Impuesto a la renta

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Impuesto a la renta

  1. 1. IMPUESTO A LA RENTA SOBRE GANANCIAS EN FONDOS MUTUOS Y ACCIONES - PERSONAS NATURALES2010
  2. 2. ¿Qué son Rentas de 2ª. categoría? Los ingresos de Personas Naturales Por concepto de: ◦ Dividendos de acciones ◦ Intereses (prestamos o ahorros) ◦ Ganancias de Capital, por inversiones o aportes en:  Fondos Mutuos y AFP (fondos sin fin previsional)  Ganancias en vta. de acciones y valores. ◦ Ganancias por venta de Inmuebles(no habituales) ◦ Regalías ◦ Otros capitales.
  3. 3. Renta neta de segunda categoría• Regla general: deducción de ley: para determinarla se deduce el 20% de la renta bruta( salvo el caso de los dividendos)
  4. 4. Ganancias de Capital (Valores)
  5. 5. Impuesto a la Renta (Valores)• A partir del 01 de enero del 2010• Los rendimientos y ganancias por inversiones y aportes en: • Fondos Mutuos • Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) sin fin previsional • Por venta de acciones• Se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta de segunda categoría.
  6. 6. ¿Qué son Fondos Mutuos?• Son patrimonios comunes• Formados por aportes de dinero de personas y empresas con fines de inversión y ahorro• Manejados por sociedades administradoras de Fondos• Se pueden retirar todo el año.
  7. 7. ¿Qué son Aportes Voluntarios sin fin previsional?• Son dineros depositados en AFP• Por personas naturales afiliadas al S.P.Pensiones.• Con fines de ahorro o inversión• No tienen fin previsional• Se pueden retirar 3 veces al año
  8. 8. ¿Todas estas ganancias o rendimientos de Fondos estan afectos al Impuesto? • No todas • Deben ser retiradas o rescatadas • Además, hay ganancias inafectas y exoneradas
  9. 9. ¿Todas las ganancias o rendimientos están afectos al Impuesto?• Inafectas • Intereses y ganancias de Bonos Soberanos • De Bonos Corporativos emitidos antes del 11/03/2007• Exoneradas • Las que provienen por colocación de Fondos en depósitos bancarios
  10. 10. ¿Qué pasa si una persona tiene dinero en varios Fondos Mutuos?• Pago directo y retención del impuesto • Se realiza sobre el fondo en que tenga ganancias o rendimientos rescatados o retirados.• Al liquidar su impuesto anual • Podrá compensar con los fondos en que tenga pérdidas( siempre que exista de por medio transferencia de valores)
  11. 11. ¿Cuándo nace la obligación?• Cuando se rescatan o se retiran las ganancias de los Fondos Mutuos o los aportes de las AFP ( sin fin previsional )
  12. 12. Tasa efectiva del Impuesto = 5%
  13. 13. ¿Cómo se paga el Impuesto?• Regla general: Se paga a través del Agente de Retención• Los Agentes de Retención son las Sociedades Administradoras y las AFP• Las retenciones del impuesto tienen carácter de pago a cuenta y son crédito con derecho a devolución.
  14. 14. ¿Cómo se paga el Impuesto en el 2010?• Hay una excepción, respecto a los años siguientes.• Por las ganancias obtenidas en el primer semestre • Cada contribuyente hace su pago directo en Agosto 2010, de acuerdo a lo que le indique su administradora de fondos. • A partir de Julio se inicia la retención del Impuesto, por parte del Agente de Retención (Administradora de Fondos)
  15. 15. Modalidades de Pago 2010 – Impuesto a la Renta• Los que tengan RUC utilizan: • Pago Fácil ante el Banco que les genera boleta 1662 • Pago por Internet (hay que tener clave SOL y Cuenta en Banco afiliada o Tarjeta de Crédito o Débito VISA• Los que tengan DNI solo utilizan: • Formulario Pre impreso 1073 – Boleta de Pago – Otros. • En ambos casos se dan 4 datos para pagar .
  16. 16. Cronograma de Pagos (Por Ganancias del 1° Semestre 2010)
  17. 17. La tasa efectiva del Impuesto es del 5% y se paga anualmente (al presentar la declaración anual)
  18. 18. ¿En la Venta de Acciones siempre se pagala tasa efectiva del 5% sobre las ganancias?• No siempre• Si son acciones de empresas constituidas en el país • La tasa efectiva es del 5%
  19. 19. ¿En la venta de acciones siempre se paga la tasa efectiva del 5% sobre las ganancias?• Si provienen de valores de empresas del exterior • Se aplica escala de tasa progresiva (15%, 21% y 30%) por ser renta de fuente extranjera. • El impuesto es anual y se paga directo.
  20. 20. Recuerde:• En ambos casos: acciones de empresas del país o del exterior• Las ganancias de las acciones se liquidan anualmente• Conjuntamente con la Declaración Anual de Rentas de 2ª. Categoría
  21. 21. Exoneración (cuando haya venta de valores mobiliarios: ejemplo acciones)Las ganancias por las primeras 5 UIT (S/.18,000 parael año 2010) hasta el 31.12.2011Esta exoneración es aplicable al momento depresentar y declarar la renta anual por este tipo deganancias (valores ).
  22. 22. Un Resumen de Obligaciones Tributarias(por estas rentas) • Las Personas Naturales domiciliadas deben realizar: • Pago directo en agosto por ganancias del primer semestre (en fondos mutuos o aportes en AFP). • Declaración anual de las ganancias (cuando haya habido venta de acciones sea directa o indirectamente) • Pago anual en marzo del 2011, por ganancias en venta de acciones ( cuando sean mayores a S/ 18,000)
  23. 23. Un Resumen de Obligaciones Tributarias• Las Administradoras de Fondos y las AFPS deben : • Entregar en Julio del 2010 de un certificado de rentas a sus clientes, precisando el Impuesto a pagar del 1er.semestre(única vez) • Presentar Declaración respecto de las rentas abonadas durante el 1° Semestre del 2010( por única vez) • Retener y pagar a la SUNAT el impuesto retenido por ganancias a partir de Julio 2010, en adelante. • Entregar en febrero de cada año a sus clientes, el certificado de rentas y retenciones por las rentas pagadas.
  24. 24. Recuerde que….• Para la retención del impuesto que le hagan las Sociedades Administradores de Fondos desde julio del 2010:• No van a considerar el monto anual exonerado de las primeras 5 UIT (S/. 18,000 ) que se computa sólo en la declaración anual y siempre que haya existido ganancias de venta de acciones u otros valores o pérdidas en su caso.
  25. 25. GRACIAS

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