Reforma Tributaria – Perspectiva macroeconómica y fiscal

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Juan Ricardo Ortega , Director DIAN

Congreso Andesco de Servicios Públicos y TIC 14º Nacional y 5º Internacional, Cartagena Colombia, Junio 27, 28 y 29 de 2012

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Reforma Tributaria – Perspectiva macroeconómica y fiscal

  1. 1. Reforma tributaria 2012 ELISSA Ministerio de Hacienda – DIAN
  2. 2. E L I S S A Adaptación aEquidad Limpieza Simplicidad Seducción estándares internacionales ELISSA
  3. 3. Inequidad en el sistema tributarioMaría se ganó $24 millones de pesos al mes en 2010 y pagóuna tasa de impuesto de renta de 5.4%, es decir, $15millones de pesos en el año.Pedro se ganó $1.5 millones de pesos al mes en ese mismoaño y pagó la MISMA tasa de impuestos que María, aunqueganó 16 veces menos.
  4. 4. Inequidad en el sistema tributarioUna empresa creada con $20 millones de patrimonio afinales de 2010, consiguió un crédito con un banco en elexterior por siete billones de pesos (US$ 3.500 millones). Unapalancamiento sospechoso que redundará en menor pagode impuesto de renta por lo menos durante 10 años.
  5. 5. E L I S S A Adaptación aEquidad Limpieza Simplicidad Seducción estándares internacionales E1 - Evitaremos que los que ganan menos paguen más impuestos E2 - Impediremos que se abuse de esquemas legales que usan algunas empresas para no pagar sus impuestos E3 - Cambiaremos la situación actual para evitar que los que más ganan se queden con los beneficios tributarios E4 - Combatiremos las trampas que surgen de los tratamientos tributarios especiales
  6. 6. Colombia es el séptimo país más desigual del mundo medido por coeficiente de Gini 0 0,1 0,2 0,3 0,4 0,5 0,6 0,7 0,8 Namibia Islas Comoras Botsuana Belice Haití Angola Colombia Suráfrica Bolivia Honduras Coeficiente GiniFuente: PNUD (2010) y Goñi et al (2011), tomado de Banco Mundial (2012)
  7. 7. Porcentaje de menores de 5 años con días de ayuno por departamento y por grupo étnicoFuente: Misión de Movilidad Social (2012), tomado de Hora 20 (2012)
  8. 8. Redistribución fiscal Colombia Reino Unido La política fiscal en La estructura pensional Los subsidios a los grupos La inequidad original es Inglaterra disminuye el Gini con Colombia no tiene un genera inequidad un sistema de transferencias a similar en Inglaterravulnerables mejoran la más impacto redistributivo distribución del ingreso más pobres los 0,60,55 0,54 0,54 0,53 0,54 0,52 0,52 0,50,45 0,4 0,39 0,360,35 0,34 0,3 Desigualdad antes de Desigualdad incluyendo Desigualdad después Desigualdad después transferencias e subsidios a los más de impuestos directos de impuestos impuestos pobres (Renta) indirectos (IVA) 1=desigualdad total 0=completa equidadFuente: Goñi et al (2011), tomado de Banco Mundial (2012)
  9. 9. Participación de los ingresos del 1% más rico de la población en el total de ingreso de la población. Paises anglo Paises emergentes Colombia 35 30 25 20 15 10 5 0 1930 1933 1936 1939 1942 1945 1948 1951 1954 1957 1960 1963 1966 1969 1972 1975 1978 1981 1984 1987 1990 1993 1996 1999 2002 2005 2008Fuente: Piketty, Alvaredo, Atkinson (2011)
  10. 10. Tarifas marginales máximas en Renta: 1916-2010 Personas (Income) – Empresas (Corporate) – Ganancias ocacionales (Capital Gains)Fuente: visualizingeconomics.com
  11. 11. Colombia exhibe el mayor tramo exento comparado con América Latina y la OCDE ($26,765,000 por año) Tramo exento Colombia Perú Argentina Chile México OCDE 0 0,5 1 1,5 2 2,5 3 3,5 múltiplos de ingreso de hogar promedio Promedio no ponderado de la OCDE, excluyendo a Chile y a México.Fuente: OCDE (2010)
  12. 12. Recaudo de Impuesto sobre la Renta de personas naturales como porcentaje del PIB 10% 9,0% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1,8% 1,1% 1% 0% Colombia Latinoamérica OECDFuente: Jorratt (2010) usando la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos, 2006-07 tomado de Banco Mundial (2012)
