Plan contable general para empresas

22,080 views

Published on

2 Comments
4 Likes
Statistics
Notes
No Downloads
Views
Total views
22,080
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
515
Comments
2
Likes
4
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Plan contable general para empresas

  1. 2. Plan Contable General 1974 Plan Contable General Revisado 1984 - 1985 Plan Contable General Empresarial 2009- 2010 El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de información.
  2. 3. <ul><li>Exponente: </li></ul><ul><li>Sánchez Manrique, Ángela Gely </li></ul>
  3. 4. <ul><li>Resolución CONASEV N° 006-84-EFC/94, 03/03/84. Se aprobó el cual se aprueba el PCGR con vigencia a partir del 1ero de Enero de 1985. </li></ul><ul><li>Art. 223 Ley General de Sociedades a partir del 01/01/1998. Se dispuso que los Estados Financieros se formulen sobre la base de los Principios de Contabilidad . </li></ul><ul><li>Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 039-2008-EF/94 Publicado el 05/03/2008. Se aprobó el proyecto del “PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL” </li></ul><ul><li>Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 041-2008-EF/94, publicado el 25/10/2008 se aprueba el PCGE vigente del 01/01/2010 opcionalmente 2009 </li></ul><ul><li>Mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad se postergó hasta el 2011 la aplicación obligatoria del Nuevo Plan Contable General, señalando que optativamente puede ser aplicado en el 2010. </li></ul><ul><li>La Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad que lo dispone es la Nº 042-2009-EF/94 de fecha sábado 14 de noviembre del 2009. </li></ul>
  4. 5. <ul><li>Acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según sus actividades, se efectúa acorde con los lineamientos de las NIIFs y bajo el empleo de las cuentas contables regulados por el PCGE. </li></ul><ul><li>Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro sistemático de sus transacciones facilitando con ello un adecuado análisis de las mismas. </li></ul><ul><li>Proporcionar a los organismos supervisores y de control, así como a la SUNAT, información estandarizada de las transacciones que las empresas realizan y registran contablemente con la finalidad de identificar los detalles y los analisis que le permita cumplir sus funciones. </li></ul>
  5. 6. NUMEROS DE DIGITOS DENOMINACION Un Digito Elemento Dos Dígitos Cuentas Tres Dígitos Divisionaria Cuatro Dígitos a mas Sub-Divisionaria Cinco Dígitos Sub-Divisionaria
  6. 8. PASIVO
  7. 9. <ul><li>Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. </li></ul><ul><li>También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros. </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS </li></ul><ul><li>Préstamos de Inst. Financ. Y otras entidades. </li></ul><ul><li>Contratos de arrendamiento financiero. </li></ul><ul><li>Obligaciones emitidas. </li></ul><ul><li>Otros Instrumentos financieros por pagar </li></ul><ul><li>Costos por financiación por pagar </li></ul><ul><li>Prestamos por compromisos de recompra. </li></ul>
  8. 10. <ul><li>-Por el gasto de un préstamo (Intereses por Prestamos) </li></ul><ul><li>-X- </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>67 GASTOS FINANCIEROS 1,000 673 Intereses por Préstamos y otras Obligaciones </li></ul><ul><li>45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,000 454 Costos de Financiación por Pagar </li></ul><ul><li>x/x Por la Contabilización de los Intereses por Préstamo obtenido. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>
  9. 11. <ul><li>Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento. </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS </li></ul><ul><li>Reclamaciones de terceros. </li></ul><ul><li>464 Pasivos por instrumentos financieros derivados </li></ul><ul><li>Pasivos por compra de activo inmovilizado. </li></ul><ul><li>Pasivos financieros – Compromisos de venta </li></ul><ul><li>Depósitos recibidos en garantía </li></ul><ul><li>469 Otras cuentas por pagar diversas. </li></ul>
