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Cuente con nosotros
 La más internacional de las firmas argentinas




     CONFERENCIA ENDEAVOR 2008




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QUIÉNES SOMOS




                                                           SMS: la primera red con
                                                           sede en Latinoamérica.
      •   SMS es una firma internacional de origen
          argentino con 20 de años de trayectoria.

      •   Entre nuestros clientes se encuentran parte de
          las 500 empresas más grandes del mundo

      •   Somos la primera firma argentina de auditores
          en haber certificado sus procesos bajo normas
          ISO. Calificados internacionalmente como
          auditores por organismos multilaterales

      •   Medido en cantidad de profesionales somos la
          6a firma de auditores en Argentina, donde las
          5 que nos anteceden y las 5 posteriores son
          extranjeras. Somos la firma profesional
          argentina más grande.


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SMS: de Ushuaia a La Quiaca




                                                     SMS: la primera red con
                                                     sede en Latinoamérica.
                                     Resistencia
         Salta y Jujuy
                                      Posadas

   Catamarca                          Santa Fe
          La Rioja
                                      Rosario

      Córdoba
                                     SMS Central
     San Luis
                                     Santa Rosa
Cipolletti / Neuquén
                                      Bahía Blanca
          Rawson
                                     San Julián
Comodoro Rivadavia                   Río Gallegos

                                     Ushuaia
            Calafate




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SMS: presencia continental
                             Asunción
                             Belice
                             Buenos Aires




                                                       Dónde estamos
                             Caracas
                             Curazao
                             Guatemala
                             La Paz
                             Lima
                             Mayaguez (PR)
                             México DF
                             Miami
                             Montevideo
                             Quito
                             Santa Fe (EEUU)
                             Santa Cruz de la Sierra
                             Santiago de Chile
                             Santo Domingo (RD)
                             Sao Paulo
                             San Salvador
                             Tegucigalpa
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Objetivos




                                                  Transmisión de
                                                    Experiencia
• Facilitar el proceso de start-up.
• Brindar métodos de medición de resultados.
• Ayudar a crear una organización eficiente.
• Transmitir experiencia personal para
  disminuir errores.




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Sólo el 40 % de los emprendimientos
      llegan al primer año de vida.




                            FUENTE: Diario La Nación




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COMO MEJORO LAS CHANCES?




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Persona Jurídica Correcta




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Estructura Legal




                                                           Minimizar Riesgos
(Estructuras frecuentes en empresas con fines de lucro)

                     • Empresa Unipersonal
 Riesgo              • Sociedad de Hecho
 Ilimitado
                     • Sociedad Civil

                      • Sociedades Comerciales
                       - Sociedad de Responsabilidad
 Riesgo
                         Limitada
 Limitado
                       - Sociedad Anónima
                       - Sociedad en Comandita



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Sistema de Monitoreo Adecuado




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Decidir con Información
        Medición de la gestión

       1- Estados contables

              a- Balance General
              b- Estado de Resultados
              c- Flujo de Caja
              d- Tablero de Comando

       2- Plan de negocios
       3- Proyecciones financieras




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Estados Contables Básicos: a) BALANCE GENERAL




                                        liquidez seca



inmovilización                capital de trabajo



                                                        endeudamiento




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b) Estado de Resultados




            margen bruto

                                            rentabilidad




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c) Cash Flow




                    capacidad de repago




                         destino




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Aprender a pensar como
                                                piensa el Fisco
      Planeamiento Fiscal Oportuno




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Aprender a pensar como
                                                  piensa el Fisco
                 1- Poder de Imposición

                      • Nación

                      • Provincias

                      • Municipios




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Aprender a pensar como
              Coordinación




                                                        piensa el Fisco
           Tributaria Nacional


       • Régimen de Coparticipación Federal

       • Convenio Multilateral




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Aprender a pensar como
            Estructura Fiscal
     Convenios de Doble Imposición Bilateral




                                                       piensa el Fisco
                       • Dinamarca
 •   Alemania
                       • España
 •   Australia
                       • Austria
 •   Austria
                       • Finlandia
 •   Bélgica
                       • Francia
 •   Bolivia
                       • Italia
 •   Brasil
                       • Países Bajos
 •   Canadá
                       • Reino Unido e Irlanda
 •   Chile
                       • Suecia
 • EEUU (convenio firmado y no vigente)
 • Mercosur: Régimen de Armonización Fiscal



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Impuestos Nacionales
      (excluidos los de naturaleza específica)

  • Impuesto a las Ganancias.




