Plan cont.g.r.20080407

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Plan cont.g.r.20080407

  1. 1. PLAN CONTABLEGENERAL REVISADO CPC Luís Alberto Latínez Carpio 1
  2. 2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Resolución CONASEP Nº 006-84-EF/94 y sus modificatorias CUENTAS DEL BALANCE CLASE 110 CAJA Y BANCO Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.; así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras. 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en transito 104 Cuentas Corrientes 105 Certificados Bancarios 106 Depósitos a plazo 108 Otros depósitos 109 Fondos sujetos a restricción12 CLIENTES Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad. 121 Facturas por cobrar 122 Anticipos recibidos 123 Letras (o efectos) por cobrar 128 Anticipos de clientes – ACM 129 Cobranza dudosa14 CUENTAS POR COBRAR A ACCINISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas (o socios), directores y el personal, así como las suscripciones de capital pendiente de cancelación. 141 Prestamos al personal 142 Prestamos a accionistas (o socios) 143 Prestamos a directores 144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelación 2
  3. 3. 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad. 161 Prestamos a terceros 162 Reclamos a terceros 163 Intereses por cobrar 164 Depósitos en garantía 168 Otras cuentas por cobrar diversas 169 Cobranzas dudosas19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables. 192 Clientes 194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal 196 Cuentas por cobrar diversas CLASE 220 MERCADERIAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de transformación. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 201 al 207. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 208 Mercaderías – ACM 209 Provisión por fluctuación de mercaderías ACM21 PRODUCTOS TERMINADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 211 al 217. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 3
  4. 4. 218 Productos terminados – ACM 219 Provisión por fluctuación de productos terminados – ACM22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituya el objeto básico de la explotación, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o semifabricados, impropios a una utilización o una salida normal. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 221 al 227. 228 Subproductos, desechos y desperdicios – ACM 229 Provisión por fluctuación de subproductos, desechos y desperdicios - ACM23 PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo. Las empresas establecerán las divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 231 al 237. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 238 Productos en proceso – ACM 239 Provisión por fluctuaciones de productos en proceso – ACM24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación, para la obtención de lo productos terminados o elaborados. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 241 al 247. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 248 Materias primas y auxiliares –ACM 249 Provisión por fluctuación de materias primas y auxiliares - ACM 4
  5. 5. 25 ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 251 al 257. Asimismo se establecerán las divisionarias: 258 Envases y embalajes – ACM 259 Provisión por fluctuación de envases y embalajes – ACM26 SUMINISTROS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento , fabricación o explotación, sin entrar en la composición de los productos tratados o fabricados. Tales como combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y útiles de escritorio. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 261 al 267. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 268 Suministros diversos – ACM 269 Provisión por fluctuación de suministros diversos – ACM28 EXISTENCIAS POR RECIBIR Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no es han realizado y que serán destinados a la fabricación de los productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios o a la venta cuando se encuentren disponibles. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 281 al 289. Asimismo, se establecerá la divisionaria 288 Existencias por recibir - ACM 5
  6. 6. 29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de existencias. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 291 al 299. CLASE 331 VALORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos temporales de dinero), y por otro con la intención de mantenerlos a largo plazo, con el fin de: - Tener un control sobre otras empresas o una vinculación con ellas. - Obtener rentas en los casos de bonos u otros títulos. - Ser miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente con las actividades de la empresa. - Cumplir con disposiciones legales y/o contractuales. 311 Acciones 312 Provisión por fluctuación de valores – ACM 313 Valores – ACM 314 Otros títulos representativos de derecho patrimonial 315 Cedulas Hipotecarias 316 Bonos del Tesoro 317 Bonos diversos 318 Otros títulos representativos de acreencias 319 Provisión para fluctuación de valores32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuación de valores de los Activos Fijos, provenientes de las disminuciones de valor. 321 Terrenos 322 Edificios y otras construcciones 323 Maquinarias, equipos y otras unidades de explotación 324 Unidades de transporte 325 Muebles y enseres 326 Equipos diversos 6
