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Tema1 concepto y clasificacion de la auditoria

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Tema1 concepto y clasificacion de la auditoria

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Tema1 concepto y clasificacion de la auditoria

  1. 1. TEMA 1: CONCEPTO YTEMA 1: CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LACLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA 1.1. LOS USUARIOS DE LALOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLEINFORMACIÓN CONTABLE 2.2. NECESIDAD DE LANECESIDAD DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA 3.3. CONCEPTO Y CLASESCONCEPTO Y CLASES 4.4. AUDITORÍA INTERNA-AUDITORÍA INTERNA- AUDITORIA EXTERNAAUDITORIA EXTERNA
  2. 2. 1. LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
  3. 3. EMPRESA ACCIONISTAS TRABAJADORES CLIENTES SOCIEDAD DIRECTIVOS ADMINISTRACIÓN PROVEEDORES ENTIDADES FINANCIERAS
  4. 4. LOS DIRECTIVOSLOS DIRECTIVOS • UTILIZAN LA INFORMACIÓNUTILIZAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA TOMARCONTABLE PARA TOMAR DECISIONES QUE LESDECISIONES QUE LES PEMITAN GESTIONAR LAPEMITAN GESTIONAR LA EMPRESA.EMPRESA.
  5. 5. LOS ACCIONISTASLOS ACCIONISTAS • TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLETOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA CONTROLAR LAS DECISIONESPARA CONTROLAR LAS DECISIONES DE LOS DIRECTIVOS CUANDODE LOS DIRECTIVOS CUANDO PROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁNPROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁN SEPARADAS.SEPARADAS.
  6. 6. FINALIDADES DE LAFINALIDADES DE LA CONTABILIDADCONTABILIDAD • SERVIR PARA CONTROLAR LASERVIR PARA CONTROLAR LA GERENCIA REALIZADA POR LOSGERENCIA REALIZADA POR LOS DIRECTIVOS.DIRECTIVOS. • SER ÚTIL PARA LA TOMA DESER ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONESDECISIONES • QUE PERMITA REPARTIR ELQUE PERMITA REPARTIR EL EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTESEXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES PARTICIPANTES.PARTICIPANTES.
  7. 7. 2. NECESIDAD DE LA2. NECESIDAD DE LA AUDITORIAAUDITORIA
  8. 8. LA INFORMACIÓN CONTABLELA INFORMACIÓN CONTABLE NO ES NEUTRAL POR:NO ES NEUTRAL POR: • ERRORES INVOLUNTARIOS EN SUERRORES INVOLUNTARIOS EN SU APLICACIÓNAPLICACIÓN • POR ERRORES VOLUNTARIOS QUEPOR ERRORES VOLUNTARIOS QUE OCULTEN O MANIPULEN LAOCULTEN O MANIPULEN LA INFORMACIÓNINFORMACIÓN • POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓNPOR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS YDE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y EN DETRIMENTO DE OTROS.EN DETRIMENTO DE OTROS.
  9. 9. LA CONTABILIDAD DEBELA CONTABILIDAD DEBE SER:SER: • COMPRENSIBLECOMPRENSIBLE • RELEVANTERELEVANTE • FIABLEFIABLE • COMPARABLECOMPARABLE • OPORTUNAOPORTUNA
  10. 10. 3. CONCEPTO Y CLASES3. CONCEPTO Y CLASES DE AUDITORÍADE AUDITORÍA ““ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONALACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR YINDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y VERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CONVERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CON EL OBJETO DE EMITIR UN INFORMEEL OBJETO DE EMITIR UN INFORME EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHASEXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DELCUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERAPATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DEDE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOSSUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODOOBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOSEXAMINADO, DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTEPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
  11. 11. CLASIFICACIÓN:
  12. 12. EN FUNCIÓN DEL SUJETOEN FUNCIÓN DEL SUJETO • AUDITORÍA INTERNAAUDITORÍA INTERNA: REALIZADA POR: REALIZADA POR UN TRABAJADOR ASESOR DE LAUN TRABAJADOR ASESOR DE LA EMPRESAEMPRESA • AUDITORÍA EXTERNA:AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADAREALIZADA POR PERSONAL INDEPENDIENTEPOR PERSONAL INDEPENDIENTE
  13. 13. EN FUNCION DEL OBJETOEN FUNCION DEL OBJETO • AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE:AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE: AUDITORÍA DE LOS ESTADOSAUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLESCONTABLES • AUDITORÍA ADMINISTRATIVA:AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DEEVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO • AUDITORÍA DE SISTEMAS:AUDITORÍA DE SISTEMAS: ANALIZAANALIZA LOS PROCEDIMIENTOSLOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOSORGANIZATIVOS • AUDITORÍA OPERATIVA:AUDITORÍA OPERATIVA: EVALÚA LAEVALÚA LA EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOSEFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS.ORGANIZATIVOS.
