Excise General procedure ICSI Professional


Published on

notes for cs final students

Published in: Education, Business, Technology
  • Be the first to comment

No Downloads
Total views
On SlideShare
From Embeds
Number of Embeds
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Excise General procedure ICSI Professional

  1. 1.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  1    CHAPTER 5  GENERAL PROCEDURES  DEPARTMENTAL CONTROLS ON CENTRAL EXCISE ASSESSEE'S  (1) PHYSICAL CONTROL: Under this system, excisable goods are removed under the control and supervision of  the  Central  Excise  officials.  The  assessee  has  to  prepare  an  invoice  which  is  counter  signed  by  the  Superintendent or Inspector of Central Excise and only then the goods are removed under his supervision.  This scheme is known as Physical Control. In this case, assessment is done by Excise Officials. At present, it is  applicable to cigarettes.  (2) SELF‐ASSESSMENT  [Rule  6  of  Central  Excise  Rules,  2002]:  Under  this  system,  the  assessee  himself  determines the correct classification and valuation of goods and the duty liability on such goods. The goods  are removed under cover of invoice signed by him. Thus, the assessee makes self assessment and has to  submit monthly/quarterly returns as required by Rule 12.   If, on scrutiny of returns by Central Excise Officer, it is found that duty of excise is not levied or short levied  or  not  paid  or  short  paid  or  erroneously  refunded,  a  show  cause  notice  is  issued  under  section  11A  for  recovering such duty.  (3) Special  Procedure  for  payment  of  duty  or  COMPOUNDED  LEVY  SCHEME  [Rule  15]:  Compounded  levy  scheme is an optional scheme and is covered under Rule 15 of central Excise Rule, 2002. This scheme is  meant  for  small  scale  decentralised  sectors  and  at  present,  it  covers  stainless  steel  pattis/patta  and  aluminium circles. Duty is fixed on the basis and number of types of machine and payment of such duty  absolves the manufacturer from maintenance of day to day excise records and other excise formalities.    The  rate  of  excise  duty  for  the  sectors  covered  under  the  compounded  levy  scheme  has  been  fixed  as  follows –  • Stainless steel pattis/patta = Rs.40,000 per machine per month. (EC+SHEC)  • Aluminium circles produced from sheets manufactured on cold rolling machines:‐ Rs. 12,000 per machine  per month. (EC+SHEC)  THE ADMINISTRATIVE SET UP UNDER THE CENTRAL EXCISE ACT, 1944    Designation  Work Profile  1  Central  Board  of  Excise  and  Customs  (CBEC)  constituted under the Central Board of Revenue  Act,1963  Highest  administrative  authority  issuing  orders,  instructions and directions under Section 378 of the  Central Excise Act, 1944  2  Chief Commissioner of Central Excise  Head of Zones and supervisory in nature  3  Commissioner of Central Excise  Administrative‐in‐charge of Commissionerates  4  Commissioner of Central Excise (Appeals)  Appellate Authority equal in rank of Commissioner  5  Additional Commissioner of Central Excise  Restricted power of adjudication and for appellate  purposes, lower in rank of Commissioner  6  Joint Commissioner of Central Excise  Lower in rank of Commissioner  7  Deputv / Assistant Commissioner  Head of divisional office  8  Superintendent of Central Excise  Head of range office and officer of gazette rank  9  lnspector of Central Excise  Sector officers 
  2. 2.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  2        REGISTRATION UNDER CENTRAL EXCISE  Persons required to obtain Registration:   The persons required to obtain registration as per Section 6 of the Central Excise Act, 1944 and Rule 9 of the  Central Excise Rules, 2002, are as follows ‐  (1)  Every  manufacturer  of  dutiable  excisable  goods  (including  Central/State  Government  undertakings  or  undertakings owned or controlled by autonomous corporations).  (2) First and second stage dealers (including manufacturer's depots and importers) desiring to issue Cenvatable  invoices.  (3) Persons holding warehouses for storing non‐duty paid goods.  (4) Persons who obtain excisable goods for availing end use based exemption.  (5) Exporter‐manufacturers under rebate/bond procedure; and Export Oriented Units, which have interaction  with the domestic economy (through DTA sales or procurement of duty free inputs).  (6) Persons who get yarns, fabrics, ready‐made garments etc. manufactured on job work under Rule 128.    PERSON EXEMPT FROM OBTAINING REGISTRATION  The  following  categories  of  persons  are  exempt  from  obtaining  registration  under  Central  Excise  as  per  Notification No. 36/2001‐C,E. (N.7,), dated 26‐6‐2001:  (1) Persons who manufacture the excisable goods, which are chargeable to nil rate of excise duty or are fully  exempt from duty by a notification.  (2) SSI manufacturers having annual turnover below the specified exemption limit. However, in case of SSIs  wholly  exempted  from  duty  under  Notification  No.  8/2003‐CE,  declaration  is  required  only  if  value  of  clearances computed as per the said Notification during the preceding financial year was Rs. 90 lakhs or  more  or,  in  case  of  new  unit,  such  clearances  are  expected  to  be  Rs.  90  lakhs  or  more  during  current  financial year.  (3) In  respect  of  branded  ready‐made  garments,  the  job‐worker  need  not  get  registered  if  the  principal  manufacturer undertakes to discharge the duty liability.  (4) Persons manufacturing excisable goods by following the warehousing procedure under the Customs Act,  1962.  (5) The  person  who  carries  on  wholesale  trade  or  deals  in  excisable  goods  (except  first  and  second  stage  dealer, as defined in Cenvat Credit Rules, 2004 and the depots of a registered manufacturer).  (6) A 100% Export Oriented Undertaking or a unit in Free Trade Zone or SEZ, is licensed or appointed, as the  case may be, under the provisions of the Customs Act, 1962 other than having dealings with DTA.  (7) Persons  who  use  excisable  goods  for  any  purpose  other  than  for  processing  or  manufacture  of  goods  availing benefit of concessional duty exemption notification. 
  3. 3.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  3    (8) In  respect  of  branded  jewellery,  the  job‐worker  need  not  get  registered  if  the  principal  manufacturer  undertakes to discharge the duty liability.  When  a  manufacturer  is  exempt  from  obtaining  registration  he  is  required  to  file  a  declaration  to  the  Jurisdictional Divisional Officer i.e. Assistant Commissioner of Central Excise.  PROCEDURE IN RESPECT OF REGISTRATION  (1) Application for Registration : Every specified person & unless exempted, shall get himself registered with  the Jurisdictional Deputy or Assistant Commissioner of Central Excise by applying in the Form A‐1/ A‐2/ A‐ 3.  (2) Registration  of  different  premises  of  the  same  registered  person:  If  the  person  has  more  than  one  premises  requiring  registration,  separate  registration  certificate  shall  be  obtained  for  each  of  such  premises. However, where two or more premises are actually part of the same factory where processes  are inter‐linked, but they are segregated by public road, canal or railway line, then they do not therefore  require separate registration.  (3) Registration  Certificate  and  Number:  Registration  Certificate  in  the  form  specified  in  RC  containing  registration number shall be granted within 7 days of the receipt of the duly complete application.  (4) No fee for Registration: Registration Certificate is issued free of charge and there is no fee prescribed for  the same.  (5) Transfer of business: Excise registration is premises‐specific. But it is non‐transferable and hence, when  the business is transferred to another person by way of sale or lease, the person taking over the business  (transferee) should take fresh registration in his name.  (6) Same form for intimation of changes: The same application form is to be used for intimating any change  in the information furnished originally at the time of applying for registration certificate.  (7) Change  in  the  Constitution:  If  the  entity  holding  Central  Excise  Registration  is  a  firm  or  company  or  association of persons, then any change in the constitution should be intimated to the concerned Central  Excise Officer within 30 days.  (8) De‐registration: Every registered person who ceases to carry on the operation for which he is registered  shall  de‐register  himself  by  making  a  declaration  in  the  specified  form  and  depositing  his  registration  certificate with the Superintendent of Central Excise.  (9) Revocation  or  suspension  of  registration:  A  registration  certificate  granted  under  this  rule  may  be  revoked or suspended by the Assistant Commissioner of Central Excise or the Deputy Commissioner of  Central  Excise,  if  the  holder  of  such  certificate  or  any  person  in  his  employment,  is  found  to  have  committed breach of any of the provisions of the Act or the rules made there under or has been convicted  of an offence u/ s 161, read with Section 109 or with Section 116 of the Indian Penal Code.  (10) Loss of Registration Certificate: When the Registration Certificate is lost, a Duplicate Certificate can be  issued only on a written application made by the person to the Range Officer.  VALIDITY OF REGISTRATION CERTIFICATE  REGISTRATION  CERTIFICATE  IS  PERMANENT:  Registration  certificate  once  granted,  assumes  a  permanent  characteristic i.e. it is valid throughout, unless it has been suspended or revoked by the authorities in pursuance  of the Central Excise law or it has been surrendered by the assessee or ceases to be valid on the death of the  Assessee.  