  7. 7. 328 Provisiones para desvalorizaciones de los Inmuebles, maquinaria y equipo – ACM33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la producción u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes características: - Una vida útil relativamente larga - No son objeto de las operaciones de venta - Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de terrenos, unidades de reemplazo, unidades por recibir y trabajos en curso. 330 Terrenos 332 Edificios y otras construcciones 333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación 334 Unidades de transporte 335 Muebles y enseres 336 Equipos diversos 337 Unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir 339 Trabajos en curso Las compras de Activos Fijos y los gastos vinculados con las mismas deberán registrarse directamente en la cuenta 3334 INTANGIBLES Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como: - Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa, con respecto a su capacidad para producir ingresos. - Costos de bienes y servicios que se relacionará con los ingresos futuros. 341 Concesiones y derechos 342 Patentes y marcas 343 Gastos de investigación 344 Gastos de exploración y desarrollo 345 Gastos de estudios y proyectos 346 Gastos de emisión de acciones y obligaciones 347 Intangibles – ACM 349 Provisión por fluctuación de intangibles – ACM Los intangibles se registran a su costo de adquisición (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se efectué al momento en que se consideran realizados contablemente. 7
  8. 8. Las inversiones intangibles se amortizan. El periodo de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible.35 VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los bienes del Activo fijo, de modo que la cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y equipo, sea la que de acuerdo con el principio del costo histórico mantenga permanentemente dicho valor, ajustado por inflación. 351 Terrenos 352 Edificios y otras construcciones 353 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación 354 Unidades de transporte 355 Muebles y enseres 356 Equipos diversos 357 Valorización adicional del inmueble, maquinaria y equipo – ACM36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYEES DE PROMOCION Agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al amparo de programas de reinversion previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales 360 Inmuebles, maquinaria y equipo Leyes de Promoción – ACM 3601 Inmuebles, maquinarias y equipo Leyes de Promoción – ACM 3602 Provisión por fluctuación de valor de inmuebles, maquinarias y a equipos Leyes de Promoción – ACM 361 Terrenos 362 Edificio y otras construcciones 363 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación 364 Unidades de Transporte 365 Muebles y Enseres 366 Equipos diversos 367 Unidades de reemplazo 368 Unidades por recibir 369 Trabajos en curso37 INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de reinversion, previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales. 371 Concesiones y derechos 372 Patentes y marcas 8
  9. 9. 373 Gastos de investigación 374 Gastos de explotación y desarrollo 375 Gastos de estudios y proyectos 376 Gastos de promoción y pre-operativos 377 Gastos de emisión de acciones y obligaciones 378 Intangibles leyes de promoción – ACM 379 Provisión por fluctuación de intangibles leyes de promoción – ACM38 CARGAS DIFERIDAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes : 381 Intereses por devengar 382 Seguros pagados por adelantado 383 Alquileres pagados por adelantado 384 Entrega a rendir cuentas 385 Adelanto de remuneraciones 388 Gastos anticipados – ACM 389 Otras cargas diferidas39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles, Maquinarias y equipo y 36 Inmuebles, maquinaria y Equipo – Leyes de promoción, excepto terrenos; y, la amortización del costo de los intangibles que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 34 Intangibles y 37 Intangibles – Leyes de Promoción. 393 Depreciación Inmueble, Maquinarias y Equipo 394 Amortización Intangible 396 Depreciación Inmuebles, Maquinarias y Equipo Leyes de Promoción 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 398 Depreciación y amortización acumulada – ACM 399 Depreciación y amortización acumulada – Leyes de Promoción – ACM CLASE 440 TRIBUTOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos). 401 Gobierno Central 4011 Impuesto a las ventas 9
