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Sistema Presupuestario

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Sistema Presupuestario

  1. 1. DISSENY DEL SISTEMA DE CONFECCIÓ DE PRESSUPOSTOS I LIQUIDACIONS
  2. 2. <ul><li>INDICE </li></ul><ul><li>1.- INTRODUCCIÓN </li></ul><ul><li>2.- FASES </li></ul><ul><li>3.- CUADRO DE MANDO </li></ul><ul><li>4.- DIRECTRICES GENERALES PARA ELABORAR PRESUPUESTO ANUAL </li></ul><ul><li>5.- VENTAJAS Y LIMITACIONES </li></ul><ul><li>6.- CALENDARIO </li></ul><ul><li>7.- CONCEPTOS Y TERMINOLOGIA </li></ul><ul><li>8.- PROCESO PRESUPUESTARIO </li></ul><ul><li>PRESUPUESTO ECONOMICO INGRESOS-GASTOS </li></ul><ul><li>PRESUPUESTO DE INVERSIONES </li></ul><ul><li>PRESUPUESTO DE TESORERIA </li></ul>
  3. 3. <ul><li>1.- INTRODUCCIÓN </li></ul><ul><li>El presupuesto es una de las herramientas de gestión y planificación más útiles que dispone una organización para planificar el futuro, hay que aprender a aprovechar al máximo las posibilidades que ofrecen los presupuestos y la planificación en general para conseguir un rendimiento superior y una distribución mas ajustada. </li></ul>
  4. 4. <ul><li>El presupuesto representa los planes previstos para el año próximo y da a conocer la forma y los recursos en que la dirección persigue los objetivos. El presupuesto incluye un futuro incierto y factores externos que quedan fuera del control de la dirección. </li></ul>
  5. 5. <ul><li>El sistema presupuestario se fundamenta en tres características: </li></ul>
  6. 6. <ul><li>1  La formulación de diferentes subobjetivos específicos y cuantificados para cada centro de responsabilidad ( en función de los objetivos globales y de las responsabilidades de cada persona o área en la estructura organizativa). </li></ul>
  7. 7. <ul><li>2  La medición del resultado de la ejecución del presupuesto y el cálculo de las desviaciones respecto de las previsiones. </li></ul>
  8. 8. <ul><li>3  La evaluación de la actuación de cada centro de responsabilidad según la consecución de los objetivos </li></ul>
  9. 9. <ul><li>En cuanto a las características generales que conlleva la elaboración de un presupuesto se pueden destacar, resumidamente, las siguientes: </li></ul><ul><li>7 </li></ul>
  10. 10. <ul><li> Pronosticabilidad : Capacidad de proporcionar estimaciones razonables del futuro. </li></ul>
  11. 11. <ul><li> Economicidad: La información que ha de proporcionarse debe tener en cuenta el criterio coste-beneficio, lo cual condicionará el nivel de agregación o de desarrollo de ciertos datos. </li></ul>
  12. 12. <ul><li> Susceptibles de revisión. </li></ul>
  13. 13. <ul><li> Flexibilidad : Los presupuestos, como consecuencia de las revisiones periódicas a las que pueden verse sometidos, deben ser estructurados de forma tal que puedan ser objeto de adaptaciones ulteriores. </li></ul>
  14. 14. <ul><li> Fiabilidad: Las personas relacionadas con el presupuesto necesitan admitir su utilidad y ventajas. </li></ul>
  15. 15. <ul><li> Participación: La implantación y operatividad de un presupuesto requiere interesar, convencer y preparar a l@s colaborador@s para que su participación sea adecuada y efectiva. </li></ul>
  16. 16. <ul><li> Oportunidad: Los presupuestos requieren ser formulados y aprobados antes de iniciar el período que cubren. </li></ul>
  17. 17. <ul><li>El sistema presupuestario es el más completo de los sistemas de control económico y financiero que la empresa dispone ya que entre otros: </li></ul>
  18. 18. <ul><li> Permite fijar objetivos de eficacia en consonancia con la estrategia global y a largo plazo. </li></ul>
  19. 19. <ul><li> Obliga a que todos los centros de responsabilidad trabajen coordinadamente para la elaboración del presupuesto, cosa que posibilita que todos podamos tener una mayor visión de conjunto. Esta puede contribuir a la mejora de la calidad de las diferentes decisiones que tome cada uno/a de los diferentes responsables. </li></ul>
  20. 20. <ul><li> Permite anticipar los resultados de la empresa antes de que se produzcan, cosa que permite tomar decisiones que permitan modificarlos. </li></ul>
  21. 21. <ul><li> Permite que todos puedan conocer más claramente los costes y los márgenes de cada proyecto o centro de responsabilidad. </li></ul>
  22. 22. <ul><li> Facilita una mayor motivación de los diferentes responsables para conseguir los objetivos al clarificar hacia donde se han de dirigir y a fundamentar en la formulación de los objetivos que se negocian con cada uno de ellos. </li></ul>
  23. 23. <ul><li> Permite una mayor rapidez en la elaboración y entrega de la información </li></ul>
  24. 24. <ul><li> Facilita y simplifica el control a posteriori de la gestión de los diferentes responsables al centrarse en las desviaciones más significativas y en las responsabilidades y objetivos predefinidos. </li></ul>
