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definicion de conceptos de los estados financieros

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definición de conceptos de estados financieros

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definicion de conceptos de los estados financieros

  1. 1. 01 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS PARA EL SECTOR PÚBLICO COSTARRICENSE El objetivo del presente capítulo, es mostrar la forma en que los estados financieros para propósitos generales deben ser presentados para poder asegurar su comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia entidad, como con los de otras entidades. Para lo anterior, se establecen consideraciones generales previas que ayudarán a entender el contenido de todos los estados financieros de uso general que se preparen y presenten, para los cuales se utilizará el método contable de lo devengado. Definiciones de los Estados Financieros: Activo Corriente Balance General ó de Situación Un activo debe clasificarse como activo Estado de la situación financiera de corriente cuando: cualquier unidad económica, que muestra a) Se espera que se realice, o se le en un momento determinado el activo, mantiene para su venta o consumo al costo depreciado, o a otro valor en el curso normal del ciclo de indicado; el pasivo, y el capital neto de operaciones de la entidad; o dicha unidad económica. b) se le mantiene principalmente para fines comerciales o para el Activo corto plazo y se espera que su Comprende las cuentas representativas de realización se produzca dentro de los bienes de propiedad de las entidades y los doce meses posteriores a la los derechos que esta tiene frente a fecha del Balance General; o terceros. Estas cuentas han sido clasificadas en los siguientes grupos: c) está constituido por efectivo o un disponibilidades, inversiones temporales, activo equivalente a efectivo y su carteras de crédito, otras cuentas por uso no esta sujeto a restricción. cobrar, bienes realizables, inversiones permanentes, bienes de uso, otros activos Todos los demás activos deben y activos para actividades distintas a la clasificarse como activos no corrientes. intermediación financiera. Activo Fijo ó No Corriente Activo Circulante ó Corriente Total de bienes propiedad del Estado, que Conjunto de cuentas dentro de los activos no tienen movimientos contables a corto de una empresa que anticipan su plazo; los cuales se utilizan para cumplir conversión en efectivo en un plazo menor con los objetivos de la institución. a un año. Están constituidos, generalmente por caja y bancos, cuentas por cobrar, inventarios, etc. Otros Activos Términos que se emplean en el balance general para designar las partidas 1
  2. 2. 01 menores de activo no clasificables bajo Otros Pasivos otros títulos usuales. Cifra en el balance correspondiente a partidas menores de pasivo no clasificables bajo otros títulos usuales. Pasivo Son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados Capital Contable ó Patrimonio y cuya liquidación se prevé que Comprende los recursos aportados o representará para la entidad un flujo de bienes incorporados por la valorización salida de recursos que llevan de los activos, por el resultado del incorporados beneficios económicos o un ejercicio, y los excedentes o déficit de los potencial de servicio. ejercicios anteriores, que se generan en el desarrollo de la actividad económica, financiera o social del ente público y Pasivo Corto Plazo ó Corriente resulta de deducir del valor de los activos, Deuda a corto plazo, cualquiera que sea el valor de los pasivos. su origen, incluyendo el pasivo acumulado, así como los ingresos diferidos o no devengados que deberán pagarse con el activo corriente o circulante, o transferirse a ingresos dentro Estado de Resultados ó Gestión ó de un periodo relativamente corto, por lo Perdidas y Ganancias general de un año o