  10. 10. 4013 Impuesto a las remuneraciones 4014 Cánones 4015 Derechos aduaneros 4016 Impuesto al patrimonio Empresarial 4017 Impuesto a la renta 4018 Otros tributos 402 Gobierno Central - Certificados Tributarios 4021 Certificados de reintegro tributario CERTEX 4022 Certificado de Devolución de Crédito Fiscal 4029 Otros certificados tributarios 403 Contribuciones a Instituciones Publicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 4033 ESSALUD – Vida 4034 SCR – Salud 4035 SCR – Pensión 405 Gobierno(s) Local(es) 408 Tributos – ACM41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa. 411 Remuneraciones por pagar 412 Vacaciones por pagar 413 Participaciones por pagar 414 Remuneraciones y participaciones al directorio42 PROVEEDORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. 421 Facturas por pagar 422 Anticipos otorgados 423 Letras (o afectos) por pagar 428 Anticipos a proveedores – ACM45 DIVIDENDOS POR PAGAR 10
  11. 11. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra pendiente de pago. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 451 al 459.46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio. 461 Prestamos de terceros 462 Reclamaciones de tercero 463 Prestamos de accionistas (o socios) 465 Bonos u obligaciones 466 Intereses por pagar 467 Depósitos de garantía 468 Comunidades laborales 469 Otras cuentas por pagar diversas47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que incluya además los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensación por tiempo de servicios. 471 Compensación por tiempo de servicios 472 Adelantos de compensación por tiempo de servicios 473 Jubilación48 PROVISIONES DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía de clientes (servicios y/o reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro. 481 Garantía sobre ventas 482 Provisiones para perdidas en ventas a futuro 483 Provisiones para perdidas por litigios 484 Provisión para autoseguro 485 Provisión para investigación científica y tecnológica 11
  12. 12. 49 GANACIAS DIFERIDAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidación así mismo se realizará en ejercicio o ejercicios posteriores. 491 Ventas diferidas 492 Costos diferidos 493 Intereses diferidos 498 Ganancias diferidas – ACM 499 Otras ganancias diferidas CLASE 550 CAPITAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o dueños de la empresa. 501 Capital 502 Capital personal 508 Capital – ACM 509 Cuenta personal del propietario55 ACCIONES DE INVERSIÒN Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversión. Los derechos que otorgan las acciones de inversión a su titular son las siguientes: 551 Derechos 552 Aumentos de capital 553 Incremento o reducción 554 Liquidación de sociedad56 CAPITAL ADICIONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos. 561 Donaciones 562 Prima de emisión 563 Otros aportes de accionistas (o socios) 568 Capital adicional – ACM 12
  13. 13. 57 EXCEDENTE DE REVALUACION Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios. Asimismo, se establecerá la divisionaria 578 Excedente de Revaluación – ACM.58 RESERVAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas (o socios) y que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades. 581 Reserva para reinversiones 582 Reserva Legal 583 Reservas Contractuales 584 Reservas Estatutarias 585 Reservas Facultativas 588 Reservas – ACM 589 Otras Reservas59 RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las perdidas acumulados de uno o más ejercicios. 591 Utilidades no distribuidas 592 Perdidas acumuladas 598 Resultado por exposición a la inflación acumulada CUENTAS DE GESTION CLASE 6 60 COMPRAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa de manera directa o indirecta. Incluye así mismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de importación y otros gastos similares 601 Mercaderías 604 Materias primas y auxiliares 13
  14. 14. 6041 Materias primas 6042 Materias Auxiliares 605 Envases y embalajes 606 Suministros diversos 608 Compras – ACM 609 Gastos vinculados con las compras61 VARIACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercaderías, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. 611 Mercaderías 614 Materias primas y auxiliares 615 Envases y embalajes 616 Suministros diversos 618 Variación de existencias – ACM62 CARGAS DE PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensión las dietas a los miembros, el Directorio de la empresa. 620 Cargas de personal – ACM 621 Sueldos 622 Salarios 623 Comisiones 624 Remuneraciones en especie 625 Otras remuneraciones 626 Vacaciones 627 Seguridad y previsión social 6271 Régimen de prestaciones de salud 6272 Régimen de pensiones 6273 Seguro complementario de riesgo 62731 SCR – Salud 62732 SCR – Pensión 6274 Seguro de vida 6275 Seguros particulares de prestación de salud 6279 Otros 628 Remuneraciones al Directorio 629 Otras cargas de personal 14
