Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC GVHD  ...
KẾT CẤU ĐỀ TÀI CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU  TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 THỰC TẾ VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU ...
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY AAC Đội   ngũ: Hơn 100 nhân viên  Công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC 217- Nguyễn Văn Linh- Đà Nẵn...
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY AAC Dịch  vụ KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ DỊCH VỤ TIN HỌC TƯ VẤN ĐÀO TẠO 1 4 2 3 5
THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU DO CÔNG TY THỰC HIỆN TỔNG QUAN QUY TRÌNH CHỌN MẪU KỸ THUẬT CHỌN MẪU PHI THỐNG KÊ <ul...
THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU DO CÔNG TY THỰC HIỆN <ul><li>Công  ty ít thực hiện, chủ yếu áp dụng đối với những kh...
THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU DO CÔNG TY THỰC HIỆN <ul><li>Xác định cỡ mẫu theo chủ quan của kiểm toán viên </li><...
NHẬN XÉT ƯU ĐIỂM Phương pháp chọn mẫu nghiệp vụ đối ứng chi phí, cách kiểm tra gián tiếp các TK chi phí nên tiết kiệm thời...
NHẬN XÉT HẠN CHẾ Không kiểm soát được rủi ro chọn mẫu Cỡ mẫu lớn nên mất nhiều thời gian để kiểm tra Không kết hợp chọn mẫ...
NHẬN XÉT KHẮC PHỤC ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THỐNG KÊ <ul><li>KIỂM SOÁT ĐƯỢC RỦI RO CHỌN MẪU </li></ul><ul><li>CỠ MẤU KHÔN...
BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN 1 2 3 4 Áp dụng kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính thống kê trong TNKS sử dụng phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên...
CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN <ul><li>Xác định các thuộc tính và định nghĩa các sai ph...
CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN <ul><li>Xác định hướng kiểm tra và xác định tổng thể chọ...
CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN Xác định cỡ mẫu: sử dụng bảng xác định cỡ mẫu thuộc tính...
CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN <ul><li>Rủi ro do độ tin cậy cao vào hệ thống kiểm soát ...
CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN <ul><li>Tỷ lệ sai phạm có thể bỏ qua là tỷ lệ sai phạm t...
CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN <ul><li>EDR là tỷ lệ sai phạm kiểm toán viên dự kiến sẽ ...
CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN Bảng xác định cỡ mẫu của các thuộc tính minh họa cho ví ...
CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN Lựa chọn các phần tử của mẫu sử dụng phần mềm chọn mẫu n...
CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN AUDR: Tỷ lệ sai số tối đa của tổng thể. Xác định trên că...
CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN Text Đưa ra kết luận về tổng thể: Rủi ro kiểm soát ban đ...
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Xác định cỡ mẫu </li></ul>Tỷ lệ sai số  chấp nh...
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO  ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL Text in  here Text in  here <ul><li>Lựa chọn các phần ...
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Bước 2:   Cộng dồn số tiền các nghiệp vụ phát s...
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Bước 3: Xác định các giá trị ngẫu nhiên được ch...
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Bước 4: Đối chiếu giá trị ngẫu nhiên với số tiề...
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Kiểm tra các phần tử của mẫu: </li></ul>
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Xác định tỷ lệ sai phạm tối đa cho từng lớp căn...
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Suy rộng tổng thể và xem xét khả năng chấp nhận...
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Suy rộng tổng thể và xem xét khả năng chấp nhận...
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU BIẾN ĐỔI THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU VÀ EXCEL XÁC ĐỊNH CỠ MẪU   Cỡ mẫu được xác định theo...
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU BIẾN ĐỔI THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU VÀ EXCEL <ul><li>Lựa chọn các phần tử mẫu: sử dụng p...
ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU BIẾN ĐỔI THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU VÀ EXCEL <ul><li>Sử dụng execel để tính giá trị trun...
