Contabilidad financiera y administrativa

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Contabilidad financiera y administrativa

  1. 1. CONTABILIDAD FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortúa MSc, IA<br />
  2. 2. CONTABILIDAD<br />“(….)la contabilidad es una disciplina de naturaleza económica que tiene por objeto producir información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica en términos cuantitativos a todos los niveles organizativos, mediante la utilización de un método especifico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con el fin de facilitar la adopción de las decisiones financieras externas y las de planificación y control internas” (Cañibano, 1998). <br />
  3. 3. Es el registro sistemático y cronológico de las operaciones que realiza una entidad económica con el objeto de producir información financiera que permita tomar decisiones.<br />
  4. 4. Usuarios de la información financiera<br />Bancos y corporaciones<br />Cámaras de comercio<br />Agencia del gobierno<br />Clientes<br />Acreedores<br />Proveedores<br />Inversionistas<br />Bolsa de valores<br />Gremios industriales y comerciales<br />Publicaciones financieras<br />Comunidad en general<br />Analistas financieros<br />Gerentes<br />Socios o propietarios<br />Junta directiva<br />Sindicato <br />Empleados<br />Producción <br />Mercadeo y ventas<br />Personal<br />MUNDO<br />EXTERNO<br />MUNDO<br />INTERNO<br />EMPRESA<br />Fuente: Sinisterra, Polanco y Henao (2005, 3)<br />
  5. 5. Contabilidad como sistema de información<br />Fuente: Internet<br />
  6. 6. SISTEMA CONTABLE<br /> Constituye un conjunto de proceso encaminado a identificar, medir, registrar, clasificar, informar e interpretar los hechos económicos de la vida de una empresa, susceptibles de ser expresados en unidades monetarias.<br />
  7. 7. Objeto de la información contable<br />Generar periódicamente información expresada en términos monetarios.<br />Resumida para ser analizadas por los usuarios interesados en recibir la información de la empresa<br />
  8. 8. Normas Contables<br />
  9. 9.
  10. 10.
  11. 11.
  12. 12. Elementos básicos<br /><ul><li>Contabilidad Gerencial</li></ul>Provee información para satisfacer las necesidades de los usuarios internos<br /><ul><li>Contabilidad Financiera</li></ul> Suministra información a los usuarios externos mediante estados financieros básicos<br />Contabilidad Financiera<br />Contabilidad Gerencial<br />Contabilidad de Costos<br />
  13. 13. CONTABILIDAD FINANCIERA<br />
  14. 14. Contabilidad financiera<br />Proporcionar información sobre los aspectos financieros de una organización a los diferentes usuarios o interesados.<br />La información está relacionada con:<br /> <br />Los recursos de la organización, su uso o destinación<br />La relaciones de propiedad sobre esos recursos<br />Los resultados obtenidos en desarrollo de las operaciones y,<br />Los cambios en los recursos<br />
  15. 15. Objetivos de la Contabilidad Financiera<br />Conocer y demostrar los recursos controlados.<br />Predecir flujos de efectivo.<br />Apoyar la administración en la planeación, organización y dirección.<br />Tomar decisiones de inversión y crédito.<br />Evaluar la gestión<br />Ejercer control sobre la operación.<br />Determinar las cargas tributarias.<br />Conformar la estadística nacional.<br />Contribuir a la evaluación de beneficios e impacto social.<br />
  16. 16. Estados Financieros básicos<br />
  17. 17. Balance General<br />describe la situación financiera de la empresa en una fecha determinada, presentando:<br />ACTIVOS - Recursos propios<br />PASIVOS - Derechos de terceros sobre esos recursos<br />PATRIMONIO - Derechos de los propietarios<br />LA ECUACIÓN CONTABLE<br />ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO<br />
  18. 18. Activos<br />Elemento de la ecuación patrimonial que representa los bienes y derechos apreciables en dinero que posee un negocio o persona.<br />Se clasifican de acuerdo con su grado de liquidez así:<br />Activos Corrientes<br /> Inversiones a largo plazo<br /> Activos Fijos<br /> Activos diferidos<br /> Otros activos<br />
  19. 19. Pasivos<br />Representa las deudas u obligaciones que se tienen con personas diferentes al dueño o dueños del negocio, ya sean con o sin garantía.<br />Se clasifican según su grado de exigibilidad así:<br /> Pasivos a corto plazo<br /> Pasivos a largo plazo<br />
  20. 20. Patrimonio <br />Representa lo que realmente posee el dueño.<br />Tres elementos conforman el patrimonio:<br /> El capital<br /> Las utilidades retenidas<br /> El superávit de capital<br />
  21. 21. Estado de Resultados <br />Muestra la utilidad obtenida por la empresa en un período determinado.<br />Utilidad Neta = <br /> Ingresos - Costos - Gastos - Impuestos<br />
  22. 22. Ingresos<br />Son aumentos transitorios del patrimonio que generan aumentos de activos o disminución de pasivos.<br />Conceptualmente se clasifican<br />Ingresos operacionales<br />Ingresos no operacionales<br />
  23. 23. Gastos<br />Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas por el esfuerzo financiero, para generar los ingresos. <br />Los gastos generalmente ocasionan disminución de activos o aumento de pasivos<br />Se clasifican en<br />Gastos operacionales<br />Gastos no operacionales <br /> <br />
  24. 24. Costos<br />Representa el valor de los recursos aportados a los procesos de producción y de ventas. <br />Contablemente tienen el mismo efecto de los gastos, sin embargo por su estrecha relación con los procesos mencionados toman la denominación de costos.<br />Cuentas principales<br />Costo de ventas y prestación de servicios<br />Costo de compra de mercancías<br /> Materias primas<br /> Mano de obra directa<br /> costos indirectos de fabricación<br />
  25. 25. CONTABILIDAD DE COSTOS<br />
  26. 26. Contabilidad de Costos<br />Es una técnica o método contable que permite calcular lo que cuesta fabricar o prestar un servicio.<br />Consiste en asignar a cada unidad de producto acabado lo efectivamente gastado en su elaboración por concepto de materiales, mano de obra y costos indirectos.<br />
