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Contabilidad financiera y control interno

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CONTABILIDAD FINANCIERA II CAPITULO I CONTROL INTERNO 1.1. DEFINICION. Es el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa para el logro de los objetivos - Eficacia y eficiencia de las operaciones - Fiabilidad de la información financiera y operativa - Salvaguardar los recursos de la entidad - Cumplimiento de las leyes y normas aplicables - Prevenir errores e irregularidades 1.2. IMPORTANCIA El control interno dentro de una empresa es la base fundamental del desarrollo de las actividades empresariales, para que la administración pueda lograr los objetivos del control interno, es necesario aplicar los siguientes elementos - Ambiente de control. Son los valores, la filosofía, la conducta ética y la integridad dentro y fuera de la organización, mismo que debe ser difundido para que empleados, clientes y terceras personas conozcan las políticas y procedimientos - Evaluación de riesgos. La empresa debe conocer sus limitaciones y riesgos, mismos que deben ser gestionados, analizados y controlados - Supervisión. Debe realizarse controles permanentes para verificar si se cumplen los procedimientos que aseguren el cumplimiento de los objetivos de la entidad y si es necesario realizar cambios oportunos - Sistema de información y comunicación. La administración debe mantener un buen sistema de comunicación interna y externa que permita realizar las actividades programadas dentro de situaciones normales 1.3. CLASIFICACION CONTROLES GENERALES. No tienen un impacto sobre la calidad de las cifras contables -Conciencia de control. La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control interno en la organización. Es necesario que exista una estructura organizacional bien definida, que exista personal con calidad e integridad y que aplique las políticas establecidas - Control circundante en el procesamiento electrónico de datos. Depende de la eficacia del funcionamiento de los controles específicos para el personal que maneja esta información CONTROLES ESPECIFICOS. Se relacionan con la información contable 1
CONTABILIDAD FINANCIERA II -Ciclo de información contable. Es el flujo de información que va desde las cuentas de mayor utilizadas para el tratamiento contable hasta los soportes documentales -Puntos de control. Se debe introducir mecanismos de control que detecten errores, en el proceso de cambios de información, tales como: población o elementos que contienen los datos, exceso de elementos, duplicidad, autorización, integridad, exactitud, entre otros • Establecer líneas de autoridad. Sistema de autorización correcta • Establecer procedimientos de rutina para procesar cada transacción, pasar por cuatro etapas: autorización, aprobación, ejecución y registro Políticas de ventas a crédito y cobranzas Políticas de compras y pago a proveedores Sistema de contratación Depósitos inmediatos e intactos Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta Arqueos sorpresivos • Subdivisión de funciones. Separación de funciones • Custodia de activos Afianzamiento al personal Contratación de seguros • Prevención de fraudes Depósitos inmediatos e intactos Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta Arqueos sorpresivos Constatación física de documentos y registros Constatación física de inventarios y activos fijos • Auditoría interna Sistemas de circularización de saldos a clientes Verificación de saldos de proveedores Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de los cobros realizados Exigir a clientes que los pagos sean con cheques a nombre de la empresa Preparación de análisis de vencimiento de las cuentas por cobrar a clientes Controles específicos para el personal que maneja datos informáticos 2
CONTABILIDAD FINANCIERA II • Puntos de control que detecten errores Pronósticos financieros • Utilización de documentos de respaldo mismos que deben ser pre numerados • Contratación de personal competente 1.4. ESTRUCTURA DE NIVELES DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO. Se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la empresa. Ejemplo: requisito que los vendedores viajeros presenten un informe de clientes visitados cada día CONTROL INTERNO CONTABLE. Comprende el plan de organización y los registros que buscan la salvaguarda de los activos y la confiabilidad de los mismos. Ejemplo: uso de cajas registradoras 1.5. ESTUDIO DE CASOS Analice cada caso y comente la aplicación o no aplicación de una medida de control interno 1.En una empresa el empleado que elabora las órdenes de compra es responsable de inspeccionar la mercadería cuando llega, aprobar la factura y preparar el cheque para el pago 2.El vendedor es la misma persona que custodia los inventarios (bodeguero) y además realiza el registro contable 3. El plan organizacional de una empresa asigna responsabilidad a un empleado para que compre, reciba y almacene la mercadería, otro tiene las funciones de mantener registros contables y hacer cobros a clientes, y un tercero tiene como responsabilidad mantener los registros del personal, control del tiempo, preparación de los registros de nómina y la elaboración de cheques para el pago 4.Toda mercadería posee un código magnético que lee el explorador óptico, cuando se vende el computador lee el código, determina el precio del artículo de una lista de precios para que vea el cliente, luego procede con otros productos y procede a ingresar la forma de pago al contado o a crédito. EJERCICIO APLICACIÓN REALICE UN COMENTARIO DE LA APLICACIÓN O NO APLICACIÓN DE MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. 1. Una empresa comercial tiene tres empleados, el primero factura y cobra, el segundo despacha y registra 2. Todos los empleados de una empresa que manejan recursos al ingresar a trabajar firman un contrato de trabajo y una póliza de fidelidad 3. En una empresa acostumbran a realizar contrato de trabajo a sus empleados y además que firmen un papel en blanco 3
CONTABILIDAD FINANCIERA II 4. El empleado encargado de realizar las cobranzas a los clientes reportan una vez por semana las actividades y los cobros realizados 5. El empleador encargo de cobranzas recibe el abono de sus clientes en efectivo y no entrega ningún comprobante de pago 6. Las ventas del día se reportan en el informe de ventas diario y al día siguiente se deposita en las primeras horas de la mañana 7. Los proveedores de la empresa otorgan un plazo de 30 días, pero conceden un 5% de descuento por pronto pago, el jefe financiero informa a la gerencia de esta situación y solicita autorización para aprovechar este descuento 8. La política de la empresa es que las tres primeras compras realicen de contado y luego la comisión de crédito analiza la documentación solicitada para otorgar crédito y se le concede 30 días de plazo. En una empresa el jefe de ventas autoriza la venta a crédito desde la primera compra porque es un amigo personal 9. El pago de trabajadores se los realiza en efectivo y no se les hace firmar un rol de pagos 10. El encargado del fondo de caja chica de $600 el momento de realizar un arqueo sorpresivo presenta efectivo $120, documentos de respaldo (facturas totales $448, retenciones en la fuente $4) 11. El inventario de mercaderías refleja faltantes constantemente, la empresa realiza una inversión en un sistema de control y manejo de inventarios 12. Para conceder un permiso a un trabajador por enfermedad se le emite una autorización provisional y luego tiene que presentar el certificado médico de haberse atendido en el IESS, si por algún motivo se hizo atender particularmente, debe canjear en el IESS 13. Periódicamente la empresa envía comunicaciones a sus clientes para confirmar los saldos. 14. Algunos negocios realizan a mano las facturas no autorizadas para entregar a sus clientes 15. Los empleados al ingresar y salir de cada jornada registran la hora de entrada y salida a través de un reloj electrónico CAPITULO II EL EFECTIVO 4
CONTABILIDAD FINANCIERA II 2.1. DEFINICION Son aquellas cuentas que representan dinero disponible en billetes, monedas o en una cuenta corriente o de ahorros Caja chica Caja Bancos 2.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Depósitos inmediatos e intactos • Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta • Arqueos sorpresivos • Constatación física de documentos y registros • Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de los cobros realizados • 2.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad 5
CONTABILIDAD FINANCIERA II NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD 1 Presentación estados financieros 2 Existencias 7 Estados de Flujos de Caja 8 Políticas contables, cambios de estimaciones contables y errores 10 Sucesos posteriores a la fecha del Balance Situación Financiera 11 Contratos de construcción 12 Impuesto a la renta 16 Inmuebles, Maquinarias y equipos 17 Arrendamientos 18 Ingresos 19 Beneficios a los trabajadores 20 Tratamiento contable de subsidios gubernamentales y revelaciones referentes a las asistencia gubernamental 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio en moneda extranjera 23 Costos de financiamiento 24 Revelaciones sobre entes vinculados 26 Tratamiento contable y presentación información sobre planes de prestaciones de jubilación 27 Estados financieros consolidados e individuales 28 Inversiones en acciones 29 Información financiera en economías inflacionarias 31 Participaciones en asociaciones en participación 32 Instrumentos financieros-revelaciones 33 Utilidades por acción 34 Informes financieros-revelaciones 36 Deterioro del valor de los activos 37 Provisiones, Activos y Pasivos contingentes 38 Activos intangibles 39 Instrumentos financieros – reconocimiento 40 Inversiones inmobiliarias 41 Agricultura NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA 1 Adopción por primera vez 2 Pagos basados en acciones 3 Combinación de negocios 4 Contratos de seguros 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades ininterrumpidas 6 Exploración y explotación de recursos minerales 7 Instrumentos financieros 8 Segmentos operativos 6
CONTABILIDAD FINANCIERA II 2.4. CAJA CHICA. Es el fondo destinado a realizar pagos de gastos menores. Este fondo se establece de acuerdo a las necesidades de la empresa, se deberá fijar el monto máximo a pagar con el mismo, así como también el valor mínimo que debe llegar antes de pedir reposición. La persona encargada de este fondo deberá mantener documentos internos que justifiquen la salida de efectivo de este fondo, mismo que serán remplazados por los documentos legalmente justificados para el egreso (factura, comprobante de retención, comprobante de pago, entre otros) La creación del fondo de caja chica se registra el momento que se emite el cheque finalidad FECHA Enero 1 DETALLE FECHA DETALLE FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CHICA XXXXX BANCOS XXXX (V/R APERTURA FONDO CAJA CHICA) La reposición del fondo de caja chica se registra el momento que se autoriza la emisión del cheque por el valor solicitado, previa la revisión de la solicitud, anexo o detalle y los documentos de respaldo: el asiento contable sería PARCIAL DEBE HABER ---- X ---GASTO FLETE XXXXX GASTO UTILES ESCRITORIO XXXXX GASTO UTILES ASEO XXXXX GASTO ATENCIONES XXXXX GASTO CORREO XXXXX GASTO SERVICIOS BASICOS XXXXX IVA XXXXX RETENCIONES POR PAGAR XXXXX BANCOS XXXXX (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) La empresa a través del departamento financiero puede realizar arqueos sorpresivos para verificar el manejo del fondo de caja chica, cuando se realiza esta medida de control interno se hará un acta de arqueo en la que constará los valores justificados con documentos y el efectivo encontrado, si existe sobrante la cuenta se acredita y si existe faltante la cuenta se debita. Además se procede a realizar la reposición ---- X ---GASTO FLETE GASTO UTILES ESCRITORIO GASTO UTILES ASEO GASTO ATENCIONES GASTO CORRERO GASTO SERVICIOS BASICOS IVA FALTANTES Y SOBRANTE CAJA CHICA PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX 7
CONTABILIDAD FINANCIERA II RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R ARQUEO Y REPOSICION) FECHA DETALLE XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE ---- X ---GASTO FLETE GASTO UTILES ESCRITORIO GASTO UTILES ASEO GASTO ATENCIONES GASTO CORRERO GASTO SERVICIOS BASICOS IVA FALTANTE Y SOBRANTE CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R ARQUEO Y REPOSICION ) Cuando existe faltante y sobrantes de caja chica se debe registrar (faltante) y como otros ingresos (sobrante) FECHA Enero 31 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA (V/R FALTANTE CAJA CHICA) DETALLE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX como Cuentas por Cobrar DEBE HABER XXXXX XXXX PARCIAL ---- X ---FALTANTE Y SOBRANTE CAJA CHICA OTROS INGRESOS (V/R SOBRANTE CAJA CHICA) DEBE HABER XXXXX XXXX Si la empresa en algún momento decide incrementar el fondo de caja chica, se registrará el asiento por el valor incrementado FECHA Enero 31 DETALLE FECHA Enero 31 PARCIAL DETALLE DEBE HABER ---- X ---CAJA CHICA XXXXX BANCOS XXXX (V/R INCREMENTO FONDO CAJA CHICA) Si por el contrario la empresa decide disminuir el fondo de caja chica, se realiza el depósito y se registrará el asiento por el valor que se disminuye PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CAJA CHICA (V/R DISMINUCION FONDO CAJA CHICA) XXXXX XXXX 8
CONTABILIDAD FINANCIERA II Ejemplo: La sociedad X gira un cheque para abrir un fondo de caja chica por $300 que será administrado por la señorita María Inés Guerra. Durante el mes se realizaron los siguientes pagos: movilización $45, envío de mercadería $ 60, compra de útiles de aseo $45 más IVA, compra de útiles de oficina $55 más IVA. Nota: todas las transacciones se realizaron con sociedades. Realice el registro de cada ítem en forma independiente a) Asiento de apertura del fondo de caja chica FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---CAJA CHICA HABER 300,0 0 BANCOS (V/R APERTURA FONDO CAJA CHICA) b) FECHA 300,00 Reposición del fondo de caja chica con solicitud y aprobación DETALLE PARCIAL ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) DEBE HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 2,05 214.95 c ) Arqueo y reposición de fondo de caja chica, se encontró en efectivo $80 FECHA DETALLE ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR PARCIAL DEBE HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 5,05 2,05 9
CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) d) 220,00 Arqueo y reposición de fondo de caja chica, se encontró en efectivo $100 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) e) HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 14,95 2,05 200,00 Incremento del fondo a $400 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---CAJA CHICA BANCOS (V/R INCREMENTO FONDO CAJA CHICA) HABER 100,00 100,00 f) Disminución del fondo de caja chica a $250 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CAJA CHICA (V/R DISMINUCION FONDO CAJA CHICA) 50,00 50,00 2.5. BANCOS Representa el dinero que la empresa tiene en las instituciones bancarias que les permite realizar sus pagos con la emisión de un cheque o transferencias. En la mayoría de empresas manejan sus fondos a través de cuentas corrientes como una medida de control interno y para tener como respaldo el cheque. 10
CONTABILIDAD FINANCIERA II Para abrir una cuenta corriente o de ahorros los bancos solicitan la siguiente documentación: Persona natural Copias de cédula de identidad y certificado de votación Depósito inicial Carta de servicios básicos, original para verificar el domicilio. Certificados comerciales Persona jurídica Escritura de constitución RUC Declaraciones de impuesto a la renta (últimos dos años) Declaraciones del impuesto al valor agregado (últimos tres meses) Nombramiento de los representantes legales Documentos de las personas que van a firmar la cuenta corriente Depósito inicial Carta de servicios básicos, original para verificar el domicilio Las transacciones más comunes que se relacionan con esta cuenta pueden ser las siguientes: • FECHA Enero • FECHA Enero Apertura de una cuenta corriente, el banco le debita el valor de la chequera DETALLE PARCIAL ---- X ---BANCOS GASTOS SERVICIOS BANCARIOS CAJA (V/R apertura de cuenta corriente) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX Depósitos posteriores a la apertura DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---11
CONTABILIDAD FINANCIERA II • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • BANCOS CAJA (V/R depósito de efectivo) Compra de mercaderías con cheque DETALLE XXXXX XXXX PARCIAL ---- X ---COMPRAS O INVENTARIO MERCADERIAS IVA RETENCIOENS FUENTE POR PAGAR BANCOS (V/R compra mercadería pago con cheque) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX XXXX Pago de servicios básicos (teléfono) con cheque DETALLE PARCIAL ---- X ---GASTOS SERVICIOS BASICOS IVA BANCOS (V/R pago de carta teléfono con cheque) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX Registro de una nota de crédito por un préstamo que el banco nos concede DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX PRESTAMO BANCARIO XXXX (V/R préstamo recibido del banco) Registro de transferencia realizada por un cliente a través del banco, cobra el servicio DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX CUENTAS POR COIBRAR (V/R pago cliente a través del banco) Registro de una nota de débito por mantenimiento de la cuenta XXXX 12
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Enero • FECHA Enero DETALLE PARCIAL ---- X ---GASTOS SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota de débito por bancarios) DEBE HABER XXXXX XXXX servicios Registro de una nota de débito por cheque protestado, más el valor del servicio DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX BANCOS XXXX (V/R nota de débito por servicios bancarios) El contador debe delegar a un auxiliar de contabilidad el manejo de la cuenta Bancos de cada cuenta corriente sea en forma manual o a través del sistema integrado, pero al finalizar el mes realizar personalmente la conciliación bancaria para verificar los movimientos de la misma, comprobando el contenido del estado de cuenta que envía el banco con el registro de la empresa, existen algunos motivos por los que el saldo según libros no coincide con el saldo según el estado de cuenta bancario y esta información se presenta en la conciliación bancaria, misma que requiere del registro contable de los valores que afectan al saldo según libros CONCILIACION BANCARIA Al … de …………………..20XX SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADA (-) NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS ( ERRORES EN LBROS SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITOS EN TRANSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS ERRORES EN BANCOS SALDO CONCILIADO EN LBROS SALDO CONCILIADO EN ESTADO CTA Los asientos contables que se requieren registrar después de la conciliación bancaria son: • FECHA Enero • FECHA Enero Nota de crédito por intereses ganados no contabilizada, también debe registrar la retención de impuesto a la renta que genera este ingreso DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO INTERESES GANADOS (V/R intereses ganados en inversión ) Nota de débito por servicios bancarios no contabilizada DETALLE ---- X ---GASTOS SERVICIOS BANCARIOS BANCOS PARCIAL XXXXX XXXXX XXXX DEBE HABER XXXXX XXXX 13
CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/R nota de débito por servicios bancarios) En algunas ocasiones se puede haber cometido un error en libros que requiere del asiento de corrección, por ejemplo un cheque pagado a un proveedor de $573 registrado como $537, debo registrar por el valor que falta de registrar FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR PAGAR XXXXX BANCOS XXXX (V/R corrección cheque registrado menos) En el caso que el cheque era por $537 pero le registramos por $573, se debe reversar el asiento porque está registrado por un valor mayor DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CUENTAS POR PAGAR XXXX (V/R corrección cheque) Si el error en registro es en un depósito, por ejemplo de $853 se registró $835, se debe aumentar a la cuenta Bancos porque se registró por menos DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CAJA XXXX (V/R depósito registrado por menos ) Si al contrario el error fue registrar por mas, se debe disminuir a la cuenta de Bancos, Por ejemplo el depósito era $835 pero se registró por $853 DETALLE ---- X ---CAJA BANCOS (V/R depósito registrado por más) PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXX NOTA: La conciliación bancaria que se prepara el final del mes, presenta los valores que afectan al saldo según libros (ya se registraron los asientos contables) y también los valores que afectan al estado de cuenta. Estos valores deben ser comprobados en el estado de cuenta del siguiente mes para certificarnos que los depósitos que estaban en tránsito han llegado al banco, así como verificar que los cheques girados y no cobrados han sido presentados para su pago en el banco en el siguiente mes, si existen cheques que aún no se han presentado para su cobro deberán aparecer en la siguiente conciliación como cheques girados y no cobrados, hasta cuando estos sean efectivizados o cobrados. Los cheques tienen vigencia de 13 meses desde la fecha de giro. 2.6. CAJA GENERAL Esta cuenta representa el dinero o valores que la empresa recibe por sus ventas al contado, abonos de clientes, cobros de servicios u otros conceptos. 14
CONTABILIDAD FINANCIERA II El valor recibido en esta cuenta debe ser depositado en forma inmediata e intacta, es decir el cajero o encargado de esta función no puede disponer para otras actividades de la empresa o personales. Los depósitos deben hacerse diariamente y en las mismas condiciones que se recibió,, es decir si recibió en efectivo o en cheques, se deben depositar de la misma manera • Para registrar la recepción del dinero por ventas, sea en efectivo o con cheque FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Enero ---- X ---CAJA XXXXX VENTAS XXXX IVA XXXX (V/R ventas del día) • FECHA Enero • FECHA Enero Para registrar el valor que los clientes cancelan por abono a las cuentas y documentos por cobrar DETALLE PARCIAL FECHA Enero HABER ---- X ---CAJA XXXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXX (V/R cobro de cuentas y documentos) Si la empresa tiene ingresos por otros conceptos distintos al giro del negocio , se registrará DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA OTROS INGRESOS (V/R por ingresos no operacionales) • DEBE XXXXX XXXX Para registrar los depósitos del dinero recaudado por diferentes motivos, se registrará DETALLE ---- X ---BANCOS CAJA (V/R depósito de los ingresos del día) PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXX Ejemplo: Realice la conciliación bancaria de la cuenta corriente N. 23974 del Banco Solidario que corresponde al mes de enero del 20XX de la empresa CCC LIBRO BANCOS 15
