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Caderno de-exercicios-contab-ii

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Caderno de-exercicios-contab-ii

  1. 1. FUNDAÇÃO CARMELITANA MÁRIO PALMÉRIO CURSO DE ADMINISTRAÇÃO CADERNO DE EXERCÍCIOS CONTABILIDADE II Professora: Alessandra Vieira Cunha Marques Segundo Semestre/2.010
  2. 2. 1 – BALANÇO PATRIMONIAL BP Atividades Práticas 1. Questões: 1 - Comente os principais grupos de contas do Balanço, com exemplos. 2 - Explique o que são curto e longo prazo para a contabilidade. 3 - Quais são as regras básicas que orientam a distribuição de contas no Balanço Patrimonial? 4 - O que significa o termo liquidez? 5 - Qual o grupo do Ativo em que pode-se dizer que não há nenhuma liquidez para a empresa? Justifique 6 - O que você entende por Ciclo Operacional? 2.Classifique em ativo (A), passivo (P) e patrimônio liquido (PL): ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Estoques ) Fornecedores ) Reservas ) Clientes ) instalações ) impostos a recolher ) duplicatas a receber ) móveis e utensílios ) lucros acumulados ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) financiamento a pagar ) empréstimos a pagar ) Bancos conta movimento ) máquinas e equipamentos ) estoques de mercadoria ) duplicatas a pagar ) Capital Social ) títulos a pagar ) Caixa 3. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas do balanço patrimonial. 1. Ativo circulante 2. Ativo realizável a longo prazo 3. Investimentos 4. Ativo imobilizado 5. Ativo intangível 6. Patrimônio liquido 7. Passivo circulante 8. Passivo Não Circulante ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Impostos que serão recolhidos no ano seguinte. ) Capital social. ) Softwares customizados. ) Estoques de mercadorias destinadas a venda. ) Máquinas e equipamentos da fábrica. ) Participações no capital social de outras companhias. ) Empréstimo concedido a sócios. ) Dívida com fornecedores a ser liquidada a curto prazo. ) Marcas e patentes e direitos autorais. 4. Com base nos saldos em 31-12-X8 das contas a seguir, monte o Balanço Patrimonial da Cia de Artefatos Metálicos CAM Ltda. Contas Salários a pagar Dinheiro em caixa Estoque de matérias-primas Contas a pagar a fornecedores Máquinas e equipamentos Duplicatas a receber $ 11.000 2.000 45.000 35.000 50.000 7.000 Contas Empréstimos a pagar Capital Prejuízo acumulado Veículos Conta corrente bancária Terrenos e edifícios $ 18.000 320.000 10.000 32.000 4.000 234.000 2
  3. 3. 5. A Cia Soninho apresentou o seguinte balanço em 31/12X8 CIA SONINHO BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/X8 ATIVO Circulante Obras -de –arte Máquinas e equipamentos Imóveis Realizável a Longo Prazo Fornecedores Títulos de capitalização 24 meses Móveis e utensílios Imobilizado Caixa Veículos Duplicatas descontadas TOTAL PASSIVO Circulante Duplicatas a receber Lucros Acumulados Contas a pagar Não Circulante Capital Impostos a Recolher 10 40 100 100 50 30 100 55 15 200 10 Patrimônio Líquido Salário a pagar Empréstimos a pagar (1,5 ano) 40 45 TOTAL 70 80 (15) 465 465 Pede-se : Apresentar o balanço patrimonial de forma correta em 31/12X8 6. A empresa Sul S.A apresentou as seguintes contas em dez /X7 CONTAS Capital Social Imóveis em uso Bancos c/ movimento Títulos a receber (2,5 anos) Participação em outras Cias. (Controladas) Instalações R$ 300 200 100 70 80 50 CONTAS Veículos Fornecedores Empréstimos bancários (1,5 ano) Impostos de renda a pagar Lucros Acumulados Salários a pagar R$ 30 40 50 30 100 10 3
  4. 4. Pede-se: a) total do ativo; b) valor referente ao capital próprio e de terceiros; c) valor do capital circulante líquido, sabendo-se que CCL = AC – PC . 7. Estruture o Balanço Patrimonial da Cia Simétrica em 31-12-2008. Dados em R$ 1.000: Caixa: 1.800; Fornecedores: 4.000; Capital Social: 12.000; Máquinas: 3.000; Estoques: 6.500; Financiamentos a pagar de longo prazo: 7.320; Computadores: 200; Veículos: 200; Lucros Acumulados: 3.600; Duplicatas a receber: 3.400; Salários a pagar: 6.500; Participações em outras empresas: 7.320; Contas a pagar: 200; Prédios: 4.000; Impostos a pagar no curto prazo: 1.800; Títulos a pagar no longo prazo: 3.000; Títulos a Receber no longo prazo: 10.000; Marcas e Patentes: 2.000. _____________________________________ Ativo Circulante ________________ ________________ ________________ ________________ Passivo __________ __________ __________ __________ Circulante ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ __________ __________ __________ __________ __________ Não Circulante ________________ ________________ ________________ __________ __________ __________ Patrimônio Líquido ________________ ________________ ________________ __________ __________ __________ Não Circulante Realizável a L. Prazo ________________ ________________ __________ __________ Investimentos ________________ ________________ __________ __________ Imobilizado ________________ ________________ ________________ ________________ Intangível ________________ Total __________ __________ __________ __________ __________ Total 4
  5. 5. 8. Associação de Números. Preencha, com o número correto, os espaços entre parênteses: 1. Ativo Imobilizado 2. Patrimônio Líquido 3. Passivo Não Circulante 4. Balanço 5.Capital de Terceiros 6. Ativo Circulante 7. Realizável a Longo Prazo 8. Investimentos ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Financiamentos acima de 1 ano ) Estoques ) Passivo Circulante + Exigível a LP ) Veículos ) Imóveis ) Empréstimos Concedidos a Coligadas ) Origens = Aplicações ) Capital Próprio ) Participações em Outras Companhias ) Terrenos para renda 9. Apresente um Balanço Patrimonial preenchendo todas as linhas pontilhadas com contas e números aleatórios (quaisquer números). ATIVO Circulante ................................. ................................. ................................. Total do Circulante Não Circulante Realizável a Longo Prazo ................................. Investimentos Imobilizado ( - ) Depreciação Acumulada Intangível Total do Não Circulante Total / Ativo PASSIVO ......................... ......................... ......................... ......................... ......................... ........................ ........................ (.......................) ....................... ....................... Circulante ................................. ................................. ................................. Total do Circulante ..................... ..................... .................... .................... Não Circulante .................................. .................................. Total do Não Circulante .................... .................... .................... Patrimônio Líquido ................................... ................................... Total do Patr. Líq. Total P + PL .................... .................... .................... 10. Questões 1. O que você entende por plano de contas? 2. “Um mesmo plano de contas serve para qualquer empresa.” Analise a afirmativa. 3. Explique por que podemos afirmar que o Plano de Contas é de vital importância para a escrituração contábil de uma empresa. 4. Por que codificamos ou numeramos o Plano de Contas? 5. É viável uma empresa em implantação importar um Plano de Contas de outra empresa de um mesmo ramo de atividade? 5
