MODULO 5PASIVOS- PASIVOS  LABORALES
Concepto              Los pasivos         representan lasobligaciones contraídas     por la empresa que          deben cub...
Grupos que componen el pasivo    21 Obligaciones financiera    22 Proveedores    23 Otras cuentas por pagar    24 Impuesto...
21 Obligaciones FinancierasSobregiros Bancarios Se origina cuando el valor de los cheques girados excede el valor del depo...
21 Obligaciones FinancierasPagaré  Cuando se realiza una operación de crédito con  una entidad financiera o un banco, se g...
21 Obligaciones FinancierasEjemplo: La Compañía La Pecosa S.A. obtuvodel banco un crédito por $30.000.000 a una tasadel 24...
21 Obligaciones FinancierasAl final del mes se causa el interés Gastos intereses          600.000 Cxp intereses oblig. Fin...
22. ProveedoresProveedores del exterior  Una empresa nacional que compra sus insumos o  su materia prima o sus inventarios...
22. Proveedores  El saldo al final de cada periodo deberá  ajustarse a la tasa de cambio representativa del  mercado en es...
22. ProveedoresSe registra la obligaciónAbril 1  Compras- inventarios      1.4000.000  Cxp provee ext.           1.400.000...
22. Proveedores30 de abril -si la mercancía no ha llegado Compras- Invent. Transito 100.000 Cxp provee ext.          100.0...
NotaEl ajuste se podrá distribuir entre las cuentasinventario en transito o costo de ventas,teniendo en cuenta que proporc...
Obligación financiera del           exteriorSe     tiene   la   misma     obligación    peroadicionalmente se debe pagar u...
23 Otras Cuentas por pagar •   2305 Cuentas corrientes •   2310 A casa matriz •   2315 A vinculados •   2320 A contratista...
24. Impuestos por pagar•   2404 Impuesto de renta por pagar•   2408 Iva por pagar•   2412 Industria y comercio•   2416 A l...
25. Obligaciones Laborales•   2505 Salarios por pagar•   2510 Cesantías por pagar•   2515 Intereses a las cesantías•   252...
Pasivos laboralesLa nomina es uno de los conceptos masimportantes en la operación de todo negocio, elliquidar la nomina pu...
Pasivos laboralesCuando nos referimos a la nomina, se hacereferencia no solo al concepto de sueldos,también      se refier...
Deducciones de nominaSeguridad social  La ley exige a las empresa el pago de dos  montos o cuotas una para cubrir los ries...
Deducciones de nomina  Otras Deducciones• Prestamos: Las empresas pueden deducir las  cuotas correspondientes a los abonos...
Deducciones de nomina• Embargos: La empresa esta obligada a deducir  del salario, la cuota o proporción que indique la  or...
Aportes parafiscales• Bienestar Familiar: Las empresa deben destinar  una suma equivalente al 3% de la nomina  mensual, pa...
26 Provisiones laboralesLa nómina es uno de los conceptos de costos ygastos mas importantes dentro de unaorganización y es...
Prestaciones Sociales• Cesantías: 30 días de salario x año laborado• Intereses a las cesantías: 12% anual de las  cesantía...
Prestaciones SocialesComo se puedo observar las prestacionessociales son derechos que les concede la ley alos empleados, p...
Provisiones laboralesRegistran el valor de las apropiacionesefectuadas por un ente económico de lasobligaciones que se gen...
Otras provisiones•   Para impuestos•   Para Obras•   Para Mantenimientos y reparaciones•   Para Obligaciones de garantías•...
27. Ingresos recibidos por anticipadoEn esta cuenta se contabiliza las sumas dedinero que el ente económico ha recibido po...
28. Otros Pasivos• Anticipos y avances. Son dineros recibidos de  terceros que posteriormente serán aplicados a  contratos...
29. Bonos por pagarLos bonos son para las empresas unaposibilidad de financiación, Un bono representauna promesa escrita d...
Contabilización de la emisiónEmisión con descuento: quiere decir que elbono se vendió por un valor menor a su valornominal...
Contabilización de la emisiónEmisión con Prima: Se emiten bonos por unvalor mayor al nominal.La empresa emite un bonos con...
Intereses y amortización de la prima y el              descuentoLos bonos pagan a sus acreedores unosintereses, los cuales...
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Módulo 4. Pasivos

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Módulo 4. Pasivos

  1. 1. MODULO 5PASIVOS- PASIVOS LABORALES
  2. 2. Concepto Los pasivos representan lasobligaciones contraídas por la empresa que deben cubrirse mediante el pago de dinero, la transferencia de activos distintos de dinero o mediante la prestación de servicios en el futuro.
