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Antecedentes
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Antecedentes, tributación REPECOS 2013
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Antecedentes, tributación REPECOS 2013
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Antecedentes, tributación Reg. Intermedio 2013
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 Expedición de ...
Antecedentes, tributación Reg. Intermedio 2013
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Entidades Federativas
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¿Y para 2014
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Definición de Actividades Empresariales
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 Artículos 3 y 75 Cód...
Quienes pueden tributar como RIF en 2104
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Personas físicas que
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¿Si tengo ingresos por salarios asimilados e intereses apá?
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Límite de ingresos para estar en RIF
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2 millones de pesos, ejer...
¿Pueden hacer copropiedad en el RIF?
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 Si, siempre que en conj...
¿Quiénes (aunque quieran…) no pueden ser RIF?
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❏ Socios, accion...
¿Qué se entiende por vinculación?
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 Artículo 68 fracción VIII ...
En términos simples:
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El bueno, el malo y el feo
El bueno en ISR
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 10 años para acomodarse al nuevo régimen fis...
Ejemplos de cálculo de ISR en varios años
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Ejemplos de cálculo de ISR en varios años
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 Cálculo para el te...
El bueno en IVA
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 Adecuación de la fecha de pago a bimestral (...
Ejemplo cálculo del IVA
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 Operaciones exclusivamente con el pú...
El bueno en IEPS
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 No pago de IEPS por la venta de alimentos
“...
Ejemplo cálculo del IEPS
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 Operaciones exclusivamente con el p...
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Resumen de “El bueno”
RIF durante 2014
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No paga Impuestos*
 *Aplican restricciones
Otros beneficios
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 Regla I.3.22.9 RM 2014
❏ Financiamiento por...
“El malo” en el RIF 2014
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 La reducción del ISR (10% cada añ0 ...
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 Contra el ISR “reducido” no se pued...
Ejemplo “el malo” en ISR:
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 Cálculo para el tercer ejercicio d...
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 Posible “pérdida” de las pérdidas f...
Ejemplo “El malo” en ISR:
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 Cálculo para el primer ejercicio d...
“El malo” en el RIF 2014
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 En IVA si se efectúan operaciones m...
Ejemplo “el malo” en IVA
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 Regla I.10.4.7 RM 2014
 Monto de v...
Ejemplo “el malo” en IVA, efecto en pago
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comparativo
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Ejemplo “el malo” en IVA, efecto en pago
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Monto de operaciones ...
Ejemplo “el malo” en IVA
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“ El feo de la película”
Ejemplo “el feo” en ISR, IVA y IEPS para RIF
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 Sobre demanda d...
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 Persisten confu...
Ejemplo “el feo” en ISR, IVA y IEPS para RIF
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 El desconocimie...
Recomendaciones
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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 Platique con quien más confianza tenga (y qu...
Por su atención…
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Muñoz López
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 Correo electrónico: gabriel_fiscal@hotmail...
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Régimen de incorporación fiscal tlaquepaque 04 04-2014

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Ejemplo del efecto del IVA al tener actividades con el público en general y operaciones normales con clientes.

Espero sea de utilidad.

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Régimen de incorporación fiscal tlaquepaque 04 04-2014

  1. 1. Datos de Expositor Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 1 CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López Socio Director de GM Consultoría Tributaria  CPC por el IMCP Julio 2005, Master en Impuestos U de G, Ex presidente Comisión de cursos CCPG en 2011, Miembro de la Comisión de Apoyo al Ejercicio Independiente CCPG desde 2007, Catedrático de la materia de impuestos en Licenciatura y en Posgrado en la UNIVA, socio de ANAFINET, AC., Expositor de temas fiscales, software administrativo-contable y EXCEL para contadores, escritor, podcaster y video conferencista.
  2. 2. REFORMA FISCAL 2014 C E N T R O C U L T U R A L E L R E F U G I O S A N P E D R O T L A Q U E P A Q U E 0 4 A B R I L 2 0 1 4 Régimen de Incorporación Fiscal 2 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  3. 3. Antecedentes Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 3  Dirigido a Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) y;  Régimen Intermedio de las Actividades Empresariales  Ambos hasta 2013
  4. 4. Antecedentes, tributación REPECOS 2013 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 4  Pago de cuota fija bimestral que incluía Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el desaparecido ¿? Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).  Nota: El IETU se abrogó en 2014.  Pago en Secretaría de Finanzas del Estado de Jalisco (SEFINJAL).
