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EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

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EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

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EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

  1. 1. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DEADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
  2. 2. 1. La SUNAT•Institución Pública descentralizada delSector Economía y Finanzas, dotada depersonería jurídica de Derecho Público, patrimoniopropio y autonomía económica, administrativa,funcional, técnica y financiera. (Ley N° 24829 yDecreto Legislativo Nº 501)•Ha absorbido a la Superintendencia Nacionalde Aduanas, asumiendo las funciones, facultadesy atribuciones que por ley, correspondían a estaentidad. (Decreto Supremo N° 061-2002-PCM)
  3. 3. Finalidad (1) La SUNAT, en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad (según D.S. 115-2002-PCM, ROF de la SUNAT):a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).b. Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
  4. 4. Finalidad (2)c. Facilitar las actividades económicas de comercioexterior, así como inspeccionar el tráfico internacional depersonas y medios de transporte y desarrollar las accionesnecesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitosaduaneros.d. Proponer la reglamentación de las normas tributarias yaduaneras y participar en la elaboración de las mismas.e. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, afin de promover y facilitar el cumplimiento de susobligaciones tributarias. f. Las demás que señale la ley.
  5. 5. MARCO ESTRATÉGICO 2007-2011
  6. 6. Visión y Misión¿Qué aspiramos como Institución? VISION Eficacia Ser reconocida como una de las mejores administraciones tributarias y aduaneras del Eficiencia mundo por su contribución al desarrollo económico del país, por su capacidad en la generación de conciencia tributaria ante losciudadanos, por su excelencia en la prestación de servicios y por su liderazgo en el proceso de modernización del Estado. Razón de ser MISIÓN Contribuir al desarrollo del país proveyendo recursos financieros mediante la administración de los tributos, facilitando el cumplimiento tributario y el comercio exterior. Lograremos esto, brindando servicios de calidad y generando riesgo efectivo, sobre la base de utilizar procesos simples, soluciones tecnológicas avanzadas y la participación de sus trabajadores, totalmente comprometidos, ética y profesionalmente".
  7. 7. Valores Honestidad: Evitar el beneficio particular y lacorrupción Vocación de servicio: preocupación por loscontribuyentes y usuarios – Servicio público Excelencia: Calidad del servicio –satisfacción/superación de expectativas Innovación: Mejora continua, proactividad Integridad: Coherencia con principios yacciones de la institución y con el servicio público
  8. 8. Objetivos EstratégicosOE-1: Incrementar la recaudación •Incrementar la recaudación total, diferenciando el efecto externo del efecto gestión institucional. Asimismo, reducir los niveles de evasión y contrabandoOE-2 : Mejorar la competitividad •Contribuir a la competitividad del país mediante la facilitación del cumplimiento tributario y el comercio internacional; reduciendo los costos de cumplimiento de las obligaciones tributaria y el tiempo de despachoOE-3 : Generar conciencia tributaria •Generar conciencia sobre la base del fortalecimiento de valores ciudadanos, logrando reducir el grado de tolerancia a la evasión y a la defraudación tributaria.OE-4 : Mejorar la eficiencia del gasto •Lograr reducir los gastos generales sin afectar los niveles de operación de los procesos de negocio ni afectar el mantenimiento de las operaciones.
  9. 9. Gestión Institucional: Plan Operativo 2007 2011 OE-1: Incrementar la recaudación OE-2 : Mejorar la competitividad OE-3 : Generar conciencia tributaria OE-4 : Mejorar la eficiencia del gasto PE-1: Nuevo Modelo de Fiscalización PE-2 : Nuevo Modelo de Recaudación PE-3 : Rediseño Arquitectura Informática PE-4 : Generación Conciencia Tributaria PE-5 : Nuevo Modelo de Comercio Exterior PE-6 : Foro APEC 2008 PE-7 : Notificaciones PE-8 : AlmacenesOE : Objetivo Estratégico PE-9 : Recursos HumanosPE : Proyecto Estratégico
  10. 10. 2. DIRECTRICES INSTITUCIONALES• La facilitación del cumplimiento• El control del incumplimiento
  11. 11. 2.1 LA FACILITACIÓN DEL CUMPLIMIENTOLÍNEA DIRECTRIZ Reducir los costos de cumplimiento de los contribuyentes y operadores del comercio exterior Procesos de facilitación más eficientes y eficaces
  12. 12. LA FACILITACIÓN DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIOFORTALECIMIENTO DE CANALES PARA FACILITAR EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO A través de acciones de servicio al contribuyente
  13. 13. ACCIONES DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE Virtualización de trámites de RUC y Comprobantes de Pago Presentación de declaraciones determinativas e informativas a través de la Página Web de SUNAT Pago de impuestos a través de formularios electrónicos Seguridad en las transacciones virtuales Orientación al Contribuyente Simplificación de Procedimientos Nuevas acciones de facilitación del cumplimiento
  14. 14. FACILITACIÓN DEL COMERCIO EXTERIOR Servicios aduaneros orientados a la facilitación del comercio exterior Delegación de funciones al sector privado. Principio de buena fe y presunción de la veracidad. Certificación de Calidad Reducción de los tiempos de despacho Implementación de la Ley de Facilitación Ventanilla Única Virtualización de Exportaciones Simplificadas a través del Servicio Postal
  15. 15. 2.2 EL CONTROL DEL INCUMPLIMIENTO
  16. 16. Brechas de Brecha de Inscripción – Omisos a la Incumplimiento inscripción Brecha de Declaración Omisos a la declaración Potencial de Brecha de PagoContribuyentes Inscritos Deudores Declarantes Pagantes Brecha de veracidad Tributo Potencial Tributo Declarado
  17. 17. Las Brechas de Incumplimiento Tributario Brecha de inscripción: No inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) Brecha de declaración: No presentar declaraciones de los impuestos Brecha de pago: No pagar todo el impuesto declarado Brecha de veracidad: Tributo no declarado
  18. 18. Causas del Incumplimiento Tributario y AduaneroSon múltiples y de variada naturaleza:•económicas,•sociales,•políticas,•culturales.
