Tabla retencion iva 2013

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Tabla retencion iva 2013

  1. 1. ara realizar los cálculos respectivos se ha tomado como referencia el valor del Uvtvigente para el año2013 ($26.841).ConceptoBaseUvt Base pesos TarifaVenta de Bienes Raíces 0 100% 1%Contratos de construcción y urbanización 0 100% 1%Compra de combustible 0 100% 0.10%Consultoría en obras públicas 0 100% 2%Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%Honorarios y comisiones * 0 100% 10%/11%Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%Contratos de consultoría y administración delegada 0 100% 6%Compras 27 725.000 3,5%Servicios en general ** 4 107,000 4%/6%Por emolumentos eclesiásticos *** 27 725,000 3,5%/4%Servicios de transporte de carga 4 107,000 1%Servicios de transporte nacional de pasajeros 27 725,000 3.50%Servicios temporales 4 107,000 1%Servicios de aseo y vigilancia 4 107,000 2%Arrendamiento de bienes raíces 27 725,000 3.50%
  2. 2. Loterías, Rifas, Apuestas y similares 48 1,288,000 20%Servicios de hoteles y restaurantes 4 107,000 3.50%Otros ingresos tributarios 27 725,000 3.50%Compra de productos agrícolas sin procesamientoindustrial 92 2,469,000 1.50%Compra de productos agrícolas con procesamientoindustrial retenedores 27 725,000 3.50%Compra de café pergamino o cereza 160 4,295,000 0.50%Retención en colocación independiente de juegos desuerte y azar 5 134,000 3%(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas(**) 6% para no obligados a declarar renta.4% para personas jurídicas y personas naturales obligadas a declarar renta.(***) 4% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales declarantes de renta.3.5% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta.Nota: Tenga en cuenta que aquí no se considera la retención en la fuente paratrabajadoresindependientes.http://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-aplicable-a-los-pagos-o-abonos-en-cuenta-realizados-a-trabajadores-independientes.htmlLos cambios en el IVA y el nuevo impuesto al consumoPor: actualicese.com-Publicado: 2 de enero de 2013Los cambios en el IVA y el nuevo impuesto al consumo que tienen aplicacióna partir de enero 1 de 2013
  3. 3. A raíz de los grandes cambios que la Ley1607 de diciembre 26 de 2012 le realizó al IVA, y a la creación que esa misma Ley hizo delnuevo impuesto al consumo, es importante tener presente que esos cambios tienen aplicacióndesde enero 1 de 2013 sobre muchas operaciones comerciales importantes y comunes.A continuación destacamos varios puntos sobre algunas operaciones comerciales muyfrecuentes y que se ven afectadas con alguno o ambos de esos impuestos :1.En materia del IVAa. El arrendamiento de locales para usos diferentes a vivienda, y los servicios dehotelería, figuraban en el art. 468-3 del E.T. como un servicio gravado con IVA del 10%. Peroel art. 49 de la Ley 1607 modificó ese art. 468-3 del E.T. y esos dos servicios ya no figuran enel nuevo listado de servicios que ahora quedan gravados con IVA del 5%. Siendo ese el caso,esos dos servicios pasaron a quedar gravados solo con el IVA (y no con el impuesto alconsumo) pero su tarifa se entiende que ahora es la tarifa general (16%).b. Los servicios de vigilancia y aseo, y los prestados por las empresas temporales deempleo y las CTA, que desde el año 2007 generaban un IVA del 1,6% sobre el componentede mano de obra (art. 462-1), ahora generarán un IVA del 16% pero solo sobre la parte quecorresponda al AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad; ver la modificación que el art. 46de la Ley le hace al art. 462-1 del E.T.). Sin embargo, en el caso de servicios de vigilancia,aseo y de temporales de empleo prestados por personas jurídicas en las que sus empleadosson personas discapacitadas, ese servicio se cobra con IVA del 5% sobre el valor bruto delservicio (ver cambios al art. 468-3 del E.T. realizados con el art. 49 de la Ley).c. El art. 47 de la Ley crea en el E.T. el nuevo art. 462-2 y por tanto las personas jurídicasque administran copropiedades comercial o mixto, si cobran por el servicio deparqueadero, entonces tendrán que responder por el IVA del 16%. Se entiende que el nuevoartículo solo las vuelve responsables de IVA por ese servicio de parqueadero, pero no sobrelos demás ingresos por otras prestaciones de servicios que puedan realizar esascopropiedades pues en los demás servicios que no mencionó la Ley 1607 se entendería quesigue aplicándose la exoneración tributaria que les da Ley 1675 y lo dispuesto en el decreto1060 de 2009 que no fueron modificados con la Ley 1607.d. Los cambios que el art. 48 de la Ley le hace al art. 468-1 del E.T, sobre bienes quevenían gravados al 10% y ahora rebajan al 5%, implica que los almacenes que teníanexistencias de esos bienes tengan que remarcar los precios y se supone que el precio final deventa al público tiene que bajar (el plazo para remarcar, según el art. 69 de la Ley, es hastaenero 30 de 2013). Sin embargo, nadie puede obligar a un comerciante a que baje el precio desus productos si no está controlado por el Gobierno (algo que sí sucede poro ejemplo con lagasolina). Entonces, es posible pensar que muchos comerciantes, a pesar de que el IVA seles bajó del 10% al 5% sigan ofreciendo el mismo precio final de venta al público aumentandoasí sus ganancias. En efecto, si hasta diciembre 31 de 2012 un producto tenía precio final de
