Auditoria de inventario[1]

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Auditoria de inventario[1]

  1. 1. UNIVERSIDAD SANTIAGO DEUNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALICALI Auditoria en el Ciclo deAuditoria en el Ciclo de Inventario y AlmacenajeInventario y Almacenaje
  2. 2. OBJETIVO GLOBAL EN LAOBJETIVO GLOBAL EN LA AUDITORIA DEL CICLO DEAUDITORIA DEL CICLO DE INVENTARIOSINVENTARIOS Es evaluar si los saldos de las cuentas relacionasEs evaluar si los saldos de las cuentas relacionas se presentan de acuerdo con las normas de lase presentan de acuerdo con las normas de la contabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo decontabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo de ciclo de inventarios, identificamos las siguientesciclo de inventarios, identificamos las siguientes transacciones:transacciones: 1) Almacenamiento de productos.1) Almacenamiento de productos. 2) Registro de utilización de materia prima, costos2) Registro de utilización de materia prima, costos directos e indirectos (gastos de personal, serviciosdirectos e indirectos (gastos de personal, servicios públicos, etc)públicos, etc) 3) Costeos de los productos.3) Costeos de los productos. 4) Salida de los productos.4) Salida de los productos. 5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.
  3. 3. Las cuentas que incluiremos en esteLas cuentas que incluiremos en este ciclo seránciclo serán - Inventarios- Inventarios - Costos de ventas- Costos de ventas El proceso de inventarios es únicoEl proceso de inventarios es único debido a su estrecha relación condebido a su estrecha relación con otros procesos de operacionesotros procesos de operaciones (Compras, Ventas, Recurso Humanos)(Compras, Ventas, Recurso Humanos) y a la complejidad de susy a la complejidad de sus transacciones.transacciones.
  4. 4. Algunos de los factores que afectan la complejidadAlgunos de los factores que afectan la complejidad de la auditoria de inventarios son:de la auditoria de inventarios son: 1) En la mayoría de las compañías el inventario es1) En la mayoría de las compañías el inventario es de partida significativa en los estados financieros.de partida significativa en los estados financieros. 2) El costo del inventario comprado o2) El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado y dichomanufacturado necesita ser determinado y dicho costo es retenido en las cuentas de inventarios decosto es retenido en las cuentas de inventarios de la empresa hasta que el producto es vendido.la empresa hasta que el producto es vendido. 3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones. 4) La diversidad de inventarios puede generar4) La diversidad de inventarios puede generar dificultades para el auditor relacionadas con ladificultades para el auditor relacionadas con la evaluación y la observación (Ejemplo: químico,evaluación y la observación (Ejemplo: químico, inventarios a granel, gases, joyas).inventarios a granel, gases, joyas).
  5. 5. 5) La valuación del inventario también es compleja5) La valuación del inventario también es compleja debido a factores como la obsolescencia.debido a factores como la obsolescencia. 6) Existen varios métodos de valuación de inventarios6) Existen varios métodos de valuación de inventarios que son aceptados pero los clientes los deben aplicar deque son aceptados pero los clientes los deben aplicar de manera uniforme año tras año.manera uniforme año tras año. 7) El inventario en tránsito muchas veces no es7) El inventario en tránsito muchas veces no es reconocido por la compañía teniendo en cuenta losreconocido por la compañía teniendo en cuenta los términos INCOTERMS .términos INCOTERMS . 8) Puede existir inventario en poder de terceros que por8) Puede existir inventario en poder de terceros que por lo general no es controlado de forma adecuada.lo general no es controlado de forma adecuada. Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y elUna forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es identificar que riesgos en losalcance de las mismas es identificar que riesgos en los estados financieros se pueden materializar.estados financieros se pueden materializar.
  6. 6. Riesgos de los estados financieros aRiesgos de los estados financieros a 31 de diciembre.31 de diciembre. Uno de los riesgos más significativos del cicloUno de los riesgos más significativos del ciclo de inventarios, es la sobreestimación del valorde inventarios, es la sobreestimación del valor del inventario y la subestimación del costo dedel inventario y la subestimación del costo de ventas, con el fin de mostrar unos estadosventas, con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes (Bancos,financieros atractivos a terceras partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc). Para esteInversionistas, Accionistas, etc). Para este riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebasriesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas sustantivas sin dejar desustantivas sin dejar de lado la posibilidad de subestimación delado la posibilidad de subestimación de inventarios, que puede generar una mala tomainventarios, que puede generar una mala toma de decisiones a la administración de lade decisiones a la administración de la compañía.compañía.