  6. 6. 11. Testes de múltipla escolha 1. a) b) c) d) e) O plano de Contas pode ser: Único para empresas do mesmo ramo. Adaptado para cada tipo de empresa Único para empresas do mesmo tamanho. Adaptado para cada setor de atividade. N.D.A 2. a) b) c) d) e) Numa empresa comercial, teremos, em seu Plano de Contas: Custos de serviços prestados. Custos dos produtos vendidos Custos das mercadorias vendidas Custo de produção N.D.A 3. a) b) c) d) e) Plano de Contas para a Contabilidade é: indispensável dispensável optativo facultativo N.D.A 12. Para efeito de Plano de Contas, indique quais são as contas do Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido e as de Resultados: Capital, Financiamento, Receita do Período, CMV, Caixa, Estoques, Salários a pagar, Despesas de salários da Administração, Comissões de vendas, juros pagos, juros a pagar, Receitas financeiras, Investimentos, Depreciação Acumulada, Despesa de Depreciação, Móveis e Utensílios, Imóveis, Títulos a receber , Lucros acumulados, Despesas Vendas, Fornecedores e Duplicatas a Receber. 6
  7. 7. 13. Considere uma companhia comercial e faça a classificação dos seguintes itens, conforme o critério de: 1. Ativo; 2. Passivo; 3. Contas de Resultado. 1. Ativo 1.1 Circulante 1.2 Não Circulante 1.2.1 Realizável a longo prazo 1.2.2 Investimentos 1.2.3 Imobilizado 1.2.4 Intangível 2. Passivo 2.1. Circulante 2.2 . Não Circulante 2.3 Patrimônio Líquido 3. Contas de resultado 3.1 Receita 3.2 Custo 3.3 Despesa Itens a serem classificados: ITENS Caixa e Bancos Veículos Empréstimos a Coligadas Obras de Arte Terrenos CMV Despesa de Venda Salários a Pagar Seguro Juros Pagos CLASSIFICAÇÃO ITENS Estoques Reserva Legal Depreciação Acumulada Despesa de Depreciação Fornecedores Despesa Administrativa Estoque Salários Pagos Despesa de Seguro Juros a Pagar CLASSIFICAÇÃO 7
  8. 8. 2 – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE Atividades Práticas 1. Responda: 1. Dê um conceito de DRE. 2. O que são despesas operacionais? E quais seus principais grupos. 3. Qual a finalidade da DRE? 4. Qual a diferença entre Ano-base e Exercício financeiro? 5. Qual a demonstração que serve de integração entre a DRE e o BP? 6. Qual a conta que representa a ligação entre a Demonstração do Resultado do Exercício e o Balanço Patrimonial? 2. Associe os números 1. CMV 2. Lucro Bruto 3. Deduções 4. CSP 5. Despesa Administrativa 6. Receita Líquida 7. Despesa de Vendas ( ( ( ( ( ( ( ) custos das vendas para empresas prestadoras de serviços ) materiais de escritório ) distribuição do lucro – sócios / acionistas ) receita líquida menos custos do período ) custos das vendas para empresas comerciais ) impostos s/ vendas ) marketing 8. Dividendos ( ) contribuem para manutenção da atividade operacional da empresa 9. Despesas Operacionais ( ) receita bruta menos deduções 3. Testes de múltipla escolha 1. a) b) c) d) e) A Demonstração do Resultado do Exercício é um tipo de relatório contábil que fornece: as receitas menos os recebimentos em determinado período. as despesas e as receitas ocorridas no período. apenas as despesas ocorridas no período. somente as receitas ocorridas no período. N. D. A. 8
  9. 9. 2. a) b) c) d) e) A distribuição do lucro será evidenciada na seguinte demonstração Financeira: Demonstração do lucro Econômico; Balanço Patrimonial; Demonstração do resultado do Exercício; Demonstração do Lucro vermelho da empresa; DMPL ou DLPA 3. No caso de se apurar um lucro no fim do período (t0 – t1), uma das contas abaixo poderá ser DEBITADA, na destinação desse lucro. Assinale-a: a) Dividendos a Pagar. b) Capital. c) Prejuízos a Amortizar. d) Resultado do Exercício (Lucro/Prejuízo). e) Reservas de lucros. 4. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas de demonstração do resultado do exercício, considerando que a sociedade comercializa plásticos. 1. Receita bruta das vendas 2. Deduções de vendas, Abatimentos e impostos 3. Custo das mercadorias 4. Despesas com vendas ( ( ) Participação dos empregados no lucro da companhia. ) Receita ganha em Fundo de Aplicação Financeira. ( ( 5. Despesas financeiras 6. Receitas financeiras ( ( 7. Despesas gerais 8. Outras Receitas 9. Outras Despesas 10. Participações e contribuições ( ( ( ( ) Receita ganha na venda de plásticos aos clientes. ) Frete no transporte dos plásticos vendidos aos clientes. ) Custo dos plásticos vendidos. ) Perda decorrente da baixa de bens obsoletos do ativo imobilizado. ) Variação monetária sobre dívidas. ) Receita na venda de ações de sociedades controladas. ) Despesas de salários com pessoal da contabilidade. ) ICMS incidente sobre a receita bruta na venda de plásticos. 5. Assinalar Falso (F) ou Verdadeiro (V): ( ) Como passivos são classificados todos os bens e direitos da empresa que possam ser avaliados em dinheiro, ou seja, monetariamente, que representam benefícios presentes ou futuros. ( ) O patrimônio líquido de uma empresa representa a diferença entre seus bens e direitos (ativos) e as obrigações com terceiros (passivos). ( ) Apesar de sua grande utilidade para o administrador de empresas, o Balanço Patrimonial não é uma das demonstrações contábeis obrigatórias. ( ) As outras receitas são as decorrentes das vendas de mercadorias, da prestação de serviços ou de ambas as atividades. ( ) Entende-se por lucro bruto o resultado da diferença entre a receita líquida das vendas e do custo das mercadorias vendidas no mês. ( ) A despesa do mês permanece no Balanço Patrimonial, compondo os bens da empresa. É classificada no grupo de contas de Estoque. 9
  10. 10. 6. Montar a Demonstração do Resultado do Exercício da Cia Real. Provisão para Imposto de Renda Despesas Financeiras Custo do Produto Vendido Outras Despesas Receita Bruta Participações Despesas de Vendas Receitas Financeiras Deduções Despesas Administrativas Outras Receitas 1.500 2.500 3.000 500 28.000 3.000 2.000 1.500 1.000 3.000 2.000 7. Cada ocorrência na Demonstração do Resultado do Exercício afetará o Balanço Patrimonial. Por Exemplo, Venda a Vista afeta o Caixa no Balanço Patrimonial. Indique os números, fazendo uma associação com Relação de Contas no Balanço Patrimonial. DRE 1. Vendas a Vista 2. Vendas a Prazo 3. Despesas a Prazo 4. Lucro Líquido 5. Despesa de Depreciação 6. Imposto de Renda BP ( ) Dupl. a Receber (Ativo Circulante) ( ) Contas a Pagar (Passivo Circulante) ( ) Patrimônio Líquido ( ) Tributos a Pagar (Passivo Circulante) ( 1 ) Caixa (Ativo Circulante) ( ) Imobilizado no Ativo Não Circulante 10
  11. 11. 8. Estruture corretamente a Demonstração do Resultado do Exercício a seguir: Receita Líquida ( - ) Deduções IPI e ICMS Receita Bruta ( - ) Custo da Mercadoria Vendida Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais Abatimentos Despesa Financeira Venda de imobilizado c/ lucro Administrativas Devoluções Receita financeira Lucro Operacional ( - ) Outras Despesas ( - ) Despesas de vendas Lucro antes do Imposto Renda ( - ) Provisão p/ Imposto de Renda Lucro depois do Imposto de Renda ( - ) Participações Empregados Lucro líquido 120.000 (20.000) 100.000 (30.000) 70.000 3.000 5.000 20.000 10.000 500 6.000 77.500 3.000 8.000 66.500 9.000 57.500 2.500 55.000 11