  5. 5. Antecedentes, tributación REPECOS 2013 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 5  Expedición de notas de ventas, NO comprobantes fiscales con todos los requisitos previstos en Código Fiscal de la Federación (CFF).  NO transferencias (recibidas y efectuadas).  NO ingresos mayores a $2’000,000 (+ IVA)
  6. 6. Antecedentes, tributación Reg. Intermedio 2013 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 6  Expedición de notas de ventas y comprobantes fiscales (operaciones normales y con el público en general).  Límite de ingresos para tributar como tal: $4’000,000  Pagos provisionales (a cuenta de anual) mensuales a SEFINJAL y Federación.
  7. 7. Antecedentes, tributación Reg. Intermedio 2013 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 7  Beneficios en simplificación tributaria (no presentación o cumplimiento de algunas obligaciones fiscales).  Beneficios en deducción de inversiones (equipos de cómputo, mobiliario, maquinaria).  El beneficio no aplica para autos, construcciones, aviones o embarcaciones.
  8. 8. Entidades Federativas Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 8 Conservan sus facultades respecto a las obligaciones fiscales de los contribuyentes correspondientes al ejercicio fiscal 2013 y anteriores
  9. 9. ¿Y para 2014 que pasa con ellos? “Toquen las golondrinas…” 9 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  10. 10. R É G I M E N D E I N C O R P O R A C I Ó N F I S C A L Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 10 Reforma Fiscal 2014
  11. 11. Propuesta del Ejecutivo Federal Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 11  Paquete económico anunciado el 07 de agosto 2013.  Exclusivo para las actividades empresariales (comerciantes y prestadores de servicios relacionados con actividades de comercio; ejemplo: Fontaneros).
  12. 12. Definición de Actividades Empresariales Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 12  Artículos 3 y 75 Código de Comercio, artículo 16 CFF ❏ Comerciales ❏ Industriales ❏ Agrícolas ❏ Ganaderas ❏ Pesca ❏ Silvícolas
  13. 13. Quienes pueden tributar como RIF en 2104 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 13 Personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera título profesional para su realización
  14. 14. ¿Si tengo ingresos por salarios asimilados e intereses apá? Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 14  Renuencia en un inicio de parte del SAT…  Facilidad de hacerlo después de analizar la problemática real de la economía mexicana, mediante Regla Miscelánea I.2.5.21  Es opcional la aplicación de la regla en comento siempre y cuando previamente no hayan presentado declaración de pago provisional en el Régimen general de las AE (Artículo décimo primero transitorio 1ª modificación RMF2014)
  15. 15. Límite de ingresos para estar en RIF Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 15 2 millones de pesos, ejercicio inmediato anterior. Contribuyentes que inicien actividades, cuando estimen que no excederá. Ejercicio irregular, monto proporcional
  16. 16. ¿Pueden hacer copropiedad en el RIF? Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 16  Si, siempre que en conjunto o en lo individual no rebasen de $2’000,000 en el ejercicio.
  17. 17. ¿Quiénes (aunque quieran…) no pueden ser RIF? Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 17 ❏ Socios, accionistas o integrantes de personas morales, partes relacionadas y personas vinculadas* ❏ Actividades relacionadas con bienes raices ❏ Comisión, mediación, agencia o representación ❏ Espectáculos públicos y franquiciatarios ❏ Actividades a través de fideicomisos y asociaciones en participación
  18. 18. ¿Qué se entiende por vinculación? Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 18  Artículo 68 fracción VIII Ley Aduanera: Para efectos de la fracción VIII del artículo 68 de la Ley, se considera que existe vinculación entre personas de la misma familia, si existe parentesco civil; por consanguinidad legítima o natural sin limitación de grado en línea recta, en la colateral o transversal dentro del cuarto grado; por afinidad en línea recta o transversal hasta el segundo grado; así como entre cónyuges.
