1. CONTROL INTERNO Y TÉCNICAS
O MÉTODOS A APLICARSE EN LA
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA.
Integrantes:
ELIZABETH CORDOVA CASTILLO
DAYAHANNA JARAMILLO CALDERON
MARYCARMEN GUERRERO ALZAMORA
MARICIELO VERA BERNALES
NAISHA GARCIA LEON

2. CONTROL INTERNO
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es
decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras
son regidas por el control interno.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policíaco o de
carácter tiránico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no daña las relaciones de
empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de patrón a
empleado.*
La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su
efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar de las
alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la empresa.
El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y condiciones de cada empresa.
El control interno según las Normas y Procedimientos de Auditoría en su glosario técnico lo define
como:
"Está representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una
seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad".

3. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
• Estructura de la organización de la entidad
El ambiente de control
representa la combinación • Fundamentos del concejo de administración
de factores que afectan las y sus comités
políticas y procedimientos
de una
entidad, fortaleciendo o
debilitando sus controles. • Métodos para asignar autoridad y
Estos factores son los responsabilidad
siguientes:
Actitud de la administración
hacia los controles internos
establecidos:
• Métodos de control administrativo para
supervisar y dar seguimiento

4. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
SISTEMA CONTABLE a. Identifiquen y registren únicamente las
transacciones reales que reúnan los criterios
establecidos por la administración.
Consiste en los métodos y
b. Describan oportunamente todas las
registros establecidos
transacciones en el detalle necesario que
para
permitan su adecuada clasificación.
identificar, reunir, analizar,
clasificar, registrar y
producir información
c. Cuantifiquen el valor de las operaciones en
cuantitativa de las
unidades monetarias.
operaciones que realiza
una entidad económica.
Para que el sistema
d. Registren las transacciones
contable sea útil y
correspondientes.
confiable debe contar con
métodos y registros que:
e. Presenten y revelen adecuadamente dichas
transacciones en los estados financieros.

5. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Persiguen diferentes objetivos y se aplican en
distintos niveles de organización y del
procedimiento de las transacciones.
Son emitidos por la dirección y consisten en
políticas y procedimientos que aseguran el
cumplimiento de los objetivos de la entidad y que
son ejecutados por toda la organización. Además
de brindar la medidas necesarias para afrontar los
riesgos.

6. OBJETIVO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1. Cumplimiento de las políticas de
operación sobre base mas segura
2. Salvaguardar contra el 3. Salvaguardar contra 4. Evitar o reducir
desperdicio la insuficiencia fraudes
5. Comprobar la
corrección y veracidad de 6. Salvaguardar los 7. Promover la
los informes contables activos de la empresa eficiencia

7. EL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
La comisión de Procedimientos de Auditoria del IMCP, al estudiar las
normas de auditoría concluye que el Contador Público debe efectuar
un estudio y evaluación adecuados del control interno existente en la
empresa que examina, con el fin básico de determinar la confianza
que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para precisar la
naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de
auditoría.
El fin de la revisión de los procedimientos de contabilidad y de control
interno, es averiguar cuáles son los procedimientos empleados y la
eficiencia del sistema de control interno existente, como base para
determinar el alcance del examen.

8. PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO
Responsabilidad Separación de funciones de
delimitada carácter incompatible
La responsabilidad en la
realización de cada Las funciones de
deber, tienen que ser iniciación, autorización, contabil
limitada para cada persona. ización de transacciones y
La calidad de control será custodia de recursos deben
ineficiente, si no existe la separarse dentro del plan de
debida responsabilidad. No organización de la entidad. Por
se debe realizar ejemplo la persona responsable
transacciones alguna, sin la de decepcionar los fondos, no
aprobación de una persona deberá tener autoridad para
específicamente autorizada registrar ingresos.
para ello.

9. PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO
Evitar tener responsabilidades Aplicación de pruebas de
de transacciones completas exactitud
Toda persona puede cometer
errores y la probabilidad de
Deberían utilizar pruebas de
descubrirlos aumenta, cuando
exactitud, con el objeto de
son varias las personas que
garantizar la corrección de la
realizan una transacción.
operación de que se trata, así
Por ejemplo, el pago de
como de su consiguiente
haberes, debe existir una
registración. Por ejemplo
separación de funciones entre
deberá compararse el total
el que controla la tarjeta de
cobrado diario, con el total
tiempo, preparar la
depositado en el banco.
planilla, revisa gira el cheque y
efectúa el pago.

10. PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO
Selección de servidores Rotación de trabajadores
hábiles y capacitados
 Se deberá establecer una política
Se debe seleccionar y de rotación a los empleados que
capacitar a los empleados manejan y custodian recursos
hábiles, ya que capacitados financieros y materiales
 Deberá exigirse vacaciones
éstos producirán un trabajo
anuales para puestos de
más eficiente confianza.
 Permite descubrir errores y
fraudes
como: cajeros, almaceneros, jefe de
compras. Etc.

11. PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO
Fianzas de servidores que
Instrucciones por escrito
manejan recursos financieros
Los empleados que Las instrucciones deberán
manejan recursos ser por escrito, en forma
materiales y financieros de manual de operaciones
deben de estar las órdenes verbales
afianzados. Por ejemplo pueden olvidarse o mal
el cajero y los interpretarse.
cobradores.

12. PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO
Uso de equipo mecánico
Uso de cuentas de
o electrónico con
control Partida doble
dispositivos de
seguridad
Deberá utilizarse el
El principio de la cuenta sistema de
El equipo mecánico
de control deberá contabilidad por
utilizarse en todos los con dispositivos de
partida doble.
casos aplicables. El uso de prueba ínter
las cuentas de control Sin embargo no
construido, deberá
sirve como pruebe de constituye por sí
exactitud entre los saldos utilizarse siempre que
mismo un sustituido
de las cuentas de control sea posible. Por
sirve como prueba de
para el control
ejemplo, máquinas
exactitud entre los saldos interno, sino que
registradoras.
de las cuentas ayudando más bien ayuda a
a evaluarlos. éste.

13. PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO
Uso mínimo de cuentas
Depósitos intactos e inmediatos
bancarias
Se debe de reducir al Todo dinero recibido en
mínimo el mantenimiento efectivo o mediante
de varias cuentas cheques, órdenes de pago etc.
bancarias debiendo Se deberá depositar intacto en
contarse con una cuenta la cuenta bancaria
corriente para operaciones respectiva, a más tardar
generales y no con varías dentro de las 24 horas de
cuentas con fines recibido. Esta medida
específicos. disminuye el riesgo de fraude.

14. PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO
Uso de formularios pre Uso limitado de dinero en
numerados efectivo
Deberá utilizarse
formularios pre numerados Se debe evitar el uso del
para toda documentación dinero en efectivo
importante utilizando éste solo para
(por ejemplo compras menores mediante
cheques, recibos, órdenes
la modalidad de fondo fijo
de compras, comprobantes
de caja chica etc.) de caja chica. Los importes
manteniendo controles mayores se pagarán con
físicos sobre el uso de tales cheques.
formularios y copias legibles
en orden numérico.

15. TÉCNICAS O MÉTODOS A APLICARSE EN LA PLANEACIÓN DE LA
AUDITORÍA.
Estudio y Evaluación de la Estudio y evaluación de
Organización. sistemas y procedimientos.
Estudio y evaluación de
flujo gramas.
Estudio y evaluación del
sistema de control interno.
• Estudios y valuación
• Técnicas de diagrama de
• control administrativo
flujo.
• control financiero
• Descripciones dentro del
diagrama

16. MÉTODOS PARA EFECTUAR EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO.
Método Descriptivo
Desventajas:
• Se pueden pasar inadvertidos
Consiste en la descripción
algunas situaciones anormales.
de las actividades y
procedimientos utilizados
•No se tiene un índice de eficiencia.
por el personal en las
diversas unidades
administrativas que
conforman la Ventajas:
entidad, haciendo • El estudio es detallado de cada
referencia a los sistemas o operación con lo que se obtiene un
registros contables mejor conocimiento de la empresa.
relacionados con esas •Se obliga al Contador Público a
actividades y realizar un esfuerzo mental, que
procedimientos. acostumbra al análisis y escrutinio de
las situaciones establecidas.

17. MÉTODOS PARA EFECTUAR EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO.
Método Gráfico. Ventajas:
• Proporciona una rápida visualización de la
estructura del negocio.
Señala por medio de
cuadros y gráficas el flujo
de las operaciones a través Desventajas:
de los puestos o lugares
donde se encuentran
establecidas las medidas
• Pérdida de tiempo cuando no está familiarizado
de control para el ejercicio a este sistema o no cubre las necesidades del
de las operaciones. Contador Público
• Dificultad para realizar pequeños cambios o
modificaciones.
Las cartas maestras Las cartas suplementarias
presentan las relaciones muestran cada una, la
existentes entre los estructura de
principales departamento en forma
departamentos. más detallada

18. MÉTODOS PARA EFECTUAR EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO.
MÉTODOS PARA EFECTUAR EL
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
Ventajas:
CONTROL INTERNO.
• Representa un ahorro de tiempo.
• Por su amplitud cubre con diferentes
aspectos, lo que contribuye a descubrir si
algún procedimiento se alteró o
Consiste en el empleo de descontinuó.
cuestionarios previamente • Es flexible para conocer la mayor parte de
elaborados por el auditor, los las características del control interno.
cuales incluyen preguntas
respecto a cómo se efectúa
el manejo de las operaciones Desventajas:
• El estudio de dicho cuestionario puede ser
y quién tiene a su cargo las laborioso por su extensión.
funciones. • Muchas de las respuestas si son positivas o
negativas resultan intrascendentes si no existe
una idea completa del porque de estas
respuestas.
• Su empleo es el más generalizado, debido a la
rapidez de la aplicación.

19. DETECCIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES.
El auditor mediante el uso de sencillos
cuestionarios, detectará funciones incompatibles del
personal involucrado en la
operación, administración, control y marcha de la entidad
sujeta a auditoría
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO POR CICLOS DE
TRANSACCIONES.
Consiste en identificar, por parte del auditor, ciclos de
transacciones cuyo control interno estará sujeto a revisión y
evaluación. Esta identificación incluye el determinar las funciones
aplicables a cada ciclo con base en las características específicas
del mismo.