menos. Señala la actividad financiera, económica y social de los entes públicos; revela el consumo de los recursos en el Pasivos Corrientes desarrollo de las actividades propias del Un pasivo debe ser clasificado como ente público, así como los recursos pasivo corriente cuando: obtenidos para el cumplimiento de su objetivo, expresado en términos a) se espera pagarlo en el curso monetarios, durante un período normal del ciclo de operaciones determinado. de la entidad; o b) la fecha de pago está dentro de los Ingresos doce meses posteriores a la fecha Están constituidos por entradas de del balance. beneficios económicos o de un potencial de servicio durante el ejercicio que se Todos los demás pasivos deben informa, cuyo flujo produce un aumento clasificarse como pasivos no corrientes. en el patrimonio neto. Pasivo Largo Plazo ó No Corriente Ingresos Corrientes Todas las deudas que no vencen dentro El presupuesto de rentas corresponde a la del periodo fiscal subsiguiente . estimación de los valores corrientes que se esperan recaudar durante el año fiscal, los cuales se clasifican en tributarios y no tributarios. Los primeros se subclasifican en impuestos directos e impuestos 2
  3. 3. 01 indirectos, y los no tributarios comprenden, las tasas y las multas. Estado de Flujos de Efectivo Adicionalmente, en el territorio son El objetivo del Estado de Flujos de ingresos corrientes no tributarios, las Efectivo es identificar las fuentes de la rentas contractuales, las regalías, las entrada de efectivo, las partidas en que se participaciones y las transferencias ha gastado el efectivo durante el ejercicio recibidas. presentado, y el saldo de efectivo a la fecha de presentación de la información. La información que proporciona este Gastos Corrientes de operación estado es útil porque sirve a los usuarios Los representados por sueldos y salarios, de los estados financieros, tanto para aprovisionamientos, materias primas y efectos de rendición de cuentas, como servicios contractuales, distintos a los para efectos de toma de decisiones. desembolsos de capital. Equivalentes de Efectivo Gastos de Capital Son las inversiones de corto plazo Los de adquisición de un activo con una ( inversiones transitorias ) y alta liquidez vida esperada útil superior a un año; que son fácilmente convertibles a montos denominados también inversiones de conocidos de efectivo, y que presentan un capital, ya que se espera produzcan riesgo insignificante a las variaciones de beneficios o que reduzcan los gastos. valor. Estado de Cambios en el Patrimonio Flujos de efectivo Neto Son los flujos de entrada y salida de En el Estado de Cambios en el efectivo y equivalentes de efectivo. Patrimonio Neto se debe incluir: - El superávit o déficit neto del Presentación del Estado de Flujos de ejercicio; Efectivo - cada partida de ingreso y gasto El estado de flujos de efectivo debe que, conforme se requiera , sea mostrar los flujos de efectivo producidos reconocida directamente en el durante el ejercicio, clasificados por patrimonio neto y, así mismo, el actividades de operación, inversión y total de estas partidas; financiamiento. - el efecto acumulado de los cambios en la política contable y la corrección de errores Criterios de clasificación de las sustanciales que se presenten en el Actividades ejercicio; Actividades de Operación - el saldo de los superávit o déficit Los flujos de efectivo de las actividades acumulado al inicio del ejercicio y de operación provienen básicamente de a la fecha de presentación, y sus las principales actividades generadoras de variaciones durante el ejercicio ( * efectivo de la entidad. Ejemplos de esta ) clase de flujos: a) Cobros en efectivo por concepto * Puede presentarse en notas adjuntas a de impuestos, contribuciones y dichos estados. multas; 3