  14. 14. SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJOSEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO • AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:AUDITORIA TOTAL O COMPLETA: REVISA LA TOTALIDAD DEREVISA LA TOTALIDAD DE OPERACIONESOPERACIONES • AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCEAUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE LIMITADO:LIMITADO: SE CENTRA EN UN ÁREASE CENTRA EN UN ÁREA DE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓNDE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓN O CONJUNTO DE OPERACIONESO CONJUNTO DE OPERACIONES ESPECÍFICASESPECÍFICAS
  15. 15. AUDITORIA INTERNA-AUDITORIA INTERNA- EXTERNAEXTERNA • LA AUDITORIA INTERNA ES UNALA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DEACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE EVALUACIÓN DENTRO DE UNAEVALUACIÓN DENTRO DE UNA EMPRESA, QUE CONSISTE ENEMPRESA, QUE CONSISTE EN REVISAR LAS OPERACIONES, COMOREVISAR LAS OPERACIONES, COMO UN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UNUN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UN ÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓNÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓN
  16. 16. FUNCIONES DE LA A. INTERNAFUNCIONES DE LA A. INTERNA • EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOSEXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS,CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS, CONTABLES Y OPERATIVOS.CONTABLES Y OPERATIVOS. • EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LASEVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS. • VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS YVERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓNPROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓN • VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓNVERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN RECIBIDARECIBIDA • INFORMAR DE LAS IRREGUALAREINFORMAR DE LAS IRREGUALARE • COLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNACOLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNA
  17. 17. DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA YDIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNAA.EXTERNA • POR LA POSICIÓN:POR LA POSICIÓN: LA AUDITORÍA EXTERNALA AUDITORÍA EXTERNA SE REALIZA POR PERSONALSE REALIZA POR PERSONAL INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. ELINDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE LAAUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE LA EMPRESAEMPRESA • POR LA UTILIDAD:POR LA UTILIDAD: LA AUDITORÍA EXTERNALA AUDITORÍA EXTERNA TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LATIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDADAUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDAD INTERNAINTERNA
  18. 18. POR LOS OBJETIVOS:POR LOS OBJETIVOS: A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓNA. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROSSOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS EXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTEEXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTE PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA YPROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMAPERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA DE CONTROL INTERNODE CONTROL INTERNO A. INTERNA: FUNCIÓN DEA. INTERNA: FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DEASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DE CONTROLCONTROL