  15. 15. 63 SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas. 630 Transporte y almacenamiento 631 Correo y telecomunicaciones 632 Honorarios, comisiones y corretajes 633 Producción encargada a terceros 634 Mantenimiento y reparación 635 Alquileres 636 Electricidad y agua 637 Publicidad, publicaciones y relaciones publicas 638 Servicios de personal 639 Otros servicios 6398 Servicios prestados por terceros – ACM 64 TRIBUTOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumula los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares. 641 Impuestos a las ventas 642 Impuestos a las remuneraciones 643 Cánones 644 Derechos Aduaneros por ventas 645 Impuestos al patrimonio empresarial 646 Tributo a gobiernos locales 647 Cotizaciones con carácter de tributos 648 Tributos – ACM 649 Otros tributos 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneraciones de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, interés, depreciación y provisiones de ejercicio.) 651 Seguros 652 Regalías 653 Suscripciones y cotizaciones 654 Donaciones 658 Cargas diversas de Gestión ACM 659 Otras cargas diversas de gestión 66 CARGAS EXCEPCIONALES 15
  16. 16. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de sanciones fiscales; de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios. 661 Costo neto de enajenación de valores 662 Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo 663 Costo neto de enajenación de intangibles. 664 Impuestos atrasados y/o adicionales. 665 Cargas diversas de ejercicios anteriores. 666 Sanciones administrativas fiscales. 667 Cargas excepcionales- ACM 668 Gastos Extraordinarios. 669 Otras cargas excepcionales.67 CARGAS FINANCIERAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. 671. Intereses y gastos de préstamos 672. Intereses y gastos de sobregiros 673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo 674. Intereses y gastos de documentos descontados 675. Descuentos concedidos por pronto pago 676. Pérdida por diferencia de cambio 677. Cargas financieras -ACM 678. Gastos de compra de valores 679. Otras cargas financieras68 PROVISIONES DEL EJERCICIO Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio:  Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la pérdida de los activos.  Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales.  Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos. 681. Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo. 682. Amortización de intangibles 683. Fluctuación de valores 684. Cuentas de cobranzas dudosas 685. Desvalorización de existencias 686. Compensación por tiempo de servicios 16
  17. 17. 687. Jubilación 688. Provisiones del ejercicio –ACM 689. Otras provisiones del ejercicio 69 COSTO DE VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, transferidos a títulos onerosos. 691. Mercaderías 692. Productos terminados 693. Subproductos, desechos y desperdicios 698. Costos de ventas –ACM CLASE 7 70 VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio. 701 Mercaderías 702 Productos terminados 703 Subproductos, desechos y desperdicios. 707 Prestación de servicio 708 Ventas – ACM 709 Devoluciones sobre ventas71 PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA) Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. 711 Variación de productos terminados 712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios. 713 Variación de productos en proceso 715 Variación de envases y embalajes 718 Producción almacenada (o desalmacenada) – ACM72 PRODUCCION INMOVILIZADA Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la empresa para sí misma. Dicho costo previamente registrado según su naturaleza en la clase 6, se deberá transferir a través de esta cuenta a los rubros inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles según sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del patrimonio. 721 Inmuebles, maquinarias y equipo. 17
  18. 18. 722 Intangibles 728 Producción inmovilizada – ACM73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras. 731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 738. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos –ACM74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas. 741. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 748. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos – ACM75 INGRESOS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa. 751 Explotación de servicios en beneficio del personal 752 Comisiones y corretajes 753 Regalías 754 Alquileres de terrenos 755 Alquileres diversos 756 Recuperación de impuestos 757 Ingresos diversos – ACM 758 Subsidios recibidos 759 Otros ingresos diversos76 INGRESOS EXCEPCIONALES Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de ganancias o recuperación logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingreso de años anteriores; de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza constituyen operaciones normales del giro de la empresa. 761 Enajenación de valores 762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo 763 Enajenación de intangibles 764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores 766 Devolución de impuestos. 767 Ingresos excepcionales- ACM 18