  4. 4. 01 b) cobros en efectivo por concepto de cargos por bienes y servicios l) cobros o pagos en efectivo en suministrados por la entidad; relación con liquidaciones de litigios. c) cobros en efectivo por concepto de subvenciones o transferencias y otras asignaciones o Actividades de Inversión autorizaciones presupuestales La presentación por separado de los hechas por el gobierno central o flujos de efectivo de las actividades de por otras entidades del sector inversión es importante porque estos público; flujos muestran el grado en que ellos han servido para crear los recursos con que se d) cobros en efectivo por concepto proyecta contribuir a la entrega de los de regalías, derechos, comisiones servicios futuros de la entidad. Ejemplos y otros ingresos; de esta clase de flujos: e) pagos en efectivo a otras a) Los pagos en efectivo por entidades del sector público para concepto de adquisición de bienes financiar sus operaciones ( pero de propiedad, planta y equipo, sin incluir préstamos); intangibles y otros activos de largo plazo. Estos pagos incluyen f) pagos en efectivo a proveedores los relacionados con los costos de de bienes y servicios; desarrollo capitalizados y bienes de propiedad, planta y equipo g) pagos en efectivo a los construidos por la propia entidad. trabajadores o en beneficio de los trabajadores; b) los cobros en efectivo por concepto de venta de bienes de h) cobros y pagos en efectivo de las propiedad, planta y equipo, entidades de seguros por concepto intangibles y otros activos de de primas y reclamos, pensiones largo plazo; anuales y otros beneficios en póliza; c) los pagos en efectivo por concepto de adquisición de títulos i) pagos en efectivo por concepto de patrimoniales o títulos de deuda los impuestos a la propiedad o a la de otras entidades y renta ( según lo apropiado), en participaciones en asociaciones en relación con las actividades de participación (excepto los pagos operación; referentes a títulos considerados como equivalentes de efectivo o j) cobros y pagos en efectivo por mantenidos con fines de concepto de contratos mantenidos negociación o intercambio); con fines de negociación o intercambio; d) los cobros en efectivo por concepto de venta de títulos k) cobros o pagos en efectivo por patrimoniales o títulos de deuda concepto de operaciones en de otras entidades y proceso de discontinuación; y participaciones en asociaciones en 4
  5. 5. 01 participación (excepto los cobros opciones y contratos de permuta, referentes a títulos considerados excepto cuando los contratos se como equivalentes de efectivo o mantienen con fines de mantenidos con fines de negociación o intercambio, o los negociación o intercambio); cobros se clasifican como actividades de financiación. e) los anticipos y préstamos en efectivo hechos a terceros ( excepto el caso de los anticipos Actividades de Financiación y préstamos hechos por las Los flujos de efectivo de las instituciones financieras públicas); actividades de financiación ayudan para poder predecir la demanda de f) los cobros en efectivo por flujos de efectivo futuros con que concepto de reembolso de atender a los proveedores de capital anticipos y préstamos hechos a de la entidad. Ejemplo de esta clase terceros ( excepto el caso de los de flujos: anticipos y préstamos hechos por las instituciones financieras a) El producto en efectivo públicas); proveniente de la emisión de títulos de deuda, préstamos, g) los pagos en efectivo por concepto pagarés, bonos, hipotecas y otros de contratos a futuro, contratos a préstamos de corto y largo plazo; plazo, contratos de opciones y contratos de permuta, excepto b) los reembolsos en efectivo de los cuando los contratos se mantienen montos recibidos en préstamo; y con fines de negociación o intercambio, o los pagos se c) los pagos en efectivo hechos por clasifican como actividades de el arrendatario para reducir la financiación; y obligación pendiente con respecto a un contrato de arrendamiento h) los cobros en efectivo por financiero. concepto de contratos a futuro, contratos a plazo, contratos de 5