  19. 19. Algunas causas del Incumplimiento Tributario y Aduanero• Falta de Conciencia Tributaria• Sistema Tributario complejo• Bajo riesgo de detección• Ventaja comparativa de precios de las mercancías de países vecinos sobre los nacionales.• Frontera aduanera amplia.• Zonas inhóspitas e inaccesibles para realizar operativos y patrullajes.• Generalizada opinión negativa respecto a la celeridad y eficacia del Poder judicial.• Cuestionamiento en la asignación y ejecución del gasto público
  20. 20. Tolerancia hacia actos comunesde corrupción Actos de corrupción y delitos cotidianos más tolerados Alta tolerancia Tolerancia media Rechazo definido 2002 2004 2006 2002 2004 2006 2002 2004 2006 % % % % % % % % % Comprar productos piratas - 5 8 - 75 74 - 18 17 Que un funcionario público favorezca 4 6 7 64 70 65 31 22 27 a parientes y amigos Evitar pagar el pasaje si se puede 9 7 6 73 73 70 17 18 23 Pagar “propina” para que le 4 3 5 74 69 67 22 26 27 perdonen una multa No pedir factura para evitar el IGV 4 3 4 72 73 71 21 22 23 Dar un obsequio o dinero para agilizar 6 4 63 64 29 32 un trámite judicial 9 63 28 Dar un obsequio o dinero para agilizar 6 4 65 65 28 30 un trámite municipal • Alta tolerancia : % Totalmente de acuerdo + De acuerdo • Tolerancia media: % Ni de acuerdo ni en desacuerdo + En desacuerdoBase Total de entrevistados • Rechazo definido: % Totalmente en desacuerdoEncuesta nacional sobre corrupción 7
  21. 21. Tolerancia hacia actos comunesde corrupción Actos de corrupción y delitos cotidianos medianamente tolerados Alta tolerancia Tolerancia media Rechazo definido 2002 2004 2006 2002 2004 2006 2002 2004 2006 % % % % % % % % % Aceptar dinero o regalos 4 3 2 68 70 69 27 25 28 a cambio de favores Quedarse con el dinero de una billetera 3 1 2 75 65 67 21 32 30 que tiene la dirección de su dueño Quedarse con el vuelto cuando le dan 4 3 2 58 73 72 38 23 25 de más Conducir un auto a exceso de velocidad 2 1 1 73 71 68 23 26 30 si no hay policías Copiar en exámenes 2 1 1 70 73 70 28 24 28 Evadir impuestos si sabe que no lo 2 2 1 68 71 69 28 25 28 descubrirían Pasarse una luz roja si no hay autos 2 2 1 73 68 66 25 28 31 • Alta tolerancia : % Totalmente de acuerdo + De acuerdo • Tolerancia media: % Ni de acuerdo ni en desacuerdo + En desacuerdoBase Total de entrevistados • Rechazo definido: % Totalmente en desacuerdoEncuesta nacional sobre corrupción 8
  22. 22. ¿ Cúales son sus efectos ?• Disminución de los ingresos del Estado.• Reducción de la eficiencia de la Administración Tributaria, requiriendo mayores gastos para controlar y recaudar los impuestos.• Competencia desleal.• Desempleo.• Informalidad.
