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Dictamen fiscal 2010Obligatorio (32-A fracción I CFF)• Ingresos acumulables superiores a $ 34.8 mdp.• Valor de sus activos...
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Decreto para ejercer la opción de nopresentar el dictamen fiscal30 de junio del 2010PwC                                   ...
Opción para no dictaminarse      • Aplicable a quienes se ubiquen en los        supuestos del artículo 32-A fracc. I CFF  ...
Sujetos que no pueden ejercer la opción• Donatarias autorizadas• En fusión o escisión de sociedades• Entidades de la admin...
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Tasas reducidas de los tratados recientes          País          Dividendos          Intereses (3)      Regalías      Indi...
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Cambios al modelo de convenio ycomentarios de la OCDE(Julio 2010)PwC                                  36
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Agenda• Consideraciones para la declaración del ejercicio 2010• Beneficios fiscales del desarrollo sustentable• Reforma fi...
Consideraciones para la declaracióndel ejercicio 2010PwC
Ajustes en materia de precios de transferencia• Ajuste virtual (reconocimiento en el cálculo del ISR/IETU)• Ajuste correla...
Deducción inmediata de activos fijos• LISR• Decreto (junio 2003)• Deducción fiscal  - A través del costo de lo vendido  - ...
Deducción inmediata de activos fijos                           Concepto                         Datos            Fecha de ...
PTU - Deducción de activos fijos• Artículo 10 de la LISR        MOI actualizado x tasas (utilización)• Artículo 16 de la L...
ISR – Otras deducciones• Costo de lo vendido en                  - Criterio de los tribunales  comercializadoras• Deducció...
IETU - Otros• Reconocimiento de ingresos conforme a la LISR      - Acumulación en un ejercicio distinto a aquél en que se ...
Pagos provisionales 2011      ISR      • Decreto noviembre 2006        - Deducción inmediata        - PTU pagada        - ...
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Beneficios fiscales• Deducción inmediata para efectos del ISR      - Maquinaria y equipo al 100%        ◦ Que genere energ...
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Beneficios fiscales – Código Fiscal del DF• Reducción del impuesto sobre nóminas (ISN), del 20% al 100%  - Empresas de rec...
Reforma fiscal 2011PwC
Ley de Ingresos de la Federación• Impuesto sobre la Renta      - Retención del 4.9% a intereses pagados a bancos extranjer...
Ley de Ingresos de la Federación• Estímulos de acreditamientos contra ISR      - IEPS causado por enajenación de diesel   ...
Nuevo estímulo del fomentoal primer empleoPwC
Nuevo estímulo del fomento al primer empleo                Reforma a la LISR publicada el                31 de diciembre d...
Nuevo estímulo del fomento al primer empleo  Quiénes        Patrones que contraten a trabajadores de primer empleo        ...
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Comprobante Fiscal Digital(CFD)PwC
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Facturación electrónicaEsquema vigente a partir de 2011Superiores a $4 millones           Valor de la operación   Comproba...
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  1. 1. www.pwc.com/mxActualización fiscalFebrero 2011
  2. 2. BienvenidosActualización fiscal 2011
  3. 3. www.pwc.com/mxDiversos aspectosde seguridad social
  4. 4. Diversos aspectos sobre seguridad social• Ley de Ingresos 2011 - Condonación• Dictamen de Contador Público y opción• Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores• Programas de fiscalizaciónPwC 4
  5. 5. Condonación de recargos y multasAdeudos hasta el 30 de junio de 2010 Fecha de pago Recargos Multas Enero – Marzo 100% 100% Abril – Mayo 80% 90% Junio 50% 90% DOF 14 de diciembre de 2010PwC 5
  6. 6. Condonación de recargos y multas • Requisitos • Convenios vigentes-adeudos de años anteriores • Diferencias por dictamen • Forma de pago - Una sola exhibición - ParcialidadesPwC 6
  7. 7. Dictamen de Contador Público• Beneficios del dictamen - No sujeto de visitas domiciliarias - No emisión de diferencias (excepto R, C y V) - Correcta clasificación de riesgo de trabajo - Plazos de presentaciónPwC 7
  8. 8. Opción para no dictaminarse• Plazos de entrega de información• Información inicial - Información final• Revisión directa por parte de la autoridad?• Inicio de facultades de la autoridad?PwC 8
  9. 9. Opción para no dictaminarse Decreto Oficio DOF 30 de junio de 2010 19 de enero de 2011 Reglas DOF 3 de diciembre de 2010PwC 9
  10. 10. Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores• No obligatoriedad• Efecto fiscal• Requisitos• Sanciones• AclaracionesPwC 10
  11. 11. Programas de fiscalización• “Outsourcing”• Cooperativas, sindicatos, etc.• Problemática - Responsabilidad solidaria / subsidiaria - Avances en fiscalización - INFONAVIT – Créditos a los trabajadoresPwC 11
  12. 12. © 2011 PricewaterhouseCoopers. Todos los derechos reservados.En este documento, “PwC” se refiere a PricewaterhouseCoopers México, la cual es firmamiembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituyeuna entidad legal independiente.
