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FORMACION
PARA
PROFESIONALES
Pruebas de
cumplimiento y
Sustantivas MUM con
ForSampling 1.5
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Objetivos
• Realizar pruebas de
cumplimiento
• Realizar pruebas sustantivas
(MUM)
• Documentar el trabajo
Introducción
• Para la realización de este programa se ha
consultado numerosa bibliografía y consultado
varios artículos.
 Basado prin...
• Define los estandares a aplicar en cuestiones
éticas y técnicas en la profesión
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• Entre la biografía consultada más destacada
están:
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Muestreo Estadís...
• Entre la bibliografía consultada más destacada
están:
 NIA 530, Muestreo de Auditoría.
 ISA 530, Audit Sampling (Octob...
Ejemplo Directorios
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(*.cli) para todos los ejercicios
 (Opcionalmente) una carpeta
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P. Cumplimiento
• Poblaciones
pequeñas (ej. 10
elementos)
• Control interno malo
o inexistente
P. MUM
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Pruebas de Cumplimiento
• El proceso diseñado, implementado y mantenido
por los responsables del gobierno de la entidad
[…] con la finalidad de pr...
• Estas pruebas son de gran utilidad
porque de establecerse que la
fiabilidad de los sistemas de control
interno es alta o...
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Pruebas de Cumplimiento
Copyright © 2014, American Institute of Certified Public Accountants, Inc. All Rights Reserved.
• Consiste en probar que el control
interno tiene la efectividad que se
había estimado en la fase de
planificación.
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• Dependiendo de los valores obtenidos podremos
establecer una opinión sobre nuestra confianza en
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• En esta fase deberemos describir
los sistemas y atributos de control
que conforman el sistema de
control interno que que...
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auditoría le corresponden unos
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• La población a considerar debe estar completa, se
deben cubrir todas las transacciones del periodo de
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• Riesgo General de Auditoría: El riesgo es el
complementario de la confianza, uno menos el
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• En este tipo de muestreo se trata de comprobar
que los atributos establecidos para la prueba se
cumplen, y que el número...
• El rango de precisión recomendado, según tablas,
viene definido según el objetivo de confianza en
los sistemas de contro...
• Criterio de selección:
 Unitario si todos los elementos
son equivalentes
 Proporcional si queremos que
los importes ma...
• Tipo de distribución: Existen varios tipos
de distribución estadística que se pueden
utilizar para seleccionar la muestr...
• La distribución binomial es una distribución de
probabilidad discreta, mide el número de éxitos en
una secuencia de n en...
• La distribución de Poisson es una distribución de
probabilidad discreta. Expresa la probabilidad de un
número k de event...
• En las anteriores fases hemos determinado
las variables necesarias para calcular el
tamaño de muestra necesaria para que...
• Método de Selección:
 Aleatorio: Se extrae una cantidad n de
números aleatorios, donde n es el
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• La muestra seleccionada debe ser
contrastada con los documentos
físicos del cliente para poder
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Evaluación Atributos
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Valor Descripción
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La muestra seleccionada debe ser:
• Tspo < Tsp  Se acepta la hipótesis
• Tspo > Tsp  Dos opciones:
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• La conclusión del auditor será algo así
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del 90%, que la eficacia de los s...
• Informe Resumen: Datos resumen de la
prueba
• Informe Conclusiones: Conclusiones
definitivas de la prueba que ponen de
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Pruebas de Cumplimiento
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Pruebas MUM
• Es el método utilizado para evaluar la
cantidad de errores que pueden existir
en una determinada cuenta o balance.
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• "Es un proceso aleatorio dado que cada unidad
monetaria es el elemento individual de la
población, y cada unidad monetar...
• Cuando el auditor realice una prueba de
detalle y desea conocer si el valor
registrado en contabilidad es correcto.
