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Procedimiento de una visita domiciliaria

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Procedimiento de una visita domiciliaria

  1. 1. Instituto Tecnológico Superior de San Martín Texmelucan. LICENCIATURA EN CONTADURIA. MEDIOS DE DEFENSA. PROFESOR: LIC. MARTIN TORRES MORENO EQUIPO: N°3.VISITA INTEGRANTES: *DOMICILIARIA Integrantes:  Jannine Minero Rodríguez  Mauro Solís Juárez  Dulce María Monge Martínez  Eliab Pérez Reyes  María Andrea Quiroz Grande  José Jorge Gutiérrez García  Abigail Jiménez Cortez  Francisco Isidro López  Anayeli Aguilar García  Juan Díaz Juárez  Patricia Benítez Juárez 7° A
  2. 2. INTRODUCCIÓNContribuir al gasto publico(Art. 34,fracc. IV, CPMEUM) Contribuyente PROCESO DEL INICIO DE LA VISITA Irregular DOMICILIARIA Practicar visitas Notificación al Acto de Omisión del domiciliarias contribuyente Acto de (Art. 42, fracc. III, Molestia Molestia C.F.F.)
  3. 3. *Medios que utilizan las autoridadesfiscales para auditar a loscontribuyentes y así comprobar elcumplimiento de las obligacionesfiscales de éstos. Artículo 42 CFF FRACCIÓN - V
  4. 4. * Persona física o moral investida de facultades por la ley para hacer efectivo el cumplimiento de las obligaciones, o en su caso mantener el orden dentro de una sociedad.* Autoridad Fiscal, aquella que con las atribuciones y facultades ejecutivas que señala la ley del (SAT), el objetivo primordial de la determinación, liquidación y recaudación de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos federales y sus accesorios para el financiamiento del gasto público.  SAT  INFONAVIT  IMSS  SFA Artículo 33
  5. 5. “Articulo 16 CPEUM “V. Practicar visitas “La autoridad administrativa “Artículo 42. CFF Las domiciliarias a los“ARTÍCULO 31 LOAPF.- A la podrá practicar visitas autoridades fiscales a fin de contribuyentes, a finSecretaría de Hacienda y domiciliarias comprobar de verificar el cumplimiento deCrédito únicamente para cerciorarse de que los contribuyentes, los las obligaciones fiscales enPúblico corresponde el que se han cumplido los responsables solidarios o los materia de la expedición dedespacho de los siguientes reglamentos sanitarios y de terceros con ellos relacionados comprobantes fiscales y de laasuntos:” policía; y exigir la exhibición han cumplido con las presentación de solicitudes o“XI.- Cobrar los impuestos, de los disposiciones fiscales y, en su avisos en materia delcontribuciones de mejoras, libros y papeles indispensables caso, determinar las registro federal dederechos, para comprobar que se han contribuciones omitidas o los contribuyentes, así como paraproductos y aprovechamientos acatado las disposiciones créditos fiscales, así como solicitarfederales en los términos de las fiscales, sujetándose en estos para comprobar la comisión de la exhibición de losleyes aplicables y vigilar y casos delitos fiscales y para comprobantes que amparen laasegurar el cumplimiento de las a las leyes respectivas y a las proporcionar información a legaldisposiciones fiscales;” formalidades prescriptas para otras autoridades fiscales, propiedad o posesión de las los estarán facultadas para:” cateos.” mercancías, 1.- Motivo por el cual se hace una visita domiciliaria (art. 16 CFF) Tal vez debamos Observen el banco hacerle una reporta ingresos muy Este contribuyente visita? a omitido el pago altos para su el giro de sus que tiene!! contribuciones… Una vez motivado el acto…
  6. 6. Requisitos para una Orden de Visita Domiciliaria (art.38º y43º de CFF)1. Debe hacerse por escrito en documento impreso.2. Señalar lugar y fecha de emisión.3. El nombre del visitado.4. Señalar la autoridad que lo emite.5. El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.6. El nombre de los visitadores, quienes pueden actuar conjunta o separadamente.7. Señalar los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base en los cuales se emite, e indicar el objeto o propósito de la visita.8. La firma autógrafa del funcionario competente.9. El o los ejercicios y/o periodos y las obligaciones fiscales que se van a revisar.Tratándose de obligaciones relativas al Comercio Exterior, en lugar deespecificar qué ejercicio o periodo será sujeto a revisión, podránmencionarse operaciones específicas.