  19. 19. • POR LA RESPONSABILIDAD:POR LA RESPONSABILIDAD: ELEL AUDITOR INTERNO TIENE SÓLOAUDITOR INTERNO TIENE SÓLO RESPONSABILIDAD INTERNARESPONSABILIDAD INTERNA MIENTRAS QUE EL AUDITORMIENTRAS QUE EL AUDITOR EXTERNO CONTRAEEXTERNO CONTRAE RESPONSABILIDAD INTERNA YRESPONSABILIDAD INTERNA Y EXTERNA.EXTERNA. • POR LA PERIODICIDAD DEPOR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN:ACTUACIÓN: LA AUDITORIA EXTERNALA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO DISCONTÍNUO. ELES UN TRABAJO DISCONTÍNUO. EL AUDITOR INTERNO REALIZA UNAUDITOR INTERNO REALIZA UN TRABAJO CONTINUO DENTRO DE LATRABAJO CONTINUO DENTRO DE LA EMPRESA EN LA QUE ESTÁEMPRESA EN LA QUE ESTÁ
  20. 20. • POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁNPOR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN SUJETOS:SUJETOS: EL AUDITOR EXTERNOEL AUDITOR EXTERNO ESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPOESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPO ÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DEÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DE COMERCIO, NORMAS GENERALES DECOMERCIO, NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA Y NORMAS DELAUDITORÍA Y NORMAS DEL INSTITUTO). EL AUDITOR INTERNOINSTITUTO). EL AUDITOR INTERNO ESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE SUESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE SU EMPRESAEMPRESA
  21. 21. • POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO:POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO: ELEL AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUAAUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO YEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBEDETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLESREALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES CONTABLES NO TIENE POR OBJETOCONTABLES NO TIENE POR OBJETO DESCUBRIR FRAUDES.DESCUBRIR FRAUDES. EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTOEL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO LOS CONTROLES CONTABLES COMOLOS CONTROLES CONTABLES COMO LOS ADMINISTRATIVOS Y SULOS ADMINISTRATIVOS Y SU REVISIÓN ES MAS AMPLIA. SUREVISIÓN ES MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES PREVENIR YOBJETIVO ES PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.DESCUBRIR FRAUDES.
  22. 22. REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA ENREGULACIÓN DE LA AUDITORÍA EN ESPAÑAESPAÑA TEMA 2TEMA 2 • 2.1 LA REGULACIÓN LEGAL DE LA2.1 LA REGULACIÓN LEGAL DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA • 2.2 ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA2.2 ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA • CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO ACONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS EMPRESASLAS EMPRESAS • CONTENIDOS DE LA NORMA EN RELACIÓNCONTENIDOS DE LA NORMA EN RELACIÓN CON LOS AUDITORESCON LOS AUDITORES • CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO ALCONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL TRABAJO DE LOS AUDITORESTRABAJO DE LOS AUDITORES
