Presupuesto Público

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Presupuesto Público

  1. 1. SISTEMA PRESUPUESTAL Hernando Gordillo Hincapié nandogor@yahoo.com 3116304358
  2. 2. SISTEMA PRESUPUESTALConstitución Política ColombianaArtículo 346: “El Gobierno formulará anualmente elpresupuesto de Rentas y Ley de Apropiaciones quedeberá corresponder al Plan Nacional de Desarrollo”Artículo 352: “Además de lo señalado en éstaConstitución, la Ley Orgánica de Presupuesto regularálo correspondiente a…y su coordinación con el PND,así como también la capacidad de los organismos yentidades estatales para contratar”Artículo 364: “El endeudamiento interno y externode la Nación y de las ET no podrá exceder sucapacidad de pago. La ley regulará la materia”.
  3. 3. SISTEMA PRESUPUESTALLey 152 de 1994Artículo 39: “Elaboración…El alcalde o gobernadorelegido impartirá las orientaciones para la elaboración delos planes de desarrollo conforme al programa degobierno…los concejos y las asambleas, verificarán lacorrespondencia de los planes con los programas degobierno…”Artículo 44: Armonización con los presupuestos. Enlos presupuestos anuales se debe reflejar el PPI. Lasasambleas y concejos definirán los procedimientos através de los cuales los planes territoriales seránarmonizados con los respectivos prepuestos”
  4. 4. SISTEMA PRESUPUESTALDecreto 111 de 1996Artículo 13. “Planificación. El Presupuesto General dela Nación deberá guardar concordancia con los contenidosdel PND…”Artículo 38. “En el presupuesto de gastos sólo se podráincluir apropiaciones que correspondan:…c) Las destinadas a dar cumplimiento a los planes yprogramas de desarrollo económico, social y obraspúblicas…”Artículo 109. Las entidades territoriales…deberán seguirlas disposiciones de la LOP, adaptándolas a laorganización, normas constitucionales y condiciones decada entidad territorial…”
  5. 5. GESTION PUBLICA TERRITORIAL DIAGNOSTICO Problemas, Necesidades, POTENCIALIDADES PROGRAMADE GOBIERNO PLAN DE DESARROLLO EVALUACIÓN PI.PPI.MFMP OBJETIVOS PROGRAMAS Y CONTROL METAS PROYECTOS PLANES DE BPPI ACCION DL PAC ECO PRESUPUESTO CDP PUBLICO POAI CON CRP CONTABILIDAD OP
  6. 6. SISTEMA PRESUPUESTAL Componentes PLAN FINANCIERO POAIPRESUPUESTO PUBLICO
  7. 7. SISTEMA PRESUPUESTAL COMPONENTES1. Plan financiero: instrumento de planificación y gestión financiera para efectuar las previsiones de ingresos, gastos, déficit y su financiación, a partir de la elaboración de un diagnóstico y de la definición de objetivos y estrategias.2. Plan Operativo Anual de Inversiones: proyectos de inversión clasificados por sectores, órganos y programas.3. Presupuesto Anual: instrumento que permite el cumplimiento de los planes y programas de desarrollo económico y social.
  8. 8. PRESUPUESTO PUBLICO ConceptoInstrumento de carácter financiero, económico, social y ambiental, que permite planear ingresos y programar gastos para una vigencia fiscal, con el fin de satisfacer necesidades, solucionar problemas y desarrollar potencialidades, en cumplimiento del plan de desarrollo y el plan de acción, con base en el objeto social de la entidad.