  13. 13. www.pwc.comDictamen fiscal 2010
  14. 14. Dictamen fiscal 2010Obligatorio (32-A fracción I CFF)• Ingresos acumulables superiores a $ 34.8 mdp.• Valor de sus activos superior a $69.6 mdp.• Por lo menos 300 trabajadoresPwC 14
  15. 15. Dictamen fiscal 2010Obligatorio• Consta de 40 anexos y 2 cuestionarios• Fecha de presentación - 30 de junioPwC 15
  16. 16. Decreto para ejercer la opción de nopresentar el dictamen fiscal30 de junio del 2010PwC 16
  17. 17. Opción para no dictaminarse • Aplicable a quienes se ubiquen en los supuestos del artículo 32-A fracc. I CFF • Se ejerce en la declaración anual (RMF II.13.5.2)PwC 17
  18. 18. Sujetos que no pueden ejercer la opción• Donatarias autorizadas• En fusión o escisión de sociedades• Entidades de la administración pública paraestatal• Régimen de consolidación fiscalPwC 18
  19. 19. Información alternativa al dictamenAnexo 21 de la RMF• 12 anexos obligatorios y 7 circunstanciales• Anexos similares al dictamen fiscal• Presentación en junio de 2011• Software aún no disponible.PwC 19
  20. 20. Algunos beneficios de dictaminarse• Revisión secuencial• Complementaria por dictamen• Cumplimiento espontáneo• Plazo reducido para la devolución de saldos a favor (de 40 a 25)• Conclusión anticipada de visitas domiciliarias.PwC
  21. 21. Algunos beneficios de dictaminarse • Devoluciones con declaratoria de contador público registrado • Responsabilidad solidaria del representante legal cuando el contribuyente cambie de residencia fiscal • Autorización para utilizar equipos propios para el registro de operaciones con el público en generalPwC 21
  22. 22. Consideraciones para el llenado del dictamen• Recabar la información de declaraciones, devoluciones, compensaciones, incluyendo declaraciones complementarias• Revisión de interpretaciones y criterios adoptados• Examinar las operaciones entre partes relacionadas, estudio de precios de transferencia• Evaluar las posibles discrepancias con las autoridades fiscalesPwC 22
  23. 23. Consideraciones para el llenado del dictamen• Verificar requisitos de pagos al extranjero• Revisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales• Análisis de los registros contables y su presentación en estados financieros• Preparar la información conforme a los formatos vigentesPwC 23
  24. 24. © 2011 PricewaterhouseCoopers. Todos los derechos reservados.En este documento, “PwC” se refiere a PricewaterhouseCoopers México, la cual es firmamiembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituyeuna entidad legal independiente.