  25. 25. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Ventajas del uso del presupuesto </li></ul><ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul><ul><li>Sirve para coordinar la planificación y el control a todos los niveles. </li></ul><ul><li>Ayuda a actuar con mayor eficacia y eficiencia en las actuaciones </li></ul><ul><li>Limitaciones al empleo de los presupuestos </li></ul><ul><li>Están basados en estimaciones </li></ul><ul><li>Debe ser adaptado constantemente sobre todo cuando surjan cambios relevantes </li></ul><ul><li>Su ejecución no es automática </li></ul><ul><li>Un presupuesto no debe sustituir a la dirección-gerencia </li></ul><ul><li>Estimaciones falsas por rechazo al sistema de presupuestos </li></ul><ul><li>La responsabilidad de la planificación y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo </li></ul><ul><li>Comparan los costes actuales con estimaciones basadas solamente en análisis históricos (en algunos casos) </li></ul><ul><li>Imposición por parte del cliente (en lugar de ser elaborado conjuntamente) </li></ul>
  26. 26. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Motivación </li></ul>
  27. 27. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul>
  28. 28. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul>
  29. 29. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul>
  30. 30. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul>
  31. 31. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul>
  32. 32. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul>
  33. 33. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul><ul><li>Sirve para coordinar la planificación y el control a todos los niveles. </li></ul>
  34. 34. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul><ul><li>Sirve para coordinar la planificación y el control a todos los niveles. </li></ul><ul><li>Ayuda a actuar con mayor eficacia y eficiencia en las actuaciones </li></ul>
  35. 35. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul><ul><li>Sirve para coordinar la planificación y el control a todos los niveles. </li></ul><ul><li>Ayuda a actuar con mayor eficacia y eficiencia en las actuaciones </li></ul><ul><li>Limitaciones al empleo de los presupuestos </li></ul><ul><li>Están basados en estimaciones </li></ul>
  36. 36. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Ventajas del uso del presupuesto </li></ul><ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul><ul><li>Sirve para coordinar la planificación y el control a todos los niveles. </li></ul><ul><li>Ayuda a actuar con mayor eficacia y eficiencia en las actuaciones </li></ul><ul><li>Limitaciones al empleo de los presupuestos </li></ul><ul><li>Están basados en estimaciones </li></ul><ul><li>Debe ser adaptado constantemente sobre todo cuando surjan cambios relevantes </li></ul>
  37. 37. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Ventajas del uso del presupuesto </li></ul><ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul><ul><li>Sirve para coordinar la planificación y el control a todos los niveles. </li></ul><ul><li>Ayuda a actuar con mayor eficacia y eficiencia en las actuaciones </li></ul><ul><li>Limitaciones al empleo de los presupuestos </li></ul><ul><li>Están basados en estimaciones </li></ul><ul><li>Debe ser adaptado constantemente sobre todo cuando surjan cambios relevantes </li></ul><ul><li>Su ejecución no es automática </li></ul>
  38. 38. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Ventajas del uso del presupuesto </li></ul><ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul><ul><li>Sirve para coordinar la planificación y el control a todos los niveles. </li></ul><ul><li>Ayuda a actuar con mayor eficacia y eficiencia en las actuaciones </li></ul><ul><li>Limitaciones al empleo de los presupuestos </li></ul><ul><li>Están basados en estimaciones </li></ul><ul><li>Debe ser adaptado constantemente sobre todo cuando surjan cambios relevantes </li></ul><ul><li>Su ejecución no es automática </li></ul><ul><li>Un presupuesto no debe sustituir a la dirección-gerencia </li></ul>
  39. 39. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Ventajas del uso del presupuesto </li></ul><ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul><ul><li>Sirve para coordinar la planificación y el control a todos los niveles. </li></ul><ul><li>Ayuda a actuar con mayor eficacia y eficiencia en las actuaciones </li></ul><ul><li>Limitaciones al empleo de los presupuestos </li></ul><ul><li>Están basados en estimaciones </li></ul><ul><li>Debe ser adaptado constantemente sobre todo cuando surjan cambios relevantes </li></ul><ul><li>Su ejecución no es automática </li></ul><ul><li>Un presupuesto no debe sustituir a la dirección-gerencia </li></ul><ul><li>Estimaciones falsas por rechazo al sistema de presupuestos </li></ul>
