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finanzas publicas y derecho tributario

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muy bueno e interesaste los temas

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finanzas publicas y derecho tributario

  1. 1. . UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA COMUNIDAD EDUCATIVA AL SERVICIO DEL PUEBLO UNIDAD ACADÉMICA DE ECONOMÍA, FINANZAS Y MERCADOTECNIA FACULTAD DE ECONOMÍA FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO COMPILADO POR: DR. DIEGO FARFÁN MORENO CUENCA – ECUADOR 2013
  2. 2. UCACUE-UAED-2012 FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO INSTRUCCIONES GENERALES • El material autoinstruccional de Finanzas Públicas y Derecho Tributario se inicia con las recomendaciones que debe seguirlas si desea tener éxito en el estudio independiente. • Luego analizará la Introducción, en donde se indica, entre otros aspectos, por qué y para qué se ha escrito el presente material de estudio; cómo se han tratado los temas; la forma en que debe hacer la lectura; y, las fuentes de consulta recomendadas. Sin esta referencia será difícil captar los enfoques de la obra e incluso podrá tener conclusiones erróneas de su lectura. • Después encontrará los Objetivos Generales de la asignatura, es decir las metas que deseamos que logre, luego de terminar con el estudio de todas las unidades. • A continuación se encuentran las unidades de aprendizaje, las mismas que deben ser investigadas, analizadas, desarrolladas y estudiadas progresivamente. Son once unidades de aprendizaje: UNIDAD Nº 1: LAS FINANZAS PÚBLICAS: GENERALIDADES UNIDAD Nº 2: LAS NECESIDADES PÚBLICAS Y LOS SERVICIOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 3: LOS GASTOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 4: LOS RECURSOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 5: EL PRESUPUESTO Y LA DEUDA PÚBLICA UNIDAD Nº 6: DERECHO TRIBUTARIO UNIDAD Nº 7: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 8: LAS EXENCIONES, DETERMINACIÓN Y EXTINCIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 9: EL DOMICILIO TRIBUTARIO Y LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 10: LOS TRIBUTOS Cada unidad consta de:  Objetivos operacionales: dicen lo que usted logrará, a través del estudio de la unidad.  Contenidos: incluye los temas y subtemas que serán investigados.  Actividades: que deberá desarrollarlas para que faciliten y dinamicen el aprendizaje.  Desarrollo Pedagógico: en el que consta todo el contenido científico de la materia.  Autocontrol: instrumento que le permitirá comprobar su aprendizaje y el cumplimiento de los objetivos propuestos. • Al término del material se encuentra la Bibliografía Básica, con las principales obras que puede consultar con el fin de que apoye el aprendizaje de la materia. RECOMENDACIONES • Le recordamos que en las modalidades de estudio a distancia y semipresencial, usted es el responsable directo de su aprendizaje. • Revise en primer lugar este material autoinstruccional completamente para que se familiarice con todas sus partes. • Lea detenidamente la Introducción y los Objetivos Generales de la Asignatura, para que conozca exactamente qué es lo que se propone aprender. 2
  3. 3. UCACUE-UAED-2012 • Antes de iniciar el estudio de cada unidad, lea detenidamente los objetivos operacionales de la misma, para que pueda comprenderla de mejor manera. • Es necesario realizar un calendario y distribución adecuada de su tiempo de estudio, trabajo y demás actividades. • No intente investigar un nuevo tema sin estar seguro de haber aprendido el anterior. • Vaya realizando paulatinamente las actividades descritas en cada unidad. • Efectúe el autocontrol en forma individual y honesta, ello le permitirá comprobar el logro de los objetivos propuestos. • Realice reuniones con sus compañeros de estudio más cercanos para que comente y discuta sobre los contenidos, compare los autocontroles y resuelva sus dificultades. • Recuerde que antes de la sesión de evaluación de la asignatura deberá entregar al profesor una carpeta con todas las actividades detalladas en cada unidad, teniendo en cuenta la originalidad, contenido, buena presentación, redacción y ortografía. Incluya también los autocontroles correspondientes. • Si sigue las recomendaciones anteriores y es perseverante en el estudio culminará con éxito el aprendizaje de la asignatura de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. ¡ADELANTE! INTRODUCCIÓN Esta asignatura comprende dos partes: la primera hace referencia a las Finanzas Públicas y la segunda al Derecho Tributario. El hombre al ser el protagonista y el productor de todo el conocimiento humano, significa que esta producción se encuentra relacionada entre sí. Es decir, que las diferentes ciencias tienen conexión unas con otras, ya sea de manera cercana o distante, pero lo que está claro es que tienen influencia recíproca. Dentro de este ámbito nos encontramos con el Derecho, que al parecer no tendría vinculación con las materias económicas; pero no es así, ya que todas las actividades humanas se encuentran regidas de manera inexorable por las leyes, llegando en consecuencia también a abarcar la actividad financiera. En este sentido, el profesional de la economía tiene que disponer de los fundamentos necesarios en esta rama; y, concretamente en los temas financieros, debido a que muchas ocasiones, tendrá que asesorar y abordar asuntos relacionados a esta materia; ya sea en las instituciones públicas, privadas, o atendiendo de manera directa al público que requiera de sus servicios. Por lo tanto, para que este ejercicio sea eficiente, el futuro profesional de la economía, tiene que disponer de los conocimientos necesarios, en cuanto a temas de las finanzas públicas, distinguir de manera explícita la economía pública de la privada, etc., es decir conocer los asuntos relativos a las finanzas. De allí que entre una de las asignaturas que se estudia en esta carrera, es la de Finanzas Públicas y Derecho Tributario, disciplina que, como su denominación lo indica, se refiere al mundo de las finanzas, pero comprendida en el sector público o gubernamental. Entonces diremos que esta materia se refiere al manejo y administración de los recursos públicos por parte del sector oficial y al conocimiento de la normatividad del Derecho Tributario. Dentro del campo de la Economía, el Derecho Tributario regula las relaciones entre el Estado y las personas naturales y jurídicas, este vínculo jurídico personal existente, deberá satisfacer una prestación en dinero, especies o servicios. Por lo que el Derecho Tributario, en relación con las Finanzas Públicas se convierte en un instrumento jurídico por el cual el futuro profesional de la Economía, podrá generar sus conocimientos en una correcta aplicabilidad dirigida hacia la sociedad y a las políticas encaminadas al bien común. 3
  4. 4. UCACUE-UAED-2012 El futuro Economista deberá conocer exactamente cuándo el tributo nace, cuándo es exigible y cómo se debe realizar su pago, en razón de que toda carga tributaria deberá ser liquidada por el Estado o por el contribuyente según sea el caso. Para analizar lo anteriormente descrito, hemos estructurado el presente material autoinstruccional con once unidades, las mismas que se describen a continuación: La primera unidad: trata sobre las generalidades de las Finanzas Públicas, distinguiendo a las finanzas públicas clásicas, modernas y funcionales; identifica a la actividad financiera del Estado; establece las semejanzas y diferencias entre economía pública y economía privada; determina los sectores que forman la economía de un país; y, describe interrelaciones de las finanzas con las principales ramas del conocimiento social. La unidad 2: define, analiza las características y clasifica a las necesidades públicas y servicios públicos. La unidad 3: conceptúa al gasto público, considerando las concepciones clásica y moderna; describe sus componentes; analiza las semejanzas y diferencias entre gasto público y gasto privado; realiza una clasificación; describe la dinámica de los gastos públicos; y, las causas reales y aparentes del crecimiento del gasto público. En la unidad 4 se analizan los recursos públicos; se describen las formas de financiar el gasto público; se clasifica al gasto público; y, se estudia la emisión monetaria como fuente del Estado para proveerse de fondos. La quinta unidad: describe lo que es el presupuesto, su finalidad, objetivos, principios, clasificación, estructura y tesis del presupuesto equilibrado; así como a la deuda pública. En la unidad 6 se conceptúa al Derecho Tributario, reconociendo los fundamentos que sustentan la obligación tributaria, el esquema de conformación del Código Tributario, su ámbito de aplicación y las formas de interpretación de las normas tributarias, considerando sus clases y reglas. La séptima unidad: explica lo que es la obligación tributaria y los sujetos que intervienen; el hecho generador establecido por Ley para configurar el tributo; y los intereses que genera la obligación tributaria cuando no es satisfecha a tiempo. En la unidad 8 se estudia las exenciones tributarias; la determinación o liquidación tributaria; la extinción de la obligación tributaria; las modalidades de pago, características, trámite de la solicitud, efectos de la petición de facilidades de pago, resoluciones; y otras formas de pago según el Código Tributario. En la novena unidad se trata sobre el domicilio tributario, su clasificación y las facultades de la administración tributaria establecidas en la Ley. La décima unidad: analiza al tributo como prestación obligatoria que el Estado exige a través de una Ley, su clasificación jurídica y las semejanzas y diferencias entre impuesto, tasa y contribución especial. 4
  5. 5. UCACUE-UAED-2012 OBJETIVOS GENERALES A través del proceso de estudio de la asignatura de Finanzas Públicas y Derecho Tributario, usted estará en condiciones de: • Determinar el campo de acción y de estudio de las Finanzas Públicas, considerando su clasificación, el tipo de economía y sus relaciones con las principales ramas del conocimiento social. • Describir a las necesidades y servicios públicos, analizando sus características y clasificación. • Conceptuar al gasto público desde el punto de vista clásico y moderno, determinando los componentes, clasificación, su dinámica y las causas de su crecimiento. • Analizar a los recursos públicos, describiendo las formas de financiar el gasto público, su clasificación y la emisión monetaria. • Describir lo que es el presupuesto, considerando su finalidad, objetivos, principios, clasificación, estructura y tesis del presupuesto equilibrado; así como a la deuda pública. • Conceptuar al Derecho Tributario, reconociendo los fundamentos de la obligación tributaria y el ámbito de aplicación y estructura del Código Tributario. • Distinguir la obligación tributaria, determinando a los sujetos que intervienen y los aspectos legales. • Analizar la exención tributaria, de acuerdo con las normas vigentes y el Código Tributario. • Establecer al domicilio tributario, su clasificación y las facultades de la administración tributaria establecidas en la Ley. • Reconocer al tributo como una exigencia del Estado, su clasificación jurídica y las semejanzas y diferencias entre impuesto, tasa y contribución especial. 5