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• Por ejemplo, este método sería
recomendable si quisiéramos revisar la
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• IMPORTANTE
• Solo saldos deudores o acreedores
• No admite valores 0
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 comprobar que en la
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 verificar que los
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• La población a considerar debe estar completa, se
deben cubrir todas las transacciones del periodo de
auditoría.
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• Signo de la población: Este tipo de muestreo
mide la población en base a la suma de todas sus
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complementario de la confianza, uno menos el
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• El error tolerable es el límite máximo de
aceptación de errores con el que el auditor pueda
concluir que el resultado de...
• Manual: Absoluto o como tasa porcentual
• Desde Gesia
 El valor habitualmente utilizado es el
correspondiente a la cifr...
• En las anteriores fases hemos determinado
las variables necesarias para calcular el
tamaño de muestra necesaria para que...
• Método de Selección:
 Aleatorio: Se extrae una cantidad n de
números aleatorios, donde n es el
tamaño de muestra desead...
• Tamaño muestra deseado: Valor de muestra escogido
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• Resultados:
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¿Cómo?
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Pruebas Mixtas
• Cerrando la
prueba de
cumplimiento
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botón ‘crear
prueba MUM’
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varios informes para cada prueba de modo que
quede todo perfectamente documen...
• Importar pruebas
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Pruebas de cumplimiento y sustantivas (MUM) en auditoría

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Cómo realizar pruebas de cumplimiento y sustantivas mediante el sistema de muestreo de la unidad monetaria (MUM) o monetary unit sampling utilizando el software de muestreo ForSampling basado en la NIA530 ISA530

Published in: Economy & Finance
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  • @Jesús Escobar gracias Jesús, estas diapositivas y, en general, todo el contenido del sitio, está basado en nuestra experiencia práctica en el desarrollo de trabajos de auditoría. Saludos.
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Pruebas de cumplimiento y sustantivas (MUM) en auditoría

  1. 1. 1 FORMACION PARA PROFESIONALES Pruebas de cumplimiento y Sustantivas MUM con ForSampling 1.5
  2. 2. 2 Objetivos • Realizar pruebas de cumplimiento • Realizar pruebas sustantivas (MUM) • Documentar el trabajo Introducción
  3. 3. • Para la realización de este programa se ha consultado numerosa bibliografía y consultado varios artículos.  Basado principalmente en los estandares publicados por el AICPA American Institute of Certified Public Accountants, asociacion americana con mas de 333.000 miembros, auditores en firmas privadas, industria, sector público, educación etc. Fundamentos científicos y Bibliografía 3 Introducción
  4. 4. • Define los estandares a aplicar en cuestiones éticas y técnicas en la profesión • El objetivo mas destacado de la sociación es la mejora de la profesión mediante el desarrollo de técnicas y "mejores prácticas" en la auditoría. • Para la elaboración de las especificaciones de ForSampling nos hemos basado principalmente en estos estandares ya que la norma internacional (NIA 530) no define técnicas concretas y las del AICPA si. 4 Fundamentos científicos y Bibliografía Introducción
  5. 5. • Entre la biografía consultada más destacada están:  De Agustín Melendro, Juan Antonio; "Aplicación del Muestreo Estadístico a la Auditoría". REA; Madrid, 1995.  American Institute of Certified Accountants, "Audit Sampling". AICPA; New York, 2001.  Carbajal Torre, Jorge; "Introducción a la práctica del muestreo aplicado a la auditoría de cuentas". ICJCE, REA, REGA; Curso impartido en San Sebastian, febrero 2005. 5 Fundamentos científicos y Bibliografía Introducción
  6. 6. • Entre la bibliografía consultada más destacada están:  NIA 530, Muestreo de Auditoría.  ISA 530, Audit Sampling (October 2008)  Hitzig, Neal B; “Statistical Sampling Revisited” ". The CPA Journal; www.nysscpa.org, 2004.  "The practice of modern internal auditing" de Lawrence B. Sawyer 6 Fundamentos científicos y Bibliografía Introducción
  7. 7. Ejemplo Directorios 7  Un archivo ForSampling (*.cli) para todos los ejercicios  (Opcionalmente) una carpeta por año para las sesiones de importación Organización Trabajo
  8. 8. P. Cumplimiento • Poblaciones pequeñas (ej. 10 elementos) • Control interno malo o inexistente P. MUM • Poblaciones muy homogeneas • Ets pequeños (ej. <2%) Cuando NO conviene hacer muestreo 8
  9. 9. 9 Pruebas de Cumplimiento
  10. 10. • El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad […] con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. • El término "controles" (atributos) se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno. ¿Qué es? 10 Pruebas de Cumplimiento
  11. 11. • Estas pruebas son de gran utilidad porque de establecerse que la fiabilidad de los sistemas de control interno es alta o muy alta, se podrá reducir sensiblemente los procedimientos de auditoría, haciendo así más eficiente el trabajo de auditoría. ¿Cuándo se utiliza? 11 Pruebas de Cumplimiento
  12. 12. 12 Pruebas de Cumplimiento Copyright © 2014, American Institute of Certified Public Accountants, Inc. All Rights Reserved.