  19. 19. En términos simples: Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 19
  20. 20. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 20 El bueno, el malo y el feo
  21. 21. El bueno en ISR Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 21  10 años para acomodarse al nuevo régimen fiscal.  Reducción progresiva del ISR en función a tabla siguiente:
  22. 22. Ejemplos de cálculo de ISR en varios años Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 22  Cálculo para el primer ejercicio de incorporación Ingresos $150 (-) deducciones $ 50 (=) Base gravada $100 Tabla art 111 (Nueva LISR) 30% (=) ISR a cargo $ 30 (-) reducción conforme tabla $ 30 (=) ISR a pagar $ 0
  23. 23. Ejemplos de cálculo de ISR en varios años Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 23  Cálculo para el tercer ejercicio de incorporación Ingresos $150 (-) deducciones $ 50 (=) Base gravada $100 Tabla art 111 (Nueva LISR) 30% (=) ISR a cargo $ 30 (-) reducción conforme tabla $ 24 (=) ISR reducido a pagar $ 6
  24. 24. El bueno en IVA Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 24  Adecuación de la fecha de pago a bimestral (art. 5-E LIVA) al igual que para ISR.  No pago de IVA (operaciones exclusivamente con el público en general) durante 2014 (nada más). Artículo séptimo transitorio. DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, DOF 26-12-2013
  25. 25. Ejemplo cálculo del IVA Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 25  Operaciones exclusivamente con el público en general: IVA causado $10,000  (-) aplicación de estímulo $10,000  (=) IVA por pagar (en 2014*) $ 0.-
  26. 26. El bueno en IEPS Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 26  No pago de IEPS por la venta de alimentos “chatarra” (operaciones exclusivamente con el público en general) durante 2014 (nada más). Artículo séptimo transitorio. DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, DOF 26-12-2013
  27. 27. Ejemplo cálculo del IEPS Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 27  Operaciones exclusivamente con el público en general: IEPS causado $10,000  (-) aplicación de estímulo $10,000  (=) IEPS por pagar (en 2014*) $ 0.-
  28. 28. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 28 Resumen de “El bueno”
  29. 29. RIF durante 2014 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 29 No paga Impuestos*  *Aplican restricciones
  30. 30. Otros beneficios Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 30  Regla I.3.22.9 RM 2014 ❏ Financiamiento por medio de NAFIN ❏ Apoyos económicos vía INADEM ❏ Capacitación a través de: ❏ Entidades federativas ❏ Cámaras y agrupaciones así como instituciones públicas y privadas ❏ Universidades ❏ Estímulos IVA e IEPS (DOF 26/12/2013) ❏ Facilidades para el pago de COP
  31. 31. “El malo” en el RIF 2014 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 31  La reducción del ISR (10% cada añ0 en forma descendente) está condicionada a la presentación de declaraciones informativas (clientes y proveedores o DIOT).  La no presentación de dos declaraciones continuas o 5 discontinuas en 6 años, da pie a salir del régimen (desde el mes siguiente a la causal correspondiente).
  32. 32. “El malo” en el RIF 2014 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 32  Contra el ISR “reducido” no se pueden aplicar subsidios o acreditamiento alguno… (Penúltimo párrafo artículo 111 LISR)  ¿Adiós al Beneficio de acreditar Subsidio para el empleo?
  33. 33. Ejemplo “el malo” en ISR: Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 33  Cálculo para el tercer ejercicio de incorporación Ingresos $150 (-) deducciones $ 50 (=) Base gravada $100 Tabla art 111 (Nueva LISR) 30% (=) ISR a cargo $ 30 (-) reducción conforme tabla $ 24 (=) ISR reducido a pagar $ 6 (-) SPE ($10) $ 0 (=) ISR por pagar $ 6
  34. 34. “El malo” en el RIF 2014 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 34  Posible “pérdida” de las pérdidas fiscales anteriores a 2014 (aplica únicamente para el extinto régimen intermedio).
  35. 35. Ejemplo “El malo” en ISR: Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 35  Cálculo para el primer ejercicio de incorporación Ingresos $150 (-) deducciones $ 50 (=) Base $100 (-) Pérdidas fiscales $100 (=) Base gravada $ 0  ¿Y el beneficio de no pagar ISR por el efecto de la reducción?  ¿Y si no aplico pérdidas fiscales, las “pierdo”?
