Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
DANH SÁCH NHÓM 9 ( LỚP C9B1B) your company slogan                            Add       Nguyễn Thị Ngọc Anh       Nguyễn Th...
BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN   www.themegallery.com   LOGO
Add your company sloganContents     1     1               KHÁI NIỆM     2                YÊU CẦU            PHƯƠNG PHÁP TH...
Add your company slogan                      1. KHÁI NIỆM Bằng chứng kiểm toán là tất các các tài liệu, thông tin do KTV ...
Add your company slogan                          2.YÊU CẦUThích hợp: Sự thích hợp của bằng chứng kiểm toán trước hết liên ...
Add your company slogan      YÊU CẦUĐầy đủ: Yêu cầu này liên quan đến số lượng bằng chứng kiểm toán cầnthiết, chủ yếu là c...
Add your company slogan    YÊU CẦUSau đây là một số nhân tố có ảnh hưởng đến sự xét đoán của kiểmtoán viên về yêu cầu đầy ...
Add your company slogan    3. PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG          CHỨNG KIỂM TOÁN     Phân tích                 Kiểm tra đố...
Add your company slogan      KIỂM TRA ĐỐI CHIẾULà việc thu thập bằng chứng thông qua xem xét, đối chiếu, giữa các tàiliệu,...
Add your company slogan       KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU   Ưu điểm: là quá trình trực tiếp xác minh sự tồn tại, hiện hữu củaTS, ma...
Add your company slogan     KIỂM TRA ĐỐI CHIẾUĐể phát huy tác dụng và nâng cao hiệu quả công tác kiểm kê cần thựchiện đúng...
Add your company slogan      KIỂM TRA ĐỐI CHIẾUKiểm tra tài liệu: Là quá trình xem xét, xác minh của KTV qua việc đốichiếu...
Add your company slogan    KIỂM TRA ĐỐI CHIẾUKết quả kiểm tra cho ta bằng chứng là các tài liệu chứng minh. Nóđược sử dụng...
Add your company slogan       QUAN SÁT     Là việc thu thập bằng chứng thông qua quá trình KTV trực tiếp    xem xét để đá...
Add your company slogan       THẦM TRA XÁC NHẬN    Quá trình thu thập thông tin do bên thứ 3 độc lập cung cấp để xácminh t...
Add your company slogan       THẨM TRA XÁC NHẬNKỹ thuật lấy thư xác nhận có 2 hình thức: Gửi thư xác nhận dạng phủ định: ...
Add your company slogan       THẨM TRA XÁC NHẬN    Trong trường hợp KTV sư dụng thư xác nhận nhưng không nhậnđược thư thì ...
Add your company slogan    THẨM TRA XÁC NHẬN    Trên thực tế, tại VN các công ty trong nước có mối hệ bạnhàng lâu năm hoặc...
Add your company slogan      PHỎNG VẤN Là việc thu thập thông tin qua trao đổi với những người bên trong và  bên ngoài đơ...
Add your company slogan       PHỎNG VẤNThông thường quá trình phỏng vấn gồm 3 giai đoạn: Lập kế hoạch: là xác định mục đí...
Add your company slogan       PHỎNG VẤN    Khi phỏng vấn dùng 2 loại câu hỏi cơ bản là câu hỏi “đóng” thườngdùng các cụm t...
Add your company slogan       PHỎNG VẤN    Độ tin cậy không cao, thường chỉ để củng cố, hoàn chỉnh thêm chocác bằng chứng ...
Add your company slogan      TÍNH TOÁN    Là quá trình KTV kiểm tra chính xác về mặt số học của việc tínhtoán và ghi sổ. V...
Add your company slogan     PHÂN TÍCH    Là sự xem xét các số liệu, thông tin của đơn vị thông qua việc sosánh và nghiên c...
Add your company slogan     PHÂN TÍCH So sánh giữa các thông tin tài chính trong kỳ này với thông tin  tươngứng của kỳ tr...
Add your company slogan       PHÂN TÍCH   Thủ tục phân tích được sử dụng trong tất cả các giai đoạn của quytrình kiểm toán...
Add your company slogan            4. MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆTTƯ LIỆU CỦA CHUYÊN GIA   KTV cần cân nhắc về tính trọng yế...
Add your company slogan       MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆTGIẢI TRÌNH CỦA GIÁM ĐỐC Là bằng chứng kiểm toán trong một số trườ...
Add your company slogan    MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆTTƯ LIỆU CỦA KIỂM TOÁN VIÊN NỘI BỘ Trợ giúp cho việc thực hiện kiểm t...