  13. 13. • Consiste en probar que el control interno tiene la efectividad que se había estimado en la fase de planificación.  hipótesis de partida: se fija un determinado grado de riesgo de los sistemas de C.I. Objetivo 13 Pruebas de Cumplimiento
  14. 14. • Dependiendo de los valores obtenidos podremos establecer una opinión sobre nuestra confianza en los sistemas de control interno del área revisada en base a esta tabla: Objetivo 14 Pruebas de Cumplimiento Relación entre el Riesgo de Control y Tasa incumplimiento (Audit Sampling Guide, AICPA) Riesgo de control interno Tasa de incumplimiento del control interno o Tasa Superior de Precisión BAJO 3%-7% MODERADO 6%-12% ALTO 11%-20% MÁXIMO Omitir pruebas de control interno Guía orientativa emitida por el AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) y denominada Audit Sampling Guide, basada en la normativa SAS39 americana
  15. 15. • En esta fase deberemos describir los sistemas y atributos de control que conforman el sistema de control interno que queremos probar.  Sistemas: Definir cómo funcionan los sistemas de control interno aplicados. Definir los Sistemas de Control Interno 15 Pruebas de Cumplimiento
  16. 16.  Atributos: A cada objetivo de auditoría le corresponden unos atributos de control interno específicos cuyo cumplimiento se debe comprobar.  Deben categorizarse según sean: • Críticos • Importantes • No importantes Definir los Sistemas de Control Interno 16 Pruebas de Cumplimiento
  17. 17. • La población a considerar debe estar completa, se deben cubrir todas las transacciones del periodo de auditoría. • Tamaño mínimo recomendado: 250 elementos • La unidad de muestreo de carácter informativo debe estar clara.  por ejemplo: facturas, albaranes, etc.). • Tie, Errores esperados: Si por nuestro conocimiento del colectivo podemos establecer un número de errores previstos, estos pueden ser introducidos en términos absolutos o porcentuales. Definir la población 17 Pruebas de Cumplimiento
  18. 18. • Riesgo General de Auditoría: El riesgo es el complementario de la confianza, uno menos el porcentaje de Nivel de Confianza de la prueba. • En la práctica habitual de auditoría se utiliza un 90% para aquellas auditorías recurrentes o de bajo riesgo y un 95% para aquellas auditorías nuevas o de riesgo. • El Nivel de Confianza o Riesgo Alfa es la seguridad que desea obtener el auditor en el resultado de sus pruebas Definir la confianza y el riesgo 18 Pruebas de Cumplimiento
  19. 19. • En este tipo de muestreo se trata de comprobar que los atributos establecidos para la prueba se cumplen, y que el número de errores no supera un determinado límite prefijado. Este límite se llama “Límite Superior de Precisión” y se expresa como un porcentaje llamado “Tasa Superior de Precisión”. Determinar la precisión 19 Pruebas de Cumplimiento
  20. 20. • El rango de precisión recomendado, según tablas, viene definido según el objetivo de confianza en los sistemas de control interno que hayamos definido en la Fase de Objetivo  Por ejemplo, si hemos establecido una hipótesis de partida de un control interno moderado se recomendará una Tasa Superior de Precisión de entre el 6% y el 12%, estableciéndose por defecto un valor intermedio.  El valor que el auditor estime oportuno utilizar dependerá de su criterio y del conocimiento que tenga de la empresa o área sujeta a revisión. Determinar la precisión 20 Pruebas de Cumplimiento
