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  1. 1. UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA MODALIDAD DE ESTUDIO A DISTANCIA Tesis de Grado Previa a la Obtención del titulo de Licenciatura en Contabilidad y Auditoría “Auditoria Financiera a la compañía L & H Minerals S.C.C por el año terminado al 31 de Diciembre del 2002” ANA LUCIA QUIROZ CEPEDA HERNAN MARCELO MORENO
  2. 2. DEDICATORIA A mi hermosa hija Abigail Salazar, por quien me he propuesto culminar cada una de mis metas, por el tiempo a ella robado para lograr este objetivo, por que es lo más importante en mi vida, por el inmenso amor que le tengo. Ana Lucia Quiroz
  3. 3. Dedicatoria Dedico todo este trabajo a Adriana, mi esposa quien siempre me ha apoyado en todas las metas que me he propuesto y quien se merece gran parte de todos éstos logros, a mis hijos a quienes les he sacrificado su fin de semana en familia durante los cuatro años, a mi madre quien nos ha ayudado en todo este proceso, y especialmente a Dios quien nos ha acogido en sus brazos para mantenernos saludables, perseverantes, y colmados de bendiciones. Hernán Moreno
  4. 4. AGRADECIMIENTO Mis más sinceros agradecimientos: A Dios por su bendición y ayuda que ha sido el pilar fundamental para mi vida. A mi madre por su ejemplo de lucha y su increíble apoyo en cada momento difícil. A cada uno de mis profesores por todos los excelentes conocimientos impartidos. Y finalmente a todos y cada uno de mis compañeros y amigos, con quienes hemos compartido nuestras angustias y satisfacciones que siendo estudiantes la vida nos ha brindado Ana Lucia Quiroz
  5. 5. Agradecimientos A Lucy mi compañera de tesis por su paciencia en todo este trabajo. A Tania J. con quien siempre hemos compartido todos los triunfos y hemos sido los culpables mutuos de esta meta profesional. A todos mis compañeros quienes me ayudaron muchas veces en toda la carrera. A todos los profesores que pese a ser gente con demasiadas ocupaciones, han querido compartir sus experiencias profesionales con nosotros. A mis compañeros de oficina por soportarme y ayudarme. A Wilfrido Vallejo quien siempre ha sido el ejemplo para mí y que después de 20 años, siempre lo tengo presente en todos sus concejos que algún día recibí de él. Sin la colaboración de todos ellos, la elaboración de este trabajo no hubiera sido posible. Hernán Moreno
  6. 6. AUTORIA “Auditoria Financiera a la compañía L & H Minerals S.C.C. por el año terminado al 31 de diciembre de 2002” Esta tesis fue desarrollada por : Ana Lucia Quiroz Cepeda Hernán Marcelo Moreno
  7. 7. CERTIFICACIÓN La Auditoría Financiera a la compañía L & H Minerals S.C.C. fue realizada por Ana Lucia Quiroz y Hernán Marcelo Moreno MS. Maricela Galarza M. Directora de Tesis
  8. 8. ARCHIVO PLANIFICACION
  9. 9. AUDIT EXPRESS CIA LTDA INDICE PARA EL ARCHIVO DE PLANIFICACION CLIENTE: L&H MINERALS S.C.C. PERIODO AUDITADO: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AP-1 Carta de compromiso de Auditoria. AP-2 Conocimiento del negocio. AP-3 Revisión analítica de variaciones de Estados Financieros y Gastos de Exploración. AP-4 Cuadro de planificación por objetivos y riesgos AP-5 Presupuesto General de tiempos. AP-6 Programas de Trabajo.
  10. 10. AUDIT EXPRESS CIA LTDA CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA Señor Doctor Erick Montenegro M Representante Legal L&H MINERALS S.C.C. Ciudad TERMINOS DE REFERENCIA Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de la compañía L&H MINERALS S.C.C. cortado al 31 de diciembre del 2002, 2001 y los estados de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año que terminará en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el propósito de que expresemos una opinión sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoria. Dichas NEA requieren que una auditoria sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable sobre si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas de carácter significativo. Una auditoria incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Incluye también la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones relevantes hechas por la gerencia, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. En vista de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, existe el riesgo inevitable de que aún algunas exposiciones erróneas importantes puedan existir sin ser detectadas. PRODUCTOS A ENTREGAR - Dictamen sobre los estados financieros - Carta por separado, referente a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención - Reporte de cumplimiento tributario que es exigido por el Servicio de Rentas Internas. AP -1
  11. 11. RESPONSABILIDADES L&H MINERALS S.C.C. asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la información que contendrán los estados financieros a ser auditados, incluyendo aquella constará en las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto, L & H Auditores no asume por medio del presente contrato ninguna obligación de responder frente a terceros por las consecuencias que ocasione cualquier omisión o error voluntario o involuntario, en la preparación de los referidos estados financieros por parte de L&H MINERALS S.C.C. En caso de que L&H MINERALS S.C.C. considere que ha existido incumplimiento parcial o total por parte de L & H Auditores de las obligaciones asumidas en el presente contrato, L & H Auditores responderá solo hasta por el monto de los honorarios que haya cobrado en relación al servicio. Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos a la administración una confirmación por escrito con respecto a las exposiciones hechas a nosotros en conexión con la auditoria. VISITAS Nuestro cronograma de visitas se realizará durante el mes de septiembre, tiempo en el cual se ejecutará la auditoria por lo que esperamos una colaboración total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentos, y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las tasas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. PARRAFO ACLARATORIO Hemos de aclarar que la auditoria a realizar tiene fines netamente didácticos, razón por la cual no se ha determinado honorario alguno, además cabe anotar que todo documento e información a ser suministrada por parte del cliente es de carácter estrictamente confidencial y no podrá ser divulgada en ningún momento. Los reportes a ser emitidos son para lectura exclusiva de los representantes de la compañía y no serán utilizados para ningún otro fin. También es importante aclarar que los datos que serán revisados por nuestros instructores serán los de la compañía, sin embargo en el momento de la presentación de los reportes, informes, e impresiones, se cambiaran nombres de la compañía, de sus representantes y de todo lo que relacione con la misma. Sírvase firmar y devolver la copia de esta carta para indicar su conocimiento y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros. AUDIT EXPRESS CIA LTDA Lucia Quiroz / Hernán Moreno Socios AP -1-2
  12. 12. AUDIT EXPRESS CIA LTDA 1- CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO La compañía L&H MINERALS. S.C.C. fue legalmente constituida e inscrita en el registro Mercantil de Latacunga en fecha 27 de enero del 2000, dicha compañía es una sociedad civil comercial, (S.C.C.), que se rige bajo las normas del código civil de la república del Ecuador. El objeto social de la compañía es amplio en cuanto a sus actividades, sin embargo en este momento, la principal actividad que mantiene es la de prospección y exploración de yacimientos auríferos en la provincia de El Oro. El área minera de mayor interés para el ejercicio 2002 y la que mayor inversión tuvo fue la denominada“ABIGAIL”. El Ecuador durante los últimos días a tenido un decrecimiento en las inversiones a nivel nacional dedicados a este sector. Actualmente el precio internacional del oro se ha incrementado considerablemente frente a los años anteriores lo que ha originado que la compañía mantenga expectativas importantes en el futuro para continuar sus operaciones de inversión en el Ecuador. L&H MINERALS S.C.C. mantiene un financiamiento externo con la Cía. Ecuador Minerals Corporation (compañía no relacionada) a un interés acorde a la tasa prime internacional. Dentro de las políticas contables que la compañía aplica para la preparación de sus estados financieros la más importante es aquella que registra los gastos preoperativos o de prospección y exploración en una cuenta de activo diferido hasta el momento de llegar a su etapa de producción donde se tendrá que comenzar a amortizar dichos gastos acorde con los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados en el Ecuador, en lo que se refiere al reconocimiento de costos y gastos asociados a ingresos en periodos futuros. También es importante señalar que la compañía aplicará ciertas disposiciones para efectos impositivos que se establecen en el Artículo 155 en su TITULO XI de la Ley de Minería en donde acepta esta forma de contabilización. AP -2
  13. 13. Hemos de mencionar que este tipo de sociedades que se encuentran regidas por el Código Civil, los requerimientos a nivel societario y tributario no difieren mayormente de las obligaciones del resto de compañías sujetas a la Superintendencia de Compañías, excepto por que la sociedad civil comercial, no tiene obligación de contratar auditoria externa aunque el monto del total de sus activos lo requiera, así mismo pese a que sus pérdidas acumuladas arrojen un patrimonio neto negativo no entraría en causal de disolución. La compañía ha tenido un incremento en las inversiones de exploración de US$ 844,025 con relación al ejercicio económico 2001. Debido a que la compañía se encuentra en la etapa de exploración no registra ingresos, por lo que no tiene resultados que puedan reflejarse en el patrimonio. Así mismo como la compañía inicio sus operaciones en el año 2000 no tuvo que realizar aplicaciones referentes a la dolarización por lo que no tiene la cuenta denominada Reserva de Capital y solo registra en el patrimonio la cuenta del capital social. 2.- IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS INHERENTES AL NEGOCIO El riesgo inherente más importante que ocurre en este tipo de compañías que tienen por objeto la exploración minera es el hecho de que en el Ecuador se han desarrollado varios proyectos de inversión para exploración en varías áreas, las mismas que no han tenido resultados importantes y además porque tiene dependencia de otros factores como el precio referencial del oro a nivel mundial, la seguridad jurídica que brinde el país, y principalmente el financiamiento externo, lo que hace que muchas veces el negocio no continúe operando normalmente esta situación podría generar un riesgo de “Empresa en Marcha” de la compañía . También podemos advertir que el nivel de endeudamientos es alto con un solo acreedor. AP-2-1
  14. 14. Otro riesgo inherente que hemos podido determinar en el ambiente de control interno, ya que el mismo presenta sustanciales deficiencias en cuanto al manejo de sus recursos. 3.- EVALUACION DEL AMBIENTE COMPUTARIZADO • Existe un programa contable denominado AXCENT en donde se registra mediante diarios todos los egresos, ingresos por devoluciones de caja en liquidaciones de gastos, roles de pago, y todos los gastos de exploración. • Los Egresos no son emitidos desde un computador su emisión se realiza en forma manual • Existen varios responsables en diferentes zonas que procesan en forma independiente ciertos anexos que sirven para la contabilidad pero los mismos no se encuentran en línea y tampoco son centralizados en la contabilidad de la compañía. • El sistema no genera los estados financieros solo genera Mayores Generales, diarios Generales y el Balance de Comprobación por lo tanto los Estados Financieros son preparados en hoja electrónica. Por lo comentado anteriormente, vemos que el ambiente computarizado de la compañía no es el adecuado y no es posible realizar pruebas a través de los sistemas computarizados, por lo tanto en este caso la auditoria deberá basarse en pruebas netamente sustantivas. 4.- EVALUACIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL (CONTROLES GERENCIALES Y DE MONITOREO) • No existe un organigrama estructural de la Compañía Ver recomendación en legajo de resumen AR-4-1 • La compañía mantiene descentralizadas varias actividades operacionales Ver recomendación en legajo de resumen AR-4-2 • La compañía no tiene un presupuesto mensual fijado para los gastos de exploración. Ver recomendación en legajo de resumen AR-4-3 • La compañía mantiene personal operativo administrativo que no pertenecen a una nómina de dependencia sino que este personal trabaja bajo un esquema de honorarios profesionales cuyos contratos no existen. Ver recomendación en legajo de resumen AR-4-4 • La compañía delega la responsabilidad de compras y pagos en los gastos de exploración a una misma persona quien ejecuta las dos actividades. Ver recomendación en legajo de resumen AR-4-5 • La contabilidad no se la realiza en forma mensual sino en forma trimestral Ver recomendación en legajo de resumen AR-4-6 • La compañía no tiene ningún manual de procedimientos para ninguna gestión. Ver recomendación en legajo de resumen AR-4-7 AP-2-2
  15. 15. En conclusión podemos decir que la compañía no tiene políticas o procedimientos que aseguren los controles necesarios que exige la compañía en sus operaciones, razón por la cual no depositaremos confianza en el ambiente de control. 5.- POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS UTILIZADAS POR LA COMPAÑÍA Activos Diferidos Una política significativa que podemos encontrar en la compañía a ser auditada es la de sus registros de gastos de exploración, los mismos que son considerados como activos diferidos de investigación y exploración y a su vez son clasificados en proyectos específicos, ésta aplicación de cargar a gastos diferidos, es en concordancia con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador y así mismo como lo disponen en el Artículo 155 de la Ley de Minería en donde acepta esta forma de contabilización. Activos Fijos La política contable de cálculo de la depreciación de activos fijos es mediante línea recta y en los porcentajes establecidos por la ley. Las reparaciones mayores se registran en resultados. Impuestos La compañía debe calcular el 25% del impuesto a la renta sobre su renta gravable La compañía paga el impuesto al valor agregado en todas sus etapas, y realiza todas las retenciones en la fuente pertinentes acorde a las disposiciones legales. Laborales La compañía aunque sea una Sociedad Civil Comercial tiene la obligación de provisionar un 15% de sus utilidades para la repartición a sus trabajadores La compañía mantiene en el seguro social (IESS) a sus empleados y obreros. Societarias La compañía mantiene una equivalencia en el valor del capital social aportado al de una compañía anónima sujeta a la Superintendencia de Compañías.