  27. 27. Costo Vs Gasto<br />Costo: El valor sacrificado para adquirir o producir bienes y servicios<br />Tanto el costo como el gasto son erogaciones, el costo se destinará a la producción y el gasto a la distribución, administración y financiamiento<br />Gasto: Se define como un costo que ha producido un beneficio y que ya no es vigente<br />
  28. 28. Diferencia Costos VS Gastos <br />El costo se presenta como consecuencia de producir un bien, prestar un servicio y comercializar un producto (labores de producción), mientras que el gasto se presenta por la ejecución de labores de administración y venta.<br />El costo hace parte integrante del producto terminado, puede verse en dicho producto, mientras que el gasto no es percibido en el producto<br />
  29. 29. Clasificaciones de Costos<br />Elementos de un producto<br />Relación con la producción<br />Relación con el volumen<br />Capacidad para asociarlos<br />Departamento donde se incurrieron<br />Áreas funcionales<br />Periodo en que se van a cargar los costos al ingreso<br />
  30. 30. 1. Elementos de un Producto<br />
  31. 31. MATERIALES: Son los principales recursos que se usan para la producción.<br />Materiales Directos – MD-: <br />Son todos los que pueden identificarse en la fabricación de un producto terminado<br />Fácilmente se asocian con el producto<br />Representa el principal costo de materiales en la elaboración del producto<br />Materiales Indirectos – MI-:<br />Son aquellos involucrados en la elaboración de un producto, pero no son materiales directos<br />Hacen parte de los costos indirectos de fabricación CIF<br />
  32. 32. MANO DE OBRA: Es el esfuerzo físico o mental empelados en la fabricación de un producto.<br />Mano de Obra Directa – MOD-:<br />Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un producto terminado.<br />Puede asociarse con el producto con facilidad.<br />Representa un importante costo de mano de obra en la elaboración del producto<br />Mano de Obra Indirecta – MOI-:<br />Es aquella involucrada en la fabricación de un producto que no se considera mano de obra directa<br />Hacen parte de los costos indirectos de fabricación CIF<br />
  33. 33. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN – CIF - : <br />Este conjunto de costos se utiliza para acumular los materiales indirectos, la mano de obra indirecta y los demás costos indirectos de fabricación que no pueden identificarse directamente con los productos específicos<br />Descripción Gráfica<br />Materiales<br />Otros costos de Manufactura<br />Mano de Obra<br />Indirecto<br />Indirecto<br />Directo<br />Directo<br />Materiales Directos<br />Costos Indirectos de Fabricación<br />Mano de Obra Directa<br />
  34. 34. 2. Relación con la Producción<br />Esta clasificación esta estrechamente relacionada con los elementos de costo de un producto<br />Costos Primos <br />Son los materiales directos y la mano de obra directa<br />Se relacionan en forma directa con la producción<br />MD + MOD<br />Costos de Conversión<br />Son los relacionados con la transformación de los materiales directos en productos terminados<br />Son la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación<br />MOD + CIF<br />
  35. 35. Costos Primos<br />Costos Indirectos de Fabricación<br />Mano de Obra Directa<br />Materiales Directos<br />Costos de Conversión<br />
  36. 36. 3. Relación con el Volumen<br />Los costos varían de acuerdo con los cambios en el volumen de producción.<br />Los costos con respecto al volumen se clasifican en variables, fijos y mixtos.<br />Los patrones de comportamiento de los costos que van a analizarse se aplican únicamente dentro del rango relevante de una empresa.<br />Rango Relevante: se describe como aquel intervalo dentro del cual los costos fijos totales y los costos variables unitarios permanecen constantes<br />
  37. 37. COSTOS VARIABLES<br />Son aquellos en los que el costo total cambie en proporción directa a los cambios en el volumen, o producción, dentro del rango relevante.<br />El costo unitario variable permanece constante.<br />COSTOS FIJOS<br />Son aquellos en los que el costo fijo total permanece constante dentro de un rango relevante de producción.<br />El costo fijo por unidad varía con la producción.<br />
  38. 38. Costos Variables<br />Costos Fijos<br />
  39. 39. COSTOS MIXTOS<br />Tienen la característica de fijos y variables<br />Se clasifican en costos semivariables y costos escalonados<br />Costos Semivariables: La parte fija de éste costo usualmente representa un cargo mínimo, mientras que la parte variables es el costo cargado por usar realmente el bien o servicio.<br />Costos Escalonados: La parte fija de los costos escalonados cambie abruptamente a diferentes niveles de actividad.<br />
  40. 40. Costos Mixtos<br />Costos Semivariables<br />Costos Escalonados<br />
  41. 41. 4. Capacidad para Asociarlos<br />Un costo puede considerarse directo o indirecto según la capacidad de la gerencia para asociarlo en forma específica a órdenes, departamentos, territorios de venta, entre otros.<br />Costos Directos: Son aquellos que la gerencia es capaz de asociar con los artículos o áreas específicas. <br /> MD + MOD Costo Primo<br />Costos Indirectos: Son aquellos comunes a muchos artículos y, por tanto, no son directamente asociables a ningún articulo o área.<br /> MI + MOI + CIF <br />
  42. 42. 5. Departamentos donde se Incurren<br />El costeo por departamentos ayuda a la gerencia a controlar los costos indirectos y a medir el ingreso.<br />En las empresas manufactureras se encuentran los siguientes tipos de departamentos<br />Costos departamentos de producción. Estos contribuyen directamente a la producción de un artículo e incluyen los departamentos donde tienen lugar los procesos de conversión o elaboración<br />Costos departamentos de servicios y apoyo. Son aquellos que no están relacionados con la producción de un artículo. Su función consiste en suministrar servicios a otros departamentos.<br />
  43. 43. <ul><li>Los costos clasificados por función se acumulan según la actividad realizada.
