3. cartilla contabilidad final

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  • Acabo de terminar estudios estudios Universitarios de Contaduría Publica, mas sin embargo deseo ampliar mis conocimientos acerca de la contabilidad
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3. cartilla contabilidad final

  1. 1. Brújula delEmprendimiento RuralCARTILLA DE CONTABILIDADste Manual está elaborado para quienes tienen en mente la creación de su propia empresa. Pararealizaresteproyectoesimportanteconocerconceptosbásicos,asícomotambiénaprenderallevarlaEpropia contabilidad, distribuir las utilidades y tomar decisiones que favorezcan el crecimiento de laempresa. Este material servirá como fuente de consulta y punto de referencia para enriquecer nuestrosconocimientos.
  2. 2. Brújula del Emprendimiento Rural
  3. 3. 1. Conceptos básicos 52. Principios básicos de contabilidad. 62.1 Conceptos básicos. 62.2 Algunos conceptos claves. 63. Costos y gastos. 84. Margen de contribución. 115. Punto de equilibrio. 126. Estados financieros básicos. 136.1 Balance general. 136.2 Estado de resultados o pérdidas y ganancias. 157. Procesamiento de la información. 168. Presupuesto. 198.1. Presupuesto de ventas. 208.2. Presupuesto financiero. 208.3. Presupuesto de capital. 20Bibliografía 21Tabla de contenidoBrújula del Emprendimiento RuralPágina
  4. 4. Brújula del Emprendimiento Rural
  5. 5. VaqueroyCía.S.A.EMPRESA PÚBLICA: es aquella empresa en la cuallos aportes son realizados por el Estado. Ejemplo:EmpresadeAcueductodelMunicipiodeCaldas.EMPRESA PRIVADA: es aquella empresa en la cuallos aportes son realizados por personas naturales ojurídicas.Ejemplo:LosMotoresLtda.CONCEPTOS BÁSICOSPERSONA NATURAL: es cada uno de los individuosde la especie humana; sin importar su edad, sexo,religión, clase o condición social. Ejemplo: WilliamdeÁvila.PERSONA JURÍDICA: es una figura imaginaria queresulta de un acuerdo entre dos o más personas,creada para ejercer derechos y contraerobligaciones.Ejemplo:ClínicaDelCesarLtda.SUCURSAL: establecimiento de comercio que haceparte de una empresa que tiene su sede principal enotro lugar; depende de la sede principal para todo lorelacionado con sus funciones y su desempeño.Ejemplo: la sede principal de Bancolombia estásituada en Medellín y tiene sucursales en todos losmunicipiosdelpaís.SOCIEDAD: es la unión de dos o más personas através de acuerdos y de aportes en dinero, trabajo oimplementos para desarrollar una actividadeconómica legal con ánimo de repartirse entre sí lasutilidades. De esta manera nace una personajurídica.Ejemplo:TelemáticaLtda.COMERCIANTE: es aquella persona natural ojurídica que se ocupa de realizar negociosclaramenteidentificadosporlaleycomoactividadesdeproducción,comprayventadebienesoservicios,entre otros. Ejemplo: José Aguilar es comercianteporque tiene un negocio dedicado a la venta dealpargatas.ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO: es aquel lugarfísico donde el empresario o comerciante utilizatodos los recursos para realizar los fines comercialesde la empresa. Ejemplo: El Palacio de las Camisetastiene su local comercial en el Centro Comercial 5Esquinas,deValledupar.RAZON SOCIAL: es el nombre comercial con el cualseidentificalapersonajurídica.Ejemplo:Almacénel1¿ QUÉ APRENDIMOS ?1. Une con una línea la respuesta correcta:01RazónSocialPersona NaturalEstablecimiento de ComercioEmpresa PúblicaEmpresa PrivadaDr. Jesús Enrique Cuello de ÁvilaCarnes Finas del CesarEmdupar E.S.PAeroenvios Ltda.Super PonquéBrújula del Emprendimiento Rural5
  6. 6. PRINCIPIOS BÁSICOSDE CONTABILIDAD22.1 Conceptos básicosContabilidad:Las primeras civilizaciones tuvieron que hallar lamanera de conservar algunos hechos que eran muycomplicados y frecuentes, para que la memoriapudiera guardarlos. Por ejemplo, los reyes ysacerdotes necesitaban calcular la repartición detributos y registrar su cobro por uno u otro medio;también el ejército requería un cálculo cuidadoso delas armas, pagos y raciones alimenticias; así comolas altas y bajas en sus filas. Los comerciantes hansido, en la sociedad, quienes más han recurrido alregistro y análisis de información, relacionada consusingresos,costos,gastos,utilidades,etc.Partiendo de lo anterior, es posible definir lacontabilidad como el arte, técnica o ciencia quebusca dar un orden lógico a las transaccionescomerciales. Ha sido utilizada desde la antigüedadpara controlar y dirigir eficientemente lasactividades comerciales. Ejemplo: las poblacionesantiguas se preocupaban por la siembra y cría deanimales, de tal forma que había personasencargadas de registrar los animales, losnacimientos y hacerles seguimiento, hastadeterminar cuándo eran aptos para venderlos ocambiarlos; así mismo, destinaban otras personaspara vigilar y registrar lo que ocurría con las frutas yverduras. Para ejercer adecuadamente este controlellos se basaban o apoyaban en técnicas de registrocomo la contabilidad, lo cual les permitió establecerlasutilidadespercibidasycrecer.En la actualidad las cosas no hancambiado, se debe llevar un adecuadoregistro de las actividades querealizamos