  16. 16. 6.- OPORTUNIDADES DE SERVICIO AL CLIENTE Consideramos que luego de analizar los diferentes aspectos de la compañía, las oportunidades de negocios con la misma son importantes, puesto que podríamos realizar varios trabajos específicos para la implementación de nuevos controles y procedimientos que aseguren el crecimiento del ambiente interno. 7.- EXPECTATIVAS DEL CLIENTE Nuestro cliente al no haber tenido auditorias anteriores busca que nuestro informe le permita conocer la situación actual de la compañía, para poder determinar cuales serian los cambios y las mejoras a realizarse para el beneficio de la misma. El cliente tiene la expectativa de asegurarse que sus controles no están funcionando correctamente, para lo cual espera una carta con algunas recomendaciones puntuales. 8.- CONFIANZA EN EL CONTRO INTERNO. Se ha establecido que por la falta de una adecuada segregación de funciones en las diferentes áreas de la compañía no se depositará confianza en el control interno. Hemos definido la materialidad del 0.5% en función al total de activos que servirá como parámetro para las pruebas que se tengan que realizar, consecuentemente nuestro trabajo estará enfocado a pruebas netamente sustantivas de aquellos valores que sean iguales o superiores a US$ 9.000 CALCULO DE LA MATERIALIDAD. Total de Activos 1’909.263,00 x 0.5% = Nivel de materialidad US$9.546.32 AP-2-4
  17. 17. L&H MINERALS S.C.C. AP-3-1 REVISION ANALITICA AL 31 DICIEMBRE DEL 2002 y 2001 Dólares % Dólares % VALOR % ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE 118.373$ 6% 123.939$ 12% (5.565)$ -4% CAJA BANCOS 15.380$ 1% 11.988$ 1% 3.393$ 28% DEPOSITOS EN GARANTIA 4.262$ 0% 10.178$ 1% (5.916)$ -58% CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 12.812$ 1% 11.433$ 1% 1.379$ 12% ANTICIPOS PARA GASTOS 83.348$ 4% 88.297$ 8% (4.949)$ -6% GASTOS ANTICIPADOS 2.571$ 0% 2.043$ 0% 528$ 26% ACTIVO FIJO 24.374$ 1% 183$ 0% 24.191$ 13206% ACTIVO FIJO MUEBLES Y ENSERES 773$ 0% -$ 0% 773$ 0% ACTIVO FIJO MAQUINARIA Y EQUIPO 3.907$ 0% -$ 0% 3.907$ 0% ACTIVO FIJO EQUIPO DE OFICINA 1.591$ 0% 183$ 0% 1.408$ 769% ACTIVO FIJO VEHICULOS 18.103$ 1% -$ 0% 18.103$ 0% ACTIVOS DIFERIDOS 1.766.516$ 93% 922.490$ 88% 844.026$ 91% GASTOS DIFERIDOS DE EXPLORACION 1.766.516$ 93% 922.490$ 88% 844.026$ 91% TOTAL ACTIVOS 1.909.263$ 100% 1.046.612$ 100% 862.651$ 82% PASIVOS PASIVO CORRIENTE 25.402$ 1% 148.391$ 14% (122.989)$ -83% CUENTAS POR PAGAR 19.176$ 1% 106.944$ 10% (87.768)$ -82% PROVEEDORES POR PAGAR (301)$ 0% 3.761$ 0% (4.062)$ -108% SUELDOS POR PAGAR 239$ 0% 11.196$ 1% (10.957)$ -98% MINISTERIO - SUPER. CIAS. 4.481$ 0% 4.894$ 0% (413)$ -8% APORTES Y BENEFICIOS SOC. 1.806$ 0% 21.596$ 2% (19.790)$ -92% PASIVO LARGO PLAZO 1.883.062$ 99% 897.421$ 86% 985.640$ 110% PRESTAMOS POR PAGAR 1.883.062$ 99% 897.421$ 86% 985.640$ 110% PATRIMONIO 800$ 0% 800$ 0% -$ 0% CAPITAL SOCIAL 800$ 0% 800$ 0% -$ 0% TOTAL PASIVO PATRIMONIO 1.909.263$ 100% 1.046.612$ 100% 862.651$ 82% AÑO 2002 AÑO 2001 ANALISIS HORIZONTAL
  18. 18. L&H MINERALS S.C.C. REVISION ANALITICA AL 31 DICIEMBRE DEL 2002 y 2001 AP-3-2 L&H MINERALS S.C.C. ANALISIS DE LAS VARIACIONES RELEVANTES ACTIVOS Activos Corrientes Depositos en Garantia (5.916)$ La compañía decidió cargar como gasto diferido el valor de garantías de arriendos de inmuebles de años anteriores. Anticipos de Gastos (4.949)$ Corresponde a una disminución neta en cobros o liquidaciones de anticipos de gastos Activos Fijos Vehículos 18.103$ El incremento en el activo fijo se originó basicamente por la adquisición de un vehículo por US$ 20,888 además se registro la depreciacion del año por US$ 2785 Activos Diferidos Gastos Diferidos de Exploración 844.026$ Corresponde a la inversión realizada en el 2002 en el proyecto Beroen, en la perforación de 10.000 metros. RE Pasivos Corrientes Cuentas por pagar (87.768)$ Corresponde a una disminucion importante de un cuenta por pagar a Connors Perforaciones. Sueldos Empleados (10.957)$ Corresponde a una disminución de pagos atrasados en de diciembre -2001. Aportes y Beneficios (19.790)$ Corresponde a pagos de impuestos y beneficios atrasados. Pasivos a Largo Plazo Prestamos 985.640$ Corresponde a los prestamos adquiridos durante el 2002, y adicionalmente la provisión de intereses.
  19. 19. L&H MINERALS S.C.C. REVISION ANALITICA AL 31 DICIEMBRE DEL 2002 y 2001 AUDITEXPRESS CIA LTDA AP-3-3 L&H MINERALS S.C.C. REVISION ANALITICA GASTOS DIFERIDOS SALDO AL 31 DICIEMBRE DEL 2002 y 2001 Saldos al Saldos al Variación Variación DESCRIPCION de diciembre del 20de diciembre del 20 Valores % Suedos salarios y Beneficios 716.564$ 424.714$ 291.850$ 69% Honorarios y Gastos de Consultores 67.252$ 8.903$ 58.348$ 655% Gastos de Viajes Empleados 122.426$ 55.157$ 67.269$ 122% Gastos de Administración 400.816$ 169.224$ 231.592$ 137% Gastos en servicios Técnicos 47.747$ 19.436$ 28.310$ 146% Costos de Perforación 153.448$ 144.392$ 9.056$ 6% Gastos de Muestras y Ensayos 27.795$ 11.469$ 16.326$ 142% Costos de Equipo Pesado 19.027$ 3.226$ 15.801$ 490% Costos de propiedades y Tierras 24.373$ 9.395$ 14.978$ 159% Depreciación 539$ 6$ 533$ 8432% Gastos Intereses créditos externos 186.529$ 76.568$ 109.962$ 144% TOTAL 1.766.515$ 922.489$ 844.026$ 91% L&H MINERALS S.C.C. ANALISIS DE LAS VARIACIONES RELEVANTES Gastos Diferidos Sueldos Salarios 291.850$ Corresponde a un incremento en los pagos por este concepto, debido a que incrementaron la etapa de perforación y se requirió de contrataciones de personal adicional. Honorarios Consultores 58.348$ La compañía tuvo que incurrir en gastos por pago a nuevos servicios de consultores, debido a que se reiniciaron las inversiones de exploración. Gastos de viaje de empleados 67.269$ La compañía producto de su reactivación, requirió incrementar el grupo de geólogos. Gastos Administración 231.592$ El reinicio de las actividades de perforación, generaron un incremento en los gastos de administración que incluyen cuentas como gastos en teléfonos, arriendos, alimentación, pasajes,viáticos, mantenimiento de vehículos, gasolina, correos, honorarios por servicios que no están directamente involucrados con la actividad de perforación. Gastos Servicios Técnicos 28.310$ La variación corresponde a pagos de la gente de topografía, y técnicos de soporte para las actividades de perforación que se reinicio en el año 2002. Gastos de muestras y ensayos 16.326$ Corresponde a los gastos realizados para la compra de cajas y fundas y courier para el análisis de muestras que se incrementaron por el reinicio de las actividades de perforación Prestamos 109.962$ Son los intereses generados por los créditos externos que la compañía mantiene, tanto de años anteriores como del presente ejercicio, que se vieron incrementados sustancialmente debido al reinicio de las actividades de perforación.