  13. 13. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta? Población total 23 45 20,7 Población económicamente activa 4,6* Población ocupada Población que paga Impuesto sobre la Renta 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 (millones de colombianos)Fuente: DANE y DIAN - 2012 *Estimado a partir de declaraciones de renta e información exógena de la DIAN
  14. 14. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta? Población total 45 23 Población económicamente activa 20,7 Población ocupada Población que paga 4,6* Impuesto sobre la Renta 4,6* 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 (millones de colombianos)Fuente: DANE y DIAN – dic 2011 Estimado a partir de declaraciones de renta e información exógena de la DIAN
  15. 15. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta? 3,5 4,6* 1,1Trabajadores independientes que pagan impuesto vía retenciones Declarantes y no pueden declarar renta La mayoría gana menos de $600.000 al mes y pagan en promedio un 6,1% de impuesto sobre sus ingresos Esto aumenta la desigualdad en ingresos: +1,9 puntos de Gini $3,7 BillonesFuente: DANE y DIAN – dic 2011
  16. 16. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta? 290 800 3,5 1,1 1,1 mil mil No Asalariados Declarantes asalariados 26% 74% $1,5 billones $3,7 billones $2,2 billones billones $3,7 41% 59% Los asalariados son una cuarta parte de los que declaran renta pero representan dos quintas partes del recaudo generado por este impuestoFuente: DANE y DIAN – dic 2011
  17. 17. E L I S S A Adaptación aEquidad Limpieza Simplicidad Seducción estándares internacionales Li1 - El estatuto tributario no solo está dividido en 6 libros que contienen más de 881 artículos, sino que además existen 136 disposiciones que lo complementan Li2 - El estatuto tributario es una colcha de retazos y por eso tiene problemas de coherencia y consistencia
  18. 18. E L I S S A Adaptación aEquidad Limpieza Simplicidad Seducción estándares internacionales Si1 - Existen: • 29 tipos de sobre-deducciones • 26 tipos de Ingresos No Constitutivos de Renta • 29 tipos de rentas exentas • 4 tipos de descuentos Si2 - Hay 7 tarifas de IVA. Es un sistema complejo que promueve la evasión y es imposible de administrar. Si3 - El sistema tributario está lleno de procedimientos muy complicados. Si4 - Para personas naturales, la declaración de renta es incomprensible.
  19. 19. E L I S S A Adaptación aEquidad Limpieza Simplicidad Seducción estándares internacionalesSe1 - A los independientes de menores ingresos se les va a devolver RentaSe2 - Ajustaremos el régimen de retenciones para reducir número de devolucionesSe3 - Promoveremos la generación de empleo y la inversión: comprar maquinaria será más barato ya que se podrá descontar el IVA en bienes de capitalSe4 - La DIAN liberará la caja, el capital de trabajo, a PYMEsSe5 - Las sanciones serán menores para reducir la tentación de corrupción y se introducirán sanciones educativasSe6 - Facilitaremos el cumplimiento voluntarioSe7 - Le daremos al sector agropecuario una “tasa de despegue”Se8 - Vamos a hacer que ser formal pagueSe9 - Eliminaremos los costosos anticipos
  20. 20. E L I S S A Adaptación aEquidad Limpieza Simplicidad Seducción estándares internacionales A1 - Crearemos un sistema que hará a Colombia atractiva para que las multinacionales establezcan aquí sus centros de operación e inversión (el HUB de las Américas). A2 - Bajaremos las tarifas de renta para generar más empleo, ser más competitivos y fomentar la inversión. A3 - Crearemos instrumentos para erradicar la evasión a través de paraísos fiscales. A4 - Le daremos dientes al régimen de precios de transferencia A5 - Introduciremos normas anti-abuso y definiremos el fraude tributario.