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 01/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 14/01/20XX 15/01/20XX 15/01/20XX 20/01/20XX 24/01/20XX 24/01/20XX 25/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX DETALLE SALDO INICIAL DEPOSITO COMPAÑÍA ROSY COMPAÑÍA TERE DEPOSITO PRESTAMO BANCO NOTA DEBITO TRAMITES COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS DEPOSITO COMISIONES REFERENCIA DEBE ESTADO CTA FECHA 01/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 14/01/20XX 15/01/20XX 15/01/20XX 20/01/20XX 24/01/20XX 24/01/20XX 25/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX DETALLE SALDO INICIAL DEPOSITO COMPAÑÍA ROSY COMPAÑÍA TERE DEPOSITO PRESTAMO BANCO NOTA DEBITO TRAMITES COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS NOTA DEB CHEQUERA NOTA CRED COBRANZAS NOTA DEB SERVIC COB REFERENCIA DEBE HABER 29287 3454 3455 38746 37645 65345 3456 3458 38464 3459 3460 48376 73653 54792 14947 29287 3454 3455 38746 37645 65345 3456 3458 38464 3459 3460 37464 3461 HABER 14947 12346 8745 34987 45000 300 34873 23780 12485 45508 2836 5420 1400 12346 8475 34987 45000 300 34873 23870 12845 45508 2836 40 4500 10 SALDO 23.450 38.397 26.051 17.306 52.293 97.293 96.993 62.120 38.340 50.825 5.317 2.481 7.901 6.501 SALDO 23.450 38.397 26.051 17.576 52.563 97.563 97.263 62.390 38.520 51.365 5.857 3.021 2.981 7.481 7.471 EMPRESA CCC CONCILIACION BANCARIA A 31 de Enero 20XX SALDO SEGÚN LIBROS 6501 SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA 7471 16
CONTABILIDAD FINANCIERA II (+) NOTAS CREDITO NO CONTAB N. 73653 COBRO CLIENTE 4500 (-) NOTAS DEBITO N.48376 SERVICIIOS 40 N.54792 SERVICIOS 10 4500 ( 540 ERRORES EN LBROS CHEQUE 3458 -90 CHEQUE 3455 270 DEP. 12845 360 SALDO CONCILIADO EN LBROS 50 (+) DEPOSITOS EN TRANSITO DEP 37464 5420 (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COB 3461 1400 5420 1400 ERRORES EN BANCOS 11491 SALDO CONCILIADO ESTADO CTA 11491 1. Nota de Crédito por cobranzas que el banco realizó a un cliente por $4500, nos cobró $10 por este servicio FECHA Enero DETALLE ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR (V/R nota de crédito por cobranzas) ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota débito por servicios cobranza) 2. Nota de débito por el valor del la chequera $40 PARCIAL DEBE HABER 4500 4500 Enero 10 10 Enero ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS 40 BANCOS 40 (V/R nota débito por servicios ) 3. El cheque N.3455 pagado a un proveedor de $8475 registrado como $8745, debo aumentar a la cuenta bancos porque le reste en exceso $270 Enero ---- X ---BANCOS 270 CUENTAS POR PAGAR 270 (V/R corrección cheque registra menos) 4. El cheque N. 3458 pagado a un proveedor era por $23870 pero le registraron por $23780, se debe corregir el error restando a la cuenta bancos por el valor que falta de registrar Enero ---- X ---CUENTAS POR PAGAR 90 BANCOS 90 (V/R corrección cheque registra por mas 5. Depósito de $12845 registrado por $12485, el asiento para corregir este error sería sumar a la cuenta Bancos porque falta dicho valor en la cuenta 17
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero ---- X ---BANCOS 360 CAJA 360 (V/R depósito registrado por menos ) Al siguiente mes la información que proporciona el libro Bancos y el Estado de cuenta de la empresa CCC se presenta a continuación: LIBRO BANCOS FECHA 01/02/20XX 01/02/20XX 02/02/20XX 05/02/20XX 09/02/20XX 11/02/20XX 15/02/20XX 18/02/20XX 21/02/20XX 22/02/20XX 25/02/20XX 28/02/20XX 28/02/20XX 28/02/20XX DETALLE SALDO INICi AL DEPOSITO COMPAÑÍA PATY DEPOSITO DEPOSITO COMPAÑÍA SOLE COMPAÑÍA CRIS COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS DEPOSITO COMISIONES REFERENCIA DEBE 29276 3462 30948 38746 3463 3464 3465 3466 38478 3467 3468 37476 3470 HABER 15460 21874 11900 34987 23450 12898 9827 1234 4836 3450 2836 6489 1100 SALDO 11.491 26.951 5.077 16.977 51.964 28.514 15.616 5.789 4.555 9.391 5.941 3.105 9.594 8.494 ESTADO DE CUENTA FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO 01/01/20XX SALDO INICIAL 7.471 04/01/20XX DEPOSITO 29276 15460 22.931 04/01/20XX DEPOSITO 37464 5420 28.351 05/02/20XX DEPOSITO 30948 11900 40.251 11/02/20XX CHEQUE 3463 23450 16.801 14/01/20XX DEPOSITO 38746 34897 51.698 15/02/20XX CHEQUE 3464 12898 38.800 21/02/20XX CHEQUE 3466 1234 37.566 18/02/20XX CHEQUE 3465 9287 28.279 24/01/20XX NOTA CREDITO COBRANZAS 37636 3800 32.079 22/02/20XX DEPOSITO 38478 4836 36.915 28/02/20XX CHEQUE 3468 2836 34.079 28/02/20XX CHEQUE 3470 1100 32.979 28/01/20XX NOTA DEBITO SERVICIOS 8455 10 32.969 28/01/20XX NOTA DEBITO PRESTAMO 37673 5000 27.969 28/01/20XX NOTA DEBITO INTERESES 37678 450 27.519 Se procede primero a revisar si los datos que constan en la conciliación bancaria referente al saldo según estado de cuenta, como son los depósitos en tránsito han llegado al banco y los cheques girados y no cobrados han sido presentados para su pago en el banco. Si alguno de los datos no ha sido presentado en el banco siguen constando como pendientes en la conciliación 18
CONTABILIDAD FINANCIERA II del siguiente mes. Es importante señalar que los depósitos en tránsito deberían llegar al banco en el siguiente día posterior al corte, en cambio los cheques girados pueden ser cobrados hasta 13 meses después de la fecha que fueron emitidos. Luego se verifica si los depósitos llegaron al banco, si los cheques se presentaron, si existen notas de crédito o notas de débito no contabilizadas, así como también si existen errores en libros o en bancos y se procede a organizar la conciliación del mes CONCILIACION BANCARIA A 28 de Febrero del 20XX SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTAB N. 37463 COBROCLIENTE 3800 (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB N.8455 SERVICIIOS 10 N.37673 ABONPTMO 5000 N.37678 INTERESES 450 ( ERRORES EN LBROS 8494 3800 5460 450 SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITOS EN TRANSITO DEP 37464 6489 (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRA 3461 1400 3467 3450 3462 21874 27519 6489 26724 ERRORES EN BANCOS DEP.34897 REG 34987 ( 90) CH. 9287 REG 9827 540 SALDO CONCILIADO EN LBROS 7284 SALDO CONCILIADO ESTADO CTA 7284 1.Nota de Crédito por cobranzas que el banco realizó a un cliente por $3800, nos cobró $10 por este servicio, puede registrar en forma separada el cobro del cliente y el valor del servicio FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR (V/R nota de crédito por cobranzas) ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota débito por servicios cobranza) 2. Nota de débito por el valor del abono al préstamo $5000 3800 3800 Febrero ---- X ---PRESTAMO BANCARIO BANCOS (V/R nota débito por abono al préstamo) 3. Nota de débito por el valor de los intereses del préstamo 10 10 Febrero 5000 5000 Febrero ---- X ---GASTO INTERES 450 BANCOS 450 (V/R nota débito por los intereses) 4. El cheque N. 3465 pagado a un proveedor era por $9287 pero le registraron por $9827, se debe corregir el error sumando a la cuenta bancos por el valor que se le resto en exceso 19
CONTABILIDAD FINANCIERA II Febrero 5. Febrero ---- X ---BANCOS CUENTAS POR PAGAR (V/R corrección cheque registra por mas) 540 540 Depósito de $34897 registrado por $34987, el asiento para corregir este error sería restar a la cuenta Bancos porque está registrado en exceso en la cuenta ---- X ---CAJA 90 BANCOS 90 (V/R depósito registrado por menos ) 2.7 EJERCICIOS DE APLICACIÓN EJERCICIO N.1 El fondo de caja chica de la SOCIEDAD XYZ es $500, la encargada del fondo solicita reposición adjuntando los documentos de respaldo que se resumen en el siguiente anexo: CONCEPTO VALOR IVA TOTAL ATENCIONES(CAFÉ$120 14,40 134,40 GALLETAS Y OTROS UTILES DE OFICINA $34 4,08 38,08 TRANSPORTE $33 0 33,00 UTILES ASEO $30 3,60 33,60 MANTENIMIENTO $32 3,84 35,84 SEGURIDAD $50 6,00 56,00 TOTAL 299 31,92 330,92 EJERCICIO 2 RETENCION IR 1,20 IR 0,34 IVA 1,22 IR 0,33 IR 0,30 IVA 1,08 IR 0,64 IVA 3,84 IR 1,00 IR 3,81 IVA 6,14 NETO PROVEEDOR 133,20 SUPERMAX SOCIEDAD 36,52 P.NO OBLIG 32,67 SOCIEDAD 32,22 P.NO OBLIG 31,36 LIQUIDAC 55,00 SOCIEDAD 320,97 Se abre el fondo de caja chica de la SOCIEDAD Z es $500, se realiza el arqueo a la encargada del fondo y se procede a realizar la reposición adjuntando los documentos de respaldo que se resumen en el siguiente anexo: CONCEPTO ATENCIONES(restaurant) UTILES DE OFICINA TRANSPORTE UTILES ASEO MANTENIMIENTO SEGURIDAD TOTAL EJERCICIO 3 VALOR IVA $120 155 43 43 44 120 TOTAL RETENCION NETO PROVEEDOR SOCIEDAD SOCIEDAD SOCIEDAD P.NO OBLIG LIQUIDAC SOCIEDAD Realice la conciliación bancaria y registre los asientos necesarios de la compañía Sierra al 30 de Abril del año X, dispone de la siguiente información. Asuma cualquier error como en libros 20
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Abril 01/x 1 2 2 5 10 12 14 15 20 25 29 29 30 30 30 FECHA Abril 01/x 1 2 2 5 10 12 14 15 20 25 25 29 29 30 30 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR NOTA DEB (CHEQUERA PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR SUELDOS DEPOSITO PROVEEDOR ESTADO DE CUENTA DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE NOTA DEB(CHEQUERA) CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO CHEQUE DEVUELTO DEPOSITO PROVEEDOR SUELDOS NOTA CREDITO(INTERES) REFERENCIA DEBE 19199 38992 3899 3882 3900 38739 38388 3901 3902 37622 48787 3903 3904 83803 3905 HABER 3000 5000 12900 40 8500 4800 6500 15400 1200 4000 2000 8666 4500 3600 2564 REFERENCIA DEBE 19199 38992 3899 3882 3900 38739 38388 3901 3902 37622 47467 48787 3903 3904 84744 HABER 3000 5000 12900 40 8500 4800 6500 15400 1200 4000 502 2000 8660 4500 480 SALDO 30900 33900 38900 26000 25960 17460 22260 28760 13360 12160 16160 18160 9494 4994 8594 6030 SALDO 30900 33900 38900 26000 25960 17460 22260 28760 13360 12160 16160 15658 17658 8998 4498 4978 EJERCICIO N.2 Realice la conciliación bancaria y registre los asientos necesarios de la compañía Sierra al 31 de Mayo del año X, dispone de la siguiente información. Asuma cualquier error como en libros 21
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Mayo 1/x 1 2 3 4 5 10 12 14 15 20 25 29 30 30 30 30 FECHA Mayo z/x 1 2 3 4 4 4 5 10 12 14 15 20 25 29 30 30 LIBRO BANCOS DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO SALDO 6014 DEPOSITO 83746 5000 11014 DEPOSITO 79380 9000 20014 DEPOSITO 37463 2000 22014 PROVEEDOR 3906 3400 18614 PROVEEDOR 3907 3450 15164 PROVEEDOR 3908 3560 11604 DEPOSITO 38739 8200 19804 DEPOSITO 39388 1400 21204 PROVEEDOR 3910 5444 15760 PROVEEDOR 3911 9200 6560 DEPOSITO 53734 4000 10560 DEPOSITO 47633 2000 12560 PROVEEDOR 3912 3400 9160 SUELDOS 3913 4500 4660 DEPOSITO 83733 4500 9160 PROVEEDOR 3914 2300 6860 ESTADO DE CUENTA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO SALDO 4978 DEPOSITO 83803 3600 8578 DEPOSITO 79380 5000 13578 DEPOSITO 83746 9000 22578 DEPOSITO 79380 2000 24578 CHEQUE 3905 2564 22014 PROVEEDOR 3906 3400 18614 PROVEEDOR 3907 3450 15164 PROVEEDOR 3908 3560 11604 DEPOSITO 38739 8200 19804 DEPOSITO 39388 1400 21204 PROVEEDOR 3910 5440 15764 PROVEEDOR 3911 9200 6564 DEPOSITO 53734 4000 10564 DEPOSITO 47633 2000 12564 NOTA CREDITO(INTERES) 84744 480 13044 NOTA DEBITO (SERVICIOS) 84747 10 13034 EJERCICIO 3 Con los siguiente datos de la Compañía A prepare la conciliación bancaria y los respectivos asientos al 30 de septiembre del año x Saldo bancario ajustado $6453 22
CONTABILIDAD FINANCIERA II Saldo en libros ajustado $6453 Saldo según estado cuenta bancario $7532 Saldo en libros al 30 de Septiembre $5873 Error en el depósito del 28 de Septiembre registrado en libros $475 y el $457 Cheques girados y no cobrados $1133 Cheque 1785 debitado erróneamente por el banco $54 Giro de un cliente por $600, la comisión fue de $2 EJERCICIO 4 Prepare la conciliación bancaria y los asientos requeridos de la compañía K. El estado de cuenta bancario contiene la siguiente información Saldo al 30 de Abril del año x $20655 Depósito del 30 de Marzo llegado al banco el 1 de Abril $2142 Depósitos del 1 al 30 de abril $81957,00 incluyendo una nota de crédito por un giro de $1147,5 Cheques cancelados expedidos antes del 1 de Abril $3723 Cheques emitidos y cancelados durante abril $71323,50 Nota de débito por interese $63,75. Nota de débito por servicios bancarios $38,25 El libro bancos de la compañía refleja la siguiente información Saldo al 1 de Abril $8440,50. Depósitos del 1 al 30 de Abril $84456 Cheques expedidos del 1 al 30 de Abril $77775 EJERCICIO 5 Prepare conciliación bancaria y los asientos requeridos al 31 de Mayo del año x de la compañía L El saldo en libros de $18095,35. El estado de cuenta bancario muestra un saldo de $21648,90 El depósito del 31 de Mayo de $ 1374,10 no ha sido incluido en el estado de cuenta El aviso de cobros realizado por el banco por $ 559,65 incluye intereses por $34,60 Una nota de débito por servicios bancarios de $18,20 Los cheques girados y no cobrados al 31 de mayo totalizan $4386,20 EJERCICIO 6 Realice los asientos relacionados con Caja Chica de la empresa RR 23
CONTABILIDAD FINANCIERA II a. Creación del fondo $300 b. Gastos efectuados con el fondo CONCEPTO VALOR IVA TOTAL UTILES $50 $6 $56 FLETES 45 45 ENERGIA 40 40 AGUA 32 32 TELEFONO 30 3,60 33,60 DIARIO LOCAL 15 15 LIMPIEZA 60 7,20 67,20 c. Reposición sin arqueo d. Reposición con arqueo, encontraron $45 en monedas y billetes e. Reposición con arqueo, encontraron $20 en moneas y billetes f. Incremento del fondo a $500 g. Disminución del fondo a $250 RETENCION IR $5 IR 0,45 IR 0,15 IR 1,20 IVA 7,20 EJERCICIO 7. Elabore la conciliación bancaria y los asientos contables necesarios de la empresa TESA al 31 de Enero del 20X1 EMPRESA TESA CONCILIACION BANCARIA 31 DICIEMBRE 20XX SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO CO CHEQUE 2317 CHEQUE 2318 CHEQUE 2319 (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONCILIADO BANCOS SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTAB INTERESES INVERSION (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB RETENCION IMPTO RENTA AGUA POTABE TEEFONO (INCLUYE IVA) ENERGIA EECTRICA SERVICIOS CUENTA (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONCILIADO 9282 7363 7363 -9030 2000 3560 3470 7615 7320 480 480 -185 10 43 56 53 23 7615 24
CONTABILIDAD FINANCIERA II CONCILIACION BANCARIA 31 ENERO 20X1 SALDO ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CH.GIRADOS NO COB CHEQUE CHEQUE CHEQUE (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONC. BANCOS FECHA Ener 1/2012 5 6 7 8 9 6 6 6 6 12 12 13 15 20 14 15 15 15 16 16 19 19 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO NOTA DEBITO SERVICIOS SALDOLIBROS (+) N/C NO CONTAB (-) N/D NO CONTAB (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONC.LIBROS REFERENCIA DEBE 75644 75650 75834 75093 75094 75648 2320 2321 2339 2318 75456 75574 2322 2323 75948 75947 2324 2325 75694 2326 75699 3743 HABER SALDO 7615 11451 13780 21244 25177 27909 34236 30791 27391 23941 20381 21503 22903 14540 11713 15713 17713 10340 3987 8487 6187 14657 14655 3836 2329 7464 3933 2732 6327 3445 3400 3450 3560 1122 1400 8363 2827 4000 2000 7373 6353 4500 2300 8470 2 25
CONTABILIDAD FINANCIERA II 20 20 21 22 23 26 26 26 27 27 28 29 29 29 29 29 39 FECHA Ene 1/2012 5 6 7 8 9 6 6 6 6 12 12 13 15 20 14 15 15 15 16 16 19 19 19 20 DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO EMPLEADO EMPLEADO EMPLEADO EMPLEADO DEPOSITO ESTADO DE CUENTA DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO NOTA DEBITO ENERGIA CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO NOTA DEBITO AGUA POTABLE DEPOSITO NOTA DEBITO TELEFONO NOTA DEBITO SERVICIOS DEPOSITO 76474 2327 76633 76933 77393 2328 2329 79383 89232 2330 89397 99383 2331 2332 2333 2334 99443 4900 8443 7460 7340 8230 7335 9477 3920 3760 8633 2193 3837 1827 793 474 439 4339 REFERENCIA DEBE 75644 75644 75650 75834 75093 75094 75648 2320 2321 2319 2318 75456 75574 38947 2317 75948 75947 2324 2325 75694 38373 75699 83643 83743 76474 19555 11112 18572 25912 34142 26807 17330 21250 25010 16377 18570 22407 20580 19787 19313 18874 23213 HABER SALDO 9282 16645 20481 22810 30274 34207 36939 43176 39731 36331 32881 29321 30443 31843 31778 29778 33778 35778 28405 22052 26552 26508 35248 35164 35162 40062 7363 3836 2329 7464 3933 2732 6237 3445 3400 3450 3560 1122 1400 65 2000 4000 2000 7373 6353 4500 44 8740 84 2 4900 26
CONTABILIDAD FINANCIERA II 20 21 22 23 26 26 26 27 27 28 29 29 29 29 29 29 CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO INTERNET CLIENTE CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE 2327 76633 76933 77393 2328 2329 79383 89232 2330 89397 99383 34331 2332 2333 2334 2319 8443 31619 39079 46419 54649 47314 37837 41757 45517 36884 39077 42914 45164 44371 43897 43458 34988 7460 7340 8230 7335 9477 3920 3760 8633 2193 3837 2250 793 474 439 3470 EJERCICIO 8. Elabore la conciliación bancaria y los asientos contables necesarios de la empresa TESA al 29 de Febrero del 20X1 EMPRESA TESA CONCILIACION BANCARIA 31 Enero 20XX SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO CO CHEQUE 2338 CHEQUE 2323 CHEQUE 2331 CHEQUE 2322 CHEQUE 2326 (+) ERROR EN BANCOS 39988 4339 4339 -18877 3560 2827 1827 8363 2300 SALDO CONCILIADO BANCOS 25450 SALDO SEGÚN LIBROS (+) DEPOSITO INTERNET DEPOSITO (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB AGUA POTABE TEEFONO (INCUYE IVA) ENERGIA EECTRICA 23213 2250 2250 -193 44 84 65 27
CONTABILIDAD FINANCIERA II (+) ERROR EN LIBROS DEP 6230 REG 6320 DEP 8740 REG 8470 SALDO CONCILIADO 180 -90 270 25450 CONCILIACION BANCARIA 31 ENERO 20X1 SALDO ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CH.GIRADOS NO COB CHEQUE CHEQUE CHEQUE (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONC. BANCOS FECHA Feb 1/2012 1 1 1 2 3 8 9 9 9 9 12 13 15 18 19 22 22 22 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR SALDOLIBROS (+) N/C NO CONTAB (-) N/D NO CONTAB (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONC.LIBROS REFERENCIA DEBE 2335 2336 99122 99130 99343 99356 2337 2340 2341 99467 99574 99579 2342 2343 99754 99854 2348 2344 HABER 3847 9473 5450 4850 8470 6320 4534 4453 4532 4890 2300 3500 8553 8574 4590 2450 8567 5737 SALDO 25450 21603 12130 17580 22430 30900 37220 32686 28233 23701 28591 30891 34391 25838 17264 21854 24304 15737 10000 28
CONTABILIDAD FINANCIERA II 23 24 27 28 29 29 ESTADO CTA FECHA FEBR 1/12 1 1 1 1 1 2 3 8 9 9 9 9 12 13 15 18 19 20 22 22 22 DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DETALLE SALDO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO INTERNET DEPOSITO CHEQUE CHEQUE 99856 99879 99899 2345 99923 99955 4540 9500 3440 4644 8470 9473 REFERENCIA DEBE 99443 2322 2335 2336 99122 99130 99343 99356 2337 2340 2326 99467 99574 99579 2342 2343 99754 94733 99854 2348 2338 14540 24040 27480 22836 31306 40779 HABER 4339 8363 3847 9473 5450 4850 8470 6230 4534 4453 2300 4890 2300 3500 8553 8745 4590 2000 2450 8567 3560 SALDO 39988 44327 35964 32117 22644 28094 32944 41414 47644 43110 38657 36357 41247 43547 47047 38494 29749 34339 36339 38789 30222 26662 29
CONTABILIDAD FINANCIERA II 23 24 27 28 29 29 29 29 29 DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE NOTA DEBITO SERVICIOS NOTA DEBITO AGUA NOTA DEBITO ENERGIA NOTA DEBITO TELEFONO 99856 99879 99899 2345 2323 94832 37432 93742 94874 4540 9500 3440 31202 40702 44142 39498 36671 36667 36624 36558 36467 4644 2827 4 43 66 91 CAPITULO III CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 3.1. DEFINICION Representan los derechos de cobro que tiene la empresa originados en las ventas a crédito a los clientes, préstamos realizados a empleados y otras cuentas por cobrar que no se relacionen con la clasificación anterior 3.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de tos cobros realizados • 30
CONTABILIDAD FINANCIERA II • • • • Exigir a clientes que los pagos sean con cheques a nombre de la empresa Sistema de autorizaciones correcta para las ventas a crédito y plazos Entrega de documentos de los cobros realizados Preparación de análisis de vencimiento de las cuentas por cobrar a clientes 3.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 3.4. CUENTAS POR COBRAR. Se refieren a los créditos concedidos a los clientes sin garantía documentaria, apelando a la confianza y conocimiento de los mismos Las transacciones relacionadas con este tipo de actividad se analiza a continuación. • Cuando se realiza una venta a crédito a un cliente se registra FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX VENTAS XXXX IVA XXXX (V/R ventas a crédito a clientes) • También se puede realizar préstamos o anticipos a los empleados y funcionarios FECHA Febrero DETALLE ---- X ---CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS BANCOS (V/R préstamo o anticipo empleados) PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX 31
CONTABILIDAD FINANCIERA II • FECHA Febrero Si el préstamo es a terceras personas DETALLE PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR VARIAS BANCOS (V/R préstamo a terceras personas) 3.5. REGISTRO DE CUENTAS DE DUDOSA COBRANZA DEBE HABER XXXX XXXX Son cuentas que representan derechos que tiene la empresa por cobrar a clientes y relacionados originados en las ventas a crédito simple. Generalmente estas cuentas tienen saldo deudor, pero en ocasiones pueden tener saldo acreedor cuando un cliente ha pagado una cantidad superior a la adeudada. En estas cuentas existe mayor riesgo de cobro por lo que es importante conocer los dos métodos de tratamiento de las cuentas malas METODO DE ANULACION DIRECTA Cuando la empresa utiliza este método para el tratamiento de las cuentas malas, en el Balance Situación Financiera aparecen las cuentas por cobrar por su valor total y el momento que se decida dar de baja una cuenta por considerarle incobrable El asiento de apertura presentará las cuentas del Balance de Situación inicia FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXX CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS XXX INVENTARIO MERCADERIAS XXX MOBILIARIO Y EQUIPO XXX VEHICULO XXX DEPRECIACION ACUMULADA MOB XXX DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC XXX CUENTAS PAGAR PROVEEDORES XXX CUENTAS POR PAGAR FISCO XXX CUENTAS POR PAGAR INSTIT. F XXX CAPITAL XXX RESERVA LEGAL XXX UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) Para registrar la anulación o retiro de las cuentas por considerarle incobrable, se registra FECHA Febrero DETALLE FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R anulación de cuenta incobrable) Si luego de esto el cliente viene a cancelar dentro del mismo período, afecta a la cuenta de gasto ---- X ---CUENTAS POR COBRAR GASTO CUENTAS MALAS PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX 32
CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/R recuperación en el mismo período) FECHA Febrero DETALLE FECHA Febrero PARCIAL DETALLE DEBE HABER ---- X ---CAJA XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R recuperación en el mismo período Si recupera es en otro período, la cuenta de gasto ya se cerró y se registra como otros ingreso FECHA Febrero PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR OTROS INGRESOS (V/R recuperación en el otro período) DETALLE DEBE HABER XXXX XXXX PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR (V/R recuperación en el otro período XXXX XXXX Ejemplo: La empresa comercial TOTO cierra libros mensualmente utiliza el método de anulación directa para sus cuentas incobrables. El saldo inicial al 1 de Enero del año 20XX de Cuentas por cobrar es $24500. El 4 de Enero luego de haber realizado todos los trámites para cobrar una cuenta del cliente X por $600 y del cliente Y por $400 se decide retirar o dar de baja estas cuentas. El 15 de Enero del año 20XX se recibe un pago del cliente Y cancelando su cuenta, además se el pago de la cuenta del cliente Z por $250 que fue dada de baja el período anterior. Las ventas a crédito del mes totalizaron $40000 más IVA y se ha recibido abonos de otros clientes $30000. FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPO VEHICULO DEPRECIACION ACUMULADA MOB DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC CUENTAS PAGAR PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR FISCO CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FIN CAPITAL XXX 24500 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 33
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 31 Enero 31 RESERVA LEGAL UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE X CLIENTE Y (V/R retiro -baja de cuentas incobrables) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y GASTO CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta dada de baja periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y (V/R cobro cuenta dada de baja periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z OTROS INGRESOS (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes del mes) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS (V/R cobro a clientes varios del mes ) XXX 1000 1000 600 400 400 400 400 400 400 400 250 250 250 250 250 250 44800 44800 40000 4800 30000 30000 30000 LIBRO MAYOR CUENTA : CUENTAS POR COBRAR FECHA Enero 01 DETALLE Saldo inicial DEBE 24500 HABER SALDO 24500 34
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Enero 15 Cuentas dadas de baja Recuperación cuenta dada baja periodo Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 15 Recuperación cuenta dada baja anter Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 31 Ventas a crédito del mes Enero 31 Cobro de clientes varios BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR 1000 23500 23900 400 23500 23750 23500 68300 38300 400 250 250 44800 30000 PASIVOS 38300 TOTAL ACTIVOS MÉTODO DE PROVISIÓN CUENTAS MALAS PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO Cuando se utiliza este método, la empresa realiza una estimación cada período que se contabiliza como gasto contra una cuenta de provisión, misma que se utiliza para dar de baja o retirar de los activos una cuenta por cobrar que ha sido considerada mala, la misma cuenta se afecta cuando se recupera una cuenta dada de baja El asiento de apertura del balance de situación inicial, presenta la cuenta por cobrar y la provisión FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXX CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS XXX INVENTARIO MERCADERIAS XXX MOBILIARIO Y EQUIPO XXX VEHICULO XXX PROVISION CUENTAS MALAS XXX DEPRECIACION ACUMULADA MOB XXX DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC XXX CUENTAS PAGAR PROVEEDORES XXX CUENTAS POR PAGAR FISCO XXX CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FIN XXX CAPITAL XXX RESERVA LEGAL XXX UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) Para registrar la anulación o retiro de las cuentas por considerarle incobrable, se registra FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---PROVISION CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR XXXX XXXX 35
CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/R anulación de cuenta incobrable) Si luego de esto el cliente viene a cancelar dentro del mismo período, afecta a la cuenta de gasto FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR XXXX PROVISION CUENTAS MALAS XXXX (V/R recuperación en el mismo período) FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R recuperación en el mismo período Si recupera es en otro período, la cuenta de gasto ya se cerró y se registra como otros ingresos FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR XXXX PROVISION CUENTAS MALAS XXXX (V/R recuperación en el otro período) FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR XXXX XXXX (V/R recuperación en el otro período Al finalizar cada período la empresa realiza la provisión del período con los siguientes métodos: • Porcentaje saldo de cuentas por cobrar (legal) • Análisis de vencimiento 36
CONTABILIDAD FINANCIERA II • Porcentaje de las ventas a crédito Cualquier método que se utilice le da el valor estimado para las cuentas malas, sin embargo antes de proceder a realizar el asiento de la provisión del período se debe verificar que al realizar este ajuste el total de la cuenta Provisión cuentas malas no exceda del 10% del total de las cuentas por cobrar PORCENTAJE SALDO DE CUENTAS POR COBRAR (LEGAL) Se aplica el 1% del saldo de cuentas por cobrar y ese es el valor estimado para las cuentas malas de este período. ANÁLISIS DE VENCIMIENTO Es necesario analizar cada una de las cuentas de los clientes y según el vencimiento ir categorizando en las clasificaciones establecidas por la empresa, luego establecer porcentajes de estimación de cuentas malas según la clasificación y multiplicar por los totales de cada categoría, la suma de esos valores será el valor estimado para las cuentas malas PORCENTAJE DE LAS VENTAS A CRÉDITO También puede la empresa estimar las cuentas malas aplicando un porcentaje sobre las ventas totales a crédito del período. NOTA: Cuando se utiliza otro método que no sea el legal, el momento de realizar la declaración de impuesto a la renta, el valor registrado más del porcentaje legal se considera un gasto no deducible. Ejemplo 1: Con la información del ejercicio anterior registre los asientos necesarios suponiendo que en el Balance Situación financiera inicial la cuenta Provisión cuentas malas tenía un saldo de $1850 y que la empresa para realizar la estimación de cuentas malas se basa en el porcentaje legal. Se pide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPO VEHICULO PROVISION CUENTAS MALAS DEPRECIACION ACUMULADA MOB DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR FISCO CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FINAN CAPITAL RESERVA LEGAL XXX 24500 XXX XXX XXX XXX 1850 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 37
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 31 Enero 31 Enero 31 UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) ---- X ---PROVISION CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE X CLIENTE Y (V/R retiro o baja de cuenta incobrable) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y PROVISION CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta dada de baja) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y (V/R cobro cuenta dada de baja) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z PROVISION CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes del mes) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS (V/R cobro a clientes varios del mes ) ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS PROVISION CUENTAS MALAS (V/R provisión con el porcentaje legal) 1000 1000 600 400 400 400 400 400 400 400 250 250 250 250 250 250 44800 44800 40000 4800 30000 30000 30000 383 383 LIBRO MAYOR CUENTA : CUENTAS POR COBRAR FECHA Enero 01 DETALLE Saldo inicial DEBE 24500 HABER SALDO 24500 38
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Cuentas dadas de baja Enero 15 Recuperación cuenta dada baja periodo Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 15 Recuperación cuenta dada baja anterior Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 31 Ventas a crédito del mes Enero 31 Cobro de clientes varios LIBRO MAYOR 1000 23500 23900 23500 23750 23500 68300 38300 400 400 250 250 44800 30000 CUENTA : PROVISION CUENTA MALAS FECHA Enero 01 Enero 04 Enero 15 Enero 15 Enero 31 DETALLE Saldo inicial Cuentas dadas de baja Recuperación cuenta dada baja periodo Recuperación cuenta dada baja periodo Provisión cuentas malas (legal) DEBE HABER 1000 400 250 383 SALDO 1850 850 1250 1500 1883 BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS PASIVOS CUENTAS POR COBRAR (-)PROVIS. CUENTAS MALAS 38300 (1883) PATRIMONIO TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO Ejemplo 2. Realice un análisis de vencimiento si conoce que la empresa LA GANGA tiene como política de venta conceder un plazo de 30 días. Suponga que la información de las cuentas por cobrar al 31 de Octubre del 20XX son las siguientes: Cliente A $4300 venta realizada el 15 de Septiembre del 20XX Cliente B $5000 venta realizada el 2 de Octubre del 20XX Cliente C $2300 venta realizada el 8 de Agosto del 20XX Cliente D $300 venta realizada el 22de Marzo del 20XX Cliente E $ 400 venta realizada el 10 de Abril del 20XX Cliente F $2400 venta realizada el 4 de Enero del 20XX El saldo de la cuenta provisión cuentas malas es $340 Las otras cuentas por cobrar a funcionarios y empleados totalizan $3400 Se pide: Análisis de vencimiento Asientos contables método de provisión con análisis de vencimiento Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) 39
CONTABILIDAD FINANCIERA II CLIENTE No vencida Vencidas Vencidas Vencidas Más 1 -30 días A Vencidas 31-90 días 181- 360 91-180 TOTAL 360 días 4300 B 5000 C 2300 D 300 E 400 F 2400 TOTAL % V.ESTIMAD O Oct. 31 5000 4300 2300 400 2700 0.5% 1% 2% 3% 4% 5% 25 43 46 12 108 0 ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS PROVISION CUENTAS MALAS (V/R provisión con el porcentaje legal) 14700 234 234 234 BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR Clientes (-)PROVIS. CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR Empl TOTAL ACTIVOS PASIVOS 14700 (574) 3400 PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 3.6. DOCUMENTOS POR COBRAR Si las operaciones que realiza la empresa por ventas a crédito son con respaldo de una letra de cambio o un pagaré aparece la cuenta Documentos por cobrar 40
CONTABILIDAD FINANCIERA II Los documentos por cobrar son promesas incondicionales por escrito de pagar en una fecha futura una suma de dinero definida. La persona que firma una letra de cambio comprometiéndose a pagar se denomina aceptante o girado; la persona que va a recibir el pago se denomina beneficiario. Estos pueden generan interés por el uso del dinero y tienen un plazo de vencimiento. El interés puede generar desde la aceptación del documento o a partir del vencimiento. Además estos documentos deben tener un aval o garante de pago en caso de incumplimiento del aceptante. Para calcular el interés de un documento se aplica la siguiente fórmula I =¨C × % × t Cuando se realiza una venta a crédito a un cliente se registra FECHA DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES XXX VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes) También se puede realizar préstamos o anticipos a los empleados y funcionarios HABER FECHA HABER DETALLE PARCIAL ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR EMPL BANCOS (V/R préstamo o anticipo empleados) Si el préstamo es a terceras personas FECHA DETALLE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR VARIAS BANCOS (V/R préstamo a terceras personas) DEBE XXXX XXXX XXXX XXXX PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX Cuando el documento genera interés y la empresa cierra libros mensualmente, debe registrar los intereses devengados hasta esa fecha FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---INTERESES POR COBRAR XXXX INTERESES GANADOS XXXX (V/R interés que genera el documento) En la fecha del cobro del documento y los intereses FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXX INTERESES POR COBRAR XXXX 41
CONTABILIDAD FINANCIERA II INTERESES GANADOS (V/R cobro del documento e intereses) XXXX 3.7. DOCUMENTOS DESCONTADOS Son documentos vendidos a instituciones financieras o a terceras personas con la finalidad de recuperar dinero antes del vencimiento de dichos documentos, esta es una transacción muy común en los negocios. Cuando una empresa o persona endosa un documento a un banco obtiene el dinero, pero es un acreedor contingente ante el banco. Un pasivo contingente es un posible pasivo que puede convertirse en pasivo real por un evento futuro. En el caso de los documentos descontados el evento futuro podría ser el incumplimiento del aceptante. Para registrar el descuento de un documento primero debemos hacer ciertos cálculos: - Valor al vencimiento del documento (capital más interés hasta el vencimiento) - Valor del descuento del banco (Valor al vencimiento por tasa de descuento) - Valor neto (Deducir el descuento del valor al vencimiento) (Valor recibido o producto) Ejemplo: El 5 de Septiembre del 20XX se descuenta un documento de $3000 al 18% anual firmado el 4 de Mayo del 20XX a 180 días plazo con un interés del 12% anual. Valor nominal del documento $3000,00 Más: Intereses al vencimiento 180,00 I= 3000 * 12% * 180/360 ------------ Valor a la fecha del vencimiento 3180,00 Menos: Descuento del banco ( 89,04) Cuando se vendió a crédito se registra FECHA Mayo 4 DETALLE PARCIAL ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes) DEBE HABER 3000 2678,57 321,43 El momento que la empresa vende el documento al banco 42
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Junio 29 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---- BANCOS 3090,96 DOCUMENTOS POR COBRAR 3000,00 INTERESES GANADOS 89,04 (V/R descuento del documento) Si el documento es descontado el 4 de Junio a la misma tasa de interés de descuento Valor nominal del documento $3000,00 Más: Intereses al vencimiento 180,00 I= 3000 * 12% * 180/360 -----------Valor a la fecha del vencimiento 3180,00 Menos: Descuento del banco (236,91) D= 3180* 18% * 149/360 ------------Producto o valor recibido 2943,09 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Septbre30 ---- X ---BANCOS 2943,09 GASTOS INTERES 56,91 DOCUMENTOS POR COBRAR 3000,00 (V/R descuento de documento) Antes de la fecha de vencimiento el banco notificara al aceptante que el documento está en su poder para que se acerque a cancelar directamente del banco. En la contabilidad de la empresa ya no se registra porque la cuenta Documentos por cobrar ya se cerró. Si el aceptante fue notificado por el banco sobre la transacción del documento, pero no se acerca a cancelar, el banco notificara a la empresa o persona que descontó la letra para que se acerque a cancelar dicho documento y la empresa registrará nuevamente el documento por cobrar FECHA Octubre 31 DETALLE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR BANCOS (V/R pago del documento al banco por falta de pago del cliente) PARCIAL DEBE HABER 3180,00 3180,00 3.8. EJERCICIOS DE APLICACIÓN EJERCICIO 1 La empresa comercial F & F utiliza el método de anulación directa para sus cuentas incobrables. El saldo inicial de Cuentas por cobrar es $34560. Luego de haber realizado todos los trámites para cobrar una cuenta del cliente Peñaherrera Guido Patricio por $540 y del Sr. Flores Ricardo Xavier por $390 se decide retirar o dar de baja estas cuentas. Dentro del mismo período se recibe un pago del Sr. Flores cancelando su cuenta, además se recibe una parte de la cuenta del Sr. Reyes Fausto Raúl por $250 era una cuenta dada de baja el período anterior. Durante el período se ha realizado ventas a crédito por $54300 más IVA y se ha recibido abonos de clientes aparte de los mencionados anteriormente por $63400. 43
CONTABILIDAD FINANCIERA II Se pide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final EJERCICIO 2 Con la información del ejercicio anterior registre los asientos necesarios suponiendo que en el Balance inicial la cuenta Provisión cuentas malas tenía un saldo de $560 y que la empresa para realizar la estimación de cuentas malas se basa en el porcentaje legal. Se pide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) EJERCICIO 3 Realice un análisis de vencimiento si conoce que la empresa LA ECONOMIA tiene como política de venta conceder un plazo de 30 días. Suponga que la información de las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del 20XX son las siguientes: Cliente A $3200 venta realizada el 15 de Octubre del 20XX Cliente B $1500 venta realizada el 2 de Octubre del 20XX Cliente C $4500 venta realizada el 8 de Agosto del 20XX Cliente D $3500 venta realizada el 22de Marzo del 20XX Cliente E $ 4800 venta realizada el 10 de Abril del 20XX Cliente F $2400 venta realizada el 4 de Enero del 20XX El saldo de la cuenta provisión cuentas malas es $1840 Las otras cuentas por cobrar a funcionarios y empleados totalizan $4000 Se pide: Análisis de vencimiento Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) CLIENTE No vencida Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas Más 1 -30 días 31-90 días 181- 360 91-180 TOTAL 360 días A B C D E 44
CONTABILIDAD FINANCIERA II F TOTAL % V.ESTIMAD O 0.5% 1% 2% 3% 4% 5% 25 43 46 12 108 0 234 EJERCICIO 4 El saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 20XX totaliza $19.365,00 la cuenta provisión cuentas malas tiene un saldo acreedor de $1230,00. Las condiciones de crédito para todos los clientes es a 30 días plazo. El detalle de las cuentas por cobrar a esa fecha son las siguientes: CLIENTE FECHA VENCE VALOR ABONOS FECHA SALDO Aguirre 02-12-XX $2300,00 Flores 09-10-XX 4383,00 Gómez 21-02-XX 1280,00 1280,00 Luna 30-03-XX 1504,00 1504,00 Montalvo 05-07-XX 4459,00 3000,00 04-08-XX 1 459,00 Moreno 24-09-XX 3987,00 1000,00 20-10-XX 2987,00 Murillo 19-12-XX 1200,00 1200,00 Pérez 13-05-XX 889,00 889,00 Pupiales 05-01-XX 981,00 981,00 Regalado 19-09-XX 1120,00 Torres 22-11-XX 230,00 Túquerrez 23-04-XX 3032,00 Valladares 12-08-XX 2500,00 2300,00 2000,00 1000,00 05-11-XX 17-10-XX 2383,00 120,00 230,00 1500,00 20-05-XX 1532,00 2500,00 Durante el año se retiraron de las cuentas por cobrar las siguientes cuentas por considerarles incobrables CLIENTE FECHA VENCE VALOR Fernández 02-12- año anterior $200,00 Farinango 09-10- año anterior 383,00 Guzmán 21-02- año anterior 180,00 45
CONTABILIDAD FINANCIERA II López 30-03-año anterior 14,00 Se recuperó una cuenta dada de baja el año anterior del Sr. Toapanta por $450,00 nos canceló $150 y por $300 dejó un cheque posfechado a 30 días plazo Se pide: - Asientos contables relacionados con las cuentas por cobrar y provisión cuentas malas, la empresa utiliza el método de provisión con análisis de vencimiento de acuerdo a la siguiente clasificación y porcentajes de provisión. No vencidas 0,5% Vencidas de 0 – 90 días 1% Vencidas de 91 – 180 días 2% Vencidas de 181 a 360 días 3% Vencidas de más 360 días 4% EJERCICIO 5 El Balance Situación Financiera al 1 de enero del 20XX presenta un saldo de cuentas por cobrar por $23990 durante el año se realizaron las siguientes transacciones de la compañía ABC - Ventas tarifa 12% $54870 más IVA a consumidores finales el 50% y el 50% a clientes obligados a llevar contabilidad y sociedades estas se realizan a crédito - Compras tarifa 12% $48376 más IVA a sociedades a crédito - Se recibió el pago del 60% de las cuentas por cobrar del período y el 80% de las cuentas anteriores - Se cancelo a proveedores de las compras de este año el 80% - Se dio de baja cuentas incobrables por $400 - Se recuperó cuentas dadas de baja en este período $239 - Se recuperó cuentas dadas de baja el año anterior por $300 Se pide: Asientos contables y presente la cuenta en el Balance Situación Financiera EJERCICIO 6 La empresa comercial GH realiza sus ventas a crédito documentado, interés 15% anual, incluye en los documentos el interés Enero 3. Venta a crédito a la sociedad UT por $500 más IVA a 30 días plazo Enero 12. Venta a crédito a persona natural no obligada Cont por $300 más IVA a 30 días plazo Enero 20. Venta a crédito a contribuyente especial por $500 más IVA a 30 días plazo 46
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 31. Se ajusta los intereses devengados Se pide: asientos contables del mes de enero del 20XX asientos de ajuste al 31 de Enero del 20XX EJERCICIO 7 La empresa comercial POP descuenta los siguientes documentos con fecha 4 de Noviembre del 20XX al banco Internacional quien cobra un interés del 18% anual CLIENTE VALOR PLAZO FECHA Interés Aguirre Juan Carlos $3400 120 días 03-09-XX 15% Fernández Juan Sebastián $4500 180 días 12-10-XX 15% Valverde Karla Maribel $3000 90 días 22-10-XX 15% Zumárraga Gloria María $2000 60 días 19-08-XX 15% Se pide: Cálculos individuales del descuento Registro contable de cada documento EJERCICIO 8 La empresa comercial BV al 1 de enero del 20XX tiene los siguientes documentos por cobrar. Cierra libros cada 31 de Diciembre y se encuentra ajustado los intereses a esa fecha CLIENTE VALOR PLAZO FECHA Interés Flores Castro Juan Andrés $4000 120 días 09-09-anterior 15% Mendoza Jácome Luís Carlos $5000 180 días 12-10-anterior 15% Pantoja Hurtado José Julio $7000 240 días 22-10-anterior 15% Terán Cárdenas Cecilia María $9000 180 días 19-08-anterior 15% Con fecha 15 de enero del 20XX descuenta el documento del Sr. Pantoja con el banco Pichincha al interés del 18% anual En enero 29 se vende a crédito mercadería por $4000 incluido el IVA a sociedad con letra a 120 días plazo y el interés del 15% anual A los 180 días el Sr. Terán cancela su documento con los intereses En febrero 15 vende a crédito mercadería por $3600 incluido IVA a persona natural obligada a llevar contabilidad con letra a 180 días plazo al 15% interés anual Con fecha 5 de Marzo del 20XX descuento todos los documentos al Banco Internacional al 17% anual 47
CONTABILIDAD FINANCIERA II EJERCICIO 9 Casa Tossi cierra libros mensualmente, la información durante el mes de noviembre ACTIVOS PASIVO BANCOS 5200 CUENTAS POR PAGAR 5000 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 4300 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 2400 PROVISION CUENTAS MALAS -400 IESS POR PAGAR 400 DOCUMENTOS POR COBRAR 5800 DOCUMENTOS POR PAGAR 10000 INVENTARIO MERCADERIAS 5500 PRESTAMO BANCARIO 12000 MUEBLES Y ENSERES 5000 TOTAL 29800 DEPRECIACION ACUMULADA -900 PATRIMONIO VEHICULO 18500 CAPITAL SOCIAL 15000 DEPRECIACION ACUMULADA -3000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 5200 INVERSIONES A LARGO PLAZO 10000 TOTAL 20200 TOTAL ACTIVO 50000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50000 Los productos que comercializa si gravan IVA, el interés bancario es al 12% anual, el interés que genera la inversión es el 10% anual. El documento por pagar fue firmado el 31 de Octubre y genera un interés del 12% anual. Se aplica el análisis de vencimiento para provisionar las cuentas malas, el cuadro siguiente muestra como se calculo en el mes de Octubre NO CLIENTE VALOR VENC. 0 - 30 31-90 91-180 181-365 BENITEZ 450 350 100 GOMEZ 1100 500 250 250 100 PORTILLA 2500 1000 1500 GUZMAN 250 TOTAL 4300 1500 1850 350 250 100 % PROVISION 0 1% 2% 3% 4% VALOR ESTIMADO 49,5 0 18,5 7 7,5 4 Noviembre 1. Se cancela al IESS los aportes pendientes de pago 365 250 250 5% 12,5 Noviembre 1. Concede préstamo a un empleado por $2000 a 1 año plazo, pagos mensuales, con interés del 12% anual Noviembre 1. Compra mercaderías por $3000 a crédito a 30 días plazo, a una sociedad Noviembre 1. Venta mercaderías al Sr. Arias por $14200 a crédito 30 días plazo, obligado a llevar contabilidad Noviembre 4. Se da de baja la cuenta del Sr. Guzmán Noviembre 5. Se recupera una cuenta dada de baja el período anterior Sr Torres por $300 Noviembre 10. Compra mercaderías por $2000 con cheque Noviembre 12. Compra mercaderías por $18000 a crédito a 90 días plazo con letra de cambio con interés desde la fecha de la venta del 10% anual Noviembre 30. Paga sueldos por $2200 incluido beneficios, el aporte al IESS por pagar es $270 Noviembre 30. Nota de débito por chequera $24 48
