Webinar Reforma Fiscal 2014

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Webinar impartido el pasado 26 de noviembre sobre las de la Reforma Fiscal y Estrategias Fiscales

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Webinar Reforma Fiscal 2014

  1. 1. Dividendos y CUFIN • Incorporación de una tasa del 10% adicional • Retención a accionistas personas físicas y residentes en el extranjero • No importa si dividendo provienen de CUFIN •Disposición Transitoria: •Registro de CUFIN hasta 2013 •Otro registro de CUFIN a partir del 1-01-2014 •Posible tasa efectiva de personas físicas de un 42% •Pago definitivo. Posibilidad de amparo y controversia •Estrategias pago de dividendos en 2013
  2. 2. Beneficios a los trabajadores • Pagos que a su vez sean ingresos exentos para trabajadores solo hasta por un 47% •Horas Extras •Aguinaldo •Previsión Social •Seguros de gastos médicos y vida • Aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones • El porcentaje de deducción será del 53% cuando las prestaciones otorgadas a los trabajadores no se disminuyan respecto a al año anterior • PTU. Posibilidad de efectuar la deducción al 100% de ingresos exentos • Tesis SCJN. Deducciones estructurales y no estructurales. Posibilidad de amparo y controversia.
  3. 3. Deducciones •No Deducibles •Cuotas obreras del IMSS pagados por el patrón •Requisitos adicionales en Vales de despensa •Que sean entregados a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT •Donativos a Entidades Federativas y Municipios sin exceder del 4% •El tope anual global continúa en 7% •Deducciones de consumos en restaurantes: 8.5% •Inversión en automóviles: $130,000.00
  4. 4. Deducciones •Renta de automóviles: Límite diario de $200.00 •Estímulos Fiscales: •Contratación de adultos mayores equivalente al 25% de su salario pagado •Fomento al primer empleo. Sujeto al cumplimiento de ciertos requisitos •Deducción lineal para erogaciones en períodos preoperativos, tratándose de la explotación de yacimientos de minerales
  5. 5. Otros: Se eliminan algunas opciones para calcular el ISR corporativo y ciertos estímulos fiscales: • Enajenaciones a plazo – ya no se pueden diferir el ingreso. Acumulación conforme a devengado • Permanece la opción tratándose de arrendamiento financiero • Nuevos requisitos en enajenación de parcelas y ejidos • Obligación de hacerlas ante fedatarios públicos • Acreditar la calidad del ejidatario original demostrar la primera venta
  6. 6. Otros: • Deducción Inmediata – se elimina • Inversiones de 2013. ¿Se pueden deducir en 2014? • Se mantiene para el caso de inversiones en equipo para para generación de energía de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente • 100% para adaptaciones que impliquen mejoras o adiciones al activo fijo, para facilitar el acceso y uso a personas con discapacidad
  7. 7. Otros: • Desarrolladores: si optan por deducir el terreno se acumulará en 3 años si no lo enajenan • • Permanece opción para deducir gastos conforme a estimaciones SIBRAS: se elimina la opción para diferir el ISR • Deberá acumular la ganancia diferida cuando se den los supuestos previstos o a más tardar el 31 de diciembre de 2016 • FIBRAS • Contratos de arrendamiento sobre montos variables no excedan del 5% de los ingresos • • Obligaciones de registros Fondos de Pensiones del extranjero: • No estarán exenta la enajenación de terrenos e inmuebles que se realice con motivo de actividades empresariales • Inmuebles deberán mantenerse por lo menos 4 años para poder gozar de exención.
  8. 8. Sector Financiero • Reporte anual de depósitos en efectivo por monto mensual > $15,000.00 • Como resultado de abrogación de Ley de IDE • Cumplimiento de información general de clientes (RFC, fecha de nacimientos, etc.) • Verificar inscripción en RFC • Se elimina la retención del 5% sobre la venta de acciones en Bolsa • Se mantiene retención sobre capital: 0.60% anual • Iniciativa se proponía con base en devengado
  9. 9. Personas Físicas •Incremento en tasas •Gradual •De $392,841.97 a $750,000.00 – 30% •De $750,000.01 a $1,000,000.00 – 32% •De $1,000,000.01 a $3,000,000.00 – 34% •De $3,000,000.01 en adelante – 35% •Se puede llegar a una tasa efectiva del 42% •Limitante de deducciones personales al 10% de ingresos totales (sin importar si hay ingresos exentos) o $94,500.00, el que sea menor •Posibilidad de amparo y controversia •Teoría SCJN. Mínimo vital
  10. 10. Personas Físicas •ISR definitivo a una tasa del 10% para: •Ganancia neta anual por venta en acciones de bolsa de emisoras mexicanas •Pérdida. 10 años contra mismo tipo de ingresos (cedulares) •Límite de exención en enajenación de casa habitación hasta $3,500,000.00 •Siempre que no se hubiera enajenado otra casa habitación (exenta) en los 5 años anteriores.