  9. 9. PRESUPUESTO PUBLICO “LA ECONOMIA PUBLICA SURGE DE LA ECONOMIA PRIVADA,PARA LUEGO REGRESAR A ELLA” Elementos de finanzas públicas en Colombia Oscar Alviar R, Fernando Rojas H
  10. 10. PRESUPUESTO PUBLICO OBJETIVOS1. Realizar el objeto social2. Seguimiento, control y evaluación3. Cumplir metas4. Análisis de resultados5. Gestión financiera y toma de decisiones
  11. 11. PRESUPUESTO PUBLICO COHERENCIA“El contexto misional debe ser acorde con los objetivos del Plan de Desarrollo.”“Programar la ejecución del Plan de Desarrollo en el tiempo, asignando responsabilidades en el cumplimiento de los resultados esperados, de conformidad con la MISION y OBJETIVOS institucionales de cada dependencia”. CAF, DDTS DNP
  12. 12. PRESUPUESTO PUBLICO EL RESULTADO PRESUPUESTAL“Es la articulación permanente y continua de losprocesos de planeación, ejecución, seguimiento yevaluación de las acciones que LA ENTIDADemprende, tendientes a dar cumplimiento alos compromisos democráticamenteconcertados y asumidos por los mandatarioselectos para atender de forma integral, oportuna,transparente y eficiente de las necesidades de laciudadanía”. CAF, DDTS DNP
  13. 13. PlanificaciónAnualidadUnidad de cajaProgramaciónIntegral Principios delEspecialización presupuestoInembargabilidadUniversalidadCoherenciamacroeconómicaHomeóstasis
  14. 14. PRESUPUESTO PUBLICO NORMASLeyes: 38 de 1989 Decretos 179 de 1994 111 y 115 de 225 de 1995 1996358 de 1997 388 de 1997617 de 2000 715 de 2001819 de 2003 1176 de 2007
  15. 15. ESTRUCTURADEL Presupuesto dePRESUPUESTO Ingresos yPUBLICO Rentas de Capital Presupuesto de Disposiciones Gastos o Generales Ley de Apropiaciones
  16. 16. PRESUPUESTO PUBLICOFormulaciónVale recordar que es deber del servidorpúblico, conforme al artículo 34 de la Ley 734de 2002:«Formular, decidir oportunamente o ejecutarlos planes de desarrollo y los presupuestos, ycumplir las leyes y normas que regulan elmanejo de los recursos económicos públicos, oafectos al servicio público».
  17. 17. PRESUPUESTO PUBLICOFORMULACIONA partir de las metas financieras establecidas en elMFMP y el PF, se elabora el POAI y el proyecto depresupuesto, bajo el marco del plan estratégico ylas cuotas de inversión para cada área funcionaldel establecimiento público descentralizado.
  18. 18. PRESUPUESTO PUBLICO PROGRAMACION1. Identificación de las rentas2. Planeación de ingresos3. Formulación de estrategias4. Definición de acciones5. Identificación de gastos6. Programación de egresos7. Austeridad en funcionamiento8. Definición de acciones9. Aprobación
  19. 19. Formulación del presupuesto Tener en cuenta la libre destinación o no de la financiación y la recurrencia de los gastosINGRESOS DESTINACION LIBRE GASTOS ESPECIFICA DESTINACION A: Se debe B: Relativa garantizar la discrecionalidadRECURRENTES continuidad del para decidir la gasto en el sector continuidad del predeterminado servicio C: Se pueden realizar nuevos D: Es discrecional NO gastos en un sector autorizar nuevosRECURRENTES específico gastos predeterminado
  20. 20. PAC PlanPOAI estratégico Banco de Sistema Proyectos presupuestalCDP EjecuciónCRP INGRESOSCON vs GASTOS Marco fiscal de mediano plazo DL: “incluir el Marco de detalle de las Gasto de apropiaciones” Mediano Plazo
  21. 21. PRESUPUESTO PUBLICO EJECUCION PRESUPUESTAL modificaciones1. Cuando se estime que los ingresos y rentas a recaudar en la vigencia pueden ser inferiores al total de los gastos y obligaciones contraídas con cargo a dichos recursos.2. Cuando el presupuesto complementario que buscaba adoptar o incrementar las rentas existentes no haya sido aprobado o que los recursos aprobados resulten insuficientes.3. Cuando los recursos del crédito que se habían autorizados no se perfeccionen.
  22. 22. PRESUPUESTO PUBLICO EJECUCION PRESUPUESTAL reservas presupuestalesEn el presupuesto deberán incluirse como apropiacionesaquellos gastos que efectivamente se espera realizar durante lavigencia fiscal; es decir, que los bienes y servicios se debenrecibir antes del 31 de Diciembre.Cuando en los eventos en que NO se haya afectado elpresupuesto en forma definitiva RP antes del 31-12 porque seencuentre en trámite una licitación, concurso de méritos ocualquier otro proceso de selección que haya cumplido contodos los requisitos legales, incluido el CDP, se efectuará superfeccionamiento con cargo al presupuesto de la vigenciafiscal siguiente, una vez se realicen las modificacionesrequeridas para adecuar las apropiaciones.