  6. 6. UCACUE-UAED-2012 UNIDAD # 1 LAS FINANZAS PÚBLICAS: GENERALIDADES OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de: • Conceptuar a las Finanzas Públicas. • Distinguir a las Finanzas Públicas clásicas, modernas y funcionales. • Reconocer a la actividad financiera como una acción del Estado para la obtención de ingresos. • Establecer semejanzas y diferencias entre la economía pública y privada. • Describir la constitución de los sectores que forman la economía de un país. • Relacionar a las Finanzas con las principales ramas del conocimiento social. CONTENIDOS 1.- CONCEPTUACIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS 2.- FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS, MODERNAS Y FUNCIONALES 2.1.- FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS 2.2.- FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS 2.3.- FINANZAS FUNCIONALES 3.- LA ACTIVIDAD FINANCIERA 4.- SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE ECONOMÍA PÚBLICA Y ECONOMÍA PRIVADA 5.- CONSTITUCIÓN DE LOS SECTORES DE LA ECONOMÍA DE UN PAÍS 6.- RELACIONES DE LAS FINANZAS CON OTRAS CIENCIAS 6.1.- LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA 6.2.- LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA 6.3.- LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO 6.4.- LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA 6.5.- LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA 6.6.- LAS FINANZAS Y LA HISTORIA 6.7.- LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD 6.8.- LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL ACTIVIDADES 1.- Consulte en textos especializados y escriba las definiciones de: Empréstito Servicio Deuda Superávit Déficit. Pasivo Finanzas Externo Público Economía Tasa Impuesto Crecimient o Crédito Necesidad Gasto Recurso Activo Presupuesto Monetario Tributo 2.- Consulte en un texto especializado y trascriba dos definiciones de Finanzas Públicas y luego anote su comentario de cada una de las definiciones en cinco líneas. 3.- Elabore un cuadro en el que se establezcan las semejanzas y diferencias de las Finazas Públicas Clásicas, Modernas y Funcionales. 4.- Realice una tabla de registro del tema 3: “La Actividad Financiera”. 6
  7. 7. UCACUE-UAED-2012 5.- Luego del estudio del tema 4, escriba las semejanzas y diferencias entre la economía pública y la privada. 6.- Confeccione un cuadro en el que consten el conjunto de las actividades económicas, según la naturaleza de los sujetos que las ejecutan. 7.- Elabore un cuadro sinóptico del tema 5: “Relaciones de las Finanzas con otras Ciencias”. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.- CONCEPTUACIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS Francisco Nitti, dice “que las Finanzas Públicas tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público obtiene las riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento y la forma en que estas riquezas serán utilizadas”. De acuerdo a esta definición las Finanzas Públicas comprenden dos partes fundamentales: la primera se refiere a las reglas que norman la percepción de los ingresos del Estado o de cualquier otro poder público (federaciones, entidades deportivas, municipios, etc.), con las cuales se establecen los impuestos, los procedimientos de percepción, los efectos que en la economía general pueden producir, etc., el estudio de los derechos, productos y aprovechamiento; los empréstitos; la emisión de moneda como recurso financiero; la expropiación por causa de utilidad pública; y, en general, todos los medios de los cuales dispone el Estado para obtener el dinero o los bienes que necesita. Y la segunda parte se refiere a la aplicación correcta, por parte de los poderes públicos, de sus ingresos y el procedimiento técnico que debe seguirse para obtener el mejor aprovechamiento de los recursos del Estado. En conclusión: Finanzas Públicas: es el estudio de los hechos, principios y la técnica de obtener y gastar los fondos de los cuerpos gubernamentales. 2.- FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS, MODERNAS Y FUNCIONALES Esta distinción presenta Maurice Duverger, en su libro “Instituciones Financieras”, donde indica que los hacendistas clásicos y los modernos utilizan a menudo los mismos medios, pero no lo utilizan para los mismos fines. 2.1.- FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS La ciencia de la hacienda clásica o “Finanzas Públicas Clásicas”, está sustentada en un principio rector: la no intervención del Estado, salvo en las tradicionales funciones de la seguridad externa, el orden interno y de la administración de Justicia. Por lo que las actividades económicas deben ser libradas al funcionamiento de su propia ley, denominada “Ley del Mercado”. De acuerdo a este principio, la actividad financiera del Estado debe ser neutral respecto al funcionamiento del sistema económico y para alcanzar esta neutralidad los gastos públicos deben ser reducidos y mantenerse exactamente equilibrados con respecto a los ingresos públicos. Las Finanzas Públicas Clásicas tienen su fundamento en las concepciones del Estado Liberal. La neutralidad de las Finanzas Públicas clásicas corresponde a la creencia de la superioridad de la iniciativa privada para la solución de todos los problemas económicos de la sociedad. Las principales características de las finanzas clásicas son: 7
  8. 8. UCACUE-UAED-2012 • La Hacienda pública es la ciencia de la cobertura de los gastos públicos. • La Hacienda pública es la ciencia de la distribución de las cargas públicas en forma igualitaria. 2.2.- FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS Las Finanzas Públicas Modernas están caracterizadas por las finalidades extra-fiscales de la actividad financiera. Para realizar sus fines el Estado contemporáneo ha abandonado la posición de “neutralidad” con respecto al funcionamiento del sistema económico. El fin esencial del Estado es promover el bienestar general. Dejando de ser el Estado”gendarme”, cuyo fin esencial era proteger únicamente la seguridad jurídica. Las principales características de las finanzas públicas modernas son: • El ensanchamiento del campo específico de las Finanzas Clásicas. • El abandono paulatino del principio de la cobertura de los gastos públicos. • La actividad financiera se ha convertido en un instrumento de la política económica social del Estado. 2.3.- FINANZAS FUNCIONALES Se denomina Finanzas Funcionales a aquella concepción que le asigna a la actividad financiera del Estado una finalidad extra-fiscal para poder alcanzar ciertas metas económicas y sociales. En consecuencia, las Finanzas Funcionales no son neutras con respecto al funcionamiento del sistema económico. El Estado actual trata de alcanzar mayores tasas de desarrollo económico y una mejor distribución de la renta nacional, para alcanzar estas metas u objetivos, generalmente realiza una serie de actividades dentro de las cuales quedan comprendidas las actividades financieras. 3.- LA ACTIVIDAD FINANCIERA El concepto de actividad financiera está estrechamente vinculado con la actividad económica; en realidad, la actividad financiera constituye una categoría especial de la actividad económica; siendo ésta, una actividad humana encaminada a la obtención de medios escasos, llamados bienes económicos y servicios, en orden a la satisfacción de las necesidades humanas. Cuando la actividad económica es cumplida por el Estado, como persona de derecho público, con el propósito de satisfacer necesidades colectivas, se llama actividad financiera. La actividad económica y la actividad financiera surgen en la vida de los pueblos por un mismo principio generador: el principio de escasez. Pero mientras en la actividad económica el sujeto es el hombre como miembro de la unidad familiar o de las empresas, en la actividad financiera el sujeto es el Estado, a través de sus diferentes organismos, con facultades para tomar decisiones, a través del poder coercitivo que le es dado al Estado por la Ley. En conclusión: La actividad financiera es aquella actividad económica que realiza el Estado con el fin de obtener ingresos, de variada clase y por distintos medios; con el objeto de cubrir los gastos que efectúa para la satisfacción de las necesidades de la colectividad, mediante la prestación de servicios asignado por disposición de la Ley. 4.- SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE ECONOMÍA PÚBLICA Y ECONOMÍA PRIVADA 8
  9. 9. UCACUE-UAED-2012 Las semejanzas y diferencias que existen entre la economía pública y la economía privada se pueden resumir en el siguiente cuadro: SEMEJANZAS DIFERENCIAS • Existen grandes puntos de encuentro debido a que se norman por principios generales que son aplicables por igual a una y otra. • Existe una relación de interdependencia entre los ingresos y los gastos, por lo que en las dos economías se debe procurar obtener la mayor utilidad posible de la inversión que se haga; es decir que los gastos deben realizarse dentro de las normas de aprovechamiento en las cantidades invertidas y de honestidad. • La relación entre gastos e ingresos es de estrecha interdependencia y ambos deben determinarse al mismo tiempo; tanto en la economía privada como pública. • Establecen la necesidad de fijar la cuantía de los gastos en relación con las posibilidades de ingresos. • Las fuentes de ingreso, en la economía privada se derivan de alguna de estas tres fuentes: del esfuerzo personal de los individuos, de la explotación de su capital, o de ambas cosas combinadas. • En la economía pública, los ingresos se derivan de los impuestos, de la prestación de servicios, de préstamos, diferente a la obtención de ingreso que se realiza en la economía privada. • El objeto de las inversiones en la economía privada se realizan para la satisfacción personal y la obtención de utilidades. • El objeto de la inversión en la economía pública es para el bien de la colectividad mediante la prestación de servicios públicos. • En virtud del carácter permanente de la persona pública, ésta no necesita ahorrar como sucede en la economía privada, para hacer frente a situaciones imprevistas. 5.- CONSTITUCIÓN DE LOS SECTORES DE LA ECONOMÍA DE UN PAÍS Para estudiar las diversas manifestaciones y el comportamiento de la economía de un país, los economistas dividen al conjunto de las actividades económicas, según la naturaleza de los sujetos que las ejecutan, y así tenemos: - SECTOR EMPRESAS • Constituido por el conjunto de empresas privadas de un país. - SECTOR FAMILIAR O CONSUMIDORES • Constituido por el conjunto de unidades de consumo de un país. - SECTOR GOBIERNO O PÚBLICO • Constituido por la economía del Estado y de los demás entes políticos. - SECTOR EXTERNO O RESTO DEL MUNDO • Constituido por todas las otras economías que residen fuera de los límites políticos del Estado y cuyos movimientos económicos se reflejan en la balanza de pagos. 6.- RELACIONES DE LAS FINANZAS CON OTRAS CIENCIAS Para profundizar en este tema analicemos el sentido de las interrelaciones entre las Finanzas y las principales ramas del conocimiento social. 9
  10. 10. UCACUE-UAED-2012 6.1.- LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA Esta relación es la primera porque las Finanzas Públicas toman todo de la economía, ya que ésta le presta sus métodos, donde el objetivo de las Finanzas Públicas es el estudio del sector público, de la economía nacional y su relación con los otros sectores de la misma y ambas ciencias giran alrededor del principio de la escasez. 6. 2.- LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA Al ser la Ciencia Política la ciencia del Estado, pues ésta le indica, entre otros aspectos, la política a seguirse en materia económica fiscal. 6.3.- LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO Todos los actos que realiza el Estado son actos administrativos, y obviamente están amparados por el Derecho Administrativo. En este sentido, aquellos que efectúa en el orden a la obtención, la recaudación y administración de los recursos están en intima relación con las finanzas. 6.4.- LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA Las Finanzas Públicas se relaciona con la Sociología, ya que se debe conocer el medio social en donde va ha aplicarse las finanzas. Es decir, se necesita conocer la idiosincrasia de los habitantes de las diversas regiones, su forma de actuar y sus reacciones ante las medidas fiscales en el aspecto económico, aunque éstas sean para el bienestar colectivo. 6.5.- LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA La Estadística es la disciplina que enseña a recopilar, registrar, analizar e interpretar los datos de ciertos fenómenos investigados; así como a establecer relaciones entre los datos referidos o en comparación con otros y obtener conclusiones que sustenten una acertada toma de decisiones. Esta relación es fundamental, ya que nos va a indicar con bastante aproximación los ingresos del fisco y sus posibles proyecciones. De allí que la Estadística es una disciplina auxiliar de mucha utilidad para las Finanzas Públicas. 6.6.- LAS FINANZAS Y LA HISTORIA La Historia investiga el pasado de los pueblos, de las instituciones humanas, de los productos de la cultura y de las ideas; esto hablando de la historia en general. Pero también podemos especificar y tratar de la historia política, de la historia económica, de la historia de la cultura, de un pueblo, de un continente o del mundo. La Historia Económica es una rama de la Historia General que tiene por tarea el estudio particular de la llamada “vida económica” de los pueblos, la misma que a través del tiempo ha sufrido una serie de transformaciones, desde la etapa mas primitiva hasta la actualidad. En este sentido, la actividad Financiera del Estado se ha venido también modificando a lo largo del tiempo. Vale decir, hay una historia de la actividad Financiera del Estado. Las distintas formas que han adquirido las actividades financieras del Estado son estudiadas por la Historia. Aquí es donde aparecen las relaciones entre la Historia y en particular, La Historia Económica, con las Finanzas Públicas, para que ésta tome como referencia y de ser posible aplique los aspectos positivos que sean sobresalientes de otros pueblos. 6.7.- LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD La contabilidad es de mucha utilidad para las Finanzas Públicas, ya que sirve para llevar un registro y control de lo que se ha hecho y se está realizando, lo cual va ha generar un gasto adecuado y un control posterior eficiente entre los ingresos y egresos, para obtener de esta manera un balance correcto. 10