  21. 21. Situación Actual de la Tributación en el sector
  22. 22. Resumen declaraciones de renta – Total Personas Jurídicas* Concepto de la declaración 2010 2011 Var. % Casos 324.367 309.507 -4,6% Total Patrimonio Líquido 703.140 890.412 26,6% Total Ingresos Netos 939.757 1.046.937 11,4% Total Costos 541.980 606.769 12,0% Deducción Inv. en Activos Fijos 11.581 1.713 -85,2% Total Deducciones 332.953 337.238 1,3% Renta Exenta 7.513 8.421 12,1% Renta Líquida Gravable 59.956 89.704 49,6% Total Impuesto a Cargo 19.351 28.789 48,8% Total Retenciones 13.170 15.170 15,2% Total Saldo a Pagar 11.545 21.297 84,5% Fuente: DIAN *Cifras preliminares: incluye grandes
  23. 23. Resumen declaraciones de renta – Grandes Contribuyentes Concepto de la declaración 2010 2011 Var. % Casos 8.065 8.010 -0,7% Total Patrimonio Líquido 411.768 474.172 15,2% Total Ingresos Netos 666.376 772.973 16,0% Total Costos 377.597 440.180 16,6% Deducción Inv. en Activos Fijos 9.582 1.662 -82,7% Total Deducciones 234.077 242.995 3,8% Renta Exenta 5.843 6.697 14,6% Renta Líquida Gravable 49.090 76.201 55,2% Total Impuesto a Cargo 15.692 24.386 55,4% Total Retenciones 9.124 11.025 20,8% Total Saldo a Pagar 10.407 19.855 90,8%Fuente: DIAN
  24. 24. Impuesto de renta PJ por sectores económicos Año gravable Composición Contribución Concepto /año gravable Variación 2010 2011 2010 2011 a la variaciónMinero 5.648 11.802 29,2% 41,0% 109% 31,8%Manufactura 2.700 3.367 14,0% 11,7% 25% 3,4%Comercio 2.612 3.177 13,5% 11,0% 22% 2,9%Servicios Financieros 2.734 3.099 14,1% 10,8% 13% 1,9%Otros Servicios 1.963 2.468 10,1% 8,6% 26% 2,6%Electricidad, Gas y Vapor 1.565 2.009 8,1% 7,0% 28% 2,3%Transp., Almacenamiento y Com. 1.215 1.700 6,3% 5,9% 40% 2,5%Construccion 738 932 3,8% 3,2% 26% 1,0%Agropecuario, Silvicultura y Pesca 176 235 0,9% 0,8% 33% 0,3%Total Impuesto a Cargo 19.351 28.789 100% 100% 48,8% 48,8%Fuente: DIAN Cifras en miles de millones de pesos
  25. 25. Energía Resumen declaraciones de renta Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %Casos 280 311 11%Total patrimonio bruto 69.151 74.938 8%Pasivos 33.662 35.692 6%Total patrimonio líquido 35.679 39.444 11%Total ingresos netos 28.813 29.926 4%Total costos 19.055 19.254 1%Deducción inversiones en activos fijos 889 358 -60%Total deducciones 6.057 5.298 -13%Renta líquida gravable 4.311 5.141 19%Total Impuesto a cargo 1.238 1.639 32%Total retenciones año gravable 381 410 8%Total saldo a pagar 1.008 1.393 38%Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 4,1% 5,2%(Renta líquida gravable - Total impuesto acargo) / patrimonio líquido 8,6% 8,9%
  26. 26. Gas Resumen declaraciones de renta Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %Casos 130 124 -5%Total patrimonio bruto 3.484 3.726 7%Pasivos 2.037 2.281 12%Total patrimonio líquido 1.446 1.446 0%Total ingresos netos 3.398 3.783 11%Total costos 2.219 2.548 15%Deducción inversiones en activos fijos 60 0 -100%Total deducciones 439 405 -8%Renta líquida gravable 745 836 12%Total Impuesto a cargo 247 276 11%Total retenciones año gravable 41 42 4%Total saldo a pagar 216 251 16%Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 6,9% 7,0%(Renta líquida gravable - Total impuesto acargo) / patrimonio líquido 34,4% 38,7%
  27. 27. Acueducto Resumen declaraciones de renta Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %Casos 1.592 1.679 5%Total patrimonio bruto 12.834 14.052 9%Pasivos 5.685 6.399 13%Total patrimonio líquido 7.281 7.766 7%Total ingresos netos 3.602 3.933 9%Total costos 2.017 2.192 9%Deducción inversiones en activos fijos 163 1 -99%Total deducciones 1.726 1.416 -18%Renta líquida gravable 233 288 24%Total Impuesto a cargo 77 92 20%Total retenciones año gravable 31 34 8%Total saldo a pagar 53 66 24%Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 2,1% 2,3%(Renta líquida gravable - Total impuesto acargo) / patrimonio líquido 2,1% 2,5%