Add your company slogan     MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐĂC BIỆTTƯ LIỆU CỦA CÁC KIỂM TOÁN VIÊN KHÁCTheo chuẩn mực kiểm toán 600 “sử ...
Add your company slogan MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆTBẰNG CHỨNG VỀ CÁC BÊN LIÊN QUANĐể đưa ra ý kiến nhận xét, KTV cần cân nh...
Add your company slogan                                 5. KHÁCLỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ THỬ NGHIỆMCHỌN TOÀN BỘKiểm tra toàn bộ...
Add your company slogan    KHÁCLẤY MẪU KIỂM TOÁN    Là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100%tổng số ph...
Add your company slogan    KHÁCHỒ SƠ KIỂM TOÁNLà các tài liệu do KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ.MỤC ĐÍCH...
Add your company slogan             TÀI LIỆU THAM KHẢO GIÁO TRÌNH KIỂM TOÁN TRƯỜNG TÀI CHÍNH  HẢI QUAN GIÁO TRÌNH KIỂM T...
www.themegallery.com   LOGO
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Bằng chứng kiểm toán

31,095 views

Published on

  • Follow the link, new dating source: ♥♥♥ http://bit.ly/2F90ZZC ♥♥♥
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • Dating for everyone is here: ❤❤❤ http://bit.ly/2F90ZZC ❤❤❤
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • sao hok tải bài này về đc ak
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here

Bằng chứng kiểm toán

  1. 1. DANH SÁCH NHÓM 9 ( LỚP C9B1B) your company slogan Add Nguyễn Thị Ngọc Anh Nguyễn Thị Phương Anh Hồ Thị Bích Chi Huỳnh Thị Thùy Dương Nguyễn Thị Phương Thảo(072) Vũ Thị Thanh Thảo Vũ Thị Thanh Lê Thị Diệu Thiện Trần Thị Lệ Thoa Phan Thị Mỹ Thơ Nguyễn Thị Tăng Thảo Nguyễn Thị Thương www.themegallery.com LOGO
  2. 2. BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN www.themegallery.com LOGO
  3. 3. Add your company sloganContents 1 1 KHÁI NIỆM 2 YÊU CẦU PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG 3 KIỂM TOÁN MỘT SỐ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐẶC 4 BIỆT 5 KHÁC LOGO
  4. 4. Add your company slogan 1. KHÁI NIỆM Bằng chứng kiểm toán là tất các các tài liệu, thông tin do KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này KTV hình thành nên ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu ,chứng từ,sổ kế toán ,báo cáo tài chính và các tài liệu,thông tin từ những nguồn khác.(VSA500-Bằng chứng kiểm toán) Là cơ sở để chứng minh cho báo cáo kiểm toán. www.themegallery.com LOGO
  5. 5. Add your company slogan 2.YÊU CẦUThích hợp: Sự thích hợp của bằng chứng kiểm toán trước hết liên quanđến độ tin cậy của bằng chứng. Để xem xét vấn đề này, kiểm toán viêncần chú ý đến các nhân tố sau đây: Nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng có nguồn gốc càng độc lập với đơn vị sẽ càng có độ tin cậy cao. Dạng bằng chứng kiểm toán. Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Bộ phận nào có kiểm soát nội bộ hữu hiệu thì các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến tài liệu kế toán, quy chế kiểm soát…của bộ phận đó sẽ có độ tin cậy cao hơn. Sự kết hợp giữa các loại bằng chứng. Các nhân tố khác. www.themegallery.com LOGO
  6. 6. Add your company slogan YÊU CẦUĐầy đủ: Yêu cầu này liên quan đến số lượng bằng chứng kiểm toán cầnthiết, chủ yếu là cỡ mẫu và thời gian thực hiện các thủ tục kiểm toán.Một bằng chứng tuy đạt yêu cầu thích hợp nhưng sẽ không thể sử dụnglàm cơ sở cho ý kiến của kiểm toán viên nếu không đáp ứng yêu cầu đầyđủ.. www.themegallery.com LOGO