  4. 4.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  4    Effect of certain events on validity of registration certificate –  Death of the Individual: Registration certificate shall cease to be valid.   Death of a director of a limited company: company being an entity distinct from its members and having  perpetual succession, hence death of any director/member shall not affect the validity of the certificate.  Death of a partner of a partnership firm : If the death of a partner results in dissolution of firm and  consequent dissolution of business, the registration certificate will cease to be valid. However, if the  remaining  partners  continue  to  carry  on  same  business  in  the  same  name,  then  the  registration  certificate shall remain valid.  PENAL PROVISIONS FOR NON OBTAINING REGISTRATION‐  (1) Fine and Imprisonment : As per Section 9(1)(a) of the Central Excise Act, 1944‐   Any person who fails to obtain registration when he is so required to do so shall be punishable –  Condition  Punishment  The duty leviable on excisable goods  exceeds Rs. 50,00,000.   [Amended  by  Finance  Act,  2013,  w.e.f  10‐05‐2013.  Prior  to  amendment it was Rs.30,00,000  Imprisonment for a term, which may extend to 7years and with fine.  (However, in absence of special and adequate reasons to the contrary to  be recorded in judgment of the Court, such imprisonment shall not be  for less than 6 months.)  In any other case  Imprisonment for a term extending to 3 years or with fine or with both.    (2) Confiscation and penalty [Rule 25 of the Central Excise Rules, 2002]: Where any manufacturer or producer  engages  in  manufacture,  production  or  storage  of  any  excisable  goods  without  having  applied  for  registration  certificate,  as  required  under  section  6  of  the  Act,  then,  all  such  goods  shall  be  liable  to  confiscation. Moreover, such manufacturer or producer shall also be liable to a penalty not exceeding‐  (a) the duty on such excisable goods, or  (b) Rs. 2000,  whichever is greater.  (3) Opportunity of being heard: Such order of confiscation and penalty shall be passed only after giving the  assessee an opportunity of being heard.  *****************************************  WHO IS THE PERSON LIABLE TO PAY EXCISE DUTY AND WHEN SUCH DUTY IS PAYABLE   [RULE 4]  (1)  Liability to pay duty is on manufacture/warehouse keeper : According to Rule 4(1) of the Central Excise  Rules, 2002, every person who –  (a) produces or manufactures any excisable goods, or  (b) stores such goods in a warehouse,  shall be liable to pay duty leviable on such goods. 