  20. 20. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-4 PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE CONTROL INTERNO EXISTENCIA TOTALIDAD DERECHOS PRECISIÓN NUMÉRICA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Caja Bancos Saldos Incorrectos / Inadecuada Segregacion de Funciones √ √ √ √ √ √ Relevar el proceso de control interno / pruebas de cumplimiento de controles/ cuestionarios de cumplimiento de controles √ √ √ Revisar las conciliaciones bancarias, establecer la muestra para las pruebas sustantivas. √ √ √ Enviar confirmaciones a las instituciones financieras para la verificación de saldos √ √ Comprobación de saldos entre las conciliaciones VS mayores. √ √ Análisis de las transferencia bancarias que ocurren hacia el final del año √ Revisión analítica de la presentación de los saldos en los Estados Financieros Depósitos en Garantía Inadecuada Segregacion de Funciones Ninguna no cumple con el monto de materialidad 4.262,00$ $ 15.380,35 COMPONENTE RIESGOS OBJETIVOS ACCIONES SALDO AL 31/12/2002
  21. 21. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-4 PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE CONTROL INTERNO EXISTENCIA DERECHOS VALUACIÓN INCLUSIÓN COMPLETA PRECISIÓN NUMÉRICA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Cuentas por cobrar varias Incobrabilidad de las cuentas por la falta de políticas e Inadecuada Segregacion de Funciones √ √ √ √ √ √ √ Relevar el proceso de control interno √ √ Enviar confirmaciones para la verificación de saldos y hacer el seguimiento √ √ Análisis de incobrabilidad √ √ Cruce auxiliar con registros en revisión analítica √ Revisión analítica de la presentación de los saldos en los Estados Financieros $ 69.880,07 COMPONENTE RIESGOS OBJETIVOS ACCIONES SALDO AL 31/12/2002
  22. 22. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-4 PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE CONTROL INTERNO EXISTENCIA DERECHOS VALUACIÓN INCLUSIÓN COMPLETA PRECISIÓN NUMÉRICA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Cuentas por cobrar empleados / anticipos de gastos. Incobrabilidad de las cuentas por la falta de políticas e Inadecuada Segregacion de Funciones √ √ √ √ √ √ √ Relevar el proceso de control interno √ √ Revisión de la cancelación de saldos iniciales. √ √ Realizar pruebas de existencia de los empleados que adeudan a la compañía √ Verificación de la cobranza √ √ Cruce auxiliar con registros en revisión analítica √ Análisis de incobrabilidad √ Revisión analítica de la presentación de los saldos en los Estados Financieros COMPONENTE RIESGOS OBJETIVOS ACCIONES SALDO AL 31/12/2002 $ 26.280,00
  23. 23. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-4 PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE CONTROL INTERNO EXISTENCIA DERECHOS VALUACIÓN INCLUSIÓN COMPLETA PRECISIÓN NUMÉRICA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Propiedad Planta y Equipo Falta de toma física de los activos √ √ √ √ √ √ √ Relevar el proceso de control interno √ √ √ Verificación saldos iniciales √ √ Revisión de adiciones y movimiento del Acivo Fijo √ Cruce auxiliar con registros contables . √ Constatación física para los activos fijos más importantes √ Revisión analítica de la presentación de los saldos en los Estados Financieros Depreciación Propiedad Planta y Equipo Errores en los métodos de Depreciación Falta de política sobre % de depreciación Ninguna no cumple con el monto de materialidad COMPONENTE RIESGOS OBJETIVOS ACCIONES SALDO AL 31/12/2002 $ 27.821,50
  24. 24. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-4 PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE CONTROL INTERNO EXISTENCIA VALUACIÓN INCLUSIÓN COMPLETA PRECISIÓN NUMÉRICA DERECHOS PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Activos Diferidos Inadecuada Segregacion de Funciones √ √ √ √ √ √ √ Relevar el proceso de control interno para Activo Diferido determinando controles claves √ √ Pruebas de los controles claves √ √ √ Verificación saldos iniciales √ √ √ VOUCHEO Para una muestra seleccionada en función de la materialidad definida en la planificación ,Revisar: a)Documentación Existente b)Contabilización c)Calculos actualizados e impuestos √ √ Verificación de contratos y pagos en concesiones mineras √ Revisión analítica de la presentación de los saldos en los Estados Financieros COMPONENTE RIESGOS OBJETIVOS ACCIONES SALDO AL 31/12/2002 $ 1.766.515,97
  25. 25. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-4 PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE CONTROL INTERNO EXISTENCIA VALUACIÓN INCLUSIÓN COMPLETA PRECISIÓN NUMÉRICA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Cuentas por pagar Inadecuada Segregacion de Funciones √ √ √ √ √ √ Relevar el Control Interno para Cuentas por Pagar y realizar pruebas adicionales de control √ √ Confirmaciones con proveedores y pasos alternos √ √ Realizar pruebas adicionales para identificar Cuenta por Pagar no registradas en concordancia con eventos subsecuentes √ √ Cruce auxiliar con registros contables √ Revisión analítica de la presentación de los saldos en los Estados Financieros $ 19.177,18 COMPONENTE RIESGOS OBJETIVOS ACCIONES SALDO AL 31/12/2002
  26. 26. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-4 PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE CONTROL INTERNO EXISTENCIA VALUACIÓN INCLUSIÓN COMPLETA PRECISIÓN NUMÉRICA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Préstamos por pagar Inadecuada Segregacion de Funciones √ √ √ √ √ √ Relevar el Control Interno para Prestamos x Pagar y realizar pruebas adicionales de control Alto nivel de endeudamiento con una compañía extranjera √ √ Enviar confirmación al prestamista y pasos alternos √ √ Cruce auxiliar con registros en revisión analítica √ Revisión analítica de la presentación de los saldos en los Estados Financieros Intereses Error en el cálculo de las obligaciones por intereses √ √ √ √ √ Revisión de fechas de vencimiento de los contratos de prestamos Calculo de intereses por pagar y gasto diferido. √ Revisión analítica de la presentación de los saldos en los Estados Financieros $ 1.690.179,05 $ 192.882,61 COMPONENTE RIESGOS OBJETIVOS ACCIONES SALDO AL 31/12/2002
  27. 27. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-4 PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE CONTROL INTERNO EXISTENCIA VALUACIÓN INCLUSIÓN COMPLETA PRECISIÓN NUMÉRICA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Impuestos No cumplimiento de las disposiciones legales √ √ √ Revisión de la conciliación tributaria para determinar la adecuada aplicación como agente de retención y/o percepción. √ √ Pruebas analíticas para verificar el cumplimiento de temas tributarios (ver en diferidos) √ √ √ Revisión formularios SRI (ver página Web) √ Revisión analítica de la presentación de los saldos en los Estados Financieros $ 6.286,61 COMPONENTE RIESGOS OBJETIVOS ACCIONES SALDO AL 31/12/2002
  28. 28. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-4 PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE CONTROL INTERNO EXISTENCIA VALUACIÓN INCLUSIÓN COMPLETA PRECISIÓN NUMÉRICA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN Patrimonio √ √ √ √ Revisión saldo inicial √ √ √ √ Revisión de Actas de JGA √ Revisión del Estado de Cambios del Patrimonio 800,00$ COMPONENTE RIESGOS OBJETIVOS ACCIONES SALDO AL 31/12/2002
  29. 29. AP-5 ETAPA SALDO AL 12/31/02 HORAS PRESUPUESTADAS HORAS REALES DIFERENCIA PLANIFICACION 60 60 0 TRABAJO EN CAMPO ACTIVO CAJA 15.380,35 12 16 4 DEPOSITOS EN GARANTIA 4.262,00 0 0 0 CUENTAS POR COBRAR VARIOS 69.880,07 16 19 3 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 26.280,00 16 18 2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 27.821,50 9 11 2 ACTIVOS DIFERIDOS 1.766.515,97 94 110 16 PASIVO CUENTAS POR PAGAR 19.177,18 10 12 2 PRESTAMOS POR PAGAR 1.690.179,05 15 18 3 IMPUESTOS 6.286,61 28 36 8 PATRIMONIO 800,00 3 3 0 OTROS PROCEDIMIENTOS REVISION EVENTOS SUBSECUENTES 6 10 4 CONTINGENCIAS 2 2 0 ELABORACION DE SUMARIAS 6 8 2 PREPARACION DE INFORMES INFORME FINANCIERO 8 12 4 TRIBUTARIO (tiempo considerado en programa de trabajo) 0 INFORME CONTROL INTERNO 8 12 4 DISCUSION DE INFORMES 5 6 1 CARTA A LA GERENCIA 2 2 0 TOTAL HORAS DE TRABAJO 300 355 55 HORAS SUPERVISION 40 40 0 TOTAL HORAS 340 395 55 Ω Ω El exceso de horas se produjo a factores como : disponibilidad del personal de la compañía, desconocimiento de ciertos procedimientos de auditoria, ya que academicamente no fueron revisado por limitaciones de tiempo. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AUDITORIA COMPAÑÍA L&H MINERALS SCC PRESUPUESTO DE TIEMPO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002
  30. 30. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-1 PROGRAMA DE TRABAJO CLIENTE L&H MINERALS S.C.C. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ COMPONENTE A SER AUDITADO ACTIVIDADES A REALIZAR Responsable REF P/T PRESUP. REAL CONTROL INTERNO Relevar el proceso del Control Interno LQ CB-2 3 3 sobre la cuenta caja bancos ENVIO CONFIRMACIONES CB-3 2 3 Obtener una lista completa de todas las cuentas bancarias manejadas por la compañía, las mismas que corresponden a las registradas en los estados financieros. LQ Requerir al cliente que prepare las carta (original y copia) de confirmación verificando las direcciones de los bancos LQ Hacer firmar las cartas con las firmas autorizadas, en los bancos autorizados. LQ Solicitar el envió de las confirmaciones ya sea por fax, courier o mensajero, y comprobar que las mismas tengan la certificaciones de envió o recepción LQ Coordinar con el personal del cliente para que se encargue de obtener las confirmaciones enviadas lo mas pronto posible. LQ SEGUIMIENTO CONFIRMACIONES CB-4 1 1 Revisión de la confirmación para el análisis de autenticidad de las mismas LQ Cruzar la información proporcionada por los bancos con los saldos del cliente LQ CONCILIACIONES BANCARIAS CB-5 4 6 Solicitar conciliaciones bancarias preparadas por el cliente y hacer planilla resumen LQ Verificar la razonabilidad de las partidas conciliatorias de las conciliaciones bancarias entregadas por el cliente mediante la aplicación de pasos alternos LQ CB-6 Verificar que no existan partidas conciliatorias inusuales y/o con antigüedad superior a 13 meses LQ Obtener un extracto bancario de los primeros meses del año 2003 y revisar cheques girados y no cobrados se hayan efectivizado y que los depósitos en tránsito se hayan acreditado en las cuentas de la conciliación de diciembre-02 LQ Realizar la verificación de los saldos según la conciliación cruce con los saldos del estado de cuenta y los confirmados por el banco LQ Realizar una revisión analítica final de las conciliaciones bancarias, mediante cálculos aritméticos LQ CORTE DE DOCUMENTOS CB-7 1 2 Requerir los 5 últimos comprobantes de egresos con sus cheques del 2002 y los 5 primeros del 2003 HM Revisar y confirmar que los comprobantes requeridos que estén contabilizados en el periodo que corresponde. HM PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS CB-8 1 1 Revisión analítica de la presentación de los saldos en los estados financieros HM TOTAL HORAS CAJA BANCOS 12 16 CAJA BANCOS TIEMPO EN HORAS
  31. 31. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-2 PROGRAMA DE TRABAJO CLIENTE L&H MINERALS S.C.C. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ COMPONENTE A SER AUDITADO ACTIVIDADES A REALIZAR RESPONSABLE REF P/T PRESUP. REAL CONTROL INTERNO Obtener conocimiento del control interno sobre las cuentas por cobrar HM CCV-2 3 3 ENVIO DE CONFIRMACIONES 2 3 Determinar aquellas cuentas que deberán ser confirmadas por escrito LQ Requerir al cliente que prepare las carta (original y copia) de confirmación verificando las direcciones de los deudores LQ Hacer firmar las cartas por la persona autorizada LQ Solicitar el envío de las confirmaciones ya sea por fax, courier o mensajero, y comprobar que las mismas tengan la certificaciones de envío o recepción LQ SEGUIMIENTO DE CONFIRMACIONES CCV-3 / 6 3 4 Cruzar el saldo confirmado con los estados financieros al 31de diciembre de 2002 LQ Revisar la antigüedad de las cuentas LQ Entregar al cliente lista de diferencias superiores al 5% de cada cuenta para su aclaración LQ Coordinar con el departamento financiero para insistir en aquellas confirmaciones no recibidas LQ PASOS ALTERNOS CCV-7 3 4 Revisar los documentos de respaldo de los pagos de las cuentas por cobrar y en caso de no existir revisar la documentacion que respalde la cuenta por cobrar LQ ANALISIS DE COBRABILIDAD CCV-8 4 4 Realizar un análisis de cobrabilidad HM PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS CCV-9 1 1 Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar LQ TOTAL HORAS CUENTAS POR COBRAR 16 19 CUENTAS POR COBRAR VARIAS TIEMPO EN HORAS