  23. 23. PRESUPUESTO PUBLICO EJECUCION PRESUPUESTAL reservas presupuestales“Artículos 89 del EOP y 37/39 del Decreto 568 de 1996: lasreservas presupuestales se pueden definir como aquelloscompromisos legalmente adquiridos por los órganos queconforman el PGN, que tienen registro presupuestal, pero cuyoobjeto no fue cumplido dentro del año fiscal que termina y queserán pagados dentro de la vigencia fiscal siguiente con cargoal presupuesto de la vigencia anterior. Las entidades deberánconstituir las reservas y enviar, antes del 20 de enero de lavigencia siguiente, una relación de éstas a la DGPN, ésta laspone a disposición de la Contraloría General de la República,para lo de su competencia”. Aspectos prácticos del presupuesto, Cartilla MINHACIENDA
  24. 24. PRESUPUESTO PUBLICO EJECUCION PRESUPUESTAL cuentas por pagar1. Deben constituirse al cierre de la vigencia con las obligaciones correspondientes a anticipos pactados en los contratos y a la entrega de servicios.2. Para este efecto se elaboran los respectivos PAC de reservas y cuentas por pagar, que deben ser aprobados por el COMFIS, al finalizar la vigencia fiscal.3. Se podrán pagar con cargo a los saldos de tesorería sin operación presupuestal alguna.
  25. 25. Figuras presupuestales al cierre de la vigencia Concepto Reservas de Cuentas por pagar Saldos de Superávit Déficit apropiación apropiación presupuestal presupuestalCaracterística Existe la Existe la Existe la Existe la Existe la apropiación de apropiación de apropiación apropiación apropiación gastos y gastos y el presupuestal Presupuestal presupuestal compromiso compromiso de gastos. de gastos. de gastos. legalmente legalmente No existe El total de los El total de los contraído y en contraído y en compromiso gastos, es gastos, es desarrollo del desarrollo del del gasto. menor que los mayor que los objeto de la objeto de la ingresos ingresos apropiación. apropiación. ejecutados. ejecutados. No se ha recibido Se ha recibido el B el B o S. o S.Efecto al final Se constituyen al Se constituyen al Fenecen al Pasa a la otra Pasa a la otrade la vigencia final de la vigencia final de la vigencia final de la vigencia como vigencia como y se pagan con y se pagan con vigencia. recursos de déficit y debe cargo al cargo al capital ser cubierto en presupuesto de la presupuesto de la excedentes del dicha vigencia. vigencia inicial, vigencia inicial. balance, se solo hasta el año reprograma en siguiente. dicha vigencia.
  26. 26. PRESUPUESTO PUBLICO EL CONTROL PRESUPUESTAL1. Fiscal: criterios2. Financiero: optimización3. Político: citaciones4. Técnico: objetivos y metas5. Social: entorno6. Sostenibilidad: operación7. Legal: cumplimiento de normas8. Indicadores: seguimiento, control, evaluación
  27. 27. PRESUPUESTO PUBLICO ALGUNAS DEFICIENCIAS PRESUPUESTALES En la formulación:1. Inconsistencia en los cálculos2. Proyección, pronóstico, incrementalismo3. Ausencia de políticas, lineamientos, estrategias4. Inclusión de gastos no autorizados5. No inclusión de apropiaciones obligatorias6. Desconocimiento de la homeóstasis y coherencia7. Crecimiento de gastos superior a ingresos8. Exceso de competencias locales9. No clasificar debidamente ingresos y gastos10. Incluir ingresos no legalizados
  28. 28. PRESUPUESTO PUBLICO ALGUNAS DEFICIENCIAS PRESUPUESTALES En la ejecución:1. No formulación del decreto de liquidación2. No formulación ni seguimiento al PAC3. Efectuar pagos sin el cumplimiento de requisitos4. Presentación de hechos cumplidos5. Realizar modificaciones sin tener facultad6. Negligencia en el recaudo7. Negligencia en el seguimiento8. Desconocimiento técnico9. No respetar el principio de la especialización10. No constituir reservas o cuentas por pagar
  29. 29. PRESUPUESTO PUBLICO ALGUNAS DEFICIENCIAS PRESUPUESTALES En la ejecución: Ley 7341. “Asumir obligaciones o compromisos de pago que superen la cuantía de los montos aprobados en el PAC», art. 35.2. «Ordenar o efectuar el pago de obligaciones en exceso del saldo disponible en el PAC», art. 48.3. El PAC elimina el riesgo de generar déficit y facilita el cumplimiento de las obligaciones contractuales.4. «Efectuar inversión de recursos públicos en condiciones que no garanticen necesariamente y en orden de precedencia, liquidez, seguridad y rentabilidad del mercado», art. 48.