  5. 5.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  5    (2) Merchant manufacturer liable to pay duty in case of ready‐made garments and made‐up articles of textiles  [Rule 4(1A)] : In case of ready‐made garments and made‐up articles of textiles manufactured on job‐work  basis,  liability  to  pay  duty  is  on  the  merchant  manufacturer  (person  on  whose  behalf  the  goods  are  manufactured by job‐workers), as if such goods have been manufactured by such person.  (3) Procurer liable to pay duty in case of khandsari molasses [Rule 4(2)] : Where molasses are produced in a  khandsari  sugar  factory,  the  person  who  procures  such  molasses,  whether  directly  from  such  factory  or  otherwise,  for  use  in  the  manufacture  of  any  commodity,  whether  or  not  excisable,  shall  pay  the  duty  leviable on such molasses, in the same manner as if such molasses have been produced by the procurer.  (4) Duty  payable  on  removal:  Duty  is  payable  on  removal  of  excisable  goods  from  place  of  production  or  manufacture. Thus, no excisable goods, on which any duty is payable, shall be removed without payment of  duty from any place, where they are produced or manufactured, or from a warehouse.  [Rule  4(4)  of  the  Central  Excise  Rules,  2002,  the  storage  of  non‐duty  paid  goods  outside  the  factory  can  be  permitted by the Commissioner of Central Excise, subject to such safeguards as he may specify. Such storage  outside  the  factory  premises  is  permissible  in  exceptional  circumstances  having  regard  to  the  nature  of  the  goods and shortage of storage space in the factory.]  DATE FOR DETERMINATION OF DUTY AND TARIFF VALUATION   [RULE 5]  (1) Excisable goods other than kandsari molasses: The rate of duty or tariff value applicable to any excisable  goods, shall be the rate or value in force on the date when such goods are removed from a factory or a  warehouse, as the case may be.   In case of captive consumption: If any excisable goods are used within the factory, the date of removal of  such goods shall mean the date on which the goods are issued for such use.  (2) KHANDSARI molasses: The rate of duty in the case of khandsari molasses shall be the rate in force on the  date of receipt of such molasses in the factory of the procurer of such molasses.  *****************************  ASSESSEE  [RULE 2(C)  means any person who is liable for payment of duty assessed or a producer or  manufacturer of excisable goods or a registered person of a private warehouse in which excisable goods are  stored and includes an authorized agent of such person.  ASSESSMENT  [RULE  2(B)  includes  self‐assessment  of  duty  made  by  the  assessee  and  provisional  assessment under Rule 7 of the Central Excise Rules, 2002. Assessment is the procedure adopted for fixing the  duty liability by correctly determining the classification of goods and valuation of goods.  *******************************  [RULE‐7]  PROVISIONAL ASSESSMENT  1. Provisional assessment is resorted to in the event the duty cannot be determined at the point of clearance  of the goods. Thus, provisional assessment is resorted to where the assessee is unable to determine,‐ 
  6. 6.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  6    (a) the value of the excisable goods, or  (b) the rate of duty applicable thereto.  2. REQUEST of provisional assessment in writing to AC/DC : Wherever an assessee finds that self assessment  is not possible, he will make a detailed request in writing to the Divisional Deputy/AC of Central Excise,  indicating :  (i) Specific grounds/reasons, and the documents or information for want of which final assessment cannot  be made.  (ii) Period for which provisional assessment is required.  (iii) The rate of duty or the value or both, as the case may be, proposed to be applied by the assessee, for  Provisional Assessment.  (3) Execution of BOND by assessee : The payment of duty on provisional basis may be Allowed, if the assessee  executes a bond in the FORM B‐2 with such SURETY OR SECURITY in such amount as the AC/DC of Central  Excise, as the case may be, deem fit, binding the assessee for payment of difference between the amount of  duty as may be finally assessed and the amount of duty provisionally assessed.   (4) Order  of  provisional  assessment  :  where  the  AC/DC  is  satisfied  with  the  genuineness  of  the  assessee's  request, he will issue a specific order directing provisional assessment, clearly stating:   (a) the grounds on which Provisional Assessment has been ordered.  (b) the rate and/ or value, as the case may be, at which duty has to be provisionally paid.   (5) Final Assessment to be made by AC/DC  (6)  Time  limit  for  finalisation  of  assessment  ‐  6  months  from  the  date  of  communication  of  order  of  provisional assessment. The said period can be extended on sufficient cause being shown and the reasons  are to be recorded in writing. Such period can be extended by the Commissioner for a further period not  exceeding 6 months, and by the CCEx for such further period as he may deem fit.  (7) Payment  of  differential  amount  along  with  interest: along with interest at the rate specified in section  11AA of the Act i.e. 18% p.a. from the first day of the month succeeding the month for which such amount  is determined, till the date of payment thereof.  (8) Grant of refund along with interest: under section 11BB of the Act. Thus, interest shall be payable from the  date after expiry of 3 months from the receipt of duly completed application till the date of refund.  (9) Refund  to  be  credited  to  Consumer  Welfare  Fund:  Any  amount  of  refund  determined  above  shall  be  credited  to  the  Consumer  Welfare  Fund.  However,  the  amount  of  refund,  instead  of  being  credited  to  Consumer Welfare Fund, be paid to the applicant if such amount is relatable to,‐   (a) the duty of excise paid by the manufacturer, if he had not passed on the incidence of such duty to any  other person; or  (b) the duty of excise borne by the buyer, if he had not passed on the incidence of such duty to any other  Person.  Rule  7  does  not  give  power  to  the  department  to  order  provisional  assessment  on  its  own.  Thus,  the  excise  department  cannot  suo  motu  issue  directions  for  resorting  to  provisional  assessment.   Duty can be demanded by making proper assessrnent if self‐assessment made by the assessee is not in  order  ********************************* 
  7. 7.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  7        [RULE 8]  MANNER OF PAYMENT  1. Rule 8 of Central Excise Rules,2002 provides the following manner of payment of duty ‐  ASSESSEE  DUE DATE OF PAYMENT  (1)  Monthly payment in case of assessees  other  than  those  eligible  for  SSI  exemption  Duty  on  goods  removed  from  factory  or  warehouse  during  a  month is payable as follows –  For period other than the month of March ‐  (a) If duty is paid electronically through internet banking : 6th    day of following month;  (b) In any other case:  5th  day of following month .  For the month of March ‐ duty shall be paid by 31st  March.  (2)  Quarterly  payments  in  case  of  an  assessee  eligible  to  avail  of  the  exemption  under  a  notification  based  on the value of clearances in a financial  year  (i.e.  assessees  eligible  for  SSI  exemption)  Duty  on  goods  removed  from  factory  or  warehouse  during  a  quarter payable as follows –  For a quarter other than the quarter ending 31st  March ‐  (a) If duty is paid electronically through internet banking : 6th   day of month following that quarter;  (b) In  any  other  case:  5th   day  of  the  month  following  that  quarter.  For  the  quarter  ending  31st   March:  duty  shall  be  paid  by  31st    March.  ELIGIBILITY FOR SSI EXEMPTION: An assessee shall be eligible for SSI exemption if his aggregate value of  clearances  of  all  excisable  goods  for  home  consumption  in  the  preceding  financial  year,  computed  in  the  manner specified in the said notification DID NOT EXCEED RS.  400  LAKHS.  Applicability for, Financial Year: The manner of quarterly payment of duty as specified above shall be available  to the assessee for the whole of the financial year.  (2) Mandatory electronic payment in case duty paid last year is Rs. 10 lakh or more : An assessee, who  has paid total duty of Rs 10 lakhs or more including the amount of duty paid by utilization of CENVAT credit  in the preceding financial year, shall, thereafter, deposit the duty electronically through internet banking.  (3) Discharge of duty liability : For the purposes of this rule,‐   (a) the duty liability shall be deemed to have been discharged only if the amount payable is credited to the  account of the Central Government by the specified date; 
  8. 8.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  8    (b) if the assessee deposits the duty by cheque, the date of presentation of the cheque shall be deemed to  be the date on which the duty has been paid subject to realization of that cheque.  (4) Deemed  payment  for  CENVAT  credit:  The  duty  of  excise  shall  be  deemed  to  have  been  paid  for  the  Purposes of these rules on the excisable goods removed in the manner provided above and the credit of  such duty allowed, as provided by or under any rule.  IF DUTY IS NOT PAID FULLY ON THE DUE DATE OR WITHIN 30 DAYS AFTER THE DUE DATE  (1) Interest leviable @ 18% p.a. in case of default in payment of duty by due date [Rule 8(3)]  (2) Forfeiture  of  facility  in  case  of  defaults  in  payment  of  duty  beyond  thirty  days  from  the  due  date  [Rule  8(3A)]: the assessee shall pay excise duty for each consignment at the time of removal, without utilizing  the CENVAT credit till the date the assessee pays the outstanding amount including interest thereon; and in  the event of any failure, it shall be deemed that such goods have been cleared without payment of duty and  the consequences and penalties as provided in these rules shall follow.  (3) Recovery of duty and interest as per Section 11 [Rule 8(4)] : The provisions of Section 11 of the Act shall be  applicable for recovery of the duty and interest in the same manner, as they are applicable for recovery of  any duty or other sums payable to the Central Government.  *******************************  PERSONAL LEDGER ACCOUNT  (a) Personal ledger Account is an account with the Central Government, which is utilized for payment of duty  of excise.  (b) The account is credited when the sum is deposited into the treasury and debited on payment of excise  duty. Each debit and credit entry should be made on separate lines and assigned a running serial number for  the financial year.  (c) The PLA must be prepared in triplicate by writing with an indelible pencil and using double sided carbon.  Original  and  duplicate  copies  of  PLA  shall  be  sent  to  the  Central  Excise  Officer  in  charge  along  with  the  monthly/ quarterly return.  (d) The assessee may make credit in the PLA by making cash payment into the treasury or authorised bank  through GAR‐7 challan. Copy of each such challan shall be sent by the assessee to the Central Excise Officer  along with the monthly/quarterly return.  (e) No restrictions exist with regard to any minimum amount, which should necessarily remain in balance to the  credit of an assessee in his PLA. With the monthly payment system, there should be enough credit at the  time of payment of duty for the month.  (f) Mutilations  or  erasures  of  entries  once  made  in  the  PLA  are  not  allowed.  If  any  correction  becomes  necessary, the original entry should be scored out and attested by the assessee or his authorized agent.  *****************************  SCRUTINY  1. In  view  of  the  self‐assessment  procedure  wherein  the  assessee  himself  assesses  the  duty  liability,  the  Departmental  officers  have  been  entrusted  with  the  responsibility  of  scrutinizing  the  assessment  for  verification of its correctness. 
  9. 9.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  9    2. For this purpose, the proper officer may, on the basis of information contained in the return filed by the  assessee and after such further enqulry as he may consider necessary, scrutinize the correctness of the duty  assessed by the assessee on the goods removed, in the manner to be prescribed by the Board [Rule 12(3)].  3. officers empowered to conduct scrutiny.  4. After  scrutiny  of  the  records,  if  the  Central  Excises  Officers  is  satisfied  that  the  duty  of  excise  is  not  levied/short levied, short paid / not paid, or erroneously refunded then, he will serve a show cause notice  and after hearing the assessee he will confirm the demand or drop it.  ANNUAL FINANCIAL INFORMATION STATEMENT  (1) Annual  Financial  Information  Statement  :  Every  assessee  shall  submit  to  the  Superintendent  of  Central  Excise, electronically an Annual Financial Information Statement for the preceding financial year to which  the statement relates, in ER4 form by 30th   day of November of the succeeding year.  (2) Contents Of Return: The main contents of the retum are as under –  (a) Financial year to which it relates;  (b) Registration Number;  (c) Name of the Assessee;  (d) Details of Expenditure;  (e) Details of Income ;  (f) CENVAT credit details.  (3) Persons exempt from filing Annual Information Statement:  (a) the assessee who paid duty of excise less than Rs. 100 lakhs, in aggregate, through account cunent or by  utilising Cenvat credit or by both during the financial year to which the Statement relates; and  (b) Indian ordnance factories, Department of Defense production.  (4) Penalty  for  non  submission  of  Annual  Financial  Information  Statement:  The  maximum  penalty  for  non  submission or late submission can be Rs. 5,000 under Rule 27 of the Central Excise Rules, 2002.  ***************************  ANNUAL INSTALLED CAPACITY STATEMENT ER‐7  1. Every  assessee  has  to  submit  to  the  Superintendent  of  Central  Excise,  an  Annual  Installed  Capacity  Statement electronically in ER‐7 declaring the annual production capacity of the factory for the financial year  to which the statement relates, by 30th  April of the succeeding financial year [Rule 12(2A)].  2. Persons exempt The assessees manufacturing –  (a) biris,  (b) matches,  (c) reinforced  cement  concrete  pipes  under  prescribed  conditions,  are  exempt  from  the  submission  of  Annual Installed Capacity Statement.  3. ER‐7 to be amended if capacity increased by more than 25%: In case, any substantial expansion/ addition of  machineries is carried out during the year resulting into increase in the installed capacity by more than 25%  of. one class of product, an amendment to the declaration should be filed within 30 days of commencement  of production of the new machineries.  ******************************* 