  11. 11. UCACUE-UAED-2012 Es menester aclarar que cuando este instrumento es aplicado a asuntos de los particulares, estamos frente a la CONTABILIDAD PRIVADA. En cambio si este instrumento de administración se aplica al sector fiscal, tenemos la llamada CONTABILIDAD PÚBLICA. (Contabilidad Gubernamental) 6.8.- LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL Al ser la Constitución la Carta Magna que rige la organización y desarrollo en todos los aspectos de un país; es evidente que allí también estén contemplados y estipulados los lineamientos generales, que en materia económica rigen a un Estado. El sujeto de la actividad Financiera es el Estado, por lo mismo, en ciertas ocasiones, esta actividad tiene que ser cumplida mediante la coerción. Este orden político coercitivo que tiene el Estado para imponer tributos está regulado en primer lugar por el Derecho Constitucional, de allí que las Finanzas Públicas y el Derecho Constitucional que estamos analizando brevemente, tienen estrechas relaciones. AUTOCONTROL # 1 1.- Enlace con una línea la definición de Finanzas Públicas de Francisco Nitti • Las Finanzas Públicas tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público obtiene las riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento y la forma en que estas riquezas serán utilizadas. FRANCISCO NITTI • Las Finanzas Públicas es el estudio de los hechos, principios y la técnica de obtener y gastar los fondos de los cuerpos gubernamentales. 2.- Enlace con una línea la definición que corresponde a cada una de las finazas: FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS • Sustentadas por un principio rector: la no intervención del Estado, salvo en las tradicionales funciones de la seguridad externa, el orden interno y de la administración de Justicia. FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS • Es aquella concepción que le asigna a la actividad financiera del Estado una finalidad extra-fiscal para poder alcanzar ciertas metas económicas y sociales, no son neutras con respecto al funcionamiento del sistema económico. FINANZAS FUNCIONALES • Caracterizadas por las finalidades extra-fiscales de la actividad financiera, para realizar sus fines el Estado contemporáneo ha abandonado la posición de “neutralidad” con respecto al funcionamiento del sistema económico. 3.- En el paréntesis coloque una X en verdadero o falso, a las siguientes aseveraciones: VERDADERO FALSO • La actividad financiera no está vinculada con la actividad económica (______) (______)  La actividad económica es aquella actividad humana encaminada a la obtención de medios escasos. (______) (______)  Cuando la actividad económica es cumplida por el Estado, se llama actividad financiera. (______) (______) 4.- Complete los siguientes enunciados: 11
  12. 12. UCACUE-UAED-2012  En la actividad económica el sujeto es el ___________________________________  En la actividad financiera el sujeto es el ___________________________________ 5.- Al frente de cada aseveración, escriba semejanza o diferencia entre economía pública y economía privada, según corresponda:  La fuente de ingresos en la economía privada es igual que en la economía pública. ______________  La economía pública y privada se norma por principios generales aplicables por igual. ______________  La relación entre gastos e ingresos es de estrecha interdependencia y deben determinarse al mismo tiempo; tanto en la economía privada como pública. ______________  Establecen la necesidad de fijar la cuantía de los gastos en relación con las posibilidades de ingresos. ______________  El objeto de las inversiones en la economía privada y pública es similar. ______________ 6.- En relación con los sectores de la economía de un país y su constitución, complete: - SECTOR EMPRESAS • ___________________________________________________ - _____________ • Constituido por el conjunto de unidades de consumo de un país. - SECTOR GOBIERNO O PÚBLICO • ____________________________________________________ - _____________ • Constituido por todas las otras economías que residen fuera de los límites políticos del Estado. 7.- Enlace con una línea lo que corresponde a las relaciones de las Finanzas con otras ciencias: SOCIOLOGÍA  Esta relación es la primera porque las Finanzas Públicas toman todo de la economía, ya que ésta le presta sus métodos, donde el objetivo de las Finanzas Públicas es el estudio del sector público, de la economía nacional y su relación con los otros sectores de la misma y ambas ciencias giran alrededor del principio de la escasez. CIENCIA POLÍTICA  Al ser la Ciencia del Estado, pues ésta le indica, entre otros aspectos, la política a seguirse en materia económica fiscal. LA ESTADÍSTICA  Se debe conocer el medio social en donde va ha aplicarse las finanzas. Es decir, se necesita conocer la idiosincrasia de los habitantes de las diversas regiones, su forma de actuar y sus reacciones ante las medidas fiscales. ECONOMÍA POLÍTICA  Es la disciplina que enseña a recopilar, registrar, analizar e interpretar los datos de ciertos fenómenos investigados; así como a establecer relaciones entre los datos referidos o en comparación con otros y obtener conclusiones que sustenten una acertada toma de decisiones. LA CONTABILIDAD  Es de mucha utilidad para las Finanzas Públicas, ya que sirve para llevar un registro y control de lo que se ha hecho y se está realizando, lo cual va ha generar un gasto adecuado y un control posterior eficiente entre los ingresos y egresos, para obtener de esta manera un balance correcto. 12
  13. 13. UCACUE-UAED-2012 UNIDAD # 2 LAS NECESIDADES PÚBLICAS Y LOS SERVICIOS PÚBLICOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de: • Conceptuar a las necesidades públicas, considerando sus características y clasificación. • Describir los servicios públicos, tomando en cuenta sus características y clasificación. CONTENIDOS 1.- LAS NECESIDADES PÚBLICAS 1.1.- DEFINICIÓN 1.2.- CARACTERÍSTICAS 1.2.1.- ILIMITADAS EN SU NÚMERO 1.2.2.- LIMITADAS EN SU CAPACIDAD 1.2.3.- CONCURRENTES 1.2.4.- COMPLEMENTARIAS 1.3.- CLASIFICACIÓN 1.3.1.- NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS 1.3.2.- NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS 2.- LOS SERVICIOS PÚBLICOS 2.1.- DEFINICIÓN 2.2.- CARACTERÍSTICAS 2.2.1.- GENERALIDAD 2.2.2.- IGUALDAD 2.2.3.- REGULARIDAD 2.2.4.- CONTINUIDAD 2.3.- CLASIFICACIÓN 2.3.1.- SERVICIOS PÚBLICOS DIVISIBLES 2.3.2.- SERVICIOS PÚBLICOS INDIVISIBLES 2.3.3.- POR LA FORMA DE PRESTACIÓN ACTIVIDADES 1.- Transcriba la definición de necesidades públicas de Manuel Morsello, y a continuación, realice un comentario en cinco líneas. 2.- Demuestre con ejemplos cada una de las características de las necesidades públicas, con los comentarios respectivos. 3.- Elabore una tabla de registro del subtema 1.3, relativo a la clasificación de las necesidades públicas. 4.- Escriba su criterio en diez líneas, sobre lo que significa “servicios públicos”, luego relacione con la realidad ecuatoriana. 5.- ¿Considera usted que la empresa privada ecuatoriana está en capacidad de asumir totalmente la educación en los niveles pre primario, primario y medio en el país?, escriba su criterio en una media página. 6.- Con tres ejemplos demuestre cada una de las características de los servicios públicos. 13
  14. 14. UCACUE-UAED-2012 7.- Elabore un cuadro sinóptico sobre la clasificación de los servicios públicos. 8.- De acuerdo con su criterio personal describa, en una media página, la forma en que el Estado debería prestar sus servicios. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.- LAS NECESIDADES PÚBLICAS 1.1.- DEFINICIÓN Las necesidades públicas son aquellas que pertenecen al Estado para su propia conservación o mantenimiento o a grupos sociales significativos y para cuya satisfacción se requiere la intervención del Estado u otras instituciones públicas. Según Manuel Morsello, en su Compendio de Ciencia de las Finanzas define así: “Se llaman necesidades públicas a las necesidades que nacen de la vida colectiva, es decir, ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a él”. 1.2.- CARACTERÍSTICAS Se puede decir que las necesidades públicas tienen los mismos caracteres que las necesidades de los hombres, considerados individualmente. Especificaremos las siguientes: 1.2.1.- ILIMITADAS EN SU NÚMERO.- En los inicios y primeros tiempos de la humanidad no fueron demasiadas las necesidades públicas; pero la vida social moderna las ha incrementado notablemente, constituyéndose de esta manera en ilimitadas en su número, ya que cada vez van apareciendo nuevas y mayores necesidades. 1.2.2.- LIMITADAS EN SU CAPACIDAD.- Así como la necesidad humana, considerada aisladamente, tiene una capacidad limitada, las necesidades públicas son también limitadas en su capacidad. Por ejemplo, la necesidad de mejorar el estado sanitario de la población hace que el Estado establezca hospitales y dispensarios en distintos lugares del país; pero esta necesidad tiene un límite de capacidad, puesto que no tendría sentido establecer más hospitales de los que requiere la población entera, según lo indiquen las estadísticas de cada país. Además, como los medios o recursos para satisfacer las necesidades públicas son siempre escasos puesto que las necesidades públicas son ilimitadas en su número, cada necesidad pública debe ser satisfecha de modo tal que la utilidad social o beneficio social sea mayor. 1.2.3.- CONCURRENTES.- Las necesidades públicas no se presentan una atrás de otra, sino que generalmente se presentan al mismo tiempo, aunque con distinta intensidad. Un país necesita al mismo atender una serie de necesidades públicas, como educación, salud pública, vialidad, comunicación, electricidad, obras públicas, etc. y por supuesto atender las tres necesidades clásicas: defensa nacional, administración pública y orden interno (policía). 1.2.4.- COMPLEMENTARIAS.- El hecho de que las necesidades públicas sean complementarias, significa que generalmente éstas dan origen a otras; de allí que entre las distintas necesidades 14