  7. 7. Add your company slogan YÊU CẦUSau đây là một số nhân tố có ảnh hưởng đến sự xét đoán của kiểmtoán viên về yêu cầu đầy đủ: Tính trọng yếu: Bộ phận nào càng trọng yếu thì càng đòi hỏi phải được quan tâm nhiều hơn và phải thu thập nhiều bằng chứng kiểm toán hơn. Mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát: Số lượng bằng chứng cần phải tăng lên ở những bộ, hay các trường hợp có mức rủi ro tiềm tàng hoặc rủi ro kiểm soát cao. www.themegallery.com LOGO
  8. 8. Add your company slogan 3. PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN Phân tích Kiểm tra đối chiếuTính toán Phương pháp Quan sát Phỏng vấn Thẩm tra và xác nhận www.themegallery.com LOGO
  9. 9. Add your company slogan KIỂM TRA ĐỐI CHIẾULà việc thu thập bằng chứng thông qua xem xét, đối chiếu, giữa các tàiliệu, số liệu có liên quan nhau. Có 2 loại:Kiểm kê vật chất: là quá trình kiểm kê tại chỗ hoặc tham gia kiểm kê tàisản của DN. Đối tượng thường là TSCĐ cố định, hàng tồn kho, tiềnmặt, giấy tờ thanh toán có giá trị. Mức độ áp dụng: với TS dễ mất hoặc thiếu thì phải thực hiện kiểmkê toàn diện, TS khác tùy mức quan trọng, trọng yếu mà tiến hành kiểmtra phù hợp www.themegallery.com LOGO
  10. 10. Add your company slogan KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU Ưu điểm: là quá trình trực tiếp xác minh sự tồn tại, hiện hữu củaTS, mang tính khách quan nên có độ tin cậy cao. Hạn chế: Một số TSCĐ như đất đai, nhà xưởng, máy móc chỉ chobiết được sự hiện hữu mà ko biết được quyền sỡ hữu của đơn vị đó vớiTS. Còn hàng hóa, NVL tồn kho thì biết được sự tồn tại về số lượng,chất lượng, tình trạng kỹ thuật nhưng không biết được phương pháptính giá đúng không? Tuy nhiên trên thục tế, có 1 số trường hợp chỉ đạt được mức chínhxác tương đối. www.themegallery.com LOGO
  11. 11. Add your company slogan KIỂM TRA ĐỐI CHIẾUĐể phát huy tác dụng và nâng cao hiệu quả công tác kiểm kê cần thựchiện đúng quy trình gồm: Chuẩn bị kiểm kê phải căn cứ: mục tiêu quy mô,xem xét hệ thống,rủi ro tiềm tàng…… Thực hành kiểm kê: theo đúng yêu cầu,ghi chép đầy đủ, xem xét hồ sơ kiểm kê chính xác,đầy đủ….. Kết thúc kiểm kê: nêu rõ chênh lệch,nguyên nhân, xư lý cụ thể có đầy đủ chữ ký của người tham gia kiểm kê www.themegallery.com LOGO
  12. 12. Add your company slogan KIỂM TRA ĐỐI CHIẾUKiểm tra tài liệu: Là quá trình xem xét, xác minh của KTV qua việc đốichiếu chứng từ, tài liệu, sổ kết toán, các văn bản có liên quan BCTC.Có 2 loại: Kiểm tra chứng từ: so sánh giữa số dư và số phát sinh của nghiệp vụvới chứng từ. Có 2 cách: † Từ chứng từ gốc lên sổ sách. † Từ sổ sách kiểm tra ngược về chứng từ gốc. Kiểm tra kết luận: thu thập tài liệu cho kết luận cần khẳng định www.themegallery.com LOGO
  13. 13. Add your company slogan KIỂM TRA ĐỐI CHIẾUKết quả kiểm tra cho ta bằng chứng là các tài liệu chứng minh. Nóđược sử dụng rộng rãi vì tính tiện lợi, dễ dàng, chi phí thấp.Yêu cầu KTV cần chú ý: Xác minh rõ nguồn gốc của tài liệu chứng minh đã thu thập được, nếu sự độc lập càng cao thì độ tin cậy càng cao. Để đảm bảo tính trung thực, khách quan của tài liệu cần có sự kiểm tra, xác minh thông qua các phương pháp khác. www.themegallery.com LOGO
  14. 14. Add your company slogan QUAN SÁT Là việc thu thập bằng chứng thông qua quá trình KTV trực tiếp xem xét để đánh giá hoạt động của DN, theo dõi một hiện tượng, một chu trình hoặc một thủ tục do người khác thực hiện. Quan sát thực tế cung cấp cho DN cái nhìn thực thi về công việc tại DN ở thời điểm hiện tại. KTV khi thực hiện việc quan sát phải thường xuyên ghi chép thông tin quan sát được cùng với nhận xét, đánh giá. Trong quá trình quan sát, KTV có thể thực hiện phỏng vấn kết hợp với quản lý của DN nhằm đảm bảo sự chính xác của bằng chứng. www.themegallery.com LOGO