  32. 32. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-3 PROGRAMA DE TRABAJO CLIENTE L&H MINERALS S.C.C. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ COMPONENTE A SER AUDITADO ACTIVIDADES A REALIZAR RESPONSABLE REF P/T PRESUP. REAL CONTROL INTERNO CCE-2 3 3 Obtener conocimiento del control interno sobre las cuentas por cobrar / empleados LQ ENVIO CONFIRMACIONES 2 2 Preparar una carta modelo donde se especifique al empleado el valor adeudado y la antigüedad de la cuenta, y en la misma conste un párrafo de confirmación, para que sea devuelto con la correspondiente firma de aceptación u observación. HM Hacer firmar las cartas por la persona autorizada HM Solicitar el envío de las confirmaciones y comprobar que las mismas tengan la certificaciones de envío o recepción HM SEGUIMIENTO CONFIRMACIONES CCE-3 3 4 Cruzar el saldo confirmado con los estados financieros al 31de diciembre de 2002 HM Revisar la antigüedad de las cuentas Entregar al cliente lista de diferencias superiores al 5% de cada cuenta para su aclaración HM Coordinar con el departamento financiero para insistir en aquellas confirmaciones no recibidas HM PASOS ALTERNOS CCE-4 3 4 Revisión rol de pagos/Anticipos realizados HM ANALISIS DE COBRABILIDAD CCE-5 4 4 Realizar un análisis de cobrabilidad LQ PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS CCE-6 Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar empleados LQ 1 1 TOTAL HORAS CUENTAS X COBRAR EMPLEADOS 16 18 CUENTAS POR COBRAR/EMPLEADOS TIEMPO EN HORAS
  33. 33. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-4 PROGRAMA DE TRABAJO CLIENTE L&H MINERALS S.C.C. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ COMPONENTE A SER AUDITADO ACTIVIDADES A REALIZAR RESPONSABLE REF P/T PRESUP. REAL CONTROL INTERNO PPE-2 3 3 Obtener conocimiento del control interno de los activos fijos LQ MOVIMIENTO ACTIVO FIJO PP-3 3 4 Revisión de cuadro de movimientos de activo fijo revisando las adiciones en el ejercicio y comprobando el respaldo de las mismas, hacer una prueba general de las depreciaciones LQ INSPECCION FISICA PP-4 2 2 Realizar una inspección física de los activos más importantes LQ PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS PPE-5 1 2 Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de los activos fijos. LQ TOTAL HORAS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 9 11 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO TIEMPO EN HORAS
  34. 34. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-5 PROGRAMA DE TRABAJO CLIENTE L&H MINERALS S.C.C. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ COMPONENTE A SER AUDITADO ACTIVIDADES A REALIZAR RESPONSABLE REF P/T PRESUP. REAL CONTROL INTERNO AD-2 4 5 Obtener conocimiento del control interno de los activos diferidos HM ANALISIS GENERAL AD-3 5 7 Determinar la denominación de los proyectos que la compañía tiene HM Verificar las concesiones mineras que le pertenecen a la compañía HM Verificar acuerdos convenios de pagos por dichas concesiones HM Verificar acuerdos de asociación o participación en áreas y concesiones mineras HM Obtener el presupuesto para exploración durante el año 2002 y revisarlo HM Determinar una muestra requerida para asegurar la razonabilidad de las cifras HM ANALISIS DE LOS GASTOS DIFERIDOS AD-4 / AD-5 80 90 Según materialidad se realizará la siguiente revisión: EN LOS AÑOS 2001 Y 2002 Verificación de saldos iniciales en forma de cálculo global para el diferente tipo de gasto diferido LQ/HM Verificar que los reembolsos tengan toda la documentación de respaldo. LQ/HM Verificar que todos los respaldos estén a nombre y con el ruc de la compañía y que cumplan con el reglamento de facturación LQ/HM Verificar que los pagos cumplan con las disposiciones relativas a retención en la fuente LQ/HM Verificar que todos los pagos sean relacionados con el giro del negocio LQ/HM Verifique los cheques físicos de todos aquellos pagos que superen la base de 9.000 LQ/HM Evidencie de aquellos documentos o egresos que no cumplan con lo mencionado anteriormente. LQ/HM ANALISIS DE GASTO PERSONAL AD-6 / AD-10 3 6 Realizar cuadro de análisis global de gasto sueldos y salarios, fondos de reserva e indeminizaciones de la compañía de los años 2001 y 2002 LQ/HM PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS AD-11 2 2 Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de los activos fijos. HM TOTAL HORAS ACTIVO DIFERIDO 94 110 ACIVOS DIFERIDOS TIEMPO EN HORAS
  35. 35. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-6 PROGRAMA DE TRABAJO CLIENTE L&H MINERALS S.C.C. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ COMPONENTE A SER AUDITADO ACTIVIDADES A REALIZAR RESPONSABLE REF P/T PRESUP. REAL CONTROL INTERNO CP-2 3 3 Obtener conocimiento del control interno sobre las cuentas por pagar LQ ENVIO DE CONFIRMACIONES 2 2 Determinar aquellas cuentas que deberán ser confirmadas por escrito LQ Requerir al cliente que prepare las carta (original y copia) de confirmación verificando las direcciones de los acreedores LQ Hacer firmar las cartas por la persona autorizada LQ Solicitar el envió de las confirmaciones ya sea por fax, courier o mensajero, y comprobar que las mismas tengan la certificaciones de envió o recepción LQ SEGUIMIENTO CONFIRMACIONES CP-3/CP-4 2 3 Cruzar el saldo confirmado con los estados financieros al 31de diciembre de 2002 LQ Revisar los documentos de respaldo de los incrementos o disminuciones significativas LQ Entregar al cliente lista de diferencias superiores al 5% de cada cuenta para su aclaración LQ Coordinar con el departamento financiero para insistir en aquellas confirmaciones no recibidas LQ PASO ALTERNO LQ CP-5 2 3 En el caso de no recibir la confirmación proceder a revisar la documentación de respaldo de la cuenta. PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS CP-6 1 1 Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar LQ TOTAL HORAS CUENTAS POR PAGAR 10 12 CUENTAS POR PAGAR TIEMPO EN HORAS
  36. 36. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-7 PROGRAMA DE TRABAJO CLIENTE L&H MINERALS S.C.C. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ COMPONENTE A SER AUDITADO ACTIVIDADES A REALIZAR RESPONSIBLE REF P/T PRESUP. REAL CONTROL INTERNO PP-2 3 3 Obtener conocimiento del control interno sobre los prestamos por pagar HM ANALISIS GENERAL PP-3 4 6 Preparar cuadro analítico de los créditos externos con los respectivos intereses generados al 31 de diciembre del 2002 HM Obtener documentación necesaria que respalde los prestamos realizados por la compañía en el exterior HM ENVIO DE CONFIRMACIONES 1 1 Requerir al cliente que prepare la carta (original y copia) de confirmación de saldos con el prestamista LQ Hacer firmar la carta por la persona autorizada LQ Solicitar el envió de la confirmación ya sea por fax y comprobar que la misma tenga la certificación de envió o recepción LQ SEGUIMIENTO CONFIRMACIONES PP-4 2 2 Cruzar el saldo confirmado con los estados financieros al 31de diciembre de 2002 LQ Verificar que cada crédito externo esté registrado en el Banco Central LQ INTERES PAGADO Y POR PAGAR PP-5 4 5 Revisión del cálculo de los intereses por pagar LQ PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS PP-6 1 1 Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar HM TOTAL HORAS PRESTAMOS POR PAGAR 15 18 PRESTAMOS POR PAGAR TIEMPO EN HORAS
  37. 37. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-8 PROGRAMA DE TRABAJO CLIENTE L&H MINERALS S.C.C. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ COMPONENTE A SER AUDITADO ACTIVIDADES A REALIZAR RESPONSIBLE REF P/T PRESUP. REAL IMPUESTOS IM-1 Revisar las declaraciones tributarias y realizar los cuadros de anexos tributarios requeridos por el SRI HM 19 24 Revisar la C.C.T efectuada por la Compañía al 31 de diciembre HM 2 2 Revisar la declaración al cierre del ejercicio y cruce con estados financieros LQ / HM 2 2 Preparar el informe tributario y carta de gerencia LQ / HM 3 6 PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de los impuestos HM 2 2 TOTAL HORAS IMPUESTOS 28 36 IMPUESTOS TIEMPO EN HORAS
  38. 38. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-9 PROGRAMA DE TRABAJO CLIENTE L&H MINERALS S.C.C. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ COMPONENTE A SER AUDITADO ACTIVIDADES A REALIZAR RESPONSIBLE REF P/T PRESUP. REAL Realizar el relevamiento del control interno LQ K-1 1 1 Revisión de Actas de Junta General de Accionistas HM K-2 1 1 Revisión el Estado de Cambios en el Patrimonio HM K-3 1 1 TOTAL HORAS PATRIMONIO 3 3 PATRIMONIO TIEMPO EN HORAS
  39. 39. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-10 PROGRAMA DE TRABAJO CLIENTE L&H MINERALS S.C.C. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ COMPONENTE A SER AUDITADO ACTIVIDADES A REALIZAR RESPONSIBLE REF P/T PRESUP. REAL ENVIO DE CONFIRMACIÓNES CT-1 1 1 Envió de confirmaciones a los abogados. LQ Envió de confirmaciones a las aseguradoras LQ SEGUIMIENTO CONFIRMACIONES 1 1 Verificacion de las confirmaciones y establecer posibles contingencias HM TOTAL HORAS CONTINGENCIAS 2 2 CONTINGENCIAS TIEMPO EN HORAS
  40. 40. AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-11 PROGRAMA DE TRABAJO CLIENTE L&H MINERALS S.C.C. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ COMPONENTE A SER AUDITADO ACTIVIDADES A REALIZAR RESPONSIBLE REF P/T PRESUP. REAL Con base informaciones de corte documentos realizar la revision de documentos emitidos desde el 1 de enero hasta la fecha de emisión de informe HM ES-1 6 10 EVENTOS SUBSECUENTES TIEMPO EN HORAS
  41. 41. ARCHIVO RESUMEN
  42. 42. AUDIT EXPRESS CIA LTDA INDICE PARA EL ARCHIVO RESUMEN CLIENTE: L&H MINERALS S.C.C. PERIODO AUDITADO: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 AR-1 Informe de Auditoria año corriente AR-2 Informe Cumplimiento Tributario AR-3 Recomendaciones del Control Interno AR-4 Planilla de recomendaciones de Control Interno AR-5 Puntos de Interés AR-6 Planilla de Ajustes y Reclasificaciones AR-7 Carta de Representación de la Administración AR-8 Carta Abogados.
  43. 43. AUDITEXPRESS CIA LTDA INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES A los Señores Accionistas de L&H MINERALS S.C.C. Quito, 30 de septiembre del 2003 1. Hemos auditado el balance general adjunto de L&H MINERALS S.C.C. al 31 de diciembre del 2002 y 2001 y los correspondientes estados de cambio en el patrimonio y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros basados en nuestra auditoría. 2. Excepto por lo que se discute en el párrafo siguiente, nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoria. Dichas normas requieren que una auditoría sea diseñada para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen errores importantes. Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que sustenta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye también la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría provee una base razonable para expresar nuestra opinión. 3. No estuvo disponible para nuestra revisión la documentación contable con sus respectivos respaldos del movimiento del año 2000 que soportan la cantidad de US$ 513.787 que corresponden a los Gastos Diferidos de Exploración, los mismos que al 31 diciembre del 2002 ascienden a US$ 1.803.166. 4. En nuestra opinión, excepto por los efectos de aquellos ajustes, si los hubiera, que pudieran haberse determinado si hubiéramos podido examinar de los gastos diferidos de exploración registrados durante el año 2000, los Estados Financieros mencionados en el párrafo 1, presentan razonablemente en todos lo aspectos importantes, la situación financiera de L&H MINERALS S.C.C. al 31 de diciembre del 2002 y 2001, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el años terminados en estas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador. AR -1