  7. 7. 1 4 3 2 9
  8. 8. 7
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  11. 11. VERIFICACIÓN DE AUTENTICIDAD DE PERSONAL DEL SAT YDOCUMENTOS
  12. 12. OPERACIÓN DEL SISTEMAEn la primer pantalla del sistema, debe de capturar su RFC y el Número de Orden que desea consultar, después presione el botónde Aceptar para continuar con el procedimiento.
  13. 13. Opción “B”Verifique la autenticidad de la carta, correo electrónico o llamada telefónicaque haya recibido invitándolo a pagar sus adeudos.
  14. 14. OPCIÓN “C”Comprobar que quien lo visita en su domicilio está acreditado para ello.
  15. 15. Esta comprobaciónde autentificación,también puedeefectuarse en el 018000 INFOSAT (01800 46 36 728),cualquier opción.
  16. 16. Reglas:INICIO La visita se llevará a cabo en el lugar de la “orden de visita” . (ART. 10 C.F.F.) DE LA En caso de que no se encuentre el contribuyente seVISITA dejará un citatorio para que espere el día siguiente la “orden de visita”.
  17. 17. En caso de que elcontribuyente no se La visita se realizará enencuentre, la visita horas y días hábiles (7:30-se iniciará con 18:00 hrs.)quien se encuentreen el lugar. Los visitadores se deberán identificar y sus datos deberán coincidir con los que se encuentran en la orden de visita.
  18. 18. Los visitadores deberán El contribuyenteentregar original de la deberá designar 2“orden de visita” al testigos; si no lo hacecontribuyente los visitadores losvisitado. designarán. COMIENZA EL DESARROLLO DE LA VISITA
  19. 19. ** LA VISITA SE REALIZARA EN EL LUGAR O LUGARES SEÑALADOS EN LA ORDEN DE VISITA.* Cuando se realice la visita y no estuviera el visitado o representante, se le dejará un citatorio con la persona que se encuentre en ese momento para que al día siguiente los espere a la hora determinada para que reciba la orden de visita.* Si el contribuyente presenta cambios de domicilio después de recibir el citatorio , la vista podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente.* Si la visita se realiza simultáneamente en dos o más lugares, en cada uno de ellos se levantará actas parciales, mismas que se agregarán a la acta final, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares. Artículo 44 CFF
  20. 20. ** LAS AUTORIDADES FISCALES DEBERAN CONCLUIR LA VISITA DENTRO DE UN PLAZO MAXIMO DE DOCE MESES, SE SUSPENDERÁN EN LOS CASOS DE:* HUELGA* FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE* CUANDO EL CONTRIBUYENTE DESOCUPE SU DOMICILIO FISCAL SIN HABER PRESENTADO EL AVISO DE CAMBIO CORRESPONDIENTE* CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO ATIENDA EL REQUERIMIENTO DE DATOS* CUANDO LA AUTORIDAD SE VEA IMPEDIDA PARA CONTINUAR EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACION POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR Artículo 46-A
  21. 21. *
  22. 22. *Actas porhechos yomisiones Actas PresenciaParciales de dos testigosColocación de Sellos o marcas Designació Actas n deCompleme representa ntarias ntesFirma, cierrey entrega de Acta Final
  23. 23. Visitador (art. 49, C.F.F.) Visitado (art. 45 C.F.F.)-Entregaran la orden de verificación -Permitir acceso a las autoridadesal visitado. fiscales el acceso al lugar.-Deberán identificarse y no designo -Designaran dos testigostestigos el visitado deberándesignarlos. -Preparar documentación y-Levantara actas sobre los hechos u contabilidadomisiones .-Elaborar acta final *