KẾT HỢP CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM  KIỂM SOÁT VÀ THỬ NGHIỆM CHI TIẾT ÁP DỤNG KIỂM TOÁN MỘT KHOẢN MỤC CỤ THỂ 1 Xác định mục ...
KẾT HỢP CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM  KIỂM SOÁT VÀ THỬ NGHIỆM CHI TIẾT THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT Mục tiêu : Các phiếu chi tiền có ...
THIẾT KẾ GIẤY LÀM VIỆC CHO QUÁ TRÌNH CHỌN MẪU <ul><li>Phương pháp chọn mẫu phi xác suất </li></ul><ul><li>Xác định mục tiê...
Cảm ơn quý thầy cô và các bạn đã lắng nghe
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC

7,426 views

Published on

http://luanvan.forumvi.com/t7-topic
Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC

Published in: Education
  • Dating for everyone is here: ❤❤❤ http://bit.ly/39pMlLF ❤❤❤
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • Follow the link, new dating source: ❶❶❶ http://bit.ly/39pMlLF ❶❶❶
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • Mình nhận viết bài và trọn gói xin công ty, chứng từ đầy đủ, tại TP.HCM, Liên hệ Mình sdtzalo 0973287149
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • Mình nhận làm báo cáo thực tập, luận văn cho các bạn sinh viên, chi phí sinh viên, làm trực tiếp hoặc online nếu xa, các bạn liên hệ qua SDT/ ZALO - 0917193864
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • DỊCH VỤ THIẾT KẾ POWERPOINT (Thiết kế profile cho doanh nghiệp--- Thiết kế Brochure--- Thiết kế Catalogue--- slide bài giảng--- slide bài phát biểu---slide bài TIỂU LUẬN, LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP--- dạy học viên thiết kế powerpoint…)-----(Giá từ 8.000 đ - 10.000 đ/1trang slide)------ Mọi chi tiết vui lòng liên hệ với chúng tôi: điện thoại 0984.990.180 hoặc zalo 0984.990.180 (Miss. Huyền) or mail hotrolamslide@gmail.com----- • Thời gian hoàn thành: 1-2 ngày sau khi nhận đủ nội dung ----- Qui trình thực hiện: ----- 1. Bạn gửi nội dung cần thiết kế về địa chỉ email: hotrolamslide@gmail.com ----- 2. DỊCH VỤ THIẾT KẾ POWERPOINT báo giá chi phí và thời gian thực hiện cho bạn ----- 3. Bạn chuyển tiền tạm ứng 50% chi phí để tiến hành thiết kế ----- 4. Gửi file slide demo cho bạn xem để thống nhất chỉnh sửa hoàn thành. ----- 5. Bạn chuyển tiền 50% còn lại. ----- 6. Bàn giao file gốc cho bạn.
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here

Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC

  1. 1. LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC GVHD : TS. Đoàn Thị Ngọc Trai SVTH : Dương Thị Vân Thanh Lớp : 32K06.1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
  2. 2. KẾT CẤU ĐỀ TÀI CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 THỰC TẾ VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AAC 2 HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AAC 3
  3. 3. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY AAC Đội ngũ: Hơn 100 nhân viên Công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC 217- Nguyễn Văn Linh- Đà Nẵng Là thành viên của Polaris International Phương châm : Độc lập, khách quan, bí mật số liệu
  4. 4. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY AAC Dịch vụ KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ DỊCH VỤ TIN HỌC TƯ VẤN ĐÀO TẠO 1 4 2 3 5