  21. 21. • Criterio de selección:  Unitario si todos los elementos son equivalentes  Proporcional si queremos que los importes mayores tengan más posibilidades de ser elegidos. Necesitaremos indicarle el campo que indica si un elemento es mayor que otro. Criterio de Selección 21 Pruebas de Cumplimiento
  22. 22. • Tipo de distribución: Existen varios tipos de distribución estadística que se pueden utilizar para seleccionar la muestra más adecuada • Se han escogido las dos distribuciones más utilizadas en auditoría:  La Distribución Binomial y,  La Distribución de Poisson Criterio de Selección 22 Pruebas de Cumplimiento
  23. 23. • La distribución binomial es una distribución de probabilidad discreta, mide el número de éxitos en una secuencia de n ensayos independientes de Bernoulli , con una probabilidad fija θ de ocurrencia del éxito entre los ensayos. Criterio de Selección 23 Pruebas de Cumplimiento
  24. 24. • La distribución de Poisson es una distribución de probabilidad discreta. Expresa la probabilidad de un número k de eventos ocurriendo en un tiempo fijo si estos eventos ocurren con una tasa media conocida, y son independientes del tiempo desde el último evento. Criterio de Selección 24 Pruebas de Cumplimiento
  25. 25. • En las anteriores fases hemos determinado las variables necesarias para calcular el tamaño de muestra necesaria para que sea representativa de la población que queremos evaluar. • En esta pantalla aparecen, a modo de resumen, las diferentes variables que afectan al tamaño de muestra, dándonos la posibilidad de modificarlas y verificar su impacto en el tamaño resultante. Determinar el Tamaño de Muestra 25 Pruebas de Cumplimiento
  26. 26. • Método de Selección:  Aleatorio: Se extrae una cantidad n de números aleatorios, donde n es el tamaño de muestra deseado.  Sistemático: Este método consiste en dividir el número de elementos de la población por el número de elementos de la muestra para obtener un intervalo de muestreo. Seleccionar la Muestra 26 Pruebas de Cumplimiento
  27. 27. • La muestra seleccionada debe ser contrastada con los documentos físicos del cliente para poder evaluar el cumplimiento o la desviación de los atributos definidos. • Los diferentes valores que pueden adoptar cada atributo, son los siguientes: Análisis Muestra 27 Pruebas de Cumplimiento
  28. 28. Evaluación Atributos 28 Valor Descripción -- Pendiente de evaluar. Sí El atributo definido se cumple para el elemento seleccionado. No El atributo definido no se cumple para el elemento seleccionado. Existe una desviación con respecto al comportamiento establecido para desviación es importante y debe ser tenida en cuenta. NoC Existe una desviación pero no es importante para la prueba de cumplimiento. Se podrá anotar una observación para incluirla más adelante en el informe de recomendaciones o para otras pruebas posteriores a nivel informativo. Se contará como un Sí a efectos estadísticos. También llamado (NIA530) Error anómalo o no representativo. N/A El elemento seleccionado no puede ser evaluado con respecto al atributo seleccionado. Estos elementos no contarán y es posible que se deban seleccionar elementos adicionales para cumplir los objetivos de la prueba. Pruebas de Cumplimiento
  29. 29. La muestra seleccionada debe ser: • Tspo < Tsp  Se acepta la hipótesis • Tspo > Tsp  Dos opciones:  Aceptar el Tspo resultante, aunque se a la baja (ej. Confianza en los sistemas de CI moderado en lugar de sustancial)  Ampliar la muestra y esperar que no se produzcan mas errores Resultado de la Prueba 29 Pruebas de Cumplimiento