  4. 4. $110.000 (que correspondía a $100.000 del costo más 10% del IVA), entonces el comerciantelo puede seguir ofreciendo en las góndolas (donde no se puede ver cuánto es el IVA) por unvalor final de “$110.000” y es solo en las cajas registradoras donde se verá que el costo esahora $104.761 y el IVA es $5.239 (el 5%). Como se ve, el cliente final no sentirá la rebajafinal en el precio de compra si nadie obliga al comerciante a bajarlo.e. Los ganaderos que vendían animales bovinos vivos, hasta diciembre 31 de 2012 losvendían como excluidos (art.424 del E.T). Pero con los cambios que el art. 38 de la Ley lehace al art. 424 del E.T., y el cambio que el art. 54 de la Ley le hace al 477 del E.T., es claroque ahora los ganaderos que vendan animales vivos estarán vendiendo un bien exento(entiéndase gravado a tarifa 0%) y eso implica que ese ganadero sí tiene que inscribirse ahoraen el IVA régimen común del IVA, y llevando obligatoriamente contabilidad al menos para finesfiscales (ver los nuevos parágrafos del art. 477), pues los IVA de sus costos y gastos lostendrá que tomar como IVA descontable formando saldos a favor en las declaraciones de IVA.Las declaraciones de IVA las tendrán que presentar según la nueva periodicidad paradeclaraciones de IVA fijada en el art. 600 del E.T. que fue modificado con el art. 61 de la Ley yla devolución de sus saldos a favor en IVA se harán conforme a lo indicado en los parágrafosque le agregaron al art. 477 (véase también los cambios que se hicieron sobre devolucionesde saldos a favor en los arts. 815, 816 y 850 del E.T. mediante los arts. 64 a 66 de la Ley).2. En materia del nuevo impuesto al consumoLos arts. 71 a 83 de la Ley 1607 agregaron al E.T. los nuevos arts. 512-1 a 512-13 creando elnuevo impuesto al consumo que se cobrará en todo el país (excepto en Amazonas y en SanAndrés y Providencia) será bimestral y solo se cobrará por parte de los prestadores deservicios de restaurante (todo negocio que vendan comidas o bebidas), los operadores detelefonía móvil y los vendedores de algunos vehículos, botes y aerodinos.Cuando se deba cobrar al público ese impuesto, el mismo se declarará en formulario bimestralindependiente, no se podrá restar con ningún otro valor o descuento por impuestos similares yse podrá presentar sin pago, pero se entiende que el no pago genera responsabilidad penalcomo en el caso de las declaraciones de IVA (ver los últimos incisos en el art. 512-1). Para elcliente que lo pague será un impuesto que solo podrá tomarse como mayor valor de losvehículos, o como mayor valor deducible en el impuesto de renta cuando lo pague en telefoníamóvil y en restaurantes.Por tanto, se debe tomar en cuenta lo siguiente:a. Los restaurantes, cafeterías, bares, grilles y demás negocios donde se vendan comidaso bebidas tienen que tomar en cuenta lo siguiente: Si funcionan bajo franquicia o hacenservicios de “catering” siguen siendo responsables del IVA al 16% en el régimen común y notienen que cobrar el impuesto al consumo (ver parágrafo del nuevo art. 512-9 y el nuevo art.462 creado con el art. 39 de la Ley). Si no funcionan bajo franquicias, y sin importar que seannegocios de persona natural o jurídica, entonces tendrán que tomar en cuenta que si en el añoanterior (para nuestro caso el 2012) tuvieron ingresos brutos superiores a 4.000 UVT (unos$104.196.000), entonces ya no cobrarán IVA (por lo cual puede borrar esa responsabilidad delRUT) pero sí cobrarán impuesto al consumo del 8%. Y los restaurantes de persona natural ojurídica que no funcionan bajo franquicia y que en el 2012 vendieron menos de 4.000 UVT, yano tienen que seguir figurando en el RUT como responsables de IVA (ver art. 426 del E.T.creado con el art. 39 de la Ley) ni tampoco tienen que cobrar el nuevo impuesto al consumo.b. En el caso de la telefonía móvil ese servicio tendrá el doble impuesto pues ahoragenerará un IVA del 16% (que antes era del 20% según el art. 470 que ahora quedo derogadocon el art. 198 de la Ley) más el impuesto al consumo del 4%. Ese 4% de impuesto al
  5. 5. consumo tendrá igualmente, como sucedía antes en el IVA, una destinación especial hacia eldeporte en los departamentos (ver art. 512-2).c. En los vehículos, botes y aerodinos se debe entender que los vehículos, botes yaerodinos que antes estaban gravados con tarifas de IVA por encima de la tarifa general (esdecir, que estaban gravados con IVA del 20%, 25% y 35% según el art.471 del E.T. que ahoraquedó derogado), quedaron solo con IVA a la tarifa general del 16%. Pero esos mismosvehículos y aerodinos generarán adicionalmente un impuesto al consumo del 8% en unoscasos (art. 512-3 y 512-7) o del 16% en otros (art. 512-4). Ese impuesto al consumo no secobra si el vehículo, bote o aerodino es un “activo fijo” para el vendedor (art.512-1). Y si setrata de negocios de compra-venta de vehículos, solo lo cobrarán si el vehículo tiene menosde 4 años de uso y solo sobre la parte que corresponda a la ganancia que tendrá elintermediario. Además, se entiende que en la importación de los vehículos, botes y aerodinos,la DIAN solo cobrará el impuesto al consumo si el importador es el consumidor final. Pero alos comerciantes que importan para revender, no se los cobrarán en la importación pues esecomerciante lo cobrará en la reventa al cliente final.

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