  25. 25. www.pwc.comModificaciones a diversasdisposiciones fiscalesinternacionales
  26. 26. Escenario tributariointernacionalPwC 26
  27. 27. Escenario tributario internacional Globalización OCDE / Planificación Autoridades Organismos tributaria internacionales fiscales internacional Reglas anti-abuso/ evasiónPwC 27
  28. 28. Tratados internacionalesPwC 28
  29. 29. Tratados para evitar la doble tributación • Tratados recientemente aprobados y publicados: Barbados (2010) Panamá (2011) India (2010) Sudáfrica (2011) Islandia (2010) Uruguay (2011) • Nuevos protocolos y modificaciones a tratados que han sido publicados : Alemania (2010) Austria (2011) Holanda (2010) Suiza (2011)PwC 29
  30. 30. Acuerdos de intercambio de informaciónAnexo 10 RMF • Incluidos Alemania (2010) Bermuda (2011) Barbados (2010) Panamá (2011) Bahamas (2011) Suiza (2011) • Excluidos Bélgica IsraelPwC 30
  31. 31. Tasas reducidas de los tratados recientes País Dividendos Intereses (3) Regalías India 10% 10% 10% Sudáfrica 10% (1) 10% 10% Panamá 7.5% (2) 10% 10% Uruguay 5% 10% 10% (1) 5% si el beneficiario efectivo es una sociedad propietaria de por lo menos el 10% del capital de la sociedad que paga (2) 5% cuando el beneficiario sea propietario directamente de al menos 25% del capital de la entidad que los distribuya (3) Tasa máximaPwC 31
  32. 32. Tratados para evitar la doble tributación en vigor 1 Alemania 15 Francia 29 Portugal 2 Australia 16 Grecia 30 Reino Unido 3 Austria 17 Holanda 31 Republica Checa 4 Barbados 18 India 32 Republica de Eslovaquia 5 Bélgica 19 Indonesia 33 Republica de Irlanda 6 Brasil 20 Islandia 34 Republica de Corea 7 Canadá 21 Israel 35 Rumania 8 Chile 22 Italia 36 Rusia 9 China 23 Japón 37 Singapur10 Dinamarca 24 Luxemburgo 38 Sudáfrica11 Ecuador 25 Noruega 39 Suecia12 España 26 Nueva Zelanda 40 Suiza13 Estados Unidos 27 Panamá 41 Uruguay14 Finlandia 28 PoloniaPwC 32
  33. 33. Tratados en negociación o pendientes de seraprobados y publicados 1 Bahréin 8 Líbano 2 Colombia 9 Malasia 3 Eslovenia 10 Marruecos 4 Hungría 11 Nicaragua 5 Kuwait 12 Tailandia 6 Letonia 13 Ucrania 7 Lituania 14 VenezuelaPwC 33
  34. 34. Tratados con Panamá y Uruguay• Requisito básico, ser residente de alguno de los Estados Contratantes• Residente quien esté sujeto a ISR por - domicilio - sede de dirección - lugar de incorporación - constitución - cualquier otro criterio de naturaleza análoga• No incluye a quien esté sujeto a imposición exclusivamente por fuente de riquezaPwC 34
  35. 35. Los tratados fiscales y las compañías tenedorasmultinacionalesGanancias de capital• Italia y Francia - Exenta• Holanda y Suiza - 10% de impuesto sobre la ganancia• USA y España - Diferimiento del impuesto por reorganización• Bélgica y Dinamarca - Exenciones limitadas a una proporción de participación accionaria (menor al 25%)• Reino Unido y Alemania - No proporcionan beneficiosPwC 35
  36. 36. Cambios al modelo de convenio ycomentarios de la OCDE(Julio 2010)PwC 36
  37. 37. Cambios al modelo de convenio y comentarios dela OCDEAntecedentes• Presión a territorios y/o países considerados paraísos fiscales• Mayor intercambio de información entre las autoridades tributarias• Actualización a las Guías de Precios de Transferencia (septiembre 2010) con énfasis en la transferencia de intangibles y reorganización de grupos multinacionalesPwC 37
  38. 38. Cambios al modelo de convenio y comentarios de la OCDE Actualización del modelo de convenio • Nuevo Artículo 5 - Establecimiento permanente - Principios de alcance de extensión territorial • Aplicación de beneficios - Vehículos de inversión colectiva como beneficiario efectivo del ingresoPwC 38
  39. 39. Cambios al modelo de convenio y comentarios dela OCDE• Nuevo Artículo 7 - Beneficios empresariales - Utilidades atribuibles a un EP, principio de “arm’s length” - México se reserva al cambioPwC 39
  40. 40. Resolución miscelánea en materiade tributación internacionalPwC 40