  30. 30. • La conclusión del auditor será algo así como:  Se puede considerar, con una confianza del 90%, que la eficacia de los sistemas de Control Interno (CI) definidos en base a la criticidad o importancia de los atributos establecida es Sustancial o próxima al 90%, con una Tasa de Precisón Obtenida del 6,60%. Conclusión 30 Pruebas de Cumplimiento
  31. 31. • Informe Resumen: Datos resumen de la prueba • Informe Conclusiones: Conclusiones definitivas de la prueba que ponen de manifiesto nuestra confianza en los sistemas de CI • Informe Desviaciones: SI existen desviaciones cuales son y de que tipo • Informe Observaciones: Comentarios varios sobre los elementos revisados. Documentación Opinión 31 Pruebas de Cumplimiento
  32. 32. 32 Pruebas de Cumplimiento
  33. 33. 33 Pruebas MUM
  34. 34. • Es el método utilizado para evaluar la cantidad de errores que pueden existir en una determinada cuenta o balance. El método, también conocido como muestreo monetario o muestreo proporcional al tamaño, está muy extendido y forma parte de la práctica habitual de los auditores de cuentas. ¿Qué es? 34 Pruebas MUM
  35. 35. • "Es un proceso aleatorio dado que cada unidad monetaria es el elemento individual de la población, y cada unidad monetaria registrada en la población tiene una oportunidad igual de ser seleccionada. • Da a las partidas con importes registrados muy significativos, más oportunidades de ser seleccionadas que a las partidas con importes registrados menores." ("Aplicación del muestreo estadístico a la auditoría", Juan Antonio de Agustín Melendro) ¿Qué es? 35 Pruebas MUM
  36. 36. • Cuando el auditor realice una prueba de detalle y desea conocer si el valor registrado en contabilidad es correcto. • Este método permite al auditor realizar la selección de un número limitado de partidas donde se asigne una mayor probabilidad a aquellas de mayor tamaño. ¿Cuándo se Utiliza? 36 Pruebas MUM
  37. 37. • Por ejemplo, este método sería recomendable si quisiéramos revisar la cuenta de gastos exteriores a través de técnicas de muestreo estadístico, y sabemos que existen un gran número de facturas con una gran variabilidad de importes. ¿Cuándo se Utiliza? 37 Pruebas MUM
  38. 38. • IMPORTANTE • Solo saldos deudores o acreedores • No admite valores 0 • Si existen valores postivos y negativos en la población hay que estratificar. • Es un método muy apropiado para auditar poblaciones contables en las que el auditor espera algunos errores monetarios de sobrevaloración, es decir un valor en contabilidad superior al auditado Limitaciones 38 Pruebas MUM
  39. 39.  comprobar que en la cuenta o saldos analizados, no existen errores materiales.  verificar que los importes registrados en contabilidad son correctos, con una determinada confianza y dentro de la materialidad establecida para el área auditada. Objetivo 39 Pruebas MUM
  40. 40. • La población a considerar debe estar completa, se deben cubrir todas las transacciones del periodo de auditoría. • La unidad de muestreo debe estar clara.  por ejemplo: facturas, albaranes, etc.). • Tie, Errores esperados: Si por nuestro conocimiento del colectivo podemos establecer un número de errores previstos, estos pueden ser introducidos en términos absolutos o porcentuales.  Si existe un Tie>0, la muestra será mayor Definir la población 40 Pruebas MUM