  44. 44. AUDIT EXPRESS CIA LTDA 5. Tal como se explica en la nota 1 de los estados financieros al 31 de diciembre del 2002 y 2001, la compañía se mantiene en la etapa de exploración y sus esfuerzos están orientados a la búsqueda de yacimientos de oro. La Administración de la compañía considera, que basados en los estudios realizados por sus geólogos y estudios técnicos s la misma iniciaría su etapa de explotación a partir del año 2005. 6. Como se explica en la nota 2 de los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2002 la compañía mantiene concentrada sus operaciones en el proyecto minero denominado ABIGAIL, cuyo titulo de concesión minera se encuentra a nombre del único accionista que la compañía posee. 7. Como se explica en la nota 9 de los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2002 la empresa mantiene un endeudamiento significativo por US 1.590.500 con la compañía LOAN USA (compañía relacionada), adicionalmente por dicho endeudamiento la compañía ha generado un pasivo por financiamiento de US$ 192.882. La administración de la compañía considera que una vez iniciada la etapa de explotación sus flujos de efectivo permitirán la cancelación de la deuda. AUDITEXPRESS CIA LTDA LUCIA QUIROZ RNAE 24006 SOCIO Matricula: 24005 AR -1-2
  45. 45. L&H MINERALS S.C.C. BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 Y 2001 (expresado en dólares estadounidenses) ACTIVOS Referencia a notas 2002 2001 ACTIVOS CORRIENTES: Caja Bancos 4 18.890 11,988 Cuentas por cobrar Relacionadas 5 48.799 46.385 Depósitos en Garantía 4,262 10,178 Empleados 9.164 19,491 Otros 5.117 33.854 86,231 109,908 Gastos anticipados 2,571 2,043 Total de activos corrientes 88.803 123.939 ACTIVO FIJO 6 24,374 183 GASTOS DIFERIDOS DE EXPLORACION 7 1’803.166 922,490 Total del activo 1’916.344 1’046.612 PASIVOS Y PATRIMONIO 2002 2001 PASIVOS CORRIENTES Sobregiros Ocasionales 4,010 - Compañías Relacionadas 8 99.679 99.679 Proveedores - 3,761 Deudas Fiscales 6,287 26,489 Otros 21.848 7.266 Gastos acumulados 337 11,196 Total pasivos corrientes 132.161 148.391 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 9 1’783,383 897,421 PATRIMONIO Capital Social 10 800 800 Total Pasivo y Patrimonio 1’916.344 1’046.612 Ver notas a los estados financieros AR -1-3
  46. 46. L&H MINERAL S.C.C. ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS AÑOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 Y 2001 FLUJO DE CAJA POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 2002 2001 Disminución y (aumento) en cuentas por cobrar 8.458 (58.738) Disminución y (aumento) en Proveedores (23.310) 3.941 (+) Depreciaciones cargados a Gastos de proyecto 3.441 - Intereses por pagar LOAN USA 109.961 64.489 Efectivo neto utilizado en las actividades de operación 98.550 9.692 FLUJO DE CAJA POR ACTIVIDADES DE INVERSION Adquisición Activos Fijos (27.632) - Gastos Diferidos de Exploración (844.026) (408.706) Efectivo neto utilizado en actividades de inversión (871.658) (408.706) FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Prestamos recibidos de LOAN USA 776.000 409.500 Efectivo neto provisto por actividades de financiamiento 776.000 409.500 CAJA Y BANCOS Incremento neto durante año 2.892 10.486 Comienzo del año 11.988 1.502 Sobregiros en bancos 4.010 - FIN DEL AÑO 18.890 11.988 Ver notas a los estados financieros AR -1-4
  47. 47. L&H MINERALS S.C.C. ESTADO DE PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 Y 2001 (Expresado en dólares estadounidenses) Capital Social Total Saldos al 1 de enero del 2001 800 800 Saldo al 31 diciembre del 2001 800 800 Saldo al 31 diciembre del 2002 800 800 Ver notas a los estados financieros AR -1-5
  48. 48. L&H MINERALS S.C.C. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS EJERCICIOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 Y 2001 NOTA 1 - OBJETO SOCIAL Y OPERACION La compañía se constituyó en la cuidad de Quito mediante escritura publica del 20 de octubre de 1998 y fue inscrita en el Registro Mercantil el 27 de febrero de 1999. Su objeto es realizar actividades de exploración y explotación mineras en cualquiera de sus fases. La política contable es aplicada de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador. La compañía por ser una sociedad civil comercial no se encuentra regulada por la Superintendencia de Compañías. La compañía se mantiene en la etapa de exploración y sus esfuerzos están orientados a la búsqueda de yacimientos de oro. La Administración de la compañía considera, que basados en los estudios realizados por sus geólogos y especialistas iniciará su etapa de explotación a partir del año 2005. NOTA 2- CONCESIONES MINERAS, OPERACIONES Y COMPROMISOS Durante el año 2002 la compañía tuvo un incremento notorio en la inversión en los gastos diferidos de exploración en el proyecto denominado ABIGAIL, cuyo título de concesión minera se encuentra a nombre del único accionista de la compañía. La compañía no mantiene contratos o convenios de pagos sobre concesiones mineras, y tampoco ha adquirido compromisos futuros por este concepto. NOTA 3 - RESUMEN DE LAS POLITICAS CONTABLES 1. Preparación de los estados financieros- Los estados financieros han sido preparados con base a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), a los Principios de Contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador, emitidos por la Superintendencia de Compañías, y acorde a la Ley de Minería en lo que se refiere a la parte impositiva. Todas las cifras presentadas en las notas están expresadas en dólares estadounidenses. AR -1-6
  49. 49. 2. Gastos Diferidos de Exploración. Representan todas las inversiones realizadas por la compañía en las fases de prospección y exploración en su proyecto minero denominado ABIGAIL. Estas inversiones se registran contablemente en los activos diferidos de la empresa, hasta la generación futura de ingresos por concepto de explotación. De acuerdo a la ley de minería la compañía podrá amortizar todas sus inversiones en exploración y de capital en un período de cuatro años a partir del primer año de producción. 3. Valuación de Propiedades y Equipo. Se muestran al costo histórico. El valor de los activos fijos y la depreciación acumulada de los elementos vendidos o retirados se descargan de las cuentas correspondientes cuando se produce la venta o el retiro y el resultado de dichas transacciones se registra cuando se causan. La depreciación de los activos se registra con cargo a los gastos diferidos de exploración, utilizando tasas que se consideran adecuadas para depreciar el valor de los activos durante su vida útil estimada, siguiendo el método de línea recta. 4. Jubilación patronal. La compañía no ha realizado provisión para jubilación patronal de sus empleados. 5. Participación de utilidades Debido a que la compañía se encuentra en la etapa de prospección y exploración, la misma no posee un estado de resultados que genere una utilidad por la cual se tenga que constituir provisión (15%) para este caso. 6. Impuesto a la renta. La provisión del (25%) para este efecto no se puede constituir debido a que la compañía no tiene resultados, por que se encuentra en su etapa de prospección y exploración. AR -1-7
  50. 50. NOTA 4 - CAJA BANCOS Al 31 de diciembre del 2002 y 2001 la compañía presentó los siguientes saldos. 2002 2001 BANCOS 18.090 11.188 CAJA 800 800 Total 18.890 11.988 NOTA 5 - CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS Al 31 de diciembre del 2002 y 2001 la compañía presentó los siguientes saldos. 2002 2001 Minera Quebrada Fría 564 260 Gaby Panamá Corp 1.488 859 Chorrera Corp 1.439 551 EMC Phoenix 32.039 32.039 Emidel 12.243 11.983 Guadalupe Mining Corp. 1.027 693 Total 48.799 (1) 46.385 (1) (1) Los saldos por cobrar no generan intereses y no tienen plazos de cobro, sin embargo la Administración de la compañía considera que los recuperará a finales del año 2003, fecha en la cual se llegaría a un acuerdo. NOTA 6- ACTIVOS FIJOS La composición de los Activos Fijos al 31 de diciembre del 2002 y 2001 fueron las siguientes : ACTIVOS 2002 2001 % depreciación Muebles y Enseres 804 - 10 % Maquinaria Equipo 4.030 - 10 % Equipo de Oficina 189 189 10% Equipo de Computación 1.910 - 33% Vehículos 20.888 - 20% Total 27.821 189 (-) Depreciación ( 3.447) ( 6) TOTALES 24.374 183 AR -1-8
  51. 51. Los movimientos de los activos fijos al 31 de diciembre del 2002 y 2001 fueron las siguientes: 2002 2001 Saldo al comienzo año 183 189 Adquisiciones 27.632 Depreciación (3.441) (6) Saldo neto fin año 24.374 183 NOTA 7- GASTOS DIFERIDOS DE EXPLORACION Al 31 de diciembre del 2002 y 2001, la compañía registró un acumulado de los gastos de diferidos de exploración según los detalles siguientes: 2002 2001 Gastos de exploración 454.219 244.128 Gastos de personal 724.412 432.561 Gastos Administrativos 428.211 162.874 Gastos Financieros 192.883 82.921 Depreciación 3.441 6 TOTAL 1.803.166 922.490 La Administración estima que la fase de exploración terminará en el año 2003, donde se llegue a perforar treinta mil metros, luego se pasará al estudio de factibilidad que será en el año 2004, y se estima que en el 2005 se iniciará la etapa de explotación. NOTA 8- CUENTAS POR PAGAR COMPANIAS RELACIONADAS. La compañía al 31 de diciembre del 2002 presenta el siguiente detalle de cuentas por pagar a compañías relacionadas. 2002 2001 LOAN USA 99.679 99.679 TOTAL 99.679 (1) 99.679 (1) AR -1-9
  52. 52. (1) Los saldos por pagar no generan intereses y no tienen plazos de pago, sin embargo la Administración de la compañía considera que cancelará en el corto plazo. NOTA 9- OBLIGACIONES A LARGO PLAZO. Los préstamos en U.S. dólares fueron concedidos con un interés referencial de la tasa prime internacional más 3 puntos, con vencimientos de capital e intereses cada 5 años . La composición de los préstamos a largo plazo al 31 de diciembre del 2002 y 2001 fue la siguiente: 2002 2001 LOAN USA 1.590.500 814.500 Intereses por financiamiento 192.883 82.921 Totales 1.783.383 897.421 El movimiento de los préstamos a largo plazo y de los intereses por pagar, al 31 de diciembre del 2002 y 2001 fue la siguiente: Préstamos Intereses Primer Vencimiento. Año 2000 405.000 18.342 Marzo 2005 Año 2001 409.500 64.489 Enero 2006 Año 2002 776.000 109.962 Enero 2007 TOTAL 1.590.500 192.883 Las obligaciones a largo plazo son financiadas por una compañía relacionada, las condiciones de pago iniciales podrían modificarse en función del inicio y rentabilidad de las operaciones de la compañía. NOTA 10- CAPITAL SOCIAL El aporte inicial del capital de la compañía fue de S/. 20.000.000 sucres que corresponde a 20,000 acciones indivisibles de S/. 1000 cada una. Por efectos de la dolarización en el Ecuador, el capital social fue convertido a dólares equivalente a US$ 800 dividido en 800 acciones indivisibles de US$ 1 cada AR -1-10
  53. 53. NOTA 11- RECLASIFICACIONES Para presentar adecuadamente los Estados Financieros se han efectuado las siguientes reclasificaciones a los registros contables de la compañía: Saldo Saldo Estados Financieros estados financieros Diferencia de la compañía adjuntos ACTIVOS Caja Bancos Bancos 14.580 18.090 3.510 Cuentas por Cobrar Relacionadas 0 48.799 48.799 Empleados 26.280 9.163 (17.117) Varias 69.880 5.118 (64.762) Gastos Diferidos De Exploración 1´766.516 1´803.166 36.650 Totales 1’877.256 1’884.336 7.080 PASIVOS Cuentas por Pagar Sobregiros Ocasionales 0 4.010 (4.010) Relacionadas 0 99.679 (99.679) Proveedores (301) 0 (301) Gastos Acumulados 239 337 (98) Otras 19.177 21.848 (2.671) Prestamos por Pagar Largo Plazo 1’883.062 1´783.383 99.679 Totales 1’902.177 1’909.257 ( 7.080) AR -1-11
  54. 54. NOTA 12.- EVENTOS SUBSECUENTES La compañía no registra hechos importantes que hayan ocurrido hasta la fecha de emisión del presente informe y que deban ser revelados. AR -1-12
  55. 55. COMPAÑIA L&H MINERALS S.C.C. INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 Y 2001 AR-2
  56. 56. PARTE I - INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES AR-2-1
  57. 57. AUDIT EXPRESS CIA LTDA INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A la junta de Accionistas de L&H MINERALS S.C.C. Quito, 30 de septiembre del 2003 1. Hemos auditado los estados financieros de L&H MINERALS S.C.C. por el año terminado el 31 de diciembre del 2002, con fecha 30 de Septiembre del 2003, hemos emitido nuestro informe que contiene una salvedad sobre la presentación razonable de la situación financiera de la Compañía, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo.La referida salvedad se transcribe en el párrafo 3 siguiente: 2. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoría y con el propósito de formarnos una opinión sobre los estados financieros antes mencionados. Estas normas requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo, e incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Una auditoría de estados financieros no tiene como propósito específico establecer la existencia de instancias de incumplimientos de las normas legales que sean aplicables a la entidad auditada salvo que, con motivo de eventuales incumplimientos, se distorsione significativamente la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo presentados en los estados financieros. En tal sentido, como parte de la obtención de la certeza razonable de si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo, efectuamos pruebas de cumplimiento en relación a las obligaciones de carácter tributario detalladas en el párrafo 4 siguiente. 3. “No estuvo disponible para nuestra revisión la documentación contable con sus respectivos respaldos del movimiento del año 2000 que soportan la cantidad de US$ 513.787 que corresponden a los Gastos Diferidos de Exploración, los mismos que al 31 diciembre del 2002 ascienden a US$ 1.803.166. AR-2-2