  41. 41. RMF en materia de tributación internacionalPublicada el 28 de Diciembre de 2010• A partir de enero de 2011 la retención del 40% no aplicará con países con los que se tenga acuerdo amplio de intercambio de información• Los contribuyentes con ingresos de Barbados, Bahamas, Bermudas, Panamá y Uruguay podrán no presentar la declaración informativa - Con Barbados aplica para 2010PwC 41
  42. 42. Alineación de la cadena de valor(Value Chain Transformation)PwC 42
  43. 43. ¿Que es VCT? • La transformación de la cadena de valor (Value Chain Transformation) busca tasas fiscales más bajas asumiendo riesgos aceptables • Se concentra en la transformación de: - Modelo de negocios - Cadena de suministro - Estrategia de entrega de productosPwC 43
  44. 44. Beneficios de VCT• Alineación de cargas fiscales con operaciones de negocio• Creación de sinergias• Disminución de la complejidad operativa• Reducción de costos operativos• Asesoría con el plan de repartición de utilidades.PwC 44
  45. 45. Beneficios de la centralización Flexibilidad en la aplicación de las fusiones y adquisiciones Control Economías de efectivo del escala negocio Mejor Simplificación ejecución en la de estrategia de transacciones y mercados procesos Optimización de la carga fiscal y administración del riesgoPwC 45
  46. 46. Foreign Account Tax Compliance Act(FATCA)PwC 46
  47. 47. FATCAAplicable a contribuyentes fiscales de USA• Declaración informativa de cuentas y activos mayores a $50 mil USD que mantengan fuera de su país• Informar las inversiones fuera de USA incluso cuando sean a través de hedge funds y private equity funds• Declarar nombre y dirección de la institución financiera, número de cuenta del contribuyente, o emisora y la clase de acciones o securities• Aplicable a partir de 2013 para las entidades financierasPwC 47
  48. 48. © 2011 PricewaterhouseCoopers. Todos los derechos reservados.En este documento, “PwC” se refiere a PricewaterhouseCoopers México, la cual es firmamiembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituyeuna entidad legal independiente.
  49. 49. www.pwc.com/mxReformas a diversasdisposiciones fiscales yaspectos de cierre de ejercicio
  50. 50. Agenda• Consideraciones para la declaración del ejercicio 2010• Beneficios fiscales del desarrollo sustentable• Reforma fiscal 2011• Nuevo estímulo de fomento al primer empleo• Comprobantes fiscales digitalesPwC
  51. 51. Consideraciones para la declaracióndel ejercicio 2010PwC
  52. 52. Ajustes en materia de precios de transferencia• Ajuste virtual (reconocimiento en el cálculo del ISR/IETU)• Ajuste correlativo (otras compañías del grupo)• Ajuste secundario (reconocimiento de los efectos fiscales en la operación económica) - ¿En qué ejercicio deben reconocerse los efectos contables y fiscales? - ¿Cuál es el tratamiento en IETU e IVA? - ¿Deben emitirse comprobantes fiscales por los ajustes?PwC 52
  53. 53. Deducción inmediata de activos fijos• LISR• Decreto (junio 2003)• Deducción fiscal - A través del costo de lo vendido - Aplicación de % máximos (MOI actualizado) PwC 53
  54. 54. Deducción inmediata de activos fijos Concepto Datos Fecha de adquisición Enero 2010 Monto original de la inversión $4,500 Fecha de inicio de utilización Enero 2011 Concepto Título II Art. 220 Decreto Monto original de la inversión $4,500 $4,500 $4,500 Porcentaje de deducción 10% 74% 85% Deducción en 2010 $3,330 $3,825 Deducción en 2011 $ 450PwC 54
  55. 55. PTU - Deducción de activos fijos• Artículo 10 de la LISR MOI actualizado x tasas (utilización)• Artículo 16 de la LISR MOI histórico x tasasPwC 55
  56. 56. ISR – Otras deducciones• Costo de lo vendido en - Criterio de los tribunales comercializadoras• Deducción de inventarios actualizados - Jurisprudencia• Deducción del 5% en donación de bienes básicos - Decreto enero 05• Provisión de bonos a empleados - Resolución SAT 08 PwC 56
  57. 57. IETU - Otros• Reconocimiento de ingresos conforme a la LISR - Acumulación en un ejercicio distinto a aquél en que se cobren - La opción no podrá variarse• Deducción de bienes en el extranjero aún no importados• Acreditamiento del ISR causado por dividendos pagados no provenientes de CUFINPwC 57