y más aún si son denegocios.2.2 Algunos conceptos clavesCiclo contable:Es un período de tiempo en el que se registrantodas las actividades comerciales que ocurren enla empresa. Puede ser mensual, semestral o anual,este último nos permite realizar el análisis generalde la empresa.Hechoeconómicootransacción:Es el intercambio de productos o servicios con otraspersonas, loscualesnosgeneranunautilidad.Registrocontable:Es el asiento o registro de las transacciones en loscomprobantes (ingresos, egresos) y libros decontabilidad.Lautilidad:Es el resultado de restar de los ingresos, obtenidospor la venta de los productos o en la prestación deservicios, los costos y los gastos. Esta utilidadrepresenta el valor que le queda a la empresa opersona natural, como podría ser nuestro caso, paraseguirfuncionando.Balance:Es un informe que resume los registros realizados,posibilita saber lo que se tiene, lo que se debe y lautilidad que se ha generado con la venta de nuestrosproductososervicios.Estadoderesultados:Es un informe que muestra la diferencia entre losingresos obtenidos por la venta de los productos oservicios, y los gastos que realizamos para poderfuncionar.Brújula del Emprendimiento Rural6
  7. 7. Estadofinanciero:Es el conjunto de informes que facilitan datoscontables a quienes no tienen acceso a losregistros contables, entre ellos tenemos elBalanceyelEstadodeResultados.Partidadoble:Es el principio contable base del sistema decontabilidad. Por ejemplo, si realizamos lacompra de algodón, lana y fique para elaboraruna mochila significa que tuvimos dosmovimientos: uno, la obtención de la materiaprima aumentando el inventario y, el otro, ladisminucióndeldinero.Brújula del Emprendimiento Rural7
  8. 8. COSTOS Y GASTOS3Todas las empresas tienen desembolsos que sonnecesarios para producir y vender los productos oprestar los servicios. Estos desembolsos reciben elnombredecostosygastos.GASTOS: son desembolsos generados por laadministración de la empresa. Entre ellos se puedendescribir: los salarios del gerente, la secretaria, elmensajero, la aseadora; pagos por publicidad,papelería,teléfono,correo,entreotros.COSTOS: son también desembolsos, pero estosestán asociados directamente con la compra o laproducción de artículos, es decir, están asociadoscon el proceso de fabricación o la prestación deservicios.Haydosclasesdecostos:LOS COSTOS VARIABLES: se llaman variables porquesu valor aumenta y disminuye cada vez que lasventas y la producción aumentan o disminuyen; porejemplo:¥ManodeObra.¥Materiasprimas.¥Insumos.¥Comisionessobreventas.¥Empaques.¥Fletes.LOS COSTOS FIJOS: se llaman fijos porque suvalor no depende de la cantidad de ventas yproducción, mes a mes hay que pagarlos, porejemplo:¥Alquilerdeoficina.¥Mantenimiento de equipos deproduccióny demaquinaria.¥Salariosdelpersonaladministrativo.Ahhh! Entonces un costo fijo nodepende de mis ventas, y un costovariable si depende de la cantidadde producto para la venta, como lacantidaddesemillasparasembrar.Para organizar la información, relacionada con laelaboración de un producto o la prestación de unservicio en una empresa pequeña, debemos llevaruna Hoja de Control de Entradas y Salidas de dinero,queesuninstrumentobásico.Esto se conoce con el nombre de Libro Fiscal: es untipo de contabilidad simplificada que permite a lospequeños comerciantes conocer las actividadescomerciales realizadas diariamente. Al finalizar cadames, se totalizan los Ingresos obtenidos y el valorpagadoporlacompradebienesyservicios.En el ejemplo que sigue se muestra un formato quepodemos aplicar para un pequeño almacén deartesanías. Dividimos un cuadernillo en los espaciosnecesarios para registrar todas las situacionesrelacionadas con entradas y salidas de dinero, quetengan que ver con el funcionamiento del negociodeartesanías.Brújula del Emprendimiento Rural8
  9. 9. RECORDEMOS que en el libro sólodebemos anotar la informaciónrelacionada con la actividad quedesempeña nuestra empresa, una cosatotalmente aparte son los gastos querealiza la familia, como el mercado o elpago de deudas personales. Es muyimportante anotar sólo lo que tiene quever con la actividad comercial, para podersaber en un momento dado si es rentableononuestronegocio.En el ejemplo siguiente se ilustra cómo debemosmanejarellibro:Unartesanodeberealizar5paresdealpargatas:a. La materia prima que requiere y que compró paraelloes:¥5 paresdesuelasdeyute,conuncosto d e$3.000cadauno.¥3 metros de lona fuerte, cada metrocostó$4.500.¥5 tubos de hilo, costaron $1.500 cadauno.b.Además,elartesanomandóacortarlalonaparalacapelladadelaalpargataylecobraron$5.000.c. Los gastos del artesano para la elaboración de lasalpargatas incluyen: luz y arrendamiento del local,queproporcionalmentesuman$35.000.d.Laesposadelartesanoinvitóasusamigasacomerpeto y los ingredientes que compró le costaron$7.000.e. El artesano mandó a coser y guarnecer a su vecinaRitaylepagó$20.000porjornales.f. Las alpargatas fueron terminadas y entregadas alcliente,quienpago$160.000porloscincopares.Ahora procedemos a registrar, en una Hoja deControl de Entradas y Salidas, los costos que seasocian con la fabricación de las alpargatas.Debemos tener en cuenta que el punto d) no tieneque ver con la fabricación de las alpargatas, es ungasto del grupo familiar y no de la empresa, por lotantonoseregistraenlahoja.Los puntos a), b) y e) representan los Costos$61.000.Elpuntoc),losGastos$35.000El punto f) es el Ingreso que obtiene el artesano porlaelaboracióndelasalpargatas:$160.000Brújula del Emprendimiento Rural9