  41. 41. • Signo de la población: Este tipo de muestreo mide la población en base a la suma de todas sus unidades monetarias, por tanto deberemos asignar un “Campo Principal” • Este campo debe ser el que contiene el valor que queremos validar o verificar • Los saldos con signo acreedor los tendremos que analizar separadamente de aquellos con saldo deudor. Definir la población 41 Pruebas MUM
  42. 42. • Riesgo General de Auditoría: El riesgo es el complementario de la confianza, uno menos el porcentaje de Nivel de Confianza de la prueba. • En la práctica habitual de auditoría se utiliza un 90% para aquellas auditorías recurrentes o de bajo riesgo y un 95% para aquellas auditorías nuevas o de riesgo. • El Nivel de Confianza o Riesgo Alfa es la seguridad que desea obtener el auditor en el resultado de sus pruebas Definir la Confianza y el Riesgo 42 Pruebas MUM
  43. 43. • El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de la prueba logró su objetivo de auditoría. ET <= IRET < IR Definir el Error Tolerable 43 Pruebas MUM
  44. 44. • Manual: Absoluto o como tasa porcentual • Desde Gesia  El valor habitualmente utilizado es el correspondiente a la cifra de Importancia Relativa en la Ejecución del Trabajo o una cifra menor.  Es importante que la cifra de Error Tolerable esté correctamente validada en el módulo de IR de Gesia para que se pueda tomar ese valor como referencia. Siempre mayor que 2% Definir el Error Tolerable 44 Pruebas MUM
  45. 45. • En las anteriores fases hemos determinado las variables necesarias para calcular el tamaño de muestra necesaria para que sea representativa de la población que queremos evaluar. • En esta pantalla aparecen, a modo de resumen, las diferentes variables que afectan al tamaño de muestra, dándonos la posibilidad de modificarlas y verificar su impacto en el tamaño resultante. Determinar el Tamaño de Muestra 45 Pruebas MUM
  46. 46. • Método de Selección:  Aleatorio: Se extrae una cantidad n de números aleatorios, donde n es el tamaño de muestra deseado.  Sistemático: Este método consiste en dividir el número de elementos de la población por el número de elementos de la muestra para obtener un intervalo de muestreo. Seleccionar la Muestra 46 Pruebas MUM
  47. 47. • Tamaño muestra deseado: Valor de muestra escogido • Tamaño muestra obtenido: Muestras obtenidas tras la selección. • Elementos seleccionados: Unidades lógicas individuales seleccionadas (unidades de muestreo tales como facturas, albaranes, apuntes, etc). Este número puede diferir del Tamaño de Muestra Obtenido. El número de repeticiones de cada elemento vendrá reflejado en la columna R. • Elementos población: Suma del número total de unidades de muestreo que componen la población. Seleccionar la Muestra 47 Pruebas MUM
  48. 48. • Resultados:  Valor según el auditor Va  Valor registrado en libros Vrl • Dos tipos de errores:  Sobrevaloración: Vrl > Va  Infravaloración: Vrl < Va Análisis de la Muestra 48 Pruebas MUM
  49. 49. • Estos errores se tratan de manera separada ya que el método MUM así lo requiere. Análisis de la Muestra 49 Pruebas MUM VRL(1) VA(2) ErrorSob ABS% 50 30 20 (50-30) 40% (50-30)/50 VRL VA ErrorInf ABS% 20 35 -15 (20-35) 75% (20-35)/20 (1) Valor registrado en libros (2) Valor auditoría
  50. 50. • Cada uno de los errores de la muestra, proyecta un determinado error en la población • El error depende de:  Porcentaje del error  Valores recogidos en las tablas de la distribución binomial  Del tamaño de la muestra. Análisis de la Muestra 50 Pruebas MUM