  58. 58. “En nuestra opinión, excepto por los efectos de aquellos ajustes, si los hubiera, que pudieran haberse determinado si hubiéramos podido examinar de los gastos diferidos de exploración registrados durante el año 2000, los Estados Financieros mencionados en el párrafo 1, presentan razonablemente en todos lo aspectos importantes, la situación financiera de L&H MINERALS S.C.C. al 31 de diciembre del 2002 y 2001, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el años terminados en estas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.” “Tal como se explica en la nota 1 de los estados financieros al 31 de diciembre del 2002 y 2001, la compañía se mantiene en la etapa de exploración y sus esfuerzos están orientados a la búsqueda de yacimientos de oro. La Administración de la compañía considera, que basados en los estudios realizados por sus geólogos y estudios técnicos s la misma iniciaría su etapa de explotación a partir del año 2005. ” 4. Los resultados de las pruebas mencionadas en el párrafo anterior no revelaron situaciones en las transacciones y documentación examinadas que, en nuestra opinión, se consideren incumplimientos durante el año terminado el 31 de diciembre del 2002 que afecten significativamente los estados financieros mencionados en el primer párrafo, con relación al cumplimiento de las siguientes obligaciones establecidas en las normas legales vigentes: . Mantenimiento de los registros contables de la Compañía de acuerdo con las disposiciones de la Ley y sus reglamentos. . Conformidad de los estados financieros y de los datos que se encuentran registrados en las declaraciones del Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente, Impuesto al Valor Agregado, y otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal (Anexo 16) con los registros contables mencionados en el punto anterior. . Pago Impuesto al Valor Agregado, y otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal. Por la naturaleza de la compañía no ha presentado declaraciones de impuestos a los consumos especiales. La declaración del impuesto a la renta no arrojo saldos por pagar a cargo de la compañía. . Aplicación de las disposiciones contenidas en la Ley de Régimen Tributario Interno y en su Reglamento y en las resoluciones del Servicio de Rentas Internas de cumplimiento general y obligatorio, para la determinación y liquidación razonable del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado, y otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal. AR-2-3
  59. 59. - Presentación de las declaraciones como agente de retención, y pago de las retenciones a que está obligada a realizar la Compañía de conformidad con las disposiciones legales. 5. El cumplimiento por parte de la Compañía de las mencionadas obligaciones, así como los criterios de aplicación de las normas tributarias, son responsabilidad de su administración; tales criterios podrían eventualmente no ser compartidos por las autoridades competentes. Este informe debe ser leído en forma conjunta con el informe sobre los estados financieros mencionado en el primer párrafo. 6. Nuestra auditoría fue hecha principalmente con el propósito de formarnos una opinión sobre los estados financieros básicos tomados en conjunto. La información suplementaria contenida en los anexos 1 a 16 preparados por la Administración de L&H MINERALS S.C.C. que surge de los registros contables y demás documentación que nos fue exhibida, se presenta en cumplimiento de la Resolución del Servicio de Rentas Internas No. 1071 de 26 de diciembre del 2002 y no se requiere como parte de los estados financieros básicos. Esta información, ha sido sometida a los procedimientos de auditoría aplicados en nuestra auditoría de los estados financieros básicos, y en nuestra opinión, se expone razonablemente en todos sus aspectos importantes en relación con los estados financieros básicos tomados en conjunto. 7. En cumplimiento de lo dispuesto en la Resolución No. 1071 del Servicio de Rentas Internas de fecha 26 de diciembre del 2002, informamos que existen recomendaciones y aspectos menores de carácter tributario, entre los cuales se pudieron detectar diferencias, relacionadas con, las Retenciones en la Fuente, el Impuesto al Valor Agregado, Dichos aspectos se detallan en la Parte III del presente informe, Recomendaciones sobre aspectos tributarios, la cual es parte integrante del Informe de Cumplimiento Tributario. 8. Este informe se emite exclusivamente para conocimiento de los Accionistas y Administración de L&H MINERALS S.C.C. y para su presentación al Servicio de Rentas Internas en cumplimiento de las disposiciones emitidas por esta entidad de control, y no debe ser utilizado para ningún otro propósito. AUDITEXPRESS CIA LTDA LUCIA QUIROZ RNAE 24006 SOCIO Matricula: 24005 AR-2-4
  60. 60. PARTE II - ANEXOS TRIBUTARIOS AR-2-5
  61. 61. INDICE ANEXOS Y CUADROS - INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO AÑO FISCAL 2002 NO. DE ANEXO DATOS DEL CONTRIBUYENTE ANEXO 1 RESUMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADO PARA EL AÑO FISCAL 2002 ANEXO 2 Y CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO FISCAL 2003 Año fiscal 2002 CUADRO No. 1 RESUMEN IMPOSITIVO DEL EJERCICIO 2002 CUADRO No. 2 DETALLE DE TRATAMIENTOS ESPECIALES, A LOS QUE SE ACOGE EL CONTRIBUYENTE, QUE AFECTAN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA (CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES). CUADRO No. 3 CUADRO DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 200 CUADRO No. 4 CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA Para el año fiscal 2003 CUADRO No. 5 RESUMEN DE ANTICIPOS DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR Para el año fiscal 2003 ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADOS Y PAGADOS POR EL CONTRIBUYENTE PARA EL AÑO FISCAL 2002 ANEXO 3 Año fiscal 2002 CUADRO No. 6 CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA Para el año fiscal 2002 CUADRO No. 7 RESUMEN DE ANTICIPOS DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR Para el año fiscal 2002 CUADRO No. 8 PAGO DE LOS VALORES DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DEL AÑO FISCAL 2002 CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA. AGENTE DE PERCEPCIÓN ANEXO 4 Año fiscal 2002 CUADRO No. 9 CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA CUADRO No. 9.1 DIFERENCIAS DE VENTAS SEGÚN LIBROS VRS. DECLARACIONES CONCILIACIÓN DE RETENCIONES DE IVA VS. LIBROS ANEXO 5 Año fiscal 2002 CUADRO No. 10 VALORES COMO AGENTE DE RETENCIÓN SEGÚN DECLARACIONES MENSUALES RESUMEN DE FECHAS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE IVA ANEXO 6 Año fiscal 2002 CUADRO No. 11 RESUMEN DE FECHAS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE IVA CUADRO No. 11.1 RESUMEN DE FECHAS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE IVA - AGENTE DE RETENCIÓN - CONTRIBUYENTES ESPECIALES CONCILIACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA VS. LIBROS ANEXO 7 Año fiscal 2002 CUADRO No. 12 VALORES SEGÚN LIBROS CUADRO No. 13 CONCILIACIÓN RETENCIONES EN LA FUENTE DECLARADAS VS. LIBROS CUADRO No. 14 RESUMEN DE LOS PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DESCRIPCIÓN ANEXO - CUADRO
  62. 62. RESUMEN DE FECHAS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA ANEXO 8 Año fiscal 2002 CUADRO No. 15 RESUMEN DE FECHAS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE RETENCIONES EN LA FUENTE CONCILIACIÓN DE IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ANEXO 9 Año fiscal 2002 CUADRO No. 16 CONCILIACIÓN DE IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES DECLARADO VS. LIBROS CUADRO No. 17 CONCILIACIÓN DE IMPORTACIONES VS. DECLARACIÓN ADUANERA UNICA ELECTRÓNICA CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA RENTA ANEXO 10 Año fiscal 2002 CUADRO No. 18 CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CUADRO No. 19 DETALLE DE INGRESOS EXENTOS CUADRO No. 20 DETALLE DE GASTOS NO DEDUCIBLES CUADRO No. 21 DETALLE DE OTRAS DEDUCCIONES CUADRO No. 22 CÁLCULO DE LA AMORTIZACIÓN DE LA PÉRDIDA TRIBUTARIA CUADRO No. 23 DETALLE DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS CUADRO No. 24 ANÁLISIS DE LOS GASTOS DE GESTIÓN CUADRO No. 25 ANÁLISIS DE LOS GASTOS DE VIAJE CALCULO DE REINVERSIÓN DE UTILIDADES ANEXO 11 Año fiscal 2002 CUADRO No. 26 CÁLCULO DE LA UTILIDAD LÍQUIDA CUADRO No. 27 CÁLCULO DE REINVERSIÓN CUADRO No. 28 CUADRO DE IMPUESTO - 2001 CUADRO No. 28.1 CUADRO DE IMPUESTO - 2002 CUADRO No. 29 CÁLCULO DE LA RESERVA LEGAL CUADRO No. 29.1 CAPITAL Y RESERVA LEGAL CUADRO No. 30 COMPROBACIÓN DEL CÁLCULO DEL MONTO A REINVERTIR CUADRO No. 31 REVELACIÓN DE FECHAS DE INSCRIPCIÓN CUENTAS CONTABLES ANEXO 12 CUADRO No. 32 CUENTAS CONTABLES AGRUPADAS EN LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE 2002 Año fiscal 2002
  63. 63. VALIDACIÓN DE LA INFORMACIÓN PARA LA DEVOLUCIÓN DEL IVA A LOS EXPORTADORES ** ANEXO 13 Año fiscal 2002 CUADRO No. 33 y 34 CRUCE ANEXOS VS. DECLARACIONES DETALLE DE LAS PRINCIPALES TRANSACCIONES DEL NEGOCIO OCURRIDAS DURANTE EL AÑO ANEXO 14 SEGUIMIENTO DE LOS COMENTARIOS TRIBUTARIOS Y NOVEDADES TRIBUTARIAS EMITIDAS EN EL EJERCICIO ANTERIOR ANEXO 15 DETALLE DE LOS TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA AUTORIDAD FISCAL ANEXO 16
  64. 64. AR-2-5.4 ANEXO 1 (Página 1 de 2) L&H MINERALS S.C.C. DATOS DEL CONTRIBUYENTE Año Fiscal 2002 1. Datos del contribuyente sujeto a examen: 1.1 0591700952001 1.2 Pichincha-Quito Parroquia Benalcazar, Barrio La Paz, Calle Whimper# 195 Intersección Av. González Suárez. 1.3 Nombre del Representante Legal : Dr.Erick Montenegro M. Cedula de Identidad : 1705455545 1.4 Nombre del Contador : Sra Paulina Morales Cédula de Identidad : 1708554566 1.5 Actividad Económica: Prestación de servicios administrativos y técnicas. 1.6 Información relativa a las reformas estatutarias realizadas en el periodo de Examen (poner visto en la columna central, en caso de aplicar)1 : 1 Artículo 33 de la Ley de Compañías.
  65. 65. AR-2-5.5 Proceso Fecha de Inscripción Establecimiento de Sucursales - - Aumento de Capital - - Disminución de Capital - - Prórroga del Contrato Social - - Transformación - - Fusión - - Escisión - - Cambio de Nombre - - Cambio de Domicilio - - Convalidación - - Reactivación de la Compañía - - Convenios y Resoluciones que alteren las cláusulas contractuales - - Reducción de la duración de la Compañía - - Exclusión de alguno de los miembros - - Otros (detallar) - - 1.7 Un detalle de documentos de deuda tributaria (títulos de crédito y autos de pago) del contribuyente a la fecha del examen e incluir su estado (en reclamo administrativo, impugnado o pendiente de pago). NO EXISTE NINGUNA DEUDA TRIBUTARIA. 1.8 Un detalle de los Actos Administrativos (recursos de revisión, reclamos, liquidaciones de pago, actas de determinación o juicios) y otros sucesos pendientes con la Autoridad Fiscal a la fecha del examen, que contenga descripción, número, fecha y estado. NO EXISTE NINGUN ACTO ADMINISTRATIVO. 1.9 Tipo de Contribuyente (especial ,no especial): NO ESPECIAL 1.10 Un detalle de documentos de deuda tributaria (títulos de crédito y autos de pago) del contribuyente a la fecha del examen e incluir su estado (en reclamo administrativo, impugnado o pendiente de pago). NO EXISTE 1.11 Un detalle de los Actos Administrativos (recursos de revisión, reclamos, liquidaciones de pago, actas de determinación o juicios) y otros sucesos pendientes con la Autoridad Fiscal a la fecha del examen, que contenga descripción, número, fecha y estado. NO EXISTE ________________________ _________________________ Dr. Erick Montenegro M. Sra. Paulina Morales F. Representante Legal Contador Registro No.6156 L&H MINERALS S.C.C. L&H MINERALS S.C.C.