                                                 Monotributo
  • Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.

  • Impuesto sobre los Bienes Personales.

  • Impuesto al Valor Agregado.

  • Impuestos Internos.

  • Impuesto sobre los Débitos y Créditos en
    Cuentas Corrientes Bancarias.


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Aprender a pensar como
         Impuestos Provinciales




                                                        piensa el Fisco
 • Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

 • Impuesto Inmobiliario.

 • Impuesto al Parque Automotor y Radicación
   de Vehículos

 • Impuesto de Sellos




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Aprender a pensar como
     Principales Tasas Municipales




                                                         piensa el Fisco
 • Tasa de Seguridad e Higiene.

 • Tasa de Conservación de la Red Vial Municipal.

 • Tasa de Alumbrado, Barrido y Limpieza.

 • Tasa de Verificación de Pesas y Medidas.

 • Tasa de Publicidad y Propaganda.



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Aprender a pensar como
Impuestos: El poder de las deducciones




                                                       piensa el Fisco
  • Aprender a deducir efectivamente.
  • Viajar inteligentemente.
  • Archivar adecuadamente.
  • Evitar problemas con AFIP (pero no tirar
    dinero innecesariamente).




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Aprender a pensar como
Impuestos: El poder de las deducciones




                                                                 piensa el Fisco
Algunos ejemplos:
• Patente, seguro, reparación y •    Donaciones.
  amortización de vehículos.
                                 •   Insumos
• Teléfono Celular.
                                 •   Espacios compartidos.
• Libros, cursos, suscripciones.
                                 •   Indumentaria laboral.
• Obra Social.
                                 •   Esparcimiento.
• Seguro de Vida.
• Amortización diferencial.


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Aprovechar todos los
         Herramientas Financieras




                                                          beneficios legales
• Certificado de validación de datos (CVDI).
• Constancia de no retención y/o percepción (IVA /
  Ganancias).
• Sociedades de Garantía Recíproca.
• Zona Franca.
• Importaciones temporarias.
• Financiamiento del IVA de bienes de capital.
• Amortización acelerada de bienes de capital.
• Crédito Fiscal Europeo.
• Recupero Créditos Fiscales (exportación/libre disp).
• Ganancias de fuente argentina y extranjera.


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CVDI (Certificado de Validación de Datos de Importadores)




                                                                  Planificación Fiscal
•    Tramitación y obtención:

         - Presentación de documentación para su
           otorgamiento.
         - Domicilio fiscal
         - Datos generales de la empresa
         - Datos generales de los directores y/o representantes
          - No registrar deuda líquida con el fisco.

•    Vigencia - Sistema María

•    Validez : 1 año renovable.

•    Nuevo régimen RG 2238 a partir del 01/06/2007.

•    Beneficios: Evita el incremento del 100% de las
     percepciones (10% IVA, 3% Ganancias).


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Planificación Fiscal
Constancia de no Retención y/o percepción

• Tramitación y obtención:

        Saldos a favor permanentes
      –
      – Presentación del pedido ante la AFIP

                 - IVA
                 - Ganancias




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Herramientas Financieras




                                                        Planificación Fiscal
 • Constancia de no Retención y/o Percepción
 • Tramitación y obtención: IVA
    - Presentación: mes calendario
    - AFIP analiza la relación débito - crédito.
    - Tiene una vigencia de 6 meses .
    - No registrar deuda líquida con el fisco.
    - Poseer saldos a favor > 20% del promedio de
       impuesto determinado en las últimas 12 DDJJ.
    - De ser denegado puede ser recurrido.
    - No se otorga en forma parcial.
 • Beneficios: Evita las retenciones y/o percepciones
   de IVA
 • Nuevo Régimen RG 2226.