  28. 28. Alcantarillado Resumen declaraciones de renta Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %Casos 837 851 2%Total patrimonio bruto 2.398 2.542 6%Pasivos 1.549 1.575 2%Total patrimonio líquido 899 1.017 13%Total ingresos netos 1.753 1.952 11%Total costos 1.377 1.384 1%Deducción inversiones en activos fijos 16 1 -92%Total deducciones 446 436 -2%Renta líquida gravable 99 121 22%Total Impuesto a cargo 34 40 16%Total retenciones año gravable 17 18 6%Total saldo a pagar 23 26 15%Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 1,9% 2,0%(Renta líquida gravable - Total impuesto acargo) / patrimonio líquido 7,2% 8,0%
  29. 29. Servicios telefónicos y básicos Resumen declaraciones de renta Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %Casos 1.040 894 -14%Total patrimonio bruto 28.760 31.310 9%Pasivos 14.010 16.089 15%Total patrimonio líquido 14.774 15.260 3%Total ingresos netos 16.941 18.425 9%Total costos 8.748 9.190 5%Deducción inversiones en activos fijos 639 374 -41%Total deducciones 7.231 7.131 -1%Renta líquida gravable 1.493 2.531 70%Total Impuesto a cargo 474 832 75%Total retenciones año gravable 338 358 6%Total saldo a pagar 132 738 460%Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 2,7% 4,4%(Renta líquida gravable - Total impuesto acargo) / patrimonio líquido 6,9% 11,1%
  30. 30. Intercambio de datos Resumen declaraciones de renta Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %Casos 650 642 -1%Total patrimonio bruto 831 939 13%Pasivos 462 526 14%Total patrimonio líquido 398 443 11%Total ingresos netos 655 817 25%Total costos 333 426 28%Deducción inversiones en activos fijos 9 0 -100%Total deducciones 265 319 20%Renta líquida gravable 56 69 24%Total Impuesto a cargo 18 21 20%Total retenciones año gravable 23 30 28%Total saldo a pagar 4 5 28%Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 2,6% 2,5%(Renta líquida gravable - Total impuesto acargo) / patrimonio líquido 9,6% 10,8%
  31. 31. Radio y televisión por suscripción Resumen declaraciones de renta Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %Casos 407 405 0%Total patrimonio bruto 3.117 917 -71%Pasivos 1.076 615 -43%Total patrimonio líquido 2.050 343 -83%Total ingresos netos 2.097 687 -67%Total costos 1.247 349 -72%Deducción inversiones en activos fijos 121 0 -100%Total deducciones 844 346 -59%Renta líquida gravable 65 24 -63%Total Impuesto a cargo 22 8 -63%Total retenciones año gravable 49 7 -86%Total saldo a pagar 1 4 265%Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 1,0% 1,2%(Renta líquida gravable - Total impuesto acargo) / patrimonio líquido 2,1% 4,8%
  32. 32. Informática y Servicios conexos Resumen declaraciones de renta Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %Casos 5.912 6.173 4%Total patrimonio bruto 3.126 4.401 41%Pasivos 1.552 2.361 52%Total patrimonio líquido 1.612 2.075 29%Total ingresos netos 4.628 6.155 33%Total costos 2.217 3.079 39%Deducción inversiones en activos fijos 11 0 -99%Total deducciones 1.988 2.528 27%Renta líquida gravable 471 576 22%Total Impuesto a cargo 148 175 18%Total retenciones año gravable 298 362 21%Total saldo a pagar 20 37 85%Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 3,1% 2,8%(Renta líquida gravable - Total impuesto acargo) / patrimonio líquido 20,0% 19,3%