  3. 3. Grupos que componen el pasivo 21 Obligaciones financiera 22 Proveedores 23 Otras cuentas por pagar 24 Impuestos por pagar• 25 Obligaciones Laborales• 26 Provisiones o estimados 27 Diferidos• 28 Otros pasivos• 29 Bonos y papeles comerciales
  4. 4. 21 Obligaciones FinancierasSobregiros Bancarios Se origina cuando el valor de los cheques girados excede el valor del deposito bancario, con esto se genera una obligación con el banco. Cuando el saldo final del banco es crédito, se debe reclasificar al pasivo creando la obligación.
  5. 5. 21 Obligaciones FinancierasPagaré Cuando se realiza una operación de crédito con una entidad financiera o un banco, se genera un documento que sirve de apoyo jurídico para el cobro de la obligación, estos documentos pueden ser: pagaré, letras de cambio, carta de crédito, aceptaciones bancarias entre otras.
  6. 6. 21 Obligaciones FinancierasEjemplo: La Compañía La Pecosa S.A. obtuvodel banco un crédito por $30.000.000 a una tasadel 24% anual. El crédito es a un año y conpago de intereses bimestre vencido.Banco 30.000.000Oblig. Financieras 30.000.000El calculo del intereses y su causación se harácada mes.
  7. 7. 21 Obligaciones FinancierasAl final del mes se causa el interés Gastos intereses 600.000 Cxp intereses oblig. Fin. 600.000Pago bimestral Cxp intereses oblig. Fin. 1.200.000 Bancos 1.200.000
  8. 8. 22. ProveedoresProveedores del exterior Una empresa nacional que compra sus insumos o su materia prima o sus inventarios en el exterior da origen a obligaciones en moneda extranjera. Los pasivos en moneda extranjera deben estimarse en pesos y adicionalmente debe reconocer el efecto de la devaluación o reevaluación que afecta el país.
  9. 9. 22. Proveedores El saldo al final de cada periodo deberá ajustarse a la tasa de cambio representativa del mercado en esa fecha Ejemplo: Una empresa importo mercancías para la venta por u$1000 el 1 de abril y acordó el pago en 30 días.TC abril 1 $ 1.400TC abril 30 $1.500
  10. 10. 22. ProveedoresSe registra la obligaciónAbril 1 Compras- inventarios 1.4000.000 Cxp provee ext. 1.400.000Abril 30 -si la mercancía ya llego.Ajusta por el tipo de cambio Inventario Mcias. 100.000 Cxp provee ext. 100.000
  11. 11. 22. Proveedores30 de abril -si la mercancía no ha llegado Compras- Invent. Transito 100.000 Cxp provee ext. 100.00030 de abril –si la mercancía ya llego y ya sevendió. Costo de ventas 100.000 Cxp provee ext. 100.000
  12. 12. NotaEl ajuste se podrá distribuir entre las cuentasinventario en transito o costo de ventas,teniendo en cuenta que proporción de lamercancía que esta disponible para la venta.
  13. 13. Obligación financiera del exteriorSe tiene la misma obligación peroadicionalmente se debe pagar un interés por lafinanciación del 12% anual, es decir, el 1%U$1000*1%* $1500= interés a la TCGto financiero 15.000CxP provee exterior. 15.000También debe ajustarse los intereses si es delcaso.
  14. 14. 23 Otras Cuentas por pagar • 2305 Cuentas corrientes • 2310 A casa matriz • 2315 A vinculados • 2320 A contratistas • 2335 Costos y gastos por pagar • 2340 Instalamentos por pagar • 2345 Oficiales • 2355 Socios • 2360 Dividendos por pagar • 2365 Retención por pagar • 2370 Retención y aportes por pagar • 2380 Acreedores Varios
  15. 15. 24. Impuestos por pagar• 2404 Impuesto de renta por pagar• 2408 Iva por pagar• 2412 Industria y comercio• 2416 A la propiedad raíz• 2436 De vehículos
  16. 16. 25. Obligaciones Laborales• 2505 Salarios por pagar• 2510 Cesantías por pagar• 2515 Intereses a las cesantías• 2520 Prima de servicios• 2525 Vacaciones consolidadas• 2530 Prestaciones Extralegales• 2540 Indemnizaciones laborales
  17. 17. Pasivos laboralesLa nomina es uno de los conceptos masimportantes en la operación de todo negocio, elliquidar la nomina puede llegar a convertirse enalgo dispendioso, no solo por el numero depersonas sino por la diferente y abundantenormatividad existente.