  7. 7. ¿Como se puede generar la sobreestimación del¿Como se puede generar la sobreestimación del inventario y la subestimación del costo de ventas?inventario y la subestimación del costo de ventas? Estas son algunas de las situaciones más comunes:Estas son algunas de las situaciones más comunes: 1. Mostrando cantidades de inventario que no1. Mostrando cantidades de inventario que no existenexisten 2. Inflando el costo de los productos del inventario2. Inflando el costo de los productos del inventario al momento de la asignación.al momento de la asignación. 3. No trasladar la totalidad del costo de los3. No trasladar la totalidad del costo de los productos vendidos a la cuenta deproductos vendidos a la cuenta de costo de ventascosto de ventas 4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta rotación no provisionados.rotación no provisionados.
  8. 8. La diferencia en el énfasis en la auditoría de activosLa diferencia en el énfasis en la auditoría de activos y pasivos es consecuencia directa de lay pasivos es consecuencia directa de la responsabilidad legal de los contadores públicos. Siresponsabilidad legal de los contadores públicos. Si los inversionistas, acreedores y otros usuarios de lalos inversionistas, acreedores y otros usuarios de la información financiera determinan después de lainformación financiera determinan después de la emisión de los estados financieros auditados que elemisión de los estados financieros auditados que el patrimonio de los propietarios estaba sobrevaluadopatrimonio de los propietarios estaba sobrevaluado materialmente, es muy probable que se demande amaterialmente, es muy probable que se demande a la firma de auditoría y/o al contador públicola firma de auditoría y/o al contador público independiente.independiente. La sobrevaluación del patrimonio se puede generarLa sobrevaluación del patrimonio se puede generar sobreestimando los activos y/o subestimando lossobreestimando los activos y/o subestimando los pasivos de la compañía. Identificados los riesgospasivos de la compañía. Identificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta losque se pueden materializar y teniendo en cuenta los resultados de nuestras pruebas a los controles,resultados de nuestras pruebas a los controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudaridentificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a detectar la ocurrencia del riesgo.a detectar la ocurrencia del riesgo.
  9. 9.  Carta de compromisoCarta de compromiso  FlujogramaFlujograma  Lista preliminar de riesgosLista preliminar de riesgos  Programa de auditoría con:Programa de auditoría con: OrigenOrigen Objetivo general y específicosObjetivo general y específicos Alcance y limitacionesAlcance y limitaciones Recursos y tiempo asignadoRecursos y tiempo asignado
  10. 10.  Controles y cuestionario (En 5Controles y cuestionario (En 5 componentes)componentes)  Recopilación de evidencia mediante:Recopilación de evidencia mediante: Pruebas y procedimientos dePruebas y procedimientos de auditoría (detalladas por control,auditoría (detalladas por control, sustantivas y analíticas).sustantivas y analíticas).