  15. 15. UCACUE-UAED-2012 públicas hay siempre una relación de complementariedad. Por ejemplo, la necesidad de educación exige algunas obras públicas (edificios escolares). 1.3.- CLASIFICACIÓN Las necesidades públicas pueden ser clasificadas en dos grandes categorías: necesidades públicas absolutas y necesidades públicas relativas. 1.3.1.- NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS.- Se denominan necesidades públicas absolutas aquellas que deben ser satisfechas de manera obligatoria, para que el Estado pueda subsistir; son esencialmente tres: Defensa exterior, Seguridad interior; y, Administración de justicia. La satisfacción de las necesidades públicas absolutas siempre fue considerada como imprescindible para la subsistencia del Estado. Inclusive la Escuela Clásica través de Adam Smith admitía que esta clase de necesidades deben ser atendidas por el Estado. 1.3.2.- NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS.- Las necesidades públicas relativas son aquellas que sin ser imprescindible su satisfacción para la subsistencia del Estado, sí lo son para el incremento y consolidación del bienestar social. Las necesidades públicas relativas no podrían ser enumeradas exactamente ya que se incrementan en su número, dependiendo de los fines que se le atribuyan al Estado; además van naciendo de acuerdo al avance de la sociedad, en nuestro país tenemos, como ejemplo, los siguientes: salud, vialidad, transporte, educación, vivienda, electrificación, etc. 2.- LOS SERVICIOS PÚBLICOS 2.1.- DEFINICIÓN Benjamín Villegas Basavilbaso define así: “Servicio Público es toda actividad directa o indirecta de la administración pública, cuyo objeto es la satisfacción de las necesidades colectivas por un procedimiento de derecho público”. Analizando esta definición, encontramos tres elementos:  Actividad directa o indirecta de la administración pública.- Un servicio público es directo cuando es realizado por la administración sin la intervención de intermediarios o concesionarios. Por el contrario, el servicio público es indirecto cuando el mismo es realizado por concesionarios, pero bajo el control del Estado. En esencia, el servicio se traduce siempre en una actividad de la administración pública que puede ser directa o indirecta.  Satisfacción de las necesidades colectivas.- No puede haber servicio público, si su fin no es la satisfacción de las necesidades colectivas. Se trata de una condición “sine qua non” para la existencia de los servicios públicos.  Procedimiento de derecho público.- Cuando se exige un procedimiento de derecho público se quiere que la continuidad del servicio quede asegurada por el poder de la policía. 2.2.- CARACTERÍSTICAS Los servicios públicos tienen las siguientes características: 2.2.1.- GENERALIDAD.- Significa que el servicio público está destinado a satisfacer las necesidades de grupos sociales y no una sola persona determinada. Además puede ser obligatorio, siempre que exista una ley que expresamente así lo establezca. Ejemplo de un servicio público obligatorio en nuestro país, es la Educación Básica. 15
  16. 16. UCACUE-UAED-2012 2.2.2.- IGUALDAD.- Este carácter significa que todos los habitantes, en su condición de administrados, tienen el derecho de exigir igualdad o uniformidad de condiciones, conforme lo establecen las leyes. Para un mismo servicio debe pagarse igual tasa. 2.2.3.- REGULARIDAD.- Se refiere a que los servicios públicos deben funcionar, en forma correcta, y ajustados a normas precisas. En otros términos, un servicio público debe funcionar conforme con un régimen técnico preestablecido según la naturaleza del servicio del que se trate. 2.2.4.- CONTINUIDAD.- La continuidad es uno de los caracteres más importantes de los servicios públicos y así ha venido reconocido por la doctrina. Los servicios públicos no deben suspenderse bajo ningún pretexto. Cuando son interrumpidos -por cualquier causa- el Estado tiene la obligación de asegurar su continuidad y disponer del poder policial si fuere necesario. 2.3.- CLASIFICACIÓN Los servicios públicos se clasifican en: 2.3.1.- SERVICIOS PÚBLICOS DIVISIBLES.- Aquellos servicios que, aun siendo útiles a toda la colectividad, se conciben de forma que las ventajas que de ellos derivan a los particulares pueden ser determinadas y concreta. 2.3.2.- SERVICIOS PÚBLICOS INDIVISIBLES.- Aquellos servicios cuya naturaleza es tal que, favoreciendo a numerosos componentes de la colectividad, se consideran indivisibles por la imposibilidad práctica de efectuar la división del beneficio entre tantas personas. 2.3.3.- POR LA FORMA DE PRESTACIÓN.- Se clasifican en: a) Servicios públicos del Estado.- Aquellos servicios públicos administrados directamente por el Estado. b) Servicios públicos concedidos.- Son aquellos servicios públicos cuya prestación ha sido delegada por el Estado a ciertas empresas privadas. Esta delegación se realiza siempre mediante un "contrato o concesión". Es importante señalar el significado preciso de la concesión. La concesión significa una delegación de atribuciones que otorga el Estado a una persona privada para prestar un servicio público, debiendo someterse a las reglamentaciones jurídicas impuestas por el Estado en lo relativo al funcionamiento de los mismos. c) Servicios públicos de economía mixta.- Son aquellos servicios públicos cuya prestación queda al cargo de empresas mixtas; esto es, empresas cuyo capital está integrado, en parte por el Estado y en parte por particulares. Los autores sostienen que es la forma menos conveniente de prestar los servicios públicos. AUTOCONTROL # 2 1.- En relación con la definición de necesidades públicas, enlace con una línea lo que corresponda:  Las necesidades públicas son aquellas que pertenecen al Estado para su propia conservación o mantenimiento o a grupos sociales significativos y para cuya satisfacción se requiere la intervención del Estado u otras instituciones públicas. MANUEL MORSELLO  Se llaman necesidades públicas a las necesidades que nacen de la vida colectiva, es decir, ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a él. CONCEPTO GENERAL 16
  17. 17. UCACUE-UAED-2012 2.- Describa, brevemente, las características de las necesidades públicas: ILIMITADAS EN SU NÚMERO: _________________________________________________ LIMITADAS EN SU CAPACIDAD: _______________________________________________ CONCURRENTES: ___________________________________________________________ COMPLEMENTARIAS: ________________________________________________________ 3.- Enlace con una línea el enunciado de necesidad pública que corresponde a cada categoría: NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS  Son aquellas que sin ser imprescindible su satisfacción para la subsistencia del Estado, sí lo son para el incremento y consolidación del bienestar social. NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS  Son aquellas que deben ser satisfechas de manera obligatoria para que el Estado pueda subsistir; son esencialmente tres: Defensa exterior, Seguridad interior; y, Administración de justicia. 4.- Colocando una X entre los paréntesis, determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición, luego justifique su respuesta: Las necesidades públicas relativas no podrían ser enumeradas exactamente ya que se incrementan en su número, dependiendo de los fines que se le atribuyan al Estado. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________ 5.- ¿Cómo define Benjamín Basavilbaso a los servicios públicos? 6.- Complete: De conformidad con la definición que realiza Benjamín Basavilbaso a los servicios públicos, se encuentran tres elementos que son: • ___________________________________________________________________ ________ • Satisfacción de las necesidades colectivas. • ___________________________________________________________________ ________ 7.- Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada una de las características de los servicios públicos: IGUALDAD • El servicio público está destinado a satisfacer las necesidades de grupos sociales y no una sola persona determinada. Además puede ser obligatorio, siempre que exista una ley que expresamente así lo establezca. CONTINUIDAD • Este carácter significa que todos los habitantes, en su condición de administrados, tienen el derecho de exigir igualdad de condiciones, conforme lo establecen las leyes. Para un mismo servicio debe pagarse igual tasa. GENERALIDAD • Se refiere a que los servicios públicos deben funcionar, en forma correcta, y ajustados a normas precisas. REGULARIDAD • Los servicios públicos no deben suspenderse bajo ningún pretexto. Cuando son interrumpidos -por cualquier causa- el Estado tiene la obligación de asegurar su servicio y disponer del poder policial si fuere 17
  18. 18. UCACUE-UAED-2012 necesario. 8.- ¿Qué son los servicios públicos divisibles e indivisibles? 9.- Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada servicio público que presta el Estado: SERVICIOS PÚBLICOS DE ECONOMÍA MIXTA • Son aquellos servicios públicos administrados directamente por el Estado. SERVICIOS PÚBLICOS DEL ESTADO • Son aquellos servicios públicos cuya prestación ha sido delegada por el Estado a ciertas empresas privadas. Esta delegación se realiza siempre mediante un "contrato o concesión". SERVICIOS PÚBLICOS CONCEDIDOS • Son aquellos servicios públicos cuya prestación queda al cargo de empresas mixtas; esto es, empresas cuyo capital está integrado, en parte por el Estado y en parte por particulares. 18
  19. 19. UCACUE-UAED-2012 UNIDAD # 3 LOS GASTOS PÚBLICOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de: • Definir al gasto público, reconociendo sus tres elementos constitutivos. • Explicar la concepción clásica y moderna de los gastos públicos. • Señalar los componentes que conforman el gasto público. • Establecer las semejanzas y diferencias entre gasto público y gasto privado. • Exponer la clasificación administrativa y científica de los gastos públicos. • Describir la dinámica de los gastos públicos. • Determinar las causas reales y aparentes del crecimiento de los gastos públicos. CONTENIDOS 1.- DEFINICIÓN DE GASTO PÚBLICO 2.- CONCEPCIÓN CLÁSICA Y MODERNA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 2.1.- CONCEPCIÓN CLÁSICA 2.2.- CONCEPCIÓN MODERNA 3.- COMPONENTES DEL GASTO PÚBLICO 3.1.- POLÍTICO 3.2.- ECONÓMICO 3.3.- JURÍDICO 4.- SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE GASTO PÚBLICO Y GASTO PRIVADO 5.- CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS 5.1.- CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA 5.1.1.- GASTOS ORDINARIOS 5.1.2.- GASTOS EXTRAORDINARIOS 5.2.- CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA 5.2.1.- GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS 5.2.2.- GASTOS PÚBLICOS REALES 5.2.3.- GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO 6.- DINÁMICA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 7.- CAUSAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO 7.1.- CAUSAS REALES 7.1.1.- EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LOS PAÍSES 7.1.2.- LAS GUERRAS 7.1.3.- LA EXTENSIÓN DE LAS ATRIBUCIONES DEL ESTADO Y LA CONCEPCIÓN DEL ESTADO DE BIENESTAR 7.1.4.- LA URBANIZACIÓN 7.2.- CAUSAS APARENTES 7.2.1.- LA INFLACIÓN 7.2.2.- MÉTODOS DE FORMACIÓN DEL PRESUPUESTO ACTIVIDADES 19
  20. 20. UCACUE-UAED-2012 1.- Transcriba la definición de gasto público de Guillermo Ahumada y analice cada uno de los tres elementos, con sus propias palabras. 2.- Establezca semejanzas y diferencias entre la concepción clásica y moderna del gasto público. 3.- Analice, discuta y elabore un comentario sobre los componentes: político, económico y jurídico del gasto público. 4.- Consulte en un texto especializado y escriba dos semejanzas y dos diferencias entre gasto público y gasto privado y anote su fuente bibliográfica. 5.- De conformidad con la clasificación administrativa y científica de los gastos públicos formule tres ejemplos de cada uno de ellos. 6.- Lea, interprete y anote las ideas centrales del contenido del tema 6 “Dinámica de los Gastos Públicos”. 7.- Realice una tabla de registro del tema 7 “Causas del crecimiento del gasto público” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.- DEFINICIÓN DE GASTO PÚBLICO El Profesor Guillermo Ahumada indica que el gasto público consiste en una erogación monetaria, realizada por autoridad competente en virtud de una autorización legal y destinada a fines de interés colectivo. De esta definición se desprende tres elementos: • El gasto público consiste en desembolso o empleo de dinero por parte del Estado.- En el Estado Moderno, el gasto público es siempre desembolso de dinero. Debemos aclarar que cuando el Estado realiza gastos públicos lo que en realidad se hace, es comprar bienes económicos o servicios. En esta parte conviene recordar los siguientes conceptos: 1. El sector familias o consumidores sólo puede comprar bienes de consumo o ahorrar 2. El sector empresas sólo puede comprar bienes de inversión. 3. El sector público o sector gobierno compra bienes y servicios. • El gasto público debe ser realizado por Autoridad Competente.- En un Estado de derecho, el gasto público debe ser realizado por Autoridad Competente; y se llama así a aquella persona que está facultada por la ley respectiva para tomar decisiones sobre los gastos del Estado. • El gasto público tiene como finalidad el interés colectivo.- Las finalidades del gasto público deben ser siempre la satisfacción de las necesidades públicas; y cuando éstas son satisfechas se ha atendido el auténtico interés colectivo. 2.- CONCEPCIÓN CLÁSICA Y MODERNA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 2.1.- CONCEPCIÓN CLÁSICA 20
