores o empresas vinculadas a éstos, en las ventas realizadas en el país. Arts. 53° y 54° de la Ley del IGV e ISC. Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en la venta de bienes gravados. 3. SUJETOS DEL IMPUESTO SUJETOS DEL IMPUESTO
    71. 71. Las personas que importen bienes gravados. Arts. 53° y 54° de la Ley del IGV e ISC. 3. SUJETOS DEL IMPUESTO Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingo, rifas, sorteos y eventos hípicos SUJETOS DEL IMPUESTO
    72. 72. Propiamente dicho Art. 12° del D.S. N° 029-94-EF, modificado por el D.S. N° 064-2000-EF. El comitente en la fabricación por encargo. El comitente por la aplicación de una marca distinta Comitente y fabricante por encargo son productores Empresas vinculadas al productor o fabricante 3. SUJETOS DEL IMPUESTO ¿QUIÉN ES PRODUCTOR O FABRICANTE? El que en la última fase confiere la calidad de bien sujeto al impuesto, aún cuando actúe por terceros.
    73. 73. VENTA DE BIENES: En la fecha de emisión del CDP o fecha de entrega del bien, lo que ocurra primero. IMPORTACION DE BIENES: En la fecha en que se solicita su despacho a consumo . Art. 52° de la Ley del IGV e ISC. JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS : Al momento de percepción del ingreso. 4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA En la misma oportunidad que para el IGV
    74. 74. Art. 55° de la Ley IGV e ISC. <ul><li>AL VALOR: </li></ul><ul><li>Bienes del literal A del Apéndice IV. </li></ul><ul><li>Juegos y azar y apuestas. </li></ul><ul><li>AL VALOR según Precio de Venta al Público : </li></ul><ul><li>Bienes del Literal C Apéndice IV. </li></ul><ul><li>ESPECIFICO </li></ul><ul><li>Bienes del Apéndice III. </li></ul><ul><li>Literal B, Apéndice IV. </li></ul>El impuesto se aplicará bajo 3 SISTEMAS : 5. SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
    75. 75. AL VALOR 5. SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Tasa que se aplica a la base imponible <ul><li>Apéndice IV, literal a) </li></ul><ul><li>0% Vehículos Ceticos. </li></ul><ul><li>10% Transporte público, pick.ups y chasis. </li></ul><ul><li>17% Aguas y bebidas rehidratantes / isotónicas. </li></ul><ul><li>20% Vinos y licores. </li></ul><ul><li>30% Tractores, transporte urbano y otros chásis. </li></ul><ul><li>50% Cigarros, puros, tabacos y sucedáneos del tabaco. </li></ul><ul><li>Juegos de Azar </li></ul><ul><li>10% Loterías, Bingos, Rifas </li></ul><ul><li>2% Eventos hípicos </li></ul>
    76. 76. 5. SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO <ul><li>Apéndice III </li></ul><ul><li>Gasolina 84 = S/. 2.05 x gl. </li></ul><ul><li>Gasolina 90 = S/. 2.66 x gl. </li></ul><ul><li>Gasolina 95 = S/. 2.92 x gl. </li></ul><ul><li>Gasolina 97 o más = S/. 3.15 x gl. </li></ul><ul><li>Kerosenes carburorreactores... </li></ul><ul><li>Literal b) Apéndice IV </li></ul><ul><li>Pisco = S/. 1.5 x litro </li></ul>Monto en S/. Por cada unidad de medida vendido o importado ESPECIFICO
    77. 77. 5. SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO <ul><li>Literal c) Apéndice IV </li></ul><ul><li>27.8% Cervezas </li></ul><ul><li>30% Cigarrillos de tabaco negro y rubio. </li></ul>AL VALOR (venta al público) Tasa que se aplica a la base imponible
    78. 78. Art. 56° de la Ley IGV e ISC. Sistema al valor: <ul><li>Valor de venta. </li></ul><ul><li>Valor CIF aduanero. </li></ul><ul><li>Diferencia entre ingresos y premios entregados. </li></ul>Sistema específico: Volumen de lo vendido o importado, expresado en unidades de medida. Sistema al valor, según precio de venta al público: Precio de venta al público sugerido por el productor o importador, multiplicado por un factor = 1/ (1+% IGV e IPM). 6. BASE IMPONIBLE DEL ISC
    79. 79. Num. 2), art. 14° de Reglamento de la Ley IGV e ISC. 7. DECLARACIÓN Y PAGO DEL ISC El plazo para la declaración y pago se determina de acuerdo al Código Tributario: Cronograma de vencimientos Lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades REGLA GENERAL Se adicionan o restan las Notas de Crédito y/o Débito Declarar 00 en caso de no tener operaciones afectas en un periodo
    80. 80. A) COMBUSTIBLES Num. 2), art. 14° de Reglamento de la Ley IGV e ISC. 7. DECLARACIÓN Y PAGO DEL ISC Pagos a cuenta 2°dh de la semana. Monto = al ISC ventas internas de la semana anterior. Regularización Mensual Cronograma de vencimientos de acuerdo al último dígito del RUC REGLAS ESPECIALES
    81. 81. B) AGUAS MINERALES, CERVEZAS Y OTROS Num. 3), art. 14° de Reglamento de la Ley IGV e ISC. Pagos a cuenta 2°dh de la semana. Monto = al 80% ISC operaciones de la semana anterior. 7. DECLARACIÓN Y PAGO DEL ISC Regularización Mensual Cronograma de vencimientos de acuerdo al último dígito del RUC REGLAS ESPECIALES
    82. 82. Artículo 65° de la Ley IGV e ISC. C) IMPORTACIONES 7. DECLARACIÓN Y PAGO DEL ISC REGLAS ESPECIALES Liquidación por Aduanas al determinar los derechos aduaneros
    83. 83. 8. MODIFACION DE TASAS Y MONTOS FIJOS D.LEG. N° 980 Mediante Decreto Supremo, se podrán modificar las tasas y/o montos fijos, así como los bienes contenidos en los Apéndices III y/o IV. Apéndice III Combustibles fósiles y no fósiles, aceites minerales, materias bituminosas y ceras minerales. Apéndice IV Bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco, y sucedáneos del tabaco, vehículos, tractores
    84. 84. 8. MODIFACION DE TASAS Y MONTOS FIJOS D.LEG. N° 980 Las tasas y/o montos fijos que se establezcan deberán encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que señala el Decreto Legislativo N° 980, los cuales serán aplicables aun cuando se modifique el Sistema de Aplicación del Impuesto , por el equivalente de dichos rangos que resulte aplicable según el sistema adoptado.
    85. 85. 8. MODIFACION DE TASAS Y MONTOS FIJOS D.LEG. N° 980 ¿Cuáles son los efectos de estos cambios? <ul><li>Estabilizar los apéndices en cuanto a bienes que pueden incorporarse. </li></ul><ul><li>Parámetros de referencia obligatoria al modificar los apéndices. </li></ul>¿Qué motivó estos cambios? <ul><li>Crítica constante a la legalidad de los cambios en los apéndices. </li></ul><ul><li>La inconstitucionalidad de las delegaciones abiertas sin parámetros, según el TC. </li></ul><ul><li>Necesidad de asegurar vigencia de la norma. </li></ul>
    86. 86. Gracias.

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