  11. 11.  Documentación física y electrónica:Documentación física y electrónica: Archivo legajosArchivo legajos  Informe de hallazgos yInforme de hallazgos y recomendacionesrecomendaciones  DictamenDictamen
  12. 12. Matriz de controlesMatriz de controles
  13. 13. PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS REFREF AUDITORAUDITOR RESPONSABLRESPONSABL EE PENDIENTEPENDIENTE OBSERVACIONESOBSERVACIONES AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL Verificar la existencia de unVerificar la existencia de un código de ética decódigo de ética de conocimiento general porconocimiento general por las personas que trabajanlas personas que trabajan para la empresapara la empresa       Establecer la pertinencia delEstablecer la pertinencia del trabajo de la auditoríatrabajo de la auditoría interna de la empresainterna de la empresa          VALORACION DEL RIESGOVALORACION DEL RIESGO Evaluar la posibilidad deEvaluar la posibilidad de que los riesgos identificadosque los riesgos identificados causen impacto negativo acausen impacto negativo a las operaciones de lalas operaciones de la empresaempresa          Establecer si existen planesEstablecer si existen planes de contingencia en caso dede contingencia en caso de que ocurra un desastre enque ocurra un desastre en las instalaciones de lalas instalaciones de la empresaempresa      
  14. 14. ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROL Confirmar mediante laConfirmar mediante la revisión de documentaciónrevisión de documentación física que se elaboren actasfísica que se elaboren actas en cada destrucción deen cada destrucción de inventarioinventario Revisar que los cálculosRevisar que los cálculos para la valuación de lospara la valuación de los inventarios se realice coninventarios se realice con forme al método establecidoforme al método establecido en la compañíaen la compañía    Realizar un cuestionario deRealizar un cuestionario de Control Interno para laControl Interno para la cuenta de Inventarios ycuenta de Inventarios y Costo de Ventas que ayudeCosto de Ventas que ayude a identificar riesgosa identificar riesgos    Verificar que los saldos queVerificar que los saldos que aparecen en la cuenta deaparecen en la cuenta de Inventarios correspondaInventarios corresponda efectivamente a la cantidadefectivamente a la cantidad de ese material en lade ese material en la bodega mediante conteobodega mediante conteo físico de muestrasfísico de muestras selectivasselectivas Revisar las firmas del reciboRevisar las firmas del recibo y despacho de mercaderíay despacho de mercadería de ordenes de compra yde ordenes de compra y
  15. 15. PROCEDIMIENPROCEDIMIEN TOSTOS RERE FF AUDITOAUDITO RR RESPRESP ONSAONSA BLEBLE PENDIENPENDIEN TETE OBSERVACIOBSERVACI ONESONES SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓNSISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN Establecer si laEstablecer si la informacióninformación contable de lascontable de las cuentas decuentas de inventarios y costoinventarios y costo de ventas llega sólode ventas llega sólo al personalal personal autorizadoautorizado Establecer si lasEstablecer si las directrices,directrices, memorandos,memorandos,
  16. 16. PROCEDIMIENPROCEDIMIEN TOSTOS RERE FF AUDITOAUDITO RR RESPRESP ONSAONSA BLEBLE PENDIENPENDIEN TETE OBSERVACIOBSERVACI ONESONES SEGUIMIENTOSEGUIMIENTO Verificar si seVerificar si se están llevandoestán llevando a caboa cabo apropiadamentapropiadament e lae la supervisión desupervisión de las actividadeslas actividades diariasdiarias    Verificar siVerificar si existe unexiste un procedimientoprocedimiento
  17. 17. Cuestionario control internoCuestionario control interno
  18. 18. AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANA OBSERVACIONOBSERVACION ESES ¿La gerencia ha¿La gerencia ha establecido unestablecido un código de ética encódigo de ética en cuanto al manejocuanto al manejo adecuado de losadecuado de los inventarios con losinventarios con los que cuenta laque cuenta la empresa?empresa?    De estar establecidoDe estar establecido ¿Se aplica por la¿Se aplica por la gerencia?gerencia?    ¿Se ha propuesto,¿Se ha propuesto, la gerencia, metasla gerencia, metas alcanzables enalcanzables en
  19. 19. VALORACIÓN DEL RIESGOVALORACIÓN DEL RIESGO PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANA OBSERVACIOOBSERVACIO NESNES La empresaLa empresa cuenta con uncuenta con un seguro para elseguro para el inventario?inventario?    ¿Se cuenta con¿Se cuenta con medidas de controlmedidas de control sobre el inventariosobre el inventario que se encuentraque se encuentra en mal estado oen mal estado o que puede llegar aque puede llegar a estarlo?estarlo?   
  20. 20. ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROL PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANA OBSERVACIONOBSERVACION ESES ¿Se controla¿Se controla debidamente ladebidamente la entrada delentrada del inventario?inventario?    ¿Se controla¿Se controla debidamente ladebidamente la salida delsalida del inventario?inventario?    ¿La rotación del¿La rotación del inventario es lainventario es la
  21. 21. Objetivos de auditoríaObjetivos de auditoría  Examinar el riesgo inherente y elExaminar el riesgo inherente y el riesgo de fraude.riesgo de fraude.  Examinar el control internoExaminar el control interno  Verificar la existencia del inventarioVerificar la existencia del inventario y las transacciones que afecten ely las transacciones que afecten el costo de los productos.costo de los productos.