  10. 10.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  10    REMOVAL OF GOODS BY A 100% EXPORT ORIENTED UNDERTAKING FOR DOMESTIC TARIFF AREA  Goods to be removed under cover of invoice and duty to be paid as Per Rule 8  Statutory Records to be maintained  Filing of monthly return electronically in ER‐2 Form within 10 days from the close of the month to which the  return relates,      VARIOUS EXCISE RETURNS (ERS)  FORM  PERIODICITY  PURPOSE  LAST DATE  ER‐1  Monthly  Return  for  production  and  removal  of  goods  and  CENVAT  credit  to  be  filed  by  every  assessee  (in  duplicate)  10th   of  every  month  (for  removals  during  the  previous  month)  ER‐2  Monthly  Return to be filed by 100% EOU in respect of excisable  goods  manufactured  and  inputs/capital  goods  received in unit (in duplicate)  10th   of  every  month  (for  removals  during  the  previous  month)  ER‐3  Quarterly  Return for clearance of goods and Cenvat Credit to be  filed  by.SSI  units  and  other  units  required  to  file  quarterly return claiming clearance based exemption  (in duplicate)  SSI  units  :  10th   of  the  month  following the particular quarter and  Other  Units:  20th   of  the  month following the particular  quarter.  ER‐4  Annually  Annual Financial Information Statement to be filed by  assessees  paying  duty  of  Rs.  1  crore  or  more  (in  duplicate)  30th   day  of  November  of  the  succeeding year  ER‐5  Annually  Annual declaration of information relating to principal  inputs  to  be  filed  by  assessees  paying  duty  of  Rs.  1  crore or more  30th  April of each financial year  ER‐6  Monthly  Return  of  information  relating  to  principal  inputs  to  be  filed  by  assessees  paying  duty  of  Rs.  1  crore  or  more  10th   of  every  month  (for  the  receipts  and  consumption  of  principal  inputs  during  the  previous month)  ER‐7  Annually  Annual  Installed  Capacity  Statement  declaring  the  annual  production  capacity  of  the  factory  for  every  financial year  30th   April  of  the  succeeding  financial year.  ER‐8  Quarterly  Quarterly Return by an assessee manufacturing only  the  excisable  goods  falling  under  Notification  No.  1/2011‐CE, dated 1‐3‐2011 or Sl. No. 67 128, 199(1)  and 200(I), of Notification No. 12/2012‐CE, dated 17‐ 3‐2012 and availing exemption there‐under.  10th  of the month following the  particular quarter.  ****************************  CREDIT OF DUTY ON GOODS BROUGHT TO THE FACTORY [RULE 16]  (1) Goods can be returned for remaking, repairs etc.: The goods on which duty had been paid at the time of  removal thereof can be brought to same factory in which they were produced or any other factory for being  re‐made, refined, re‐conditioned or for any other reason.  (2) Proper records to be maintained  (3) Assessee entitled to take the GENVAT credit of duty paid on goods so returned 
  11. 11.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  11    (4) Procedural compliances on subsequent removal of such goods :  (a) If the process does not amount to manufacture: the manufacturer shall‐pay an amount equal to the  CENVAT credit taken at the time of return of such goods.  (b) If the process amounts to manufacture: the manufacturer shall pay duty on goods at the rate applicable  on the date of removal and on the value determined under section 3(2) ,4 or section 4A of the Act, as  the case may be.  (5)  Buyer of goods entitled to CENVAT credit : The amount paid under this sub‐rule shall be allowed as CENVAT  credit as if it was d duty paid by the manufacturer who removes the goods.        Removal of goods for job work etc. [Rule 16A]   Any inputs received in a factory may be removed as such after being partially processed to a job worker for  further  processing,  testing,  repair,  re‐conditioning  or  any  other  purpose  subject  to  the  fulfillment  of  conditions specified in this behalf by the Commissioner of Central Excise having jurisdiction.  Special procedure for removal of semi‐finished goods for certain Purposes [Rule 16B]   Special procedure for removal of excisable goods for carrying out certain processes [Rule 16C]  The Commissioner of Central Excise may, by special order permit a manufacturer to remove excisable goods  manufactured  in  his  factory,  without  payment  of  duty,  for  carrying  out  tests  or  any  other  process  not  amounting to manufacture.    REMISSION OF DUTY  (1) Remission of duty [Rule 21] : Where it is shown to the satisfaction of the Commissioner,‐  (a) that goods have been lost or destroyed by natural causes, or  (b) that goods have been lost or destroyed by unavoidable accident or   (c) that the goods are unfit for consumption or for marketing, as claimed by the manufacturer,   at any time before removal, he may remit the duty payable on such goods, subject to such conditions as may  be imposed by him by an order in writing.  (2) Authority competent to remit the duty  Competent Authority  Amount of duty empowered to remit  Monetary  limit  to  supervise destruction  Inspector  Superintendent  Deputy/ Assistant Commissioner  Additional/ Joint Commissioner  Commissioner  None  <= Rs 10,000  >   Rs 10,000 but     <= Rs 1,00,000  >   Rs 1,00,000 but  <= Rs 5,00,000  >   Rs 5,00,000  Below Rs 5,000  Rs.1000 but upto Rs 20000  Exceeding Rs 20,000  ‐  ‐    **************************    DUTY UNDER PROTEST  If the assessee does not a6gee to the classification or assessable value of goods determined by the excise  authorities, he can file an appeal and till the time the appeal is decided can pay the duty under protest if no  stay is obtained from Appellate Authorities. 
