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El Dictamen del auditor deberá tener un           titulo apropiado.
El dictamen del auditor debería estardirigido en forma apropiada segúnrequiera las circunstancias del trabajo ylos reglame...
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Un auditor quizá no pueda expresar una opinión limpia cuandoalguna de las siguientes circunstancias existe y, a juicio del...
Deberá expresarse una opinión con salvedades cuando elauditor concluye que no puede expresarse una opinión limpiapero que ...
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Cuando toda la otra información no está disponiblepara el auditor antes de la fecha del dictamen delauditor, el auditor de...
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El objetivo y alcance generales de laauditoria no cambia en un ambiente PED.Sin embargo, el uso de un computador sicambia ...
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Si se necesitan habilidades especializadas, elauditor buscaría la ayuda de un profesional condichas habilidades, quien pue...
   Falta de rastros de las transacciones.   Procesamiento         uniforme    de    transacciones. El procesamiento por ...
   Potencial para errores e irregularidades. El potencial para    error humano en el desarrollo, mantenimiento y ejecució...
   Los riesgos pueden resultar de deficiencias en    actividades generales de PED como desarrollo y    mantenimiento de p...
Diego Salviano Bejarano GarcíaLuis Miguel GañanYuliana Loaiza VásquezJenny Lucero Ruíz Arias
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  1. 1. • El propósito de esta norma de auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor como un resultado de una auditoria de los estados financieros de una entidad, desempeñada por un auditor independiente .
  2. 2.  Título Destinatario Entrada o párrafo introductorio Párrafo de alcance Párrafo de opinión Fecha del dictamen Dirección del auditor Firma del auditor
  3. 3. El Dictamen del auditor deberá tener un titulo apropiado.
  4. 4. El dictamen del auditor debería estardirigido en forma apropiada segúnrequiera las circunstancias del trabajo ylos reglamentos locales.
  5. 5.  El dictamen del auditor debería identificar los Estados Financieros de la entidad que ha sido auditada incluyendo fecha y el periodo cubierto por los Estados Financieros. El Dictamen debería incluir una declaración de que los Estados Financieros son la responsabilidad del administración de la entidad y una declaración de que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los Estados Financieros basada en la auditoria.
  6. 6. El dictamen del auditor deberá describir el alcancede la auditoria, declarando que la auditoria fueconducida de acuerdo con las NIAs o de acuerdocon normas o practicas nacionales relevantes segúnlo apropiado .El lector necesita esto como seguridad de que laauditoria ha sido llevada a cabo de acuerdo connormas o practicas establecidas. A menos que sedeclare algo distinto, se supone que las normas opracticas de auditoria seguidas son las del paísindicado por la dirección del auditor.
  7. 7. El dictamen del auditor debe declarar claramente laopinión del auditor respecto de si los estados financierosdan un punto de vista verdadero y razonable (o estánpresentados razonablemente, respecto de todo loimportante) de acuerdo con el marco conceptual parainformes financieros y, donde sea apropiado, si losestados financieros cumplen con los requisitos legales.
  8. 8. El marco conceptual para informes financieros se determina por NICs,por reglas emitidas por órganos profesionales y por el desarrollo de lapráctica general dentro de un país, con una apropiada consideraciónde la razonabilidad y con la debida consideración a la legislaciónlocal.Para informar al lector del contexto en el cual se expresa“razonabilidad”, la opinión del auditor debería indicar el marcoconceptual sobre el que se basan los estados financieros, usandopalabras como “de acuerdo con (indicar NICs o normas nacionalesrelevantes).”
  9. 9. En cualquier situación donde no sea evidente de quépaís provienen los principios contables que han sidousados, deberá declararse el país.
  10. 10. FECHA DEL DICTAMENEl auditor debe fechar el dictamen en el momento de terminación dela auditoría.DIRECCIÓN DEL AUDITOREl dictamen deberá nombrar una locación específica que,comúnmente es la ciudad donde el auditor mantiene la oficina quetiene responsabilidad por la auditoría.FIRMA DEL AUDITOREl dictamen debe ser firmado a nombre de la firma de auditoría, anombre personal del auditor o ambos, según sea apropiado. Eldictamen del auditor ordinariamente se firma a nombre de la firma deauditoría.
  11. 11. Debe expresarse una opinión limpia cuando elauditor concluye que los estados financieros dan unpunto de vista verdadero y razonable (o estánpresentados razonablemente, respecto de todo loimportante) de acuerdo con el marco conceptualpara informes financieros identificado.