  58. 58. Pagos provisionales 2011 ISR • Decreto noviembre 2006 - Deducción inmediata - PTU pagada - Evaluar su disminución para fines del CU • Posición cambiaria a la fecha de cálculo • Estímulo al primer empleo IETU • Empresas de nueva creación, no los realizanPwC 58
  59. 59. Beneficios del desarrollo sustentablePwC
  60. 60. Beneficios fiscales• Deducción inmediata para efectos del ISR - Maquinaria y equipo al 100% ◦ Que genere energía de fuentes renovables ◦ Para conversión a consumo de gas natural ◦ Para prevenir y controlar la contaminación ambiental - 95% del activo fijo nuevo, destinado directamente a investigar nuevos productos o desarrollo de tecnologíaPwC 60
  61. 61. Beneficios fiscales• Exentos de ISAN - Automóviles con propulsión de baterías eléctricas recargables - Automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógenoPwC 61
  62. 62. Beneficios fiscales – Código Fiscal del DF• Reducción del impuesto sobre nóminas (ISN), del 20% al 100% - Empresas de reciclaje o que reprocesen sus residuos sólidos - Quienes apliquen programas de mejora ambiental• Reducción del impuesto predial del 20% al 100% - Industrias que adquieran, instalen y operen tecnología, sistemas, equipos y materiales que reduzcan sus emisiones contaminantesPwC 62
  63. 63. Reforma fiscal 2011PwC
  64. 64. Ley de Ingresos de la Federación• Impuesto sobre la Renta - Retención del 4.9% a intereses pagados a bancos extranjeros - Régimen de intereses, en vigor a partir de 2012• Impuesto Empresarial a Tasa Única - Crédito fiscal por exceso de deducciones no acreditable contra el ISR del ejercicio - Presentar información del cálculo del impuesto junto con la declaración anual 2011PwC 64
  65. 65. Ley de Ingresos de la Federación• Estímulos de acreditamientos contra ISR - IEPS causado por enajenación de diesel - Cuotas y peajes carreteros• Nuevo estímulo fiscal a la producción teatral - Aplicación de un crédito contra el ISR del ejercicio - Límite del 10% del ISR a cargo en el ejercicio anteriorPwC 65
  66. 66. Nuevo estímulo del fomentoal primer empleoPwC
  67. 67. Nuevo estímulo del fomento al primer empleo Reforma a la LISR publicada el 31 de diciembre de 2010 • Objetivo - Incentivar la creación de nuevos empleos de carácter permanente - Fomentar el primer empleo • Beneficio - Deducción adicional en ISRPwC 67
  68. 68. Nuevo estímulo del fomento al primer empleo Quiénes Patrones que contraten a trabajadores de primer empleo para ocupar puestos de nueva creación CuántoPwC 68
  69. 69. Nuevo estímulo del fomento al primer empleoPwC 69
  70. 70. Nuevo estímulo del fomento al primer empleoPuestos de nueva creación• Creados en 2011, 2012 o 2013• Permanencia de 36 meses continuos• Al menos 18 meses debe estar ocupado en forma continuaNo se otorga el beneficio para IETUPwC 70
  71. 71. Comprobante Fiscal Digital(CFD)PwC
  72. 72. Esquemas de facturación electrónica - Comprobantes fiscales impresos2010 - Comprobantes fiscales digitales (CFD) por medios propios - CFD por terceros autorizados - CFD por medios propios o terceros autorizados (esquema 2010) - CFD por internet (CFDI)2011 - Factura impresa con dispositivo de seguridad - Con impresor autorizado con vigencia de 2 años (impresos en 2010 y 2009) - CFD a través de terceros por internet PwC 72
  73. 73. Facturación electrónicaEsquema vigente a partir de 2011Superiores a $4 millones Valor de la operación Comprobante Hasta $2,000 pesos Impreso Superiores a $2,000 DigitalHasta $4 millones Valor de la operación Comprobante Cualquier importe ImpresoPwC 73
  74. 74. © 2011 PricewaterhouseCoopers. Todos los derechos reservados.En este documento, “PwC” se refiere a PricewaterhouseCoopers México, la cual es firmamiembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituyeuna entidad legal independiente.
  75. 75. www.pwc.com/mxActualización fiscalFebrero 2011

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