  5. 5. THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU DO CÔNG TY THỰC HIỆN TỔNG QUAN QUY TRÌNH CHỌN MẪU KỸ THUẬT CHỌN MẪU PHI THỐNG KÊ <ul><li>Chọn mẫu phi xác suất </li></ul><ul><li>Xác định mục tiêu thử nghiệm </li></ul><ul><li>Xác định sai phạm </li></ul><ul><li>Xác định hướng kiểm tra </li></ul><ul><li>Xác định tổng thể </li></ul><ul><li>Xác định cỡ mẫu: cỡ mẫu lớn </li></ul><ul><li>Căn cứ vào kết quả mẫu, dựa trên phán đoán của kiểm toán viên để đưa ra kết luận của tổng thể </li></ul>THIẾT KẾ MẪU LỰACHỌN CÁCPHẦN TỬ VÀO MẪU ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ
  6. 6. THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU DO CÔNG TY THỰC HIỆN <ul><li>Công ty ít thực hiện, chủ yếu áp dụng đối với những khách hàng mới kiểm toán năm đầu tiên. </li></ul><ul><li>Thường chọn mẫu với quy mô lớn </li></ul><ul><li>Các phương pháp lựa chọn phần tử mẫu : </li></ul><ul><ul><li>Chọn mẫu theo khối: khối thời gian tháng hay quý </li></ul></ul><ul><ul><li>Chọn mẫu tình cờ: chọn tình cờ cho tất cả các tháng </li></ul></ul><ul><ul><li>Kết hợp chọn mẫu theo khối và chọn mẫu xét đoán </li></ul></ul>CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT
  7. 7. THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU DO CÔNG TY THỰC HIỆN <ul><li>Xác định cỡ mẫu theo chủ quan của kiểm toán viên </li></ul><ul><li>Các phương pháp chọn mẫu đặc trưng: </li></ul><ul><ul><li>Chọn mẫu theo khối thời gian </li></ul></ul><ul><ul><li>Chọn mẫu tình cờ </li></ul></ul><ul><ul><li>Chọn mẫu theo phán đoán nghề nghiệp: </li></ul></ul><ul><ul><li>+ Chọn mẫu theo nghiệp vụ đối ứng chi phí </li></ul></ul><ul><ul><li>+ Chọn mẫu theo giá trị phần tử </li></ul></ul>CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM CHI TIẾT
  8. 8. NHẬN XÉT ƯU ĐIỂM Phương pháp chọn mẫu nghiệp vụ đối ứng chi phí, cách kiểm tra gián tiếp các TK chi phí nên tiết kiệm thời gian kiểm toán Quy trình chọn mẫu phi thống kê đơn giản, dễ thực hiện, không phức tạp Rủi ro chọn mẫu thấp do cỡ mẫu là lớn
  9. 9. NHẬN XÉT HẠN CHẾ Không kiểm soát được rủi ro chọn mẫu Cỡ mẫu lớn nên mất nhiều thời gian để kiểm tra Không kết hợp chọn mẫu trong thử nghiệm kiểm soát và chi tiết Giấy làm việc không trình bày đủ yếu tố của quy trình chọn mẫu
  10. 10. NHẬN XÉT KHẮC PHỤC ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THỐNG KÊ <ul><li>KIỂM SOÁT ĐƯỢC RỦI RO CHỌN MẪU </li></ul><ul><li>CỠ MẤU KHÔNG QUÁ LỚN NÊN TIẾT KIỆM THỜI GIAN KIỂM TOÁN </li></ul>HẠN CHẾ DO KỸ THUẬT CHỌN MẪU PHI THỐNG KÊ
  11. 11. BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN 1 2 3 4 Áp dụng kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính thống kê trong TNKS sử dụng phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên trên visual basic Áp dụng kỹ thuật chọn đơn vị tiền tệ và chọn mẫu biến đổi trong TNCT thực hiện trên excel và sử dụng phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên Kết hợp chọn mẫu trong thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản Thiết kế giấy làm việc cho quá trình chọn mẫu