  18. 18. Pasivos laboralesCuando nos referimos a la nomina, se hacereferencia no solo al concepto de sueldos,también se refiere a los conceptos pordeducciones, aportes al sistema de seguridadsocial y otros como las prestaciones sociales.
  19. 19. Deducciones de nominaSeguridad social La ley exige a las empresa el pago de dos montos o cuotas una para cubrir los riesgo de invalidez, vejez y muerte y otra para cubrir los riesgos de enfermedad y las licencias de maternidad.
  20. 20. Deducciones de nomina Otras Deducciones• Prestamos: Las empresas pueden deducir las cuotas correspondientes a los abonos de los prestamos solicitados por los empleados.• Cooperativas: La empresa podrá deducir de la nomina por concepto de libranzas• Sindicatos: En ocasiones se hacen deducciones por concepto de cuotas sindicales, previo acuerdo de los afiliados.
  21. 21. Deducciones de nomina• Embargos: La empresa esta obligada a deducir del salario, la cuota o proporción que indique la orden judicial de embargo, consignado donde se le indique.• Retenciones en la fuente: La empresa deberá deducir del salario la parte correspondiente a la retención en la fuente por este concepto, con base en la ley y las disposiciones en esta materia.
  22. 22. Aportes parafiscales• Bienestar Familiar: Las empresa deben destinar una suma equivalente al 3% de la nomina mensual, para este instituto, el cual se encarga de la protección a la niñez desamparada. ICBF• SENA 2%• Cajas de compensación 4%
  23. 23. 26 Provisiones laboralesLa nómina es uno de los conceptos de costos ygastos mas importantes dentro de unaorganización y esta a su vez tiene enlazadosconceptos y disposiciones de tipo legal, jurídicoy tributario.Hacen parte de estos conceptos las conocidascomo prestaciones sociales: Cesantías,intereses, vacaciones y prima de servicios.
  24. 24. Prestaciones Sociales• Cesantías: 30 días de salario x año laborado• Intereses a las cesantías: 12% anual de las cesantías• Prima de servicios: 30 días de salario x año laborado, se paga ½ en junio y ½ en diciembre.• Vacaciones: 15 días por año laborado.
  25. 25. Prestaciones SocialesComo se puedo observar las prestacionessociales son derechos que les concede la ley alos empleados, pero estos tiene un tiempo decausación y de pago.Por tal razón las empresas deben causar estosderechos mes a mes, la forma de hacerlo es através de las provisiones.
  26. 26. Provisiones laboralesRegistran el valor de las apropiacionesefectuadas por un ente económico de lasobligaciones que se generan por las relacioneslaborales que tienen una exigibilidad a cortoplazo o inmediata cuando se trata de unaliquidación.
  27. 27. Otras provisiones• Para impuestos• Para Obras• Para Mantenimientos y reparaciones• Para Obligaciones de garantías• Otras provisiones
  28. 28. 27. Ingresos recibidos por anticipadoEn esta cuenta se contabiliza las sumas dedinero que el ente económico ha recibido poranticipado a cuenta de la prestación de servicioso la venta de bienes.Esta cuenta genera ajustes periódicos por elvalor de los bienes suministrados o de losservicios prestados.
  29. 29. 28. Otros Pasivos• Anticipos y avances. Son dineros recibidos de terceros que posteriormente serán aplicados a contratos, convenios o acuerdos a través de la factura respectiva.• Retenciones a terceros sobre contratos. Son dineros que se retienen con el fin de garantizar el cumplimiento de un contrato.
  30. 30. 29. Bonos por pagarLos bonos son para las empresas unaposibilidad de financiación, Un bono representauna promesa escrita de pago de un valor y susintereses correspondientes.Las empresas no podrán emitir bonos convencimientos menores a un año, ni mayores de1º años. Se deben cumplir con requisitos de tipoformal y legal.
  31. 31. Contabilización de la emisiónEmisión con descuento: quiere decir que elbono se vendió por un valor menor a su valornominal.La empresa emite un bono de valor nominal$1000, con descuento de 10%.Bancos 900Descuento en bonos 100Bonos por pagar 1000
  32. 32. Contabilización de la emisiónEmisión con Prima: Se emiten bonos por unvalor mayor al nominal.La empresa emite un bonos con valor nominalde $1000, mas una prima de $200.Bancos 1200Bonos por pagar 1000Prima en Bonos 200
  33. 33. Intereses y amortización de la prima y el descuentoLos bonos pagan a sus acreedores unosintereses, los cuales se pactan inicialmente, asícomo su tiempo de cancelación.De la misma manera como se registran losinterese se debe contabilizar la amortización dela prima y de los descuentos, estosA través de asientos de ajustes.

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