  21. 21. UCACUE-UAED-2012 Para los tratadistas clásicos, los gastos públicos constituyen el consumo de la riqueza social. Este concepto está ligado al denominado Estado Liberal y por tratarse de un consumo de riquezas, el gasto público debe limitarse al máximo. Así el liberalismo económico rechazaba la intromisión del Estado en la actividad económica, por lo que la satisfacción de las necesidades debe estar siempre al lado de la iniciativa privada. 2.2.- CONCEPCIÓN MODERNA Para la concepción moderna, el gasto público es el que realizan las administraciones públicas, siendo uno de los elementos fundamentales en la determinación del volumen del producto nacional de un país. Por lo que el gasto total de un país se puede descomponer en tres categorías:  Gastos de consumo, realizado por el sector familias.  Gastos de inversión, realizado por el sector empresas; y,  Gastos públicos, realizado por el sector gobierno o público. La suma de estas categorías de gastos nos da el volumen del gasto global o gasto total de un país. 3.- COMPONENTES DEL GASTO PÚBLICO 3.1.- POLÍTICO En lo político la elección, categorización y/o priorización de las necesidades públicas se realizan en función o criterio de los gobernantes de turno para tratar de solucionarlos a través del gasto. 3.2.- ECONÓMICO Todo gasto público implica necesariamente la utilización de una parte de la riqueza, por consiguiente el efecto económico por el empleo de esa riqueza, incidirá en la actividad económica en general. 3.3.- JURÍDICO Todo gasto dentro en el Sector Público está enmarcado en las diferentes leyes y disposiciones legales conexas tales como: Derecho Constitucional, Derecho Administrativo, Derecho Financiero, LOAFYC (Ley Orgánica de Administración Financiera y Control) y otras. 4.- SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE GASTO PÚBLICO Y GASTO PRIVADO SEMEJANZAS DIFERENCIAS  Tanto el gasto público como el gasto privado constituyen una satisfacción y empleo de riqueza.  Los dos gastos, tanto público como privado, satisfacen necesidades.  Los gastos públicos necesitan de una autorización legal previa; mientras que los privados gastan por la libre voluntad de la persona.  Los gastos públicos satisfacen necesidades públicas o colectivas; en tanto que los privados satisfacen necesidades personales.  Los gastos públicos son realizados exclusivamente por el Estado; mientras que los privados se realizan por parte de las personas naturales. 5.- CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS 21
  22. 22. UCACUE-UAED-2012 Para clasificar los gastos públicos se emplean diversos criterios como la administrativa o económico- financiera y la científica: 5.1.- CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA 5.1.1.- GASTOS ORDINARIOS.- Es gasto ordinario aquel que tiende a surgir o a presentarse en cada ejercicio financiero o presupuestario. Como por ejemplo, los sueldos de los empleados públicos, el aprovisionamiento que el Estado necesita. 5.1.2.- GASTOS EXTRAORDINARIOS.- Es gasto extraordinario el que carece de este elemento de periodicidad que caracteriza al gasto ordinario. Como por ejemplo, el que demanda la construcción de un puerto o de un camino. 5.2.- CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA En esta clasificación se tiene en cuenta el efecto del gasto público en el sistema económico. De acuerdo con este criterio los gastos públicos se clasifican en tres categorías: 5.2.1.- GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS.- Son aquellos que se efectúan para la producción de bienes económicos o servicios productivos. Estos gastos tienen su contraprestación en el valor económico de los bienes que ayudan a producir y se justifican por su rendimiento financiero y económico. 5.2.2.- GASTOS PÚBLICOS REALES.- Son los que constituyen un gravamen del producto social, como es en el caso de los gastos de defensa; o de la renta nacional en el caso del servicio de las deudas externas. 5.2.3.- GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO.- Son aquellos que “si bien dejan inalterado el valor aritmético del producto social y de la renta nacional, influyen sin embargo en su distribución, como las subvenciones y el servicio de intereses de la deuda pública interna”. Los gastos públicos de reparto se denominan también gastos públicos de transferencia porque el Estado no recibe una contraprestación en servicios por parte de quienes reciben subvenciones o pensiones de cualquier naturaleza. En este sentido el Profesor Paúl A. Samuelson manifiesta que: “estos gastos se llaman generalmente de transferencia, porque, a menos que se costeen con nuevas emisiones de dinero o de la deuda pública, se habrán de satisfacer mediante la elevación de los impuestos, con lo que, a menudo, los ciudadanos ricos pagan los impuestos de los menos afortunados. Por otra parte, es probable que dentro de ciertos límites casi todo el mundo piensa que así debe ser”. Los gastos públicos de transferencia son llamados también gastos sociales. 6.- DINÁMICA DE LOS GASTOS PÚBLICOS Maurice Duverger, en su obra “Instituciones Financieras”, manifiesta que se debe empezar subrayando un hecho esencial; el crecimiento de los gastos públicos es un fenómeno general en todos los países del mundo, desde siempre, los gastos del Estado tienden a aumentar. Desde luego, en períodos cortos se pueden observar estabilizaciones e incluso descensos, pero la curva de los gastos públicos es casi siempre ascendente considerándola en períodos largos. Sin embargo, el ritmo de crecimiento cambia en las épocas. La Ley de Crecimiento de los Gastos Públicos es conocida como la Ley Wagner. El incremento de los gastos públicos no ha sido solamente en sentido “absoluto”, es decir, en una media superior a la desvalorización de la moneda, sino también en sentido “relativo”, vale decir, en relación con el crecimiento de la población y del producto nacional. 7.- CAUSAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO 7.1.- CAUSAS REALES 22
  23. 23. UCACUE-UAED-2012 7.1.1.- EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LOS PAÍSES.- El propio desarrollo económico es una causa real del crecimiento de los gastos públicos. En efecto se trata de un proceso complejo que se cumple en el sistema económico en cuya virtud se incrementa el producto nacional, el fenómeno de la industrialización y se eleva el nivel de ingreso per-cápita de la población. En otros términos, el desarrollo económico provoca un aumento de la riqueza del país y una elevación en el nivel de vida de la población. En consecuencia, el Estado está en condiciones de obtener mayores recursos y afrontar nuevos gastos públicos. Además, el propio desarrollo económico obliga al Estado a incrementar los gastos públicos, puesto que el desarrollo requiere cada vez mayores “inversiones sociales básicas”, carreteras, caminos, diques, canales, etc., que constituyen como sabemos, la infraestructura económica sobre la cuál se asientan las actividades económicas privadas. 7.1.2.- LAS GUERRAS.- Las guerras han jugado un papel importante en el crecimiento de los gastos públicos, y ello ocurre tanto en los países que no soportaron el desarrollo de las operaciones militares en su territorio, como en aquellos que fueron invadidos y sufrieron destrucciones. También los gastos de liquidación de hostilidades, el incremento de la deuda vitalicia originada por las guerras, gastos de reconstrucción, etc., Por último se puede señalar que las tensiones políticas internacionales, aun sin declaración de guerras, provocan incrementos en los gastos públicos. 7.1.3.- LA EXTENSIÓN DE LAS ATRIBUCIONES DEL ESTADO Y LA CONCEPCIÓN DEL ESTADO DE BIENESTAR.- El Estado contemporáneo trata de alcanzar el bienestar social y participa activamente en el funcionamiento de la economía. Entre los objetivos concretos que se propone, podemos citar: trata de atenuar las fluctuaciones económicas y evitar la desocupación laboral; aumentar los servicios sociales o seguridad social; promover el incremento del “capital humano” mediante una atención más intensa de la salud pública y la educación, etc. El cumplimiento de todas estas funciones, provocan necesariamente un incremento en los gastos públicos. 7.1.4.- LA URBANIZACIÓN.- Una de las consecuencias del fenómeno de la urbanización es el aumento de los gastos públicos. Ahora bien la urbanización suele ser consecuencia del desarrollo económico en la mayoría de los casos. En un estudio de las Naciones Unidas se afirma que “durante algún tiempo, se ha venido operando en los países latinoamericanos una urbanización relativamente rápida; y cálculos recientes indican que en el curso de los ocho o diez últimos años este proceso ha continuado al mismo ritmo y, en algunos casos, a un ritmo más acelerado que antes”. Es sabido que las ciudades son más consumidoras de servicios públicos que los sectores rurales; además, las propias condiciones de vida urbana, traen consigo nuevas necesidades colectivas que el Estado debe satisfacer. 7.2.- CAUSAS APARENTES Las causas aparentes del crecimiento de los gastos públicos son aquellas que determinan un aumento aritmético del monto de los gastos públicos, pero que no significan mayores gastos con respecto a años anteriores. Dos son las causas principales del crecimiento aparente. 7.2.1.- LA INFLACIÓN.- La pérdida del poder adquisitivo del dinero es un fenómeno universal. En efecto, casi todos los países del mundo vienen padeciendo los efectos de la inflación. La inflación es el aumento persistente en el nivel general de precios; equivale a decir, por un deterioro persistente del poder adquisitivo del dinero. Por ejemplo para adquirir la misma cantidad de bienes y servicios se requiere cada vez mayor cantidad de dinero. Se debe aclarar que la inflación alcanza también al Estado, ya que para comprar la misma cantidad de bienes o servicios debe pagar precios cada vez más altos. De ahí que la inflación es una causa aparente de los gastos públicos. La inflación puede darse por una serie de factores como: desajustes estructurales de la economía, baja productividad, política emisionista, política de gastos públicos improductivos, derroche de recursos productivos escasos, las guerras, etc. 7.2.2.- MÉTODOS DE FORMACIÓN DEL PRESUPUESTO.- La formación del presupuesto y las reformas en los sistemas de contabilidad pública suelen ser una causa aparente del crecimiento de los gastos públicos. Para que la comparación de los montos de gastos públicos de un país a lo largo 23
  24. 24. UCACUE-UAED-2012 de una serie de años pueda reflejar un incremento real, es necesario que los mismos hayan sido contabilizados con arreglos a un mismo criterio o sistema de contabilización. AUTOCONTROL # 3 1.- ¿Cómo define al gasto público, el Prof. Guillermo Ahumada? 2.- Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: En el Estado moderno, ¿el gasto público es siempre desembolso de dinero? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 3.- En el espacio en blanco complete los siguientes conceptos: • El sector familias o consumidores puede comprar ______________________________ • El sector empresas puede comprar ______________________________ • El sector público o sector gobierno puede comprar _______________________________ 4.- ¿Cómo se le denomina a la persona que está facultada por Ley para tomar decisiones sobre los gastos del Estado? 5.- En relación con las concepciones clásica y moderna de los gastos, al frente de cada proposición escriba el nombre que corresponda:  Constituyen el consumo de la riqueza social. ____________________  El gasto público, es el monto y uno de los elementos fundamentales en la determinación del volumen del producto nacional de un país. _____________________ 6.- Describa cada uno de los componentes del gasto público: Político: ____________________________________________________________________ Económico: _________________________________________________________________ Jurídico: ___________________________________________________________________ 7.- Escriba dos diferencias entre gasto público y gasto privado. 8.- Dentro de la clasificación de los gastos públicos, con criterio administrativo o económico- financiero, establezca la diferencia entre los gastos ordinarios y extraordinarios: 9.- De acuerdo con la clasificación científica de los gastos públicos, enlace con líneas lo que corresponda: GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS  Se denominan también gastos públicos de transferencia porque el Estado no recibe una contraprestación en servicios por parte de quienes reciben subvenciones o pensiones de cualquier naturaleza. GASTOS PÚBLICOS REALES  Son aquellos que se efectúan para la producción de bienes económicos o servicios productivos. GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO  Son los que constituyen un gravamen del producto social, como es en el caso de los gastos de defensa; o de la renta nacional en el caso del servicio de las deudas externas. 24