  15. 15. Add your company slogan THẦM TRA XÁC NHẬN Quá trình thu thập thông tin do bên thứ 3 độc lập cung cấp để xácminh tính chính xác của thông tin KTV nghi vấn. Vì mẫu xác nhận cótính độc lập nên được đánh giá cao và được dùng như bằng chứng. Nhược điểm :Chi phí thực hiện tương đối tốn kém, không áp dụngđược trong mọi trường hợp, chỉ áp dụng khi cần thiết. Trong quá trình thẩm tra, xác nhận thì nói chung thư xác nhận khôngđược dùng để xác minh các nghiệp vụ, kinh tế cá nhân giữa các tổ chức,vì việc có hay không sử dụng thư xác nhận phụ thuộc độ đáng tin cậycủa tình huống cũng như bằng chứng có sẵn. www.themegallery.com LOGO
  16. 16. Add your company slogan THẨM TRA XÁC NHẬNKỹ thuật lấy thư xác nhận có 2 hình thức: Gửi thư xác nhận dạng phủ định: yêu cầu người xác nhận thông tin phải phản hồi nếu có sự sai lệch. Gửi thư xác nhận dạng khẳng định: Người xác nhận phải phản hồi tất cả các thư dù thực tế có trùng khớp với thông tin KTV quan tâm, hình thức này có độ tin cậy cao nhưng chi phí cũng cao. www.themegallery.com LOGO
  17. 17. Add your company slogan THẨM TRA XÁC NHẬN Trong trường hợp KTV sư dụng thư xác nhận nhưng không nhậnđược thư thì có thể thực hiện thủ tục kiểm soát bổ sung và thay thế đểthu thập bằng chứng mới.Đối tượng : Chủ yếu là các khoản phải thu, phải trả, TGNH….Để có đủ độ tin cậy cần đảm bảo các yêu cầu: Thông tin cần xác nhận phải theo yêu cầu của KTV Sự xác nhận phải thực hiện bằng VB Sự độc lập của người xác nhận thông tin KTV phải kiểm soát được toàn bộ quá tình thu thập , xác nhận bằng chứng www.themegallery.com LOGO
  18. 18. Add your company slogan THẨM TRA XÁC NHẬN Trên thực tế, tại VN các công ty trong nước có mối hệ bạnhàng lâu năm hoặc không muốn mất khách hàng tiềm năng nênviệc gửi thư xác nhận của KTV vẫn bị chi phối bởi tính chủ quan,nếu KTV có nhận được thư phúc đáp thì độ tin cậy không cao. www.themegallery.com LOGO
  19. 19. Add your company slogan PHỎNG VẤN Là việc thu thập thông tin qua trao đổi với những người bên trong và bên ngoài đơn vị. Giúp KTV thu thập thêm bằng chứng cần thiết hoặc củng cố thêm nhận định của mình. Việc phỏng vấn có thể thực hiện dưới dạng vấn đáp hay văn bản. www.themegallery.com LOGO
  20. 20. Add your company slogan PHỎNG VẤNThông thường quá trình phỏng vấn gồm 3 giai đoạn: Lập kế hoạch: là xác định mục đích, nội dung và đối tượng cần phỏng vấn, thời gian, địa điểm phỏng vấn,…Nội dung phỏng vấn có thể cụ thể hóa thành những trọng điểm cần phỏng vấn. Thực hiện phỏng vấn: kỹ thuật nêu câu hỏi của KTV rất quan trọng. Câu hỏi cần ngắn gọn, rõ nội dung, mục đích. Sự ghi chép hoặc lưu lại bằng chứng cứ( phản ánh, ghi âm,…) là rất quan trọng. “cái gì?”, “tại sao?”. www.themegallery.com LOGO
  21. 21. Add your company slogan PHỎNG VẤN Khi phỏng vấn dùng 2 loại câu hỏi cơ bản là câu hỏi “đóng” thườngdùng các cụm từ” có hay không?” Khi KTV muốn xác nhận 1 vấn đề đãnghe hay đã biết của người được phỏng vấn hoặc câu hỏi “mở” giúpKTV thu được câu trả lời chi tiết và đầy đủ thường sử dụng các cụm từ“thế nào?”Kết luận: KTV cần chú ý đến sự khách quan và sự hiểu biết của ngườiđược phỏng vấn khi trả lời có những kết luận đúng đắn phục vụ tốt chomục đích kiểm toán. www.themegallery.com LOGO
  22. 22. Add your company slogan PHỎNG VẤN Độ tin cậy không cao, thường chỉ để củng cố, hoàn chỉnh thêm chocác bằng chứng khác hoặc để thu thập thông tin phản hồi. Cần chú ý thông tin khách quan và năng lực của người được phỏngvấn.Ưu điểm: Phạm vi rộng.Nhược điểm: Độ tin cậy của bằng chứng không cao. www.themegallery.com LOGO
