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IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos                                       ANEXO B                        ...
IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos                                                                      ...
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IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE - IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS

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IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE - IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS

  1. 1. Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje (2%) Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos (6%) IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos
  2. 2. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos ÍNDICEIntroducción 2 3IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE 1IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS 9Conclusión 11Fuentes de Información 12Anexo A 13Anexo B 15IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  3. 3. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos INTRODUCCIÓN Cada entidad y municipio tiene sus propios impuestos, por ejemplo el Estado deCampeche tiene el impuesto sobre nóminas, el impuesto por la prestación deservicios dehospedaje, el impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos, elimpuesto sobreadquisición de vehículos automotores usados y el impuestoadicional para el fomento de laeducación; mientras que el municipio de Campeche cuenta con el impuesto predial, el 2impuesto sobre traslación de dominio de bienesinmuebles, el impuesto sobreespectáculos públicos, el impuesto sobre loterías,rifas, sorteos y concursos, el impuestosobre juegos permitidos, las contribucionesadicionales sobre ingresos y el impuesto sobrefraccionamientos. De acuerdo al estudio realizado puedo concluir, que el marco jurídico que facultaalEstado y a los Municipios a la percepción de los impuestos es la ConstituciónPolítica delos Estados Unidos Mexicanos, la Constitución Política del Estado de Campeche y la Leyde Hacienda del Estado de Campeche. Y el marco jurídico que obliga a los mexicanos a contribuir con el gasto públicodela Federación Estado y Municipio, es la fracción IV del artículo 31 de laConstituciónPolítica de los Estado Unidos Mexicanos Referente a los impuestos Estatales el más importante es el impuestosobrenómina, ya que en la Ley de Ingresos del Estado de Campeche representael90.60% con respecto al monto total del rubro de impuestos; de ahí según suimportanciale sigue el impuesto adicional para el fomento de la educación con un3.28%, el impuestopor la prestación de servicios de hospedaje con un 2.46%, elimpuesto sobre adquisiciónde vehículos automotores usados con el 2.17% , asícomo el impuesto sobre loterías, rifassorteos y concursos con .85% en últimolugar se encuentran los accesorios de impuestoscon el .64%.IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  4. 4. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE De acuerdo la Ley de Hacienda del Estado de Campeche, para efectos de esteimpuesto, se entiende por prestación de los serviciosde hospedaje, el otorgamiento dealbergue o alojamiento a cambio de unacontraprestación. Del Objeto Con fundamento en el artículo 35-A, de la Ley de Hacienda del Estado de 3Campeche es objeto del impuesto sobre servicios de hospedaje la prestación de losservicios de hospedaje que realicen las personas físicas y morales, siempre que losbienes materia de los servicios se encuentren en el Estado de Campeche,independientemente del lugar en que se realice el pago. Para los efectos de este impuesto se consideran servicios de hospedaje, laprestación de alojamiento o albergue temporal de personas a cambio de un pago, servicioque comprende, entre otros, los servicios prestados por hoteles, moteles, campamentos,paraderos de casas rodantes, albergues, habitaciones con sistema de tiempo compartidoo de operación hotelera, suites, villas o bungalos, complejos turísticos y demásestablecimientos de naturaleza análoga. No se considerarán servicios gravados por este impuesto los de albergue oalojamiento prestados por hospitales, clínicas, así como los conventos, asilos, seminariose internados y casas de beneficencia o asistencia social. De los sujetos Están obligadas al pago de este impuesto, las personas físicas y morales quepresten los servicios de hospedaje en el Estado de Campeche.Los contribuyentestrasladarán dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que recibanlos servicios de hospedaje. Los contribuyentes sujetos al pago de este impuesto trasladarán su importeenforma expresa y por separado a las personas que reciban los servicios dehospedaje. Seentenderá por traslado del impuesto, el cobro o cargo que loscontribuyentes sujetos deeste impuesto efectúen a los usuarios del servicio dehospedaje por un monto equivalenteal impuesto establecido en este capítulo.IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  5. 5. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos Tratándose de contribuyentes que de acuerdo con las disposicionesfiscalesfederales expidan comprobantes simplificados, formularán una factura globaldiariaque contenga el orden consecutivo de operaciones, el resumen total de lasventasdiarias y el desglose por separado del Impuesto que se traslada por laPrestaciónde Servicios de Hospedaje. Se entenderá por traslado del impuesto, el cobro o cargo que el contribuyentedeba hacer a dichas personas, por un monto equivalente al impuesto establecido en estaLey. 4 El traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se considerará violatoriode precios o tarifas incluyendo los oficiales. De la Base La base gravable de este impuesto será el monto total de la contraprestaciónobtenida por los servicios de hospedaje.Artículo 35-C de la Ley de Hacienda del Estadode Campeche. Cuando los contribuyentes convengan la prestación de servicios de hospedaje eincluyan servicios accesorios tales como transportación, comida, uso de instalaciones uotros similares y no desglosen y comprueben con la documentación correspondiente laprestación de estos últimos, se entenderá que el importe de la contraprestación respectivacorresponde a servicios de hospedaje. En dicha contraprestación quedan incluidos los depósitos, anticipos, gastos detoda clase, bienes convencionales o cualquier otro concepto de la misma naturaleza queel contribuyente reciba por la prestación de los servicios de hospedaje. En ningún caso se considera que el Impuesto al Valor Agregado forma partedeeste impuesto. Tratándose de servicios prestados bajo el régimen de tiempo compartido,setomará como base del impuesto el monto de las contraprestaciones que sereciban porconcepto de hospedaje descritas en la factura o comprobanterespectivo. Cuando no sedesglose este concepto, se considerará como base delimpuesto el monto total que sepague.IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  6. 6. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos De la TasaEl artículo 35-D de la Ley de Hacienda del Estado de Campeche, el monto del impuestose determinará aplicando a la base gravable a que alude el artículo anterior la tasa del2%. Del Momento de causación Se causará al momento en que se hagan exigibles las contraprestaciones porlosservicios de hospedaje. 5 Del pago De acuerdo con el artículo 35-Ede la Ley de Hacienda del Estado de Campeche,se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en que sean exigibles lascontraprestaciones en favor de quien preste los servicios de hospedaje. El pago de este impuesto deberá efectuarse en las oficinas recaudadoras quecorrespondan al domicilio fiscal del contribuyente, mediante declaración mensual quedeberá presentarse a más tardar el día veinte del mes siguiente a aquel en que se causeel impuesto, en las formas aprobadas por la Secretaría de Finanzas y Administración. ¿Cómo se paga este Impuesto?Se paga mediante declaración mensual, mediante formato único de pago de impuestosestatales, SFA-FUPIE. (Ver anexo) ¿Cuándo se paga? Dentro de los 20 días del mes siguiente a aquel en que se causo. De los Requisitosa) Formulario de Aviso de usos múltiples SFA-FAUM anexando la siguientedocumentación.b) copia del aviso de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes y ultimomovimiento al citado registro.c) Copia de identificación oficial del Contribuyente o Representante Legal.d) Comprobante de domicilio.IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  7. 7. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestose) En caso de persona moral, copia del acta constitutiva y acreditar la personalidad delRepresentante Legal. De las obligaciones de los Sujetos De conformidad con el artículo 35-Fde la Ley de Hacienda del Estado deCampeche,los contribuyentes de este impuesto, estarán obligados a:I.- Solicitar su inscripción en el registro estatal de contribuyentes ante laoficinarecaudadora correspondiente a su domicilio fiscal, dentro del mes siguiente al inicio 6desus operaciones, o a la fecha en que se coloquen en las hipótesis de causacióndelimpuesto, mediante la forma oficial autorizada para tal efecto y con los datosydocumentos que en ella se exijan.II.- Presentar ante la oficina recaudadora que corresponda a su domicilio fiscal enlostérminos del Código Fiscal del Estado, los avisos respectivos de cambio de nombre,denominación o razón social, domicilio fiscal, traspaso, clausura, fusión,escisión,liquidación; así como suspensión o reanudación de actividades u obligaciones,ocualquiera otra circunstancia que modifique los datos aportados por elcontribuyente,contenidos en el documento de inscripción, en los plazos señalados por elcitado CódigoFiscal del Estado.III.