  12. 12. 9. Cia. Iniciante No primeiro mês (janeiro) de operações da Cia. Iniciante, o relatório de Apuração de Resultado apontou lucro. Com os dados apresentados na apuração de Resultado pelo Regime de Competência. Completa as linhas pontilhadas no Balanço patrimonial em 31-1. Apuração de Resultado – Cia Iniciante – Mês de janeiro Receita Total – a Prazo -------------------------------------------------------------------(-) Despesas de Salários (ainda não pagos) (-) Juros Incorridos no mês – (Financiamento 10.000 x 10%) (-) Material Escritório Consumido (Estoque no início: 3.000) (-) Depreciação de veículos (20% x 1/12 x $ 12.000) LUCRO DO MÊS ________________________________ 10.000 (3.000) (1.000) (1.000) (200) 4.800 BALANÇO PATRIMONIAL EM 31-12-X2 ATIVO PASSIVO Circulante Caixa Circulante 5.000 Duplicatas Receber --------- Material Escritório --------- Total do circulante Salários a Pagar --------- Juros a Pagar --------- Total do Circulante --------- --------Não Circulante Financiamentos a Pagar Imobilizado --------- Terrenos 10.000 Veículos --------- Patrimônio Líquido (-) Depreciação (--------) Capital 20.000 Lucro do mês --------- Total do P. Líquido --------- Total 38.800 Total do Imobilizado Total --------- --------- 10. Marque cada uma das contas relacionadas no quadro a seguir como segue: a) Na coluna ( 1 ) indique a qual demonstração – Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) ou Balanço Patrimonial (BP) b) Na coluna ( 2 ) indique se a conta é um Ativo Circulante (AC), Passivo Circulante (PC), Despesa (D), Ativo Imobilizado (AI), Passivo Não Circulante (PNC), Receita (R), Patrimônio Líquido (PL) ou Realizável a Longo Prazo (RLP), Investimento (I) 12
  13. 13. Nome da Conta (1) (2) Demonstração Tipo de Conta Duplicatas a Pagar Duplicatas a Receber Contas a Pagar Despesas Administrativas Edifícios Caixa Custo dos Produtos Vendidos Equipamentos Despesas Gerais Despesas Financeiras Estoques Terrenos Duplicatas a Pagar (2 anos) Impostos Pagos Duplicatas a Receber (3 anos) Máquinas Títulos a Pagar Despesas Operacionais Dividendos a pagar Lucro Acumulado Receita de Vendas Despesas de Vendas Impostos de Renda Veículos Despesa de Salários Salários a Pagar 13
  14. 14. 3 – OPERAÇÕES CONTÁBEIS DIVERSAS Atividades Práticas 1. Responda: 1. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de ativo? 2. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de passivo? 3. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de patrimônio líquido? 4. O que é Método das Partidas Dobradas? 2 Marque um “X” na resposta correta: 1. O Ativo está evidenciado no lado esquerdo (lado do débito), portanto: a) Aumenta o Ativo: credita-se b) Diminui o Ativo: debita-se c) Aumenta o Ativo: debita-se d) Aumenta o Passivo: debita-se 2. Débito significa, em contabilidade: a) Lado esquerdo de uma conta b) Lado direito de uma conta c) Coisa desfavorável d) Coisa favorável 3. a) b) c) d) Método das partidas Dobradas significa: Há dois débitos e dois créditos em cada lançamento O débito + crédito serão iguais Não há débito (s) sem crédito (s) correspondente (s) Haverá sempre um débito e um crédito de valores diferentes 4. a) b) c) d) Toda conta de Passivo será: Debitada pelo aumento e creditada pela diminuição Debitada pela diminuição e creditada pelo aumento Sempre debitada, pois é uma situação desfavorável Sempre creditada, pois é uma situação favorável 5. a) b) c) d) O Balancete de Verificação: Apura qualquer erro de escrituração Deve ser apresentado em duas colunas Não identifica todos os erros de escrituração Deve ser levantado diariamente. 6. a) b) c) d) Além de identificar erros de escrituração, o Balancete: Substitui qualquer Demonstração Financeira Serve como instrumento de decisão É tido como Demonstração Financeira Não tem outras unidades 14
  15. 15. 7. a) b) c) d) A equação fundamental do patrimônio pode ser enunciada como: patrimônio = ativo – passivo patrimônio = ativo patrimônio = passivo patrimônio = capital nominal 8. O registro de recebimento de uma duplicata na empresa, mediante cheque, é feito debitando-se e creditando-se, respectivamente: a) Banco Conta Movimento e Título a Receber b) Caixa e Título a Receber c) Título a Receber e Bancos Conta Movimento d) Título a Receber e Caixa 9. Num balancete a soma do débito; a) Somente será igual á do crédito no caso de a conta a que o balancete se refere ter saldo nulo. a) Nunca será igual á do crédito b) Somente será igual á do crédito quando for levado por soma e saldos c) Terá que ser igual á do crédito para que não haja erros na escrituração ou na extração dos saldos 10. Um débito numa conta de ativo representa: a) acréscimo das imobilizações b) diminuição do ativo c) aumento do ativo d) decréscimo do patrimônio líquido e) diminuição de uma obrigação 3. Associe os números 1. Ativo 2. Razão 3. Despesa 4. Diário 5. ARE ( ( ( ( ( 6. Método das partidas dobradas 7. Plano de contas 8. Débito 9. Escrituração 10. Saldo credor 11. Passivo 12. Razonete ( ( ( ( ( ( ( 13. Receita 14. Saldo devedor 15. Crédito ( ( ( ) débito > crédito ) registra os fatos contábeis em partidas dobradas ) aumenta pelo débito e diminui pelo crédito ) lado esquerdo da conta ) agrupamento ordenado de todas as contas utilizadas na empresa ) lado direito da conta ) representação gráfica da conta ) será creditada ) conta transitória para encerramento das contas de resultado ) aumenta pelo crédito e diminui pelo débito ) tem-se um controle por conta ) é o primeiro passo para o levantamento das Demonstrações Financeiras ) será debitada ) desenvolvido por Luca Pacioli ) crédito > débito 4. Levante um balanço patrimonial após cada uma das operações relacionadas; faça os lançamentos nos razonetes. a) O acionista constituiu a companhia e integralizou seu capital social no valor de $ 13.000 com depósito no banco; b) Compra à vista (com cheque) de um terreno no valor de $ 4.500; c) Aquisição à prazo de mercadorias para estoque no valor de $ 6.000; 15
  16. 16. d) Aquisição à vista (com cheque) de máquinas no valor de $ 5.000; e) Adquiriu um empréstimo bancário no valor de $ 7.000; f) Pagamento efetuado com cheque da obrigação com o fornecedor; 16
  17. 17. Razonetes: 5. (1) Carlos, Alberto e José resolveram organizar uma empresa, em 15-1-x8, a qual denominaram Irmãos Silva &Cia. Ltda., com um capital integralizado, no ato, em moeda corrente, de R$ 35.000 (em R$ mil). As primeiras operações da empresa foram as seguintes: 2 - 18/01 – Compra de um imóvel por R$ 30.000, pago da seguinte forma: R$ 3.000 em dinheiro e o restante mediante uma promissória com vencimento para 18/03/x2. 3 - 19/01 – Compra, a vista, de móveis necessários para a instalação da empresa por R$ 3.000 4 - 20/01 – Foram comprados da Cia ABC (Dupl. Pagar), a prazo, R$ 8.500 em equipamentos. 5 - 23/01 – Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul S.A, de R$ 15.000. 6 - 25/01 – Foram pagos R$ 5.000 à Cia ABC (Dupl. Pagar) para amortização de parte da dívida contraída pela compra efetuada em 20/01 em dinheiro. 7 - 27/01 – Os três sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 10.000, em dinheiro. 8 - 30/01 – Compra, a vista, da Cia B., de R$ 17.000 em estoque. Pede-se: a) Registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos das contas; b) Levantar o Balancete de Verificação e Preparar o Balanço Patrimonial. Capital Caixa Imóvel Títulos a Pagar (1,2 anos) 17
  18. 18. Móveis e Utens. Estoque Equipamentos Dupl. a Pagar Empréstimo Bco c/ Mov. Irmãos Silva & Cia. Ltda Contas Balancete de verificação do Razão em 31/01/x8 Saldo Devedores Credores Caixa Bco c/ Mov. Estoque Imóvel Móveis e Utens. Equipamento Dupl. a Pagar Empréstimo Títulos a Pagar (1,2 anos) Capital TOTAL BALANÇO PATRIMONIAL Irmãos Silva & Cia. Ltda ATIVO Circulante Caixa Bco c/ Movimento Est. Mercadoria PASSIVO Circulante Dupl a Pagar Empréstimo Não Circulante Não Circulante Títulos a Pagar (1,2 anos) Imobilizado Imóvel (em uso) Móveis e Utensílios Equipamento TOTAL Patrimônio Líquido Capital TOTAL 18