  10. 10. Entonces, suponiendo que el artesano sólo fabricó yvendió cinco pares de alpargatas en el mes,totalizamos la columna de los Ingresos y la columnade los Costos y Gastos. Luego restamos los ingresosdelosegresos.INGRESOS-GASTOS-COSTOS =UTILIDAD160.000 - 35.000-61.000= 64.000Lo que quiere decir que el artesano por fabricarcinco pares de alpargatas obtuvo una utilidad de$64.000.Con una información detallada y actualizadapodemos conocer la utilidad exacta del negocio. Alanalizar la información resultante, nos damoscuenta de cuáles gastos fueron excesivos oinnecesarios, así en el futuro sabremos planearmejor para que el producto salga menos costosobuscando materias primas o insumos económicos ydebuenacalidad.Para ser competitivos en el mercado es necesariotomar las decisiones que nos permitan seguir con elcrecimiento de nuestro negocio. Por este motivo sedeben adaptar los registros contables a los estadosfinancieros,paralocualsehacenecesarioinvolucrarotrosconceptosennuestracontabilidad.Brújula del Emprendimiento Rural10
  11. 11. ¿Cuál es el producto más rentable: lamochilaoelsombrero?Procedemos a emplear la fórmula deMargende Contribuciónenporcentaje:Paraelsombrero:PreciodeVenta:$80.000Margendecontribución:$40.000Entonces su Margen de Contribución enporcentaje es: ($40.000 x 100) / $80.000=50%Paralamochila:PreciodeVenta:$50.000MargendeContribución:$35.000Entonces su Margen de Contribución enporcentaje es: ($35.000 x 100) / $50.000=70%4 MARGEN DE CONTRIBUCIÓNEl Margen de Contribución es lo que queda de lasventas, sirve para pagar los Gastos y Costos Fijos ypara generar la utilidad; es decir, para poder seguirfuncionando.El Margen de Contribución se puede calcular enpesosyenporcentaje,delasiguientemanera:¥Enpesos:Precio de Venta – Costo Variable = Margen deContribución¥Enporcentaje:Margen de Contribución en pesos X 100 = %PreciodeVentaParamayorclaridadveamoselsiguienteejemplo:Si el Precio de Venta de un sombrero vueltiao es de$80.000 y los Costos Variables asociados a estesombrero son $40.000, el Margen de Contribuciónde este producto sería: $80.000-$40.000 = $40.000.Por otra parte, el Precio de Venta de una mochila esde $50.000 y los Costos Variables asociados a esteproducto son $15.000, el Margen de Contribucióndeesteproductoes:$35.000.Podemos concluir que el producto másrentableeslamochila,porqueelcostodesu materia prima es menor que los delsombrerovueltiao.Brújula del Emprendimiento Rural11
  12. 12. 5 PUNTO DE EQUILIBRIOEl punto de equilibrio es el volumen de ventasnecesario para sostener la empresa sin ganar niperder dinero. Este volumen de ventas se puedeexpresar como la cantidad de unidades que esnecesario vender a un precio determinado, o comola cantidad de ingresos requeridos por ventas paracubrir los Costos y los Gastos. En el siguienteejemplo observaremos cómo se calcula el punto deequilibro:La empresa Dulces Vallenatos S.A. produce Dulce deÑame,y presentólossiguientesdatosenelmes:Costos Variables: los ingredientes que se necesitanson: ñame, coco, azúcar, rajitas de canela. Los cualessumaron$623.000CostosFijosyGastos:$545.000Ingresosporlasventas:$1.576.000El primer paso es calcular el Margen deContribución:$1.576.000-$623.000=$953.000.Si comparamos los Costos Fijos y Gastos con elMargen de Contribución, concluimos que es mayorel Margen de Contribución, lo cual significa que secubren los Costos Fijos y Gastos y le sobra dinero a laempresa, es decir, la empresa Dulces Vallenatos S.A.obtuvoUTILIDAD.En las empresas se presentan algunas situaciones alcomparar el Margen de Contribución y los CostosFijosyGastos:¥La empresa está en el PUNTO DEEQUILIBRIO cuando el Margen deContribución es igual al total de los Costos ylosGastos.¥La empresa incurre en UTILIDAD cuando elMargen de Contribución es mayor que eltotaldeCostosFijosyGastos.¥La empresa incurre en una PÉRDIDA cuandoel Margen de Contribución es menor que eltotaldeCostosFijosyGastos¿ QUÉ APRENDIMOS ? 02Escribe V (verdadero) ó F (falso), según elcaso:¨LOS COSTOS son desembolsosasociados directamente al proceso defabricaciónoalaprestacióndeservicios.¨LOS GASTOS son desembolsosasociados directamente al proceso defabricaciónolaprestacióndeservicios.¨El Margen de Contribución es lo quequeda de las ventas para pagar los Gastos yCostosFijosyparagenerarlaUtilidad.¨El PUNTO DE EQUILIBRIO es cuando laempresaobtieneutilidad.¨En la contabilidad de la empresa debeanotarse la información relacionada con laactividad que desempeña la empresa, losgastosfamiliaresypersonales.Completalasoraciones:La empresa incurre en una ______________cuando el __________________ es mayorqueeltotaldeCostosFijosyGastos.L a e m p r e s a i n c u r r e e n u n a________________ cuando el Margen deContribución es menor que el total deCostos______________yGastosBrújula del Emprendimiento Rural12