  12. 12. CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN <ul><li>Xác định các thuộc tính và định nghĩa các sai phạm cho từng khoản mục , minh họa TK tiền mặt </li></ul>Phiếu thu không ghi đủ các nội dung trên phiếu. Phiếu thu ghi đủ các nội dung trên phiếu. 5 Phiếu thu thiếu chữ ký như trong quy định của công ty. Phiếu thu có đầy đủ chữ ký như trong quy định của công ty. 4 Phiếu chi không ghi đủ các nội dung trên phiếu. Phiếu chi phải ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu. 3 Phiếu chi không có chứng từ gốc kèm theo hoặc chứng từ gốc không hợp lệ. Phiếu chi phải được đính kèm cùng các chứng từ gốc hợp lệ. 2 Phiếu chi thiếu chữ ký như trong quy định của công ty Phiếu chi có đủ chữ ký như trong quy định của công ty. 1 Tiền mặt Sai phạm Các thuộc tính của thử nghiệm kiểm soát STT thuộc tính Khoản mục
  13. 13. CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN <ul><li>Xác định hướng kiểm tra và xác định tổng thể chọn mẫu: </li></ul>Kiểm tra phiếu thu có ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu không 5 Toàn bộ các phiếu thu trong năm 2009 từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009. Kiểm tra phiếu thu có đủ chữ ký như đã quy định không. 4 Kiểm tra phiếu chi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu không 3 Kiểm tra phiếu chi có đính kèm chứng từ gốc không. 2 Toàn bộ các phiếu chi trong năm 2009 từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009. Kiểm tra các phiếu chi có đủ chữ ký như đã quy định không. 1 Tiền mặt Tổng thể được chọn mẫu Hướng kiểm tra STT thuộc tính Khoản mục
  14. 14. CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN Xác định cỡ mẫu: sử dụng bảng xác định cỡ mẫu thuộc tính ROR RỦI RO DO ĐỘ TIN CẬY CAO VÀO HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TDR TỶ LỆ SAI PHẠM CÓ THỂ BỎ QUA EDR TỶ LỆ SAI PHẠM DỰ KIẾN CỦA TỔNG THỂ . CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CỠ MẪU
  15. 15. CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN <ul><li>Rủi ro do độ tin cậy cao vào hệ thống kiểm soát nội bộ là khả năng kết quả mẫu làm cho kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát thấp hơn thực tế do đó tin cậy nhiều hơn vào HTKSNB </li></ul><ul><li>Rủi ro do độ tin cậy cao vào hệ thống kiểm soát nội bộ càng thấp đòi hỏi cỡ mẫu càng lớn </li></ul><ul><li>ROR thường được xác định ở mức 5% - 10% </li></ul>RỦI RO DO ĐỘ TIN CẬY CAO VÀO HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ( ROR)
  16. 16. CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN <ul><li>Tỷ lệ sai phạm có thể bỏ qua là tỷ lệ sai phạm tối đa của tổng thể đối với một thủ tục kiểm soát nào đó mà kiểm toán viên có thể chấp nhận được </li></ul><ul><li>Tỷ lệ sai phạm có thể bỏ qua càng cao thì cỡ mẫu càng nhỏ </li></ul><ul><li>TDR xác định dựa vào CR ban đầu và tầm quan trọng của thủ tục kiểm soát </li></ul>TỶ LỆ SAI PHẠM CÓ THỂ BỎ QUA (TDR)
  17. 17. CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN <ul><li>EDR là tỷ lệ sai phạm kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện trong mẫu lấy ra từ tổng thể </li></ul><ul><li>EDR càng cao thì cỡ mẫu cần thiết sẽ lớn </li></ul><ul><li>Cách ước lượng EDR: </li></ul><ul><li>- Kết quả mẫu năm trước </li></ul><ul><li>- Kinh nghiệm của kiểm toán viên </li></ul><ul><li>- Kiểm tra thử một mẫu nhỏ </li></ul>TỶ LỆ SAI PHẠM DỰ KIẾN CỦA TỔNG THỂ (EDR)