  11. 11. • Base: Se iguala el procedimiento de la utilidad fiscal para fines de ISR • Se aclara que no se incluirá la amortización de pérdidas y la propia PTU pagada en el ejercicio • Se incluye deducción del 53% o 47% por no deducibles de ingresos exentos del trabajador. Dependiendo de las consideraciones antes señaladas. • Las instituciones educativas deberán ser donatarias autorizadas para tributar como personas morales con fines no lucrativos • Se permite la realización de actividades para influir en la redacción de disposiciones legales (actividades de cabildeo) • Asociaciones deportivas reconocidas por la CONADE y miembros del Sistema Nacional del Deporte
  12. 12. • Pagos NO deducibles a Partes Relacionadas que tengan control, por concepto de: •Regalías, Asistencia Técnica, Intereses •Supuestos de no pago de ISR •Transparentes, inexistentes y no acumulación •Cuando también sean deducibles para una Parte Relacionada residente en México o en el extranjero y no se acumulen los ingresos.
  13. 13. • Obligación de presentar dictamen o información (error en redacción) • SAT autorizado para solicitar prueba de doble tributación y que el ingreso grava en el país del receptor • Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero • Fórmulas para su determinación • Cedular por país • Se elimina registro de bancos • Impuesto definitivo del 10% sobre ganancia en enajenación de acciones en Bolsa
  14. 14. Régimen Simplificado • Autotransporte • Sector Primario • Cooperativas de Producción Consolidación fiscal • Se elimina el régimen conocido hasta el 2013 • Se establece un “nuevo régimen” (Régimen de Integración Fiscal) • • • Tributar por 3 años y pagar el impuesto diferido Nuevas reglas Se establecen los procedimientos para pagar el impuesto diferido por la consolidación hasta 2013 • El impuesto se pagará en 5 ejercicios • Procedimientos contenidos en: a) Regla Miscelánea b) Artículo Transitorio nueva LISR c) Artículo 71-A LISR vigente hasta 2013
  15. 15. • Se incluye a las SOFOMES para efectos del tratamiento en materia de intereses • Se homologa el tratamiento aplicable al transporte aéreo internacional de bienes al de personas • Tasa general del 16% (incluye zona fronteriza) • Personas físicas de régimen de incorporación fiscal – pagos bimestrales • Faltante de inventarios, efecto cuando la autoridad o el contribuyente reconozca el faltante • Eliminan tasa 0% a servicios de hotelería a extranjeros • Operaciones realizadas en 2013 pero cobradas en 2014 • Tasa del 16% salvo que se cobre en los primeros 10 días del año
  16. 16. • Bebidas saborizadas con azúcares: $1.00 por litro • En caso de polvos, jarabe, extracto, concentrado, esencias o extractos de sabores: dependiendo de su rendimiento al diluirse • • • Se exceptúan medicinas y sueros orales Bebidas energetizantes y saborizadas, sujetas de IEPS adicional al ya existente Se establece una tasa del 8% a la enajenación e importación de alimentos no básicos con alta densidad calórica • • SAT publicará listado de alimentos básicos en reglas misceláneas Impuestos ambientales: • Impuestos a emisiones: tabla conforme a emisión • Impuestos a plaguicidas: 6-9% conforme a tabla • Actualización de impuestos en gasolinas • Operaciones 2013 pero cobradas en 2014 • Se aplicará la nueva tasa salvo que se cobre en los primeros 10 días
  17. 17. Nueva visión de fiscalización • Dictamen optativo • ingresos superiores a $100,000,000, ó • Activos superiores a 79 millones de pesos, ó • Mínimo de 300 empleados al mes • Responsabilidad solidaria • Ingresar mensualmente contabilidad en la página del SAT • Información mensual de operaciones • Comprobantes fiscales digitales por internet • Información de cuentas, depósitos y préstamos (a través de entidades financieras) • Corrección de datos al RFC con base en evidencias que la autoridad recabe, incluso de terceros • Se elimina declaratoria de saldos a favor de IVA • Buzón Tributario • Revisiones electrónicas
  18. 18. Responsabilidad Solidaria • Socios o accionistas – control efectivo • % participación en el capital social X contribución omitida (parte no cubierta) • Supuestos específicos • Albaceas o representantes de la sucesión • Contribuciones causadas durante su encargo Comprobantes fiscales digitales • Se eliminan opciones de comprobantes impresos y simplificados • Se incluyen a los que amparen la retención de contribuciones (reglas) • Emisión de comprobantes por pago de nóminas • Obligación de expedirlos por devoluciones, descuentos ó bonificaciones • La representación impresa del comprobante fiscal digital únicamente presume la existencia del mismo • Nuevas causales para dejar sin efecto certificados de sellos o firmas digitales
