Segunda entrada

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Segunda entrada

  1. 1. 2.1 Tarifas de impuesto sobre las ventas que están vigentes a la fecha y como segravan:El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valoragregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios.En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de laproducción, importación y distribución. Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica,corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y serviciosgravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación delservicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causaúnicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación, pero elimpuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable. Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios seclasifican en gravados, excluidos y exentos.BIENES.¿QUE SON BIENES?Son aquellas cosas corporales o incorporales.Las corporales son aquellas que tienen un ser real y pueden ser percibidas por lossentidos; como una casa o un libro.Incorporales son aquellas que consisten en meros derechos y por lo mismo nopueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor,Nombre Comercial. (Art. 653 Código Civil) ¿QUE SON BIENES GRAVADOS?Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o comercialización seaplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes del 2%, 7%, 16%,21%, 33%, 35% y 38%.¿QUE SON BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO?Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto; porconsiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tieneobligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce ocomercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización,dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y por lo mismoconstituyen un mayor costo del respectivo bien.¿QUÉ SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO?Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinación,la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un tratamiento especial y seencuentran gravados a la tarifa 0%; están exonerados del impuesto y los
  2. 2. productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho adevolución, pudiendo descontar los impuestos ocasionados en la adquisición debienes y servicios y en las importaciones, que constituyan costo o gasto paraproducirlos o para exportarlos.La Ley le ha dado el tratamiento de exentos a los siguientes bienes:Libros y revistas de carácter científico y cultural,Los bienes que se exporten,Alcohol carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehículosautomotores,Los bienes que se vendan en el país a las Sociedades de ComercializaciónInternacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente ouna vez transformados.2.3 En primer lugar importante puntualizar que el Uvt, variable imprescindible paradeterminar la base de retención tiene un valor de $26.049 para el año 2012. Base BaseConcepto Uvt pesos TarifaVenta de Bienes Raíces 0 100% 1%Contratos de construcción y urbanización 0 100% 1%Compra de combustible 0 100% 0.10%Consultoría en obras públicas 0 100% 2%Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%Honorarios y comisiones * 0 100% 10%/11%Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%Contratos de consultoría y administracióndelegada 0 100% 6%Compras 27 703,000 3,5%Servicios en general ** 4 104,000 4%/6%
  3. 3. Por emolumentos eclesiásticos *** 27 703,000 3,5%/4%Servicios de transporte de carga 4 104,000 1%Servicios de transporte nacional depasajeros 27 703,000 3.50%Servicios temporales 4 104,000 1%Servicios de aseo y vigilancia 4 104,000 2%Arrendamiento de bienes raíces 27 703,000 3.50%Loterías, Rifas, Apuestas y similares 48 1,250,000 20%Servicios de hoteles y restaurantes 4 104,000 3.50%Otros ingresos tributarios 27 703,000 3.50%Compra de productos agrícolas sinprocesamiento industrial 92 2,397,000 1.50%Compra de productos agrícolas conprocesamiento industrial retenedores 27 703,000 3.50%Compra de café pergamino o cereza 160 4,168,000 0.50%Retención en colocación independiente dejuegos de suerte y azar 5 130,000 3%(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas(**) 6% para no obligados a declarar renta.4% para personas jurídicas y personas naturales obligadas a declarar renta.(***) 4% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturalesdeclarantes de renta.
  4. 4. 3.5% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales nodeclarantes de renta.Temas relacionados Procedimiento tributario 2012 Tabla de retención en la fuente año 2011 Retención en la fuente2.4 Actividades gravadas en Villavicencio.Encontramos estas actividades en Guía legal para hacer negocios en Colombia.¿Cuál es la responsabilidad de una sociedad mercantil en materia tributaria?En todos los casos los socios, copartícipes, asociados, cooperados, comuneros yconsorciados, responderán solidariamente por los impuestos, actualización eintereses de la persona jurídica o ente colectivo sin personería jurídica de la cualsean miembros, socios, copartícipes, asociados, cooperados, comuneros yconsorciados, a prorrata de sus aportes o participaciones en las mismas y deltiempo durante el cual los hubieren poseído en el respectivo período gravable.Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los miembros de los fondos deempleados, a los miembros de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, alos suscriptores de los fondos de inversión y de los fondos mutuos de inversión, niserá aplicable a los accionistas de sociedades anónimas y asimiladas a anónimasEn el caso de cooperativas, la responsabilidad solidaria establecida en el presenteartículo, sólo es predicable de los cooperadores que se hayan desempeñadocomo administradores o gestores de los negocios o actividades de la respectivaentidad cooperativa.Esta situación desvirtúa en parte la razón de ser de aquellas sociedades en lascuales la principal razón para su constitución es precisamente la responsabilidad.Muchos socios desconocen el alcance de esta norma, y se preocupan poco por lagestión tributaria de su empresa, ignorando el riesgo a que exponen a supatrimonio personal ante la posibilidad de asumir la responsabilidad solidariafrente a los impuestos dejados de pagar por la sociedad, lo cual puede significarleliteralmente quedarse en la calle.Como era de esperarse, esta norma fue demandada ante la Corte constitucional,quien mediante sentencia C-210 del 2000 la declaró exequible bajo unaargumentación que resulta interesante consultarla.
  5. 5. ¿Qué compromisos debe cumplir la empresa de manera tributaria?Entre las obligaciones de los responsables pertenecientes al régimen simplificado,no está el llevar contabilidad, por tanto, desde el punto de vista tributario, no estánen la obligación de llevar contabilidad.Sin embargo, si un comerciante perteneciente al régimen simplificado, decidevoluntariamente llevar contabilidad, para que esta surta algún efecto, debe cumplircon todos los requisitos exigidos por la ley, para que esta constituya prueba afavor del contribuyente.Esto significa que el comerciante deberá registrar los libros de contabilidad en lacámara de comercio, y deberá llevar su contabilidad conforme a los principios decontabilidad generalmente aceptados en Colombia.Si bien los comerciantes pertenecientes al régimen simplificado no están en laobligación de llevar contabilidad desde la perspectiva de la ley tributaria, comocomerciantes sí debe llevar contabilidad, puesto que es una de las obligaciones odeberes de todo comerciante, a la luz del código de la legislación comercial[Código de comercio, Artículo 19, numeral 3].En la eventualidad de que un comerciante perteneciendo al régimen simplificadodecida llevar contabilidad, y no la lleve en debida forma, como por ejemplo noregistrar los libros de contabilidad, o no aplicar los principios de contabilidad, noserá objeto de sanción alguna, puesto que las sanciones contempladas enel estatuto tributarioreferentes a la contabilidad, no le son aplicables por no estarobligados a llevar contabilidad, y el código de comercio no contempla sanciónalguna por errores o inconsistencias en la contabilidad diferente a que esta notendrá valor probatorio.

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