  24. 24. DIRIGIRSE CON RESPETO NO PODRÁN AMENAZAR O INSINUAR AL RESPETAR LOS DERECHOS DE VISITADO QUE INTERPONER LOS EXISTE LA MEDIOS DE DEFENSA POSIBILIDAD DE IMPUTARLE DELITOS NO PODRÁN COMUNICAR ALCONTRIBUYENTE EN ACTITUD NO MANIFESTARFORMA VERBAL LAS IRREGULARIDADES ENCONTRADAS DE LA PRESUNCIONES INFUNDADAS. DURANTE LA AUDITORÍA. AUTORIDAD SI LOS VISITADORES HACER CONSTAR INTIMIDAN AL VISITADO PORMENORIZADAMENT O INCURREN EN E EN LAS ACTAS DE CUALQUIER AUDITORÍA, LAS IRREGULARIDAD, SE IRREGULARIDADES PODRÁ DENUNCIAR EN FISCALES CUALQUIER MOMENTO NO EXIGIR UNA FORMA ESPECIFICA DE PAGO DE LAS MULTAS
  25. 25. * Artículo 46-A. CFF. un plazo máximo de doce meses contado a partir de que se notifique salvo tratándose de:A. Contribuyentes que integran el sistema financiero, así como de aquéllos que consoliden. En estos casos, el plazo será de dieciocho meses a partir de la fecha en la que se notifiqueB. Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país cuando la autoridad aduanera esté llevando a cabo la verificación de origen a exportadores o productores de otros países de conformidad con los tratados internacionales celebrados por México. En estos casos, el plazo será de dos años *
  26. 26. * • HUELGA I • FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTEII • CUANDO EL CONTRIBUYENTE DESOCUPE SU DOMICILIO FISCAL SINIII HABER PRESENTADO EL AVISO • EL CONTRIBUYENTE NO ATIENDA EL REQUERIMIENTOIV • CUANDO EL PROCEDIMIENTO NO SE AJUSTO A LAS NORMAS LEGALESV • POR CASO FORTUITO O DE FURZA MAYORVI
  27. 27. * Sidurante el plazo para concluir la visita domiciliaria, los contribuyentes interponen algún medio de defensa en el país o en el extranjero contra los actos o actividades que deriven del ejercicio de sus facultades de comprobación, dichos plazos se suspenderán desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa hasta que se dicte resolución definitiva de los mismos.* Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones, o en su caso, el de conclusión de la revisión dentro de los plazos mencionados, ésta se entenderá concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron durante dicha visita o revisión.* Artículo 47.- Las autoridades fiscales deberán concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales* Cuando se encuentren en los supuestos en los artículos 32-A, 52-A Y 53-A* Se deberá levantar acta en la que se señale la razón de tal
  28. 28. ** Artículo 48.- Cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la presentación de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobación, fuera de una visita domiciliaria, se estará a lo siguiente:
  29. 29. • LA SOLICITUD SE NOTIFICARÁ AL CONTRIBUYENTE I • EN LA SOLICITUD SE INDICARÁ EL LUGAR Y EL PLAZOII • LOS INFORMES, LIBROS O DOCUMENTOS REQUERIDOS DEBERÁN SER PROPORCIONADOS POR LA PERSONA A QUIEN SE DIRIGIÓ LA SOLICITUD O POR SU REPRESENTANTE.III • COMO CONSECUENCIA DE LA REVISIÓN LAS AUTORIDADES FISCALES FORMULARÁN OFICIO DE OBSERVACIONESIV • CUANDO NO HUBIERA OBSERVACIONES LA AUTORIDAD COMUNICARÁ AL CONTRIBUYENTE MEDIANTE OFICIO, LA CONCLUSIÓN DE LA REVISIÓN DE GABINETEV • RN EL CASO DE LA FRACCION IV ANTERIOR, EL CONTRIBUYENTE TENDRA UN PLAZO DE 20 DIAS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE NOTIFICO EN LA CARTA DE OBSERVACIONESvi PARA DESVIRTUAR LOS HECHOS U OMICIONES O CORREGIR SU SITUACION FISCAL
  30. 30. • SE TENDRÁN POR CONSENTIDOS LOS HECHOS U OMISIONES CONSIGNADOS EN EL OFICIO DE OBSERVACIONES, SI EN EL PLAZO PROBATORIO EL CONTRIBUYENTE NO PRESENTA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA QUE LOS DESVIRTÚE. • EN LOS SUPUESTOS DE LOS ARTICULOS 215 Y 216 DE LA LISR, EL PLAZO SERA DE DOS MESES .VII • DENTRO DEL PLAZO PARA DESVIRTUAR LOS HECHOS U OMISIONES EL CONTRIBUYENTE PODRÁ OPTAR POR CORREGIR SU SITUACIÓN FISCAL ENVIII LAS DISTINTAS CONTRIBUCIONES • CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO CORRIJA TOTALMENTE SU SITUACIÓN FISCAL CONFORME AL OFICIO DE OBSERVACIONESSE EMITIRÁ LA RESOLUCIÓN QUE DETERMINE LAS CONTRIBUCIONES O APROVECHAMIENTOSIX OMITIDOS