CONTABILIDAD FINANCIERA II Noviembre 30. Se cancela luz $100, agua $40, Teléfono $100 más IVA Noviembre 30. Descuenta la letra de cambio al 15% interés, fue girada el 30 de Octubre a 90 días plazo al 12% de interés Noviembre 1. El banco le debita la sexta cuota del préstamo bancario Noviembre 30. Realice los ajustes necesarios (depreciación activos fijos, interés por cobrar de la inversión, interés por pagar del documento por pagar, provisión cuentas malas) El Inventario final de mercaderías es $25000 Se pide: Ciclo Contable y Estados Financieros EJERCICIO 10. Durante el mes de Diciembre Casa Tossi realiza las siguientes transacciones Diciembre 3. Se recibe el pago del cliente Portilla $2500 más intereses $200 Diciembre 3. Se cancela los aportes IESS, retenciones por pagar Diciembre 4. Venta mercaderías Sr Suárez obligado a llevar contabilidad por $10000 a crédito a 30 días plazo, a sociedad X Diciembre 5. Se recibe abono de los clientes: Benítez $450, Gómez $1100 mas intereses $180 Diciembre 5. Se recupera una cuenta dada de baja en períodos anteriores Sr Torres por $500 Diciembre 10. Compra mercaderías por $8000 a una sociedad, se paga con cheque Diciembre 12. Cancela letra de cambio de la compra de Noviembre 12, con interés 10% anual Diciembre 15. Se cobra el interés de la inversión por $150 que se ajustó en Noviembre 30 Diciembre 20. Se paga luz $80, agua $30, teléfono $100 más IVA Diciembre 30. Se cancela sueldos y beneficios por $3200, los aportes al IESS $540, los beneficios sociales por pagar $ 320, se retiene la segunda cuota del préstamo del empleado Diciembre 30. Se cancela el décimo tercer sueldo por un total de #2800 Diciembre 30. Se cancela todo el documento por pagar $10000 más intereses $600 Diciembre 1. El banco le debita la séptima cuota del préstamo bancario Diciembre 31. Realice los ajustes necesarios, el inventario final mercaderías es $25000 Se pide: Ciclo Contable y Estados Financieros CAPITULO IV INVENTARIOS 4.1. DEFINICION Son las existencias o bienes adquiridos con la finalidad de venderlos obteniendo una ganancia, constituyen una cuenta de Activo Corriente Realizable porque estos bienes están disponibles a la venta. El manejo adecuado de este rubro garantiza una inversión óptima en inventarios a través del establecimiento de stocks mínimos y máximos para cada producto, además se debe proteger a la empresa a través del afianzamiento de personal que maneja los inventarios 49
CONTABILIDAD FINANCIERA II 4.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • • • • • • Preparar control que relacione las existencias físicas con la existencia contable Constatación física de inventarios Exigir a los proveedores guías de remisión y facturas de compra Sistema de autorizaciones correcta para las ventas a crédito y plazos Entrega de documentos de control periódico Preparación de análisis de diferencias de inventarios 4.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica  Ente Contable  Equidad  Medición de Recursos  Período de Tiempo  Esencia de la forma  Continuidad del Ente Contable  Medición en términos monetarios  Estimaciones  Acumulación  Precio de Intercambio  Juicio o criterio  Uniformidad  Clasificación y Contabilización  Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 4.4. EXISTENCIAS Los inventarios o existencias de una empresa constituyen los productos disponibles a la venta, mismos que deben estar en óptimas condiciones y reunir los requisitos para ser considerados como activos 50
CONTABILIDAD FINANCIERA II 4.5. VALUACION DE INVENTARIOS 4.5.1. SISTEMA PERIODICO Este sistema registra en las cuentas Compras y Ventas y en sus cuentas auxiliares: al final del período se procede a realizar un conteo físico de las existencias de mercaderías, se valora con el método FIFO,, PROMEDIO, ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA O VALOR DE MERCADO y se procede a realizar los asientos de regularización, para determinar el costo de ventas y así determinar l la utilidad o pérdida del ejercicio. Las empresas comerciales que han funcionado períodos anteriores, trasladan las cuentas del Balance Situación Financiera a su registro de entrada original Libro Diario. Se puede observar que dentro de los activos se encontrará el valor del Inventario de Mercaderías, misma que durante el período no tienen movimiento alguno, solo al final del período tiene movimiento en los asientos de regularización para establecer el costo de ventas FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CUENTAS POR COBRAR XXXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXXX INVENTARIO MERCADERIAS XXXXX PAGOS ANTICIPADOS XXXXX CUENTAS POR PAGAR XXXXX DOCUMENTOS POR PAGAR XXXXX CAPITAL XXXXX RESERVAS XXXXX RESULTADOS EJERCICIOS ANT. XXXXX (V/R asiento de apertura) Para registrar la compra de mercadería, se registra como cuenta separada los descuentos y rebajas en compras, los fletes, seguros, bodegaje en compras, entre otros FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---COMPRAS FLETE EN COMPRAS SEGURO EN COMPRAS IVA BANCOS O CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES FUENTE POR PAGAR (V/R compra de mercaderías) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX El momento de la venta de mercaderías se registrará la transacción de venta al precio de venta y las cuentas relacionadas con esta actividad FECHA DETALLE ---- X ---CAJA O CUENTAS POR COBRAR RETENCIONES FUENTE RECIBIDAS PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX 51
CONTABILIDAD FINANCIERA II DESCUENTO EN VENTAS XXXXX FLETE EN VENTAS XXXXX VENTAS XXXXX IVA XXXXX (V/R venta de mercaderías) Al finalizar el período es indispensable realizar el inventario físico de mercaderías y la valoración del mismo tomando en cuenta el método adoptado para esa valoración y se procede a registrar el asiento para determinar el costo de ventas. Antes de proceder a este registro es importante determinar las compras netas, a través del cierre de las cuentas relacionadas con compras FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---COMPRAS FLETE EN COMPRAS SEGURO EN COMPRAS (V/R determinar compras netas) FECHA DETALLE DETALLE ---- X ---INVENTARIO MERCADERIAS (FINAL) COSTO DE VENTAS COMPRAS INVENTARIOMERCADERIA(INICIA) (V/R determinar costo de ventas) HABER XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL ---- X ---DESCUENTO EN COMPRAS REBAJAS EN COMPRAS COMPRAS (V/R determinar compras netas) FECHA DEBE DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX 4.5.2. SISTEMA PERMANENTE Este sistema registra todas las transacciones de compras y ventas con movimientos en la cuenta Inventario de Mercaderías, por lo tanto conocemos el costo de ventas en cada venta, puede utilizar los métodos FIFO, PROMEDIO, ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA O VALOR DE MERCADO para valorar los inventarios Es importante señalar que en este sistema se debe tener un libro auxiliar o kardex por cada producto, mismo que registrará todos los movimientos realizados en el período. 52
CONTABILIDAD FINANCIERA II Al finalizar el período se debe hacer inventario para comprobar la existencia física Las empresas que ya han funcionado en períodos anteriores y utilizan este sistema también tienen en los activos el valor del inventario inicial en esta cuenta FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO MERCADERIAS PAGOS ANTICIPADOS CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL RESERVAS RESULTADOS EJERCICIOS ANT. (V/R asiento de apertura) XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX Para registrar la compra de mercadería, se afecta los descuentos y rebajas en compras, los fletes, seguros, bodegaje en compras, entre otros a la cuenta de inventario de mercaderías FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA BANCOS O CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES FUENTE POR PAGAR (V/R compra de mercaderías) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX El momento de la venta de mercaderías se registrará la transacción de venta al precio de venta y el asiento al costo de ventas. FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---CAJA O CUENTAS POR COBRAR RETENCIONES FUENTE RECIBIDAS DESCUENTO EN VENTAS FLETE EN VENTAS VENTAS IVA (V/R venta de mercaderías) FECHA DETALLE DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE HABER ---- X ---53
CONTABILIDAD FINANCIERA II COSTO DE VENTAS INVENTARIO DE MERCADERIAS (V/R costo mercadería vendida) XXXXX XXXXX CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES. SISTEMA PERIODICO 1. COMPRA DE MERCADERIAS, CON DESCUENTOS Y CON IVA La factura de compra presenta la siguiente información: SOCIEDAD WWW RUC. 1091091081001 Flores y Bolívar 1222 Teléfono 062958058 Ibarra – Ecuador FACTURA 001-001-0012123 Autorización 1104304384 CLIENTE : SOCIEDAD YYY RUC : 1093454567001 FECHA : 01-02-20XX PAGO : Contado 54
CONTABILIDAD FINANCIERA II CANTIDAD DETALLE UNITARIO TOTAL 1000 MTS ALAMBRE SÓLIDO 14 0,20 200,00 2000 MTS ALAMBRE SÓLIDO 12 0,30 600,00 1000 MTS ALAMBRE SÓLIDO 10 0,60 600,00 SUBTOTAL 1400,00 DESCUENTO 140,00 NETO 1260,00 12% IVA 151,20 TOTAL VENDEDOR 1411,20 COMPRADOR Imprenta Vaca Jr.A RUC 1000827891001 Aut.-4270 Válido Septiembre 20XX. Original: cliente Copia: Emisor Si registramos la compra al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COMPRAS 1400,00 IVA 151,20 DESCUENTO EN COMPRAS 140,00 BANCOS 1398,60 RETENCIONES EN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) Si registramos la compra al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COMPRAS 1260,00 55
CONTABILIDAD FINANCIERA II IVA 151,20 BANCOS 1398,60 RETENCIONES EN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) 2. DEVOLUCION EN COMPRAS Devolvemos mercaderías 100 metros alambre sólido 14 de la compra anterior Si registramos la compra al valor total, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 DESCUENTO EN COMPRAS 2,00 DEVOLUCION EN COMPRAS 20,00 IVA 2,16 (v/registra devolución en compra ) Si registramos la compra al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 DEVOLUCION EN COMPRAS IVA 18,00 2,16 (v/registra devolución en compra) 3. VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTOS Y CON IVA La factura de venta presenta la siguiente información: SOCIEDAD YYY RUC. 1093454567001 Sucre 12-34 y Olmedo FACTURA 56
CONTABILIDAD FINANCIERA II Teléfono 062950950 001-001-009090 Ibarra – Ecuador Autorización 1104587361 CLIENTE : FERRETERIA ABC RUC : 10019283831001 FECHA : 02-02-20XX PAGO : Contado CANTIDAD DETALLE UNITARIO TOTAL 400 MTS ALAMBRE SÓLIDO 14 0,25 100,00 800 MTS ALAMBRE SÓLIDO 12 0,38 304,00 300 MTS ALAMBRE SÓLIDO 10 0,69 207,00 SUBTOTAL DESCUENTO NETO 12% IVA TOTAL VENDEDOR 611,00 30,55 580,45 69,65 650,10 COMPRADOR Imprenta Vaca Jr.A RUC 1000827891001 Aut.-3498 Válido Diciembre 20XX. Original: cliente Copia: Emisor 57
CONTABILIDAD FINANCIERA II Si registramos la venta al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 DESCUENTO EN VENTAS 30,55 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 611,00 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) Si registramos la venta al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 580,45 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) 4. DEVOLUCION EN VENTA Nos devuelven 100 MTS alambre sólido N.10 Si registramos la venta al valor total la venta, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS IVA 69,00 7,87 DESCUENTO EN VENTAS BANCOS 3,45 73,42 58
CONTABILIDAD FINANCIERA II (v/registra la devolución venta ) Si registramos la venta al valor neto la venta, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 65,55 IVA 7,87 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución en ventas) Al finalizar el ejercicio económico cuando se ha realizado el inventario físico, en función del algún método de valoración se realizan los asientos de regularización para determinar el costo de ventas Nota: El inventario inicial de mercaderías era 100 mts de alambre sólido 14 a 0,15 c/metro, 100 mts de alambre sólido 12 a $0,25 c/metro y 100 mts de alambre sólido 10 a $0,50 c/metro. El inventario final es: 600 mts sólido 14, 1300 mts sólido 12 y 900 mts sólido 10 METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS METODO FIFO (Primeras en entrar, primeras en salir) Inventario últimos costos DETALLE CANTID. UNITARIO TOTAL ALAMBRE SÓLIDO 14 600 0,18 $108 ALAMBRE SÓLIDO 12 1300 0,27 351 59
CONTABILIDAD FINANCIERA II ALAMBRE SÓLIDO 10 900 0,54 486 TOTAL 945 METODO PROMEDIO (Sumar costo del inventario inicial + Compras netas /unidades inventario inicial + unidades compradas) • Costo sólido 14 = 100 (0,15) + 1000 (0,18) -100 (0,18) / 100 + 1000 – 100 = 15 + 180 – 18 / 1000 = 0,177 Costo inventario final alambre sólido 14 = 600 x 0,177 = 106,20 • Costo unitario sólido 12 = 100 (0,25) + 2000 (0,27) / 100 + 2000 = 25 + 540 / 2100 = 0,269 Costo inventario final alambre sólido 12 = 1300 x 0,269 = 349,70 • Costo unitario sólido 10 = 100 (0,50) + 1000 (0,54) / 100 + 1000 = 50 + 540 / 1100 = 0,536 Costo inventario final alambre sólido 10 = 900 x 0,536 = 482,40 DETALLE CANTID. UNITARIO TOTAL ALAMBRE SÓLIDO 14 600 0,177 $106,20 ALAMBRE SÓLIDO 12 1300 0,269 349,70 ALAMBRE SÓLIDO 10 900 0,536 482.40 TOTAL 938,30 ASIENTOS DE REGULARIZACION a) Cerrar las cuentas auxiliares de compras FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DESCUENTO EN COMPRAS 138,00 60
CONTABILIDAD FINANCIERA II DEVOLUCION EN COMPRAS 20,00 COMPRAS 158,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) b) Cerrar las cuentas auxiliares de ventas FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------VENTAS 96,10 DESCUENTO EN VENTAS 27,10 DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) c) Determinar el costo de ventas (MÉTODO FIFO) FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO MERCADERIAS (final) 945,00 COSTO DE VENTAS 387,00 COMPRAS (netas) 1242,00 INVENTARIO MERCADERIAS (inicial) 90,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) c) Determinar el costo de ventas (MÉTODO PROMEDIO) FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO MERCADERIAS (final) 938,30 COSTO DE VENTAS 393,70 61
CONTABILIDAD FINANCIERA II COMPRAS 1242,00 INVENTARIO MERCADERIAS (inicial) 90,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) ESTADOS FINANCIEROS Para comparar los resultados en la aplicación de cada uno de los métodos, se presentan los estados de resultados. ESTADO DE RESULTADOS (FIFO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL 387,00 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 945,00 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 127,90 ESTADO DE RESULTADOS (PROMEDIO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS 393,70 90,00 1242,00 62
CONTABILIDAD FINANCIERA II MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 938,30 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 121,20 Con la misma información del sistema periódico ahora registraremos con el sistema permanente 1. COMPRA DE MERCADERIAS, CON DESCUENTOS Y CON IVA FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA 1260,00 151,20 BANCOS 1398,60 RETENCIONES EN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) 2. DEVOLUCION EN COMPRAS FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 INVENTARIO DE MERCADERIAS 18,00 IVA 2,16 (v/registra devolución en compra) 3. VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTOS Y CON IVA a ) Si registramos la venta al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER 63
CONTABILIDAD FINANCIERA II -------------- X -----------------BANCOS 644,30 DESCUENTO EN VENTAS 30,55 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 611,00 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) El asiento del costo de la mercadería vendida, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 441,00 INVENTARIO MERCADERIAS 441,00 b) Si registramos la venta al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 580,45 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) El asiento del costo de la mercadería vendida, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 441,00 INVENTARIO MERCADERIAS 441,00 5. DEVOLUCION EN VENTA Nos devuelven 100 MTS alambre sólido N.10 a) Si registramos la venta al valor total la venta, la devolución sería FECHA DETALLE DEBE HABER 64
CONTABILIDAD FINANCIERA II -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 IVA 7,87 DESCUENTO EN VENTAS 3,45 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución venta ) El asiento del costo de la mercadería devuelta, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 54,00 INVENTARIO MERCADERIAS 54,00 b) Si registramos la venta al valor neto la venta, la devolución sería FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 65,55 IVA 7,87 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución en ventas) El asiento del costo de la mercadería devuelta, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS INVENTARIO MERCADERIAS 54,00 54,00 METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS METODO FIFO (Primeras en entrar, primeras en salir) 65
CONTABILIDAD FINANCIERA II METODO PROMEDIO (Sumar costo del inventario inicial + Compras netas /unidades inventario inicial + unidades compradas) y así sucesivamente KARDEX (METODO FIFO) SOLIDO 14 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial CANT. UNIT. VALOR 100 0,15 15,00 Compras 1000 0,18 180,00 1000 0,18 180,00 Devoluc.com -100 -0,18 -18,00 100 0,15 15,00 900 0,18 162,00 600 0,18 108 Venta 100 DETALLE 15,00 300 SOLIDO 12 0,15 0,18 54,00 ENTRADAS CANT UNIT SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras 2000 0,27 VALOR 100 SOLIDO 10 0,25 189,00 ENTRADAS CANT UNIT 25,00 0,27 540,00 1300 0,27 351,00 25,00 0,27 0,25 2000 540,00 700 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras UNIT. 100 Venta DETALLE CANT. CANT. UNIT. VALOR 100 1000 0,54 Venta 50,00 1000 540,00 0,50 0,54 540,00 100 50,00 200 0,54 108,00 800 0,54 432,00 -100 Dev.venta 0,5 -0,54 54,00 900 0,54 486,00 KARDEX (METODO X ) SOLIDO 14 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT VALOR SALIDAS CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR CANT. UNIT. 66 VALOR
CONTABILIDAD FINANCIERA II Inv.inicial 100 0,15 15,00 Compras 1000 0,18 180,00 1100 0,177 195,00 Devoluc.com -100 -0,18 -18,00 1000 0,177 177,00 600 0,177 106,2 Venta 400 SOLIDO 12 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT 0,177 70,80 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial UNIT. VALOR 100 Compras 2000 0,27 800 SOLIDO 10 ENTRADAS CANT UNIT 0,269 215,20 25,00 0,269 565,00 1300 0,269 349,70 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras 0,25 2100 540,00 Venta DETALLE CANT. CANT. UNIT. VALOR 100 1000 0,54 Venta 50,00 1100 540,00 0,500 0,536 590,00 300 160,80 800 0,536 429,20 -100 Dev.venta 0,536 -0,536 -53,60 900 0,536 482,40 ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS (FIFO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS (-) COSTO DE VENTAS $ 514,90 387,00 67
CONTABILIDAD FINANCIERA II INVENTARIO INICIAL 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 945,00 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 127,90 ESTADO DE RESULTADOS (PROMEDIO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL 393,70 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 938,30 121,20 4.6. EJERCICIOS DE APLICACION EJERCICIO 1 La compañía de comercio Platero dispone de la siguiente información obtenido del Balance de Situación: Cuentas por pagar $5000, Cuentas por cobrar $23600, Provisión cuentas malas $300 Inventario mercaderías $45000, Bancos $13400, Caja chica $300, Muebles y enseres $3000, Vehículo $30000, Depreciación acumulada de muebles $750 y del Vehículo $6000, Inversiones $ 15000, Retenciones por pagar $450, Aportes al IESS por pagar $688, Beneficios sociales por pagar $4390, Préstamo Bancario $8000, Capital Social $45000, Utilidades retenidas……….., Utilidad del ejercicio (Enero a Noviembres $23400) Las transacciones realizadas durante el mes de diciembre del 20XX son las siguientes: 1. Compra de mercaderías $50270,43 más IVA, con cheques se canceló $49040 y la diferencia a crédito. Todas las compras a sociedades. Los fletes en compras $128 con facturas, Estibaje en compras $ 120 más IVA con liquidación de compras se canceló con cheques 68
CONTABILIDAD FINANCIERA II 2. Las devoluciones en compras totalizan $890 más IVA descontamos de las cuentas por pagar 3.. Las ventas de mercaderías totalizan $58730 mas IVA, las retenciones efectuadas del IVA …. y de impuesto a la renta ……, . Al sector público se vendió $5300 a crédito, a sociedades $13400 a crédito y la diferencia a consumidores finales al contado 4. Devoluciones en ventas de consumidores finales totalizan $400 más IVA , se emite cheque 5. Por arriendo del local se canceló $450 más IVA a persona natural no obligada a llevar contabilidad, con cheque 6. Se canceló las retenciones del mes anterior y el aporte IESS 7. Se paga sueldos, 5 empleados ganan $400 cada uno y dos $600 cada uno, mas beneficios 8. Se canceló $84,30, agua potable $36 y teléfono $96 más IVA con cheques 9. Las facturas de útiles de oficina $450 comprado a persona naturales no obligadas a llevar contabilidad se canceló con cheque 10. Entregó camisetas a sus clientes por publicidad, el valor de la factura de persona natural no obligada a llevar contabilidad es $800 más IVA, se canceló con cheque 11. El mantenimiento del vehículo realizado en un taller de persona natural obligada a llevar contabilidad totaliza $240 más IVA se pago con cheque 12. Se realizó el abono al préstamo por $1000 y los intereses que corresponden a un mes al 18% anual 13. El décimo tercer sueldo fue cancelado y totalizó $2800 14. Se canceló por la elaboración de calendarios $450 más IVA a sociedad con cheque 15. Se registró depreciaciones y la provisión de cuentas malas 16. El inventario final de mercaderías es $55000 Se pide: Realice el ciclo contable y presente estados financieros EJERCICIO 2 La Empresa comercial LA GANGA dispone de la siguiente información, utiliza sistema permanente ACTIVOS BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPOS (-) DEPRECIACION ACUMULADA 12400 22000 10000 14000 5000 (1000) PASIVOS CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES POR PAGAR OBLIGACIONES PATRONALES IMPUESTOS POR PAGAR TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 12500 200 1200 1700 15600 41700 69