  25. 25. UCACUE-UAED-2012 10.- Para clasificar los gastos públicos se emplean diversos criterios como la administrativa o económico-financiera y la científica. En la línea siguiente, escriba el nombre del criterio de clasificación al que hace referencia la frase: En esta clasificación se tiene en cuenta el efecto del gasto público en el sistema económico. __________________________________ 11.- En cinco líneas, emita un comentario sobre lo siguiente: Maurice Duverger, en su obra “Instituciones Financieras”, manifiesta que se debe empezar subrayando un hecho esencial; el crecimiento de los gastos públicos es un fenómeno general en todos los países del mundo, desde siempre, los gastos del Estado tienden a aumentar… 12.- Complete: La Ley de Crecimiento de los Gastos Públicos se conoce también como la Ley ____________ 13.- Colocando una x entre los paréntesis, conteste la siguiente pregunta y luego justifique su respuesta: ¿Existe alguna relación entre el crecimiento de la población y del producto nacional, con el crecimiento del gasto público? Sí (___) No (___) ¿Por qué? _______________________________________________ 14.- Anote en los espacios en blanco las causas reales y aparentes del crecimiento del gasto público. CAUSAS REALES ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ CAUSAS APARENTES ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ 25
  26. 26. UCACUE-UAED-2012 UNIDAD # 4 LOS RECURSOS PÚBLICOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de: • Definir a los recursos públicos, reconociendo sus dos elementos. • Identificar las formas de financiar el gasto público, según Paúl A. Samuelson, • Establecer la clasificación de los recursos públicos. • Reconocer a la emisión monetaria como fuente del Estado para proveerse de fondos. CONTENIDOS 1.- DEFINICIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS 2.- FORMAS DE FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO 3.- CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS 3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS 3.2.- RECURSOS DERIVADOS 3.3.- RECURSOS ORDINARIOS 3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS 3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES 3.6.- RECURSOS TRIBUTARIOS 3.7.- RECURSOS PATRIMONIALES 3.7.1.- BIENES DE DOMINIO PÚBLICO 3.7.2.- BIENES DE DOMINIO PRIVADO 3.8.- RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES 3.8.1.- EMPRESAS QUE TIENEN A SU CARGO SERVICIOS PÚBLICOS 3.8.2.- EMPRESAS NACIONALES, INDUSTRIALES Y COMERCIALES 3.8.3.- MONOPOLIOS FISCALES 3.9.- RECURSOS GRATUITOS 3.10.- RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES 3.11.- RECURSOS MONETARIOS 3.12.- RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO 4.- LA EMISIÓN MONETARIA INFLACIONARIA O IMPUESTO-INFLACIÓN ACTIVIDADES 1.- Defina con sus propias palabras lo que considera como recursos públicos. 2.- Formule un ejemplo de cada uno de los elementos que financian el gasto público, en el Ecuador, según Paúl A. Samuelson. 3.- Realice una tabla de registro sobre el tema 3: “Clasificación de los Recursos Públicos”. 4.- Lea, analice y elabore una síntesis sobre la emisión monetaria inflacionaria o impuesto-inflación. 5.- Luego del estudio respectivo y la discusión con su grupo de estudio o con profesionales del área, escriba, en una media página, su comentario sobre la conveniencia o no de que el Estado ecuatoriano utilice como recurso el crédito público. 26
  27. 27. UCACUE-UAED-2012 DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.- DEFINICIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS Se llaman recursos públicos a todas las percepciones o ingresos que obtiene el Estado por cualquier naturaleza lícita, con el objeto de financiar los gastos públicos. De esta definición se desprenden dos elementos:  Los recursos públicos están constituidos por los ingresos públicos que obtiene el Estado por concepto de cualquier naturaleza u origen.  El objeto de los recursos públicos es financiar los gastos públicos. Por lo que se justifican en la medida que sirven como fuente de financiamiento de los gastos del Estado. 2.- FORMAS DE FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO Paúl A. Samuelson, manifiesta que existen tres formas de financiar el gasto público:  Los impuestos;  Los empréstitos, que devengan intereses; y,  La emisión de dinero, que no devenga interés. 3.- CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS 3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS Son aquellos que obtiene el Estado de modo directo mediante la explotación de su propio patrimonio. Por esta razón estos recursos originarios son llamados también recursos de derecho privado. 3.2.- RECURSOS DERIVADOS Son aquellos que el Estado obtiene de la economía de los particulares mediante la potestad de imposición. Estos recursos son llamados también recursos de derecho público; el impuesto es el típico recurso derivativo. 3.3.- RECURSOS ORDINARIOS Son todos aquellos ingresos del Estado que se reciben en forma periódica y cuyo origen proviene de la renta y no del capital de los particulares. 3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS Son aquellos que carecen de periodicidad y son determinados por el Estado en virtud de leyes especiales. Entre los que tenemos: el crédito público a corto o largo plazo, la enajenación de ciertos bienes del propio Estado, los impuestos extraordinarios o de emergencia y la emisión de papel moneda. 3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES 27
  28. 28. UCACUE-UAED-2012 Son aquellos ingresos que el Estado recibe en virtud de acuerdos o contratos entre éste y los contribuyentes. Ejemplo típico de recurso contractual es el ingreso que el Estado obtiene por vía del crédito público; otro ejemplo de este tipo, es el ingreso que el Estado obtiene del alquiler o arrendamiento de sus bienes, pero este último carece de importancia en relación al volumen global de los recursos públicos. 3.6.- RECURSOS TRIBUTARIOS Se denominan recursos tributarios todos aquellos ingresos que el Estado obtiene en virtud del poder o facultad del "imperium" para imponer tributos a los particulares o residentes de la Nación. Entre los recursos tributarios podemos mencionar los siguientes: los impuestos propiamente dichos, los llamados impuestos especiales, las contribuciones de mejoras, los ingresos por sanciones penales, etc. 3.7.- RECURSOS PATRIMONIALES Los recursos públicos patrimoniales son los llamados también recursos propiamente dichos y lo constituyen todo el patrimonio del Estado, que pueden ser en bienes de dominio público y privado. 3.7.1.- BIENES DE DOMINIO PÚBLICO.- Son los que se encuentran en estado natural como son: playas, lagos, costas, calles, puentes, parques, museos, jardines, etc. Generalmente la utilización de estos bienes se hace en forma gratuita, pero ocasionalmente estos recursos pueden producir ingresos que no tienen mayor significación económica. 3.7.2.- BIENES DE DOMINIO PRIVADO.- Son generalmente los bienes confiscados, de aquí se deriva por ejemplo la venta o arriendo de tierras públicas, pero lo cual se hace mediante licitación pública, para evitar aprovechamientos personales y abusos. 3.8.- RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES Por lo general son recursos significativos, ya que las empresas estatales producen bienes tanto para el mercado interno como para el externo, a veces forman parte de la administración general, con cierta clase de independencia, o en otras ocasiones se presentan también completamente descentralizados. 3.8.1.- EMPRESAS QUE TIENEN A SU CARGO SERVICIOS PÚBLICOS.- Tales como: electricidad, gas, obras sanitarias, servicio postal, comunicaciones, explotación portuaria, etc. Si bien es cierto que estas empresas se financian en gran parte con lo que se cobra por el servicio, sin embargo no dejan de ser una carga para el Estado. 3.8.2.- EMPRESAS NACIONALES, INDUSTRIALES Y COMERCIALES.- El Estado interviene en actividades de índole particular. Verbigracia: En Francia se nacionalizó la fábrica de automóviles "RENAUL T" 1945 y luego las grandes Compañías de Seguros. En Inglaterra se nacionalizó el Banco de Inglaterra, la siderurgia y las minas de carbón. En el ejercicio de estas actividades, el Estado logra, a veces, significativos ingresos. 3.8.3.- MONOPOLIOS FISCALES.- Un ejemplo de esta clase de recursos, en algunos países, es el tabaco, producto que el Estado puede vender a precios un tanto exagerados, en donde va incluida una fuerte dosis de utilidad y una tributaria, por ello se les denomina también recursos mixtos. 3.9.- RECURSOS GRATUITOS Constituyen aquellos recursos que ingresan al Estado en forma absolutamente gratuita, generalmente en virtud de la ley, como en el caso de las herencias, cuando no hay herederos forzosos, pasarán a la Junta de Defensa a Nacional; y, en otros casos ingresan también por donaciones. 3.10.- RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES Para guardar el orden jurídico normativo, el Estado tiene que aplicar la Ley y dentro del campo fiscal lo hace mediante sanciones o penalidades económicas; como es el caso de las multas que se hacen efectivo tanto para resarcir al Estado por el hecho de no pagar oportunamente los tributos, como para sancionar al que infringe la norma. 28
  29. 29. UCACUE-UAED-2012 3.11.- RECURSOS MONETARIOS El manejo del Banco Central y el derecho de emitir moneda corresponde al Estado moderno y constituye también una forma de obtener ingresos. El Estado mediante la emisión de moneda regula y controla directamente el intercambio de bienes, servicios y las transacciones tanto públicas como privadas en general. El emisionismo puede ser considerado desde dos puntos de vista: como procedimiento estatal de regulación económica y como medio de procurarse de recursos. 3.12.- RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO Son los préstamos que nos hacen los organismos internacionales. La moderna teoría del Estado considera al recurso del crédito público, como un recurso absolutamente normal; en contra de lo que se creía anteriormente, que era utilizable sólo en casos de grandes conmociones o catástrofes, guerras, terremotos, etc. 4.- LA EMISIÓN MONETARIA INFLACIONARIA O IMPUESTO- INFLACIÓN La emisión monetaria inflacionaria es otra fuente que tiene el Estado para proveerse de fondos. Como sabemos la emisión del dinero es un monopolio o facultad exclusiva del Estado. El volumen de los medios de pago es reglado por el Estado mediante los instrumentos de la política monetaria. Sabemos que si la corriente de ingresos monetarios crece a una tasa más alta que el volumen de la producción de bienes y servicios, se producirá lógicamente un aumento en el nivel general de los precios. El crecimiento de la corriente de ingresos monetarios provoca, naturalmente, un aumento de la demanda total de bienes por encima de la oferta total de bienes disponibles. En otros términos, la inflación se produce porque la demanda global de bienes crece más rápidamente que la oferta global de bienes. En el fondo, la inflación es un proceso dinámico de desequilibrio. Vale aclarar que en el Ecuador, desde la dolarización, no existe la emisión monetaria. AUTOCONTROL # 4 1.- ¿A qué se llaman recursos públicos? 2.- Colocando una x entre los paréntesis, determine si son verdaderas o falsas las siguientes proposiciones: VERDADERO FALSO Los recursos públicos están constituidos por las donaciones que obtiene el Estado por concepto de cualquier naturaleza u origen. (______) (______) El objeto de los recursos públicos es financiar únicamente las obras viales públicas. (______) (______) 3.- Complete: Paúl A. Samuelson, manifiesta que existen tres formas de financiar el gasto público:  ______________________________________________________;  Los empréstitos, que devengan intereses; y,  ______________________________________________________. 29