  44. 44. Todos los costos de una organización manufacturera se pueden dividir en:</li></ul>Costos de Manufactura. Se relaciona con la producción de un artículo. Son la suma de MD + MOD + CIF<br />Costos de Mercadeo. Se incurren en la promoción y venta de un producto o servicio.<br />Costos Administrativos. Se incurren en la dirección, control y operación de una compañía.<br />Costos Financieros. Estos se relacionan con la obtención de fondos para la operación de la empresa.<br />6. Áreas funcionales<br />
  45. 45. 7. Periodo en que se van a cargar los costos al ingreso<br />Se clasifica sobre la base de cuando se cargan contra los ingresos. <br />Costos del producto<br /> Son los que se identifican directa o indirectamente con el producto. MD + MOD + CIF<br /> No suministra ningún beneficio hasta que no se vende el producto, cuando no se vende, se lleva a inventario<br />Costos del periodo<br /> Son los que no están ni directa ni indirectamente relacionados con el producto, no son inventariados.<br /> Estos se cancelan inmediatamente<br />
  46. 46. SISTEMA DE ACUMULACION DE COSTOS<br />La acumulación de costos es la recolección organizada de datos de costo mediante un conjunto de procedimientos o sistemas. Los costos se acumulan bajo:<br />Sistema periódico de acumulación de costos<br />Sistema perpetuo de acumulación de costos<br />
  47. 47. Sistema periodico de acumulacion de costos<br />Provee solamente información limitada del costo del producto durante un periodo<br />Requiere ajustes trimestrales o al final del año para determinar el costo de los productos terminados<br />El inventario es 100% conteo físico<br />Se utiliza en general en pequeñas empresas<br />Se debe entender el flujo de costos a medida que los productos pasan a través de las diversas etapas de producción<br />
  48. 48. FormulaSistema periódico de acumulación de costos<br /> Costo de los artículos usados para producción (MD+MOD+CIF)<br />+ Inventario inicial de trabajo en proceso<br />= Costo de los bienes en proceso durante el periodo<br />- Inventario final de trabajo en proceso<br />= Costo de los artículos manufacturados<br />+ Inventario inicial de artículos terminados<br />= Costo de artículos disponibles para la venta<br />- Inventario final de productos terminados<br />= Costo de producto vendido<br />
  49. 49. Sistema perpetuo de acumulacion de costos<br />Es un medio para la acumulación de datos de costo del producto mediante las tres cuentas de inventarios (materia prima, producto en proceso, artículos terminados) que proveen información continúa de la materia prima, trabajo en proceso y articulo terminado<br />Esta diseñado para suministrar información relevante y oportuna de la gerencia a fin de ayudar en las decisiones de planeación y control. <br />Su principal objetivo es la acumulación de los costos totales y el calculo de los costos unitarios<br />El sistema perpetuo de acumulación de costos, el materia directo, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación deben fluir a través del inventario de trabajo en proceso para llegar al inventario de articulo terminado.<br />En general se usan para medianas y grandes empresas.<br />Se divide en dos sistemas:<br />Sistema de acumulación de costos por ordenes de trabajo<br />Sistema de acumulación de costos por procesos<br />
  50. 50. Sistema perpetuo de acumulación de costos<br />
  51. 51. Sistema de acumulación de costos por ordenes de trabajo<br />Se da cuando se manufactura un solo producto o grupo de productos según especificaciones dadas por un cliente.<br />Es un trabajo hecho a la medida<br />MD MOD CIF<br />Inv. Trabajo en Proceso<br />Trabajo 1<br />Inv. Trabajo en Proceso<br />Trabajo 2<br />Inv. Trabajo en Proceso<br />Trabajo 3<br />Inv. Trabajo en Proceso<br />Trabajo 4<br />Inventario de Artículos terminados<br />Trabajo 1<br />Costo Unitario<br />Trabajo 2<br />Costo Unitario<br />Trabajo 3<br />Costo Unitario<br />Trabajo 4<br />Costo Unitario<br />
  52. 52. Sistema de acumulación de costos por procesos<br />Se da cuando los productos se manufacturan mediante técnicas de producción masiva o procesamiento continuo <br />MD MOD CIF<br />Inventario Articulo terminado.<br />Costo unitario total<br />Departamento 1+2+3<br />Inv. Trabajo en Proceso<br />Departamento 1<br />Inv. Trabajo en Proceso<br />Departamento 2<br />Inv. Trabajo en Proceso<br />Departamento 3<br />
  53. 53. Costos reales, costos normales y costos estandares<br />El sistema periódico<br />El sistema perpetuo<br />ESTÁNDAR<br />NORMALES<br />Comprende la determinación de estándares de eficiencia y precio prima materia prima, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación, antes de la producción<br />REALES<br />Se normalizan los costos indirectos de fabricación.<br />Los CIF deben estimarse porque no incurren uniformemente en todo el periodo e incurre en numerosos elementos que no revelan una relacional proporcional con la actividad productiva<br />Tal como se incurren<br />El sistema perpetuo<br />