  23. 23. Add your company slogan TÍNH TOÁN Là quá trình KTV kiểm tra chính xác về mặt số học của việc tínhtoán và ghi sổ. Ví dụ: đối với kiểm tra việc tính toán, KTV xem xét tính chính xácbằng tính lại hóa đơn, phiếu nhập, xuất kho; số liệu hàng tồn kho; tínhlại chi phí khấu hao; giá thành; các khoản dự phòng; thuế; số tổngcộng trên sổ chi tiết và sổ cái… Đối với kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ, KTV đối chiếu cácchứng từ khác nhau, ở những nơi khác nhau. www.themegallery.com LOGO
  24. 24. Add your company slogan PHÂN TÍCH Là sự xem xét các số liệu, thông tin của đơn vị thông qua việc sosánh và nghiên cứu mối quan hệ giữa các thông tin tài chính với nhau,và giữa các thông tin phi tài chính. Phân tích được đánh giá là một thủ tục kiểm toán có hiệu quả vìthời gian ít , chi phí thấp mà còn có thể cung cấp những bằng chứng vềsự đồng bộ, hợp lý chung về số liệu kế toán; đồng thời giúp đánh giáđược những nét tổng thể và không bị sa vào những nghiệp vụ cụ thể. www.themegallery.com LOGO
  25. 25. Add your company slogan PHÂN TÍCH So sánh giữa các thông tin tài chính trong kỳ này với thông tin tươngứng của kỳ trước. So sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán. So sánh giữa các chỉ tiêu của đơn vị với những chỉ tiêu bình quân ngành. Nghiên cứu mối quan hệ giữa các thông tin tài chính trong kỳ. Nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và các thông tin phi tài chính. www.themegallery.com LOGO
  26. 26. Add your company slogan PHÂN TÍCH Thủ tục phân tích được sử dụng trong tất cả các giai đoạn của quytrình kiểm toán:  Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán , phân tích là một loại thử nghiệm cơ bản, nó cung cấp bằng chứng về sự hợp lý của những khoản mục trên báo cáo tài chính , hoặc các thông tin tài chính riêng biệt. Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán , phân tích được sử dụng để xem xét lại tổng quát lấn cuối về toàn bộ số liệu đã được kiểm toán nhắm củng cố thêm cho kết luận đã được đề ra; hoặc giúp nhận thầy những vấn để cần phải tiến hành thêm các thủ tục kiểm toán thì mới có thể kết luận. www.themegallery.com LOGO
  27. 27. Add your company slogan 4. MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆTTƯ LIỆU CỦA CHUYÊN GIA KTV cần cân nhắc về tính trọng yếu, rủi ro và sự phức tạp của cáckhoản mục: Năng lực của chuyên gia. Sự khách quan của chuyên gia. Thu thập được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp Đánh giá công việc của chuyên giaKTV không được tham chiếu ý kiến của chuyên gia trên báo cáo kiểmtoán để tránh bị hiểu lầm rằng có ý chia sẽ trách nhiệm hoặc ngoại trừ. www.themegallery.com LOGO
  28. 28. Add your company slogan MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆTGIẢI TRÌNH CỦA GIÁM ĐỐC Là bằng chứng kiểm toán trong một số trường hợp nhất định. Được lập và trình bày theo chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành. HĐQT cung cấp sổ sách kế toán, tài liệu và các biên bản Đại hội cổ đông cho kiểm toán viên. KTV không thể chỉ dựa vào thư giải trình để giảm bớt hoặc không thực hiện các thủ tục kiểm toán, vì đây là một loại bằng chứng có giá trị thấp và hoàn toàn không thể thay thế cho các thủ tục kiểm toán cần thiết. Tuy có giá trị thấp nhưng thư giải trình của giám đốc là một thủ tục quan trọng. www.themegallery.com LOGO
  29. 29. Add your company slogan MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆTTƯ LIỆU CỦA KIỂM TOÁN VIÊN NỘI BỘ Trợ giúp cho việc thực hiện kiểm toán BCTC. Khi có kế hoạch sử dụng tư liệu của KTV nội bộ thì KTV độc lập phải: Thảo luận để phối hợp công việc với KTV nội bộ càngsớm càng tốt bao gồm lịch trình, các thử nghiệm,các phương phápchọn mẫu, phương pháp ghi chép công việc kiểm toán, thủ tụckiểm tra và lập báo cáo kiểm toán nội bộ. Đánh giá, kiểm tra lại các tư liệu đó nhằm khẳng địnhtính thích hợp của nó đối với các mục tiêu của KTV độc lập. www.themegallery.com LOGO