  10. 12. <ul><li>- Prestamos de Terceros y de Accionistas (o socios) </li></ul><ul><li>- Contabilización de las obligaciones e ingreso de efectivo </li></ul><ul><li>-X- </li></ul><ul><li>10 CAJA Y BANCOS 5,000 101 Caja </li></ul><ul><li>46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5,000 469 Otras cuentas por Pagar Diversas </li></ul><ul><li>x/x Por los préstamos recibidos de Terceros y de Accionistas(o socios) </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>
  11. 13. <ul><li>Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras. </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS </li></ul><ul><li>Préstamos. </li></ul><ul><li>Costos de financiación. </li></ul><ul><li>Anticipos Recibidos. </li></ul><ul><li>Regalías. </li></ul><ul><li>Dividendos. </li></ul><ul><li>Pasivo por compra de activo inmovilizado. </li></ul><ul><li>479 Otras cuentas por pagar diversas. </li></ul>
  12. 14. <ul><li>  </li></ul><ul><li>Compra de inmueble </li></ul><ul><li>Contabilización de la Obligación </li></ul><ul><li>-X- </li></ul><ul><li>33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 800,000 332 Edificaciones </li></ul><ul><li>47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADA 800,000 447 Pasivo por Compra de Activo Inmovilizado </li></ul><ul><li>X/X Por la compra de un inmueble </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>
  13. 15. <ul><li>Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos. </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS </li></ul><ul><li>Provisión para litigios. </li></ul><ul><li>Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado. </li></ul><ul><li>provisión para reestructuraciones. </li></ul><ul><li>Provisión para protección y remediación del medio ambiente. </li></ul><ul><li>Provisión para gastos de responsabilidad social. </li></ul><ul><li>489 Otras provisiones. </li></ul>
  14. 16. <ul><li>-Provisión por aporte a Campesina en Medio Ambiente </li></ul><ul><li>-X- </li></ul><ul><li>68 VALUAC Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 100,000 683 Provisiones </li></ul><ul><li>48 PROVISIONES 100,000 485 Provisión para gastos de responsabilidad social </li></ul><ul><li>x/x por la Provisión del aporte a comunidad campesina en Medio Ambiente. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>
  15. 17. <ul><li>Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. </li></ul><ul><li>También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado. </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS </li></ul><ul><li>Impuesto a la renta diferido. </li></ul><ul><li>Participaciones de los trabajadores diferidos. </li></ul><ul><li>Intereses diferidos. </li></ul>
  16. 18. <ul><li>Participación de los trabajadores en la utilidad de la empresa en forma diferida. </li></ul><ul><li>-X- </li></ul><ul><li> </li></ul><ul><li>87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 15,000 </li></ul><ul><li>49 PASIVO DIFERIDO 15,000 492 Participaciones de los trabajadores diferidas </li></ul><ul><li>x/x Por el diferimento de la participación en las utilidades, de los trabajadores de la empresa. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>
  17. 20. <ul><li>Exponente: </li></ul><ul><li>Chávez Saldaña, Erick </li></ul>
  18. 21. GASTOS POR NATURALEZA
  19. 22. <ul><li>ACUMULA LAS COMPRAS DE BIENES QUE EFECTUA LA EMPRESA, PARA DESTINARLOS A LA VENTA O PARA INCORPORARLOS AL PROCESO PRODUCTIVO. </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS </li></ul><ul><li>Mercaderías </li></ul><ul><li>Mercaderías Primas </li></ul><ul><li>Materiales auxiliares, suministros y repuestos. </li></ul><ul><li>Envases y embalajes </li></ul><ul><li>609 Costos vinculados con las compras </li></ul>
  20. 23. <ul><li>-Compras de bienes del giro del negocio </li></ul><ul><li>-Contabilización de las Compras </li></ul><ul><li>---------------------- X --------------------- </li></ul><ul><li>60 Compras 500,000 </li></ul><ul><li>601 Mercaderías </li></ul><ul><li>40 Tributos por Pagar 95,000 </li></ul><ul><li>401 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV Cuenta Propia </li></ul><ul><li>42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 5 95,000 421 Fact, boletas y ot comprob por pagar 4212 Emitidas </li></ul><ul><li>Por el valor de las compras y sustentados en el comprobante de pago. </li></ul><ul><li>------------------- X --------------------- </li></ul>