  54. 54. Sistemas alternativos para costeo del productocosteo directo y costeo absorción<br />Costeo directo<br /> Tratamiento del costo del periodo<br />Costeo por absorción<br /> Tratamiento del costo del producto: le da tratamiento a los costos indirectos de fabricación fijo<br />
  55. 55. Productor masivo<br />Producción según especificaciones del cliente<br />Tipo de proceso de Manufactura<br />Costo por procesos<br />Costos por ordenes de trabajo<br />Tipo de acumulación de costos<br />Tipo de costo acumulado<br />Real, normal o estándar<br />Costeo Directo<br />Costeo por absorción<br />Tipo de enfoque de costos<br />
  56. 56. Resumen gráfico de acumulación de costos<br />Sistema periódico de acumulación de costos<br />Sistema perpetuo de acumulación de costos<br />Por ordenes de trabajo o por ordenes de procesos<br />Costeo Directo<br />Costeo por Absorción <br />
  57. 57. Sistema de acumulación de costos por ordenes de trabajo<br />
  58. 58. COSTEO POR ORDENES DE TRABAJO<br />Cada producto se fabrica de acuerdo a las especificaciones del cliente, y el precio cotizado se asocia estrechamente al costo estimado<br />El costo incurrido en la elaboración de una orden de trabajo específica debe asignarse por tanto, a los artículos producidos<br />Para que un sistema de costeo por ordenes de trabajo funcione de manera adecuada es necesario identificar físicamente cada orden de trabajo y separar sus costos relacionados<br />57<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortua, MSc, IA<br />
  59. 59. Los tres elementos del costo MD – MOD – CIF se acumulan de acuerdo con los números asignados a las ordenes de trabajo<br />El costo unitario de cada orden de trabajo se obtiene dividiendo las unidades totales del trabajo por el costo total de este Cu=CT / QT<br />Las requisiciones de MD y MOD llevan el número de la orden de trabajo y los CIF – se aplica a ordenes de trabajo individuales con base en una tasa de aplicación predeterminada de CIF<br />58<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortua, MSc, IA<br />
  60. 60. MATERIALES<br /> Son los elementos básicos que se transforman en producto terminados a través del uso de la mano de obra y los costos indirectos de fabricación.<br />Materiales Directos<br />Materiales Indirectos<br />
  61. 61. MATERIALES DIRECTOS<br />Son aquellos que se pueden identificarse con la producción de un articulo terminado<br />Pueden asociarse fácilmente con el producto<br />Representa un costo importante en el producto terminado<br />MATERIALES INDIRECTOS<br />Son los demás materiales o suministros involucrados en la producción de un articulo<br />No se clasifican como directos,<br />Hacen parte de los CIF<br />
  62. 62. Contabilización de los Materiales<br />COMPRA DE MATERIALES<br />La mayoría de las empresas fabricantes cuentan con un departamento de compras.<br />Debe garantizar que los artículos pedidos reúnan los estándares de calidad establecidos por la compañía.<br />Se utilizan tres formatos para la compra de artículos:<br />Requisición de Materiales<br />Orden de Compra<br />Informe de Recepción<br />
  63. 63. Requisición de Materiales<br /> Es una solicitud de compra formal y escrita que se envía al departamento de compras para informar la necesidad de compra de materiales o suministros<br /><ul><li>Orden de Compra</li></ul> Es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados artículos a un precio establecido. También es la autorización para que el proveedor presenta una factura.<br /><ul><li>Informe de Recepción</li></ul> Cuando se despachan los artículos ordenados, el departamento de recepción los desempaca y los cuenta, se revisa los artículos para tener seguridad de que no están dañados y cumplan con las especificaciones de la orden de compra.<br />
  64. 64. SALIDA DE MATERIALES<br />La persona encargada de la bodega es responsable del adecuado almacenamiento, protección y salida de todos los materiales bajo custodia.<br />La salida debe ser autorizada por medio de un formato de requisición de materiales, preparado por el supervisor o jefe de producción.<br />
  65. 65. Sistema de contabilización de Materiales enviados a producción e inventario final de materiales<br />CONTABILIZACIÓN MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO<br />Las cuentas de registran por separado<br />Al final el costo de materiales empleados es un residuo<br />
  66. 66. CONTABILIZACION MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO<br />La compra de materiales se registra en una cuenta llamada inventario de materiales y si existía inventario inicial se debida.<br />Cuando se utilizan los materiales las cuenta de inventario de materiales se acredita por el costo de los materiales usados y se debita en la cuenta de inventario de trabajo en proceso<br />El resultado es que el costo de los materiales usados se carga a producción en el momento en que se emplean los materiales y el inventario de materiales muestra el costo de los materiales aun disponibles para su uso<br />En el sistema perpetuo se debe usar kardex<br />Para evitar algún error se debe hacer por lo menos una vez al año conteo físico <br />