  23. 23. REGULACIÓN DE LA AUDITORÍAREGULACIÓN DE LA AUDITORÍA • LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS DELEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS DE 12 DE JULIO DE 198812 DE JULIO DE 1988 • REGLAMENTO QUE DESARROLLA LAREGLAMENTO QUE DESARROLLA LA LEYLEY • RESOLUCIONES DEL ICADRESOLUCIONES DEL ICAD
  24. 24. JUSTIFICACIÓN A LA LEYJUSTIFICACIÓN A LA LEY • LA EXIGENCIA DE DOTAR DE MÁXIMALA EXIGENCIA DE DOTAR DE MÁXIMA TRANSPARENCIA A LA INFORMACIÓNTRANSPARENCIA A LA INFORMACIÓN CONTABLE HACE QUE EXISTANCONTABLE HACE QUE EXISTAN TÉCNICAS DE REVISIÓN QUETÉCNICAS DE REVISIÓN QUE PERMITAN OBTENER UNA OPINIÓNPERMITAN OBTENER UNA OPINIÓN CUALIFICADA SOBRE SU FIABILIDADCUALIFICADA SOBRE SU FIABILIDAD
  25. 25. ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIAORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA MINISTERIO DE ECONOMÍA I.C.A.D. ROAD COPORACIONES DE DERECHO PÚBLICO: IACJCE REA RGA
  26. 26. INSTITUTO DE CONTABILIDAD YINSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE CUENTAS (ICAD)AUDITORIA DE CUENTAS (ICAD) • ES UN ORGANISMO AUTÓNOMOES UN ORGANISMO AUTÓNOMO DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DEDEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA CON LAS SIGUIENTESECONOMÍA CON LAS SIGUIENTES FUNCIONES:FUNCIONES:
  27. 27. • ESTABLECER PRINCIPIOS Y NORMASESTABLECER PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLESCONTABLES • CONTROL Y DISCIPLINA EN EL EJERCICIOCONTROL Y DISCIPLINA EN EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDADDE LA ACTIVIDAD • ESTABLECIMIENTO Y SUPERVISIÓN DE UNESTABLECIMIENTO Y SUPERVISIÓN DE UN REGISTRO OFICIAL DE AUDITORES DEREGISTRO OFICIAL DE AUDITORES DE CUENTAS (ROAD)CUENTAS (ROAD) • DETERMINAR LAS NORMAS BÁSICAS PARADETERMINAR LAS NORMAS BÁSICAS PARA EL EXAMEN DE APTITUD PROFESIONALEL EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL • HOMOLOGAR Y PUBLICAR NORMAS DEHOMOLOGAR Y PUBLICAR NORMAS DE AUDITORIA ELABORADAS POR LASAUDITORIA ELABORADAS POR LAS CORPORACIONESCORPORACIONES • REALIZAR Y PROMOVER LA INVESTIGACIÓNREALIZAR Y PROMOVER LA INVESTIGACIÓN
  28. 28. R.O.A.D.(R.O.A.D.(PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS)PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS) • SER MAYOR DE EDADSER MAYOR DE EDAD • NACIONALIDAD ESPAÑOLA ONACIONALIDAD ESPAÑOLA O EUROPEAEUROPEA • CARECER DE ANTECEDENTESCARECER DE ANTECEDENTES PENALESPENALES • OBTENER AUTORIZACIÓN DEL ICADOBTENER AUTORIZACIÓN DEL ICAD • PRESTAR FIANZA COMO GARANTÍAPRESTAR FIANZA COMO GARANTÍA DE SUS RESPONSABILIDADESDE SUS RESPONSABILIDADES
  29. 29. CORPORACIONES DE DERECHOCORPORACIONES DE DERECHO PÚBLICO (PÚBLICO (NO COLEGIOS PROFESIONALES)NO COLEGIOS PROFESIONALES) FUNCIONES:FUNCIONES: • ELABORAR NORMAS TÉCNICAS DEELABORAR NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORÍAAUDITORÍA • REALIZAR EXÁMENES DE APTITUDREALIZAR EXÁMENES DE APTITUD • ORGANIZAR CURSOS DE FORMACIÓNORGANIZAR CURSOS DE FORMACIÓN TEÓRICA Y PERMANENTETEÓRICA Y PERMANENTE • EFECTUAR CONTROLES DE CALIDADEFECTUAR CONTROLES DE CALIDAD • PROPONER AL ICAD EXPEDIENTES DEPROPONER AL ICAD EXPEDIENTES DE SANCIONES.SANCIONES.
  30. 30. 2.3 CONTENIDO DE LA NORMA2.3 CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS EMPRESASRESPECTO A LAS EMPRESAS OBLIGACIÓN DE AUDITAR LAS CUENTAS ANUALES OBLIGACIÓN DE AUDITAR LAS CUENTAS ANUALES