  12. 12. Se considera que un dictamen del auditor estámodificado en las siguientes situaciones: Asuntos que no afectan la opinión del auditor:(a) énfasis en un asunto.Asuntos que sí afectan la opinión del auditor:(a) opinión con salvedad,(b) abstención de opinión, o(c) opinión adversa.
  13. 13. En ciertas circunstancias el dictamen de un auditor puedeser modificado añadiendo un párrafo de énfasis parahacer resaltar un asunto que afecta a los estadosfinancieros el cual se incluye en una nota a los estadosfinancieros que discute más ampliamente la situación.Añadir dicho párrafo de énfasis no afecta a la opinión delauditor.
  14. 14. El auditor debería modificar el dictamen añadiendo un párrafopara resaltar un asunto de importancia relativa respecto de unproblema de negocio en marcha.El auditor deberá considerar modificar el dictamen añadiendoun párrafo si hay una falta significativa de certeza (distinta deun problema de negocio en marcha), y cuya resolucióndepende de eventos futuros y que pueda afectar a los estadosfinancieros.
  15. 15. En casos extremos, como situaciones que implican múltiples faltasde certeza que son importantes para los estados financieros, elauditor puede considerar apropiado expresar una abstención deopinión en vez de añadir un párrafo de énfasis en un asunto.Además del uso de un párrafo de énfasis para asuntos que afectan alos estados financieros, el auditor puede también modificar eldictamen, usando un párrafo de énfasis, preferiblemente después delpárrafo de opinión, para informar sobre asuntos distintos de los queafectan a los estados financieros.
  16. 16. Un auditor quizá no pueda expresar una opinión limpia cuandoalguna de las siguientes circunstancias existe y, a juicio del auditor,el efecto del asunto es o puede ser de importancia relativa para losestados financieros.(a) Hay una limitación en el alcance del trabajo del auditor; o(b) Hay un desacuerdo con la administración respecto de laaceptabilidad de las políticas contables seleccionadas, el método desu aplicación o la adecuación de las revelaciones de los estadosfinancieros.
  17. 17. Deberá expresarse una opinión con salvedades cuando elauditor concluye que no puede expresarse una opinión limpiapero que el efecto de cualquier desacuerdo con laadministración, o limitación en el alcance no es tan importantey omnipresente como para requerir una opinión adversa o unaabstención de opinión. Una opinión con salvedades deberíaexpresarse como „excepto por‟ los efectos del asunto al quese refiere la salvedad.
  18. 18. Deberá expresarse una abstención de opinión cuando el posibleefecto de una limitación en el alcance es tan importante yomnipresente que el auditor no ha podido obtener suficienteevidencia apropiada de auditoría y consecuentemente no puedeexpresar una opinión sobre los estados financieros.Deberá expresarse una opinión adversa cuando el efecto de undesacuerdo es tan importante y omnipresente para los estadosfinancieros que el auditor concluye que, una salvedad al dictamenno es adecuada para revelar la naturaleza engañosa o incompletade los estados financieros.
  19. 19. Cada vez que el auditor expresa una opinión que es distintade la limpia, debería incluirse en el dictamen una descripciónclara de todas las razones sustantivas y, a menos que no seafactible, una cuantificación del (los) posible(s) efecto(s) sobrelos estados financieros.
  20. 20. Si bien las normas básicas contenidas en esta NIAaplican a la auditoría de los estados financieros en elsector público, la legislación que origina la obligatoriedadde la auditoria puede especificar la naturaleza, contenidoy forma del dictamen del auditor.Esta NIA no se aplica a la forma y contenido del dictamendel auditor en circunstancias donde los estadosfinancieros sean preparados en conformidad con un baserevelada de contabilidad, ya sea por mandato de lalegislación o directiva ministerial (u otra), y dicha base décomo resultado estados financieros que sean erróneos.
  21. 21. El propósito de esta NIA es establecer normas yproporcionar lineamientos sobre la consideración delauditor de otra información, sobre la que el auditor notienen obligación de dictaminar, en documentos quecontienen estados financieros auditados. Esta NIAaplica cuando está implicado un informe anual, sinembargo puede también aplicar a otros documentos,como los usados en ofertas de valores.
  22. 22. el auditor deberá leer la otra información para identificarlas inconsistencias de importancia relativa con losestados financieros auditados.una “inconsistencia de importancia relativa” existecuando otra información contradice la informacióncontenida en los estados financieros auditados.
  23. 23. informe de la administración o el consejo de directoressobre operaciones, resúmenes o puntos sobresalientesfinancieros, datos de empleo, desembolsos de capitalplaneados, índices financieros, nombres de funcionariosy directores y datos trimestrales seleccionados.