  31. 31. *ACTAS PARCIALES.¿QUE ES UNA ACTA FISCAL?Documento que narra los hechos y omisiones que se generan en lavisita domiciliaria, así como todo lo que se descubra durante larevisión dan do a conocer al auditor los resultados obtenido.También se le informa al contribuyente las irregularidades delincumplimiento de su obligación.La visita domiciliaria empieza levantando un acta parcial inicial, estaclase de actas puede levantarse cuantas veces sea necesario; elfundamento legal de las catas lo podemos ubicar en el articulo 46fracción IV del CFF. 37
  32. 32. * 1.- Encabezado del acta* 2.- Cuerpo del acta*En el caso de un acta final, se agregan los apartados para :AntecedentesPersonalidad Generalidades Hechos *ComplementariasLectura del actaFirmas 38
  33. 33. * En el cuerpo de las actas parciales o complementarias, se consigna lo siguiente:* Constitución de los visitadores* Referencia de antecedentes, personalidad y generalidades* Hechos no consignados en el acta anterior* Referencias de complementarias del acta final* Designación e identificación de testigos* Lectura y cierre del acta* Fe de erratas* Firmas 39
  34. 34. * 3.- Antecedentes* Es el inicio de un acta final de una visita domiciliaria y, los datos que se incluyan,* son la introducción a la formulación de la misma, sus componentes son:* Lugar: ciudad y estado* Tiempo: Horas y minutos* Fecha: Día, mes, año* Visitadores* Domicilio* Nombre del visitado* Periodo a revisar* Numero de la orden de visita domiciliaría y fecha de oficio que la contiene 40
  35. 35. 4.- Personalidad Visitas que se le han practicadoSe compone de los siguientes de carácter fiscalelementos: Régimen fiscalCon quien se entendió la visita Constitución de la sociedadAcredita miento de la  Modificaciones a los estatutospersonalidad contenidos en la escrituraIdentificación del visitado constitutivaNombramiento e identificación Fecha de inicio de operacionesde testigos Avisos presentados5.- Generalidades Giro o actividadContiene una variedad de asuntos  Contratosque impactan en forma general a  Libros de contabilidad yla visita sociedadesdomiciliaría: 41
  36. 36. * 6.- Hechos* 8.- Lectura y cierre del acta* 9.- Fe de erratas* En el articulo 272, del Código Federal de procedimientos civiles, que es supletorio* al Código Fiscal Federal, se establece que en las actuaciones, no se deben* emplear abreviaturas ni se debe de borrar frase equivocada, sobre la que solo se* pondrá una línea delgada, salvándose con toda precisión el error cometido.* Cuando se lee el acta y existe algún error mecanográfico se anota en forma de* columna lo siguiente:* Numero de folio Numero de renglón Dice Debe decir 42
  37. 37. Para el levantamiento del acta existen dos posibles lugares:1.- El domicilio fiscal y establecimiento del contribuyente:Se debe anotar el lugar o lugares señalados en la orden de visita, el nuevodomicilio o ambos cuando el contribuyente haya presentado aviso de cambio dedomicilio después de recibir citatorio.2.- Domicilio fiscal distinto:Cuando se recoge la contabilidad del contribuyente visitado en el domicilio de laautoridad, a lo cual dicha acta se levanta en la oficina de la autoridad, cuandono es posible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de comprobaciónen los establecimientos del contribuyente. 43
  38. 38. En dicha acta se deben expresar claramente los siguientes puntos:Que fue lo leído y explicado en su contenido y alcance del comparecienteQue no hay mas hechos de constar hora y fecha en que da por terminada esta fase de diligencia La cuantos tantos se levanto el acta (original y copia) EnQue se entrego una copia legible a la persona con quien se entiende eldesarrollo de esta parte de la diligenciaQue fue firmada al final y en cada uno de los márgenes de los folios portodas las personas que intervinieron como: el visitado, su representantelegal o tercero compareciente, los visitados por parte de la entidad 44