  19. 19. 6. A Cia. Titanic operou no mês de janeiro de 2008: a) Iniciou atividade com um capital de R$ 200.000 totalmente depositado na conta bancária aberta pela empresa. b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 100.000. c) Fez um empréstimo bancário no valor de R$ 150.000 vencendo a primeira parcela no ano de 2010. d) Comprou instalações para a loja, a vista, no valor de R$ 50.000 ch nº 000.524. e) Pagou R$ 50.000 da mercadoria adquirida a prazo na operação “b” ch º 000525. 1. Tomando como base os dados anteriores, faça os lançamentos nos razonetes abaixo, considerando uma conta para cada razonete e apure os saldos das contas: 2. Faça o Balancete de Verificação para saber se os lançamentos estão corretos até aqui: Cia Titanic Contas Balancete de verificação do razão em 31/01/x8 Saldo Devedores Credores TOTAL 3. Elabore o Balanço Patrimonial. 19
  20. 20. 7. José Maria e Maria José encerraram o ano de 2008 com os seguintes saldos em suas contas: Caixa – 50.000; Capital – 200.000; Móveis e Utensílios – 120.000; Estoque de Mercadorias – 50.000; Fornecedor – 58.000; Salários a Pagar – 12.000; Reservas – 40.000; Duplicatas a Receber – 90.000. No período de 2009 ocorreram as seguintes transações: 1) Aumento de capital no valor de 150.000 em dinheiro. 2) Compraram mais alguns balcões e prateleiras à vista por R$ 60.000 3) Aquisição de mercadorias a prazo, no valor de R$ 80.000 4) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depósito em dinheiro no valor de R$ 70.000 5) Pagamento de salários no valor de R$ 12.000 em cheque 6) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 35.000. 7) Pagamento a Fornecedores de 50% da divida em dinheiro. Pede-se: a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2008 e registrar nos razonetes a movimentação de 2009 b) Apurar os saldos das contas; c) Elaborar o balancete de verificação e elaborar o balanço patrimonial com o ano de 2008 e 2009. Contas Saldo Devedores Credores TOTAL 20
  21. 21. ATIVO 2008 TOTAL 2009 PASSIVO 2008 2009 TOTAL 8. A Cia. Alfenas operou no ano de 2008: a) Iniciou atividades com um Capital de R$ 200.000 totalmente depositado na Conta Bancária aberta pela empresa. b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 300.000. c) Fez um empréstimo bancário no valor de R$ 400.000, o qual foi depositado na Conta Bancária. d) Comprou Móveis diversos para a loja, a vista, com cheque da empresa no valor de R$ 150.000. e) Pagou em cheque R$ 50.000 da Mercadoria adquirida a prazo na operação “b”. f) Vendeu R$ 100.000 de Mercadorias a prazo e o valor de custo foi de 50% da venda. g) Pagou Salários ao empregados R$ 8.000, Aluguel R$ 1.500, Água e Luz R$ 500 e Telefone R$ 400 em cheque. h) A depreciação dos móveis foi de 10% . 1. Faça os lançamentos nos razonetes abaixo, considerando uma conta para cada razonete: D C D C D C D C D C D C D C D C D C 21
  22. 22. D C D C D C D C D C D C 2. Faça o Balancete de Verificação para saber se os lançamentos estão corretos até aqui: Contas Débito Crédito Total 3. Faça as Partidas de Encerramento, zerando as contas de Receita e Despesa e Apurando o Lucro: D C D C 4. Com os dados anteriores, apresente o Balanço Patrimonial e a DRE. 22
  23. 23. Balanço Patrimonial Ativo Circulante Passivo Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido Total Total Demonstração do Resultado do Exercício 9. Abaixo estão mencionadas as transações da Cia. Petrópolis, organizada em 1º de setembro: Setembro – X9: 1) 1º– Integralização em dinheiro, do capital social, R$ 20.000; 2) 4 – pagamento de R$ 220 por material de escritório (despesa); 3) 5 – pagamento de R$ 500 referente a impostos; 4) 10 – pagamento de R$ 800, de aluguel; 5) 23 – compra de mercadorias, de A & Cia. (fornecedor), a prazo, por R$ 10.000; 6) 30 – venda de mercadoria R$ 13.520 a prazo . O custo da venda foi de 40% da venda; Pede-se: a) registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos; b) fazer as partidas de encerramento (ARE); c) levantar o Balancete de Verificação no dia 30-09-X9; d) Preparar a Demonstração do Resultado do Exercício (mês de setembro) e o Balanço Patrimonial no dia 30-09-X9. 23
  24. 24. Na solução do problema, use as seguintes contas: Caixa Despesas de Material Receitas de Vendas Estoque Mercadoria CMV Lucros/Prej Acumulado Capital Despesas de Impostos Despesas de Aluguel Fornecedores ARE (Apuração Resultado do Exercício) Clientes Balancete de verificação em 30-09- X9 (Antes do Encerramento) Contas Saldos Devedores Credores 24
  25. 25. Cia Petrópolis Demonstração do Resultado do Exercício Período:Setembro/X9 Cia_____________________________ Balanço Patrimonial em 30-09-X9 Ativo Passivo Patrimônio Líquido Total Total 10. A Electronic- Som Representações Ltda. dedica-se à revenda de televisores, DVDs e aparelhos de som. Durante dezembro/X8 ocorreu as seguintes transações: A - 1/12 - Integralização de $120.000 de capital sendo metade em dinheiro e metade através de Móveis e Utensílios; B - 3/12 - Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 10.000, para estoque; C - 9/12 - Compra a vista de veículos no valor de R$ 20.000; D - 12/12 - Pagamento de despesas diversas R$ 2.000; E - 15/12 - Pagamento de despesas de energia elétrica R$ 1.500; F - 18/12 - Vendas efetuadas no mês, R$10.000, sendo metade a vista e metade a prazo. O custo foi de 65% do valor da venda. G - 20/12 - Recebimento de clientes no valor de R$ 3.000, referentes a vendas efetuadas no mês; H - 21/12 - Pagamento efetuado a fornecedores, R$4.500; I - 27/12 - Depósito no Banco ABC S.A, conforme comprovante nº 087, R$ 20.000 J - 30/12 - Pagamento dos salários do mês, R$ 2.000 ( cheques) Pede-se: a) Registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos b) Fazer os lançamentos de encerramento (ARE); c) Transferir o resultado apurado para a conta Lucros Acumulados; d) Preparar o Balancete de Verificação; e) Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício de X8 e Balanço Patrimonial em 31/12/X8 25
  26. 26. Balancete de verificação em 31/12/X8 (Após o encerramento) Contas Saldos Devedores Credores Totais 26
  27. 27. Demonstração do Resultado do Exercício. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Patrimônio Líquido Total Total 11. Contabilizar em razonetes as operações seguintes: a) registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos; b) fazer as partidas de encerramento (ARE); c) levantar o Balancete de Verificação no dia 30-09-X8; d) Preparar a Demonstração do Resultado do Exercício (mês de setembro) e o Balanço Patrimonial no dia 30-09-X8. 1) Constituição de uma empresa com o Capital de $100.000 depositado em bancos. 2) Aquisição de Móveis e Utensílios a vista em ch: 20.000. 3) Aquisição de Estoque a prazo: 30.000. 4) Venda de Mercadorias a prazo: 60.000. O Custo foi de $25.000. 5) Pagamento de Despesa Administrativa: 25.000. 27
  28. 28. Balancete de verificação em 31/12/X8 (Após o encerramento) Contas Saldos Devedores Credores Totais Demonstração do Resultado do Exercício. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Patrimônio Líquido Total Total 28