  31. 31. POR MOTIVOS OBJETIVOSPOR MOTIVOS OBJETIVOS • SOCIEDADES CUYOS TÍTULOS COTICEN ENSOCIEDADES CUYOS TÍTULOS COTICEN EN BOLSABOLSA • QUE EMITAN OBLIGACIONES EN SUBASTAQUE EMITAN OBLIGACIONES EN SUBASTA PÚBLICAPÚBLICA • QUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A LAQUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A LA INTERMEDIACIÓN FINANCIERAINTERMEDIACIÓN FINANCIERA • QUE TENGAN POR OBJETO ACTIVIDADQUE TENGAN POR OBJETO ACTIVIDAD RELACIONADA CON LA LEY DERELACIONADA CON LA LEY DE REGULACIÓN DEL SEGURO PRIVADOREGULACIÓN DEL SEGURO PRIVADO • LAS OBLIGADAS A FORMULAR CUENTASLAS OBLIGADAS A FORMULAR CUENTAS ANUALES QUE RECIBAN SUBVENCIONES,ANUALES QUE RECIBAN SUBVENCIONES, AYUDAS, REALICEN OBRAS O SERVICIOS OAYUDAS, REALICEN OBRAS O SERVICIOS O SUMINISTREN BIENES AL ESTADO >SUMINISTREN BIENES AL ESTADO >
  32. 32. POR MOTIVOS DE TAMAÑOPOR MOTIVOS DE TAMAÑO • ESTÁN EXENTAS LASESTÁN EXENTAS LAS SOCIEDADES QUESOCIEDADES QUE PUEDAN PRESENTARPUEDAN PRESENTAR BALANCE ABREVIADOBALANCE ABREVIADO • ESTÁN OBLIGADASESTÁN OBLIGADAS LAS SOCIEDADES QUELAS SOCIEDADES QUE DURANTE DOSDURANTE DOS EJERCICIOSEJERCICIOS CONSECUTIVOSCONSECUTIVOS SUPEREN DOS DE LOSSUPEREN DOS DE LOS TRES PARÁMETROSTRES PARÁMETROS SIGUIENTESSIGUIENTES CIFRA DECIFRA DE ACTIVOSACTIVOS 2.373.9972.373.997 CIFRA DECIFRA DE NEGOCIONEGOCIO SS 4.747.9954.747.995 Nº DENº DE TRABAJA-TRABAJA- DORESDORES 5050
  33. 33. POR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTASPOR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTAS • CUANDO UN NÚMERO DECUANDO UN NÚMERO DE ACCIONISTAS QUE REPRESENTEN ALACCIONISTAS QUE REPRESENTEN AL MENOS EL 5% DEL CAPITAL SOCIALMENOS EL 5% DEL CAPITAL SOCIAL ASÍ LO SOLICITE AL REGISTRADORASÍ LO SOLICITE AL REGISTRADOR MERCANTILMERCANTIL
  34. 34. CUANDO ASÍ LO ACUERDECUANDO ASÍ LO ACUERDE EL JUZGADO COMPETENTEEL JUZGADO COMPETENTE
  35. 35. OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADAOBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADA • COLABORAR CON LOS AUDITORESCOLABORAR CON LOS AUDITORES PONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LAPONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LA INFORMACIÓN SOLICITADAINFORMACIÓN SOLICITADA • EMITIR UNA CARTA DEEMITIR UNA CARTA DE MANIFESTACIONESMANIFESTACIONES • DEPOSITAR EL INFORME DEDEPOSITAR EL INFORME DE AUDITORÍA EN EL REGISTROAUDITORÍA EN EL REGISTRO MERCANTIL.MERCANTIL.
  36. 36. CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LOSCONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LOS AUDITORESAUDITORES • EL AUDITOR DEBE SER:EL AUDITOR DEBE SER: ““COMPETENTE” (COMPETENTE” (AQUELLOS INSCRITOSAQUELLOS INSCRITOS EN EL ROAD)EN EL ROAD) ““INDEPENDENTE” EN LA APLICACIÓN DEINDEPENDENTE” EN LA APLICACIÓN DE SU CRITERIOSU CRITERIO
  37. 37. ACCESO A LA AUDITORÍAACCESO A LA AUDITORÍA VÍA ACADÉMICA VÍA PROFESIONAL TÍTULO UNIVERSITARIO CURSO DE ENSEÑANZA TEORICA NIVEL INGRESO A UNIVERSIDAD EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL 1º FASE TEÓRICA ORMACIÓN PRÁCTICA:3 AÑOS 2 CON AUDIFORMACIÓN PRÁCTICA: 8 AÑOS 5 CON AU EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL DE LA SEGUNDA FASE PRÁCTICA INSCRIPCIÓN EN EL ROAD