  30. 30. PRESUPUESTO PUBLICO ALGUNAS DEFICIENCIAS PRESUPUESTALES En la evaluación:1. Incoherencia con planes y programas2. Desconocimiento de planes y programas3. Incumplimiento de normas4. Sobre costos5. Manejo político6. Falta de un manual de indicadores7. Carencia de análisis8. Deficiencias de autoevaluación y evaluación
  31. 31. PRESUPUESTO PUBLICO RESPONSABILIDADAdemás de la responsabilidad penal a que haya lugar, seránfiscalmente responsables:o Los ordenadores del gasto o quien contraiga a nombre de los órganos oficiales obligaciones no autorizadas.o Los funcionarios que contabilicen obligaciones contraídas contra expresa prohibición o emitan giros para el pago de las mismas.o El ordenador de gastos que solicite la constitución de reservas para el pago de obligaciones contraídas contra expresa prohibición.o Los pagadores que efectúen y autoricen pagos que violen los preceptos consagrados en la ley, en el estatuto presupuestal y demás normas que regulan la materia.
  32. 32. PRESUPUESTO PUBLICO RESPONSABILIDADo Incurrirán en causal de mala conducta los ordenadores, pagadores, auditores y demás funcionarios responsables que demoren sin justa causa una cancelación o pago, estando disponibles los fondos y legalizados los compromisos.o Existe responsabilidad personal y pecuniaria a cargo de quien asuma estas obligaciones, cuando en los compromisos presupuestales que no cumpla con los requisitos, es decir, con la previa disponibilidad presupuestal y el respectivo registro presupuestal, en los términos de Ley.
  33. 33. PRESUPUESTO PUBLICO ORDENAMIENTO TERRITORIALLas entidades territoriales (Departamentos, Distritos y Municipios) tienen un régimen presupuestal similar al del nivel nacional; por lo tanto, al expedir sus normas de presupuesto, deben seguir las disposiciones de la ley orgánica del presupuesto, adaptándolas a la organización, organización normas constitucionales y condiciones de cada entidad territorial territorial.
  34. 34. PRESUPUESTO PUBLICO VIGENCIAS FUTURASElementos básicos:1. Es una operación que afecta esencialmente el presupuesto de gasto. gasto.2. Compromiso que se asume en un año fiscal determinado, con cargo al presupuesto de una vigencia posterior.3. La formulación del presupuesto debe realizarse con base en el MFMP buscando la coherencia con los recursos planeados.
  35. 35. PRESUPUESTO PUBLICO VIGENCIAS FUTURASConcepto:Instrumento de planificación presupuestal y financieroque garantiza la incorporación en los presupuestos devigencias posteriores, la asunción de compromisos ylas apropiaciones necesarias para la ejecución deproyectos plurianuales y otros gastos especiales, quepor su naturaleza requieren ejecutarse en más de unavigencia fiscal, dado que se consideran estratégicos ybásicos para el cumplimientos de las metas de lasentidades.entidades
  36. 36. PRESUPUESTO PUBLICO VIGENCIAS FUTURASPrincipioso El monto máximo, el plazo y las condiciones, deben consultar las metas plurianuales del MFMP.o Deben tener como mínimo una apropiación del 15% en la vigencia fiscal que se autorice.o Los proyectos objeto de vigencias futuras deben estar en el plan de desarrollo desarrollo.o No se podrán comprometer vigencias futuras que superen el respectivo periodo de gobierno.o No se pueden aprobar vigencias futuras en el último año de gobierno excepto la celebración de operaciones conexas de crédito público.
  37. 37. PRESUPUESTO PUBLICO VIGENCIAS FUTURASo Se exceptúan los proyectos de inversión en aquellos casos en que el Consejo de Gobierno previamente los declare de importancia estratégica. estratégicao La corporación de elección popular se abstendrá de otorgar la autorización, si los proyectos objeto de la vigencia futura no están consignados en el Plan de Desarrollo respectivo y si sumados todos los compromisos que se pretendan adquirir por esta modalidad y sus costos futuros de mantenimiento y/o administración, se excede su capacidad de endeudamiento. endeudamiento.