  51. 51. 51 Pruebas MUM VRL VA ErrorSob % Error Límite Sup. Error Estimado 100% 4,9 3.920,00 100% x 4,9% x 80.000 50 30 20 (50-30) 40% (50-30)/50 2,8 (7,7-4,9) 896,00 40% x 2,8% x 80.000 VRL VA ErrorInf % Error Límite Sup. Error Estimado 100% 4,9 3.920,00 100% x 4,9% x 80.000 20 35 -15 (20-35) 75% (20-35)/20 2,8 (7,7-4,9) 1.680 75% x 2,8% x 80.000 Errores de Sobre Valoración Errores de InfraValoración
  52. 52. 52 Pruebas MUM 7,7 – 4,9 = 2,8
  53. 53. • La suma de los errores proyectados de sobrevaloración e infravaloración nos dará las estimaciones de sobrevaloración e infravaloración iniciales • Deberemos ajustarlas. • La existencia de ambos tipos de error en una muestra debe de ser tenida en cuanta ya que, hasta cierto punto, su efecto se contrarresta. Análisis de la Muestra 53 Pruebas MUM
  54. 54. • Punto Estimado de Sobrevaloración:  Recoge la suma de todos los errores de infravaloración y valora su efecto sobre la población total teniendo en cuenta el tamaño de la muestra • PeSv:  ∑Errores(%) Infravaloración x (Valor Población Total / Tamaño de Muestra) • Análisis de la Muestra 54 Pruebas MUM
  55. 55. • Punto Estimado de infravaloración:  Recoge la suma de todos los errores de sobrevaloración y valora su efecto sobre la población total teniendo en cuenta el tamaño de la muestra: • PeIv:  ∑Errores Sobrevaloración x (Valor Población Total / Tamaño de Muestra) Análisis de la Muestra 55 Pruebas MUM
  56. 56. • Para que el auditor pueda tomar una decisión acerca de si acepta o no el valor registrado en libros con la confianza definida y dentro de un % de error tolerable establecido de antemano, deberá establecer los límites inferior y superior de valoración.  IMI = ∑ Errores Infravaloración - Punto estimado de Sobrevaloración (PeSv)  IMS = ∑ Errores Sobrevaloración - Punto estimado de Infravaloración (PeIv) Análisis de la Muestra 56 Pruebas MUM
  57. 57. • Si ambos valores son inferiores al Error Tolerable establecido, entonces el auditor dará por válido el valor registrado en libros de la población. Análisis de la Muestra 57 Pruebas MUM
  58. 58. • Si cualquiera de los valores supera la cifra de Error Tolerable estaremos ante una población cuyo volumen de errores puede afectar a las Cuentas Anuales de una manera significativa o material y, por tanto, deberemos rechazar la cuenta o saldos como incorrectamente valorados. Análisis de la Muestra 58 Pruebas MUM
  59. 59. • ¿Se puede aumentar la muestra si la prueba falla?  No está implementado en la aplicación • ¿Se pueden proyectar los errores y plantear un ajuste?  No está implementado, se está estudiando su practicidad. Preguntas frecuentes sobre el MUM 59 Pruebas MUM
  60. 60. • Se trata de pruebas sustantivas realizadas utilizando los mismos elemento (muestra) usados para hacer las pruebas de cumplimiento • En el caso de que hayamos realizado una prueba de cumplimiento con una determinada población, podremos utilizar la misma muestra obtenida y analizada para la prueba de cumplimiento y realizar nuestra prueba sustantiva de la unidad monetaria sobre dichos elementos. ¿Qué es? 60 Pruebas Mixtas
  61. 61. ¿Cómo? 61 Pruebas Mixtas • Cerrando la prueba de cumplimiento • Pulsando el botón ‘crear prueba MUM’
  62. 62. • En el módulo de informes se han habilitado varios informes para cada prueba de modo que quede todo perfectamente documentado. • Los informes son exportables a PDF y son perfectamente vinculables a cualquier cédula de Gesia a modo de informe. Informes e Integración con Gesia 62 Informes
  63. 63. • Importar pruebas • Copiar pruebas • Números aleatorios Otros temas 63

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