  66. 66. L&H MINERALS S.C.C. RESUMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADO PARA EL AÑO FISCAL 2002 ANEXO 2 Y CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO FISCAL 2003 Año fiscal 2002 (En US Dólares) (Página 1 de 2) CUADRO No. 1 Resumen Impositivo del Ejercicio 2002 Casillero de la declaración de Renta del año 2002 (g) Concepto Sociedades (formulario 101) Valor según declaración (c) Utilidad (pérdida) del Ejercicio (i) 797 ó 798 $ - Utilidad Gravable (Base Imponible) 814 $ - Impuesto a la Renta (Causado) 818 $ - Utilidad (pérdida) contable después del Imp.a la Renta y partic.a trabajadores -$ Anticipos 819 $ - Retenciones del Ejercicio 820 $ - Crédito Tributario por Leyes Especiales (1) 821 -$ Saldo Impuesto a la Renta a pagar 899 $ - Saldo a favor contribuyente 898 $ - CUADRO No. 2 (1) Detalle de Tratamientos Especiales, a los que se acoge el Contribuyente, que afectan la determinación del Impuesto a la Renta (Crédito Tributario por Leyes Especiales). Ley # R.O. # Fecha Artículo # Efecto Tributario (h) N/A N/A N/A` N/A N/A CUADRO No. 3 Cuadro de presentación de la declaración de Impuesto a la Renta para el año 2002 Número de Formulario Número de Formulario que rectifica Fecha de Vencimiento (e) Fecha de Pago Impuesto Pagado según declaración (f) Según Declaración {1} Según Auditor {2} Diferencia {2} - {1} Según Declaración {3} Según Auditor {4} Diferencia {4} - {3} 1045728 0 26-Abr-03 25-Abr-03 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 (Página 2 de 2) CUADRO No. 4 Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta (a) Para el año fiscal 2003 (Art. 41 LRTI; Art. 62 RLRTI) Casillero de la declaración de Renta del año 2002 (g) Concepto Sociedades (formulario 101) Valor según declaración (c) {1} Según Auditor {2} Diferencia {2} - {1} Impuesto Causado - Año 2002 818 0,00 0,00 0,00 50% del Impuesto a la Renta Causado - Año 2002 0,00 0,00 0,00 (-) Retenciones en la Fuente - Año 2002 820 0,00 0,00 0,00 Total Anticipo por Pagar 0,00 0,00 0,00 Interés Pagado (d) Multas Pagadas (d)
  67. 67. L&H MINERALS S.C.C. RESUMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADO PARA EL AÑO FISCAL 2002 ANEXO 2 Y CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO FISCAL 2003 Año fiscal 2002 (En US Dólares) CUADRO No. 5 Resumen de Anticipos de Impuesto a la Renta a pagar (b) Para el año fiscal 2003 (Art. 41 LRTI; Art. 62 y 63 RLRTI) Considerando que el noveno dígito del RUC es el 1791271998001, los pagos de anticipo de Impuesto a la Rentadeben efectuarse en el año 2003 como sigue: Pago Fecha de Vencimiento Valor según declaración {1} Según Auditor {2} Diferencia {2} - {1} Primer Pago (50% del anticipo) 0,00 Segundo Pago (50% del anticipo) 0,00 Total Anticipo por Pagar 0,00 0,00 0,00 q Dr. Erick Montenegro M. Sra. Paulina Morales F. Representante Legal Contador Registro No. 06156 L&H MINERALS S.C.C. L&H MINERALS S.C.C. NOTAS GENERALES: a. En caso de que haya sido aceptada una petición de reducción o exoneración del anticipo de Impuesto a la Renta presentada por el contribuyente (según lo estipulan los Arts. 41 de la LRTI y 64 de su reglamento), el auditor deberá revelar dicho acontecimiento y los documentos que sustenten dicha revelación. b. Los artículos 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, 62 y 63 de su Reglamento norman la declaración y pago del Anticipo de Impuesto a la Renta. c. Los valores deben ser tomados de la declaración anual de Impuesto a la Renta del contribuyente, original o sustitutiva, si es que aplicase, correspondiente al periodo fiscal 2002. Los artículos 89 del Código Tributario y 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno tratan acerca de la responsabilidad del contribuyente referente a los valores declarados y norman la presentación de declaraciones sustitutivas. d. El cálculo de los intereses se basa en el Art. 20 del Código Tributario y en el 96 de la LRTI. El cálculo de las multas tributarias se basa en el artículo 97 de la LRTI y en la resolución 117, del Servicio de Rentas Internas, emitida en el R.O. 54 del 10 de abril de 2000. Para el cálculo de estos valores puede accederse a la página WEB del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gov.ec), en dónde se encuentra información sobre tasas de interés y multas tributarias. e. La declaración y el pago del Impuesto a la Renta se encuentran normados en los Arts. 40, 41 y 42 de la Ley de Régimen Tributario Interno y en los Arts. 56 y 58 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno que tratan acerca de los plazos de declaración. f. Corresponde al casillero 902 del formulario 101 (Declaración del Impuesto a la Renta y Presentación de Balances Formulario Unico-Sociedades) según el formulario vigente a la fecha de acuerdo con la resolución No. 0064, del Servicio de Rentas Internas, publicada el 23 de enero de 2002 en el R.O. 500. g. Corresponden a los casilleros del formulario de declaración de impuesto a la renta vigente para los años 2001 y 2002, de acuerdo con la resolución No. 0064, del Servicio de Rentas Internas, publicada el 23 de enero de 2002 en el R.O. 500. h. Por ejemplo: Disminución del 50% del impuesto a pagar. i. Este valor no incluye el 15% de participación a trabajadores. Nota General: en caso de existir diferencias u observaciones entre los valores del contribuyente y del auditor, se debe revelar la explicación de las mismas, tanto al pie de este anexo, como en la parte III del Informe de Cumplimiento Tributario, Recomendaciones sobre Aspectos Tributarios (en este último, de acuerdo al esquema obligatorio establecido para el efecto en el modelo del citado documento).
  68. 68. ANEXO 3 ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADOS Y PAGADOS POR EL CONTRIBUYENTE PARA EL AÑO FISCAL 20 Año fiscal 2002 (En US Dólares) (Página 1 de 3) CUADRO No. 6 Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta Para el año fiscal 2003 (Art. 41 LRTI; Art. 62 RLRTI) Casillero de la declaración de Renta del año 2002 (f) Concepto Sociedades (formulario 101) Valor según declaración (j) {1} Según Auditor {2} Diferencia {2} - {1} Impuesto Causado - Año 2002 818 0,00 0,00 0,00 50% del Impuesto a la Renta Causado - Año 2002 0,00 0,00 0,00 (-) Retenciones en la Fuente - Año 2002 820 0,00 0,00 0,00 Total Anticipo por Pagar 0,00 0,00 0,00 CUADRO No. 7 Resumen de Anticipos de Impuesto a la Renta a pagar Para el año fiscal 2003 (Art. 41 LRTI; Art. 62 y 63 RLRTI) Considerando que el noveno dígito del RUC es el 5, los pagos de anticipo de Impuesto a la Rentadebieron efectuarse durante el año 2002 como sigue: Pago Fecha de Vencimiento Valor según declaración (j) {1} Según Auditor {2} Diferencia {2} - {1} Primer Pago (50% del anticipo) 0,00 0,00 0,00 Segundo Pago (50% del anticipo) 0,00 0,00 0,00 Total Anticipo por Pagar 0,00 0,00 0,00 (Página 2 de 3) CUADRO No. 8 PAGO DE LOS VALORES DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DEL AÑO FISCAL 2002 (b) Primer Pago: Fecha de Vencimiento: Fecha de Pago: Número de Formulario: ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA: Concepto Anticipo Declarado (d) {1} Anticipo Pagado (e) {2} Diferencia {1} - {2} Anticipo Según Auditor (i) {3} Anticipo Pagado (e) {4} Diferencia {3} - {4} Anticipo 0,00 0,00 0,00 0,00 INTERESES Y MULTAS (a) & (c): Concepto Valor Pagado (g) {13} Valor a pagar Según Auditor {14} Diferencia {14} - {13} Intereses 0,00 0,00 0,00 Multas 0,00 0,00 0,00 Total 0,00 0,00 0,00 Anticipo Pagado vs. Anticipo Declarado Anticipo Pagado vs. Anticipo Según Audito
  69. 69. ANEXO 3 ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADOS Y PAGADOS POR EL CONTRIBUYENTE PARA EL AÑO FISCAL 20 Año fiscal 2002 (En US Dólares) Segundo Pago: Fecha de Vencimiento: Fecha de Pago: Número de Formulario: ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA: Concepto Anticipo Declarado (d) {7} Anticipo Pagado (e) {8} Diferencia {7} - {8} Anticipo Según Auditor (i) {9} Anticipo Pagado (e) {10} Diferencia {9} - {10} Anticipo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 INTERESES Y MULTAS (a) & (c): Concepto Valor Pagado (g) {15} Valor a pagar Según Auditor {16} Diferencia {16} - {15} Intereses 0,00 0,00 0,00 Multas 0,00 0,00 0,00 Total 0,00 0,00 0,00 Utilización del Anticipo de Impuesto a la renta pagado durante el año 2002 y compensado en el pago del Impuesto a la Renta del Año 2002 Anticipo Pagado (e) {4} + {10} = {11} Anticipo Compensado Impuesto Renta de 2002 (h) {12} Remanente {11} - {12} Total Anticipo Pagado (k) 0,00 0 0,00 (Página 3 de 3) Dr. Erick Montenegro M. Sra. Paulina Morales F. Representante Legal Contador Registro No. 06156 L&H MINERALS S.C.C. L&H MINERALS S.C.C. Compensación del Impuesto según declaración Anticipo Pagado vs. Anticipo Declarado Anticipo Pagado vs. Anticipo Según Audito NOTAS GENERALES: a. El cálculo de los intereses se basa en el Art. 20 del Código Tributario y en el 96 de la LRTI. El cálculo de las multas tributarias se basa en el artículo 97 de la LRTI y en la resolución 117, del Servicio de Rentas Internas, emitida en el R.O. 54 del 10 de abril de 2000. Para el cálculo de estos valores puede accederse a la página WEB del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gov.ec), en dónde se encuentran información sobre tasas de interés y multas tributarias. b. En caso de que haya sido aceptada una petición de reducción o exoneración del anticipo de Impuesto a la Renta presentada por el contribuyente (según lo estipulan los Arts. 41, numeral 7, de la LRTI y 64 de su Reglamento), el auditor deberá revelar dicho acontecimiento y los documentos que sustenten dicha revelación. c. Para el cálculo y pago del anticipo de Impuesto a la Renta para el año fiscal 2002, debió tomarse en cuenta el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, publicado el 31 de diciembre de 2001 en el Suplemento del Registro Oficial No. 484. d. Valores correspondientes a los declarados por el contribuyente; tomados del CUADRO No.7. e. Corresponde únicamente al valor del anticipo; no incluye intereses y multas. Este valor corresponde al casillero No. 902 del formulario 106 (Recibo Múltiple de Pagos y Orden de Cobro Directo) vigente durante el año 2002, de acuerdo con la resolución No. 131, del Servicio de Rentas Internas, publicada el 20 de Febrero de 2002 en el R.O. 518. f. Corresponden a los casilleros del formulario de la declaración de Impuesto a la Renta Para Sociedades (formulario 101) vigente durante los años 2002 y 2003, de acuerdo con la resolución No. 64, del Servicio de Rentas Internas, publicada el 23 de enero de 2002 en el R.O. 500. g. Estos valores corresponden a los casilleros No. 903, para los intereses, y 904, para las multas, del formulario 106 (Recibo Múltiple de Pagos y Orden de Cobro Directo) vigente durante el año 2002, de acuerdo con la resolución No. 131, del Servicio de Rentas Internas, publicada el 20 de febrero de 2002 en el R.O. 518. h. Valor de Anticipo compensado para el pago de impuesto a la renta correspondiente al año 2002. Corresponde a los casilleros No. 819 del formulario 101 y 805 del formulario 102, para la declaración de Impuesto a la Renta, vigentes durante el año 2002, de acuerdo con la resolución No. 131, del Servicio de Rentas Internas, publicada el 20 de febrero de 2002 en el R.O. 518, en el caso que ÚNICAMENTE se haya compensado el anticipo pagado durante el año 2002. Si se ha compensado también remanentes de anticipos pagados en años anteriores, solo se debe detallar en este cuadro el rubro correspondiente al anticipo pagado durante el año 2002. i. Valores correspondientes a los calculados por el Auditor; tomados de los cuadros 6 y 7 valor {2}. j. Los valores deben ser tomados de la declaración anual de Impuesto a la Renta del contribuyente, original o sustitutiva, si es que aplicase, correspondiente al periodo fiscal 2002. Los artículos 89 del Código Tributario y 59 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno tratan acerca de la responsabilidad del contribuyente referente a los valores declarados y norman la presentación de declaraciones sustitutivas. k. Corresponde a la suma del primer y segundo anticipos pagados (sin intereses, ni multas). Nota General: en caso de existir diferencias u observaciones entre los valores del contribuyente y del auditor, se debe revelar la explicación de las mismas, tanto al pie de este anexo, como en la parte III del Informe de Cumplimiento Tributario,Recomendaciones sobre Aspectos Tributarios (en este último, de acuerdo al esquema obligatorio establecido para el efecto en el modelo del citado documento).