  30. 30. Add your company slogan MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐĂC BIỆTTƯ LIỆU CỦA CÁC KIỂM TOÁN VIÊN KHÁCTheo chuẩn mực kiểm toán 600 “sử dụng tài liệu của kiểm toánviên khác” trong trường hợp kiểm toán BCTC của một đơn vị cónhiều bộ phận đã được kiểm toán bởi KTV khác  sử dụng tài liệucủa kiểm toán viên khác cần thực hiện các bước sau: Xem xét năng lực chuyên môn của KTV khác Thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp chứng minh công việc của KTV khác phù hợp với công việc và mục đích kiểm toán của KTV chính. KTV chính xem xét các phát hiện của KTV khác quyết định sử dụng hay không tư liệu đó. www.themegallery.com LOGO
  31. 31. Add your company slogan MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆTBẰNG CHỨNG VỀ CÁC BÊN LIÊN QUANĐể đưa ra ý kiến nhận xét, KTV cần cân nhắc ảnh hưởng củacác bên liên quan và những nghiệp vụ của họ có ảnh hưởng đếnbáo cáo tài chính không. Nếu nhận thấy chúng không được thể hiện đúng theo chuẩnmực và chế độ kế toán. KTV sẽ phản ảnh báo cáo kiểm toán tùytheo từng mức độ thích hợp. www.themegallery.com LOGO
  32. 32. Add your company slogan 5. KHÁCLỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ THỬ NGHIỆMCHỌN TOÀN BỘKiểm tra toàn bộ có thể thích hợp trong trường hợp sau: Tổng thể có ít phần tử nhưng giá trị các phần tử lớn. Khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát điều rất cao và các phương pháp khác không thể cung cấp bằng chứng đầy đủ và thích hợp…….LỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ ĐẶC BIỆT Các phần tử có giá trị lớn hoặc quan trọng. Tất cả các phần tử có giá trị từ một số tiền nào đó trở lên. Các phần tử thích hợp cho mục đích thu thập thông tin. Các phần tử thích hợp cho mục đích kiểm tra các thủ tục. www.themegallery.com LOGO
  33. 33. Add your company slogan KHÁCLẤY MẪU KIỂM TOÁN Là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100%tổng số phần tử của một số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ saocho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn.Quy trình lấy mẫu kiểm toán: - Thiết kế mẫu - Xác định cỡ mẫu - Lựa chọn các phần tử của mẫu - Thực hiện các thủ tục kiểm toán - Xem xét bản chất và nguyên nhân của sai sót - Dự đoán sai sót cho tổng thể - Đánh giá kết quả mẫu www.themegallery.com LOGO
  34. 34. Add your company slogan KHÁCHỒ SƠ KIỂM TOÁNLà các tài liệu do KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ.MỤC ĐÍCH Giúp KTV lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình kiểm toán, làm cơ sở cho việc đưa ra y kiến. Trợ giúp cho việc lập kế hoạch, thực hiện, công việc kiểm toán. Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét, đánh giá chất lượng công việc kiểm toán. Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán.Có hai loại: Hồ sơ kiểm toán chung (hồ sơ thường trực), hồ sơ kiểmtoán năm (hồ sơ hiện hành) www.themegallery.com LOGO
  35. 35. Add your company slogan TÀI LIỆU THAM KHẢO GIÁO TRÌNH KIỂM TOÁN TRƯỜNG TÀI CHÍNH HẢI QUAN GIÁO TRÌNH KIỂM TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ www.atheenah.com http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/de-an-cac-loai-bang- chung-kiem-toan-va-phuong-phap-ky-thuat-thu- thap-bng-chung-kiem-toan-.40682.html www.themegallery.com LOGO
  36. 36. www.themegallery.com LOGO

×