  30. 30. UCACUE-UAED-2012 4.- Establezca la diferencia entre recursos originarios y recursos derivados. 5.- Al frente de cada frase, escriba el nombre del tipo de recurso al que hacen referencia:  Son todos aquellos ingresos del Estado que se reciben en forma periódica y cuyo origen proviene de la renta y no del capital de los particulares. __________________  Son aquellos que carecen de periodicidad y son determinados por el Estado en virtud de leyes especiales. __________________ 6.- Brevemente, describa lo que son los recursos contractuales: 7.- Complete: Se denominan recursos tributarios todos aquellos ingresos que el Estado obtiene en virtud del __________________________________________________________________________. 8.- Los recursos patrimoniales del Estado, pueden ser de dominio público y privado, con ejemplos describa la diferencia existente entre ellos. 9.- Colocando una x entre los paréntesis, conteste la siguiente pregunta, luego explique su respuesta: ¿Las empresas estatales generan recursos para el Estado? Sí (___) No (___) ¿De qué manera? __________________________________ 10.- En relación con la clasificación de los recursos públicos, enlace con líneas lo que corresponda: GRATUITOS  Para guardar el orden jurídico normativo, el Estado tiene que aplicar la Ley y dentro del campo fiscal lo hace mediante sanciones o penalidades económicas. PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES  El manejo del Banco Central y el derecho de emitir moneda corresponde al Estado moderno y constituye también una forma de obtener ingresos. MONETARIOS  Son los préstamos que nos hacen los organismos internacionales. DEL CRÉDITO PÚBLICO  Constituyen aquellos recursos que ingresan al Estado en forma absolutamente (…), generalmente en virtud de la ley, como en el caso de las herencias; y, en otros casos ingresan también por donaciones. 11.- Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: La emisión monetaria inflacionaria es una fuente que tiene el Estado para proveerse de fondos. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? ____________________________ 30
  31. 31. UCACUE-UAED-2012 UNIDAD # 5 EL PRESUPUESTO Y LA DEUDA PÚBLICA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de: • Definir el presupuesto. • Analizar el presupuesto, considerando su finalidad, ciclo, objetivos, principios, tesis del presupuesto equilibrado, clasificación y estructura. • Conceptuar a la deuda pública, considerando el punto de vista jurídico y el económico. • Identificar las clases de deuda pública. • Analizar a la deuda pública como carga y como instrumento de política fiscal. CONTENIDOS 1.- EL PRESUPUESTO 1.1.- DEFINICIÓN 1.2.- FINALIDAD 1.3.- CICLO PRESUPUESTARIO 1.4.- OBJETIVOS 1.5.- PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO 1.5.1.- DE ANUALIDAD 1.5.2.- DE UNIDAD 1.5.3.- DE LA UNIVERSALIDAD 1.5.4.- DE LA NO AFECTACIÓN DE RECURSOS 1.5.5.- DE LA ESPECIFICACIÓN DE GASTOS. 1.5.6.- DE LA PUBLICIDAD 1.6.- TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO 1.7.- CLASIFICACIÓN 1.7.1.- PRESUPUESTO DEL ESTADO Y PRESUPUESTO ECONÓMICO NACIONAL 1.7.2.- PRESUPUESTO ÚNICO Y PRESUPUESTO MÚLTIPLE 1.7.3.- PRESUPUESTO ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO 1.7.4.- PRESUPUESTO FUNCIONAL 1.8.- ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO 1.8.1.- DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO. 1.8.2.- DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES 2.- DEUDA PÚBLICA 2.1.- CONCEPTUACIÓN 2.2.- CLASIFICACIÓN 2.2.1.- EN CUANTO AL LUGAR 2.2.2.- EN CUANTO AL TIEMPO 2.3.- CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA 2.4.- LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL ACTIVIDADES 1.- Analice las definiciones de presupuesto general, de Gastón Geze y Guillermo Cabanellas, compárelas con la definición general y escriba sus comentarios, en unas diez líneas. 31
  32. 32. UCACUE-UAED-2012 2.- Luego del estudio respectivo y de revisar la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control, describa la finalidad primordial del sistema de presupuestos, expresada en dicho cuerpo legal. 3.- Investigue y con un ejemplo demuestre las siete etapas que conforman el ciclo presupuestario. 4.- Analice y escriba un comentario sintético sobre la importancia de los objetivos principales del sistema de presupuestos, estipulado en el Art. 37 de la LOAFYC. 5.- Elabore una tabla de registro sobre el subtema 1.5: “Principios generales del presupuesto”. 6.- Escriba, en diez líneas, un comentario sobre la posibilidad de aplicación de la tesis del presupuesto equilibrado en nuestro país. 7.- Elabore un cuadro sinóptico sobre el subtema 1.7: “Clasificación de los presupuestos” 8.- Elabore una tabla de registro sobre el subtema 1.8: “Estructura formal del presupuesto” 9.- Realice Una tabla de registro sobre el subtema 1.8.1. “El presupuesto del estado” 10.- Realice un comentario de cinco líneas sobre los presupuestos institucionales. 11.- Lea, analice y elabore una síntesis sobre el sistema de presupuesto de las entidades y organismos del sector público. 12.- Describa las semejanzas y diferencias entre la deuda pública y crédito público. 11.- Confeccione un cuadro sinóptico sobre el subtema 2.2: “Clasificación de la deuda pública” 12.- Analice y elabore una síntesis de cinco líneas sobre el subtema 2.3: “La carga de la deuda pública en el Ecuador”. 13.- Acerca de la deuda pública como instrumento de política fiscal, discuta, reflexione y anote un comentario sintético en 10 líneas. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.- EL PRESUPUESTO 1.1.- DEFINICIÓN El presupuesto es un programa de gobierno que consiste de dos partes, un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos, con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. En los estados modernos el presupuesto adopta la forma de una Ley, conocida con el nombre de Ley de presupuesto y, en consecuencia, debe cumplir los requisitos exigidos por las constituciones o leyes especiales. Según Gastón Jeze: “El presupuesto es un acto administrativo-legislativo concretado en forma de ley anual, por el que se prevén, autorizan y reconocen los recursos con los cuales los gastos han de cubrirse”. 32
  33. 33. UCACUE-UAED-2012 Guillermo Cabanellas: “Los presupuestos generales del Estado son la enumeración de las obligaciones que la Hacienda debe satisfacer en cada año con relación los servicios que hayan de mantenerse en el mismo y el calculo de los recursos o medios que se consideren realizables para cumplir aquellas atenciones”. La LOAFYC en su Art. 35 establece que el presupuesto es un sistema que comprende las técnicas, métodos y procedimientos empleados en las etapas de programación, formulación, aprobación, ejecución, control, evaluación y liquidación, que conforman el ciclo presupuestario. 1.2.- FINALIDAD De conformidad con lo que establece el Art. 36 de la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control - LOAFYC, expresa que la finalidad primordial del Sistema de Presupuesto es establecer en cada entidad y organismo del sector público, métodos y procedimientos de administración presupuestaria aptos para alcanzar los objetivos y metas de los planes de desarrollo, con la integración y mejor utilización de los recursos humanos, materiales y financieros. Para desarrollar cualquier actividad en forma ordenada y eficiente, se debe planificar y programar considerando que la actividad financiera ante todo exige un tratamiento técnico que posibilite prevenir y actuar sobre la economía dentro de un determinado tiempo y espacio. Al presupuesto se lo identifica como documento jurídico contable, como acto administrativo legislativo concretado en forma de ley y como programa de gobierno. Ningún administrador público debe prescindir del presupuesto porque a través del mismo se expresan los objetivos mediante actividades y proyectos que conforman la planificación global hasta el nivel de desagregación seccional e institucional. 1.3.- CICLO PRESUPUESTARIO El ciclo presupuestario reconocido tanto en la LOAFYC cuanto en la Ley de Presupuesto del Sector Público, comprende las siguientes etapas: 1. Programación; 2. Formulación; 3. Aprobación; 4. Ejecución; 5. Control; 6. Evaluación; y, 7. Liquidación. 1.4.- OBJETIVOS Los objetivos principales del Sistema de Presupuesto, según el Art. 37 de la LOAFYC son: • Orientar los recursos disponibles, coordinada y armónicamente, al logro de los objetivos prioritarios para e desarrollo económico y social del país; • Obtener que los presupuestos del Gobierno Nacional y de las demás entidades y organismos del sector público sean la fiel expresión de los proyectos y programas para un período determinado y los instrumentos adecuados para concretarlos; • Asegurar el cumplimiento de cada una de las etapas del ciclo presupuestario, en el tiempo y forma requeridos, para la buena marcha de la administración pública; • Lograr que la etapa de aprobación de los presupuestos se cumpla antes de la iniciación de cada período; • Asegurar que la ejecución presupuestaria se programe y desarrolle coordinadamente, utilizando las técnicas apropiadas y asignando los recursos según las necesidades de cada sector, programa y proyecto. • Facilitar el control interno presupuestario por parte de cada entidad y organismo del sector público; 33
  34. 34. UCACUE-UAED-2012 • Utilizar la ejecución y evaluación presupuestarias como elementos dinámicos para la corrección de desviaciones en la programación de las acciones; • Utilizar a los presupuestos como instrumentos del sistema de planificación y como herramienta de administración; y, • Conseguir la presentación oportuna de información comparativa entre las estimaciones presupuestarias y los resultados de las operaciones. 1.5.- PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO A través del tiempo la doctrina, la práctica y la legislación han ido estableciendo bases, principios y reglas a las cuales debe ajustarse el presupuesto. Estos principios tienen una íntima vinculación entre sí y podemos enunciar a los siguientes: 1.5.1.- DE ANUALIDAD.- Como todo plan de carácter preventivo, el presupuesto necesariamente está ligado a la idea de un período predeterminado. En la generalidad de los países, y por influencia de las prácticas británicas, a partir de fines del siglo XVII, el término anual del presupuesto llegó a ser considerado como un principio indiscutible en las Finanzas Clásicas. 1.5.2.- DE UNIDAD.- Según este principio no debe existir más que un solo presupuesto del Estado, y éste debe agrupar todos los recursos y los gastos sin excepción. 1.5.3.- DE LA UNIVERSALIDAD.- El principio de la universalidad, conocido también como del producto bruto, consiste en que todos los recursos y todos los gastos, sin excepción deben figurar en el presupuesto, es decir que tanto unos como otros deben ser consignados en el presupuesto por su importe bruto sin extraer saldos netos. En concordancia con lo expresado, en la legislación ecuatoriana, en la LOAFYC, en su Art. 40, manifiesta que: "Los presupuestos del Gobierno Nacional y de las demás entidades y organismos del sector público se estructurarán con arreglo a los principios presupuestarios, especialmente de universalidad y unidad. Prohíbase la administración de recursos financieros en forma extra- presupuestaria". 1.5.4.- DE LA NO AFECTACIÓN DE RECURSOS.- Este principio significa que el conjunto se recursos ingresados al tesoro forman una masa única que cubre sin distinción de su origen o procedencia, el total de los gastos estatales. Con este procedimiento todos los ingresos, sin discriminación, deben entrar a formar parte de un fondo común y en consecuencia servir para financiar todas las erogaciones. 1.5.5.- DE LA ESPECIFICACIÓN DE GASTOS.- Conforme a este principio, el presupuesto del Estado no puede traducir autorizaciones en bloque de los gastos que contiene. Ello significaría la imposibilidad material de todo control administrativo y financiero en cuanto a su cumplimiento. 1.5.6.- DE LA PUBLICIDAD.- Este principio exige que las diversas fases de su ejecución se verifiquen en público, de modo que todo el mundo tenga posibilidad de formarse idea sobre la administración financiera. 1.6.- TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO Según la concepción tradicional del presupuesto equilibrado, es condición primordial y esencial que en el presupuesto de Estado, el monto total de los gastos coincida con el importe total de los recursos. Es así que exista equilibrio en el presupuesto, cuando los ingresos y los gastos se corresponden en igual medida. Así existe déficit cuando los ingresos son inferiores a los egresos; y hay superávit cuando los ingresos son superiores a los egresos. La doctrina moderna, partiendo de la premisa según la cual los problemas financieros son inseparables del funcionamiento del sistema económico, considera que en determinadas situaciones por las cuales puede atravesar un país, tales como depresiones o contracciones económicas, el equilibrio de conjunto de la economía nacional, es decir con sentido macroeconómico, sólo puede lograrse mediante el déficit presupuestario. 34