  70. 70. L&H MINERALS S.C.C. ANEXO 4 CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA. AGENTE DE PERCEPCIÓN (Página 1 de 1) Año fiscal 2002 (En US Dólares) CUADRO No. 9 CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA {1} {2} {3} {4} {5} {6} {7} {8} {9} {10} {11} {12} {13} {14} {15} {16} {17} {18} Mes Ventas Gravadas con tarifa diferente de 0% (a) Otras Ventas de Activos Fijos con tarifa diferente de 0% (k) Ventas netas gravadas con tarifa 0% Exportaciones de Bienes Exportaciones de Servicios Tarifa de Impuesto Vigente (h) Impuesto causado en ventas ({1} + {2}) * {6} Compras gravadas con tarifa diferente de 0% Impuesto pagado en compras {6} * {8} Factor de Proporcionalidad (b) ({1}+{2}+{4}+{5}) / ({1}+{2}+{3}+{4}+{5}) Crédito Tributario en Compras {9} * {10} Saldo de Crédito Tributario del Mes Anterior (g) Crédito Tributario por Retenciones que le han sido efectuadas Devoluciones de IVA solicitadas en el mes Saldo de Crédito Tributario para el Próximo Mes (c) & (g) Total Impuesto a Pagar (d) Total Impuesto Declarado (casillero 799) (e) Total Crédito Tributario Proximo Mes (casillero 798) (j) Diferencia Crédito Tributario {18} - {15} (i) Diferencia Impuesto {16} - {17} (i) Enero - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 6.931,67 831,80 0,00% 0,00 9.941,86 0,00 0 0,00 0,00 0,00 10.773,16 10.773,16 0,00 Febrero - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 5.296,87 635,62 0,00% 0,00 10.773,16 0,00 0 0,00 0,00 0,00 11.408,72 11.408,72 0,00 Marzo - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 9.062,74 1.087,53 0,00% 0,00 11.408,72 0,00 0 0,00 0,00 0,00 12.496,21 12.496,21 0,00 Abril - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 15.953,45 1.914,41 0,00% 0,00 12.496,21 0,00 0 0,00 0,00 0,00 14.410,63 14.410,63 0,00 Mayo - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 44.794,25 5.375,31 0,00% 0,00 14.410,63 0,00 0 0,00 0,00 0,00 19.785,93 19.785,93 0,00 Junio - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 34.798,32 4.175,80 0,00% 0,00 19.785,93 0,00 0 0,00 0,00 0,00 23.961,74 23.961,74 0,00 Julio - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 41.924,63 5.030,96 0,00% 0,00 23.961,74 0,00 0 0,00 0,00 0,00 28.992,51 28.992,51 0,00 Agosto - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 34.021,89 4.082,63 0,00% 0,00 28.992,51 0,00 0 0,00 0,00 0,00 33.075,13 33.075,13 0,00 Septiembre - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 39.111,55 4.693,39 0,00% 0,00 33.075,63 0,00 0 0,00 0,00 0,00 37.877,82 37.877,82 0,00 Octubre - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 36.525,77 4.383,09 0,00% 0,00 37.877,82 0,00 0 0,00 0,00 0,00 42.251,13 42.251,13 0,00 Noviembre - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 - 0,00 0,00% 0,00 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Diciembre - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 - 0,00 0,00% 0,00 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 268.421,14 32.210,54 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 235.032,98 235.032,98 0,00 CUADRO No. 9.1 DIFERENCIAS DE VENTAS: LIBROS VS. DECLARACIONES Mes Ventas Gravadas con tarifa 12% Ventas de Activos Fijos gravados con tarifa 12% Otros con tarifa 12% Ventas Netas Gravadas con Tarifa 0% Ventas de Activos Fijos Gravadas con tarifa 0% Devoluciones en ventas mediante notas de crédito Exportaciones de Bienes Exportaciones de Servicios Total Ventas y Exportaciones {1} Ventas Gravadas con tarifa 12% (casillero 501) Ventas de Activos Fijos gravadas con tarifa 12% (casillero 503) Otros con tarifa 12% (casillero 505) Ventas Netas Gravadas con Tarifa 0% (casillero 509) Ventas de Activos Fijos Gravadas con tarifa 0% (casillero 511) Devoluciones en ventas mediante notas de crédito (casillero 507) Exportaciones de Bienes (casillero 513) Exportaciones de Servicios (casillero 515) Total Ventas y Exportaciones (casillero 517) {2} Diferencia {1}-{2} (i) Enero - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 Febrero - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 Marzo - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 Abril - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 Mayo - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 Junio - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 Julio - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 Agosto - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 Septiembre - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 Octubre - 0,00 0,00 - 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 - 0,00 - - 0,00 0,00 Noviembre - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 Diciembre - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Dr. Erick Montenegro M. Sra. Paulina Morales F. Representante Legal Contador Registro No. 06156 L&H MINERALS S.C.C. L&H MINERALS S.C.C. Diferencia La compania decidió desde el año 2001 tomar como credito tributario el valor de todas las compras, asumiendo que puede compensarse si vendiera oro a nivel nacional, o si el caso fuera para considerarse como exportador. En el mes de noviembre cambia de politica contable, para enviar todo el credito tributario a la cuenta de gastos generales, de la oficina administrativa. Ventas según Libros Ventas Según Contribuyente (f) Valores tomados de los libros contables del contribuyente Impuesto a Pagar según Libros Impuesto en Ventas según Libros Impuesto en Compras según Libros Según Auditor Según Contribuyente (g) NOTAS GENERALES: a. Valores tomados de los registros de ingresos del contribuyente. En este valor ya están deducidas las devoluciones en ventas mediante notas de crédito. b. Factor de proporcionalidad calculado por el Auditor en base a los registros contables del contribuyente. En caso de que el contribuyente utilice 100% como factor de proporcionalidad para el cálculo del crédito tributario con permiso de la administración, el auditor debe revelar los documentos que sustenten dicha operación. c. Corresponde al Saldo de Crédito Tributario que, según el Auditor, debe arrastrase para el mes siguiente; es igual a ({7} - {11} + {12} - {13} - {14}), si ({7} - {11} + {12} - {13} - {14}) < 0. d. Corresponde al Impuesto a Pagar a la Administración Tributaria según el Auditor; es igual a ({7} - {11} + {12} - {13} - {14}), si ({7} - {11} + {12} - {13} - {14}) > 0. e. Corresponde al casillero 799 del formulario 104 (Declaración del Impuesto al Valor Agregado). Para el año 2002, el formulario de declaración vigente, en lo concerniente a la declaración del Impuesto al Valor Agregado, fue el formulario 104, según la resolución No.222, del Servicio de Rentas Internas, publicada en el R.O. No. 541 del 25 de marzo de 2002, el mismo que entró en vigencia a partir del 1ro. de abril del mismo año. Sin embargo, para los meses enero y febrero debe tomarse en cuenta el valor del casillero 902 del formulario 104, según la resolución No. 75, del Servicio de Rentas Internas, publicada en el R.O. 264 del 12 de febrero de 2001. f. Los valores deben ser tomados de las declaraciones mensuales del contribuyente, originales o sustitutivas en los casos en los que se hayan aplicado. Los artículos 89 del Código Tributario y 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno tratan acerca de la responsabilidad del contribuyente referente a los valores declarados y norman la presentación de declaraciones sustitutivas. g. Debe existir consistencia entre las columnas {12} y {15}; por ejemplo, el saldo de crédito tributario del mes anterior , a utilizarse en marzo de 2002 (columna 12), debe ser igual al saldo de crédito tributario para el próximo mes de febrero de 2002 (columna 15). h. Para la aplicación de la tarifa del Impuesto al Valor Agregado - IVA debe aplicarse de acuerdo a la Resolución 126-2001-TP, publicada en el Suplemento de registro Oficial No. 390 del 15 de Agosto de 2001. i. Nota General: en caso de existir diferencias u observaciones entre los valores del contribuyente y del auditor, se debe revelar la explicación de las mismas, tanto al pie de este anexo, como en la parte III del Informe de Cumplimiento Tributario, Recomendaciones sobre Aspectos Tributarios (en este último, de acuerdo al esquema obligatorio establecido para el efecto en el modelo del citado documento). j. Corresponde al casillero 798 del formulario 104 (Declaración del Impuesto al Valor Agregado). Para el año 2002, el formulario de declaración vigente, en lo concerniente a la declaración del Impuesto al Valor Agregado, fue el formulario 104, según la resolución No.222, del Servicio de Rentas Internas, publicada en el R.O. No. 541 del 25 de marzo de 2002, el mismo que entró en vigencia a partir del 1ro. de abril del mismo año. Sin embargo, para los meses enero y febrero debe tomarse en cuenta el valor del casillero 704 formulario 104, según la resolución No. 75, del Servicio de Rentas Internas, publicada en el R.O. 264 del 12 de febrero de 2001. k. Ventas de Activos Fijos gravados con tarifa 12% no correspondientes al giro normal del negocio, que generen ganancias o pérdidas.
  71. 71. L&H MINERALS S.C.C. ANEXO 5 CONCILIACIÓN DE RETENCIONES DE IVA VS. LIBROS (Página 1 de 1) Año fiscal 2002 (En US Dólares) CUADRO No. 10 VALORES SEGÚN LIBROS (b) Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre IVA retenido a proveedores 30% (Por pagar SRI) IVA retenido a proveedores 70% (Por pagar SRI) 2020.201.06 IVA retenido a proveedores 100% (Por pagar SRI) 288,64 144,32 495,68 1254,25 2036,51 3739,59 4220,17 3736,35 4108,53 3688,97 1691,48 2856,89 Total de retenciones según libros 288,64 144,32 495,68 1.254,25 2.036,51 3.739,59 4.220,17 3.736,35 4.108,53 3.688,97 1.691,48 2.856,89 CONCILIACIÓN DECLARACIONES VS. LIBROS Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total de retenciones según declaraciones(a) 323,42 145,49 256,11 1.170,32 2.036,51 3.767,84 4.181,89 3.736,37 4.089,37 3.692,45 1.548,35 2.953,42 . Diferencia (Ver Nota General) -34,78 -1,17 239,57 83,93 0,00 -28,25 38,28 -0,02 19,16 -3,48 143,13 -96,53 Total de retenciones según libro 288,64 144,32 495,68 1.254,25 2.036,51 3.739,59 4.220,17 3.736,35 4.108,53 3.688,97 1.691,48 2.856,89 Dr. Erick Montenegro M. Sra. Paulina Morales F. Representante Legal Contador Registro No. 06156 L&H MINERALS S.C.C. L&H MINERALS S.C.C. DIFERENCIA : La diferencias se presentan por errores en calculos de varios meses, sin embargo la compañia tiene que realizar una sustitutiva para el mes de noviembre que sale con impuesto a favor de la administracion tributaria NOTAS GENERALES: a. Los valores deben ser tomados de las declaraciones mensuales del contribuyente, originales o sustitutivas en los casos en los que se hayan aplicado. Los artículos 89 del Código Tributario y 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno tratan acerca de la responsabilidad del contribuyente referente a los valores declarados y norman la presentación de declaraciones sustitutivas. Para el año 2002, el formulario de declaración vigente, en lo concerniente a la declaración del Impuesto al Valor Agregado, fue el formulario 104, según la resolución No. 222, del Servicio de Rentas Internas, publicada en el R.O.541 del 25 de marzo de 2002, el mismo que entró en vigencia a partir del 1ro. de abril del mismo año. Sin embargo, para la declaración de los meses de enero y febrero de 2002 deben tomarse en cuenta los casilleros del formulario 104, según la resolución No. 75 del Servicio de Rentas Internas, publicada en el R.O. 264 del 12 de febrero de 2001, de acuerdo al siguiente cuadro: Casilleros del formulario 104 Casillero del formulario 104 de enero a febrero - 2002 de marzo a diciembre - 2002 suma de casilleros: 805 + 806 + 807 +808 898 b. Valores tomados de los registros contables del contribuyente. Cabe señalar que no necesariamente existe una cuenta contable por cada porcentaje de retención; detallar la(s) cuenta(s) dónde se registren la retenciones. Nota General: en caso de existir diferencias u observaciones entre los valores del contribuyente y del auditor, se debe revelar la explicación de las mismas, tanto al pie de este anexo, como en la parte III del Informe de Cumplimiento Tributario,Recomendaciones sobre Aspectos Tributarios (en este último, de acuerdo al esquema obligatorio establecido para el efecto en el modelo del citado documento).

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