  6. 6. 02 Los Estados Financieros que a continuación se ilustran son los siguientes: Balance General; Estado de Resultados y de Gestión; Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo. Nombre de la Entidad __________ Balance General Al 31 de Diciembre del año 20__ ( en miles de Colones ) Periodo económico Descripción de la Cuenta 2002 2002 2003 2003 Activo Activo Corriente Caja y Banco Cajero xxx xxx Caja y Banco – Fondos Especiales xxx xxx Cuentas por Cobrar xxx xxx Menos: Provisión Cobranza Dudosa xxx xxx Existencias xxx xxx Menos : Provisión Existencias xxx xxx Gastos Pagados por Anticipado xxx xxx Inversiones Corto Plazo xxx xxx Total Activo Corriente xxx xxx Activo No Corriente Deudores Varios Cuentas por Cobrar xxx xxx Menos: Provisión Cobranza Dudosa (xxx) (xxx) Documentos por cobrar xxx xxx Menos: Provisión Cobranza Dudosa (xxx) (xxx) Total Deudores Varios xxx xxx Activos Financieros Préstamos por cobrar L. P. xxx xxx Adquisición de Valores xxx xxx Otros Activos Financieros xxx xxx Total Activos Financieros xxx xxx Bienes Duraderos Maquinaria, Equipo y Mobiliario xxx xxx Menos: Depreciación Acumulada (xxx) (xxx) Construcciones, Adiciones y Mejoras xxx xxx Menos: Depreciación Acumulada (xxx) (xxx) Obras en Proceso xxx xxx Bienes Preexistentes xxx xxx Menos: Depreciación Acumulada (xxx) (xxx) Bienes Duraderos Diversos xxx xxx Menos: Amortización y Agotamiento (xxx) (xxx) Total Bienes Duraderos xxx xxx
  7. 7. 02 Total Activo No Corriente xxx xxx TOTAL ACTIVO xxx xxx Periodo económico Descripción de la Cuenta 2002 2002 2003 2003 Pasivo y Patrimonio Pasivo Corriente Ordenes de Pago Pendientes xxx xxx Cuentas por Pagar xxx xxx Endeudamiento Corto Plazo xxx xxx Endeudamiento a Largo Plazo - Porción Corriente xxx xxx Provisiones xxx xxx Total Pasivo Corriente xxx xxx Pasivo No Corriente Cuentas por pagar Largo Plazo xxx xxx Endeudamiento Largo Plazo xxx xxx Provisiones para Benef. Sociales xxx xxx Ingresos Cobrados por Anticipado xxx xxx Jubilaciones xxx xxx Otras Cuentas del Pasivo xxx xxx Total Pasivo No Corriente xxx xxx Patrimonio Hacienda Pública xxx xxx Reservas xxx xxx Resultados Acumulados xxx xxx Total Patrimonio xxx xxx xxx xxx TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
  8. 8. 03 Activos Financieros Préstamos ( en miles de colones ) Concepto Saldo al Aumentos Disminuciones Saldo al 31/Dic./___ Colocaciones Recuperaciones y/o 31/Dic/ ___ Ventas - Préstamos al Gobierno Central. - Préstamos a Órganos Desconcentrados - Préstamos a Instituciones Descentralizas no Empresariales - Préstamos a Gobiernos Locales - Préstamos a Empresas Públicas no Financieras - Préstamos a Empresas Públicas Financieras - Préstamos al Sector Privado. - Préstamos al Sector Externo. TOTALES
  9. 9. 04 Activos Financieros Adquisición de Valores ( en miles de colones ) Concepto Saldo al Aumentos Disminuciones Saldo al 31/Dic./___ Adquisiciones Recuperaciones y/o 31/Dic/ ___ Ventas - Adquisición de valores del Gobierno Central - Adquisición de valores de Órganos Desconcentrados - Adquisición de valores de Instituciones Descentralizadas No Empresariales - Adquisición de valores de Gobiernos Locales - Adquisición de valores de Empresas Públicas No Financieras - Adquisición de valores de Empresas Públicas Financieras - Adquisición de valores del Sector Público - Adquisición de valores del Sector Externo. TOTALES
  10. 10. 05 Activos Financieros Otros Activos Financieros ( en miles de colones ) Concepto Saldo al Aumentos Disminuciones Saldo al 31/Dic./___ Aportes y Otros Recuperaciones y/o 31/Dic/ ___ Ventas - Aportes de Capital a Empresas - Otros Activos Financieros TOTALES