  18. 18. CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN Bảng xác định cỡ mẫu của các thuộc tính minh họa cho ví dụ TK tiền mặt 64 1 6 5 88 2 6 4 64 1 6 3 176 1 3 2 88 2 6 10 1 Cỡ mẫu ban đầu EDR TDR ROR Thuộc tính
  19. 19. CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN Lựa chọn các phần tử của mẫu sử dụng phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên trên visual basic Chọn mẫu Số phần tử Cận dưới Cận trên
  20. 20. CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN AUDR: Tỷ lệ sai số tối đa của tổng thể. Xác định trên căn cứ vào bảng đánh giá kết mẫu theo cách chọn mẫu thuộc tính Kiểm tra các phần tử của mẫu và suy rộng tổng thể: 3.8 0 64 6 1 5. Phiếu thu ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu 4.8 1 88 6 2 4. Phiếu thu có chữ ký như công ty qui định. 3.8 0 64 6 1 3. Phiếu chi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu 3.3 2 176 3 1 2. Phiếu chi đính kèm với chứng từ gốc hợp lệ. 4.8 1 88 10 6 2 1. Phiếu chi có đầy đủ các chữ theo quy định. AUDR Số sai phạm Cỡ mẫu ROR TDR EDR Mô tả các thuộc tính
  21. 21. CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN Text Đưa ra kết luận về tổng thể: Rủi ro kiểm soát ban đầu được đánh giá là phù hợp AUDR<= TDR AUDR>TDR Có gian lận Giảm độ tin cậy vào HTKSNB của khách hàng hoặc tăng cỡ mẫu để giảm AUDR Sử dụng thủ tục kiểm toán thích hợp AUDR So sánh TDR
  22. 22. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Xác định cỡ mẫu </li></ul>Tỷ lệ sai số chấp nhận được Giả định tỷ lệ bình quân sai số CỠ MẪU SỬ DỤNG BẢNG XÁC ĐỊNH CỠ MẪU THUỘC TÍNH Rủi ro chấp nhận sai Tỷ lệ sai phạm kỳ vọng của tổng thể Tỷ lệ số đơn vị tiền tệ sai phạm chấp nhận được
  23. 23. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL Text in here Text in here <ul><li>Lựa chọn các phần tử thực hiện trên excel ( minh họa khoản mục doanh thu) </li></ul><ul><li>Bước 1: Lọc tổng thể chọn mẫu sử dụng chức năng Data- Filter trong excel </li></ul>
  24. 24. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Bước 2: Cộng dồn số tiền các nghiệp vụ phát sinh </li></ul>
  25. 25. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Bước 3: Xác định các giá trị ngẫu nhiên được chọn bằng phương pháp chọn mẫu hệ thống </li></ul>
  26. 26. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Bước 4: Đối chiếu giá trị ngẫu nhiên với số tiền cộng dồn của từng nghiệp vụ để tìm được phần tử được chọn bằng cách sử dụng kết hợp hàm IF(), INDEX(), MATCH() </li></ul>
  27. 27. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Kiểm tra các phần tử của mẫu: </li></ul>
  28. 28. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Xác định tỷ lệ sai phạm tối đa cho từng lớp căn cứ vào bảng đánh giá kết quả mẫu theo cách chọn mẫu thuộc tính </li></ul>0,8% 4,9% 4 0,8% 4,1% 3 0,9% 3,3% 2 1% 2,4% 1 1,4% 1,4% 0 Tỷ lệ sai phạm tăng thêm khi phát hiện thêm một lớp sai phạm. Tỷ lệ số sai phạm tối đa xác định từ bảng Số của các sai phạm
  29. 29. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Suy rộng tổng thể và xem xét khả năng chấp nhận tổng thể : </li></ul><ul><li>- Sai số báo cáo dư và báo cáo thiếu phải xữ lý riêng </li></ul><ul><li>- Sai số của tổng thể là tổng sai số của các lớp </li></ul><ul><li>- Sai số của từng lớp được xác định: </li></ul>x Giá trị của tổng thể = Tỷ lệ sai số bình quân của các phần tử có sai số trong lớp x Tỷ lệ sai phạm có thể bỏ qua Mức sai số của lớp i