  21. 24. <ul><li>Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un período. </li></ul>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 611 Mercaderías 612 Mercaderías Primas 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos. 614 Envases y embalajes
  22. 25. <ul><li>-------------------------- X ---------------------- </li></ul><ul><li>20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías Manufacturadas </li></ul><ul><li>61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías </li></ul><ul><li>Por el costo de la transferencia de mercaderías al almacén s/f xxx </li></ul><ul><li>----------------------- X ------------------------- </li></ul>
  23. 26. <ul><li>Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS </li></ul><ul><li>Remuneraciones. </li></ul><ul><li>Otras remuneraciones. </li></ul><ul><li>Indemnización al personal. </li></ul><ul><li>Capacitación. </li></ul><ul><li>Atención al personal. </li></ul><ul><li>Gerentes. </li></ul><ul><li>Seguridad y previsión Social. </li></ul><ul><li>Remuneraciones al Directorio. </li></ul><ul><li>Beneficios Sociales de los Trabajadores. </li></ul>
  24. 27. <ul><li>-Cargas de Personal -Contabilización de la Planilla de Sueldos </li></ul><ul><li>--------------------- X ------------------------------- </li></ul><ul><li>62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 3’270,000 </li></ul><ul><li>621 Remuneraciones </li></ul><ul><li>6211 Sueldos y Salarios 2’5000,000 </li></ul><ul><li>622 Otras Remuneraciones </li></ul><ul><li>6221 Comisiones 350,000 </li></ul><ul><li>6222 Otras cargas de personal 150,000 </li></ul><ul><li>627 Seguridad y Prevención Social 270,000 </li></ul><ul><li>40 Tributos por Pagar 450,000 </li></ul><ul><li>401 Gobierno Central </li></ul><ul><li>4017 Impuesto a la Renta </li></ul><ul><li>40173 Renta de 5ta Cat. 180,000 </li></ul><ul><li>403 Instituciones Públicas </li></ul><ul><li>4031 Essalud 270,000 </li></ul><ul><li>41 Remun. Y Particip. Por Pagar 2’473,200 </li></ul><ul><li>411 Remuneraciones por Pagar </li></ul><ul><li>46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 346,800 </li></ul><ul><li>469 Otras Cuentas por Pagar Diversas </li></ul><ul><li>Por el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa a pagar efectivo o especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. </li></ul><ul><li>-------------------------- X ----------------------------- </li></ul>
  25. 28. <ul><li>Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa </li></ul><ul><li>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS </li></ul><ul><li>Transporte, correo y gastos de viaje. </li></ul><ul><li>Honorarios, comisiones y corretajes. </li></ul><ul><li>Producción encargada a terceros. </li></ul><ul><li>Mantenimiento y reparaciones. </li></ul><ul><li>Alquileres. </li></ul><ul><li>Servicios Básicos. </li></ul><ul><li>Publicidad, publicaciones y relaciones publicas. </li></ul><ul><li>Servicios de contratistas. </li></ul><ul><li>Otros servicios prestados por terceros. </li></ul>
  26. 29. <ul><li>Cargas de Servicio de movilidad de terceros </li></ul><ul><li>Contabilización del servicio recibido </li></ul><ul><ul><li>  </li></ul></ul><ul><li>-X- </li></ul><ul><li>63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,000 631 Transporte, correos y gastos de viaje </li></ul><ul><li>42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,000 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar </li></ul><ul><li> 4212 Emitidas </li></ul><ul><li>x/x Por el monto bruto del servicio de movilidad prestados por terceros hacia la empresa. </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>
  27. 30. <ul><li>Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales, contribuciones y otros similares. </li></ul>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 641 Impuesto General a las Ventas 642 Cánones y derechos 643 Tributos al gobierno central 645 Tributos a gobiernos regionales y locales 646 Cotizaciones con carácter de tributo 649 Otros tributos
  28. 31. <ul><li>Contabilización de los tributos devengados del I.G.V. </li></ul><ul><li>-X- </li></ul><ul><li>64 GASTOS POR TRIBUTOS 2,000 641 Impuesto General a las Ventas </li></ul><ul><li>40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,000 401 Gobierno Central 40111 I.G.V. Cuenta Propia </li></ul><ul><li>x/x Por el monto del I.G.V. devengado, no recuperable, de cargo de la empresa. </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>