  11. 11. 06 Bienes Duraderos Maquinaria, Equipo y Mobiliario ( en miles de colones ) Movimiento durante el periodo Económico ________________ Aumentos Disminuciones Concepto Saldo al Compras Donacione Traspasos Reclasifi_ Otros.... Total Traspasos Traslado a Retiro... Reclasif_ Otros... Total Saldo al 31/Dic/_ s recibidos caciones (*) Aumentos Entregados Infraes_ por Venta caciones (*) Disminu_ 31/Dic/_ periodos tructura periodos ciones anteriores Pública anteriore s Maquinaria y Equipo para la producción Equipo de transporte Equipo de Comunicación Equipo y Mobiliario de Oficina Equipo y Programas de Cómputo Equipo Sanitario, de laboratorio e Investigación Equipo y Mobiliario Educacional, Deportivo y Recreativo Maquinaria y Equipo Diverso TOTALES * Otros / Debe ser explicado
  12. 12. 07 Bienes Duraderos Construcciones, Adiciones y Mejoras ( en miles de colones ) Movimiento durante el periodo Económico ________________ Concepto Saldo al Saldo al 31/Dic/_ Aumentos Disminuciones 31/Dic/_ Traslado de Adiciones Transferencias Otros Total Costo de Transferencias Otros Total construccio y Mejoras Recibidas (*) Aumentos Obra Entregadas (*) Disminuciones nes en Destruida curso - Edificios - Vías de comunicación terrestre - Vías Férreas - Obras Marítimas y Fluviales - Aeropuertos - Obras Urbanísticas - Instalaciones - Otras Construccione s, Adiciones y Mejoras TOTALES * Otros / Debe ser explicado
  13. 13. 08 Bienes Duraderos Bienes Preexistentes ( en miles de colones ) Concepto Saldo al Movimientos durante el Periodo Económico Saldo al 31/Dic./_ 31/Dic./_ Aumentos Disminuciones Compra y/o Valuaciones Traspasos Donaciones Otros Total Traspasos Liquidaciones Otros Total Desembolso Recibidos (*) Aumentos Entregados de Cargos (*) Disminuciones Diferidos - Terrenos - Edificios Preexistentes - Otras Obras Preexistentes Totales * Otros / Debe ser explicado
  14. 14. 09 Bienes Duraderos Bienes Duraderos Diversos ( en miles de colones ) Movimientos durante el Periodo Económico Concepto Saldo al Aumentos Disminuciones Saldo al 31/Dic./_ Compra y/o Valuaciones Traspasos Donaciones Otros Total Traspasos Liquidaciones Otros Total 31/Dic./_ Desembolso Recibidos (*) Aumentos Entregados de Cargos (*) Disminuciones Diferidos - Semoviente s - Piezas y Obras de Colección - Bienes Intangibles - Otros Bienes Duraderos Totales * Otros / Debe ser explicado
  15. 15. 10 Bienes Duraderos Bienes Preexistentes ( en miles de colones ) Movimientos durante el Periodo Económico Concepto Saldo al Disminuciones Aumentos Saldo al 31/Dic./_ Rebajas por Traspasos Otros Total Traspasos Otros Provisión del Total 31/Dic./_ ventas Entregados (*) Disminuciones Recibidos (*) Ejercicio Aumentos Depreciación - Maquinaria y Equipo para la producción - Equipo de Transporte - Equipo de Comunicación - Equipo y Mobiliario de Oficina - Equipo y Programas de Cómputo - Equipo Sanitario, de laboratorio e investigación - Equipo y Mobiliario Educacional, Deportivo y Recreativo - Maquinaria y Equipo Diverso - Edificios - Vías de Comunicación Terrestres - Vías Férreas - Obras Marítimas y fluviales - Aeropuertos - Obras Urbanísticas - Instalaciones - Otras Construcciones, Adiciones y Mejoras - Edificios Preexistentes - Otras Obras Preexistentes - Piezas por Obras de Colección Agotamiento - Semovientes - Otros (*) Amortización - Bienes Intangibles - Otros (*) Totales * Otros / Debe ser explicado
  16. 16. 11 Nombre de la Entidad __________ Estado de Resultados Del 01 de enero al 31 de diciembre del año 20__ ( en miles de Colones ) Descripción de la Cuenta Periodo económico 20__ 20__ Ingresos Corrientes: Ingresos Tributarios xxx xxx Contribuciones Sociales xxx xxx Ingresos No Tributarios xxx xxx Transferencias Corrientes xxx xxx Total Ingresos Corrientes xxx xxx Gastos Corrientes Remuneraciones xxx xxx Servicios xxx xxx Materiales y Suministros xxx xxx Intereses y Comisiones xxx xxx Transferencias Corrientes xxx xxx Cuentas Especiales xxx xxx Total Gastos Corrientes xxx xxx Superávit ( Déficit ) Corriente xxx xxx Otros Ingresos y Gastos: Otros Ingresos Ganancias en Venta de Activos Fijos xxx xxx Diferencias Positivas Tipo de Cambio xxx xxx