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1. UNIVERSIDAD PRIVADA DE TRUJILLO
 CARRERA: Contabilidad y Finanzas
 PROFESOR: C.P.C ManuelAntonio Vera Mondragón
 CURSO: Auditoría Tributaria
 CICLO: X
 TEMA: Normasde Auditoría Generalmente Aceptadas
 ALUMNA:
 Goicochea NuñuveroVictoria
 Rosario Reyes Iván
Trujillo – Perú
2015

2. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
1.) Concepto:
 Son los principios fundamentales de auditoría a los que debe enmarcarse su
desempeñolosauditoresduranteel procesode laauditoria.
2.) Origen:
 Tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS)
emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores
Públicosde losEstadosUnidosde Norteaméricaenel año1948.
3.) Las NAGASenel Perú:
 En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II
Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente,se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de
ContadoresPúblicos,llevadoacaboen el año1971, enla ciudadde Arequipa.
 Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores
Públicosque ejercenlaauditoríaennuestropaís,porcuantoademáslesservirá
comoparámetrode medicióndesuactuaciónprofesionalyparalosestudiantes
como guías orientadoras de conducta por donde tendránque caminar cuando
seanprofesionales.
4.) ClasificaciónDe Las NAGAS:
 En la actualidadlasNAGAS,vigente ennuestropaísson10. Tenemos:
Normas GeneralesoPersonales
a) EntrenamientoyCapacidadProfesional
b) Independencia
c) CuidadooEsmero Profesional
Normas de Ejecucióndel Trabajo
d) PlaneamientoySupervisión
e) Estudioy Evaluacióndel Control Interno
f) EvidenciaSuficienteyCompetente

3. Normas de Preparación del Informe
g. Aplicaciónde losPrincipiosde ContabilidadGeneralmente Aceptados
h. Consistencia
i. RevelaciónSuficiente
j. Opinióndel Auditor
NORMAS GENERALES O PERSONALES
 Estas normaspor su carácter general se aplicana todoel procesodel exameny
se relacionanbásicamente conlaconductafuncional del auditorcomopersona
humanay regulalosrequisitosyaptitudesque debereunirparaactuar como
Auditor.
a) Entrenamientoy Capacidad Profesional
 Esta norma nosdice que no basta con sóloserContadorPúblicosi noque debe
tenerunentrenamientotécnicoadecuado,aparte de losestudiosuniversitarios
se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y
supervisión.
 Esta capacitación y práctica constante forman el juicio de Contador,en base a
lasexperienciasobtenidasenel tiempoyensusintervenciones.
 Es decir, los contadores deben seguir actualizándose constantemente para así
obtener conocimientos adecuados que le ayuden a mejorar la calidad de su
trabajoy sobresalir,paraasí poderemitirjuiciossobre sutrabajoo de otros.
b) Independencia
 Esta norma nosdice que el auditordebe serindependiente,libre paraauditara
su cliente,sinque este intervenga.
 La independenciadel auditordebe serhonesta,noestar a críticas, al contrario
debe dar seguridadno sóloal que auditasinoa todos que tenganvínculos con
la empresa,para esoel auditordebe dar a demostrarque no tiene ningúntipo
de interésconsu cliente.
 El que audita debe evitar situaciones que hagan dudar de su independencia,
para esodebe regirse ytenerencuentasu Códigode Ética Profesional.

4. c) Cuidadoo EsmeroProfesional
 Esta norma nosdice que el auditordebe realizarsutrabajocon debidocuidado
ydiligenciaprofesional,lacual impone responsabilidadatodaslaspersonasque
trabajenconel auditorindependiente,esdecirdebenapegarsealasnormasde
su trabajo. Además deben tener debido cuidado, para lo cual se debe realizar
una revisióncríticaencada etapade su trabajoejecutado.
 El auditor debe tener esmero en que su trabajo sea verídico, es decir que el
informe que presentejustifiqueosustente laopiniónque este emita.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
 Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor
durante el desarrollode laauditoríaensus diferentesfases.
d) Planeamientoy Supervisión
 Al inicio el auditor debe realizar un plan de trabajo, decidir el número de
personas que necesitará para desarrollar el trabajo, así como toda la
información de la empresa que va a auditar (giro del negocio, clientes,
instalaciones, etc.), todo aquello que le será de utilidad en el desarrollode su
trabajo.
 Esta etapa de planificación ayudara a que el trabajo del auditor sea rápido y
eficazybeneficiosoparasucliente.
 El auditor debe tener en cuenta al momento de aceptar el trabajo las
circunstancias para el desarrollo de tal, estas deben permitir efectuar un
examenadecuadoybrindarunaopiniónverídica.
 Además el auditor debe supervisar constantemente el trabajo realizado para
evitarsalvedadesoinconsistenciasque perjudiqueal cliente.
e) Estudio y Evaluación del Control Interno
 Esta norma nos dice que se debe estudiar y evaluar en Control Interno de la
Empresaa que se va auditar.
 El control internoesunprocesodesarrolladoportodoel recursohumanode la
organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable de
conseguireficienciayeficaciaenlas operaciones,suficienciayconfiabilidadde
la informaciónfinancieraycumplimientode lasleyesyregulacionesaplicables
al ente.