  67. 67. ASIENTO CONTABLE<br />Cuando los materiales se adquieren:<br />Cuando los materiales se utilizan en producción<br />
  68. 68. El presidente de la empresa "Arepas Paisas S.A." suministró los siguientes datos relacionados con los inventarios y utilización de maíz para la producción de arepas del mes de julio<br />La compañía evalúa su inventario final mediante el método PEPS                     <br />01-jul inventario inicial 7 bultos de maíz a $65.000 cada uno                 <br />08-jul se compraron: 10 bultos de maíz a $67.500 cada uno<br />14-jul se usaron: 7 bultos de maíz<br />20-jul se usaron: 7 bultos de maíz<br />24-jul se compraron: 12 bultos de maíz a $70.000 cada uno<br />28-jul se usaron: 10 bultos de maíz<br />Se requiere<br />Valor de las compras<br />Valor del inventario final y cantidades<br /> Valor del costo del material usado                                    <br />
  69. 69. MANO DE OBRA<br /><ul><li>Es el esfuerzo físico o mental que se emplea en la elaboración de un producto.
  70. 70. Es costo de la mano de obra es el precio que se paga por emplear los recursos humanos</li></ul>MANO DE OBRA DIRECTA<br />MANO DE OBRA IndirectA<br />
  71. 71. MANO DE OBRA DIRECTA<br />Es la que se involucra de manera directa en la fabricación de un producto terminado<br />Fácilmente puede asociarse al producto<br />Representa un costo de mano de obra importante en la producción de dicho articulo<br />MANO DE OBRA INDIRECTA<br />Es el trabajo de fabricación que no se asigna directamente a un producto<br />No se considera relevante determinar el costo de la mano de obra indirecta con relación a la producción<br />
  72. 72. Costos incluidos en la mano de obra<br />El principal costo de la mano de obra son los jornales que se pagan a los trabajadores de producción.<br />JORNALES: son los pagos que se hacen sobre una base de horas, días, piezas trabajadas.<br />SUELDOS: son pagos fijos hechos regularmente por servicios gerenciales o de oficina.<br />
  73. 73. Contabilización de la mano de obra<br />Control de tiempo<br />Tarjeta de tiempo (tarjeta reloj). La inserta el empleado varias veces cada día<br />Boleta de trabajo. Las preparan los empleados diariamente para cada orden.<br />Calculo de la nómina total<br />Asignación de los costos de nómina<br />
  74. 74. Registro de los Costos de Mano de Obra en el libro diario <br />Para registrar la nómina:<br /> Inventario de trabajo en proceso (MOD) X<br /> Control CIF (MOI) X<br /> Nómina por Pagar X<br />Para registrar las deducciones al empleado y pago de la nómina<br /> Nómina por pagar X<br /> Retención y aportes de nómina X<br /> Caja (para el empleado) X<br />Para registrar los impuestos a cargo del empleador <br /> Control CIF X<br /> Retención y aportes de nómina X<br /> Pasivos estimados Provisión prestaciones sociales X<br />
  75. 75. Registro de la Nómina<br />Mano de obra directa<br />Inventario de trabajo en proceso<br />Mano de obra indirecta<br />Control CIF<br />Salarios Administrativos<br />Gastos de Administración<br />Salarios vendedores<br />Gastos de Ventas<br />
  76. 76. EN COLOMBIA<br />Sueldo<br />Jornada laboral: 8 horas / día, máximo 48 horas / semana<br />Jornada diurna: 6:00am a 10:00 pm<br />Salario mínimo legal vigente: <br /> $532.500 Decreto 4834, 30/12/2010, modificado por el ejecutivo en $535.600 Decreto 033, 11/01/2011<br />Auxilio de transporte: $63.300 Decreto 4835, 30/12/2010<br />Descansos obligatorios<br />
  77. 77. Prestaciones Sociales<br />
  78. 78. Aportes al Sistema Integral de Seguridad Social<br />
  79. 79. Aportes Parafiscales <br />Los aportes fiscales son los pagos que debe efectuar todo empleador que ocupe más de un trabajador, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF -, al Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA - y a las Cajas de Compensación Familiar. <br />Según la Ley los aportes al:<br />ICBF 3%<br />SENA 2%<br />Cajas de compensación familiar 4%<br />
  80. 80. Bonificación por recargos o tiempo extra <br />Tratamientos para los recargos y/o horas extras<br />Tratamiento 1. Llevar esa bonificación a la cuenta “control CIF”<br />Tratamiento 2. Llevar esa bonificación a la cuenta “Inventario de art. Terminado<br />Tratamiento 3. Llevar esa bonificación a la cuenta “perdida por bonificación o tiempo extra”<br />
  81. 81. El presidente de la empresa "Arepas Paisas S.A." suminitro la información relacionada con la nómina de la planta. La nómina se paga quincenal. Todos los empleados ganan $ 515.000  <br />NOMBRE         FUNCIONES       TIEMPO LABORNOVEDADES<br />Luz Giraldo         Mano obra directa   15 días       5 horas extras diurnas<br /> Luis Cadavid       Mano obra directa   15 días       2 horas extras nocturnas Vicente Hernández   Supervisor         15 días         horario nocturno<br /> Realizar los asientos contables correspondientes a mano de obra. (SUPONGA ARP 1% )  <br />