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  • 1. CONTABILIDAD FINANCIERA II CAPITULO I CONTROL INTERNO 1.1. DEFINICION. Es el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa para el logro de los objetivos - Eficacia y eficiencia de las operaciones - Fiabilidad de la información financiera y operativa - Salvaguardar los recursos de la entidad - Cumplimiento de las leyes y normas aplicables - Prevenir errores e irregularidades 1.2. IMPORTANCIA El control interno dentro de una empresa es la base fundamental del desarrollo de las actividades empresariales, para que la administración pueda lograr los objetivos del control interno, es necesario aplicar los siguientes elementos - Ambiente de control. Son los valores, la filosofía, la conducta ética y la integridad dentro y fuera de la organización, mismo que debe ser difundido para que empleados, clientes y terceras personas conozcan las políticas y procedimientos - Evaluación de riesgos. La empresa debe conocer sus limitaciones y riesgos, mismos que deben ser gestionados, analizados y controlados - Supervisión. Debe realizarse controles permanentes para verificar si se cumplen los procedimientos que aseguren el cumplimiento de los objetivos de la entidad y si es necesario realizar cambios oportunos - Sistema de información y comunicación. La administración debe mantener un buen sistema de comunicación interna y externa que permita realizar las actividades programadas dentro de situaciones normales 1.3. CLASIFICACION CONTROLES GENERALES. No tienen un impacto sobre la calidad de las cifras contables -Conciencia de control. La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control interno en la organización. Es necesario que exista una estructura organizacional bien definida, que exista personal con calidad e integridad y que aplique las políticas establecidas - Control circundante en el procesamiento electrónico de datos. Depende de la eficacia del funcionamiento de los controles específicos para el personal que maneja esta información CONTROLES ESPECIFICOS. Se relacionan con la información contable 1
  • 2. CONTABILIDAD FINANCIERA II -Ciclo de información contable. Es el flujo de información que va desde las cuentas de mayor utilizadas para el tratamiento contable hasta los soportes documentales -Puntos de control. Se debe introducir mecanismos de control que detecten errores, en el proceso de cambios de información, tales como: población o elementos que contienen los datos, exceso de elementos, duplicidad, autorización, integridad, exactitud, entre otros • Establecer líneas de autoridad. Sistema de autorización correcta • Establecer procedimientos de rutina para procesar cada transacción, pasar por cuatro etapas: autorización, aprobación, ejecución y registro Políticas de ventas a crédito y cobranzas Políticas de compras y pago a proveedores Sistema de contratación Depósitos inmediatos e intactos Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta Arqueos sorpresivos • Subdivisión de funciones. Separación de funciones • Custodia de activos Afianzamiento al personal Contratación de seguros • Prevención de fraudes Depósitos inmediatos e intactos Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta Arqueos sorpresivos Constatación física de documentos y registros Constatación física de inventarios y activos fijos • Auditoría interna Sistemas de circularización de saldos a clientes Verificación de saldos de proveedores Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de los cobros realizados Exigir a clientes que los pagos sean con cheques a nombre de la empresa Preparación de análisis de vencimiento de las cuentas por cobrar a clientes Controles específicos para el personal que maneja datos informáticos 2
  • 3. CONTABILIDAD FINANCIERA II • Puntos de control que detecten errores Pronósticos financieros • Utilización de documentos de respaldo mismos que deben ser pre numerados • Contratación de personal competente 1.4. ESTRUCTURA DE NIVELES DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO. Se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la empresa. Ejemplo: requisito que los vendedores viajeros presenten un informe de clientes visitados cada día CONTROL INTERNO CONTABLE. Comprende el plan de organización y los registros que buscan la salvaguarda de los activos y la confiabilidad de los mismos. Ejemplo: uso de cajas registradoras 1.5. ESTUDIO DE CASOS Analice cada caso y comente la aplicación o no aplicación de una medida de control interno 1.En una empresa el empleado que elabora las órdenes de compra es responsable de inspeccionar la mercadería cuando llega, aprobar la factura y preparar el cheque para el pago 2.El vendedor es la misma persona que custodia los inventarios (bodeguero) y además realiza el registro contable 3. El plan organizacional de una empresa asigna responsabilidad a un empleado para que compre, reciba y almacene la mercadería, otro tiene las funciones de mantener registros contables y hacer cobros a clientes, y un tercero tiene como responsabilidad mantener los registros del personal, control del tiempo, preparación de los registros de nómina y la elaboración de cheques para el pago 4.Toda mercadería posee un código magnético que lee el explorador óptico, cuando se vende el computador lee el código, determina el precio del artículo de una lista de precios para que vea el cliente, luego procede con otros productos y procede a ingresar la forma de pago al contado o a crédito. EJERCICIO APLICACIÓN REALICE UN COMENTARIO DE LA APLICACIÓN O NO APLICACIÓN DE MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. 1. Una empresa comercial tiene tres empleados, el primero factura y cobra, el segundo despacha y registra 2. Todos los empleados de una empresa que manejan recursos al ingresar a trabajar firman un contrato de trabajo y una póliza de fidelidad 3. En una empresa acostumbran a realizar contrato de trabajo a sus empleados y además que firmen un papel en blanco 3
  • 4. CONTABILIDAD FINANCIERA II 4. El empleado encargado de realizar las cobranzas a los clientes reportan una vez por semana las actividades y los cobros realizados 5. El empleador encargo de cobranzas recibe el abono de sus clientes en efectivo y no entrega ningún comprobante de pago 6. Las ventas del día se reportan en el informe de ventas diario y al día siguiente se deposita en las primeras horas de la mañana 7. Los proveedores de la empresa otorgan un plazo de 30 días, pero conceden un 5% de descuento por pronto pago, el jefe financiero informa a la gerencia de esta situación y solicita autorización para aprovechar este descuento 8. La política de la empresa es que las tres primeras compras realicen de contado y luego la comisión de crédito analiza la documentación solicitada para otorgar crédito y se le concede 30 días de plazo. En una empresa el jefe de ventas autoriza la venta a crédito desde la primera compra porque es un amigo personal 9. El pago de trabajadores se los realiza en efectivo y no se les hace firmar un rol de pagos 10. El encargado del fondo de caja chica de $600 el momento de realizar un arqueo sorpresivo presenta efectivo $120, documentos de respaldo (facturas totales $448, retenciones en la fuente $4) 11. El inventario de mercaderías refleja faltantes constantemente, la empresa realiza una inversión en un sistema de control y manejo de inventarios 12. Para conceder un permiso a un trabajador por enfermedad se le emite una autorización provisional y luego tiene que presentar el certificado médico de haberse atendido en el IESS, si por algún motivo se hizo atender particularmente, debe canjear en el IESS 13. Periódicamente la empresa envía comunicaciones a sus clientes para confirmar los saldos. 14. Algunos negocios realizan a mano las facturas no autorizadas para entregar a sus clientes 15. Los empleados al ingresar y salir de cada jornada registran la hora de entrada y salida a través de un reloj electrónico CAPITULO II EL EFECTIVO 4
  • 5. CONTABILIDAD FINANCIERA II 2.1. DEFINICION Son aquellas cuentas que representan dinero disponible en billetes, monedas o en una cuenta corriente o de ahorros Caja chica Caja Bancos 2.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Depósitos inmediatos e intactos • Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta • Arqueos sorpresivos • Constatación física de documentos y registros • Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de los cobros realizados • 2.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad 5
  • 6. CONTABILIDAD FINANCIERA II NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD 1 Presentación estados financieros 2 Existencias 7 Estados de Flujos de Caja 8 Políticas contables, cambios de estimaciones contables y errores 10 Sucesos posteriores a la fecha del Balance Situación Financiera 11 Contratos de construcción 12 Impuesto a la renta 16 Inmuebles, Maquinarias y equipos 17 Arrendamientos 18 Ingresos 19 Beneficios a los trabajadores 20 Tratamiento contable de subsidios gubernamentales y revelaciones referentes a las asistencia gubernamental 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio en moneda extranjera 23 Costos de financiamiento 24 Revelaciones sobre entes vinculados 26 Tratamiento contable y presentación información sobre planes de prestaciones de jubilación 27 Estados financieros consolidados e individuales 28 Inversiones en acciones 29 Información financiera en economías inflacionarias 31 Participaciones en asociaciones en participación 32 Instrumentos financieros-revelaciones 33 Utilidades por acción 34 Informes financieros-revelaciones 36 Deterioro del valor de los activos 37 Provisiones, Activos y Pasivos contingentes 38 Activos intangibles 39 Instrumentos financieros – reconocimiento 40 Inversiones inmobiliarias 41 Agricultura NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA 1 Adopción por primera vez 2 Pagos basados en acciones 3 Combinación de negocios 4 Contratos de seguros 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades ininterrumpidas 6 Exploración y explotación de recursos minerales 7 Instrumentos financieros 8 Segmentos operativos 6
  • 7. CONTABILIDAD FINANCIERA II 2.4. CAJA CHICA. Es el fondo destinado a realizar pagos de gastos menores. Este fondo se establece de acuerdo a las necesidades de la empresa, se deberá fijar el monto máximo a pagar con el mismo, así como también el valor mínimo que debe llegar antes de pedir reposición. La persona encargada de este fondo deberá mantener documentos internos que justifiquen la salida de efectivo de este fondo, mismo que serán remplazados por los documentos legalmente justificados para el egreso (factura, comprobante de retención, comprobante de pago, entre otros) La creación del fondo de caja chica se registra el momento que se emite el cheque finalidad FECHA Enero 1 DETALLE FECHA DETALLE FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CHICA XXXXX BANCOS XXXX (V/R APERTURA FONDO CAJA CHICA) La reposición del fondo de caja chica se registra el momento que se autoriza la emisión del cheque por el valor solicitado, previa la revisión de la solicitud, anexo o detalle y los documentos de respaldo: el asiento contable sería PARCIAL DEBE HABER ---- X ---GASTO FLETE XXXXX GASTO UTILES ESCRITORIO XXXXX GASTO UTILES ASEO XXXXX GASTO ATENCIONES XXXXX GASTO CORREO XXXXX GASTO SERVICIOS BASICOS XXXXX IVA XXXXX RETENCIONES POR PAGAR XXXXX BANCOS XXXXX (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) La empresa a través del departamento financiero puede realizar arqueos sorpresivos para verificar el manejo del fondo de caja chica, cuando se realiza esta medida de control interno se hará un acta de arqueo en la que constará los valores justificados con documentos y el efectivo encontrado, si existe sobrante la cuenta se acredita y si existe faltante la cuenta se debita. Además se procede a realizar la reposición ---- X ---GASTO FLETE GASTO UTILES ESCRITORIO GASTO UTILES ASEO GASTO ATENCIONES GASTO CORRERO GASTO SERVICIOS BASICOS IVA FALTANTES Y SOBRANTE CAJA CHICA PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX 7
  • 8. CONTABILIDAD FINANCIERA II RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R ARQUEO Y REPOSICION) FECHA DETALLE XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE ---- X ---GASTO FLETE GASTO UTILES ESCRITORIO GASTO UTILES ASEO GASTO ATENCIONES GASTO CORRERO GASTO SERVICIOS BASICOS IVA FALTANTE Y SOBRANTE CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R ARQUEO Y REPOSICION ) Cuando existe faltante y sobrantes de caja chica se debe registrar (faltante) y como otros ingresos (sobrante) FECHA Enero 31 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA (V/R FALTANTE CAJA CHICA) DETALLE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX como Cuentas por Cobrar DEBE HABER XXXXX XXXX PARCIAL ---- X ---FALTANTE Y SOBRANTE CAJA CHICA OTROS INGRESOS (V/R SOBRANTE CAJA CHICA) DEBE HABER XXXXX XXXX Si la empresa en algún momento decide incrementar el fondo de caja chica, se registrará el asiento por el valor incrementado FECHA Enero 31 DETALLE FECHA Enero 31 PARCIAL DETALLE DEBE HABER ---- X ---CAJA CHICA XXXXX BANCOS XXXX (V/R INCREMENTO FONDO CAJA CHICA) Si por el contrario la empresa decide disminuir el fondo de caja chica, se realiza el depósito y se registrará el asiento por el valor que se disminuye PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CAJA CHICA (V/R DISMINUCION FONDO CAJA CHICA) XXXXX XXXX 8
  • 9. CONTABILIDAD FINANCIERA II Ejemplo: La sociedad X gira un cheque para abrir un fondo de caja chica por $300 que será administrado por la señorita María Inés Guerra. Durante el mes se realizaron los siguientes pagos: movilización $45, envío de mercadería $ 60, compra de útiles de aseo $45 más IVA, compra de útiles de oficina $55 más IVA. Nota: todas las transacciones se realizaron con sociedades. Realice el registro de cada ítem en forma independiente a) Asiento de apertura del fondo de caja chica FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---CAJA CHICA HABER 300,0 0 BANCOS (V/R APERTURA FONDO CAJA CHICA) b) FECHA 300,00 Reposición del fondo de caja chica con solicitud y aprobación DETALLE PARCIAL ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) DEBE HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 2,05 214.95 c ) Arqueo y reposición de fondo de caja chica, se encontró en efectivo $80 FECHA DETALLE ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR PARCIAL DEBE HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 5,05 2,05 9
  • 10. CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) d) 220,00 Arqueo y reposición de fondo de caja chica, se encontró en efectivo $100 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) e) HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 14,95 2,05 200,00 Incremento del fondo a $400 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---CAJA CHICA BANCOS (V/R INCREMENTO FONDO CAJA CHICA) HABER 100,00 100,00 f) Disminución del fondo de caja chica a $250 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CAJA CHICA (V/R DISMINUCION FONDO CAJA CHICA) 50,00 50,00 2.5. BANCOS Representa el dinero que la empresa tiene en las instituciones bancarias que les permite realizar sus pagos con la emisión de un cheque o transferencias. En la mayoría de empresas manejan sus fondos a través de cuentas corrientes como una medida de control interno y para tener como respaldo el cheque. 10
  • 11. CONTABILIDAD FINANCIERA II Para abrir una cuenta corriente o de ahorros los bancos solicitan la siguiente documentación: Persona natural Copias de cédula de identidad y certificado de votación Depósito inicial Carta de servicios básicos, original para verificar el domicilio. Certificados comerciales Persona jurídica Escritura de constitución RUC Declaraciones de impuesto a la renta (últimos dos años) Declaraciones del impuesto al valor agregado (últimos tres meses) Nombramiento de los representantes legales Documentos de las personas que van a firmar la cuenta corriente Depósito inicial Carta de servicios básicos, original para verificar el domicilio Las transacciones más comunes que se relacionan con esta cuenta pueden ser las siguientes: • FECHA Enero • FECHA Enero Apertura de una cuenta corriente, el banco le debita el valor de la chequera DETALLE PARCIAL ---- X ---BANCOS GASTOS SERVICIOS BANCARIOS CAJA (V/R apertura de cuenta corriente) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX Depósitos posteriores a la apertura DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---11
  • 12. CONTABILIDAD FINANCIERA II • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • BANCOS CAJA (V/R depósito de efectivo) Compra de mercaderías con cheque DETALLE XXXXX XXXX PARCIAL ---- X ---COMPRAS O INVENTARIO MERCADERIAS IVA RETENCIOENS FUENTE POR PAGAR BANCOS (V/R compra mercadería pago con cheque) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX XXXX Pago de servicios básicos (teléfono) con cheque DETALLE PARCIAL ---- X ---GASTOS SERVICIOS BASICOS IVA BANCOS (V/R pago de carta teléfono con cheque) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX Registro de una nota de crédito por un préstamo que el banco nos concede DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX PRESTAMO BANCARIO XXXX (V/R préstamo recibido del banco) Registro de transferencia realizada por un cliente a través del banco, cobra el servicio DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX CUENTAS POR COIBRAR (V/R pago cliente a través del banco) Registro de una nota de débito por mantenimiento de la cuenta XXXX 12
  • 13. CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Enero • FECHA Enero DETALLE PARCIAL ---- X ---GASTOS SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota de débito por bancarios) DEBE HABER XXXXX XXXX servicios Registro de una nota de débito por cheque protestado, más el valor del servicio DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX BANCOS XXXX (V/R nota de débito por servicios bancarios) El contador debe delegar a un auxiliar de contabilidad el manejo de la cuenta Bancos de cada cuenta corriente sea en forma manual o a través del sistema integrado, pero al finalizar el mes realizar personalmente la conciliación bancaria para verificar los movimientos de la misma, comprobando el contenido del estado de cuenta que envía el banco con el registro de la empresa, existen algunos motivos por los que el saldo según libros no coincide con el saldo según el estado de cuenta bancario y esta información se presenta en la conciliación bancaria, misma que requiere del registro contable de los valores que afectan al saldo según libros CONCILIACION BANCARIA Al … de …………………..20XX SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADA (-) NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS ( ERRORES EN LBROS SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITOS EN TRANSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS ERRORES EN BANCOS SALDO CONCILIADO EN LBROS SALDO CONCILIADO EN ESTADO CTA Los asientos contables que se requieren registrar después de la conciliación bancaria son: • FECHA Enero • FECHA Enero Nota de crédito por intereses ganados no contabilizada, también debe registrar la retención de impuesto a la renta que genera este ingreso DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO INTERESES GANADOS (V/R intereses ganados en inversión ) Nota de débito por servicios bancarios no contabilizada DETALLE ---- X ---GASTOS SERVICIOS BANCARIOS BANCOS PARCIAL XXXXX XXXXX XXXX DEBE HABER XXXXX XXXX 13
  • 14. CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/R nota de débito por servicios bancarios) En algunas ocasiones se puede haber cometido un error en libros que requiere del asiento de corrección, por ejemplo un cheque pagado a un proveedor de $573 registrado como $537, debo registrar por el valor que falta de registrar FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR PAGAR XXXXX BANCOS XXXX (V/R corrección cheque registrado menos) En el caso que el cheque era por $537 pero le registramos por $573, se debe reversar el asiento porque está registrado por un valor mayor DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CUENTAS POR PAGAR XXXX (V/R corrección cheque) Si el error en registro es en un depósito, por ejemplo de $853 se registró $835, se debe aumentar a la cuenta Bancos porque se registró por menos DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CAJA XXXX (V/R depósito registrado por menos ) Si al contrario el error fue registrar por mas, se debe disminuir a la cuenta de Bancos, Por ejemplo el depósito era $835 pero se registró por $853 DETALLE ---- X ---CAJA BANCOS (V/R depósito registrado por más) PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXX NOTA: La conciliación bancaria que se prepara el final del mes, presenta los valores que afectan al saldo según libros (ya se registraron los asientos contables) y también los valores que afectan al estado de cuenta. Estos valores deben ser comprobados en el estado de cuenta del siguiente mes para certificarnos que los depósitos que estaban en tránsito han llegado al banco, así como verificar que los cheques girados y no cobrados han sido presentados para su pago en el banco en el siguiente mes, si existen cheques que aún no se han presentado para su cobro deberán aparecer en la siguiente conciliación como cheques girados y no cobrados, hasta cuando estos sean efectivizados o cobrados. Los cheques tienen vigencia de 13 meses desde la fecha de giro. 2.6. CAJA GENERAL Esta cuenta representa el dinero o valores que la empresa recibe por sus ventas al contado, abonos de clientes, cobros de servicios u otros conceptos. 14
  • 15. CONTABILIDAD FINANCIERA II El valor recibido en esta cuenta debe ser depositado en forma inmediata e intacta, es decir el cajero o encargado de esta función no puede disponer para otras actividades de la empresa o personales. Los depósitos deben hacerse diariamente y en las mismas condiciones que se recibió,, es decir si recibió en efectivo o en cheques, se deben depositar de la misma manera • Para registrar la recepción del dinero por ventas, sea en efectivo o con cheque FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Enero ---- X ---CAJA XXXXX VENTAS XXXX IVA XXXX (V/R ventas del día) • FECHA Enero • FECHA Enero Para registrar el valor que los clientes cancelan por abono a las cuentas y documentos por cobrar DETALLE PARCIAL FECHA Enero HABER ---- X ---CAJA XXXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXX (V/R cobro de cuentas y documentos) Si la empresa tiene ingresos por otros conceptos distintos al giro del negocio , se registrará DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA OTROS INGRESOS (V/R por ingresos no operacionales) • DEBE XXXXX XXXX Para registrar los depósitos del dinero recaudado por diferentes motivos, se registrará DETALLE ---- X ---BANCOS CAJA (V/R depósito de los ingresos del día) PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXX Ejemplo: Realice la conciliación bancaria de la cuenta corriente N. 23974 del Banco Solidario que corresponde al mes de enero del 20XX de la empresa CCC LIBRO BANCOS 15