  29. 29. 12. A Cia Fácil Demais encerrou o período de 2007 com os seguintes saldos: Caixa – 4.000; Capital – 70.000; Móveis e Utensílios – 50.000; Estoque de Mercadorias – 40.000; Fornecedor – 41.000; Salários a Pagar – 3.000; Duplicatas a Receber – 33.000 Empréstimos a CP – 13.000. No período de 2008 ocorreram as seguintes transações: 1) Venda de Mercadorias a prazo: 35.000. O Custo foi de $25.000. 2) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depósito em dinheiro no valor de R$ 1.000 3) Compra de veículos por meio de financiamento por R$ 22.000 4) Aquisição de mercadorias a prazo, no valor de R$ 20.000 5) Venda de Mercadorias a vista: 39.000. O Custo foi de 60% do valor da venda. 6) Pagamento a Fornecedores de 35% da divida em dinheiro. 7) Pagamento de salários no valor de R$ 2.000 em dinheiro 8) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 15.000. 9) Pagamento de Despesa Administrativas: 4.000. 10) Pagamento de Despesa de Vendas: 2.300. Pede-se: a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2007 e registrar nos razonetes a movimentação de 2008 b) Apurar os saldos das contas e fazer as partidas de encerramento (ARE) das contas de resultado; c) Elaborar o balancete de verificação e elaborar o balanço patrimonial com o ano de 2007 e 2008. 29
  30. 30. Contas Saldo Devedores Credores TOTAL ATIVO TOTAL 2007 2008 PASSIVO 2007 2008 TOTAL 30
  31. 31. 4 – PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE Atividades Práticas 1. responda: 1. 2. 3. 4. 5. Dê as diferenças entre Postulados, Princípios e Convenções. Cite os Postulados. Cite os Princípios. Cite as convenções O que são axiomas? 2. Identifique o Princípio: 1. A Empresa Malfalada, após várias tentativas de equilíbrio, constatou, através de sua diretoria, que, em circunstâncias dos crescentes prejuízos, não há condições de continuidade. Dentro da “responsabilidade social” que se atribui ao contador, qual seria (como contador) sua atitude diante deste quadro? 2. No dia seguinte à efetivação da compra de um terreno de quatro hectares pela Cia. Explosão, por 8 milhões de reais, o Diário Oficial do Estado publicou que seria construída uma rodovia ao lado do terreno adquirido. A valorização foi de 60%. O gerente determina a contabilização por 12,8 milhões. Qual seria sua atitude diante desta situação (Considerando que não houve reavaliação)? 3. O Esporte Clube Pomposo adquiriu o “passe” do jogador Encalhe por 10 milhões de reais. Poderia a contabilidade registrar esta transação? Argumente 4. O Contador da Cia Exigência passa a noite toda para apurar uma diferença de $ 25.800 no seu relatório contábil. “Nunca ocorreu isto”, argumenta ele. “Amanhã terei que apresentar estes relatórios e não sei como justificar essa diferença ao meu gerente”. A Cia Exigência teve como total de vendas no presente ano o montante de $ 458.925.380.000 . O que poderíamos fazer para consolar este contador? 5. Admitindo-se que o Sr. Cordeiro, proprietário do Artesanato Pastoreiro, resida no mesmo prédio (alugado) onde está sediado o atelier dele, qual seria seu comportamento se você fosse responsável pela contabilidade desta empresa? 3. O caso da Auditoria Cavalar Após exaustivas horas de trabalho na Cia. Logradoura, o auditor da Auditoria Cavalar constata o seguinte:  O diretor financeiro retirou (temporariamente) $200.000 do Caixa da empresa, notificando ao auditor que a reposição será no próximo mês.  Um imóvel da empresa avaliado no mercado em $8.900.000 está contabilizado pelo seu valor de aquisição, ou seja, $5.300.000.  Uma máquina importada por R$7.900.000 foi contabilizada de acordo com o seu valor de reposição (quanto custaria se fosse adquirida no momento), ou seja, R$10.100.000. Este é o seu novo preço de tabela.  A empresa avaliou o estoque no ano anterior a valores de entrada (preço de compra). 31
  32. 32.  Os diretores apresentaram como despesa da empresa notas fiscais de restaurante. A justificativa refere-se a almoço promocional com os clientes da empresa. O auditor poderia dizer que estes procedimentos estão de acordo com os “Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos”? Comente cada caso. 4. Testes 1. Não confundir os interesses dos sócios dentro de uma empresa com interesses da própria empresa está relacionado com princípio da: a. independência das pessoas b. consistência c. continuidade d. materialidade e. entidade 2. A importância da Contabilidade Moderna nas empresas repousa basicamente: a. Em avaliar a empresa para negociá-la a qualquer momento; b. Em auxiliar a tomada de decisões econômico-financeiras; c. Como instrumento para avaliar os impostos a pagar; d. Em oferecer dados ao IBGE e ao Governo em geral. 3. O proprietário de uma empresa individual retira temporariamente do Caixa da empresa $90 milhões. O contador registra um adiantamento da empresa para o proprietário. O princípio que norteou esta conduta foi: a. Denominador Comum Monetário; b. Custo Histórico como Base de Valor; c. Continuidade; d. Entidade Contábil. 4. Um contador registra uma dívida de $240 milhões como obrigação de Longo Prazo, pois será paga daqui a 10 anos. O princípio básico que permite essa classificação no longo prazo é: a. Denominador Comum Monetário; b. Custo Histórico como Base de Valor; c. Continuidade; d. Entidade Contábil. 5. O Principio da Realização de Receita: a. É o mesmo que competência; b. Refere-se ao recebimento da Receita; c. Refere-se ao momento da transferencia do bem ou serviço; d. É o inicio de uma atividade. e. N.D.A. 6. O binômio custo x beneficio relaciona-se com: a. Objetividade; b. Conservadorismo; c. Consistência; d. Continuidade; e. N.D.A . 32
  33. 33. 7. Preço de Custo ou Mercado, dos dois o menor, relaciona-se com: a. Objetividade; b. Conservadorismo; c. Consistência; d. Continuidade; e. N.D.A . 5. Marque com “V” se a frase é verdadeira e com “F” se a frase for falsa. 1. ( ) Princípio da entidade recomenda que os sócios mantenham mesma conta corrente bancária com a Sociedade. 2. ( ) Princípio que estabelece que o patrimônio dos sócios não se confunde com o patrimônio da Sociedade é o de Competência. 3. ( ) Os bens de uma Sociedade pertencem a essa Sociedade e essa última é de propriedade de seus sócios. Esse princípio é o da entidade. 4. ( ) As receitas são reconhecidas no resultado, no caso de uma firma prestadora de serviços, quando os serviços forem efetivamente prestados, mesmo que, a fatura e o recebimento sejam realizados posteriormente. Essa regra está prevista no Princípio de Competência (Confronto Receita / Despesa). 5. ( ) O Princípio da Competência requer que as despesas sejam computadas no resultado quando incorridas e que as receitas sejam reconhecidas conservadoramente, ou seja, quando efetivamente recebidas. 33
  34. 34. 5 - OPERAÇÕES COM MERCADORIAS Atividades Práticas 1. Apurar o resultado da Cia. Indaiá, utilizando os métodos PEPS, UEPS e MPM, observando as seguintes informações: 1. Despesas Operacionais $ 3.500; 2. Receitas Diversas do período de $ 1.000; 3. Movimentação dos estoques do período; A - Compras de 10 unidades ao custo unitário de $ 100; B - Compras de 20 unidades ao $ 150 cada uma; C - Vendas de 32 unidades por $ 200 cada uma; D - Compras de 40 unidades a $ 160 cada uma; E - Vendas de 45 unidades a $ 200 cada uma; 4. as operações de compras e vendas de mercadorias foram realizadas a prazo; 5. o estoque inicial de mercadorias estava constituída de 12 unidades, ao custo unitário de $ 90. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PEPS Entrada Operação Quant. Preço Unitário Total Saída Quant. Preço Unitário Total Saldo Quant. Preço Unitário Total 34