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Constancia de no Retención y/o Percepción




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Tramitación y obtención: Ganancias

  - El pedido se presenta a través de nota explicando los
    motivos que generan saldos a favor.

  - La AFIP cursa un requerimiento con la información a
    presentar.

  - Tiene una vigencia hasta el mes de vencimiento de la
     DDJJ anual.

  - Demora habitual para su obtención: 10 días constancia
    provisoria.

Beneficios: Evita las retenciones y/o percepciones de
Ganancias

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Planificación Fiscal
  • Impuesto a las Ganancias - Reducción de
    Anticipos.

  • Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios:
    Pago a cuenta.

  • IGMP / I.G Créditos recíprocos.

  • Sociedades de Garantía Reciproca.

  • Clave fiscal.




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Planificación Fiscal
                 Zonas Francas

  • Son ámbitos dentro del cual la introducción y
    extracción de mercadería desde y hacia el
    exterior no está gravada con el pago de tributos
    (excepto Ganancias e ISIB).

  • Las empresas prestadoras cobran tasas
    retributivas de servicio.




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Importaciones Temporarias




                                                            Planificación Fiscal
• La mercadería importada bajo este régimen:

- Puede permanecer con una finalidad y por un
  plazo determinado en territorio aduanero, sin
  abonar los impuestos a las importaciones.
- Puede permanecer en el mismo estado o ser
  objeto de transformación.
- Debe ser reexportada.

• El importador deberá constituir una garantía a favor de
  la ANA.
• Plazo: 6 meses a 3 años. Renovable por igual plazo.


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Planificación Fiscal
            Recupero de IVA Europeo

•   Austria, Bélgica, Dinamarca, Francia, Holanda, Inglaterra,
    Irlanda, Luxemburgo, Mónaco, Noruega, Suecia.

•   Reintegran: Telecomunicaciones, Honorarios, Ferias,
    Conferencias, Alquiler de Autos, Hotel, Combustible,
    Comida, Transporte.




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Planificación Fiscal
  Ley de Promoción de Inversiones

  • Obras de infraestructura pública.

  • Inversión en bienes de capital para empresas
     industriales.

  Beneficios

  • Devolución del IVA Crédito Fiscal

  • Amortización Acelerada



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Aprovechar todos los
               Regímenes Sectoriales de




                                                          beneficios de la Ley
               Promoción de Inversiones

•    Promoción Industrial
•    Actividad Agropecuaria
•    Actividad Minera
•    Actividad de Forestación
•    Producción Industrial del Software
•    Fabricación de Bienes de Capital, informática y
     telecomunicaciones




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             Promoción de Inversiones

•    Bienes de capital y obras de infraestructura
•    Promoción Turismo
•    Gas y Petróleo
•    Hidrocarburos
•    Biotecnología
•    Call Centers
•    Combustibles Alternativos




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Conclusión Final

      • No correr riesgos innecesarios.

      • Planeamiento Fiscal Semestral.

      • Trabajar en base a información.