Ganancia por Reclasificación de Activos Fijos xxx xxx Reintegros Años Anteriores xxx xxx Otros Ingresos No Presupuestarios xxx xxx Total Otros Ingresos xxx xxx Otros Gastos Pérdida en Venta de Activos Fijos xxx xxx Diferencias Negativas Tipo de Cambio xxx xxx Gastos de Depreciación, Agotamiento y Amortización xxx xxx Pérdidas por Reclasificaciones de Activos Fijos xxx xxx Pérdidas por Cuentas Incobrables xxx xxx Pérdidas en Existencias xxx xxx Otros Gastos No Presupuestarios xxx xxx Total Otros Gastos xxx xxx Superávit ( Déficit ) de Otros Ingresos y Gastos xxx xxx Superávit ( Déficit ) Neto del Periodo xxx xxx
  17. 17. 12 Nombre de la Entidad __________ Clasificación de los Ingresos y Gastos Corrientes del periodo del 01 de enero al 31 Diciembre ____ Ingresos Corrientes - Ingresos Tributarios Impuestos a los Ingresos y Utilidades Impuestos sobre la Propiedad Impuestos sobre Bienes y Servicios Impuestos sobre Comercio Exterior y Transacciones Internacionales Otros Ingresos Tributarios - Contribuciones Sociales Contribuciones a la Seguridad Social - Ingresos No Tributarios Venta de Bienes y Servicios Ingresos de la Propiedad Multas, Sanciones, Remates y Confiscaciones Intereses Moratorios - Transferencias Corrientes del Ejercicio Gastos Corrientes - Remuneraciones Remuneraciones Básicas Remuneraciones Eventuales Incentivos Salariales Contribuciones Patronales al Desarrollo y la Seguridad Social Contribuciones Patronales a Fondos de Pensiones y Otros Fondos de Capitalización Remuneraciones Diversas - Servicios Alquileres Servicios Básicos Servicios Comerciales y Financieros Servicio de Gestión y Apoyo Gastos de Viaje y de Transporte Seguros, Reaseguros y Otras Obligaciones Capacitación y Protocolo Mantenimiento y Reparación Impuestos Servicio Diversos - Materiales y Suministros Productos Químicos y Conexos Alimentos y Productos Agropecuarios Materiales y Productos de Uso en la Construcción y Mantenimiento Herramientas, Repuestos y Accesorios Bienes para la producción y comercialización Útiles, Materiales y Suministros Diversos - Intereses y Comisiones Intereses sobre Títulos Valores Intereses sobre Préstamos Intereses sobre Otras Obligaciones Comisiones y Otros Gastos - Transferencias Corrientes Transferencias Corrientes al Sector Público Transferencias Corrientes a Personas
  18. 18. 12 Prestaciones Transferencias Corrientes a Entidades Privadas sin fines de lucro. Transferencias Corrientes a Empresas Privadas Otras Transferencias Corrientes al Sector Privado Transferencias Corrientes al Sector Externo - Cuentas Especiales Cuentas Especiales Diversas Sumas sin Asignación Presupuestaria
  19. 19. 13 Nombre de la Entidad __________ Estado de Gestión ( Ganancias y Pérdidas ) Clasificación de Gastos por Naturaleza Del 01 de enero al 31 de diciembre del año 20__ ( en miles de Colones ) Descripción de la Cuenta Periodo económico 20__ 20__ Ingresos de Operaciones Ingresos Tributarios xxx xxx Contribuciones Sociales xxx xxx Ingresos No Tributarios xxx xxx Transferencias Corrientes xxx xxx Otros Ingresos de Operaciones xxx xxx Total Ingresos de Operaciones xxx xxx Costos y Gastos de Operaciones Costos de Ventas xxx xxx Gastos Administrativos xxx xxx Gastos de Personal xxx xxx Subvenciones y Otros pagos por : Transferencias xxx xxx Materiales y Suministros xxx xxx Gastos de Depreciación, Agotamiento y Amortización xxx xxx Otros Gastos de Operaciones xxx xxx Total Costos y Gastos de Operaciones Superávit ( Déficit) de las Actividades de xxx xxx Operaciones Ingresos ( Egresos ) No Operativos Costos Financieros xxx xxx Otros Egresos No Operativos xxx xxx Intereses Ganados xxx xxx Otros Ingresos No Operativos xxx xxx Total Ingresos ( Egresos ) No Operativos xxx xxx Superávit ( Déficit ) Neto del Periodo xxx xxx