  35. 35. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE UEPS Entrada Operação Quant. Preço Unitário Total Saída Quant. Preço Unitário Total Saldo Quant. Preço Unitário Total Saldo Quant. Preço Unitário Total FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM Entrada Operação Quant. Preço Unitário Total Saída Quant. Preço Unitário Total 35
  36. 36. Tabela de Apuração do Lucro Bruto DISCRIMINAÇÃO PEPS UEPS MÉDIA PONDERADA 2. Em determinado período, a Cia. Cetima realizou as seguintes operações com mercadorias: 1. 2. 3. 4. 5. 6. compras de 200 unidades a $ 100 cada uma; vendas de 250 unidades no valor total de $ 50.000; compras de 300 unidades a $ 110 cada uma; vendas de 400 unidades a $ 220 cada uma; compras de 100 unidades a $120 cada uma; vendas de 180 unidades a $ 250 cada uma. Sabendo-se que o estoque inicial estava constituída por 300 unidades a $ 80 cada uma, pede-se calcular o valor do custo das Mercadorias Vendidas e o Resultado pelos método Média Ponderada Móvel, considerando que as operações foram realizadas a prazo. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM Entrada Operação Quant. Preço Unitário Total Saída Quant. Preço Unitário Total Saldo Quant. Preço Unitário Total 36
  37. 37. 3. A Cia. Alagoas utiliza o método da Média Ponderada Móvel para o controle de seus estoques. Ela apresentou o movimento a seguir em sua ficha de estoques para janeiro/X8. Operações E. ln. V C V C V Total Produto XYZ Entradas Quanti- Custo dade Unitário Método: MPM Custo Total Quanti Dade Saídas Custo Unitário Custo Quanti Total dade 250 Saldo Custo Unitário Custo Total 470.000 120 80 210 70 130 420.000 426.000 150 410 210 50 106.500 Considerando que: a) o estoque inicial estava constituído por: a1) 100 unidades a $ 2.000/u e a a2) 150 unidades a $ 1.800/u; b) as vendas foram realizadas a $ 4.000/u. Pede-se: 1. completar a ficha de estoques pelo método indicado anteriormente; 2. refazer a movimentação utilizando o método UEPS (LIFO), indicando: a) CMV pelo MPM b) LB pelo MPM; c) CMV pelo UEPS d) LB pelo UEPS. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE UEPS Entrada Operação Quant. Preço Unitário Total Quant. Saída Preço Unitário Total Quant. Saldo Preço Unitário Total 37
  38. 38. 4. A empresa Unidas S. A . apresentava em seu Balancete de Verificação de 31-5-08 os saldos das seguintes contas (em $): Caixa $ 230.000, Mercadorias (estoque) $ 280.000, Máquinas e Equipamentos $ 600.000, Depreciação Acumulada $ 40.000 e Capital $ 1.070.000. Observação: A conta Mercadorias apresentava em 31-5-08 a seguinte composição; (1) 100 unidades a $ 1.000 cada uma e (2) 150 unidades a $ 1.200 cada uma. Operações realizadas em junho/08: 1 – Venda 100 unidades de mercadorias a $ 2.000 cada uma, sendo 50% a vista. 2 – Compra de 50 unidades de mercadorias a $ 1.300 cada uma a prazo. 3 – Pagamento da dívida com fornecedores $ 10.000. 4 – Venda de 100 unidades de mercadorias a $ 2.200 cada uma a prazo. 5 – Pagamento a Fornecedores $ 40.000. 6 – Compra 130 unidades de mercadorias a $ 1.450 cada pago a vista. 7 – Pagamento de: salários $ 50.000 e aluguel $ 10.000. Pede-se: a) lançar os saldos iniciais e as operações nos razonetes, utilizando o método da MPM para avaliação dos estoques; b) efetuar os lançamentos de encerramento; e c) elaborar a Demonstração do Resultado do Exercícios e o Balanço Patrimonial. 38
  39. 39. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM Entrada Operação Quant. Preço Unitário Total Quant. Saída Preço Unitário Total Quant. Saldo Preço Unitário Total ________________________________ Demonstração do Resultado do Exercício Período: ___/___/___ a ___/___/___ 39
  40. 40. BALANÇO PATRIMONIAL DA CIA __________________EM ___/___/___ ATIVO R$ PASSIVO R$ PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL 40
  41. 41. 6 – DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS – DLPA DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – DMPL Atividades Práticas 1 . Responda: a) b) c) d) Pesquise a diferença entre Reservas e Provisões? Pesquise e cite cada uma das reservas e suas subdivisões? Pesquise e dê a diferença entre Reserva e Provisão para Contingências? Qual a diferença entre DLPA e DMPL? 2. Relacione a coluna da direita com a da esquerda. 1 . Capital social subscrito 2. Capital social realizado 3. Reserva de ágio ( ( ( ( ) Constituída com base em 5% do lucro líquido no exercício ) Conta onde são debitados os dividendos distribuídos ) Crédito referente a contabilização de um ativo recebido gratuitamente pela empresa ) Parte do capital social assumida pelos acionistas para integralização no futuro ) Reserva estabelecida no estatuto da companhia 4. Reserva de alienação de de partes beneficiárias 5. Reserva de prêmios de debêntures 6. Reserva de doações 7. Reserva de reavaliação 8. Reserva legal 9. Reserva estatutária 10. Reserva para contingência 11. Reserva de retenção lucros 12. Reserva de lucros a realizar ( ( ( ( ( ( ( ) ) ) ) ) ) ( 13. Lucros acumulados ( 14. Ações em tesouraria ( Títulos negociáveis emitidos pela companhia Aquisição de ações da própria companhia Parte do capital social já integralizada pelos acionistas Ágio na colocação de títulos Reserva que retém lucros Reserva para cobrir perda julgada provável e cujo valor possa ser estimado ) Reserva que absorve as contrapartidas de ativos avaliados ao valor de mercado ) Acumulação de lucros para construção de uma nova fábrica ) Valor excedente ao valor nominal de ações emitidas 3. Faça a correlação: A: Demonstração do Resultado do Exercício B: Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados ( ( ( ( ( ( ) deduz a Custo da mercadoria vendida ) reversão de reservas; ) destina o lucros do exercício; ) dividendos recebidos; ) dividendos distribuídos; ) apura o lucro do exercício. 4. Marque Certo ou Errado Reservas de Reavaliação são a contrapartida de aumentos de valores atribuídos a elementos do Ativo em virtude de novas aplicações, com base em laudo de avaliação. ( ) Certo ( ) Errado 41
  42. 42. 5. Nos exemplos descritos abaixo verifique o que deve ser considerado “mudança critério contábil” “mudança de situação – nota explicativa” ou retificação de erros exercícios anteriores, explique: a) Uma empresa tem por prática constituir uma provisão para devedores duvidosos que seja suficiente para cobrir perdas esperadas na cobrança das contas a receber. Digamos que em 20X7 constituiu tal provisão na base de 3% do saldo das contas a receber. Em 20X8, todavia, por uma crise no mercado comprador, a empresa espera por perdas bem maiores, e constituiu uma provisão de 15% sobre as contas a receber. b) Um erro grosseiro de soma ou de cálculo na apuração dos estoques de determinado exercício somente foi constatado no ano seguinte, após o encerramento e publicação do balanço anterior. c) O fato de uma empresa estar depreciando um bem pela taxa de 20% ao ano (considerando sua vida útil de 5 anos)e, após passados, digamos, 2 anos, alterar sua depreciação para 10%a .a . d) Suponhamos que uma empresa viesse contabilizando até o ano 2007 a despesa com férias do pessoal no regime de caixa, ou seja lançando a despesa pelo pagamento, na proporção das férias gozadas; passou entretanto, em 2008, ao regime de competência, pela constituição de uma Provisão para férias, englobando as férias vencidas e as proporcionais, e os encargos sociais correspondentes. e) Ao contabilizar a provisão para Imposto de Renda no final do ano, comete-se um erro grosseiro no programa do computador. Quando da elaboração da declaração correspondente, no ano seguinte, identifica-se o erro, constatando-se o registro da Provisão por $ 10.000 a mais que o devido. 6. Com os saldos fornecidos pela empresa Alfa elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados. Saldo inicial de Lucros Acumulados ( 20X7) Transferência para a conta Capital Reforço de Reserva Legal Reversão (parcial) da Reserva para Contingências Dividendos obrigatórios Resultado líquido do Período (20X8) Saldo final conta lucros ou Prejuízos Acumulados (20X8) Depreciação contabilizada a menor em anos anteriores $ 880 $ 800 $40 $ 20 $ 180 $500 $270 $ 110 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final 42