  39. 39. * ULTIMA ACTA PARCIAL (FINAL)Se dice que es la terminación de la visita. en este momento laautoridad fiscal analiza lo encontrado dentro de la revisión, a efectode determinar la situación legal del contribuyente.Sin embargo, no debe perderse de vista que aun cuando losvisitadores asientan los hechos en las actas de visita y ante ellos sepresentan los documentos, libros y registros, son solamenteauxiliares de las autoridades fiscales y no deciden en definitiva lasituación del contribuyente visitado, ya que las actas que levantanson analizadas y calificadas por las autoridades competentes para,en su caso, liquidar un crédito fiscal o dictar otra resolución en sucaso. 45
  40. 40. *
  41. 41. * ULTIMA ACTA PARCIAL (FINAL)Se dice que es la terminación de la visita. en estemomento la autoridad fiscal analiza lo encontradodentro de la revisión, a efecto de determinar lasituación legal del contribuyente. 47
  42. 42. ** Debe contener hechos u omisiones de la visita y se entenderá que las actas parciales forman parte integrante del acta final, aunque no se señale así expresamente.
  43. 43. * INCONFORMIDADES ADMINISTRATIVAS.-CONTRA LOS HECHOS OBSERVADOS EN LA ULTIMA ACTAPARCIAL DE AUDITORIA.Cuando la autoridad se encuentre practicando visitadomiciliaria a un contribuyente, antes de levantar el actafinal, debe darle la oportunidad de ser oído. 49
  44. 44. ** Debe ser levantada una vez que concluya el plazo para la presentación de pruebas o de corrección fiscal.* Debe estar presente el contribuyente o el representante legal* El acta debe ser firmada por el contribuyente o con quien se entienda la diligencia* Los visitados podrán levantar el acta final en el domicilio de la autoridad* No se levantaran actas complementarias sin que exista una nueva orden.
  45. 45. * QUE ES UNA VISITA DOMICILIARIA Y OBJETIVO* CONDUCTA QUE DEBEN ASUMIR LOS VISITADORES CON EL CONTRIBUYENTE* DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE DURANTE LOS ACTOS DE FISCALIZACIÓN* ACTOS DE FISCALIZACIÓN* OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE* OBTENCIÓN DE COPIAS DE LA CONTABILIDAD* REQUISITOS DE LAS ÓRDENES DE VISITA* EL O LOS EJERCICIOS Y PERIODOS SUJETOS A REVISIÓN AUDITADO* REGLAS QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA INICIAR LA VISITA* DÍAS Y HORAS EN QUE PUEDE EFECTUARSE LA VISITA DOMICILIARIA* DESARROLLO DE LA VISITA DOMICILIARIA* LEVANTAMIENTO DE ACTAS PARCIALES* REQUISITOS CONSTITUCIONALES QUE DEBEN CUMPLIR LAS ÓRDENES DE VISITAS DOMICILIARIA* VISITAS DOMICILIARIAS ADMINISTRATIVAS. FORMALIDADES* ORDENES DE VISITA DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER* VERIFICACIÓN DE AUTENTICIDAD DE PERSONAL DEL SAT Y DOCUMENTOS
  46. 46. REQUISITOS DEL OFICIO DE SOLICITUD DE INFORMACIÓNDebe hacerse por escrito en documento impreso.Contener correctamente los daos del nombre, denominación orazón social del contribuyente a quien se dirige.Señalar la autoridad que lo emite.Señalar los fundamentos o disposiciones legales y los motivoscon base en los cuales se emite, e indicar el objeto o el propósitode la revisión.La firma autógrafa del funcionario competente.El nombre o nombres de las personas a las que va dirigida.El o los ejercicios y/o periodos y las obligaciones fiscales arevisar.El lugar donde se deba entregar la información solicitada.
  • SAngelaSnchez

    Oct. 19, 2020
  • ANGELCARLIN1

    Oct. 1, 2020
  • GaibolTrani

    May. 10, 2020
  • monyquitita

    Feb. 2, 2020
  • rosalbaperez7

    Oct. 3, 2019
  • EveRamos3

    Feb. 18, 2019
  • JesusCardenas71

    Apr. 26, 2018
  • merlyurbina27

    Dec. 8, 2017
  • sanred87

    Feb. 26, 2017
  • judithgallegospadilla

    May. 20, 2016
  • kufo2001

    Apr. 17, 2016
  • yanpol6

    Mar. 11, 2016
  • DaniiellaTorres

    Jan. 19, 2016
  • licledesma

    May. 30, 2015
  • guillermocanochan

    Apr. 11, 2015

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