  19. 19. 768 Ingresos extraordinarios 769 Otros ingresos excepcionales77 INGRESOS FINANCIEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago. 771 Intereses sobre préstamos otorgados 772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 773 Intereses percibidos sobre bonos y otros títulos similares 774 Intereses sobre depósitos 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 776 Ganancia por diferencia de cambio 777 Dividendos 778 Ingresos financieros – ACM 779 Otros ingresos financieros78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Esta cuenta se utilizara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones diversas a que hace referencia la cuenta 48. Asimismo se establecerá la divisionaria: 788 Cargas cubiertas por provisiones – ACM.79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registrada en la clase 6, a las cuentas de costo s de la clase 9 en un sistema monista. 791 Cargas imputables a cuentas de costos. 792 Cargas imputables a cuenta de costo -ACM SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION CLASE 880 MARGEN COMERCIAL El margen comercial es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales. Este parámetro esta determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas.81 PRODUCCION DEL EJERCICIO 19
  20. 20. Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo determinado, sea que se halla vendido, almacenado o inmovilizado.82 V ALOR AGREGADO Muestra la verdadera producción económica de la empresa. En efecto el valor agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su actividad a la economía nacional, vale decir el valor agregado es un a creación valor, consecuente con una acción de producción.83 EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Mide el resultado económico de la empresa. Esta representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotación del negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y tasas (netas de subvenciones de explotación) y las cargas de personal.84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Muestra el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros.86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA En esta cuenta se registrara la distribución de utilidades que por ley debe efectuar la empresa para los trabajadores, la Comunidad laboral y para la Investigación cientifica y tecnológica.87 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION 871 Margen comercial 872 Producción de¡ ejercicio 873 Valor agregado 874 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación 875 Resultado de explotación 876 Resultado antes de participaciones e impuestos88 IMPUESTO A LA RENTA En esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio que corresponde a las personas jurídicas, y personas naturales con negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos. 20
  21. 21. 89 RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa. Dentro de esta cuenta se establecerá la divisionaria 898 Resultado por exposición a la inflación del ejercicio CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN CLASE 9 92 COSTO DE PRODUCCION Esta integrada por las siguientes divisionarias: 921 Materias primas 922 Mano de obra directa 923 Costos indirectos de producción 928 costo de producción – ACM Las divisionarias detalladas, acumulan tanto los costos directos, como indirectos que intervienen en la elaboración del producto. 94 GASTOS DE ADMINISTRACION Esta integrada por las siguientes divisionarias: 940 Suministros diversos 942 Gastos de personal 943 Servicios prestados por terceros 944 Tributos 945 Cargas diversas de gestión 947 Gastos de administración – ACM 948 Provisiones del ejercicio Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión administrativa. 95 GASTOS DE VENTAS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 950 Suministros diversos 952 Gastos de personal 953 Servicios prestados por terceros 954 Tributos 21
  22. 22. 955 Cargas diversas de gestión 957 Gastos de ventas – ACM 958 Provisiones del ejercicio Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con las operaciones de ventas.97 GASTOS FINANCIEROS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 971 Intereses y gastos de prestamos 972 Intereses y gastos de sobregiros 973 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo 974 Intereses y gastos de documentos descontados 975 Descuentos concedidos por pronto pago 976 Pérdida por diferencia de cambio 977 Gastos financieros – ACM 978 Gastos de compra de valores 979 Otras cargas financieras. Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión financiera. 22

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