  43. 43. 7. Com os saldos fornecidos pela empresa Beta elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados. Saldo final de Lucros Acumulados 20X8) Transferência para a conta Capital Reforço de Reserva Legal Reversão (parcial) da Reserva para Contingências Dividendos obrigatórios Resultado líquido do Período (20X8) Saldo final conta lucros ou Prejuízos Acumulados (20X7) Diferença mudança de critério contábil - Avaliação de Estoques (a maior) $1.600 $ 800 $140 $ 60 $ 180 $2.000 $550 $ 110 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final 8. A Empresa Agrícola do Brasil Ltda apresentava o seguinte Patrimônio Líquido em 31/12/2007: Capital Social : Reserva de Capital Prejuízos Acumulados Total do Patrimônio Líquido $ 20.000,00 $ 2.050,00 ( $ 910,00) $ 21.140,00 No ano de 2008 foram registrados as seguintes contas de resultado: Receita líquida Despesas diversas Lucro líquido $ 40.000,00 $ 22.300,00 $ 17.700,00 Os sócios definiram em reunião que, se o resultado fosse positivo, os prejuízos seriam absorvidos e o restante do lucro feito as seguintes transferências para reservas: reserva de Contingência $ 1.500; reserva de capital $ 1.200; reserva legal $ 900; e dividendos à distribuir ($0,15 por ação) total $4.500. A Empresa Agrícola do Brasil Ltda apresentou ajustes de exercícios anteriores (ano 2007) sendo: Efeitos de mudança critérios contábeis $ 300 (no estoque) ; retificação de erro exercício anterior $ 500 (Depreciação Acumulada). Ambos a maior. Pede-se: 43
  44. 44. a) Apresente nos razonetes a contas do Patrimônio Líquido no anos de 2.008. b ) Elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados para 2.008. Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final 9. Com base nos dados abaixo, elabore: a) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados; b) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido Cia Exemplo em 20X7. Capital Social : $13.800; Reserva Legal : $300; Reserva Estatutária: $1.000; Reserva Contingência $500; Reserva Orçamentária : $400; Reserva Lucros à Realizar : $600; Lucros Acumulados : $800; Total do PL : $17.400 - A Cia Exemplo teve um lucro líquido no período de $ 2.500; Aumento de Capital no início do exercício com transferência $ 1.200, de reserva legal ($200) e reserva estatutária $ $ 1.000; 44
  45. 45. - Proposta para distribuição do lucro. Reserva Legal 5%; reserva estatutária 10%, reserva p/ contingências $ 200; reserva orçamentária 6% e reserva de lucros a realizar $ 1.400 e dividendos de $1.000. Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano : Capital Social Reserva Reservas Legal Estatutária Reservas Contingências Reserva Orçamentária Reserva Lucros a realizar Lucros Acumulados TOTAL Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2008 10. A cia Itapipoca, apurou em sua Demonstração do Resultado do Exercício em 31/12/2008, um lucro líquido de $ 5.500, onde foram feitas as seguintes transferências para reservas: - Reserva Legal : $ 100; - Reserva Estatutária: $ 300; - Reserva para Contingências: $ 255; - Reserva Orçamentaria : $ 180; - Reserva de Lucros a Realizar : $ 85 Assim o Patrimônio líquido desta empresa ficou constituído nos dois últimos exercícios: Patrimônio Líquido Capital Social Reserva de Capital Reserva Legal Reserva Estatutária Reserva Contingência Reserva Orçamentária Reserva Lucros a Realizar Lucros Acumulados Total do PL 31/12/2007 7.000 2.800 50 1.500 100 20 10 950 12.430 31/12/2008 45
  46. 46. a) Complete o Patrimônio Líquido ano de 2008. b) Elabore a Demonstração de Lucrou ou Prejuízos Acumulados em 31/12/2008. c) Elabore a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido. Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano : Capital Reservas Reserva Reservas Reservas Reserva Reserva Social Capital Legal Estatutária Contingências Orçamentária Lucros a realizar Lucros Acumulados Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2008 12. Preencher as linhas pontilhadas das Demonstrações Financeiras da Cia. Goiaba. BALANÇO PATRIMONIAL Cia Goiaba ATIVO 31-12-X7 Circulante Caixa 31-12-X8 500 ............... Não Circulante Investimentos Imobilizado 500 1.000 ............... ............... Total 2.000 ................ Em $ mil PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 31-12-X7 31-12-X8 Circulante IR a Pagar -0............... Patrimônio Líquido Capital Res. de Reavaliação Lucros Acum. Total 1.000 -01.000 2.000 ............... ............... ............... .............. 46 TOTAL
  47. 47. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Cia Goiaba Em $ mil Discriminação 20X8 Receita Bruta 10.000 ( - ) Custo dos Serviços Prestados 8.000 Lucro Bruto ............. ( - ) Despesas Operacionais Vendas 400 Administrativas 600 ............. Lucro Operacional ............. ( - ) Imposto de Renda ............. Lucro Líquido ............ Observação: A Receita, a Despesa e os Custos foram a vista. O Imposto de Renda foi de 15% sobre o Lucro de $1.000. Não houve aquisição de Imobilizado nem aumento de Capital em 20X8. Houve uma Reavaliação no Imobilizado de $1.000. DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS Saldo no início do exercício 1.000 Lucro Líquido do Exercício 850 Saldo no final do exercício ............ 13. A Cia Bandeirantes possui os seguintes saldo em Dezembro/X7: Banco da Praça S/a (conta corrente) Financiamentos (vencimento 02/X9) Estoques Clientes (vencimento 05/X9) Banco da Esquina – Aplicação Financeira ( 30 dias) Veículos Lucro líquido do exercício Computadores Salários à Pagar Móveis e Utensílios Depreciação Acumulada Veículos Ações (outras empresas) Depreciação Acumulada computadores Clientes (curto prazo) Lucro Acumulado exercício anterior Depreciação Acumulada. Móveis e Utensílios Capital Social 90.000 150.000 150.000 50.000 180.000 40.000 212.500 30.000 6.000 15.000 4.000 35.000 6.000 40.000 15.000 1.500 235.000 A distribuição do Lucro do exercício será da seguinte forma: Reserva Legal - 10% Reserva Estatutária - 5% Reserva p/Contingência – 6% Reserva Orçamentária - 6% Reserva de Lucros a Realizar – $ 30.000; Distribuição de dividendos 50% (número de ações 40.000). Pede-se: a) Elaborar o Balanço Patrimonial com todos os grupos de contas. b) Elaborar a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados em 31/12/X7. c) Elaborar a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31/12/X7. 47