  24. 24. Cuando hay una obligación de dictaminarespecíficamente sobre otra información, lasresponsabilidades del auditor se determinan porla naturaleza del trabajo y por la legislaciónloca y las normas profesionales.Cuando dichas responsabilidades implican la revisión deotra información. El auditor necesitará seguir loslineamientos sobre compromisos de revisión en las NIAsapropiadas.
  25. 25. Para que un auditor pueda considerar otra informaciónincluida en el informe anual, se requerirá de accesooportuno a dicha información.
  26. 26. El objetivo y alcance de una auditoría de estadosfinancieros se basan en la premisa de que laresponsabilidad del auditor está restringida a lainformación identificada en el dictamen del auditor.
  27. 27. Si es necesaria una corrección en los estadosfinancieros auditados y la entidad se niega a hacerla corrección, el auditor debería expresar unaopinión con salvedades o adversa.
  28. 28. Si el auditor se da cuenta de que la otrainformación parece incluir una representaciónerrónea importante de hechos, el auditor deberíadiscutir el asunto con la administración de laentidad.
  29. 29. Cuando toda la otra información no está disponiblepara el auditor antes de la fecha del dictamen delauditor, el auditor debería leer la otra información en laoportunidad más cercana después de esa fecha, paraidentificar las inconsistencias de importancia relativa.Cuando es necesario la revisión de la otra informaciónpero la administración se niega a hacer la revisión, elauditor debería considerar tomar mayor acciónapropiada.
  30. 30. El propósito de esta Norma Internacionalde Auditoría (NIA) es establecer normas yproporcionar lineamientos sobre losprocedimientos que deben seguirsecuando se conduce una auditoría en unambiente PED (proceso electrónico dedatos)
  31. 31. El objetivo y alcance generales de laauditoria no cambia en un ambiente PED.Sin embargo, el uso de un computador sicambia el procesamiento y laconservación o almacenamiento de lainformación financiera y puede afectar laorganización y los procedimientosempleados por la entidad para lograr unadecuado control interno.
  32. 32. Cuando se audita en un ambiente PED el auditordebe tener un conocimiento suficiente sobrehardware (equipo), software (programas) decomputador y sistemas de procesamientoelectrónico, a fin de poder planear la ejecucióndel compromiso asumido y poder comprendercómo el PED afecta el estudio y evaluación delcontrol interno y la aplicación de losprocedimientos de auditoría, incluyendo entreellos a las técnicas de auditoría con ayuda delcomputador.
  33. 33. Si se necesitan habilidades especializadas, elauditor buscaría la ayuda de un profesional condichas habilidades, quien puede pertenecer alpersonal del auditor o ser un profesional externo. Sise planea el uso de dicho profesional, el auditordebería obtener suficiente evidencia apropiadade auditoría de que dicho trabajo es adecuadopara los fines de la auditoría, de acuerdo con NIA"Uso del Trabajo de un Experto"
  34. 34.  Falta de rastros de las transacciones. Procesamiento uniforme de transacciones. El procesamiento por computadora procesa uniformemente transacciones iguales con las mismas instrucciones de procesamiento. Falta de segregación de funciones
  35. 35.  Potencial para errores e irregularidades. El potencial para error humano en el desarrollo, mantenimiento y ejecución de PED puede ser mayor que en los sistemas manuales, parcialmente a causa del nivel de detalle inherente a estas actividades. Potencial para mayor supervisión de la administración. puede ofrecer a la administración una variedad de herramientas analíticas que pueden ser usadas para revisar y supervisar las operaciones de la entidad Potencial para el uso de técnicas de auditoría con ayuda de computadora. El caso del procesamiento y análisis de grandes cantidades de datos usando computadoras puede brindar al auditor oportunidades para aplicar técnicas y herramientas generales o especializadas de auditoría con computadora en la ejecución de pruebas de auditoría
  36. 36.  Los riesgos pueden resultar de deficiencias en actividades generales de PED como desarrollo y mantenimiento de programas, soporte al software de sistemas, operaciones, seguridad física de PED, y control sobre el acceso a programas de utilería de privilegio especial Los riesgos pueden incrementar el potencial de errores o actividades fraudulentas en aplicaciones específicas, en bases de datos específicas o en archivos maestros, o en actividades de procesamiento específicas
  37. 37. Diego Salviano Bejarano GarcíaLuis Miguel GañanYuliana Loaiza VásquezJenny Lucero Ruíz Arias

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