  • 16. CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 01/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 14/01/20XX 15/01/20XX 15/01/20XX 20/01/20XX 24/01/20XX 24/01/20XX 25/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX DETALLE SALDO INICIAL DEPOSITO COMPAÑÍA ROSY COMPAÑÍA TERE DEPOSITO PRESTAMO BANCO NOTA DEBITO TRAMITES COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS DEPOSITO COMISIONES REFERENCIA DEBE ESTADO CTA FECHA 01/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 14/01/20XX 15/01/20XX 15/01/20XX 20/01/20XX 24/01/20XX 24/01/20XX 25/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX DETALLE SALDO INICIAL DEPOSITO COMPAÑÍA ROSY COMPAÑÍA TERE DEPOSITO PRESTAMO BANCO NOTA DEBITO TRAMITES COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS NOTA DEB CHEQUERA NOTA CRED COBRANZAS NOTA DEB SERVIC COB REFERENCIA DEBE HABER 29287 3454 3455 38746 37645 65345 3456 3458 38464 3459 3460 48376 73653 54792 14947 29287 3454 3455 38746 37645 65345 3456 3458 38464 3459 3460 37464 3461 HABER 14947 12346 8745 34987 45000 300 34873 23780 12485 45508 2836 5420 1400 12346 8475 34987 45000 300 34873 23870 12845 45508 2836 40 4500 10 SALDO 23.450 38.397 26.051 17.306 52.293 97.293 96.993 62.120 38.340 50.825 5.317 2.481 7.901 6.501 SALDO 23.450 38.397 26.051 17.576 52.563 97.563 97.263 62.390 38.520 51.365 5.857 3.021 2.981 7.481 7.471 EMPRESA CCC CONCILIACION BANCARIA A 31 de Enero 20XX SALDO SEGÚN LIBROS 6501 SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA 7471 16
  • 17. CONTABILIDAD FINANCIERA II (+) NOTAS CREDITO NO CONTAB N. 73653 COBRO CLIENTE 4500 (-) NOTAS DEBITO N.48376 SERVICIIOS 40 N.54792 SERVICIOS 10 4500 ( 540 ERRORES EN LBROS CHEQUE 3458 -90 CHEQUE 3455 270 DEP. 12845 360 SALDO CONCILIADO EN LBROS 50 (+) DEPOSITOS EN TRANSITO DEP 37464 5420 (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COB 3461 1400 5420 1400 ERRORES EN BANCOS 11491 SALDO CONCILIADO ESTADO CTA 11491 1. Nota de Crédito por cobranzas que el banco realizó a un cliente por $4500, nos cobró $10 por este servicio FECHA Enero DETALLE ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR (V/R nota de crédito por cobranzas) ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota débito por servicios cobranza) 2. Nota de débito por el valor del la chequera $40 PARCIAL DEBE HABER 4500 4500 Enero 10 10 Enero ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS 40 BANCOS 40 (V/R nota débito por servicios ) 3. El cheque N.3455 pagado a un proveedor de $8475 registrado como $8745, debo aumentar a la cuenta bancos porque le reste en exceso $270 Enero ---- X ---BANCOS 270 CUENTAS POR PAGAR 270 (V/R corrección cheque registra menos) 4. El cheque N. 3458 pagado a un proveedor era por $23870 pero le registraron por $23780, se debe corregir el error restando a la cuenta bancos por el valor que falta de registrar Enero ---- X ---CUENTAS POR PAGAR 90 BANCOS 90 (V/R corrección cheque registra por mas 5. Depósito de $12845 registrado por $12485, el asiento para corregir este error sería sumar a la cuenta Bancos porque falta dicho valor en la cuenta 17
  • 18. CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero ---- X ---BANCOS 360 CAJA 360 (V/R depósito registrado por menos ) Al siguiente mes la información que proporciona el libro Bancos y el Estado de cuenta de la empresa CCC se presenta a continuación: LIBRO BANCOS FECHA 01/02/20XX 01/02/20XX 02/02/20XX 05/02/20XX 09/02/20XX 11/02/20XX 15/02/20XX 18/02/20XX 21/02/20XX 22/02/20XX 25/02/20XX 28/02/20XX 28/02/20XX 28/02/20XX DETALLE SALDO INICi AL DEPOSITO COMPAÑÍA PATY DEPOSITO DEPOSITO COMPAÑÍA SOLE COMPAÑÍA CRIS COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS DEPOSITO COMISIONES REFERENCIA DEBE 29276 3462 30948 38746 3463 3464 3465 3466 38478 3467 3468 37476 3470 HABER 15460 21874 11900 34987 23450 12898 9827 1234 4836 3450 2836 6489 1100 SALDO 11.491 26.951 5.077 16.977 51.964 28.514 15.616 5.789 4.555 9.391 5.941 3.105 9.594 8.494 ESTADO DE CUENTA FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO 01/01/20XX SALDO INICIAL 7.471 04/01/20XX DEPOSITO 29276 15460 22.931 04/01/20XX DEPOSITO 37464 5420 28.351 05/02/20XX DEPOSITO 30948 11900 40.251 11/02/20XX CHEQUE 3463 23450 16.801 14/01/20XX DEPOSITO 38746 34897 51.698 15/02/20XX CHEQUE 3464 12898 38.800 21/02/20XX CHEQUE 3466 1234 37.566 18/02/20XX CHEQUE 3465 9287 28.279 24/01/20XX NOTA CREDITO COBRANZAS 37636 3800 32.079 22/02/20XX DEPOSITO 38478 4836 36.915 28/02/20XX CHEQUE 3468 2836 34.079 28/02/20XX CHEQUE 3470 1100 32.979 28/01/20XX NOTA DEBITO SERVICIOS 8455 10 32.969 28/01/20XX NOTA DEBITO PRESTAMO 37673 5000 27.969 28/01/20XX NOTA DEBITO INTERESES 37678 450 27.519 Se procede primero a revisar si los datos que constan en la conciliación bancaria referente al saldo según estado de cuenta, como son los depósitos en tránsito han llegado al banco y los cheques girados y no cobrados han sido presentados para su pago en el banco. Si alguno de los datos no ha sido presentado en el banco siguen constando como pendientes en la conciliación 18
  • 19. CONTABILIDAD FINANCIERA II del siguiente mes. Es importante señalar que los depósitos en tránsito deberían llegar al banco en el siguiente día posterior al corte, en cambio los cheques girados pueden ser cobrados hasta 13 meses después de la fecha que fueron emitidos. Luego se verifica si los depósitos llegaron al banco, si los cheques se presentaron, si existen notas de crédito o notas de débito no contabilizadas, así como también si existen errores en libros o en bancos y se procede a organizar la conciliación del mes CONCILIACION BANCARIA A 28 de Febrero del 20XX SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTAB N. 37463 COBROCLIENTE 3800 (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB N.8455 SERVICIIOS 10 N.37673 ABONPTMO 5000 N.37678 INTERESES 450 ( ERRORES EN LBROS 8494 3800 5460 450 SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITOS EN TRANSITO DEP 37464 6489 (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRA 3461 1400 3467 3450 3462 21874 27519 6489 26724 ERRORES EN BANCOS DEP.34897 REG 34987 ( 90) CH. 9287 REG 9827 540 SALDO CONCILIADO EN LBROS 7284 SALDO CONCILIADO ESTADO CTA 7284 1.Nota de Crédito por cobranzas que el banco realizó a un cliente por $3800, nos cobró $10 por este servicio, puede registrar en forma separada el cobro del cliente y el valor del servicio FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR (V/R nota de crédito por cobranzas) ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota débito por servicios cobranza) 2. Nota de débito por el valor del abono al préstamo $5000 3800 3800 Febrero ---- X ---PRESTAMO BANCARIO BANCOS (V/R nota débito por abono al préstamo) 3. Nota de débito por el valor de los intereses del préstamo 10 10 Febrero 5000 5000 Febrero ---- X ---GASTO INTERES 450 BANCOS 450 (V/R nota débito por los intereses) 4. El cheque N. 3465 pagado a un proveedor era por $9287 pero le registraron por $9827, se debe corregir el error sumando a la cuenta bancos por el valor que se le resto en exceso 19
  • 20. CONTABILIDAD FINANCIERA II Febrero 5. Febrero ---- X ---BANCOS CUENTAS POR PAGAR (V/R corrección cheque registra por mas) 540 540 Depósito de $34897 registrado por $34987, el asiento para corregir este error sería restar a la cuenta Bancos porque está registrado en exceso en la cuenta ---- X ---CAJA 90 BANCOS 90 (V/R depósito registrado por menos ) 2.7 EJERCICIOS DE APLICACIÓN EJERCICIO N.1 El fondo de caja chica de la SOCIEDAD XYZ es $500, la encargada del fondo solicita reposición adjuntando los documentos de respaldo que se resumen en el siguiente anexo: CONCEPTO VALOR IVA TOTAL ATENCIONES(CAFÉ$120 14,40 134,40 GALLETAS Y OTROS UTILES DE OFICINA $34 4,08 38,08 TRANSPORTE $33 0 33,00 UTILES ASEO $30 3,60 33,60 MANTENIMIENTO $32 3,84 35,84 SEGURIDAD $50 6,00 56,00 TOTAL 299 31,92 330,92 EJERCICIO 2 RETENCION IR 1,20 IR 0,34 IVA 1,22 IR 0,33 IR 0,30 IVA 1,08 IR 0,64 IVA 3,84 IR 1,00 IR 3,81 IVA 6,14 NETO PROVEEDOR 133,20 SUPERMAX SOCIEDAD 36,52 P.NO OBLIG 32,67 SOCIEDAD 32,22 P.NO OBLIG 31,36 LIQUIDAC 55,00 SOCIEDAD 320,97 Se abre el fondo de caja chica de la SOCIEDAD Z es $500, se realiza el arqueo a la encargada del fondo y se procede a realizar la reposición adjuntando los documentos de respaldo que se resumen en el siguiente anexo: CONCEPTO ATENCIONES(restaurant) UTILES DE OFICINA TRANSPORTE UTILES ASEO MANTENIMIENTO SEGURIDAD TOTAL EJERCICIO 3 VALOR IVA $120 155 43 43 44 120 TOTAL RETENCION NETO PROVEEDOR SOCIEDAD SOCIEDAD SOCIEDAD P.NO OBLIG LIQUIDAC SOCIEDAD Realice la conciliación bancaria y registre los asientos necesarios de la compañía Sierra al 30 de Abril del año X, dispone de la siguiente información. Asuma cualquier error como en libros 20
  • 21. CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Abril 01/x 1 2 2 5 10 12 14 15 20 25 29 29 30 30 30 FECHA Abril 01/x 1 2 2 5 10 12 14 15 20 25 25 29 29 30 30 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR NOTA DEB (CHEQUERA PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR SUELDOS DEPOSITO PROVEEDOR ESTADO DE CUENTA DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE NOTA DEB(CHEQUERA) CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO CHEQUE DEVUELTO DEPOSITO PROVEEDOR SUELDOS NOTA CREDITO(INTERES) REFERENCIA DEBE 19199 38992 3899 3882 3900 38739 38388 3901 3902 37622 48787 3903 3904 83803 3905 HABER 3000 5000 12900 40 8500 4800 6500 15400 1200 4000 2000 8666 4500 3600 2564 REFERENCIA DEBE 19199 38992 3899 3882 3900 38739 38388 3901 3902 37622 47467 48787 3903 3904 84744 HABER 3000 5000 12900 40 8500 4800 6500 15400 1200 4000 502 2000 8660 4500 480 SALDO 30900 33900 38900 26000 25960 17460 22260 28760 13360 12160 16160 18160 9494 4994 8594 6030 SALDO 30900 33900 38900 26000 25960 17460 22260 28760 13360 12160 16160 15658 17658 8998 4498 4978 EJERCICIO N.2 Realice la conciliación bancaria y registre los asientos necesarios de la compañía Sierra al 31 de Mayo del año X, dispone de la siguiente información. Asuma cualquier error como en libros 21
  • 22. CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Mayo 1/x 1 2 3 4 5 10 12 14 15 20 25 29 30 30 30 30 FECHA Mayo z/x 1 2 3 4 4 4 5 10 12 14 15 20 25 29 30 30 LIBRO BANCOS DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO SALDO 6014 DEPOSITO 83746 5000 11014 DEPOSITO 79380 9000 20014 DEPOSITO 37463 2000 22014 PROVEEDOR 3906 3400 18614 PROVEEDOR 3907 3450 15164 PROVEEDOR 3908 3560 11604 DEPOSITO 38739 8200 19804 DEPOSITO 39388 1400 21204 PROVEEDOR 3910 5444 15760 PROVEEDOR 3911 9200 6560 DEPOSITO 53734 4000 10560 DEPOSITO 47633 2000 12560 PROVEEDOR 3912 3400 9160 SUELDOS 3913 4500 4660 DEPOSITO 83733 4500 9160 PROVEEDOR 3914 2300 6860 ESTADO DE CUENTA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO SALDO 4978 DEPOSITO 83803 3600 8578 DEPOSITO 79380 5000 13578 DEPOSITO 83746 9000 22578 DEPOSITO 79380 2000 24578 CHEQUE 3905 2564 22014 PROVEEDOR 3906 3400 18614 PROVEEDOR 3907 3450 15164 PROVEEDOR 3908 3560 11604 DEPOSITO 38739 8200 19804 DEPOSITO 39388 1400 21204 PROVEEDOR 3910 5440 15764 PROVEEDOR 3911 9200 6564 DEPOSITO 53734 4000 10564 DEPOSITO 47633 2000 12564 NOTA CREDITO(INTERES) 84744 480 13044 NOTA DEBITO (SERVICIOS) 84747 10 13034 EJERCICIO 3 Con los siguiente datos de la Compañía A prepare la conciliación bancaria y los respectivos asientos al 30 de septiembre del año x Saldo bancario ajustado $6453 22
  • 23. CONTABILIDAD FINANCIERA II Saldo en libros ajustado $6453 Saldo según estado cuenta bancario $7532 Saldo en libros al 30 de Septiembre $5873 Error en el depósito del 28 de Septiembre registrado en libros $475 y el $457 Cheques girados y no cobrados $1133 Cheque 1785 debitado erróneamente por el banco $54 Giro de un cliente por $600, la comisión fue de $2 EJERCICIO 4 Prepare la conciliación bancaria y los asientos requeridos de la compañía K. El estado de cuenta bancario contiene la siguiente información Saldo al 30 de Abril del año x $20655 Depósito del 30 de Marzo llegado al banco el 1 de Abril $2142 Depósitos del 1 al 30 de abril $81957,00 incluyendo una nota de crédito por un giro de $1147,5 Cheques cancelados expedidos antes del 1 de Abril $3723 Cheques emitidos y cancelados durante abril $71323,50 Nota de débito por interese $63,75. Nota de débito por servicios bancarios $38,25 El libro bancos de la compañía refleja la siguiente información Saldo al 1 de Abril $8440,50. Depósitos del 1 al 30 de Abril $84456 Cheques expedidos del 1 al 30 de Abril $77775 EJERCICIO 5 Prepare conciliación bancaria y los asientos requeridos al 31 de Mayo del año x de la compañía L El saldo en libros de $18095,35. El estado de cuenta bancario muestra un saldo de $21648,90 El depósito del 31 de Mayo de $ 1374,10 no ha sido incluido en el estado de cuenta El aviso de cobros realizado por el banco por $ 559,65 incluye intereses por $34,60 Una nota de débito por servicios bancarios de $18,20 Los cheques girados y no cobrados al 31 de mayo totalizan $4386,20 EJERCICIO 6 Realice los asientos relacionados con Caja Chica de la empresa RR 23
  • 24. CONTABILIDAD FINANCIERA II a. Creación del fondo $300 b. Gastos efectuados con el fondo CONCEPTO VALOR IVA TOTAL UTILES $50 $6 $56 FLETES 45 45 ENERGIA 40 40 AGUA 32 32 TELEFONO 30 3,60 33,60 DIARIO LOCAL 15 15 LIMPIEZA 60 7,20 67,20 c. Reposición sin arqueo d. Reposición con arqueo, encontraron $45 en monedas y billetes e. Reposición con arqueo, encontraron $20 en moneas y billetes f. Incremento del fondo a $500 g. Disminución del fondo a $250 RETENCION IR $5 IR 0,45 IR 0,15 IR 1,20 IVA 7,20 EJERCICIO 7. Elabore la conciliación bancaria y los asientos contables necesarios de la empresa TESA al 31 de Enero del 20X1 EMPRESA TESA CONCILIACION BANCARIA 31 DICIEMBRE 20XX SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO CO CHEQUE 2317 CHEQUE 2318 CHEQUE 2319 (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONCILIADO BANCOS SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTAB INTERESES INVERSION (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB RETENCION IMPTO RENTA AGUA POTABE TEEFONO (INCLUYE IVA) ENERGIA EECTRICA SERVICIOS CUENTA (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONCILIADO 9282 7363 7363 -9030 2000 3560 3470 7615 7320 480 480 -185 10 43 56 53 23 7615 24
  • 25. CONTABILIDAD FINANCIERA II CONCILIACION BANCARIA 31 ENERO 20X1 SALDO ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CH.GIRADOS NO COB CHEQUE CHEQUE CHEQUE (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONC. BANCOS FECHA Ener 1/2012 5 6 7 8 9 6 6 6 6 12 12 13 15 20 14 15 15 15 16 16 19 19 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO NOTA DEBITO SERVICIOS SALDOLIBROS (+) N/C NO CONTAB (-) N/D NO CONTAB (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONC.LIBROS REFERENCIA DEBE 75644 75650 75834 75093 75094 75648 2320 2321 2339 2318 75456 75574 2322 2323 75948 75947 2324 2325 75694 2326 75699 3743 HABER SALDO 7615 11451 13780 21244 25177 27909 34236 30791 27391 23941 20381 21503 22903 14540 11713 15713 17713 10340 3987 8487 6187 14657 14655 3836 2329 7464 3933 2732 6327 3445 3400 3450 3560 1122 1400 8363 2827 4000 2000 7373 6353 4500 2300 8470 2 25
  • 26. CONTABILIDAD FINANCIERA II 20 20 21 22 23 26 26 26 27 27 28 29 29 29 29 29 39 FECHA Ene 1/2012 5 6 7 8 9 6 6 6 6 12 12 13 15 20 14 15 15 15 16 16 19 19 19 20 DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO EMPLEADO EMPLEADO EMPLEADO EMPLEADO DEPOSITO ESTADO DE CUENTA DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO NOTA DEBITO ENERGIA CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO NOTA DEBITO AGUA POTABLE DEPOSITO NOTA DEBITO TELEFONO NOTA DEBITO SERVICIOS DEPOSITO 76474 2327 76633 76933 77393 2328 2329 79383 89232 2330 89397 99383 2331 2332 2333 2334 99443 4900 8443 7460 7340 8230 7335 9477 3920 3760 8633 2193 3837 1827 793 474 439 4339 REFERENCIA DEBE 75644 75644 75650 75834 75093 75094 75648 2320 2321 2319 2318 75456 75574 38947 2317 75948 75947 2324 2325 75694 38373 75699 83643 83743 76474 19555 11112 18572 25912 34142 26807 17330 21250 25010 16377 18570 22407 20580 19787 19313 18874 23213 HABER SALDO 9282 16645 20481 22810 30274 34207 36939 43176 39731 36331 32881 29321 30443 31843 31778 29778 33778 35778 28405 22052 26552 26508 35248 35164 35162 40062 7363 3836 2329 7464 3933 2732 6237 3445 3400 3450 3560 1122 1400 65 2000 4000 2000 7373 6353 4500 44 8740 84 2 4900 26
  • 27. CONTABILIDAD FINANCIERA II 20 21 22 23 26 26 26 27 27 28 29 29 29 29 29 29 CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO INTERNET CLIENTE CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE 2327 76633 76933 77393 2328 2329 79383 89232 2330 89397 99383 34331 2332 2333 2334 2319 8443 31619 39079 46419 54649 47314 37837 41757 45517 36884 39077 42914 45164 44371 43897 43458 34988 7460 7340 8230 7335 9477 3920 3760 8633 2193 3837 2250 793 474 439 3470 EJERCICIO 8. Elabore la conciliación bancaria y los asientos contables necesarios de la empresa TESA al 29 de Febrero del 20X1 EMPRESA TESA CONCILIACION BANCARIA 31 Enero 20XX SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO CO CHEQUE 2338 CHEQUE 2323 CHEQUE 2331 CHEQUE 2322 CHEQUE 2326 (+) ERROR EN BANCOS 39988 4339 4339 -18877 3560 2827 1827 8363 2300 SALDO CONCILIADO BANCOS 25450 SALDO SEGÚN LIBROS (+) DEPOSITO INTERNET DEPOSITO (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB AGUA POTABE TEEFONO (INCUYE IVA) ENERGIA EECTRICA 23213 2250 2250 -193 44 84 65 27
  • 28. CONTABILIDAD FINANCIERA II (+) ERROR EN LIBROS DEP 6230 REG 6320 DEP 8740 REG 8470 SALDO CONCILIADO 180 -90 270 25450 CONCILIACION BANCARIA 31 ENERO 20X1 SALDO ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CH.GIRADOS NO COB CHEQUE CHEQUE CHEQUE (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONC. BANCOS FECHA Feb 1/2012 1 1 1 2 3 8 9 9 9 9 12 13 15 18 19 22 22 22 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR SALDOLIBROS (+) N/C NO CONTAB (-) N/D NO CONTAB (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONC.LIBROS REFERENCIA DEBE 2335 2336 99122 99130 99343 99356 2337 2340 2341 99467 99574 99579 2342 2343 99754 99854 2348 2344 HABER 3847 9473 5450 4850 8470 6320 4534 4453 4532 4890 2300 3500 8553 8574 4590 2450 8567 5737 SALDO 25450 21603 12130 17580 22430 30900 37220 32686 28233 23701 28591 30891 34391 25838 17264 21854 24304 15737 10000 28
  • 29. CONTABILIDAD FINANCIERA II 23 24 27 28 29 29 ESTADO CTA FECHA FEBR 1/12 1 1 1 1 1 2 3 8 9 9 9 9 12 13 15 18 19 20 22 22 22 DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DETALLE SALDO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO INTERNET DEPOSITO CHEQUE CHEQUE 99856 99879 99899 2345 99923 99955 4540 9500 3440 4644 8470 9473 REFERENCIA DEBE 99443 2322 2335 2336 99122 99130 99343 99356 2337 2340 2326 99467 99574 99579 2342 2343 99754 94733 99854 2348 2338 14540 24040 27480 22836 31306 40779 HABER 4339 8363 3847 9473 5450 4850 8470 6230 4534 4453 2300 4890 2300 3500 8553 8745 4590 2000 2450 8567 3560 SALDO 39988 44327 35964 32117 22644 28094 32944 41414 47644 43110 38657 36357 41247 43547 47047 38494 29749 34339 36339 38789 30222 26662 29
  • 30. CONTABILIDAD FINANCIERA II 23 24 27 28 29 29 29 29 29 DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE NOTA DEBITO SERVICIOS NOTA DEBITO AGUA NOTA DEBITO ENERGIA NOTA DEBITO TELEFONO 99856 99879 99899 2345 2323 94832 37432 93742 94874 4540 9500 3440 31202 40702 44142 39498 36671 36667 36624 36558 36467 4644 2827 4 43 66 91 CAPITULO III CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 3.1. DEFINICION Representan los derechos de cobro que tiene la empresa originados en las ventas a crédito a los clientes, préstamos realizados a empleados y otras cuentas por cobrar que no se relacionen con la clasificación anterior 3.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de tos cobros realizados • 30
  • 31. CONTABILIDAD FINANCIERA II • • • • Exigir a clientes que los pagos sean con cheques a nombre de la empresa Sistema de autorizaciones correcta para las ventas a crédito y plazos Entrega de documentos de los cobros realizados Preparación de análisis de vencimiento de las cuentas por cobrar a clientes 3.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 3.4. CUENTAS POR COBRAR. Se refieren a los créditos concedidos a los clientes sin garantía documentaria, apelando a la confianza y conocimiento de los mismos Las transacciones relacionadas con este tipo de actividad se analiza a continuación. • Cuando se realiza una venta a crédito a un cliente se registra FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX VENTAS XXXX IVA XXXX (V/R ventas a crédito a clientes) • También se puede realizar préstamos o anticipos a los empleados y funcionarios FECHA Febrero DETALLE ---- X ---CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS BANCOS (V/R préstamo o anticipo empleados) PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX 31
  • 32. CONTABILIDAD FINANCIERA II • FECHA Febrero Si el préstamo es a terceras personas DETALLE PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR VARIAS BANCOS (V/R préstamo a terceras personas) 3.5. REGISTRO DE CUENTAS DE DUDOSA COBRANZA DEBE HABER XXXX XXXX Son cuentas que representan derechos que tiene la empresa por cobrar a clientes y relacionados originados en las ventas a crédito simple. Generalmente estas cuentas tienen saldo deudor, pero en ocasiones pueden tener saldo acreedor cuando un cliente ha pagado una cantidad superior a la adeudada. En estas cuentas existe mayor riesgo de cobro por lo que es importante conocer los dos métodos de tratamiento de las cuentas malas METODO DE ANULACION DIRECTA Cuando la empresa utiliza este método para el tratamiento de las cuentas malas, en el Balance Situación Financiera aparecen las cuentas por cobrar por su valor total y el momento que se decida dar de baja una cuenta por considerarle incobrable El asiento de apertura presentará las cuentas del Balance de Situación inicia FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXX CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS XXX INVENTARIO MERCADERIAS XXX MOBILIARIO Y EQUIPO XXX VEHICULO XXX DEPRECIACION ACUMULADA MOB XXX DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC XXX CUENTAS PAGAR PROVEEDORES XXX CUENTAS POR PAGAR FISCO XXX CUENTAS POR PAGAR INSTIT. F XXX CAPITAL XXX RESERVA LEGAL XXX UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) Para registrar la anulación o retiro de las cuentas por considerarle incobrable, se registra FECHA Febrero DETALLE FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R anulación de cuenta incobrable) Si luego de esto el cliente viene a cancelar dentro del mismo período, afecta a la cuenta de gasto ---- X ---CUENTAS POR COBRAR GASTO CUENTAS MALAS PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX 32