  82. 82. COSTEO Y CONTROL DE CIF<br />Los CIF, debido a que son un elemento indirecto del costo del producto, no pueden asociarse en forma fácil o conveniente a una orden o departamento específico.<br />El problema se resuelve haciendo la asignación de los CIF indirectamente, es decir, se hace una repartición proporcional del total de los CIF, usando el común denominador que se estime más razonable.<br />
  83. 83. Niveles para proyectar el nivel de producción deseado<br />Capacidad productiva teórica o ideal: <br />Es la producción máxima que un departamento o fábrica es capaz de producir, sin considerar la falta de pedidos de venta o interrupciones en la producción.<br />Se supone que a este nivel de capacidad la planta funciona 24 horas al día, 7 días a la semana y 52 semanas al año…<br />
  84. 84. Capacidad productiva práctica o realista<br />Es la máxima producción alcanzable, teniendo en cuenta interrupciones previsibles e inevitables en la producción, pero sin considerar la falta de pedidos de venta.<br />La capacidad práctica es la máxima capacidad esperada cuando la planta opera a un nivel de eficiencia planeado<br />
  85. 85. Capacidad productiva normal o de largo plazo<br />Es la capacidad productiva que se basa en la capacidad productiva básica, ajustada por la demanda a largo plazo del producto por parte de los clientes.<br />La capacidad normal es igual o menor que la capacidad productiva práctica.<br />
  86. 86. Capacidad productiva esperada o de corto plazo.<br />Es la capacidad que se basa en la producción estimada para el periodo siguiente.<br />En cualquier periodo, la capacidad productiva esperada puede ser mayor, igual o menor que la capacidad productiva normal<br />
  87. 87. REPARTICION DE LOS COSTOS GENERALES<br />Esperar a terminar el periodo contable<br />Tasa predeterminada<br />Procedimientos antes del periodo contable<br />Procedimientos durante el periodo contable<br />Procedimientos al final del periodo contable<br />
  88. 88. Procedimientos antes del periodo contable<br />La empresa debe decidir cuál va a ser el factor para aplicar a los CIF. El factor se llama tasa predeterminada<br />Tasa predeterminada: es el factor para aplicar a los CIF. <br /> Y es el cociente de dos cantidades predeterminadas o presupuestadas para el periodo contable.<br />
  89. 89. Tasas predeterminadas<br />Unidades de producción<br />Costo de los materiales directos <br />Costo de la mano de obra directa<br />Horas de mano de obra directa<br />Horas máquina<br />
  90. 90. Procedimientos durante el periodo contable<br />Durante el periodo contable tenemos dos aspectos relacionado con los CIF:<br />La contabilización de los CIF reales<br />La aplicación de los CIF<br />CIF Reales<br />A medida que se incurren los CIF, el departamento de contabilidad general carga dichos costos a la cuenta “Control CIF”<br />Control CIF $xx<br />xxxxx $xx<br />Aplicación de los CIF<br />Es necesario llevar un registro de los datos reales de la misma unidad empleada como base predeterminada en el calculo de la tasa<br />Inventario de trabajo en proceso $xx<br />CIF aplicados $xx<br />
  91. 91. Procedimientos al final del periodo contable<br />Al final del período contable se deben cerrar las cuentas de costos generales de fabricación debitando los aplicados y acreditando la cuenta de control CIF<br />Cualquier diferencia entre los saldos de estas dos cuentas se llevará a una cuenta titulada Variación de CIF<br />Ejemplos<br />CIF aplicados $401.000<br /> Variación CIF $ 5.000<br /> Control CIF $396.000<br />CIF aplicados $360.000<br /> Variación CIF $ 20.856<br /> Control CIF $380.856<br />
  92. 92. El presidente de la empresa "Arepas Paisas S.A." suminitro la información relacionada con los CIF. Para este año se espera que los CIF sean:                                   <br /> Fijos           $ 1.000.000                                       <br /> Variables       $ 1.500.000<br />Para el año, la empresa espera una producción de 3000 paquetes de arepas; horas-máquina 2700; horas MOD 4368; Costo de material directo $2.600.000<br />DATOS REALES<br /> 3500 paquetes de arepas; 3150 horas máquina; $3.000.000 costo del material directo 5096 horas de MOD<br /> Calcule las tasas cuatro para aplicar los CIF y determine los CIF aplicados solo con la base Horas-Mano de Obra Directa                                          <br />