  40. 40. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Ventajas del uso del presupuesto </li></ul><ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul><ul><li>Sirve para coordinar la planificación y el control a todos los niveles. </li></ul><ul><li>Ayuda a actuar con mayor eficacia y eficiencia en las actuaciones </li></ul><ul><li>Limitaciones al empleo de los presupuestos </li></ul><ul><li>Están basados en estimaciones </li></ul><ul><li>Debe ser adaptado constantemente sobre todo cuando surjan cambios relevantes </li></ul><ul><li>Su ejecución no es automática </li></ul><ul><li>Un presupuesto no debe sustituir a la dirección-gerencia </li></ul><ul><li>Estimaciones falsas por rechazo al sistema de presupuestos </li></ul><ul><li>La responsabilidad de la planificación y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo </li></ul>
  41. 41. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Ventajas del uso del presupuesto </li></ul><ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul><ul><li>Sirve para coordinar la planificación y el control a todos los niveles. </li></ul><ul><li>Ayuda a actuar con mayor eficacia y eficiencia en las actuaciones </li></ul><ul><li>Limitaciones al empleo de los presupuestos </li></ul><ul><li>Están basados en estimaciones </li></ul><ul><li>Debe ser adaptado constantemente sobre todo cuando surjan cambios relevantes </li></ul><ul><li>Su ejecución no es automática </li></ul><ul><li>Un presupuesto no debe sustituir a la dirección-gerencia </li></ul><ul><li>Estimaciones falsas por rechazo al sistema de presupuestos </li></ul><ul><li>La responsabilidad de la planificación y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo </li></ul><ul><li>Comparan los costes actuales con estimaciones basadas solamente en análisis históricos (en algunos casos) </li></ul>
  42. 42. VENTAJAS - LIMITACIONES <ul><li>Ventajas del uso del presupuesto </li></ul><ul><li>Motivación </li></ul><ul><li>Propicia una definición de la estructura organizativa adecuada </li></ul><ul><li>Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización </li></ul><ul><li>Obliga a aplicar lo más eficientemente posible los recursos que dispone </li></ul><ul><li>Estímulo para alcanzar los objetivos contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos </li></ul><ul><li>Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales </li></ul><ul><li>Es un reto </li></ul><ul><li>Sirve para coordinar la planificación y el control a todos los niveles. </li></ul><ul><li>Ayuda a actuar con mayor eficacia y eficiencia en las actuaciones </li></ul><ul><li>Limitaciones al empleo de los presupuestos </li></ul><ul><li>Están basados en estimaciones </li></ul><ul><li>Debe ser adaptado constantemente sobre todo cuando surjan cambios relevantes </li></ul><ul><li>Su ejecución no es automática </li></ul><ul><li>Un presupuesto no debe sustituir a la dirección-gerencia </li></ul><ul><li>Estimaciones falsas por rechazo al sistema de presupuestos </li></ul><ul><li>La responsabilidad de la planificación y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo </li></ul><ul><li>Comparan los costes actuales con estimaciones basadas solamente en análisis históricos (en algunos casos) </li></ul><ul><li>Imposición por parte del cliente (en lugar de ser elaborado conjuntamente) </li></ul>
  43. 43. <ul><li>Debe tenerse en cuenta que un plan presupuestario representa un medio, no es un fin en sí mismo ; el fin es la consecución de unos objetivos especificados. Es peligroso permitir que las metas presupuestarias reemplacen a los objetivos empresariales. </li></ul>
  44. 44. <ul><li>CONCEPTOS Y TERMINOLOGIA </li></ul><ul><li> Diferencia entre GASTO/PAGO e INGRESO/COBRO: </li></ul><ul><li>En el momento en que adquiere el compromiso de compra (ya sea de un bien o de un servicio) se produce el GASTO, independientemente de cuando se vaya a efectuar el PAGO. </li></ul><ul><li>INGRESO: la contabilización de nuestras ventas y aportaciones (subvenciones, convenios, expedientes económicos); con independencia de cuando se efectuó el COBRO de dicho ingreso, sea en efectivo, talones, giros o transferencias. </li></ul><ul><li> Diferencia entre GASTO e INVERSIÓN: </li></ul><ul><li>Un GASTO se refiere a la adquisición de un bien o servicio que va a ser consumido a corto plazo (se suele considerar como corto plazo el inferior a un año). </li></ul><ul><li>Una INVERSIÓN, hace referencia a las adquisiciones de bienes con ánimo de permanencia (duración a largo plazo, es decir superior a un año). </li></ul><ul><li>El gasto correspondiente a esta compra se distribuye en diferentes años (amortización). </li></ul><ul><li>Ej. La compra de un ordenador no constituye un gasto, sino que el importe del bien se “amortiza” durante 3 años. Cada año se imputa 1/3 del valor de compra como gasto. </li></ul>
  45. 45. FASE 1 Fijación de objetivos a Corto Plazo Establecimiento de programas FASE 3 Evaluación y selección de las alternativas FASE 4 Establecimiento de presupuestos e implantación FASE 5 Comparación de las acciones tomadas y los resultados obternidos en relación a los objetivos reflejados en los presupuestos
  46. 46. <ul><li>GRÀCIES PER LA VOSTRA ATENCIÓ </li></ul><ul><li>Julio Álvarez </li></ul>

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