  13. 13. 6 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS.ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSLos Estados Financieros son informes que dan aconocer la situación de la empresa en un momentodado y los resultados de su actividad en un períododeterminado.ElconjuntocompletodelosEstadosFinancierosestácompuestopor:¥BalanceGeneral.¥EstadodeResultados.¥EstadodeCambiosenelPatrimonio.¥Estado de Cambios en la SituaciónFinanciera.¥EstadodeFlujosdeEfectivo.En esta cartilla aprenderás a elaborar el BalanceGeneralyelEstadodeResultados.6.1 BalancegeneralInforma, en una fecha determinada, la situación delaempresa,alpresentarenformaclaraelvalordelaspropiedades y derechos (Activos), sus obligaciones(Pasivos)ysuPatrimonio.El Balance sirve para saber cuánto hayinvertido, cuánto suman las deudas,cuánto deben los clientes de la empresa;para determinar si se tiene suficientedineroparapagarlasdeudasadquiridasysi hay capacidad para adquirir nuevasdeudas.Elbalancetienelossiguientescomponentes:Activo: toda empresa necesita recursos para poderfuncionar, a estos recursos les damos el nombre deActivo, es decir, lo que tiene la empresa,representado en bienes y derechos de propiedad.Estos se pueden clasificar en Bienes Tangibles eIntangibles.Bienes Tangibles: ocupan espacio, tienen forma, sepueden tocar; por ejemplo, la maquinaria,herramientas de trabajo, computadores,edificaciones, terrenos, vehículos de carga, dinero,entreotros.Bienes Intangibles: no se pueden tocar, como elderecho de exclusividad, el buen nombre, marcas,derechos, licencias. Son valiosos porquecontribuyen al aumento de los ingresos o utilidadespor medio de su utilización en las actividadeseconómicas.Pasivo: Representa las obligaciones y deudascontraídas por la empresa por cualquier concepto,para cancelarlas en el futuro. Entonces, podemosdecir que el Pasivo es todo lo que se debe. A la clasede cuentas de Pasivos pertenecen: obligaciones conBancos, proveedores, salarios por pagar, cuentasporpagar,impuestosporpagar,entreotras.Brújula del Emprendimiento Rural13
  14. 14. PATRIMONIO. Representa los aportes del dueño(s)para constituir la empresa y, además, incluye lasutilidades que se obtienen con el desarrollo de laactividad de la empresa. Es decir, lo que lepertenece al dueño(s) de la empresa si se pagarantodaslasdeudas.En los totales debe comprobarse la EcuaciónContable.ECUACIÓNCONTABLEDebe existir un equilibrio entre las cuentas delActivo, Pasivo y Patrimonio de una empresa. Paradeterminarlo, utilizamos una fórmula matemáticaconocidaconelnombredeEcuaciónPatrimonial:ACTIVO =PASIVO+PATRIMONIO¥ACTIVOEs lo que tiene la empresa y posee un valor endinero.¥PASIVOSon las deudas y obligaciones que se tienen en elmomento de hacer el balance.¥PATRIMONIOEs lo que realmente le pertenece a la empresa.Ejemplo: Kogui Totu Ltda., constituida el 15 deenero de 2008, presenta la siguienteinformación en enero 31 de 2008:¥En la caja tiene $630.000.¥Su extracto bancario termina con saldode $ 3.500.000.¥Tiene Mochilas o totus para la ventapor valor de $7.850.000.¥Posee una deuda con Bancolombia de$ 1.500.000.¥Debe cancelarle a Cotón Ltda. un valorde $3.680.000 por compra de materiaprima, para lo cual tiene un plazo de 60días.¥El aporte de sus socios en el momentode constituir la sociedad fue de$6.800.000.AcontinuaciónsemuestrasuBalanceInicial:En el ejemplo anterior puede observarse que laecuación patrimonial se cumple:EcuaciónPatrimonial:ACTIVO =PASIVO+ PATRIMONIO11.980.000=5.180.000+6.800.000ACTIVOCaja $ 630.000Banco $ 3.500.000Inventario $ 7.850.000Total Activo $ 11.980.000PASIVOObligaciones Financieras $ 1.500.000Proveedores $ 3.680.000Total Pasivo $ 5.180.000PATRIMONIOAportes sociales $ 6.800.000Total pasivo y patrimonio $ 11.980.000RECORDEMOS que el BalanceGeneral es un Estado Financiero,cuyo propósito es mostrar lasituaciónfinancieradelaempresaenunafechadeterminada.Brújula del Emprendimiento Rural14
  15. 15. Por situación financiera se entiende la composicióndel Activo, Pasivo y Patrimonio. El contenido delBalance General debe llevar un encabezamientodonde aparece el nombre de la empresa, NIT yperíodoevaluado.UnarelaciónvaloradayclasificadadelascuentasdelActivo, Pasivo y Patrimonio, debidamentetotalizadas.Nombres, firmas y tarjetas profesionales de:representante legal, contador y revisor fiscal (en loscasosexigidosporlaley).6.2 Estado de resultados o pérdidas ygananciasEs un informe anexo al Balance General, en el cual seinforma detallada y ordenadamente cómo seobtuvolautilidaddeunperíododeterminado.El Estado de Resultados está compuesto por lascuentas de Ingresos, Costos y Gastos; por medio desumas y restas podemos determinar cuál fue lautilidad o pérdida. También suministra informacióncomo:¥Cuántovendiólaempresaenelperíodo.¥Cuánto costaron los productos que sevendieron.¥Cuánto costó la administración delnegocio.¥CuántoquedódegananciaPara facilitar la comprensión, se presentan lascuentas que conforman el Estado de Pérdidas yGananciasclasificadasdelasiguientemanera:VENTAS - COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO=UTILIDAD BRUTA - GASTOS=UTILIDAD LIQUIDALa Utilidad Bruta es lo que deja la empresapara pagar la administración y paragenerarlaganancia.La Utilidad Liquida es el dinero que quedalibredespuésdepagartodoslosgastos.RECORDEMOS:UnacuentaseDEBITA:Silacuenta:ACTIVO, aumentaPASIVO, disminuyePATRIMONIO, disminuyeCOSTO, aumentaGASTO, aumentaINGRESO, disminuyeUna cuenta se ACREDITA:Si la cuenta:ACTIVO, disminuyePASIVO, aumentaPATRIMONIO, aumentaCOSTO, disminuyeGASTO, disminuyeINGRESO, aumentaBrújula del Emprendimiento Rural15
