Impuesto a la renta sobre dividendos en Ecuador

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Presentación sobre el pago del impuesto a la renta sobre los dividendos que perciben las personas naturales residentes en el Ecuador y las sociedades domiciliadas en paraísos fiscales.

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Impuesto a la renta sobre dividendos en Ecuador

  1. 1. Régimen de DividendosMarzo 2012 Elaborado por: Ing. Carlos Marín Quijije, Mg.
  2. 2. Doble imposición ContribuyenteJurídica Imposición Imposición
  3. 3. Doble imposición ContribuyenteEconómica Imposición Imposición Contribuyente
  4. 4. Doble imposiciónMétodos para evitarla doble imposición Exoneración Imputación • Total • Ordinaria
  5. 5. Doble imposición 0% • Tarifa de IR personasAntes de la Ley deEquidad Tributaria 25% naturales residentes 25% • Tarifa de IR sociedades • Tarifa de IR personas 25% naturales no residentes
  6. 6. Después de la Ley de Doble imposición 0% • Tarifa de IR personasEquidad Tributaria 35% naturales residentes 25% • Tarifa de IR sociedades • Tarifa de IR personas 25% naturales no residentes
  7. 7. DividendosIngresos Antes del 2010: Los dividendos y utilidades,exentos calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador Después del 2010: Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador.Art. 9 LRTI Numeral 1
  8. 8. Dividendos Formarán Dividendos, utilidades parte de y beneficios la renta global Teniendo crédito El menor de 3 tributario por el límites impuesto establecidos pagado por la sociedadArt. 36 LRTI literal e)
  9. 9. Dividendos – Crédito Tributario El impuesto pagado por la sociedad correspondiente al dividendo Ingreso considerado en la renta global * Tarifa del IR sociedades El impuesto a la renta que le correspondería pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global. (IRPN con dividendo – IRPN sin dividendo)Art. 36 LRTI literal e) y Art. 137 del RLRTI
  10. 10. Dividendos a) El ingreso gravado = Dividendo + impuestoConsideraciones pago por el dividendo b) El crédito tributario en ningún caso podrá superar ninguno de los siguientes valores (lámina anterior) c) Cuando un mismo dividendo, utilidad o beneficio se perciba a través de más de una sociedad, se considerará como crédito tributario, el correspondiente impuesto pagado, por la primera sociedad que lo distribuyó. Art. 137 RLRTI literales a), b) y c)
  11. 11. DividendosConsideraciones Art. 137 RLRTI literal c)
  12. 12. DividendosConsideraciones Art. 137 RLRTI literal c)
  13. 13. DividendosConsideraciones No tendrá Sociedad distribuye crédito dividendos, utilidades o tributario por beneficios el impuesto pagado por la sociedad Tendrá derecho a Incentivos, benef crédito tributario por lo icios o ingresos que el impuesto que la exentos en la sociedad habría conciliación pagado sin tributaria incentivos, beneficios o ingresos exentos (Tax sparing) Art. 137 RLRTI literal d)
  14. 14. DividendosConsideraciones Las sociedades que distribuyan utilidades, dividendos o beneficios El valor que deberán Deberán informar a los considerar en su renta perceptores del global y el crédito ingreso, en los tributario al que tienen términos que defina el derecho, incluso para Servicio de Rentas el caso contemplado Internas en el literal c) de este artículo. Art. 137 RLRTI literal e)
  15. 15. DividendosConsideraciones Resolución 614 del 2010 R.O. 301 del 15 de Octubre de 2010 Art. 137 RLRTI literal e)
  16. 16. Dividendos Retenciones en la fuente por dividendos Dividendo + impuesto Ingreso gravado pagado por el dividendoArt. 15 RLRTI
  17. 17. Dividendos Porcentaje de Retención Retención sobre Fracción Exceso fracción la fracción básica hasta básica excedente - 100.000 0 1% 100.000 200.000 1.000 5% En 200.000 6.000 10% adelanteArt. 15 RLRTI
  18. 18. Dividendos Tarifa máxima Diferencia IR de PN y Tarifa de IR Sociedades Porcentaje de Retención a Paraísos fiscalesArt. 15 RLRTI
  19. 19. Dividendos Sociedades Paguen exentas por dividendos a Código de Retención del accionistas en Producción, 35% paraísos Comercio e fiscales InversionesArt. 125 RLRTI
  20. 20. Dividendos Préstamo a Se accionistas, socios, par considerarán tícipes o beneficiarios dividendos o beneficios No olvidar la Se efectuará la retención del IR retención en la por dividendos fuente (Art. 15 anticipados RLRTI) (gross up)Art. 37 LRTI, 125 y 126 RLRTI
  21. 21. Aclaraciones Dividendos Circular 2 del 2011 R.O. 373 del 28 de Enero de 2011 Circular 2 del 2011
  22. 22. Registro del ingreso Dividendos ¿Cuándo? PNOLC sin PNOLC con dividendos dividendos PNNOLC en en (Registro de contabilidad contabilidad ingresos) (Registro de (NEC) ingresos) Circular 2 del 2011
  23. 23. Retención en la fuente Dividendos Retenciones Al momento Antes de del pago o Tabla del junio de crédito en art. 15 del 2010: 2% cuenta, lo RLRTI (Resolución que suceda 411) primero Circular 2 del 2011
  24. 24. Crédito tributario Dividendos Crédito Tributario más de 1 sociedad Se deben Se deben sumar todos sumar los IRPN con los ingresos impuestos dividendos – gravados y pagados por IRPN sin multiplicar la todas las dividendos tarifa del IR sociedades sociedades Circular 2 del 2011
  25. 25. Crédito tributario Dividendos Dividendos a un paraíso fiscal: diferencia entre la tarifa máxima del IR PN – Tarifa del IR Sociedades Paraíso fiscal entrega dividendos a una persona natural residente La persona natural sumará la retención como ingreso y tendrá crédito tributario por el impuesto pagado. Circular 2 del 2011

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