  93. 93. La empresa "Arepas Paisas S.A." lleva un sistema de costeo por órdenes de trabajo para arepas especiales. Para el mes de abril la empresa XYZ realizó un pedido de 50 paquetes de arepas rellenas de queso y para la cual se le asigno la orden de trabajo número 9; las materias primas compradas fueron 5 bultos de maiz a $71.000 cada bulto, queso mozarela 10 kilos a $5.000 c/u y sal 1 kilo a $1.000   cada kilo. <br />Los materiales requeridos para la orden de trabajo número 9 fueron de material directo 1 bultos de maíz, 3 kilos de queso, de material indirecto 0,1 kilos de sal<br />La nómina para la orden de trabajo 9 fue por valor de mano de obra directa $51.500 y mano de obra indirecta $17.167 <br />Los costos indirectos de fabricación reales, se refieren a depreciación acumulada de los equipos $5.000 y costos por pagar para esta orden es de $2.000<br />Los costos indirectos de fabricación se aplican a una tasa del 75% del material directo. <br />Luego de finalizada la orden se envía a articulo terminado, posteriormente la empresa XYZ recoge el pedido y lo pagará en 15 días, el precio de venta es de $5.000 cada uno                                                                                               <br />prepare los asientos para las transacciones anteriores<br />calcule el valor en el inventario de trabajo en proceso de la orden número 9                  <br />
  94. 94. COSTEO POR PROCESOS<br />Es un sistema de acumulación de costos de producción por departamento o centro de costos.<br />Departamento: es una división funcional principal en una fabrica donde se realizan procesos de manufactura relacionados.<br />Centro de Costos: se da cuando dos mas procesos se ejecutan en un departamento.<br />Objetivo del costeo por procesos: determinar como serán asignados los costos de manufactura incurridos durante el periodo.<br />92<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortua, MSc, IA<br />
  95. 95. Características<br />Los costos se acumulan por departamento o centro de costos<br />Cada departamento tiene su propia cuenta de inventario de trabajo en proceso en el libro mayor general<br />Las unidades equivalentes se emplean para expresar el inventario de trabajo en proceso de las unidades terminadas al final de un periodo<br />Los costos unitarios se determinan por departamento o centro de costos de cada departamento<br />93<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortua, MSc, IA<br />
  96. 96. Las unidades terminadas y sus correspondientes costos se transfieren al siguiente departamento o al inventario de artículo terminado<br />Los costos totales y los costos unitarios para cada departamento se agregan, analizan y calculan de manera periódica mediante el uso de los informes de costos de producción del departamento<br />Flujo del sistema:<br />Unidades por contabilizar: Unidades contabilizadas:<br />Unidades iniciales en proceso = Unidades transferidas<br /> + +<br />Unidades que empiezan el proceso o Unidades terminadas y aún disponibles<br />son recibidas de otros departamentos +<br /> Unidades finales en proceso<br />94<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortua, MSc, IA<br />
  97. 97. Departamento 1<br />MD+MOD+CIF<br />Departamento 2<br />Costos Depto 1+<br />MD+MOD+CIF<br />Departamento n<br />Costos Depto n-1+<br />MD+MOD+CIF<br />Departamento 3<br />Costos Depto 2+<br />MD+MOD+CIF<br />Ejemplo:<br />95<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortua, MSc, IA<br />
  98. 98. Procedimientos contables<br /><ul><li>Material Directo
  99. 99. Inventario de trabajo en proceso, depto A xxx
  100. 100. Inventario de materiales xxx
  101. 101. Mano de Obra Directa
  102. 102. Inventario de trabajo en proceso, depto A xxx
  103. 103. Inventario de trabajo en proceso, depto B xxx
  104. 104. Inventario de trabajo en proceso, depto C xxx
  105. 105. Nomina por pagar xxx
  106. 106. Costos Indirectos de Fabricación
  107. 107. Inventario de trabajo en proceso, depto A xxx
  108. 108. Inventario de trabajo en proceso, depto B xxx
  109. 109. Inventario de trabajo en proceso, depto C xxx
  110. 110. Costos indirectos de fabricación aplicados xxx</li></ul>96<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortua, MSc, IA<br />
  111. 111. Informes de costos de producción<br />Es un análisis de la actividad del departamento o centro de costos.<br />PASO 1. Contabilizar el flujo físico de unidades (plan de cantidades)<br />PASO 2. Calcular las unidades de producción equivalente (plan de producción equivalente)<br />PASO 3. Acumular los costos totales y por unidad que van a contabilizarse por departamento (plan de costos por contabilizar)<br />PASO 4. Asignar los costos acumulados a las unidades transferidas o todavía en proceso (plan de costos contabilizados)<br />97<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortua, MSc, IA<br />
  112. 112. Ejemplo<br />98<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortua, MSc, IA<br />
  113. 113. Materiales directos agregados después del primer departamento<br />Situación 1. No hay incrementos de unidades pero los costos se aumentan.<br />Situación 2. Incremento de unidades sin incremento del costo.<br />Situación 3. Incremento de unidades y aumento del costo<br />99<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortua, MSc, IA<br />
  114. 114. Ejemplo: situación 2 o 3<br />100<br />Lizeth Yuliana Sepúlveda Atehortua, MSc, IA<br />
  115. 115.