  16. 16. 7 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS.ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS1.Capturar:La información se registra por medio deDocumentosFuente.EjemplosdeDocumentosFuente:Facturas, comprobantes de egreso, comprobantesde ingreso, pagarés, chequeras, órdenes de compra,planillas de nómina, planilla de jornales, contratosdearrendamiento,etc.2.Clasificación:La información financiera registrada en losdocumentosseclasificapormediodelascuentas:Cuentasdebalance:Estas cuentas representan valores en pesos de loque posee la empresa y las deudas que tiene.Forman parte del balance de una empresa losActivos, Pasivos y Patrimonio, como lo aprendimosenelcapituloanterior.Cuentasderesultado(gananciaoperdida):Son cuentas de resultado porque dan a conocer lasutilidades o pérdidas que se generan en el períodoevaluadojuntoconloscostosygastos.3.Registro:Para registrar una transacción o hecho económicodebemos identificar las cuentas que se afectan y losmovimientos,débitoocrédito,decadaunadeellas:,las cuentas Activo, Gastos y Costos se debitancuando aumentan y se acreditan cuandodisminuyen; las cuentas Pasivo, Patrimonio eIngresos se acreditan cuando aumentan y sedebitancuandodisminuyen.NombredelacuentaEl proceso para registrar correctamente unatransacciónohechoeconómicoeselsiguiente:Identifiquemos las cuentas que se afectan según eltipodetransacción:¥Al comprar: ¿Qué se compra?; ¿cómo secancela?¥Al vender: ¿Qué se vende?; ¿cómo secobrasuvalor?¥Al cancelar una deuda: ¿Qué tipo dedeuda se paga?, ¿cómo se cancela suvalor?La información registrada en los documentos yclasificada en las cuentas se registra en libros decontabilidad, los cuales deben estar previamenteregistrados en la Cámara de Comercio: Libro CajaDiariooLibroMayoryBalanceBrújula del Emprendimiento Rural16
  17. 17. Ejemplo1:Realizamos la venta de 500 pares de panela por$820.000.Recibimos $200.000 de contado y el saldoacrédito.¿Quésevende?PanelaðVENTAMERCANCÍAS¿Cómosecobrasuvalor?ContadoðCajaCréditoðCuentasporCobrarClientesLascuentasafectadassontres:¥Caja, cuenta del ACTIVO, que por aumentar sedebita en $200.000, que es el dinero que serecibe.¥CuentasporCobrarClientes,cuentadelACTIVO,que por aumentar se debita, por el valor que elclientequedadebiendo:$620.000.¥Venta de mercancías, cuenta de INGRESOS, queal aumentar se acredita, por el total de la ventarealizada:$820.000.A continuación se representamos la transacción encuentas“T”:Para registrar las transacciones económicas en loscomprobantes y libros de contabilidad, se cambia elesquema: reemplazamos la cuenta “T” por losasientosdediarioenformahorizontal.Con base en el ejemplo anterior, el registro diarioquedaría de la siguiente forma, dando comoresultadolapartidadoble:Se puede apreciar que ambas columnas suman$820.000.4.SíntesisLa información que suministran losdocumentos, clasificada por cuentas yregistrada en libros de contabilidad, se sintetizaenEstadosFinancieros.La información presentada en los EstadosFinancierosinteresaa:¥La administración, para la toma dedecisiones de acuerdo a la utilidad, elcrecimiento y el desarrollo de laempresaenunmomentodeterminado.¥Los propietarios, para conocer elprogreso financiero del negocio y larentabilidaddesusaportes.¥Los proveedores, para conocer lacapacidad de pago y garantía decumplimientodelasobligaciones.¥El Estado, para determinar si el pago deimpuestos de la empresa estácorrectamenteliquidado.¿ QUÉ APRENDIMOS ? 031.Lascuentasderesultadootransitoriasson:a)_____________ b)_____________c)_________________Lascuentasdelbalanceson:a)_____________ b)_____________c)_________________Brújula del Emprendimiento Rural17
  18. 18. 2. Enumera los cinco estados financierosbásicos:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________3.SeñalaconunaXlarespuestacorrecta:UnActivopuedeser:¨a.Ladeudaconunbanco.¨b.Impuestoderentaporpagar.¨c.Uncamión.