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  • 3. SMS: de Ushuaia a La Quiaca SMS: la primera red con sede en Latinoamérica. Resistencia Salta y Jujuy Posadas Catamarca Santa Fe La Rioja Rosario Córdoba SMS Central San Luis Santa Rosa Cipolletti / Neuquén Bahía Blanca Rawson San Julián Comodoro Rivadavia Río Gallegos Ushuaia Calafate www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 4. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 5. SMS: presencia continental Asunción Belice Buenos Aires Dónde estamos Caracas Curazao Guatemala La Paz Lima Mayaguez (PR) México DF Miami Montevideo Quito Santa Fe (EEUU) Santa Cruz de la Sierra Santiago de Chile Santo Domingo (RD) Sao Paulo San Salvador Tegucigalpa www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 6. Objetivos Transmisión de Experiencia • Facilitar el proceso de start-up. • Brindar métodos de medición de resultados. • Ayudar a crear una organización eficiente. • Transmitir experiencia personal para disminuir errores. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 7. Sólo el 40 % de los emprendimientos llegan al primer año de vida. FUENTE: Diario La Nación www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 8. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 9. COMO MEJORO LAS CHANCES? www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 11. Estructura Legal Minimizar Riesgos (Estructuras frecuentes en empresas con fines de lucro) • Empresa Unipersonal Riesgo • Sociedad de Hecho Ilimitado • Sociedad Civil • Sociedades Comerciales - Sociedad de Responsabilidad Riesgo Limitada Limitado - Sociedad Anónima - Sociedad en Comandita www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 12. Sistema de Monitoreo Adecuado www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 13. Decidir con Información Medición de la gestión 1- Estados contables a- Balance General b- Estado de Resultados c- Flujo de Caja d- Tablero de Comando 2- Plan de negocios 3- Proyecciones financieras www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 14. Estados Contables Básicos: a) BALANCE GENERAL liquidez seca inmovilización capital de trabajo endeudamiento www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 15. b) Estado de Resultados margen bruto rentabilidad www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 16. c) Cash Flow capacidad de repago destino www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 17. Aprender a pensar como piensa el Fisco Planeamiento Fiscal Oportuno www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 18. Aprender a pensar como piensa el Fisco 1- Poder de Imposición • Nación • Provincias • Municipios www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 19. Aprender a pensar como Coordinación piensa el Fisco Tributaria Nacional • Régimen de Coparticipación Federal • Convenio Multilateral www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 20. Aprender a pensar como Estructura Fiscal Convenios de Doble Imposición Bilateral piensa el Fisco • Dinamarca • Alemania • España • Australia • Austria • Austria • Finlandia • Bélgica • Francia • Bolivia • Italia • Brasil • Países Bajos • Canadá • Reino Unido e Irlanda • Chile • Suecia • EEUU (convenio firmado y no vigente) • Mercosur: Régimen de Armonización Fiscal www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 21. Impuestos Nacionales (excluidos los de naturaleza específica) • Impuesto a las Ganancias. Monotributo • Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. • Impuesto sobre los Bienes Personales. • Impuesto al Valor Agregado. • Impuestos Internos. • Impuesto sobre los Débitos y Créditos en Cuentas Corrientes Bancarias. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 22. Aprender a pensar como Impuestos Provinciales piensa el Fisco • Impuesto sobre los Ingresos Brutos. • Impuesto Inmobiliario. • Impuesto al Parque Automotor y Radicación de Vehículos • Impuesto de Sellos www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 23. Aprender a pensar como Principales Tasas Municipales piensa el Fisco • Tasa de Seguridad e Higiene. • Tasa de Conservación de la Red Vial Municipal. • Tasa de Alumbrado, Barrido y Limpieza. • Tasa de Verificación de Pesas y Medidas. • Tasa de Publicidad y Propaganda. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 24. Aprender a pensar como Impuestos: El poder de las deducciones piensa el Fisco • Aprender a deducir efectivamente. • Viajar inteligentemente. • Archivar adecuadamente. • Evitar problemas con AFIP (pero no tirar dinero innecesariamente). www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 25. Aprender a pensar como Impuestos: El poder de las deducciones piensa el Fisco Algunos ejemplos: • Patente, seguro, reparación y • Donaciones. amortización de vehículos. • Insumos • Teléfono Celular. • Espacios compartidos. • Libros, cursos, suscripciones. • Indumentaria laboral. • Obra Social. • Esparcimiento. • Seguro de Vida. • Amortización diferencial. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 26. Aprovechar todos los Herramientas Financieras beneficios legales • Certificado de validación de datos (CVDI). • Constancia de no retención y/o percepción (IVA / Ganancias). • Sociedades de Garantía Recíproca. • Zona Franca. • Importaciones temporarias. • Financiamiento del IVA de bienes de capital. • Amortización acelerada de bienes de capital. • Crédito Fiscal Europeo. • Recupero Créditos Fiscales (exportación/libre disp). • Ganancias de fuente argentina y extranjera. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 27. CVDI (Certificado de Validación de Datos de Importadores) Planificación Fiscal • Tramitación y obtención: - Presentación de documentación para su otorgamiento. - Domicilio fiscal - Datos generales de la empresa - Datos generales de los directores y/o representantes - No registrar deuda líquida con el fisco. • Vigencia - Sistema María • Validez : 1 año renovable. • Nuevo régimen RG 2238 a partir del 01/06/2007. • Beneficios: Evita el incremento del 100% de las percepciones (10% IVA, 3% Ganancias). www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 28. Planificación Fiscal Constancia de no Retención y/o percepción • Tramitación y obtención: Saldos a favor permanentes – – Presentación del pedido ante la AFIP - IVA - Ganancias www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 29. Herramientas Financieras Planificación Fiscal • Constancia de no Retención y/o Percepción • Tramitación y obtención: IVA - Presentación: mes calendario - AFIP analiza la relación débito - crédito. - Tiene una vigencia de 6 meses . - No registrar deuda líquida con el fisco. - Poseer saldos a favor > 20% del promedio de impuesto determinado en las últimas 12 DDJJ. - De ser denegado puede ser recurrido. - No se otorga en forma parcial. • Beneficios: Evita las retenciones y/o percepciones de IVA • Nuevo Régimen RG 2226. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 30. Constancia de no Retención y/o Percepción Planificación Fiscal Tramitación y obtención: Ganancias - El pedido se presenta a través de nota explicando los motivos que generan saldos a favor. - La AFIP cursa un requerimiento con la información a presentar. - Tiene una vigencia hasta el mes de vencimiento de la DDJJ anual. - Demora habitual para su obtención: 10 días constancia provisoria. Beneficios: Evita las retenciones y/o percepciones de Ganancias www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 31. Planificación Fiscal • Impuesto a las Ganancias - Reducción de Anticipos. • Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios: Pago a cuenta. • IGMP / I.G Créditos recíprocos. • Sociedades de Garantía Reciproca. • Clave fiscal. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 32. Planificación Fiscal Zonas Francas • Son ámbitos dentro del cual la introducción y extracción de mercadería desde y hacia el exterior no está gravada con el pago de tributos (excepto Ganancias e ISIB). • Las empresas prestadoras cobran tasas retributivas de servicio. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 33. Importaciones Temporarias Planificación Fiscal • La mercadería importada bajo este régimen: - Puede permanecer con una finalidad y por un plazo determinado en territorio aduanero, sin abonar los impuestos a las importaciones. - Puede permanecer en el mismo estado o ser objeto de transformación. - Debe ser reexportada. • El importador deberá constituir una garantía a favor de la ANA. • Plazo: 6 meses a 3 años. Renovable por igual plazo. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 34. Planificación Fiscal Recupero de IVA Europeo • Austria, Bélgica, Dinamarca, Francia, Holanda, Inglaterra, Irlanda, Luxemburgo, Mónaco, Noruega, Suecia. • Reintegran: Telecomunicaciones, Honorarios, Ferias, Conferencias, Alquiler de Autos, Hotel, Combustible, Comida, Transporte. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 35. Planificación Fiscal Ley de Promoción de Inversiones • Obras de infraestructura pública. • Inversión en bienes de capital para empresas industriales. Beneficios • Devolución del IVA Crédito Fiscal • Amortización Acelerada www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 36. Aprovechar todos los Regímenes Sectoriales de beneficios de la Ley Promoción de Inversiones • Promoción Industrial • Actividad Agropecuaria • Actividad Minera • Actividad de Forestación • Producción Industrial del Software • Fabricación de Bienes de Capital, informática y telecomunicaciones www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 37. Aprovechar todos los Regímenes Sectoriales de beneficios de la Ley Promoción de Inversiones • Bienes de capital y obras de infraestructura • Promoción Turismo • Gas y Petróleo • Hidrocarburos • Biotecnología • Call Centers • Combustibles Alternativos www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 38. Conclusión Final • No correr riesgos innecesarios. • Planeamiento Fiscal Semestral. • Trabajar en base a información. www.sms.com.ar www.smslatam.com
  • 39. info@sms.com.ar www.sms.com.ar www.smslatam.com www.sms.com.ar www.smslatam.com