  30. 30. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ THỰC HIỆN TRÊN EXCEL <ul><li>Suy rộng tổng thể và xem xét khả năng chấp nhận tổng thể : </li></ul>2.235.985.615 Tổng 81.263.794 0,0528 153.908.701.503 1% 1 2.154.721.821 1 153.908.701.503 1,4% 0 Sai số báo cáo thiếu 3.045.099.050 Tổng 109.090.488 0,0886 153.908.701.503 0,8% 4 128.790.801 0,1046 153.908.701.503 0,8% 3 219.550.763 0,1585 153.908.701.503 0,9% 2 432.945.177 0,2813 153.908.701.503 1% 1 2.154.721.821 1 153.908.701.503 1,4% 0 Sai số báo cáo dư Giới hạn sai số (1)x(2)x(3) Tỷ lệ mức sai phạm bình quân (3) Giá trị ghi sổ (2) Tỷ lệ sai phạm tối đa của tổng thể (1) Số của các sai phạm
  31. 31. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU BIẾN ĐỔI THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU VÀ EXCEL XÁC ĐỊNH CỠ MẪU Cỡ mẫu được xác định theo công thức (*) Khoảng ước lượng dự kiến Kích thước tổng thể x Hệ số từ chối sai x Độ lệch chuẩn ước tính = Cỡ mẫu 2 (*) Hệ số chấp nhận sai và từ chối sai Khoảng ước lượng dự kiến Độ lệch chuẩn ước tính
  32. 32. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU BIẾN ĐỔI THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU VÀ EXCEL <ul><li>Lựa chọn các phần tử mẫu: sử dụng phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên thiết kế trên Visual Basic </li></ul>
  33. 33. ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU BIẾN ĐỔI THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHẦN MỀM CHỌN MẪU VÀ EXCEL <ul><li>Sử dụng execel để tính giá trị trung bình và độ lệch chuẩn </li></ul><ul><li>Bước 1 : Nhập các giá trị kiểm toán bảng excel. </li></ul><ul><li>Bước 2 : Từ menu chọn Tool, chọn lệnh Data Analysis , xuất hiện hộp thoại chọn Descriptive Statistics </li></ul><ul><li>Bước 3 : Khi xuất hiện cửa sổ Descriptive Statistics , nhập khoảng dữ liệu và sau đó chọn ô để excel xuất kết quả </li></ul>
  34. 34. KẾT HỢP CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT VÀ THỬ NGHIỆM CHI TIẾT ÁP DỤNG KIỂM TOÁN MỘT KHOẢN MỤC CỤ THỂ 1 Xác định mục tiêu kiểm toán, tổng thể chọn mẫu, cỡ mẫu cho từng thử nghiệm kiểm toán 2 Xác định tổng thể chung cho cả hai thử nghiệm 3 Xác định cỡ mẫu chung và tiến hành chọn mẫu
  35. 35. KẾT HỢP CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT VÀ THỬ NGHIỆM CHI TIẾT THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT Mục tiêu : Các phiếu chi tiền có đầy đủ chữ ký như quy định Cỡ mẫu : 150 200 phiếu chi 150 phiếu chi Khoản mục tiền mặt – nghiệp vụ chi tiền THỬ NGHIỆM CHI TIẾT Mục tiêu : Các nghiệp vụ chi tiền được ghi chép đầy đủ Cỡ mẫu : 200 Tổng thể Chung: Các phiếu chi, cỡ mẫu chung 200 phiếu chi
  36. 36. THIẾT KẾ GIẤY LÀM VIỆC CHO QUÁ TRÌNH CHỌN MẪU <ul><li>Phương pháp chọn mẫu phi xác suất </li></ul><ul><li>Xác định mục tiêu thử nghiệm </li></ul><ul><li>Xác định tổng thể </li></ul><ul><li>Xác định cỡ mẫu </li></ul><ul><li>Đánh giá kết quả </li></ul><ul><li>Kết luận về tổng thể </li></ul>THIẾT KẾ MẪU CHỌN PHẦN TỬ MẪU ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ GIẤY LÀM VIỆC
  37. 37. Cảm ơn quý thầy cô và các bạn đã lắng nghe

×