¨d.Lasutilidadesquegenerólaempresa.4. Relaciona las siguientes definicionesconsuscorrespondientesconceptos:1. Ejemplo práctico: realiza un cuadernillo deregistro cronológico de las actividades, paradeterminarlautilidaddelcultivo.Don Petro y su esposa desean invertir sus ahorros ensu finca sembrando plátano. Para esto disponen de$4.000.000. Como son organizados, y deseanconocer la utilidad bruta y líquida, han comprado uncuaderno en el que anotan con detalle cada compraycadagastodiario.Sep 10. Pagan jornales por valor de $112.000 para laadecuacióndelterreno.Sep11.Pagan$75.000porelanálisisdelsuelo.Sep 12. Compran 1.000 colinos para ser sembrados,auncostode$680.000.Sep13.Siembranloscolinos.Sep 15. Compran los siguientes fertilizantes:gallinaza, urea y óxido de magnesio; cancelan untotalde$165.000.Nov 13. Don Petro aplica los fertilizantes al cultivo,pues por el análisis de suelo, no lo requirió en elmomentodelasiembra.Nov 28. Se hace el descoline tipo escalera, cancelanporjornales$140.000.Ene 8. Se hace una resiembra, cancelan por jornales$118.000.Feb 8. Ya es época de la precosecha y Don Petrollama a las personas de su confianza, con quienessiempre ha trabajado, para empezar a hacer elembolseyencinte,cancelaporjornales$243.000.A medida que se han realizado todas estasactividades, su esposa, Doña Rita, ha llevado unregistro cronológico de las actividades en el cultivo,que han permitido una correcta programación yejecución de labores. A la par, ha ido actualizando elcuaderno contable para verificar al final qué utilidadrecibirán.Doña Rita ha cocinado truchas para su familia, por loque tuvo que comprar unos ingredientes que lecostaron$64.000.Don Petro y sus trabajadores realizan el corte, lo quelehacostado$133.000.Compra Mertec 200cc por un valor de $28.000; 15kilos de alumbre en polvo por $18.000. Otros pagosson: la pegada de las cajas, incluido el colbón,$12.500; el transporte del personal, $20.000; eltransporte del cartón y los insumos, $20.000; y eltransporte de la fruta al contenedor, pues es decalidaddeexportación,$100.000.Los gastos del puerto, incluyendo los zunchos,grapas, estibas, fletes, entre otros, cuestan$1.248.000Adicionalmente, Don Petro tuvo unos gastosadministrativosporvalorde$450.000.Porlacosechalehanpagado$5.352.000.¿Cuál fue la utilidad que obtuvo en su cultivo DonPetroysuesposa?Brújula del Emprendimiento Rural18
  19. 19. 8 PRESUPUESTOPresupuesto:Planear y organizar anticipadamente qué ingresosdeseamos obtener con nuestras ventas y cuántodebemos utilizar en Costos y Gastos, para obtener lautilidaddeseada.Además,seplaneanlasestrategiaspara alcanzar la utilidad presupuestada. ElPresupuesto se constituye en una herramienta deplaneaciónycontrol.Planeacion:Establecer las metas y los objetivos nos permitenmirar hacia el futuro, y elegir los mecanismos parapoderalcanzarlos.Control:Es la forma de hacer un seguimiento a que hemosprogramandooplaneando.El Presupuesto nos permite programar conanticipación los gastos e ingresos para undeterminado período de tiempo, por lo general unaño. Además, establece prioridades y evalúa laconsecucióndelosobjetivos.El presupuesto es una herramienta dePlaneación y Control, mediante la cualelaboramos análisis comparativos entredatos reales y presupuestados, y sellega a conclusiones acerca de laempresa. Permite un adecuado controlde ventas, inversiones y nivel de dineroenefectivo.A continuación se enuncian algunos de los aspectosmás importantes del Presupuesto en las empresas onegocios.Ventajasdeunsistemapresupuestal:1. Establecer las metas de la empresa o negocioparaunperíododetiempo.2. Replantear decisiones y modificarlas o crearlas,siesnecesario.3. Conocer acerca de la materia prima y mano deobra.4. Calcular por adelantado cuánto cuesta producirunproductooprestarunservicio.Pasosparala elaboracióndeunpresupuesto:1. Labordeconcientización.2. Análisisdelaempresaydelentorno.3. Labores a realizar por quienes llevan a cabo elpresupuesto.4. Definirelhorizontedetiempo.5. Ejecución.5. Control.6. Evaluación.Brújula del Emprendimiento Rural19
  20. 20. Juan Bolaños piensa instalar un galpón en la partetraseradesucasa.Paratomarestadecisiónconsultóen su barrio la posibilidad de compra de sus pollosde engorde, obtuvo como resultado que todos losvecinos se los comprarían. Al conocer que sí teníaclientes, afirmó su decisión y determinó contratarun ayudante en las horas de la tarde para realizar elaseodelgalpón.Engordarlospollosesunalaborquese toma tres meses. De esta manera, se dispuso aplanearelpresupuestoparasunegocio.Contenido del presupuesto:El presupuesto recoge los diferentes planes de unaempresa o negocio con el fin de poder hacer unaadecuada proyección de los Estados Financieros.Está conformado, básicamente, por tres áreas:8.1. Presupuesto de ventasTiene que ver directamente con las ventas de unaempresa o negocio, en el cual debemos tener encuenta qué recursos son necesarios para vender y,porlotanto,sedebedeterminarlautilidaddeseada.En esta área definimos las cantidades a vender y losingresos que se van a obtener en la empresa onegocio por estas ventas. Es importante crear unplan de ventas o comportamiento del mercado. Estees el punto de partida, pues con las ventasdeterminamoslafuentedeingresosdelaempresa.De las ventas se desprenden las necesidades:determinar los costos y gastos, la cantidad depersonal y la inversión en activos fijos, para podercubrirlas. El punto de partida es de mucha atención,porque si lo hacemos mal se puede afectar ladinámica, ya que podemos generar el gasto que seproyectósinrecibirelbeneficioesperado.Juan Bolaños, de acuerdo al tamaño de su galpón yobservando los precios de la competencia, planeaengordar y vender 100 pollos, a $10.000 cada