  23. 23. PERU : Estimación del índice de incumplimiento en el IGV (En porcentaje de la recaudación potencial) 55 49.5 50 48.0 45.9 44.2 45 42.9 39.4 38.4 40 35 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007Nota: El incumplimiento comprende a la evasión, la elusión y la morosidad.FUENTE : SUNAT – Gerencia de Estudios Económicos
  24. 24. Estimación del Contrabando en el Perú* 2002 2003 2004 2005 2006Importaciones 7,400 8,231 9,694 12,451 15,179(Millones US$)Contrabando estimado 333 321 349 386 425(Millones US$)% de Importaciones 4.5 3.9 3.6 3.1 2.8CIF *Considera sólo contrabando. No incluye otras formas de defraudación aduanera como subvaluación y subconteo Elaborado por SUNAT
  25. 25. ¿ Qué hace la SUNAT frente al incumplimiento?• Operativos de inscripción en el RUC.• Operativos de entrega de comprobantes de pago, sustentación de posesión de mercaderías y Control Móvil.• Generación de riesgo a través de acciones de verificación y auditorías a los contribuyentes.• Propuestas de normas que desalienten o desmotiven el incumplimiento.• Intensificación de controles aduaneros en zona primaria y secundaria.• Operativos de represión del contrabando• Creación de comisiones multisectoriales y alianzas estratégicas para la lucha contra los delitos aduaneros.
  26. 26. Organigrama de la SUNAT
  27. 27. Estructura Orgánica de la SUNAT (1)ALTA DIRECCIÓN:Superintendencia Nacional de Administración TributariaSuperintendencia Nacional Adjunta de Tributos InternosSuperintendencia Nacional Adjunta de AduanasCOMITÉ DE ALTA DIRECCIÓNÓRGANO DE CONTROL:Oficina de Control InternoÓRGANOS DE APOYO:Secretaría GeneralInstituto de Administración Tributaria y Aduanera
  28. 28. Estructura orgánica de la SUNAT (2)ÓRGANOS NORMATIVOS Y DE SOPORTE•Intendencia Nacional de Técnica Aduanera•Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario•Intendencia Nacional Jurídica•Intendencia Nacional de Servicios alContribuyente•Intendencia Nacional de Estudios Tributarios yPlaneamiento•Intendencia Nacional de Recursos Humanos•Intendencia Nacional de Sistemas de Información•Intendencia Nacional de Administración
  29. 29. Estructura Orgánica de la SUNAT (3)ÓRGANOS DE LÍNEA DEPENDIENTES DE LASUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOSINTERNOS•Intendencia de Principales ContribuyentesNacionales•Intendencia Regional Lima•Intendencias Regionales (desconcentradas) (9)•Oficinas Zonales (desconcentradas) (9)•Oficinas Remotas (Desconcentradas) (19)
  30. 30. Estructura Orgánica de la SUNAT (4)ÓRGANOS DE LÍNEA DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS•Intendencia de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo•Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera•Intendencia de Aduana Marítima del Callao•Intendencia de Aduana Aérea del Callao•Intendencia de Aduana Postal del Callao•Intendencias de Aduanas (desconcentradas) (17)
  31. 31. Ambito de Acción TUMBES LORETO TALARA LA TINA AMAZONAS PAITA PIURA CHACHAPOYAS JAEN MOYOBAMBA LAMBAYEQUE CAJAMARCA CHICLAYO SAN MARTIN PACASMAYO TARAPOTO SALAVERRY LA LIBERTAD ANCASH UCAYALI CHIMBOTE HUANUCO HUARAZ PASCO PUCALLPA HUACHO TARMA PUERTOTributos Internos JUNIN MALDONADO•Intendencias Regionales (10) LIMA QUILLABAMBA HUANCAVELICA MADRE DE DIOS•Oficinas Zonales (09) CUSCO•Oficinas Remotas (25) CAÑETE ANDAHUAYLAS ABANCAYAduanas ICA SICUANI AYACUCHO JULIACA•Intendencias de Aduanas (20) PISCO AREQUIPA CAMANA PUNO MOLLENDO MOQUEGUA ILO TACNA
  32. 32. Principales tributos recaudados por SUNAT Tributos internos Tributos Contribuciones Comercio sociales Primera Categoría Exterior Segunda CategoríaImpuesto a Tercera Categoría Cuarta Categoría la Renta Impuestos a la importación EsSALUD Quinta Categoría IGV a las importaciones No domiciliados ONP ISC a las importaciones Regularización IPM a las importaciones SENCICO Régimen Especial (RER) Impuesto General a las Venta (IGV)Impuestos Impuesto de Promoción Municipal (IPM) a la Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)producción Impto Extraord. Promoc. y Desarrollo Turístico Nac.y consumo lmpuesto a la Venta de arroz pilado (IVAP) Régimen Único Simplificado (RUS) Otros Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)Impuestos Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) Impuesto Juegos de Casino y Máq. Tragamonedas Impuesto a las Embarcaciones de Recreo Impuesto al Rodaje

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