  19. 19. Medidas drásticas para operaciones inexistentes. Nuevo procedimiento • SAT notifica mediante buzón tributario • Audiencia – documentos e información (15 días) • Valoración de pruebas y resolución (5 días) • SAT publicará lista en el DOF, de contribuyentes que emitan comprobantes sin sustancia (30 días después de resolución) • Consecuencias: • Comprobantes sin efecto fiscal alguno, declaración complementaria o acreditar ante la autoridad • Sanciones penales: • Quien adquiera, emita o venda comprobantes por operaciones inexistentes • Las operaciones serán actos o contratos simulados
  20. 20. Buzón Tributario • Notificar cualquier acto o resolución • Obligación de presentar cualquier solicitud, aviso o cumplimiento de requerimiento • Obligación de consultar el buzón dentro de los 3 días siguientes a aquél en que reciban aviso electrónico • Facultad de la autoridad de notificar personalmente o a través del buzón • Notificaciones electrónicas: • Aviso de correo electrónico, 3 días siguientes para abrir los documentos digitales • La notificación cuando se autenticó (acuse de recibo electrónico) o el 4º día siguiente al aviso • Vigencia: • Personas Morales: 30 de junio de 2014 • Personas Físicas: 1º de enero de 2015
  21. 21. Secreto Fiscal • Lista de contribuyentes incumplidos – excepción • Créditos fiscales firmes • Créditos fiscales exigibles no pagados o garantizados • Inscritos al RFC no localizados • Créditos fiscales condonados • Sentencia condenatoria ejecutoria por delito fiscal • Créditos fiscales cancelados por incosteabilidad • Procedimiento de aclaración – 3 días
  22. 22. Revisiones Electrónicas • Se emite preliquidación por parte del SAT • Opción de: • Desvirtuar • Corrección (multas reducidas, 20% de las contribuciones omitidas) • Se puede tener un segundo requerimiento y compulsas con terceros • Se emite la liquidación por parte del SAT • La liquidación se vuelve definitiva si no se aportan pruebas
  23. 23. Contabilidad a través de medios electrónicos • Finalidad de tener un sistema único para una mejor fiscalización • Disponible en el domicilio fiscal • Integrar mensualmente información en la página del SAT • Entrada en vigor escalonada conforme a reglas que emitirá el SAT • Información de operaciones • Conforme lo que señale la forma oficial • Si hay errores o incompleta, se tendrán 30 días para complementar o corregir • Subsiste obligación de informar clientes y proveedores
  24. 24. Facultades de comprobación • La autoridad debe informar a los órganos de dirección de personas morales , los hechos u omisiones que vaya conociendo • Compensación de saldos a favor en el ejercicio revisado • Podrá requerir la documentación que acredite el origen y procedencia del saldo a favor • Ejercicios en que se reciban cantidades en préstamos, otorgados o recibidos • Documentación comprobatoria Acuerdos Conclusivos • Intervención PRODECON entre autoridad y contribuyente • Beneficio: 100% condonación de multas • Resolución de carácter definitivo y no procede medio de defensa • Acuerdo entre partes no genera precedente para otros casos • Autoridad deberá respetar acuerdo
  25. 25. Domicilio Fiscal • Nuevo supuesto para personas físicas • Domicilio manifestado a entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo (última opción) • Sin efectos el aviso de cambio de domicilio cuando: • No sea localizado • No se considere domicilio fiscal • Revisiones de Gabinete: se notifican en el último domicilio manifestado o domicilio fiscal conforme a CFF • Medidas severas frente a no localizados • Embargo de cuentas bancarias Garantía del interés fiscal • Plazo: 30 días (antes 45) Recurso de Revocación • Plazo: 30 días (antes 45) • Interposición a través del buzón tributario (obligatorio) • Garantía: 10 días siguientes hasta que sea resuelto el Recurso
  26. 26. Embargo e Inmovilización de Cuentas • Aseguramiento de bienes (impedir el inicio o desarrollo de facultades) • Embargo precautorio • Embargo coactivo • No procede inmovilización de cuentas como primera medida, salvo en embargo coactivo • Procedimiento único para inmovilizar cuentas y para levantar (plazos claros) • Aseguramiento superior a la determinación provisional si no se conocen las cuentas o su saldo • Se limitan los supuestos para inmovilizar por créditos no garantizados • No localizado o se desocupe local • Garantía insuficiente • No amplia garantía • Bienes con valor insuficiente
  27. 27. Prescripción • Se mantiene la regla de 5 años pero sin exceder de 10 años, salvo que se encuentre suspendido el plazo (no aplica interrupción) • Plazo máximo de 10 años aplica para créditos fiscales exigidos a partir del 2005 • En el caso de créditos exigibles anteriores a 2005 • SAT podrá hacer efectivo dentro de un plazo de 2 años Delitos fiscales • Se adicionan como sujetos responsables de delitos fiscales • Se tenga calidad de garante • Derivado de contrato o convenio que implique una actividad independiente • Contrabando equiparado • Desaparezca del lugar • Declarar pérdidas fiscales inexistentes

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