uno.Loquesignificaventastrimestralesde:100 pollos, a $10.000 cada uno, es igual a ventas de$1.000.000.De ese millón se debe descontar el costo de lospollos que fue a $1.500 cada uno, entonces: 100pollos que tienen un costo de $1.500 cada uno, esiguala$150.000.Además, el cuido para alimentar los 100 pollos: elbulto vale $20.000 y dura un mes, o sea que para eltrimestredonJuangastaría$60.000.Y debe pagarle al ayudante de aseo quincenalmente$25.000. Es decir, en el trimestre debe cancelarle$150.000.Se estima que la energía y el agua utilizada serán$30.000mensuales.Entonces:Concepto Valores por el trimestre:Ventasde los pollos + 1.000.000Menos Costo de los pollos - 150.000Menos Cuido para alimentación - 60.000Menos Mano de obra aseo - 150.000Menos Servicios públicos - 90.000Utilidad esperada + 550.0008.2. Presupuesto financieroBásicamente comprende los recursos financierosnecesarios para poder costear la actividadeconómica de la empresa o negocio, y, por lo tanto,incluye las necesidades de inversión y planeación delosEstadosFinancierospresupuestados.Es decir, Juan Bolaños debe conseguir el cuido paraalimentar los pollos mientras obtiene los ingresospor la venta de los pollos. Busca un crédito bancariopara financiarse, el cual debe incluir en supresupuesto; entonces, la Utilidad, que era de$550.000, se verá disminuida por los intereses quecobra el banco, que son $30.000 por el trimestre,dandocomoresultadounautilidadde$520.000.8.3.PresupuestodecapitalCorresponde básicamente a las inversiones enActivos Fijos o inversiones estratégicas. Por lo tanto,a través del Presupuesto de Capital podemosdeterminar los recursos de infraestructuranecesarios para poder cumplir los objetivos deventas,producciónycomercialización.Brújula del Emprendimiento Rural20
  21. 21. Juan Bolaños se ha dado cuenta que puedeincrementar sus ventas, pero necesitaría máscorrales para ampliar su producción. Como alterminar el trimestre ha estimado que recibiráuna utilidad de $520.000, ha decidido invertir$200.000 en corrales para el próximo trimestre,y así incrementar la cantidad de pollos para laventa.Riesgo: es la incertidumbre o duda que hay entodas las transacciones comerciales. JuanBolaños decide venderle a crédito al señorPedro Cañas, quien le propuso comprarle 30pollos a $12.000, con la condición de cancelarleen dos meses, si Pedro no cumple su obligacióncomercial y no le cancela a Juan el dinero en eltiempo pactado, Juan está corriendo el riesgode perder el dinero generado por la venta y, a suvez,loscostosygastosenquehaincurrido.BIBLIOGRAFÍA?Aguiar,H.,Cadavid,L.A.,Cardona,J.yCarvalho,J.Upegui, M. E. (1998): Diccionario de términoscontables para Colombia. Medellín: Universidad deAntioquia.?Carvajal Cordoba, M. (1997): Las entidades sinánimo de lucro. Medellín: Cámara de Comercio deMedellín.?Coral Delgado, L. y Gudino Davila, E. L. (2005):ContabilidadUniversitaria. Bogotá:MacGrawHill.?LEGIS (2006): Nuevo Código de Comercio.Bogotá:LegisEditoresS.A.?Monsalve T. R. (1999): Diccionario integradocontable fiscal. Medellín: Centro interamericanojurídico–financiero.?Monsalve T. R. (2007): Estatuto tributarioconcordado. Medellín: Centro interamericanojurídico–financiero.?Restrepo Jaramillo, C. M. (1996): Manual paraconstituir una empresa en Medellín. Medellín:CámaradeComerciodeMedellín.?Rodríguez Valencia, G. (2000): Contabilidad,costos y presupuestos. Bogotá: PontificiaUniversidadJaveriana?Microsoft® Encarta® 2006. © 1993-2005Microsoft¿ QUÉ APRENDIMOS ? 04Escogelarespuestaadecuada:1.UnPresupuestosepuededefinircomo:¨a. Un impuesto que se pagaanticipadamente¨b.Planearyorganizaranticipadamente¨c. Un estado financiero que muestra lasituacióndelaempresa2.Liquidezsepuededefinircomo:¨a. La facilidad de convertir rápidamenteunatransacciónendinero¨b. El tiempo que demoran mis clientesenpagar¨c. La investigación que se realiza paraconocer cuánto puedo vender en un períododeterminado3. El presupuesto de ventas tiene que vercon:¨a. La proyección de inversión enmaquinaria¨b. Con las ventas, costos y gastos de unaempresaonegocio¨c.Elestablecimientodemetasyobjetivosquepermitenmirarhaciaelfuturo.Brújula del Emprendimiento Rural21
  22. 22. T TALLERESEJERCICIOS PROPUESTOSCONCEPTOS BÁSICOSSe propone el siguiente crucigrama, para quese diligencie con los conceptos básicosaprendidos. A continuación se dan las claves:1. Individuo de especie humana2. Persona que realiza negocios3. Nombre comercial4. Aportes realizados por el Estado5. Unión de dos o más personas6. Persona imaginaria7. Tiene sede principal en otro lugar8. Da como resultado al restarle a losingresos los gastos9. Periodo de tiempo para llevar lacontabilidadCRUCIGRAMAEl facilitador debe explicar acerca de la diferenciaqueexisteentreuncostoyungasto.Veamos una serie de ejemplos de desembolsos quedebemoshacercomúnmenteenunaempresa:¥Salariosdelpersonaldeproducción.¥Prestacionesdedichopersonal.¥Compradeingredientesomateriasprimas.¥Transportedeproductosterminados.¥Arrendamientodellocal.¥Bolsasparaempaque.¥Mantenimientodemaquinariayequipo.¥Materialesdeconsumooinsumos.¥Depreciación (valor del desgaste delequipo).¥Devolucionesdeproductosterminados.También…¥Salarios del personal de administración dela panadería (gerente, administrador,secretaria,cajera,vendedoras,mensajero).¥Arrendamientodelaoficina.¥Compradeartículosdepapelería.¥Serviciotelefónicoydecorreo.¥Serviciodepublicidad.¥Mantenimientodevehículodetransporte.¥Desgastedemueblesyenseresdeoficina.¥Honorariosdeasesores.¥Impuestosyseguros.¥Comisionesporventas.Se les puede solicitar a los asistentes que enuncienotros ejemplos de desembolsos, y que definan a quecorresponde:gastoocostofijoovariable.Debemos identificar de esta cantidad dedesembolsos que debemos realizar, cuáles estánrelacionados con la producción y cuáles con laadministración, es decir, diferenciar entre los costosylosgastos.Brújula del Emprendimiento Rural22