5.  El estudiodelcontrol internoconstituyelabaseparaconfiaronoenlosregistros
contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientosopruebasde auditoría.
 Los métodos de evaluación que generalmente se utilizan son: descriptivo,
cuestionariosy flujogramas.
f) EvidenciaSuficiente yCompetente
 La mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular su opinión
sobre los estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia
disponible. El auditor mediante la aplicación de las técnicas de auditoría
obtendráevidenciasuficiente ycompetente.
 La evidenciaesunconjuntode hechoscomprobados,suficientes,competentes
y pertinentesparasustentarunaconclusión.
 La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas
aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya
correcciónse está juzgandohanquedadorazonablementecomprobados.
Naturaleza de la Evidencia
 Está conformada por información contable que registra los hechos
económicos y por los demás datos que corrobore esta última, todo lo
cual deberáestardisponibleparael examendel revisorfiscal oauditor
externo. Los libros oficiales, los auxiliares, los manuales de
procedimientos y contabilidad, los papeles de trabajo,los justificantes
de los comprobantes de diario, las conciliaciones, etc., constituyen
evidenciaprimariaque apoyalapreparaciónde losestadosfinancieros.
El auditorcompruebalosdatoscontablespormediode:
1. Análisisglobal
2. Evidenciafísica
3. Cálculosindependientes
4. Evidenciacircunstancial
5. Acontecimientosohechosposteriores.
6. Evidenciadocumentaria
7. Etc.
Competenciade la evidencia
 Para ser competente la evidencia debe ser válida y pertinente. La
validez dependerá de las circunstancias en las que se realizan las
pruebas.

6. Suficienciade la evidencia
 La suficienciade laevidenciacomprobatoriase refiere ala cantidadde
evidenciaobtenidaporel auditorpormediode lastécnicasde auditoría.
 El objetivo del auditor independiente es el de obtener suficiente
evidencia competente que lo provea con una base razonable para
formar suopiniónbajolas circunstancias.
 El auditordebe decidir,ejercitandosujuicioprofesional,si la evidencia
que está a su alcance dentro de los límites del tiempo y costo es
suficienteparajustificarel formularyexpresarunaopinión.
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
 Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la
elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado
suficientelasevidencias,debidamenterespaldadaensuspapelesde trabajo.
g) Aplicaciónde losPrincipiosde ContabilidadGeneralmente Aceptados
 En estanormanosdice que comoprimerpuntoatomarencuentaenel informe
a realizarpor el auditoresque si losestadosfinancierosde laempresaalaque
audita han sido elaborados conforme a los Principios de Contabilidad
GeneralmenteAceptados.
 Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales,
adoptadascomo guías y como fundamentoenlorelacionadoala contabilidad,
aprobadas.
 Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informaciónexpresada a través de
los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa
examinada. En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la
empresase ha enmarcadodentrode losprincipioscontables.
h) Consistencia
 En esta norma nos dice que los principios han debido ser aplicados con
uniformidaddurante cadaperiodo.
 El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la
comparabilidad de los estados financieros entre períodos no ha sido afectada
por cambios en los principios contables empleados o en el método de su
aplicación.

7.  La norma sobre uniformidadestádirigidaalacomparabilidadentre los estados
financierosdel ejerciciocorrienteconlosdel ejercicioanterior.
i) RevelaciónSuficiente
 Esta es una norma de excepción, pues no es obligatoria su inclusión en el
informe del auditor,se hace referencia a ella solamente en el caso de que los
estadosfinancierosnopresentenimportanciarelativaajuiciodel auditor.
j) Opinióndel Auditor
 Recordemos que el propósitoprincipal de la auditoría a estados financieroses
la de emitir una opinión sobre si éstos presentan o no razonablemente la
situación financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el
caso de que a pesarde todoslosesfuerzosrealizadosporel auditor,se havisto
imposibilitadode formarse unaopinión,entoncesse veráobligadoaabstenerse
de opinar.
 Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su
dictamen:
1. Opiniónlimpiaosinsalvedades
2. Opiniónconsalvedadesocalificada
3. Opiniónadversaonegativa
4. Abstenciónde opinar