  35. 35. UCACUE-UAED-2012 De esta moderna concepción, referida al amplio concepto del equilibrio de todo el sistema económico de una nación, ha surgido la teoría conocida con la denominación de Teoría del Déficit Sistemático. Esta Teoría no significa que propicie que el presupuesto siempre deba estar en déficit, ni que el déficit siempre resulte conveniente para la coyuntura económica de un país. 1.7.- CLASIFICACIÓN La clasificación de los diversos tipos de presupuestos puede intentarse desde distintos puntos de vista relacionados con la actividad y la técnica específicamente presupuestaria. En nuestro estudio consideraremos los siguientes tipos de presupuestos: 1.7.1.- PRESUPUESTO DEL ESTADO Y PRESUPUESTO ECONÓMICO NACIONAL a) El presupuesto del Estado.- Se lo ha definido como un programa de gobierno que consta de dos partes, un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos, con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. En otras palabras el presupuesto del Estado es un cuadro financiero que especifica los recursos y los gastos públicos para un período determinado. b) El presupuesto económico nacional.- Es un cuadro económico (y no exclusivamente financiero) que contiene una estimación del comportamiento de todos los sectores de una economía nacional para un período futuro determinado. La elaboración del presupuesto económico nacional requiere la existencia de buenas estadísticas y un equipo de expertos en proyecciones económicas. 1.7.2.- PRESUPUESTO ÚNICO Y PRESUPUESTO MÚLTIPLE a) Presupuesto único.- Cuando las circunstancias reclaman para el desenvolvimiento de la acción del Estado el planeamiento del presupuesto conteniendo actos económicos de la misma o similar naturaleza, y además se prevé para la realización de esos actos un período de duración igual, se puede y debe confeccionar un presupuesto único. b) Presupuesto múltiple.- En cambio, cuando por el contrario, ciertas actividades de las previstas consiste en operaciones de consumo, mientras otras lo son de capitalización, esto es, que su naturaleza es diferente, o cuando, unas son de largo plazo y otras de corto, se impone la existencia de planes o presupuestos diversos que agrupen por separado las distintas actividades; surgiendo así los presupuestos múltiples. 1.7.3.- PRESUPUESTO ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO a) Presupuesto ordinario.- El presupuesto ordinario se refiere a las erogaciones de carácter normal. b) Presupuesto extraordinario.- Y el extraordinario a las que no revisten ese carácter normal. 1.7.4.- PRESUPUESTO FUNCIONAL.- Este presupuesto consiste en reemplazar la tradicional especificación de gastos que obedecía a un criterio numerativo, por un régimen de asignaciones globales, basado en funciones o proyectos específicos conforme a un programa de gobierno. Mediante este sistema se procura, con el empleo de técnicas depuradas de control operativo, establecer a través de mediciones permanentes, ya no la diferencia cuantitativa entre presupuesto preventivo y consultivo, es decir entre las erogaciones previstas y las producidas en la realidad, si no la diferencia entre la ejecución efectiva y aquella que hubiere correspondido con los procedimientos más eficaces. 1.8.- ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO 1.8.1.- DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO.- La forma como debe ser estructurado el presupuesto del Estado tiene fundamental importancia porque su contenido resulta el plan orgánico que es base de la contabilidad administrativa pública. 35
  36. 36. UCACUE-UAED-2012 Las normas según las cuales debe elaborarse formalmente el presupuesto, siempre están dadas por leyes específicas en las cuales figura un gran contenido técnico, contable-administrativo. En el caso de la República del Ecuador, el régimen conforme al cual debe ser estructurado el presupuesto, está contenido en la Ley de Presupuestos del Sector Público, en la LOAFYC, y en sus Reglamentos correspondientes. Concretamente en la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control, en su Art.35 expresa que: "El sistema de presupuesto comprende las técnicas, métodos y procedimientos empleados en las etapas de programación, formulación, aprobación, ejecución, control, evaluación y liquidación, que conforman el ciclo presupuestario". En cuanto a los componentes, la LOAFYC, en su Art. 38 manifiesta que: "Son componentes del Sistema, los presupuestos del Gobierno Nacional, los de las demás entidades y organismos del sector público y los procesos de regulación y consolidación de la información presupuestaria". En cuanto al ámbito de aplicación, el sistema rige para los presupuestos de todas las entidades y organismos del sector público. a) Planificación y programación • Orientación.- el presupuesto del gobierno nacional se orientará a la prestación de los servicios públicos, al cumplimiento de los objetivos prioritarios de los planes de desarrollo y a la satisfacción de los propósitos y metas de naturaleza social y económica previstas, expresados en los planes operativos anuales, el plan financiero y otros instrumentos de política económica. • Características de la programación.- la programación presupuestaria contendrá características que permitan establecer con claridad la adecuación del presupuesto a los instrumentos mencionados en el artículo anterior. • Sectores y proyectos prioritarios.- la junta de planificación, a base de los planes de desarrollo vigentes, determinará para cada período los sectores prioritarios y los proyectos y programas específicos de los mismos, que a su juicio deban incluírse en el presupuesto para alcanzar los objetivos regionales y sectoriales de desarrollo económico social. El presidente de dicho organismo remitirá al ministro de finanzas, con anticipación de por lo menos cuatro meses a la iniciación del período ordinario de sesiones de la legislatura, un informe justificado sobre lo dispuesto en el inciso anterior, una vez que haya establecido las prioridades de los programas y proyectos, en coordinación con las unidades ejecutoras. • Asignaciones globales.- el ministro de finanzas fijará el monto global de las asignaciones para las entidades y organismos del gobierno nacional, tomando en cuenta fundamentalmente las estimaciones de ingresos y gastos, la prioridad en los sectores, proyectos y programas a los que se refiere el artículo anterior y el financiamiento disponible. • Preparación de planes financieros.- el ministerio de finanzas, a través de la subsecretaría de presupuesto, preparará los planes financieros, de corto y mediano plazo, de todos los recursos correspondientes al ámbito del gobierno nacional. A tal efecto, las entidades y organismos del gobierno nacional presentarán al ministerio de finanzas, con la periodicidad y en la forma que éste determine, información sobre las previsiones de ingresos, gastos y financiamiento. • Plan de inversiones.- la junta de planificación preparará un proyecto de plan de inversiones de corto y mediano plazo para el gobierno nacional, en armonía con lo que dispone el sistema nacional de proyectos, y con la oportunidad debida los someterá a consideración y aprobación del ministro de finanzas. La subsecretaría de presupuesto, en coordinación con la junta de planificación, elaborará informes periódicos con las modificaciones que considere necesario introducir al plan de inversiones. 36
  37. 37. UCACUE-UAED-2012 • Prohibición de incluir proyectos no contemplados.- Las entidades y organismos del Gobierno Nacional no podrán incorporar a sus presupuestos ningún proyecto de inversión que no esté contenido en el plan a que se refiere el artículo anterior. • Programación y evaluación presupuestarias.- La programación del presupuesto del Gobierno Nacional y de los presupuestos de sus entidades y organismos deberá reunir los requisitos que posibiliten la evaluación presupuestaria. b) Formulación y aprobación • Anteproyecto de presupuesto.- El Ministro de Finanzas preparará el anteproyecto de presupuesto del Gobierno Nacional para el próximo período, a base de las proformas presupuestarias enviadas por las entidades y organismos correspondientes, incluídas las entidades adscritas a empresas del Estado. Tanto las proformas como el anteproyecto se sujetarán a lo dispuesto en este capítulo sobre planificación y programación presupuestaria. • Proyecto de presupuesto.- El anteproyecto de presupuesto será sometido a la aprobación del Presidente de la República y luego éste enviará el proyecto a la Legislatura en la forma establecida en la Constitución. No podrán presentarse a la Legislatura proyectos de presupuesto cuyos egresos no estén debidamente financiados. • Aprobación por la Legislatura.- Para el estudio y aprobación del presupuesto del Gobierno Nacional la Legislatura se regirá por lo dispuesto en la Constitución. • Gastos sin financiamiento.- La Legislatura no podrá efectuar aumentos en los gastos del presupuesto vigente ni en el proyecto de presupuesto del Gobierno Nacional si no existe el correspondiente financiamiento. Igualmente le está prohibido aprobar el incremento o la creación de nuevas partidas de ingreso sino con el dictamen del Ministro de Finanzas. • Asignaciones obligatorias.- No se podrá aprobar el presupuesto del Gobierno Nacional si no contuviere asignaciones suficientes para el cumplimiento de las obligaciones convencionales o contractuales del Estado, las cuotas provenientes de compromisos internacionales, y el servicio de la amortización e intereses de la deuda pública. • Suspensión de egresos.- Salvo lo dispuesto en el artículo anterior, el presupuesto podrá omitir egresos ordenados por ley, que se entenderán suspensos, para estos efectos, mientras no los acoja otro presupuesto. • Disposiciones generales del presupuesto.- El presupuesto del Gobierno Nacional contendrá obligatoriamente las disposiciones generales que se relacionarán directa y exclusivamente con la ejecución y evaluación presupuestaria. • Promulgación de Presupuesto.- El Presidente de la República promulgará el presupuesto del Gobierno Nacional en el Registro Oficial, a más tardar hasta el primero de diciembre del año anterior al de su vigencia. c) Ejecución presupuestaria • Descripción.- La ejecución presupuestaria comprende el conjunto de normas y procedimientos técnicos, legales y administrativos que, partiendo del presupuesto aprobado, se aplican para el cumplimiento eficiente, efectivo y económico de los objetivos y metas establecidas en los planes y programas presupuestarios. • Alcance de las disposiciones generales.- Las normas técnicas relativas a la ejecución y administración del presupuesto se establecerán de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 44 de esta ley. 37

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