  33. 33. Energía y Gas* (Impuesto a cargo/Ingresos brutos y Rentabilidad ) 45,0% 40,0% 35,0% 30,0% 25,0% Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 20,0% 15,0% (Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio 10,0% líquido 5,0% 0,0% 2009 2010 2011* 2009 2010 2011* Energía GasFuente: DIAN *Cifras preliminares
  34. 34. Acueducto y Alcantarillado* (Impuesto a cargo/Ingresos brutos y Rentabilidad )9,0%8,0%7,0%6,0%5,0% Total impuesto a cargo / Ingresos brutos4,0%3,0% (Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio2,0% líquido1,0%0,0% 2009 2010 2011* 2009 2010 2011* Acueducto AlcantarilladoFuente: DIAN *Cifras preliminares
  35. 35. Servicios Telefónicos e Intercambio de Datos * (Impuesto a cargo/Ingresos brutos y Rentabilidad ) 12,0% 10,0% 8,0% Total impuesto a cargo / 6,0% Ingresos brutos 4,0% (Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio líquido 2,0% 0,0% 2009 2010 2011* 2009 2010 2011* Servicios Telefónicos Intercambio de datosFuente: DIAN *Cifras preliminares
  36. 36. Radio y televisión e Informática y serv. conexos* (Impuesto a cargo/Ingresos brutos y Rentabilidad ) 25,0% 20,0% 15,0% Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 10,0% (Renta líquida gravable - Total 5,0% impuesto a cargo) / patrimonio líquido 0,0% 2009 2010 2011* 2009 2010 2011* Radio y televisión Informática y servicios conexosFuente: DIAN *Cifras preliminares
  37. 37. Reforma tributaria 2012 Índice Tarifa Sistema dual Beneficios IMAN P. Jurídicas Agro Elusión ComplementariosRenta P. Naturales Depuración IMAN Otras disposicionesFormalización Red de Inclusión a la Economía Formal (RIE)Internacional HUB Filiales y sucursalesSanciones Sanciones y procedimientosIVA Simplificación tarifas Bienes de capital
  38. 38. Impuesto sobre la Renta Personas JurídicasDepuración completa Depuración limitada + + Renta Presuntiva se Tarifa inferiorsustituye por el IMAN diferencial para servicios y manufactura Declaración de Renta estándar IMAN* * Alternativo sólo para empresas no grandes contribuyentes
  39. 39. Impuesto sobre la renta Tarifas y competitividad
  40. 40. Región CIVETS
  41. 41. 17% 20% 25% 28% 30% 33% 34% 35%
  42. 42. Vietnam Indonesia Ecuador Perú Turquía EEUU México Brasil Uruguay Egipto Colombia Sudáfrica Costa Rica Venezuela ArgentinaChile Panamá17% 20% 25% 27% 28% 30% 33% 34% 35%
  43. 43. Impuesto sobre la renta Personas JurídicasSistema Dual: Tributación de dividendos
  44. 44. Empresa X Ingresos brutos
  45. 45. Empresa X Impuesto IngresosDeducciones Rentasobre la Renta brutos Líquida Costos Ingresos netos (27%) y descuentos Gravable Base del impuestos sobre la renta
  46. 46. Dividendos Retención Impuesto Socio ADeducciones ensobre la Renta la fuentey descuentos (4%) (27%) Socio B Socio C Socio D
  47. 47. Región CIVETS
  48. 48. Colombia MéxicoSudáfrica Egipto Brasil EEUU Panamá Costa Rica Argentina Indonesia Perú Uruguay Ecuador Turquía Chile VenezuelaVietnam 0% 4% 7% 10% 15% 18% 20% 30%+
  49. 49. Impuesto sobre la renta Personas JurídicasImpuesto Mínimo Alternativo Nacional
  50. 50. Depuraciones de base para IMANCostosIntereses financierosDevoluciones y rebajasIngresos no constitutivos de rentaNómina (condicionado a certificado PILA)Otros impuestosBienes de capital
  51. 51. Impuesto sobre la renta Personas Jurídicas Sector Agro
  52. 52. Impuesto a la Renta Sector Agropecuario Tarifa transversal de renta reducida paraactividades primarias (cultivos y cría de animales) por 10 años, excluyente de otros beneficios en renta.