  29. 32. <ul><li>Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio). </li></ul>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 651 Seguros 652 Regalías 653 Suscripciones y cotizaciones 654 Licencias y derechos de vigencia 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 656 Suministros 657 Gastos de investigación y desarrollo 658 Gestión medioambiental 659 Otros gastos de gestión
  30. 33. <ul><li>Seguros pagados por adelantado </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>-X- </li></ul><ul><li>65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,000 651 Seguros </li></ul><ul><li>46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 1,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas </li></ul><ul><li>Por el monto de los seguros pagados por adelantado de la empresa. </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>
  31. 34. <ul><li>Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable. </li></ul>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 661 Activo realizable 662 Activo inmovilizado 663 Obligaciones financieras 664 Participación en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el método del valor patrimonial 665 Gastos por participaciones en negocios conjuntos
  32. 35. <ul><li>-Perdida en Inversión Inmobiliaria </li></ul><ul><li>-Reconocimiento del gasto </li></ul><ul><li>-X- </li></ul><ul><li>66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 15,000 </li></ul><ul><li>AL VALOR RAZONABLE </li></ul><ul><li>662 Activo Inmovilizado 6621 Inversiones Inmobiliarias </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 15,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas </li></ul><ul><li>x/x Para registrar la pérdida por inversión inmobiliaria. </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>
  33. 36. <ul><li>Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como la pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable. </li></ul>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 672 Pérdida por instrumentos financieros derivados 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 675 Descuentos concedidos por pronto pago 676 Diferencia de cambio 677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable 679 Otros gastos financieros
  34. 37. <ul><li>- Intereses Pagados -X- </li></ul><ul><li>67 GASTOS FINANCIEROS 2,000 </li></ul><ul><li>673 Intereses por préstamos y otras obligaciones </li></ul><ul><li>46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas </li></ul><ul><li>x/x Por el monto de los intereses por préstamos. </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>
  35. 38. <ul><li>Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos. </li></ul>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 681 Depreciación 682 Amortización de intangibles 683 Agotamiento 684 Valuación de activos 685 Deterioro del valor de los activos 686 Provisiones
  36. 39. <ul><li>-Depreciación del Ejercicio </li></ul><ul><li>-Reconocimiento de gasto </li></ul><ul><li>-X- </li></ul><ul><li>68 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES 45,000 </li></ul><ul><li>681 Depreciación </li></ul><ul><li>39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 45,000 </li></ul><ul><li>ACUMULADOS </li></ul><ul><li>391 Depreciación Acumulada </li></ul><ul><li>x/x Por el registro de las depreciaciones de inmuebles, </li></ul><ul><li>Maquinarias y Equipo Correspondiente al periodo. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>
  37. 40. <ul><li>Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso. </li></ul>NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 691 Mercaderías 692 Productos terminados 693 Subproductos, desechos y desperdicios 694 Servicios
  38. 41. <ul><li>-Costo de la Mercadería Vendida </li></ul><ul><li> </li></ul><ul><li>-X- </li></ul><ul><li>69 COSTO DE VENTAS 900,000 </li></ul><ul><li>691 Mercaderías </li></ul><ul><li>20 MERCADERÍAS 900,000 </li></ul><ul><li>201 Mercaderías Manufacturadas </li></ul><ul><li>x/x Por el Costo de Venta de las mercaderías registradas a valor de costo de adquisición. </li></ul><ul><li>-X- </li></ul>COSTO DE VENTA= INV. INICIAL + COMPRAS – INV. FINAL

×