  36. 36. “El malo” en el RIF 2014 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 36  En IVA si se efectúan operaciones mixtas (público en general y clientes normales que piden comprobante), el IVA acreditable es en proporción a las operaciones mixtas.
  37. 37. Ejemplo “el malo” en IVA Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 37  Regla I.10.4.7 RM 2014  Monto de ventas con público en general $750,000 (a)  Monto de operaciones con clientes $150,000 (b)  Suma de ambas ventas $900,000 ©  Determinación de la proporción para el IVA acreditable  (b) / © $150,000 ( / ) $900,000 ( = ) 0.1666 (x) 100 (=) 16.66%
  38. 38. Ejemplo “el malo” en IVA, efecto en pago Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 38 comparativo normal Regla I.10.4.7 Monto de gastos que generan IVA: $50,000 $50,000 (x) Tasa IVA 16% 16% (=) IVA acreditable $ 8,000 $ 8,000 (x) % acreditable (R. I.10.4.7) NA 16.66% (=) IVA acreditable * $ 8,000 $ 1,332 * * Efecto en acreditamiento para quienes tienen operaciones con público en general y clientes normales
  39. 39. Ejemplo “el malo” en IVA, efecto en pago Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 39 Monto de operaciones con clientes normales $150,000 (X) Tasa de IVA 16% (=) IVA causado por clientes normales $ 24,000 (-) IVA acreditable regla I.10.4.7 $ 1,332 (=) IVA por pagar $ 22,668 Esto mientras el decreto del 26-12-2013 tenga vigencia y Reglas misceláneas no cambien
  40. 40. Ejemplo “el malo” en IVA Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 40  La no presentación de informativa de clientes y proveedores para efectos de ISR en cada bimestre obliga a presentar DIOT cada mes.  Si no se presenta DIOT multa de 9,000 a 19,000 por cada periodo omitido.  “TODOS” (peluqueros, tiendas, zapateros, plomeros, etc.) calculan el IVA como los mortales comunes: a distintas tasas y con las reglas del juego.
  41. 41. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 41 “ El feo de la película”
  42. 42. Ejemplo “el feo” en ISR, IVA y IEPS para RIF Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 42  El incumplimiento de obligaciones da pie a la salida del RIF.  “Fiscalización del SAT a terceros vía RIF”  Cumplimiento “Forzoso” de avisos al RFC, FIEL, contraseña, emisión de CFDI (vía gratuita portal SAT o con costo a través de un tercero), contabilidad, nóminas, timbrado, etc.
  43. 43. Ejemplo “el feo” en ISR, IVA y IEPS para RIF Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 43  Sobre demanda de servicios de asesoría gratuita del SAT.  No hay citas por internet  Viacrucis fiscal para emigrar al RIF (Régimen intermedio extinto)  No son renovables ni transferibles los “privilegios” del RIF
  44. 44. Ejemplo “el feo” en ISR, IVA y IEPS para RIF Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 44  Persisten confusiones respectos de aplicación del nuevo régimen fiscal.  Sobre excesiva regulación a través de misceláneas, decretos, estímulos, Leyes.  Paso de la “informalidad” administrativa – operativa a “formalidad” o rectitud fiscal (romper paradigmas)
  45. 45. Ejemplo “el feo” en ISR, IVA y IEPS para RIF Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 45  El desconocimiento de las leyes no eximen al gobernado de la aplicación de las mismas y pueden derivar en infracciones y sanciones o en el peor de los casos en delitos fiscales.
  46. 46. Recomendaciones Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 46  Platique con quien más confianza tenga (y que sepa de la materia…), su seguridad y tranquilidad valen mucho, no escatime esfuerzos ni recursos.  Y como dice el gremio: “Zapatero a tu zapato”
  47. 47. Por su atención… Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 47
  48. 48. Datos de contacto Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 48  Correo electrónico: gabriel_fiscal@hotmail.com  Skype: gabriel_fiscal69  Twitter: @gabriel_fiscal  Blog: http://contaofiscal.blogspot.mx  Faceboook: Tao, tributo y Gabo
  49. 49. REFORMA FISCAL 2014 C E N T R O C U L T U R A L E L R E F U G I O S A N P E D R O T L A Q U E P A Q U E 0 4 A B R I L 2 0 1 4 Régimen de Incorporación Fiscal 49 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López

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