2. Derecho
Tributario
Concepto
Se le conoce también como
Derecho Fiscal, es una
rama del Derecho Público y
parte especial del Derecho
Financiero que, estudia al
conjunto de normas
jurídicas, a través de las
cuales , el Estado ejerce su
poder tributario con el
propósito de obtener, de
los particulares, ingresos
que sirvan para sufragar el
Gasto Público, en aras de la
consecución del bien
común.
se define como
Origen
Autonomía
En la época antigua era lo que debían
pagar los derrotados o vencidos en los
enfrentamientos bélicos, por ello era
considerado una humillación y una
forma de demostrar sumisión ante el
vencedor.
Disciplina jurídica su nacimiento se ubica con la entrada
en vigencia de la ordenanza tributaria alemana en el año
1919 y como consecuencia de ella, se desencadenó un
proceso de elaboración doctrinal de esta disciplina, tanto
por la abundancia de los problemas teóricos planteados
como por su influencia en la jurisprudencia y en la
legislación comparada; tanto así que hoy día aún
despierta el interés de los investigadores, a la vez, que es
interpretada de diversas formas.
se ubica en primer lugar y como
Ningún sector jurídico goza
de autonomía íntegramente,
pues el Derecho se divide en
muchas ramas y por ende
ninguna de ellas puede
regularse por sí sola. Por
tanto la autonomía no puede
concebirse de manera
absoluta , sino que cada rama
del derecho forma parte de un
conjunto del cual es porción
solidaria.
afirman los juristas que
3. Derecho TributarioRamas Auxiliares
La rama del Derecho Público interno que regula lo concerniente a las infracciones
fiscales y sus sanciones.
es
Derecho Penal Tributario
Derecho Internacional
Tributario
El estudio de las normas que correspondan aplicar en los casos en que diversas
soberanías entran en contacto, para evitar problemas de doble imposición y
coordinar métodos que eviten la evasión internacional , mediante precios de
transferencia, el uso abusivo de los tratados, utilización de los paraísos fiscales,
entre otras, cada vez más sofisticadas de evasión tributaria en el orden
internacional.
La disciplina del Derecho Constitucional que estudia los principios constitucionales
de la tributación.
es
Derecho Constitucional
Tributario
es
Derecho Procesal
Tributario
es El que contiene las normas que regulan las controversias de todo tipo que se
plantean entre el fisco y los sujetos pasivos (el Estado y los contribuyentes.
4. Derecho TributarioPrincipios
Considerado como regla
fundamental del Derecho Público
pues sostiene que todo Poder
Público debe estar sometido a la
voluntad de la Ley y no a la
voluntad de las personas,
estableciendo de esta manera la
seguridad jurídica. (Art. 3 COT)
es
Constituye más un aspecto negativo
que positivo y así está establecido
en el artículo 133 de la CRBV,
mediante el cual se impone una
obligación jurídica general a todos
los habitantes del país, de manera
tal que prohíbe la existencia de
privilegios fiscales.
Se evidencia en el sentido de
que todos los ciudadanos que
posean la capacidad
contributiva necesaria para
coadyuvar con los gastos
públicos mediante el pago del
tributo respectivo indicado
por el Estado.
su
utilidad
se le
Viene dada por constituirse
en un freno a los posibles
abusos de la Administración
Pública en contra de los
administrados, en razón de
que al exigir los tributos el
Estado se entromete en la
economía de los particulares
y así se encuentra
establecido en el artículo 317
de la CRBV.
Legalidad
Generalidad
5. Derecho TributarioPrincipios
Que la Ley debe respetar las
igualdades en cargas tributarias, es
decir, el tratamiento para los
contribuyentes debe ser “igual”
(Art 21 de la CRBV)
quiere
decir
Como el Principio de la
“Proporcionalidad”, exige que la
fijación de los tributos a los
ciudadanos que habitan un país
sean proporcionales a sus ingresos
o capacidad contributiva.
En que mediante él se ordena
que las medidas adoptadas
por el ente administrativo
sean proporcionales al
supuesto de hecho de que se
trate. Es decir, cuando la
alícuota se eleva a medida
que aumenta la cantidad
gravada, se habla de
progresividad; si, es
constante, cualquiera que sea
a cantidad gravada, se habla
de proporcionalidad.
su
utilidad
conocido
también
Radica en que el status
jurídico de una persona no
puede ser modificado por la
voluntad unilateral de otra.
Todos los ciudadanos les
deben ser aplicados todos
los principios legales
establecidos.
Igualdad
Progresividad
6. Derecho TributarioPrincipios
Cuando un tributo absorbe una
parte sustancial de la propiedad o
de la renta, por encontrarse
contenido el mismo en las
excepciones establecidas en los
artículos 115, 116 y 317 de la CRBV.
viene a
ser
Los tributos no tienen efecto en el
tiempo, a menos que formen parte de
las excepciones previstas en la Ley.
Viene dada porque ninguna
norma puede aplicarse con
carácter retroactivo , salvo
que favorezca al infractor y
así se encuentra establecido
en el artículo 24 de nuestra
Carta Magna y en el artículo 8
de Código Orgánico
Tributario.
su
utilidad
por
cuanto
En los impuestos
inmobiliarios, si afecta el
capital: en los impuestos a
las ganancias cuando el
quantum de tributo es
irrazonable; entre otros.
No
Confiscatoriedad
No
Retroactividad
7. Derecho TributarioPrincipios
Al deber de todos los ciudadanos
de un país a contribuir con la carga
de sufragar el gasto público de
forma distributiva de acuerdo a la
capacidad económica del
contribuyente 8Art. 316 CRBV).
se refiere
Ningún impuesto deberá ser pagado
con “conductas”, el mismo debe ser
pagado en efectivo, como garantía al
derecho de toda persona a que se
respete su integridad física, psíquica,
y moral prevista en el artículo 46 de
la CRBV.
Viene expresada en la
descripción del contenido del
principio en sí mismo, pues
consagra los derechos
individuales de cada persona ,
por lo tanto no requiere de una
explicación mayor.
su
utilidad
referido a
que
Se fundamente en asegurar la
justa distribución de la carga
según la capacidad
económica del responsable,
respetando el principio de
progresividad.
Justicia Tributaria
Prohibición del
Pago en
Servicios
Personales
8. Derecho Tributario
En el Espacio
por cuanto
En el Tiempo
Ámbito de Aplicación de las
Normas Jurídicas Tributarias
se encuentra n
Desde el momento de entrada en
vigencia las normas tributarias se
hacen obligatorias. La misma Ley
indica la fecha de su entrada en
vigencia. Las leyes tributarias
rigen a partir del vencimiento al
término previo a su aplicación,
fijadas previamente por ellas; en
caso de no estar establecidas, se
aplicarán vencidos los 60 días
continuos a su promulgación.
Sometidas a la potestad del
órgano competente para
crearlas. Las leyes tributarias
nacionales podrán gravar
hechos ocurridos total o
parcialmente fuera del
territorio nacional , siempre y
cuando el contribuyente tenga
la nacionalidad venezolana.,
esté residenciado o
domiciliado en el país o posea
establecimiento permanente o
base fija en Venezuela. (Art.
11 COT).