  20. 20. 14 Nombre de la Entidad __________ Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Del 01 de enero al 31 de diciembre del año 20__ ( en miles de Colones ) Hacienda Excedente de Reservas Superávit Pública Revaluación (Déficit) Total Acumulado Saldo al 31 de Diciembre 20x0 xxx xxx xxx xxx xxx Cambios en la Política Contable ( xxx ) ( xxx ) ( xxx ) Saldos xxx xxx xxx xxx xxx Excedente de Revaluación de Bienes Duraderos xxx xxx Déficit en Revaluación de Inversiones (xxx) (xxx) Diferencias Negativas Tipo de Cambio (xxx) (xxx) Ganancias y Pérdidas Netas No Reconocidas en el Estado de Resultados xxx (xxx) xxx Superávit Neto del Ejercicio xxx xxx Saldo al 31 Diciembre del 20x1 xxx xxx (xxx) xxx xxx Déficit en Revaluación de Propiedad (xxx) (xxx) Excedente de Revaluación de Inversiones xxx xxx Diferencias Negativas tipo de cambio (xxx) (xxx) Ganancias y Pérdidas Netas No Reconocidas en el Estado de Resultados (xxx) (xxx) (xxx) Superávit ( Déficit ) Neto del Ejercicio (xxx) (xxx) Saldo al 31 Diciembre del 20__2 xxx xxx (xxx) xxx xxx
  21. 21. 15 Nombre de la Entidad __________ Estado de Flujo de Efectivo Método Directo por el año terminado al 31 de diciembre de ______ ( en miles de Colones ) 20X3 20X2 A. Actividades de Operación 1. Entradas de Efectivo Cobro de Ingresos Tributarios xxx xxx Recibo de Contribuciones Sociales xxx xxx Venta de Bienes y Servicios xxx xxx Cobro de Derechos y Traspasos xxx xxx Intereses, Multas y Sanciones Cobradas xxx xxx Transferencias Corrientes Recibidas xxx xxx Otros Cobros xxx xxx Total Entrada de Efectivo xxx xxx 2. Salidas de Efectivo Pago de Remuneraciones xxx xxx Pago a Proveedores y Acreedores xxx xxx Transferencias Corrientes Entregadas xxx xxx Jubilación xxx xxx Intereses, Multas y Servicios Pagadas xxx xxx Otros Pagos xxx xxx Total Salidas de Efectivo xxx xxx Total Entradas / Salidas Netas Actividades xxx xxx de Operación B. Actividades de Inversión 1. Entradas de Efectivo Venta de Planta y Equipo xxx xxx Venta de Inversiones xxx xxx Otros xxx xxx Total Entradas de Efectivo xxx xxx 2. Salidas de Efectivo Compra de Maquinaria, Equipo y Mobiliario xxx xxx Compra de Bienes xxx xxx Pago de Construcciones, Adiciones y Mejoras xxx xxx Compra de Valores e Inversiones xxx xxx Otros xxx xxx Total Salida de Efectivo xxx xxx Total Entradas / Salidas Netas Actividades xxx xxx de Inversión C. Actividades de Financiación 1. Entradas de Efectivo Donaciones de Capital en efectivo Recibidas xxx xxx Transferencias de Capital Recibidas xxx xxx Préstamos Internos y/o Externos xxx xxx Otros xxx xxx Total Entradas de Efectivo xxx xxx 2. Salidas de Efectivo Donaciones de Capital en efectivo Entregadas xxx xxx Transferencias de Capital Entregadas xxx xxx Amortización de préstamos e Intereses xxx xxx
  22. 22. 15 20X3 20X2 Otros xxx xxx Total Salidas de Efectivo xxx xxx Total Entradas / Salidas Netas Actividades xxx xxx de Financiación D. Total Entradas / Salidas Netas en Efectivo xxx xxx E. Más: Saldo inicial de Caja xxx xxx F. Igual: Saldo final de Caja xxx xxx
  23. 23. 16 Pasivos Pasivo No Corriente (En miles de Colones) Disminuciones Aumentos Concepto Saldo al Pagos, Amortizaciones y Financiamiento Saldo al 31 Dic. ___ Otros Interno Externo 31 Dic. ___ - Cuentas por Pagar L. Plazo ( * ) - Endeudamiento L. P. ( * ) - Provisiones p/ Benef. Sociales ( * ) - Ingresos Cobrados por Anticipado ( * ) - Jubilaciones ( * ) - Otras cuentas del Pasivo ( * ) Totales (*) Detalle de los Pasivos y Cancelaciones o traspasos por Institución dentro del Sector Público Costarricense.
  24. 24. 17 Pasivos Pasivo Corriente (En miles de Colones) Disminuciones Aumentos Concepto Saldo al Pagos, Amortizaciones y Financiamiento Saldo al 31 Dic. ___ Otros Interno Externo 31 Dic. ___ - Ordenes Pago Pendientes - Cuentas por Pagar ( * ) - Endeudamiento Corto Plazo ( * ) - Endeudamiento Largo Plazo Porción Corriente ( * ) - Provisiones ( * ) Totales (*) Detalle de los Pasivos y cancelaciones por institución dentro del Sector Público Costarricense.

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