  23. 23. Se hacen fichas con cada uno de los desembolsosnombrados anteriormente, y se reparten entre losasistentes, cada uno debe decir si la ficha que lecorrespondió es un gasto o un costo. Cadaparticipante con esta actividad al hacer sus aportesdespierta su atención según en el sector que seencuentre (para algunos lo que es un gasto se puedeconstituirenuncostoparaotro).A continuación se conforman equipos de trabajo yseentregaelsiguientemodelodehoja:Se les solicita que por cada sector en cada área van aenunciar mínimo tres costos; luego se ponen encomúnpararetroalimentarelconceptoaprendido.Brújula del Emprendimiento Rural23
  24. 24. MARGEN DE CONTRIBUCIÓN Y PUNTO DEEQUILIBRIOSupongamos que una empresa quiere vendermochilas las cuales compra en $30.000 y paga$600.000 por el lugar en el que las venderá. El precioque han fijado para las mochilas es de $60.000.¿Cuántas mochilas debe vender para no ganar niperder?Utilizandolaecuacióndepuntodeequilibrio:Utilidad neta = Ventas – Gastos Variables – GastosFijosConocer el punto de equilibrio nos puede ayudar arealizar muchas actividades y a enfocar de unamejorformalatomadedecisiones.Peroadicional,paramuchosdelosasistentessecreala necesidad de conocer el precio por el cual debevender sus artículos, se plantea el siguienteejercicio:La empresa Catanga S.A. produce vestuario paradanzas infantiles y para la producción de una faldainfantilincurreenlossiguientescostosygastos:La utilidad esperada es del 38% sobre el costo de laprendaSepide:1. Clasificar en costos fijos, costos variables ygastos.2.HallarelpreciodeventadecadafaldaRecuerde que la fórmula para hallar el precio deventaeslasiguiente:Preciodeventa=costosvariables+costosfijos+gastos1-%deseadodeutilidadPRACTICA COMO ELABORAR ESTADOSFINANCIEROSA continuación se plantean algunos casos paraelaborar los registros contables y partiendo de éstosse llegará a la elaboración de un Estado deResultadosyfinalmenteunBalanceGeneralEl Balance General de la Cía. NCR S.A. al 28 deFebrero de 2006 es el siguiente:Durante marzo de 2006 se efectuaron lassiguientes transacciones:01/Marzo: Sus propietarios Guillermo Trujillo,Vicente Iglesias, Juan Estrada, determinaronaumentar el capital de $3.300.000 cada uno, la cualrealizarondelasiguienteforma:Guillermo Trujillo, pagó en efectivo $2.300.000,quedadebiendoelresto.Vicente Iglesias, Endosó las inversiones que poseíaen la empresa invertir por $3.800.000 y se lereintegróladiferencia.Juan Estrada, aportó un vehiculo avaluado por$3.300.000(Elmontodesusaportes)03/Marzo: Efectúa pago de la hipoteca por el60% desuvalor,elcualfuepagadoconcheque.10/Marzo: Adquiere muebles de oficina por$1.080.000alossiguientesproveedores:“Carnaval”$730.000“Losmuebles”$350.000Condiciones de pago: 20% de contado; el saldo acrédito.30/Marzo: Cancela las facturas de “Carnaval” y “Losmuebles”enefectivo30/Marzo: Realiza una consignación en la cuentabancariapor$785.000Con la información anterior prepare: comprobantede diario, libro mayor y balance de comprobación amarzo31de2006Brújula del Emprendimiento Rural24
  25. 25. PRESUPUESTOActividad.SesuministraelsiguienteEstadodeResultadosdelaempresa Los sombreros Sabaneros Ltda. A enero de2009,eladministradorquiereconocercuálesfueronlas diferencias y el porcentaje de cumplimientocomparado con el presupuesto que elaboraron alfinalizarelaño2008.A continuación se presenta el Presupuesto que seelaboró mensual, completarlo y luego hacer unanálisis por cada ítem que no tuvo el 100% delcumplimientoLOS SOMBREROS SABANEROS LTDAESTADO DE RESULTADOSA ENERO DE 2009INGRESOSVentas 2,300,000Intereses financieros 18,000Otros ingresos 48,000INGRESOS TOTALES 2,366,000GASTOSHONORARIOS PROFESIONALESAsesoría Contable 250,000Servicio de administración 1,000,000SUBTOTAL 1,250,000SERVICIOSVigilancia 480,000Servicios Públicos 279,000SUBTOTAL 759,000GASTOS DE MANTENIMIENTOMantenimiento Taller 78,000SUBTOTAL 78,000GASTOS DE ADMINISTRACIONImplementos de aseo y cafetería 30,000Papelería y fotocopias 45,000Póliza de seguros 90,000Gastos bancarios 80,000SUBTOTAL 245,000GASTOS TOTALES 2,332,000UTILIDAD 34,000SOPA DE LETRAS¥¥¥¥¥¥¥¥¥¥¥¥¥¥¥INTANGIBLESACTIVOSUTILINVENTARIOPRECIOBALANCECICLOCAPTURARPASIVOSCOSTOSBIENESVENTASGASTOSCONFIABLEDEPRECIABLEBrújula del Emprendimiento Rural25
  26. 26. Brújula del Emprendimiento Rural

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