  12. 12.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  12    The assessee will inform the Superintendent/Inspector of Central Excise that he is paying duty under protest  in writing.  The assessee shall obtain a dated acknowledgment as a proof of payment of duty under protest.  If the case is decided against the assessee and a further period of appeal is available, then the assessee can  continue to pay duty under protest.  if the appeal is not decided in his favour and the appellate remedy is exhausted, the assessee will lose the  right to pay duty under protest. A letter of protest shall not constitute a claim of refund.  This right of payment of duty under protest is available only to a manufacturer.  The refund claim has to be made within 1 year from the date when the protest stands vacated on account of  disposal of appeal.  EXCISE AUDIT  Slab of annual total duty payment  (in Cash + CENVAT Credit)  Frequency of Audit  Duration  of  Audit  (from  desk  review  to  preparation  of  Audit  results)  Above       Rs 3 crores  Between Rs 1 crore and Rs 3 crores  Between Rs 50 lakhs and Rs 1 crore  Less than Rs 50 lakhs  Every year  Once every 2years  Once every 5 years  10% of the units every year  7 working days  7 working days  7 working days  5 working days      PROVISIONS WITH REGARD TO SAMPLES  (1) Categorization of samples : The samples can be categorized as under –  Trade samples sent to customers for trial;  Samples for test;  Samples for supply against sale contracts or for enforcements of control measures;  Samples for display at exhibitions, fairs and in showcases;  Samples for market enquiries by Central Excise Officers.  (2) Provisions regarding samples : The provisions in respect of samples to be followed are as under ‐  Samples will be removed under cover of invoice;  The value of samples will be determined under Rule 4 of Central excise Valuation Rules, 2002;  The duty on samples will be paid in accordance with provisions of Rule 8 Central Excise Rule, 2002 unless  samples are exempt from payment of duty.  Subsequently, if samples are returned, then CENVAT credit of the duty paid on such samples is allowed  and procedure specified in Rule 16 of Central Excise Rules, 2002 is followed.  (3) Procedure to be followed for testing/retesting of samples by department: The following procedure is to be  followed for testing and re‐testing of samples drawn by the department ‐  (a) The samples are to be drawn in quadruplicate in the presence of the owner and manager oJ the factory.  (b) The samples should be sealed with excise seals and a declaration obtained from the owners that the  samples are drawn from a representative lot.  (c) The four samples drawn are to be clearly marked as ‐  Original for Chemical examiner;  Duplicate for AC/DC;  Triplicate for Range Officer;  Quadruplicate to be given to the manufacturer for his own record.  
  13. 13.   GOVIND MISHRA 9911613608 www.goacademy.in  13    (d) The Chemical examiner after test should retum the remnant sample (if fit) for retest along with his test  report.  (e) If the assessee is dissatisfied with the test carried out by the chemical examiner, he can apply to,  AC/DC  for retest within 90 days from the date on which the test result was communicated to him.  (f) The retest can be carried out on the remnant sample or duplicate or triplicate copy of sample. The retest  can be carried out in private laboratory at the request of the assessee, provided the assessee agrees to  meet the cost of the re‐test. In case of two different opinions with regard to classification, opinion in  favour of assessee will be  taken.  (4) Reimbursement of Cost of Samples