- Expedir comprobantes, señalando en los mismos además de los requisitosqueestablece el Código Fiscal del Estado, el impuesto sobre servicios de hospedaje quesetraslada expresamente y por separado a quien reciba los servicios.IV.- Retener el impuesto correspondiente, y enterarlo a las oficinas autorizadas porlosperíodos y en las fechas a que se refiere el Artículo 35-E de esta Ley.V.- Llevar contabilidad, de conformidad con el Código Fiscal del Estado así comoloscontroles necesarios que acrediten en forma fehaciente las operaciones por las quedebapagarse este impuesto, incluyendo, cuota diaria y total de días en que se prestóelservicio.VI.- Conservar la documentación comprobatoria de las operaciones gravadas poresteimpuesto durante el plazo al que se refiere el Código Fiscal del Estado; yVII.- Las demás que señale esta Ley y los ordenamientos fiscales aplicables.IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  8. 8. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos De las estimaciones Las autoridades fiscales estatales podrán estimar presuntivamente la basegravable de este impuesto además de los casos señalados en el Código Fiscal delEstado, cuando:I.- El sujeto de este impuesto no registre en la contabilidad que deba llevar para efecto deimpuestos federales o estatales, cada uno de los servicios que preste gravados por estaLey; 7II.- No proporcione la información que la autoridad fiscal le solicite, su contabilidad,comprobantes, registros y demás documentos que la integren; yIII.- Se imposibilite, por cualquier medio, el conocimiento de las operaciones de losservicios objeto de este impuesto. Del Cálculo del impuesto Sin IVA Monto de la contraprestación $1,000.00 (x) Tasa 2% (=) ISH a trasladar $ 20.00 Con IVA Monto de la contraprestación $1,000.00 (x) Tasa IVA 15% (=) IVA Trasladado $ 150.00 Cálculo Integral Monto de la contraprestación $1,000.00 (+) ISH a trasladar $ 20.00 (+) IVA Trasladado $ 150.00 (=) Total a cobrar $1,170.00IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  9. 9. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos Servicios de hospedajeDEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE ARTICULO 29.- Es objeto deeste impuesto la prestación de servicios de hospedaje, siempre que dichos servicios seanprestados u otorgados dentro del Estado de Campeche. Sujetos Tasa Lugar de Pago Horario y tiempo de atención 8 Oficinas Recaudadoras de la De lunes a viernes Dirección de Ingresos ubicadas en de 8:00 a 14:30 esta ciudad, así como en las horas.- 5 minutos. Cabeceras Municipales.Las Personas Físicas De lunes a viernes y Morales y las Instituciones de crédito de 9:00 a 16:00 2% Unidades autorizadas. horas.- Económicas. Internet. De lunes a domingo de 9:00 a Recaudamovil 14:00 y de 17:00 a 20:00 horas.IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  10. 10. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos DEL IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS Del Objeto De conformidad con el artículo 35-Hde la Ley de Hacienda del Estado deCampeche, es objeto de este impuesto, la obtención de premios derivados de lasloterías, rifas, sorteos y concursos de toda clase, realizados por organismospúblicos descentralizados de la Administración Pública Federal cuyo objeto sea la 9obtención de recursos para destinarlos a la Asistencia Pública.No se considerará como premio al reintegro correspondiente al billete o boleto quepermitió participar en la lotería, rifa o sorteo. De los sujetos Son sujetos de este impuesto, las personas físicas, morales o unidadeseconómicas que obtengan premios a que se refiere el artículo anterior.Artículo 35- I de laLey de Hacienda del Estado de Campeche. De la base. Será base del impuesto, el valor determinado o determinable que se obtenga delpremio correspondiente a cada billete o boleto, sin deducción alguna. Tratándose de premios en especie, será base del impuesto, el valor con el que sepromociones cada uno de los premios, en su defecto, el valor de facturación y enausencia de ambos el de avalúo comercial. Cuando no se desglose y compruebe a satisfacción de la autoridad fiscal el valor oprecio que corresponda a la rifa, sorteo o concurso de que se trate, se considerará que elvalor o precio total del evento corresponde al objeto del impuesto BASE Por 6% --------------------------------- Igual IS/LRSC a retenerIMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  11. 11. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos De la tasaEl artículo 35-Kde la Ley de Hacienda del Estado de Campeche, establece que sobre labase gravable de este impuesto, se aplicará la tasa del 6%. Momento de CausaciónEste impuesto se causa en el momento en que los premios sean pagados y quienesentreguen los premios a que se refiere este capítulo, deberán retener el impuestocorrespondiente, independientemente del lugar donde se realice en evento. 10 Del pago Las personas físicas o morales que retengan este impuesto, realizarán el enterorespectivo a más tardar el día veinte del mes siguiente al en que se realice la retención,presentando la declaración mediante formulario que emita la Secretaría de Finanzas yAdministración, ante la oficina recaudadora que corresponda o institución de créditoautorizado. Dicho pago se entenderá definitivo. De las obligacionesLos sujetos obligados a la retención de este impuesto tendrán las siguientes obligaciones:I.- Presentar ente las autoridades fiscales competentes, los avisos y declaraciones quecorrespondan, dentro de los plazos y los lugares señalados para tal efecto.II.- Retener y enterar, en su caso, el impuesto que se cause conforme a estasdisposiciones y proporcionar cuando así lo solicite el interesado, constancia de retencióndel impuesto a la persona que obtenga el premio.III.- Conservar a disposición de las autoridades fiscales y exhibir cuando se les solicite, ladocumentación comprobatoria del pago del impuesto que corresponda. Excepciones del pago del impuestoLos ingresos que se obtengan por concepto de loterías rifas, sorteos yconcursos, cuandoel valor de cada premio no exceda de un día de salariomínimo. Cálculo del impuesto Monto del premio $500,000.00(x) Tasa 6%(=) IS/LRSC a retener $ 30,000.00IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  12. 12. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos CONCLUSIÓN En el presente trabajo se dio a conocer de manera profunda y detalladalamecánica a seguir para el cálculo de los impuestos estatales y municipales delEstado deCampeche.Mediante referencias legales que sustentan a estos impuestos; de tal maneraquesea de una fácil comprensión el trabajo. El área de fiscal es una de las vertientes fundamentales del conocimientodelestudiante y de las personas que por su trabajo o giro de su negocio seencuentraninvolucrados con los impuestos ya que, siempre ha sido importante enla sociedad dado a 11que está implícita en los factores de la economía y la vidadiaria. La práctica y aplicación es de vital importancia en las empresas y su sustentolegales por el cual todos nos regimos. Por tal motivo la investigación que aquí se planteo es más que nada para daraconocer de una manera general los aspectos de las contribuciones en México y deunamanera más detallada y profunda el tratamiento que tienen que recibir losimpuestosestatales y municipales. Conforme a lo que he tratado en el texto de esta exposición, tenemoslossuficientes elementos para comprenderlo, estamos de acuerdo que lascontribucionesson las aportaciones que se deben hacer al Estado los particulares,estas según el CódigoFiscal de la Federación se clasifican en impuestos,aportaciones de seguridad social,contribuciones de mejoras y derechos y losimpuestos son las contribuciones establecidasen ley que deben pagar laspersonas físicas y morales que se encuentran en la situaciónjurídica o de hecho,por tal motivo los impuestos estatales y municipales ayudan acontribuir con elgasto público de acuerdo a su región.IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  13. 13. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos FUENTES DE INFORMACIÓNBibliografía: Feregrino Paredes Baltazar. Diccionario de Términos Fiscales. EdicionesFiscales ISEF, México, 2008. MargainManautou Emilio. Introducción al Derecho Tributario en México.Editorial Universitaria Potosina. México, 1999. 12 Pérez de Ayala José Luís y otros. Derecho Tributario. Editorial PlazaUniversitaria Ediciones. Salamanca, 1994. Quintana Valtierra Jesús. Derecho Tributario Mexicano. Editorial Trillas. México1998. Saldaña Magallanes Alejandro A. Curso Elemental sobre derecho tributario.Ediciones Fiscales ISEF. 2008.Legislación Vigente 2012: Constitución Política de los Estado Unidos Mexicanos. Código Fiscal de la Federación. Ley de Hacienda del Estado de Campeche.IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  14. 14. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos ANEXO A 13IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  15. 15. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos 14IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  16. 16. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos ANEXO B 15IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
  17. 17. IETU, IDE e Impuestos EstatalesMaestría en Impuestos 16IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS

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