  38. 38. NOMBRAMIENTO DE AUDITORESNOMBRAMIENTO DE AUDITORES • POR JUNTA GENERAL DE SOCIOS,POR JUNTA GENERAL DE SOCIOS, ANTES DE FINALIZAR EL EJERCICIO AANTES DE FINALIZAR EL EJERCICIO A AUDITARAUDITAR • POR EL REGISTRADOR MERCANTIL SIPOR EL REGISTRADOR MERCANTIL SI LA JUNTA NO LO HACE O LOLA JUNTA NO LO HACE O LO SOLICITAN EL 5% DEL CAPITALSOLICITAN EL 5% DEL CAPITAL SOCIALSOCIAL • POR EL JUEZ A PETICIÓN FUNDADAPOR EL JUEZ A PETICIÓN FUNDADA QUE QUIEN ACREDITE INTERÉSQUE QUIEN ACREDITE INTERÉS
  39. 39. DURACIÓN DEL CARGODURACIÓN DEL CARGO • PERIODO INICIAL NO INFERIOR A 3PERIODO INICIAL NO INFERIOR A 3 AÑOS NI SUPERIOR A 9AÑOS NI SUPERIOR A 9 • POSTERIORMENTE SE PODRÁPOSTERIORMENTE SE PODRÁ CONTRATAR AÑO A AÑO.CONTRATAR AÑO A AÑO.
  40. 40. TRIPLE RESPONSABILIDADTRIPLE RESPONSABILIDAD • ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVA: SON RESPONSABLES: SON RESPONSABLES DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVADEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA VIGENTE SOBRE AUDITORÍAVIGENTE SOBRE AUDITORÍA • CIVIL Y PENALCIVIL Y PENAL: RESPONDERÁ DIRECTA Y: RESPONDERÁ DIRECTA Y SOLIDARIAMENTE FRENTE A LASSOLIDARIAMENTE FRENTE A LAS ENTIDADES AUDITADAS Y FRENTE AENTIDADES AUDITADAS Y FRENTE A TERCEROS POR LOS DAÑOS Y PERJUICIOSTERCEROS POR LOS DAÑOS Y PERJUICIOS DERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE SUSDERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES.OBLIGACIONES.
  41. 41. CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO ALCONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL TRABAJO DE LOS AUDITORES: NORMASTRABAJO DE LOS AUDITORES: NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORÍATÉCNICAS DE AUDITORÍA Las normas técnicas de auditoría regulan lasLas normas técnicas de auditoría regulan las condiciones que debe reunir el auditor decondiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su cumplimiento en el ejercicio de sucuentas y su cumplimiento en el ejercicio de su actividad.actividad. Establecen que el auditor debe determinar elEstablecen que el auditor debe determinar el alcance de su trabajo y decidir las pruebas aalcance de su trabajo y decidir las pruebas a realizar. Para ello debe tener en cuenta losrealizar. Para ello debe tener en cuenta los conceptos de importancia relativa y riesgo.conceptos de importancia relativa y riesgo.
  42. 42. NORMAS TÉCNICAS (CONTINUACIÓN)NORMAS TÉCNICAS (CONTINUACIÓN) Se clasifican en 3 apartados:Se clasifican en 3 apartados: 1.1. Normas de carácter personal oNormas de carácter personal o generalgeneral 2.2. Normas relacionadas con laNormas relacionadas con la ejecución del trabajoejecución del trabajo 3.3. Normas sobre la emisión deNormas sobre la emisión de informes.informes.
  43. 43. Normas Tecnicas de carácter generalNormas Tecnicas de carácter general Condiciones que debe reunir el auditor y suCondiciones que debe reunir el auditor y su comportamiento en la actividad:comportamiento en la actividad: 1.1. CompetenciaCompetencia 2.2. IndependenciaIndependencia – IndependenciaIndependencia – IntegridadIntegridad – ObjetividadObjetividad 1.1. DiligenciaDiligencia 2.2. ResponsabilidadResponsabilidad 3.3. Secreto profesionalSecreto profesional 4.4. HonorariosHonorarios 5.5. PublicidadPublicidad

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