  • 33. CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/R recuperación en el mismo período) FECHA Febrero DETALLE FECHA Febrero PARCIAL DETALLE DEBE HABER ---- X ---CAJA XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R recuperación en el mismo período Si recupera es en otro período, la cuenta de gasto ya se cerró y se registra como otros ingreso FECHA Febrero PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR OTROS INGRESOS (V/R recuperación en el otro período) DETALLE DEBE HABER XXXX XXXX PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR (V/R recuperación en el otro período XXXX XXXX Ejemplo: La empresa comercial TOTO cierra libros mensualmente utiliza el método de anulación directa para sus cuentas incobrables. El saldo inicial al 1 de Enero del año 20XX de Cuentas por cobrar es $24500. El 4 de Enero luego de haber realizado todos los trámites para cobrar una cuenta del cliente X por $600 y del cliente Y por $400 se decide retirar o dar de baja estas cuentas. El 15 de Enero del año 20XX se recibe un pago del cliente Y cancelando su cuenta, además se el pago de la cuenta del cliente Z por $250 que fue dada de baja el período anterior. Las ventas a crédito del mes totalizaron $40000 más IVA y se ha recibido abonos de otros clientes $30000. FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPO VEHICULO DEPRECIACION ACUMULADA MOB DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC CUENTAS PAGAR PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR FISCO CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FIN CAPITAL XXX 24500 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 33
  • 34. CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 31 Enero 31 RESERVA LEGAL UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE X CLIENTE Y (V/R retiro -baja de cuentas incobrables) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y GASTO CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta dada de baja periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y (V/R cobro cuenta dada de baja periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z OTROS INGRESOS (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes del mes) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS (V/R cobro a clientes varios del mes ) XXX 1000 1000 600 400 400 400 400 400 400 400 250 250 250 250 250 250 44800 44800 40000 4800 30000 30000 30000 LIBRO MAYOR CUENTA : CUENTAS POR COBRAR FECHA Enero 01 DETALLE Saldo inicial DEBE 24500 HABER SALDO 24500 34
  • 35. CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Enero 15 Cuentas dadas de baja Recuperación cuenta dada baja periodo Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 15 Recuperación cuenta dada baja anter Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 31 Ventas a crédito del mes Enero 31 Cobro de clientes varios BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR 1000 23500 23900 400 23500 23750 23500 68300 38300 400 250 250 44800 30000 PASIVOS 38300 TOTAL ACTIVOS MÉTODO DE PROVISIÓN CUENTAS MALAS PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO Cuando se utiliza este método, la empresa realiza una estimación cada período que se contabiliza como gasto contra una cuenta de provisión, misma que se utiliza para dar de baja o retirar de los activos una cuenta por cobrar que ha sido considerada mala, la misma cuenta se afecta cuando se recupera una cuenta dada de baja El asiento de apertura del balance de situación inicial, presenta la cuenta por cobrar y la provisión FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXX CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS XXX INVENTARIO MERCADERIAS XXX MOBILIARIO Y EQUIPO XXX VEHICULO XXX PROVISION CUENTAS MALAS XXX DEPRECIACION ACUMULADA MOB XXX DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC XXX CUENTAS PAGAR PROVEEDORES XXX CUENTAS POR PAGAR FISCO XXX CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FIN XXX CAPITAL XXX RESERVA LEGAL XXX UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) Para registrar la anulación o retiro de las cuentas por considerarle incobrable, se registra FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---PROVISION CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR XXXX XXXX 35
  • 36. CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/R anulación de cuenta incobrable) Si luego de esto el cliente viene a cancelar dentro del mismo período, afecta a la cuenta de gasto FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR XXXX PROVISION CUENTAS MALAS XXXX (V/R recuperación en el mismo período) FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R recuperación en el mismo período Si recupera es en otro período, la cuenta de gasto ya se cerró y se registra como otros ingresos FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR XXXX PROVISION CUENTAS MALAS XXXX (V/R recuperación en el otro período) FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR XXXX XXXX (V/R recuperación en el otro período Al finalizar cada período la empresa realiza la provisión del período con los siguientes métodos: • Porcentaje saldo de cuentas por cobrar (legal) • Análisis de vencimiento 36
  • 37. CONTABILIDAD FINANCIERA II • Porcentaje de las ventas a crédito Cualquier método que se utilice le da el valor estimado para las cuentas malas, sin embargo antes de proceder a realizar el asiento de la provisión del período se debe verificar que al realizar este ajuste el total de la cuenta Provisión cuentas malas no exceda del 10% del total de las cuentas por cobrar PORCENTAJE SALDO DE CUENTAS POR COBRAR (LEGAL) Se aplica el 1% del saldo de cuentas por cobrar y ese es el valor estimado para las cuentas malas de este período. ANÁLISIS DE VENCIMIENTO Es necesario analizar cada una de las cuentas de los clientes y según el vencimiento ir categorizando en las clasificaciones establecidas por la empresa, luego establecer porcentajes de estimación de cuentas malas según la clasificación y multiplicar por los totales de cada categoría, la suma de esos valores será el valor estimado para las cuentas malas PORCENTAJE DE LAS VENTAS A CRÉDITO También puede la empresa estimar las cuentas malas aplicando un porcentaje sobre las ventas totales a crédito del período. NOTA: Cuando se utiliza otro método que no sea el legal, el momento de realizar la declaración de impuesto a la renta, el valor registrado más del porcentaje legal se considera un gasto no deducible. Ejemplo 1: Con la información del ejercicio anterior registre los asientos necesarios suponiendo que en el Balance Situación financiera inicial la cuenta Provisión cuentas malas tenía un saldo de $1850 y que la empresa para realizar la estimación de cuentas malas se basa en el porcentaje legal. Se pide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPO VEHICULO PROVISION CUENTAS MALAS DEPRECIACION ACUMULADA MOB DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR FISCO CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FINAN CAPITAL RESERVA LEGAL XXX 24500 XXX XXX XXX XXX 1850 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 37
  • 38. CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 31 Enero 31 Enero 31 UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) ---- X ---PROVISION CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE X CLIENTE Y (V/R retiro o baja de cuenta incobrable) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y PROVISION CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta dada de baja) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y (V/R cobro cuenta dada de baja) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z PROVISION CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes del mes) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS (V/R cobro a clientes varios del mes ) ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS PROVISION CUENTAS MALAS (V/R provisión con el porcentaje legal) 1000 1000 600 400 400 400 400 400 400 400 250 250 250 250 250 250 44800 44800 40000 4800 30000 30000 30000 383 383 LIBRO MAYOR CUENTA : CUENTAS POR COBRAR FECHA Enero 01 DETALLE Saldo inicial DEBE 24500 HABER SALDO 24500 38
  • 39. CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Cuentas dadas de baja Enero 15 Recuperación cuenta dada baja periodo Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 15 Recuperación cuenta dada baja anterior Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 31 Ventas a crédito del mes Enero 31 Cobro de clientes varios LIBRO MAYOR 1000 23500 23900 23500 23750 23500 68300 38300 400 400 250 250 44800 30000 CUENTA : PROVISION CUENTA MALAS FECHA Enero 01 Enero 04 Enero 15 Enero 15 Enero 31 DETALLE Saldo inicial Cuentas dadas de baja Recuperación cuenta dada baja periodo Recuperación cuenta dada baja periodo Provisión cuentas malas (legal) DEBE HABER 1000 400 250 383 SALDO 1850 850 1250 1500 1883 BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS PASIVOS CUENTAS POR COBRAR (-)PROVIS. CUENTAS MALAS 38300 (1883) PATRIMONIO TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO Ejemplo 2. Realice un análisis de vencimiento si conoce que la empresa LA GANGA tiene como política de venta conceder un plazo de 30 días. Suponga que la información de las cuentas por cobrar al 31 de Octubre del 20XX son las siguientes: Cliente A $4300 venta realizada el 15 de Septiembre del 20XX Cliente B $5000 venta realizada el 2 de Octubre del 20XX Cliente C $2300 venta realizada el 8 de Agosto del 20XX Cliente D $300 venta realizada el 22de Marzo del 20XX Cliente E $ 400 venta realizada el 10 de Abril del 20XX Cliente F $2400 venta realizada el 4 de Enero del 20XX El saldo de la cuenta provisión cuentas malas es $340 Las otras cuentas por cobrar a funcionarios y empleados totalizan $3400 Se pide: Análisis de vencimiento Asientos contables método de provisión con análisis de vencimiento Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) 39
  • 40. CONTABILIDAD FINANCIERA II CLIENTE No vencida Vencidas Vencidas Vencidas Más 1 -30 días A Vencidas 31-90 días 181- 360 91-180 TOTAL 360 días 4300 B 5000 C 2300 D 300 E 400 F 2400 TOTAL % V.ESTIMAD O Oct. 31 5000 4300 2300 400 2700 0.5% 1% 2% 3% 4% 5% 25 43 46 12 108 0 ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS PROVISION CUENTAS MALAS (V/R provisión con el porcentaje legal) 14700 234 234 234 BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR Clientes (-)PROVIS. CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR Empl TOTAL ACTIVOS PASIVOS 14700 (574) 3400 PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 3.6. DOCUMENTOS POR COBRAR Si las operaciones que realiza la empresa por ventas a crédito son con respaldo de una letra de cambio o un pagaré aparece la cuenta Documentos por cobrar 40
  • 41. CONTABILIDAD FINANCIERA II Los documentos por cobrar son promesas incondicionales por escrito de pagar en una fecha futura una suma de dinero definida. La persona que firma una letra de cambio comprometiéndose a pagar se denomina aceptante o girado; la persona que va a recibir el pago se denomina beneficiario. Estos pueden generan interés por el uso del dinero y tienen un plazo de vencimiento. El interés puede generar desde la aceptación del documento o a partir del vencimiento. Además estos documentos deben tener un aval o garante de pago en caso de incumplimiento del aceptante. Para calcular el interés de un documento se aplica la siguiente fórmula I =¨C × % × t Cuando se realiza una venta a crédito a un cliente se registra FECHA DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES XXX VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes) También se puede realizar préstamos o anticipos a los empleados y funcionarios HABER FECHA HABER DETALLE PARCIAL ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR EMPL BANCOS (V/R préstamo o anticipo empleados) Si el préstamo es a terceras personas FECHA DETALLE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR VARIAS BANCOS (V/R préstamo a terceras personas) DEBE XXXX XXXX XXXX XXXX PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX Cuando el documento genera interés y la empresa cierra libros mensualmente, debe registrar los intereses devengados hasta esa fecha FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---INTERESES POR COBRAR XXXX INTERESES GANADOS XXXX (V/R interés que genera el documento) En la fecha del cobro del documento y los intereses FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXX INTERESES POR COBRAR XXXX 41
  • 42. CONTABILIDAD FINANCIERA II INTERESES GANADOS (V/R cobro del documento e intereses) XXXX 3.7. DOCUMENTOS DESCONTADOS Son documentos vendidos a instituciones financieras o a terceras personas con la finalidad de recuperar dinero antes del vencimiento de dichos documentos, esta es una transacción muy común en los negocios. Cuando una empresa o persona endosa un documento a un banco obtiene el dinero, pero es un acreedor contingente ante el banco. Un pasivo contingente es un posible pasivo que puede convertirse en pasivo real por un evento futuro. En el caso de los documentos descontados el evento futuro podría ser el incumplimiento del aceptante. Para registrar el descuento de un documento primero debemos hacer ciertos cálculos: - Valor al vencimiento del documento (capital más interés hasta el vencimiento) - Valor del descuento del banco (Valor al vencimiento por tasa de descuento) - Valor neto (Deducir el descuento del valor al vencimiento) (Valor recibido o producto) Ejemplo: El 5 de Septiembre del 20XX se descuenta un documento de $3000 al 18% anual firmado el 4 de Mayo del 20XX a 180 días plazo con un interés del 12% anual. Valor nominal del documento $3000,00 Más: Intereses al vencimiento 180,00 I= 3000 * 12% * 180/360 ------------ Valor a la fecha del vencimiento 3180,00 Menos: Descuento del banco ( 89,04) Cuando se vendió a crédito se registra FECHA Mayo 4 DETALLE PARCIAL ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes) DEBE HABER 3000 2678,57 321,43 El momento que la empresa vende el documento al banco 42
  • 43. CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Junio 29 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---- BANCOS 3090,96 DOCUMENTOS POR COBRAR 3000,00 INTERESES GANADOS 89,04 (V/R descuento del documento) Si el documento es descontado el 4 de Junio a la misma tasa de interés de descuento Valor nominal del documento $3000,00 Más: Intereses al vencimiento 180,00 I= 3000 * 12% * 180/360 -----------Valor a la fecha del vencimiento 3180,00 Menos: Descuento del banco (236,91) D= 3180* 18% * 149/360 ------------Producto o valor recibido 2943,09 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Septbre30 ---- X ---BANCOS 2943,09 GASTOS INTERES 56,91 DOCUMENTOS POR COBRAR 3000,00 (V/R descuento de documento) Antes de la fecha de vencimiento el banco notificara al aceptante que el documento está en su poder para que se acerque a cancelar directamente del banco. En la contabilidad de la empresa ya no se registra porque la cuenta Documentos por cobrar ya se cerró. Si el aceptante fue notificado por el banco sobre la transacción del documento, pero no se acerca a cancelar, el banco notificara a la empresa o persona que descontó la letra para que se acerque a cancelar dicho documento y la empresa registrará nuevamente el documento por cobrar FECHA Octubre 31 DETALLE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR BANCOS (V/R pago del documento al banco por falta de pago del cliente) PARCIAL DEBE HABER 3180,00 3180,00 3.8. EJERCICIOS DE APLICACIÓN EJERCICIO 1 La empresa comercial F & F utiliza el método de anulación directa para sus cuentas incobrables. El saldo inicial de Cuentas por cobrar es $34560. Luego de haber realizado todos los trámites para cobrar una cuenta del cliente Peñaherrera Guido Patricio por $540 y del Sr. Flores Ricardo Xavier por $390 se decide retirar o dar de baja estas cuentas. Dentro del mismo período se recibe un pago del Sr. Flores cancelando su cuenta, además se recibe una parte de la cuenta del Sr. Reyes Fausto Raúl por $250 era una cuenta dada de baja el período anterior. Durante el período se ha realizado ventas a crédito por $54300 más IVA y se ha recibido abonos de clientes aparte de los mencionados anteriormente por $63400. 43
  • 44. CONTABILIDAD FINANCIERA II Se pide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final EJERCICIO 2 Con la información del ejercicio anterior registre los asientos necesarios suponiendo que en el Balance inicial la cuenta Provisión cuentas malas tenía un saldo de $560 y que la empresa para realizar la estimación de cuentas malas se basa en el porcentaje legal. Se pide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) EJERCICIO 3 Realice un análisis de vencimiento si conoce que la empresa LA ECONOMIA tiene como política de venta conceder un plazo de 30 días. Suponga que la información de las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del 20XX son las siguientes: Cliente A $3200 venta realizada el 15 de Octubre del 20XX Cliente B $1500 venta realizada el 2 de Octubre del 20XX Cliente C $4500 venta realizada el 8 de Agosto del 20XX Cliente D $3500 venta realizada el 22de Marzo del 20XX Cliente E $ 4800 venta realizada el 10 de Abril del 20XX Cliente F $2400 venta realizada el 4 de Enero del 20XX El saldo de la cuenta provisión cuentas malas es $1840 Las otras cuentas por cobrar a funcionarios y empleados totalizan $4000 Se pide: Análisis de vencimiento Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) CLIENTE No vencida Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas Más 1 -30 días 31-90 días 181- 360 91-180 TOTAL 360 días A B C D E 44
  • 45. CONTABILIDAD FINANCIERA II F TOTAL % V.ESTIMAD O 0.5% 1% 2% 3% 4% 5% 25 43 46 12 108 0 234 EJERCICIO 4 El saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 20XX totaliza $19.365,00 la cuenta provisión cuentas malas tiene un saldo acreedor de $1230,00. Las condiciones de crédito para todos los clientes es a 30 días plazo. El detalle de las cuentas por cobrar a esa fecha son las siguientes: CLIENTE FECHA VENCE VALOR ABONOS FECHA SALDO Aguirre 02-12-XX $2300,00 Flores 09-10-XX 4383,00 Gómez 21-02-XX 1280,00 1280,00 Luna 30-03-XX 1504,00 1504,00 Montalvo 05-07-XX 4459,00 3000,00 04-08-XX 1 459,00 Moreno 24-09-XX 3987,00 1000,00 20-10-XX 2987,00 Murillo 19-12-XX 1200,00 1200,00 Pérez 13-05-XX 889,00 889,00 Pupiales 05-01-XX 981,00 981,00 Regalado 19-09-XX 1120,00 Torres 22-11-XX 230,00 Túquerrez 23-04-XX 3032,00 Valladares 12-08-XX 2500,00 2300,00 2000,00 1000,00 05-11-XX 17-10-XX 2383,00 120,00 230,00 1500,00 20-05-XX 1532,00 2500,00 Durante el año se retiraron de las cuentas por cobrar las siguientes cuentas por considerarles incobrables CLIENTE FECHA VENCE VALOR Fernández 02-12- año anterior $200,00 Farinango 09-10- año anterior 383,00 Guzmán 21-02- año anterior 180,00 45
  • 46. CONTABILIDAD FINANCIERA II López 30-03-año anterior 14,00 Se recuperó una cuenta dada de baja el año anterior del Sr. Toapanta por $450,00 nos canceló $150 y por $300 dejó un cheque posfechado a 30 días plazo Se pide: - Asientos contables relacionados con las cuentas por cobrar y provisión cuentas malas, la empresa utiliza el método de provisión con análisis de vencimiento de acuerdo a la siguiente clasificación y porcentajes de provisión. No vencidas 0,5% Vencidas de 0 – 90 días 1% Vencidas de 91 – 180 días 2% Vencidas de 181 a 360 días 3% Vencidas de más 360 días 4% EJERCICIO 5 El Balance Situación Financiera al 1 de enero del 20XX presenta un saldo de cuentas por cobrar por $23990 durante el año se realizaron las siguientes transacciones de la compañía ABC - Ventas tarifa 12% $54870 más IVA a consumidores finales el 50% y el 50% a clientes obligados a llevar contabilidad y sociedades estas se realizan a crédito - Compras tarifa 12% $48376 más IVA a sociedades a crédito - Se recibió el pago del 60% de las cuentas por cobrar del período y el 80% de las cuentas anteriores - Se cancelo a proveedores de las compras de este año el 80% - Se dio de baja cuentas incobrables por $400 - Se recuperó cuentas dadas de baja en este período $239 - Se recuperó cuentas dadas de baja el año anterior por $300 Se pide: Asientos contables y presente la cuenta en el Balance Situación Financiera EJERCICIO 6 La empresa comercial GH realiza sus ventas a crédito documentado, interés 15% anual, incluye en los documentos el interés Enero 3. Venta a crédito a la sociedad UT por $500 más IVA a 30 días plazo Enero 12. Venta a crédito a persona natural no obligada Cont por $300 más IVA a 30 días plazo Enero 20. Venta a crédito a contribuyente especial por $500 más IVA a 30 días plazo 46
  • 47. CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 31. Se ajusta los intereses devengados Se pide: asientos contables del mes de enero del 20XX asientos de ajuste al 31 de Enero del 20XX EJERCICIO 7 La empresa comercial POP descuenta los siguientes documentos con fecha 4 de Noviembre del 20XX al banco Internacional quien cobra un interés del 18% anual CLIENTE VALOR PLAZO FECHA Interés Aguirre Juan Carlos $3400 120 días 03-09-XX 15% Fernández Juan Sebastián $4500 180 días 12-10-XX 15% Valverde Karla Maribel $3000 90 días 22-10-XX 15% Zumárraga Gloria María $2000 60 días 19-08-XX 15% Se pide: Cálculos individuales del descuento Registro contable de cada documento EJERCICIO 8 La empresa comercial BV al 1 de enero del 20XX tiene los siguientes documentos por cobrar. Cierra libros cada 31 de Diciembre y se encuentra ajustado los intereses a esa fecha CLIENTE VALOR PLAZO FECHA Interés Flores Castro Juan Andrés $4000 120 días 09-09-anterior 15% Mendoza Jácome Luís Carlos $5000 180 días 12-10-anterior 15% Pantoja Hurtado José Julio $7000 240 días 22-10-anterior 15% Terán Cárdenas Cecilia María $9000 180 días 19-08-anterior 15% Con fecha 15 de enero del 20XX descuenta el documento del Sr. Pantoja con el banco Pichincha al interés del 18% anual En enero 29 se vende a crédito mercadería por $4000 incluido el IVA a sociedad con letra a 120 días plazo y el interés del 15% anual A los 180 días el Sr. Terán cancela su documento con los intereses En febrero 15 vende a crédito mercadería por $3600 incluido IVA a persona natural obligada a llevar contabilidad con letra a 180 días plazo al 15% interés anual Con fecha 5 de Marzo del 20XX descuento todos los documentos al Banco Internacional al 17% anual 47
  • 48. CONTABILIDAD FINANCIERA II EJERCICIO 9 Casa Tossi cierra libros mensualmente, la información durante el mes de noviembre ACTIVOS PASIVO BANCOS 5200 CUENTAS POR PAGAR 5000 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 4300 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 2400 PROVISION CUENTAS MALAS -400 IESS POR PAGAR 400 DOCUMENTOS POR COBRAR 5800 DOCUMENTOS POR PAGAR 10000 INVENTARIO MERCADERIAS 5500 PRESTAMO BANCARIO 12000 MUEBLES Y ENSERES 5000 TOTAL 29800 DEPRECIACION ACUMULADA -900 PATRIMONIO VEHICULO 18500 CAPITAL SOCIAL 15000 DEPRECIACION ACUMULADA -3000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 5200 INVERSIONES A LARGO PLAZO 10000 TOTAL 20200 TOTAL ACTIVO 50000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50000 Los productos que comercializa si gravan IVA, el interés bancario es al 12% anual, el interés que genera la inversión es el 10% anual. El documento por pagar fue firmado el 31 de Octubre y genera un interés del 12% anual. Se aplica el análisis de vencimiento para provisionar las cuentas malas, el cuadro siguiente muestra como se calculo en el mes de Octubre NO CLIENTE VALOR VENC. 0 - 30 31-90 91-180 181-365 BENITEZ 450 350 100 GOMEZ 1100 500 250 250 100 PORTILLA 2500 1000 1500 GUZMAN 250 TOTAL 4300 1500 1850 350 250 100 % PROVISION 0 1% 2% 3% 4% VALOR ESTIMADO 49,5 0 18,5 7 7,5 4 Noviembre 1. Se cancela al IESS los aportes pendientes de pago 365 250 250 5% 12,5 Noviembre 1. Concede préstamo a un empleado por $2000 a 1 año plazo, pagos mensuales, con interés del 12% anual Noviembre 1. Compra mercaderías por $3000 a crédito a 30 días plazo, a una sociedad Noviembre 1. Venta mercaderías al Sr. Arias por $14200 a crédito 30 días plazo, obligado a llevar contabilidad Noviembre 4. Se da de baja la cuenta del Sr. Guzmán Noviembre 5. Se recupera una cuenta dada de baja el período anterior Sr Torres por $300 Noviembre 10. Compra mercaderías por $2000 con cheque Noviembre 12. Compra mercaderías por $18000 a crédito a 90 días plazo con letra de cambio con interés desde la fecha de la venta del 10% anual Noviembre 30. Paga sueldos por $2200 incluido beneficios, el aporte al IESS por pagar es $270 Noviembre 30. Nota de débito por chequera $24 48