  116. 116. CONTABILIDAD GERENCIAL<br />
  117. 117. COSTO VARIABLE Y COSTO TOTAL.ANÁLISIS COMPARATIVO<br />Costo variable o directo<br />Solo los CIF que varían con el volumen se cargan a los productos.<br />Los costos del producto deben asociarse al volumen de producción, ya que, los costos fijos incurrirán aún sin producción<br />Los CIF fijos no se incluyen porque no se consideran costos del producto. Se clasifican como un costo del periodo y se cargan contra el ingreso en el periodo en el cual se causan.<br />
  118. 118. Costo total o absorbente<br />El costo de los artículos manufacturados incluye costos indirectos de depreciación de la fabrica, arriendo, seguros, impuestos y demás CIF fijos, además de MD, MOD y los CIF variables<br />Todos los costos de fabricación, variables o fijos, son parte del costo de producción y deben incluirse en el cálculo de los costos unitarios del producto.<br />Carga todos los costos a la producción excepto aquellos aplicables a los gastos de venta, generales y administración.<br />
  119. 119. COSTO TOTAL<br />COSTO VARIABLE<br />COSTO <br />DEL<br /> PRODUCTO<br />Materiales directos<br />Mano de obra directa<br />CIF variables<br />COSTO <br />DEL<br /> PRODUCTO<br />CIF fijos<br />COSTO <br />DEL<br /> PERIODO<br />COSTO <br />DEL<br /> PERIODO<br />Gastos de administración<br />Gastos de ventas<br />
  120. 120. Ventajas <br />Desventajas<br />Planeación operativa<br />Análisis del costo-volumen-utilidad<br />Decisiones gerenciales<br />Fijación de precios de los productos<br />Control gerencial<br />Informes externos<br />Separación de costos variables y no variables<br />
  121. 121. Ejemplo<br />Volumen de ventas 15.000 unidades<br />Precio de venta unitario $6<br />Costo variable unitario $4<br />Costos fijos de producción $12.000<br />Gastos de administración y ventas $4.000<br />Los $4 de costo variable unitario corresponde al MD, MOD y CIF variables.<br />Al inicio del año el inventario estaba conformado por 3.000 unidades a $5 cada una, de los cuales $4 son variables<br />Realizar Estado de Resultados considerando los siguientes volúmenes de producción.<br /> A 18.000 unidades<br />B 15.000 unidades<br />C 13.000 unidades<br />
  122. 122. MARGEN DE CONTRIBUCIÓN<br />Es la utilidad que se obtiene con el fin de cubrir los costos y gastos fijos de la empresa y producir una utilidad.<br />Margen de contribución Unitario (MCU) = PVU - CVU<br />%MC= Margen de contribución Unitario / PVU<br />%MC (varios productos) = Margen de contribución Total / Ventas<br />
  123. 123. PUNTO DE EQUILIBRIO<br />Se define a aquel punto o nivel de actividad en el cual los ingresos igualan a los costos y gastos totales, es decir, el nivel de operación donde la utilidad es igual a cero.<br />Punto de equilibrio = Q = CFT / MCU = CFT / (PVU-CVU)<br />Punto de equilibrio valores = CFT / %MC <br /><ul><li>El punto de equilibrio parte de algunos supuestos:
  124. 124. El precio de venta, el costo variable unitario y los costos fijos totales permanecen constantes, lo que hace que se pueda presumir que los costos e ingresos se comportan como función lineal. y=a+bx.
  125. 125. Separación absoluta de los costos fijos y variables
  126. 126. Producción y venta de un solo producto</li></li></ul><li>PUNTO DE EQUILIBRIO Y MARGEN DE SEGURIDAD. <br />Muestra el porcentaje de disminución de las ventas presupuestadas que podría soportar la empresa sin incurrir en pérdidas.<br />Ventas presupuestadas – Ventas de punto de equilibrio<br /> Ventas presupuestas<br />
  127. 127. PUNTO DE EQUILIBRIO PARA U ≠ 0<br />PUV*Q - CFT + CVU*Q = %U*PVU*Q<br />Q = CFT .<br /> PUV(1 - %U) – CVU <br />
  128. 128. PUNTO DE EQUILIBRIO MEZCLA DE PRODUCTOS<br />PRODUCTO UNIDADES PT PVU CVU MCU<br />A 10.000 $50 $25 $25<br /> B 12.000 $40 $24 $16<br /> C 20.000 $35 $18 $17<br />Los costos fijos totales son $ 500.000.<br />
  129. 129. ABANDONO DE UNA LINEA DE PRODUCTO<br />Un producto o unidad de negocio debe eliminarse cuando, desde una perspectiva a largo plazo, las ventas no cubren su costos fijos evitables<br />Punto de abandono = COSTOS FIJOS EVITABLES<br /> MCU<br />

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