  38. 38. PRESUPUESTO PUBLICOOPERACIÓN DE LAS VIGENCIAS FUTURAS“De acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánicode Presupuesto, las entidades territoriales podránadoptar el mecanismo de vigencias futurasexcepcionales,excepcionales dentro de sus estatutos orgánicos depresupuesto, adaptándolo a la condición de la entidadterritorial” Cartilla de aplicación para entidades territoriales Ministerio de Hacienda y Crédito Público Corporación Andina de Fomento CAF
  39. 39. PRESUPUESTO PUBLICO OPERACIÓN DE LAS VIGENCIAS FUTURAS“En rigor se puede afirmar que para las entidadesterritoriales la ley no ha previsto la figura de lasvigencias futuras excepcionales puesto que estasconsisten exclusivamente en la dispensa que puededar el CONFIS de constituir la apropiación hasta el15% en el año de la apropiación correspondiente. Enconsecuencia, para las vigencias futuras de lasentidades territoriales, siempre tendrá que constituirsecomo mínimo una apropiación del 15% en la vigenciafiscal en que sean apropiadas” Derecho presupuestal colombiano Juan Camilo Restrepo S.
  40. 40. PRESUPUESTO PUBLICO MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO1. Instrumento de referencia con perspectiva de 10años para la toma de decisiones fiscales, que debeorientar la elaboración de los presupuestos anuales.2. Deberá presentarse anualmente en el mismoperíodo en que se presenta el proyecto depresupuesto.3. Se deben tener en cuenta algunas variablesinternas y externas, muchas no son controlables,así como los supuestos macroeconómicos, donde elgobierno diseña escenarios para la política económicade mediano plazo.
  41. 41. PRESUPUESTO PUBLICO MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZOConceptoInstrumento de planificación el cual debe tenercomo punta de partida un diagnóstico con el finde determinar objetivos, metas y estrategias deingreso y gasto, que reflejen las finanzas y permitancumplir con los planes y programas.Debe entenderse como un programa de ingresos ygastos de caja con sus respectivas fuentes definanciación y sus memorias de cálculo para laplaneación.
  42. 42. PRESUPUESTO PUBLICO SUPERAVIT PRIMARIOValor positivo que resulta de la diferencia entre la suma de los ingresos corrientes y los recursos de capital, diferentes a desembolsos de crédito, privatizaciones, capitalizaciones, utilidades del Banco de la República (para el caso de la Nación), y la suma de los gastos de funcionamiento, inversión y gastos de operación comercial.
  43. 43. PRESUPUESTO PUBLICO SUPERAVIT PRIMARIO Sumatoria Si superávit = intereses de la Deuda primario > deuda en la sostenible vigenciaAdemás se debe verificar que:Intereses / Ahorro Operacional < 40%Saldo Deuda / Ingresos corrientes < 80%
  44. 44. Marco de Gastos de Mediano Plazo PROCESOFIJACION TOPES DE ESTIMACION DE GASTOS POR EL GASTOS POR GOBIERNO LAS Art. 356 CPC ENTIDADES DECISIONES
  45. 45. PRESUPUESTO PUBLICO Para tener en cuentaEl Plan Financiero determina el monto de losrecursos que financiarán la inversión en elmediano plazo, el déficit fiscal en que se incurrirá ysu financiación.El Superávit Primario está orientado a conocer sien el mediano plazo la entidad está en condicionesde servir su deuda, especialmente en lo quetiene que ver con el pago de intereses.El PAC busca en el corto plazo sincronizar losgastos con los ingresos para evitar déficit decaja.
  46. 46. PRESUPUESTO PUBLICO TIPOS DE DEFICIT Nombre DefiniciónConvencional Ingresos totales – Gastos totales – Desembolsos – AmortizacionesDe caja Ingresos efectivamente recibidos – Gastos efectivamente pagadosPresupuestal Ingresos totales planeados – Gastos totales programadosPrimario Déficit convencional - Pago de intereses de deudaCorriente Ingresos corrientes – Gastos corrientesOperacional Ingresos operacionales – Gastos operacionalesConsolidado Administración central + gobierno descentralizadoCíclico Ingresos - gastos ajustados periódicamenteLegal Déficit normativamente prefijadoEstructural PermanenteTotal OEC Ahorro corriente + Ingresos de capital – Gastos de capital
  47. 47. ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACION PUBLICAAMIGAS AMIGOS, GRACIAS POR SU TIEMPO Y QUE TENGAN UN EXCELENTE AÑO

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