  • 49. CONTABILIDAD FINANCIERA II Noviembre 30. Se cancela luz $100, agua $40, Teléfono $100 más IVA Noviembre 30. Descuenta la letra de cambio al 15% interés, fue girada el 30 de Octubre a 90 días plazo al 12% de interés Noviembre 1. El banco le debita la sexta cuota del préstamo bancario Noviembre 30. Realice los ajustes necesarios (depreciación activos fijos, interés por cobrar de la inversión, interés por pagar del documento por pagar, provisión cuentas malas) El Inventario final de mercaderías es $25000 Se pide: Ciclo Contable y Estados Financieros EJERCICIO 10. Durante el mes de Diciembre Casa Tossi realiza las siguientes transacciones Diciembre 3. Se recibe el pago del cliente Portilla $2500 más intereses $200 Diciembre 3. Se cancela los aportes IESS, retenciones por pagar Diciembre 4. Venta mercaderías Sr Suárez obligado a llevar contabilidad por $10000 a crédito a 30 días plazo, a sociedad X Diciembre 5. Se recibe abono de los clientes: Benítez $450, Gómez $1100 mas intereses $180 Diciembre 5. Se recupera una cuenta dada de baja en períodos anteriores Sr Torres por $500 Diciembre 10. Compra mercaderías por $8000 a una sociedad, se paga con cheque Diciembre 12. Cancela letra de cambio de la compra de Noviembre 12, con interés 10% anual Diciembre 15. Se cobra el interés de la inversión por $150 que se ajustó en Noviembre 30 Diciembre 20. Se paga luz $80, agua $30, teléfono $100 más IVA Diciembre 30. Se cancela sueldos y beneficios por $3200, los aportes al IESS $540, los beneficios sociales por pagar $ 320, se retiene la segunda cuota del préstamo del empleado Diciembre 30. Se cancela el décimo tercer sueldo por un total de #2800 Diciembre 30. Se cancela todo el documento por pagar $10000 más intereses $600 Diciembre 1. El banco le debita la séptima cuota del préstamo bancario Diciembre 31. Realice los ajustes necesarios, el inventario final mercaderías es $25000 Se pide: Ciclo Contable y Estados Financieros CAPITULO IV INVENTARIOS 4.1. DEFINICION Son las existencias o bienes adquiridos con la finalidad de venderlos obteniendo una ganancia, constituyen una cuenta de Activo Corriente Realizable porque estos bienes están disponibles a la venta. El manejo adecuado de este rubro garantiza una inversión óptima en inventarios a través del establecimiento de stocks mínimos y máximos para cada producto, además se debe proteger a la empresa a través del afianzamiento de personal que maneja los inventarios 49
  • 50. CONTABILIDAD FINANCIERA II 4.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • • • • • • Preparar control que relacione las existencias físicas con la existencia contable Constatación física de inventarios Exigir a los proveedores guías de remisión y facturas de compra Sistema de autorizaciones correcta para las ventas a crédito y plazos Entrega de documentos de control periódico Preparación de análisis de diferencias de inventarios 4.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica  Ente Contable  Equidad  Medición de Recursos  Período de Tiempo  Esencia de la forma  Continuidad del Ente Contable  Medición en términos monetarios  Estimaciones  Acumulación  Precio de Intercambio  Juicio o criterio  Uniformidad  Clasificación y Contabilización  Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 4.4. EXISTENCIAS Los inventarios o existencias de una empresa constituyen los productos disponibles a la venta, mismos que deben estar en óptimas condiciones y reunir los requisitos para ser considerados como activos 50
  • 51. CONTABILIDAD FINANCIERA II 4.5. VALUACION DE INVENTARIOS 4.5.1. SISTEMA PERIODICO Este sistema registra en las cuentas Compras y Ventas y en sus cuentas auxiliares: al final del período se procede a realizar un conteo físico de las existencias de mercaderías, se valora con el método FIFO,, PROMEDIO, ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA O VALOR DE MERCADO y se procede a realizar los asientos de regularización, para determinar el costo de ventas y así determinar l la utilidad o pérdida del ejercicio. Las empresas comerciales que han funcionado períodos anteriores, trasladan las cuentas del Balance Situación Financiera a su registro de entrada original Libro Diario. Se puede observar que dentro de los activos se encontrará el valor del Inventario de Mercaderías, misma que durante el período no tienen movimiento alguno, solo al final del período tiene movimiento en los asientos de regularización para establecer el costo de ventas FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CUENTAS POR COBRAR XXXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXXX INVENTARIO MERCADERIAS XXXXX PAGOS ANTICIPADOS XXXXX CUENTAS POR PAGAR XXXXX DOCUMENTOS POR PAGAR XXXXX CAPITAL XXXXX RESERVAS XXXXX RESULTADOS EJERCICIOS ANT. XXXXX (V/R asiento de apertura) Para registrar la compra de mercadería, se registra como cuenta separada los descuentos y rebajas en compras, los fletes, seguros, bodegaje en compras, entre otros FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---COMPRAS FLETE EN COMPRAS SEGURO EN COMPRAS IVA BANCOS O CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES FUENTE POR PAGAR (V/R compra de mercaderías) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX El momento de la venta de mercaderías se registrará la transacción de venta al precio de venta y las cuentas relacionadas con esta actividad FECHA DETALLE ---- X ---CAJA O CUENTAS POR COBRAR RETENCIONES FUENTE RECIBIDAS PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX 51
  • 52. CONTABILIDAD FINANCIERA II DESCUENTO EN VENTAS XXXXX FLETE EN VENTAS XXXXX VENTAS XXXXX IVA XXXXX (V/R venta de mercaderías) Al finalizar el período es indispensable realizar el inventario físico de mercaderías y la valoración del mismo tomando en cuenta el método adoptado para esa valoración y se procede a registrar el asiento para determinar el costo de ventas. Antes de proceder a este registro es importante determinar las compras netas, a través del cierre de las cuentas relacionadas con compras FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---COMPRAS FLETE EN COMPRAS SEGURO EN COMPRAS (V/R determinar compras netas) FECHA DETALLE DETALLE ---- X ---INVENTARIO MERCADERIAS (FINAL) COSTO DE VENTAS COMPRAS INVENTARIOMERCADERIA(INICIA) (V/R determinar costo de ventas) HABER XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL ---- X ---DESCUENTO EN COMPRAS REBAJAS EN COMPRAS COMPRAS (V/R determinar compras netas) FECHA DEBE DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX 4.5.2. SISTEMA PERMANENTE Este sistema registra todas las transacciones de compras y ventas con movimientos en la cuenta Inventario de Mercaderías, por lo tanto conocemos el costo de ventas en cada venta, puede utilizar los métodos FIFO, PROMEDIO, ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA O VALOR DE MERCADO para valorar los inventarios Es importante señalar que en este sistema se debe tener un libro auxiliar o kardex por cada producto, mismo que registrará todos los movimientos realizados en el período. 52
  • 53. CONTABILIDAD FINANCIERA II Al finalizar el período se debe hacer inventario para comprobar la existencia física Las empresas que ya han funcionado en períodos anteriores y utilizan este sistema también tienen en los activos el valor del inventario inicial en esta cuenta FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO MERCADERIAS PAGOS ANTICIPADOS CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL RESERVAS RESULTADOS EJERCICIOS ANT. (V/R asiento de apertura) XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX Para registrar la compra de mercadería, se afecta los descuentos y rebajas en compras, los fletes, seguros, bodegaje en compras, entre otros a la cuenta de inventario de mercaderías FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA BANCOS O CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES FUENTE POR PAGAR (V/R compra de mercaderías) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX El momento de la venta de mercaderías se registrará la transacción de venta al precio de venta y el asiento al costo de ventas. FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---CAJA O CUENTAS POR COBRAR RETENCIONES FUENTE RECIBIDAS DESCUENTO EN VENTAS FLETE EN VENTAS VENTAS IVA (V/R venta de mercaderías) FECHA DETALLE DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE HABER ---- X ---53
  • 54. CONTABILIDAD FINANCIERA II COSTO DE VENTAS INVENTARIO DE MERCADERIAS (V/R costo mercadería vendida) XXXXX XXXXX CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES. SISTEMA PERIODICO 1. COMPRA DE MERCADERIAS, CON DESCUENTOS Y CON IVA La factura de compra presenta la siguiente información: SOCIEDAD WWW RUC. 1091091081001 Flores y Bolívar 1222 Teléfono 062958058 Ibarra – Ecuador FACTURA 001-001-0012123 Autorización 1104304384 CLIENTE : SOCIEDAD YYY RUC : 1093454567001 FECHA : 01-02-20XX PAGO : Contado 54
  • 55. CONTABILIDAD FINANCIERA II CANTIDAD DETALLE UNITARIO TOTAL 1000 MTS ALAMBRE SÓLIDO 14 0,20 200,00 2000 MTS ALAMBRE SÓLIDO 12 0,30 600,00 1000 MTS ALAMBRE SÓLIDO 10 0,60 600,00 SUBTOTAL 1400,00 DESCUENTO 140,00 NETO 1260,00 12% IVA 151,20 TOTAL VENDEDOR 1411,20 COMPRADOR Imprenta Vaca Jr.A RUC 1000827891001 Aut.-4270 Válido Septiembre 20XX. Original: cliente Copia: Emisor Si registramos la compra al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COMPRAS 1400,00 IVA 151,20 DESCUENTO EN COMPRAS 140,00 BANCOS 1398,60 RETENCIONES EN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) Si registramos la compra al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COMPRAS 1260,00 55
  • 56. CONTABILIDAD FINANCIERA II IVA 151,20 BANCOS 1398,60 RETENCIONES EN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) 2. DEVOLUCION EN COMPRAS Devolvemos mercaderías 100 metros alambre sólido 14 de la compra anterior Si registramos la compra al valor total, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 DESCUENTO EN COMPRAS 2,00 DEVOLUCION EN COMPRAS 20,00 IVA 2,16 (v/registra devolución en compra ) Si registramos la compra al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 DEVOLUCION EN COMPRAS IVA 18,00 2,16 (v/registra devolución en compra) 3. VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTOS Y CON IVA La factura de venta presenta la siguiente información: SOCIEDAD YYY RUC. 1093454567001 Sucre 12-34 y Olmedo FACTURA 56
  • 57. CONTABILIDAD FINANCIERA II Teléfono 062950950 001-001-009090 Ibarra – Ecuador Autorización 1104587361 CLIENTE : FERRETERIA ABC RUC : 10019283831001 FECHA : 02-02-20XX PAGO : Contado CANTIDAD DETALLE UNITARIO TOTAL 400 MTS ALAMBRE SÓLIDO 14 0,25 100,00 800 MTS ALAMBRE SÓLIDO 12 0,38 304,00 300 MTS ALAMBRE SÓLIDO 10 0,69 207,00 SUBTOTAL DESCUENTO NETO 12% IVA TOTAL VENDEDOR 611,00 30,55 580,45 69,65 650,10 COMPRADOR Imprenta Vaca Jr.A RUC 1000827891001 Aut.-3498 Válido Diciembre 20XX. Original: cliente Copia: Emisor 57
  • 58. CONTABILIDAD FINANCIERA II Si registramos la venta al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 DESCUENTO EN VENTAS 30,55 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 611,00 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) Si registramos la venta al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 580,45 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) 4. DEVOLUCION EN VENTA Nos devuelven 100 MTS alambre sólido N.10 Si registramos la venta al valor total la venta, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS IVA 69,00 7,87 DESCUENTO EN VENTAS BANCOS 3,45 73,42 58
  • 59. CONTABILIDAD FINANCIERA II (v/registra la devolución venta ) Si registramos la venta al valor neto la venta, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 65,55 IVA 7,87 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución en ventas) Al finalizar el ejercicio económico cuando se ha realizado el inventario físico, en función del algún método de valoración se realizan los asientos de regularización para determinar el costo de ventas Nota: El inventario inicial de mercaderías era 100 mts de alambre sólido 14 a 0,15 c/metro, 100 mts de alambre sólido 12 a $0,25 c/metro y 100 mts de alambre sólido 10 a $0,50 c/metro. El inventario final es: 600 mts sólido 14, 1300 mts sólido 12 y 900 mts sólido 10 METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS METODO FIFO (Primeras en entrar, primeras en salir) Inventario últimos costos DETALLE CANTID. UNITARIO TOTAL ALAMBRE SÓLIDO 14 600 0,18 $108 ALAMBRE SÓLIDO 12 1300 0,27 351 59
  • 60. CONTABILIDAD FINANCIERA II ALAMBRE SÓLIDO 10 900 0,54 486 TOTAL 945 METODO PROMEDIO (Sumar costo del inventario inicial + Compras netas /unidades inventario inicial + unidades compradas) • Costo sólido 14 = 100 (0,15) + 1000 (0,18) -100 (0,18) / 100 + 1000 – 100 = 15 + 180 – 18 / 1000 = 0,177 Costo inventario final alambre sólido 14 = 600 x 0,177 = 106,20 • Costo unitario sólido 12 = 100 (0,25) + 2000 (0,27) / 100 + 2000 = 25 + 540 / 2100 = 0,269 Costo inventario final alambre sólido 12 = 1300 x 0,269 = 349,70 • Costo unitario sólido 10 = 100 (0,50) + 1000 (0,54) / 100 + 1000 = 50 + 540 / 1100 = 0,536 Costo inventario final alambre sólido 10 = 900 x 0,536 = 482,40 DETALLE CANTID. UNITARIO TOTAL ALAMBRE SÓLIDO 14 600 0,177 $106,20 ALAMBRE SÓLIDO 12 1300 0,269 349,70 ALAMBRE SÓLIDO 10 900 0,536 482.40 TOTAL 938,30 ASIENTOS DE REGULARIZACION a) Cerrar las cuentas auxiliares de compras FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DESCUENTO EN COMPRAS 138,00 60
  • 61. CONTABILIDAD FINANCIERA II DEVOLUCION EN COMPRAS 20,00 COMPRAS 158,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) b) Cerrar las cuentas auxiliares de ventas FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------VENTAS 96,10 DESCUENTO EN VENTAS 27,10 DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) c) Determinar el costo de ventas (MÉTODO FIFO) FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO MERCADERIAS (final) 945,00 COSTO DE VENTAS 387,00 COMPRAS (netas) 1242,00 INVENTARIO MERCADERIAS (inicial) 90,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) c) Determinar el costo de ventas (MÉTODO PROMEDIO) FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO MERCADERIAS (final) 938,30 COSTO DE VENTAS 393,70 61
  • 62. CONTABILIDAD FINANCIERA II COMPRAS 1242,00 INVENTARIO MERCADERIAS (inicial) 90,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) ESTADOS FINANCIEROS Para comparar los resultados en la aplicación de cada uno de los métodos, se presentan los estados de resultados. ESTADO DE RESULTADOS (FIFO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL 387,00 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 945,00 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 127,90 ESTADO DE RESULTADOS (PROMEDIO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS 393,70 90,00 1242,00 62
  • 63. CONTABILIDAD FINANCIERA II MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 938,30 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 121,20 Con la misma información del sistema periódico ahora registraremos con el sistema permanente 1. COMPRA DE MERCADERIAS, CON DESCUENTOS Y CON IVA FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA 1260,00 151,20 BANCOS 1398,60 RETENCIONES EN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) 2. DEVOLUCION EN COMPRAS FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 INVENTARIO DE MERCADERIAS 18,00 IVA 2,16 (v/registra devolución en compra) 3. VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTOS Y CON IVA a ) Si registramos la venta al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER 63
  • 64. CONTABILIDAD FINANCIERA II -------------- X -----------------BANCOS 644,30 DESCUENTO EN VENTAS 30,55 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 611,00 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) El asiento del costo de la mercadería vendida, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 441,00 INVENTARIO MERCADERIAS 441,00 b) Si registramos la venta al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 580,45 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) El asiento del costo de la mercadería vendida, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 441,00 INVENTARIO MERCADERIAS 441,00 5. DEVOLUCION EN VENTA Nos devuelven 100 MTS alambre sólido N.10 a) Si registramos la venta al valor total la venta, la devolución sería FECHA DETALLE DEBE HABER 64
  • 65. CONTABILIDAD FINANCIERA II -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 IVA 7,87 DESCUENTO EN VENTAS 3,45 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución venta ) El asiento del costo de la mercadería devuelta, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 54,00 INVENTARIO MERCADERIAS 54,00 b) Si registramos la venta al valor neto la venta, la devolución sería FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 65,55 IVA 7,87 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución en ventas) El asiento del costo de la mercadería devuelta, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS INVENTARIO MERCADERIAS 54,00 54,00 METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS METODO FIFO (Primeras en entrar, primeras en salir) 65
  • 66. CONTABILIDAD FINANCIERA II METODO PROMEDIO (Sumar costo del inventario inicial + Compras netas /unidades inventario inicial + unidades compradas) y así sucesivamente KARDEX (METODO FIFO) SOLIDO 14 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial CANT. UNIT. VALOR 100 0,15 15,00 Compras 1000 0,18 180,00 1000 0,18 180,00 Devoluc.com -100 -0,18 -18,00 100 0,15 15,00 900 0,18 162,00 600 0,18 108 Venta 100 DETALLE 15,00 300 SOLIDO 12 0,15 0,18 54,00 ENTRADAS CANT UNIT SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras 2000 0,27 VALOR 100 SOLIDO 10 0,25 189,00 ENTRADAS CANT UNIT 25,00 0,27 540,00 1300 0,27 351,00 25,00 0,27 0,25 2000 540,00 700 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras UNIT. 100 Venta DETALLE CANT. CANT. UNIT. VALOR 100 1000 0,54 Venta 50,00 1000 540,00 0,50 0,54 540,00 100 50,00 200 0,54 108,00 800 0,54 432,00 -100 Dev.venta 0,5 -0,54 54,00 900 0,54 486,00 KARDEX (METODO X ) SOLIDO 14 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT VALOR SALIDAS CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR CANT. UNIT. 66 VALOR
  • 67. CONTABILIDAD FINANCIERA II Inv.inicial 100 0,15 15,00 Compras 1000 0,18 180,00 1100 0,177 195,00 Devoluc.com -100 -0,18 -18,00 1000 0,177 177,00 600 0,177 106,2 Venta 400 SOLIDO 12 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT 0,177 70,80 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial UNIT. VALOR 100 Compras 2000 0,27 800 SOLIDO 10 ENTRADAS CANT UNIT 0,269 215,20 25,00 0,269 565,00 1300 0,269 349,70 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras 0,25 2100 540,00 Venta DETALLE CANT. CANT. UNIT. VALOR 100 1000 0,54 Venta 50,00 1100 540,00 0,500 0,536 590,00 300 160,80 800 0,536 429,20 -100 Dev.venta 0,536 -0,536 -53,60 900 0,536 482,40 ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS (FIFO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS (-) COSTO DE VENTAS $ 514,90 387,00 67
  • 68. CONTABILIDAD FINANCIERA II INVENTARIO INICIAL 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 945,00 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 127,90 ESTADO DE RESULTADOS (PROMEDIO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL 393,70 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 938,30 121,20 4.6. EJERCICIOS DE APLICACION EJERCICIO 1 La compañía de comercio Platero dispone de la siguiente información obtenido del Balance de Situación: Cuentas por pagar $5000, Cuentas por cobrar $23600, Provisión cuentas malas $300 Inventario mercaderías $45000, Bancos $13400, Caja chica $300, Muebles y enseres $3000, Vehículo $30000, Depreciación acumulada de muebles $750 y del Vehículo $6000, Inversiones $ 15000, Retenciones por pagar $450, Aportes al IESS por pagar $688, Beneficios sociales por pagar $4390, Préstamo Bancario $8000, Capital Social $45000, Utilidades retenidas……….., Utilidad del ejercicio (Enero a Noviembres $23400) Las transacciones realizadas durante el mes de diciembre del 20XX son las siguientes: 1. Compra de mercaderías $50270,43 más IVA, con cheques se canceló $49040 y la diferencia a crédito. Todas las compras a sociedades. Los fletes en compras $128 con facturas, Estibaje en compras $ 120 más IVA con liquidación de compras se canceló con cheques 68
  • 69. CONTABILIDAD FINANCIERA II 2. Las devoluciones en compras totalizan $890 más IVA descontamos de las cuentas por pagar 3.. Las ventas de mercaderías totalizan $58730 mas IVA, las retenciones efectuadas del IVA …. y de impuesto a la renta ……, . Al sector público se vendió $5300 a crédito, a sociedades $13400 a crédito y la diferencia a consumidores finales al contado 4. Devoluciones en ventas de consumidores finales totalizan $400 más IVA , se emite cheque 5. Por arriendo del local se canceló $450 más IVA a persona natural no obligada a llevar contabilidad, con cheque 6. Se canceló las retenciones del mes anterior y el aporte IESS 7. Se paga sueldos, 5 empleados ganan $400 cada uno y dos $600 cada uno, mas beneficios 8. Se canceló $84,30, agua potable $36 y teléfono $96 más IVA con cheques 9. Las facturas de útiles de oficina $450 comprado a persona naturales no obligadas a llevar contabilidad se canceló con cheque 10. Entregó camisetas a sus clientes por publicidad, el valor de la factura de persona natural no obligada a llevar contabilidad es $800 más IVA, se canceló con cheque 11. El mantenimiento del vehículo realizado en un taller de persona natural obligada a llevar contabilidad totaliza $240 más IVA se pago con cheque 12. Se realizó el abono al préstamo por $1000 y los intereses que corresponden a un mes al 18% anual 13. El décimo tercer sueldo fue cancelado y totalizó $2800 14. Se canceló por la elaboración de calendarios $450 más IVA a sociedad con cheque 15. Se registró depreciaciones y la provisión de cuentas malas 16. El inventario final de mercaderías es $55000 Se pide: Realice el ciclo contable y presente estados financieros EJERCICIO 2 La Empresa comercial LA GANGA dispone de la siguiente información, utiliza sistema permanente ACTIVOS BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPOS (-) DEPRECIACION ACUMULADA 12400 22000 10000 14000 5000 (1000) PASIVOS CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES POR PAGAR OBLIGACIONES PATRONALES IMPUESTOS POR PAGAR TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 12500 200 1200 1700 15600 41700 69