  22. 22. Objetivos de auditoríaObjetivos de auditoría  Integridad de los inventariosIntegridad de los inventarios  Comprobar si el cliente tieneComprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventariosderechos sobre los inventarios registradosregistrados
  23. 23. Objetivos de auditoríaObjetivos de auditoría  Comprobar la veracidadComprobar la veracidad administrativa de los registros, deadministrativa de los registros, de los programas que soportan a loslos programas que soportan a los inventarios y al costo de ventas.inventarios y al costo de ventas.  Determinar si la valuación delDeterminar si la valuación del inventario y el costo de ventas seinventario y el costo de ventas se obtuvo con métodos apropiados.obtuvo con métodos apropiados.  Determinar la revelación yDeterminar la revelación y presentación.presentación.
  24. 24. AUDITORÍA DELAUDITORÍA DEL INVENTARIOINVENTARIO • Adquisición y registro de MP, MO y CI  CICLO ADQUISICIÓN Y PAGO, NÓMINA Y PERSONAL Transferencia interna de activos y costos  CICLO INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO
  25. 25. • Distribución de productos y registro de ingresos y costos  CICLO VENTAS Y COBRANZA • Observación física del inventario  CICLO INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO • Precio y recuperación del inventario  CICLO INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO
  26. 26. OBJETIVOS QUE SE PLANTEA ELOBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y PROCEDIMIENTOSAUDITOR Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LASBÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTASCUENTAS
  27. 27. Inventarios y Costo deInventarios y Costo de VentaVentaOBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTAS
  28. 28. IDENTIFICACIÓN DEIDENTIFICACIÓN DE RIESGOSRIESGOS 1- MÉTODO DE VALUACIÓN 2- OBSOLESCENCIA 3- ROTACIÓN 4- INCUMPLIMIENTO DE PROVEEDORES 5- ACCESO NO AUTORIZADO 6- FACTORES DE FUERZA MAYOR: INCENDIO, INUNDACIÓN
  29. 29. CÓCÓ DIGDIG OO DESCRDESCR IPCIÓNIPCIÓN INVINV INICINIC IALIAL TIPTIP OO DOCDOC .. CUECUE NTANTA REF.REF. COMPCOMP RASRAS CAN.CAN. COSTCOST OO REQUISIREQUISI CIONESCIONES CANT.CANT. COSTOCOSTO INVINV .. FINFIN ALAL 001001 MATERIMATERI A PRIMAA PRIMA 125125 KGKG RBRB 01A01A G07G07 500 KG500 KG ¢10000¢10000 450 KG450 KG ¢9000¢9000 175175 KGKG INVENTARIOS
  30. 30. CONTROL DE COSTOS Y VENTAS CC ÓÓ DIDI GG OO DESCRDESCR IPCIÓNIPCIÓN COSTCOST OO UNITAUNITA RIORIO PREPRE CIOCIO DEDE VENTVENT AA CANTIDCANTID ADAD VENDIDVENDID AA VENVEN TATA TOTTOT ALAL COSCOS TOTO TOTTOT ALAL %% DEDE LL COCO STST OO 0000 11 COCINACOCINA 135000135000 3200032000 00 88 2560025600 0000 1080010800 0000 42%42%
  31. 31. Ejemplos de errores oEjemplos de errores o fraudefraude  Se inflanSe inflan sistemáticamente lassistemáticamente las cantidades delcantidades del inventario colocadosinventario colocados en lugares noen lugares no visitados por losvisitados por los auditoresauditores  Error del inventarioError del inventario por el personal quepor el personal que participa en elparticipa en el inventario físicoinventario físico Fraude Error Controles ineficaces
  32. 32.  Registro intencionalRegistro intencional de las compras en elde las compras en el periodo subsecuente.periodo subsecuente.  Registrar las comprasRegistrar las compras del periodo actual endel periodo actual en el subsecuente.el subsecuente. Fraude Error • Métodos ineficaces que no relacionan las compras con los datos de recepción • Falta de una conducta ética, demasiada presión para el cumplimiento de objetivos. Controles ineficaces Ejemplos de errores oEjemplos de errores o fraudefraude

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