  48. 48. BALANÇO PATRIMONIAL DA CIA __________________EM ___/___/___ ATIVO R$ PASSIVO R$ PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano : Capital Reserva Reservas Reservas Reserva Reserva Social Legal Estatutária Contingências Orçamentária Lucros a realizar Lucros Acumulados TOTAL Saldos em 31/12/X6 Saldos em 31/12/X6 Saldos em 31/12/X7 48
  49. 49. DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS – DOAR Atividades Práticas 1. Responda a) Para analisar a situação financeira de uma empresa é suficiente ou necessária a Demonstração da Origem e Aplicação de Recursos? Por quê ? b) Qual a diferença entre a DOAR e a DRE ? c) Qual a diferença entre a DOAR e a DFC ? 2. Classifique como Circulante ou Não Circulante. Exemplo: caixa: circulante a. b. c. d. capital social: _________________________________ estoques: _____________________________________ empréstimos de longo prazo: _____________________ imóveis em uso: _______________________________ 3. Classifique em Origem ou Aplicação. Exemplo: lucro líquido do exercício: origem a. b. c. d. venda de ações da Cia ABC: ___________________________________________ aquisição de móveis e utensílios: ________________________________________ integralização pelos sócios de capital em dinheiro: __________________________ novos empréstimos de longo prazo: ______________________________________ 4. Teste de múltipla escolha a. A DOAR serve para indicar: a. a entrada de todos os recursos, inclusive os a curto prazo, bem como todas as aplicações. b. a variação do disponível. c. a variação do CCL. d. a situação econômica da empresa. e. N.D.A. b. A DOAR evidencia operações resultantes de: a. circulante x circulante. b. circulante x não circulante. c. não circulante x não circulante. d. todas as operações financeiras. e. N.D.A. c. Indique a operação que não afeta o CCL: a. aumento de capital em dinheiro. b. vendas de permanentes recebíveis a curto prazo. c. aquisição de empréstimo bancário (LP). d. pagamento de fornecedores de matéria-prima. e. N.D.A. 49
  50. 50. d. Indique a operação que afeta o CCL: a. aquisição de financiamento (LP). b. vendas de permanente recebíveis a longo prazo. c. aquisição de empréstimo bancário (CP). d. pagamento de fornecedores de matéria-prima. e. N.D.A. e. Como principal Origem de Recursos podemos citar: a. aumento de capital. b. financiamentos. c. venda de permanente. d. lucro líquido. e. N.D.A. f. Indique qual aumento do Permanente representa aplicação: a. nova avaliação. b. novas aquisições. c. reavaliação. d. equivalência patrimonial. e. N.D.A. 5. Uma empresa apresentou os seguintes dados, em dois exercícios sucessivos: 31/12/X7 31/12/X8 Ativo Circulante 310 280 Passivo Circulante 190 180 A variação do Capital Circulante Líquido foi de: a) + 100 b) + 40 c) + 20 d) – 40 e) – 20 6. Faça a correlação: A . Origem de recursos ( ) aumento do Ativo não-circulante ( ) aumento do Passivo não-circulante ( ) diminuição do Ativo não-circulante ( ) diminuição do Passivo não-circulante B. Aplicação de Recursos 7. Elaborar a DOAR da S.A Bacabao, que começou a operar no final do exercício de 20X4 e que nunca distribui dividendos. Balanço Patrimonial - Cia Bacabão ATIVO Circulante Disponível Estoque Dupl.a Receber Total do Circulante Não Circulante Imobilizado (-) Depreciação Total Não Circul. TOTAL 31-12X7 31-12-X8 100.000 200.000 0 300.000 100.000 400.000 1.000.000 1.500.000 700.000 0 700.000 700.000 (70.000) 630.000 1.000.000 2.130.000 PASSIVO Circulante Fornecedores Prov. Imposto Renda Total Circulante Não Circulante Financiamento Patrimônio Líquido Capital Lucros Acum. Total do PL TOTAL 31-12-X7 31-12-X8 100.000 0 100.000 600.000 189.000 789.000 100.000 100.000 800.000 0 800.000 1.000.000 800.000 441.000 1.241.000 2.130.000 50
  51. 51. Demonstração do Resultado do Exercício - Cia Bacabão Vendas ............................................ ( - ) CMV........................................ Resultado Bruto............................... ( - ) Despesas Operacionais............. ( - ) Depreciação ............................. Lucro Operacional .......................... ( - ) Prov. P/Imposto de Renda ....... Lucro Líquido.................................. 4.000.000 (2.300.000) 1.700.000 1.000.000 70.000 630.000 (189.000) 441.000 Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Do exercício ____/___/____ 1 – Origens dos Recursos 2 – Aplicações de Recursos 3. Aumento (ou redução ) do Capital Circulante Líquido 4. Modificações na Posição Financeira Inicial Final Aumento (ou diminuição) Ativo Circulante ( - ) Passivo Circulante = Capital Circulante Líquido 8. Elaborar a DOAR da Cia. Penúltima. Balanço Patrimonial - Cia Penúltima ATIVO Circulante Caixa Bancos Total do Circulante Não Circulante Maq.e Equip. (-) depreciação Total Não Circulante TOTAL 31-12X6 40.000 50.000 90.000 80.000 0 80.000 170.000 31-12-X7 PASSIVO Circulante 30.000 Fornecedores 350.000 Contas a Pagar 380.000 Não Circulante Financiamento 96.000 Patrimônio Líquido ( 9.600) Capital 86.400 Lucros Acum. Total do PL 466.400 TOTAL 31-12-X6 31-12-X7 10.000 10.000 20.000 5.000 5.000 10.000 50.000 150.000 100.000 0 100.000 170.000 120.000 186.400 306.400 466.400 51
  52. 52. Demonstração do Resultado do Exercício - Cia Penúltima Receitas........................................... 500.000 ( - ) Despesa Operacionais............. (300.000) = Lucro operacional..................... 200.000 ( - ) despesas c/ depreciação........ (9.600) ( - ) despesas Administrativas... (4.000) Lucro Líquido............................. 186.400 Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Do exercício ____/___/____ 1 – Origens dos Recursos 2 – Aplicações de Recursos 3. Aumento (ou redução ) do Capital Circulante Líquido 4. Modificações na Posição Financeira Inicial Final Aumento (ou diminuição) Ativo Circulante ( - ) Passivo Circulante = Capital Circulante Líquido 52
  53. 53. BIBLIOGRAFIA BASICA: MARION, J.C. Contabilidade empresarial, 12 ª ed. São Paulo: Atlas, 2006. IUDICIBUS, SÉRGIO de. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 2006. IUDICIBUS, SÉRGIo, MARION, J.C. Contabilidade comercial. 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2006. ASSAF NETO, A. Estrutura e análise de balanços: um enfoque econômico-financeiro. 8ª ed. São Paulo, Atlas 2006. COMPLEMANTAR: IUDICIBUS, S, MARION, J. C. Manual de contabilidade para não contadores. São Paulo: Atlas, 1997. CONSELHO REGIONAL DE CONTBILIDADE. Curso de contabilidade aplicada- 7 São Paulo: Atlas, 1994. CREPALDI, S. A. Curso básico de contabilidade. 4ª ed. São Paulo Atlas, 2003. Equipe de professores da FEA USP/SP – Contabilidade introdutória, 9ª ed. São Paulo: Atlas 1998. Equipe de professores da FEA USP/SP – Contabilidade introdutória, 8ª ed. São Paulo: Atlas 1993. FRANCO, H. Contabilidade geral. São Paulo: Atlas. 1996. GONÇALVES, Eugenio Celso e Baptista, Antônio Eustáquio. Contabilidade Geral. 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2004 IUDICIBUS, S, MARION, J.C. Contabilidade comercial. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 2004. LEONI, G. S.G. Curso de contabilidade de custos. São Paulo: Atlas, 1997. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. FIFECAP, 3ª ED. São Paulo: Atlas, 1994. MARION, J.C. Contabilidade básica. 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2004. MARION, J.C. Contabilidade empresarial. 8ª ed. São Paulo: Atlas, 1998. 53

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