  53. 53. Sector Minero-Energético • Regímenes actuales son regresivos. – Gobierno debe considerar introducir un sistema más progresivo que permita mayor recaudación. • Normatividad tributaria con defectos – Deducibilidad de pagos de regalías – Depreciación de gastos de capital – Ganancias de capital en enajenación de acciones – Amortización del goodwill. • Crear reglas claras para determinación del valor de minerales en boca de mina para cálculo de las regalías. • Precios de transferencia: Operaciones con paraísos fiscales.Misión de apoyo del FMI
  54. 54. Impuesto sobre la Renta Personas Naturales Depuración Depuración completa limitada + + tabla con tarifas tabla impuesto a marginales pagarDeclaración de Renta estándar IMAN
  55. 55. Impuesto sobre la renta Personas Naturales Exenciones e inequidad
  56. 56. Doble beneficio: tramo exento + 25% exento Impuesto Doble sobre la Renta Inequidad beneficio 33% ≠ Asalariado Otro$103 M Renta líquida: $80 M $80 M 28% * Hasta $6 millones 25% exento* al mes Paga renta $53,6 M$42,7 M sobre: $32,6 M 19%$27,4 M 0% Tramo exento Tramo exento $0 Problemática actual
  57. 57. Doble beneficio: AFC e intereses hipotecarios BANCO Impuesto sobre la Renta Intereses Base gravable del Impuesto sobre la Renta Hipoteca AFC Trabajador Empresa A Problemática actual
  58. 58. Impuesto de Renta – Personas Naturales Beneficios que se eliminan INCR* Deducciones Renta Exenta Los pagos a Deducción por 25% de los pensiones medicina pagos laborales voluntarias. prepagada. Los pagos a terceros (desalarización)*Ingresos No Constitutivos de Renta
  59. 59. Impuesto de Renta – Personas Naturales Beneficios que se modifican INCR* Deducciones Primeros $200 millones Pago de intereses sobre un crédito de ahorrados en cuenta vivienda hasta de $200 millones, AFC, limitado a la siempre que no se haya utilizado el adquisición de vivienda beneficio por AFC. por una sola vez. Permitir deducción complementaria por educación hasta 2 hijos con tope en 500 UVT por hijo.*Ingresos No Constitutivos de Renta
  60. 60. Impuesto de Renta – Personas Naturales Beneficios que se mantienen INCR* Deducciones Gananciales POS (ej. divorcios) Indemnizaciones Pensiones Obligatorias (ej. seguro de daño) Descapitalizaciones*Ingresos No Constitutivos de Renta
  61. 61. Impuesto sobre la renta Personas NaturalesImpuesto Mínimo Alternativo Nacional
  62. 62. Depuraciones de Pensionados (> $13M) base para IMAN Rentistas de capital Independientes con actividad comercial Contratistas AsalariadosAportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)CalamidadesCostosIntereses financierosDevoluciones y rebajasIngresos no constitutivos de rentaNómina (condicionado a certificado PILA)Otros impuestosBienes de capital
  63. 63. Tarifas efectivas promedio por decil de ingreso Tarifa efectiva actual IMAN 8% 7% 6% Tarifa efectiva 5% 4% 3% 2% 1% 0% Decil de Ingreso 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10Gana en promedio:(en $ miles al mes) 66 180 290 407 531 624 740 916 1.307 3.607Fuente datos: DNP, Cálculos y propuesta: MHCP-DIAN
  64. 64. Tarifas efectivas 15,0% Tarifa efectiva actual IMAN 12,5% 10,0% 7,5% 5,0% 2,5% 0,0% 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38 Ingreso Bruto mensual (Millones de pesos) 3,4 0,75 0,45 Millones de contribuyentesFuente: DIAN (2012)
  65. 65. Tarifas efectivas – Personas naturales Tarifa efectiva promedio IMAN ∙ Persona natural 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38 Ingreso Bruto mensual (Millones de pesos) Los puntos representan las 218.000 personas que ganan entre 10 y 38 millones al mes.Fuente: DIAN (2012)
  66. 66. Tarifas efectivas – Asalariados Tarifa efectiva promedio IMAN ∙ Asalariado 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38 Ingreso Bruto mensual (Millones de pesos) Los puntos representan las 84.000 asalariados que ganan entre 10 y 38 millones al mes.Fuente: DIAN (2012)
  67. 67. Tarifas efectivas – No asalariados Tarifa efectiva promedio IMAN ∙ No asalariado 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38 Ingreso Bruto mensual (Millones de pesos) Los puntos representan las 134.000 no asalariados que ganan entre 10 y 38 millones al mes.Fuente: DIAN (2012)
  68. 68. Declaración y pago Artículos Casillas en formularioAsalariados 84 51 Problemática actual
  69. 69. Declaración y pago Artículos Casillas en formularioAsalariados 20 84 15* 51 * Número estimado, el formulario no ha sido aún diseñado Propuesta
  70. 70. Impuesto sobre la Renta Impuestos complementarios
  71. 71. Impuestos complementarios de Renta Herencias y sucesiones: tarifa entre 10% y 15%Ganancia Ocasional: Ganancia Ocasional: tarifa reducida loterías
  72. 72. Red de Inclusión a la economía Formal - RIEEstrategia para que tiendas y panaderías de barrio y pequeños restaurantes crezcan dentro de la formalidad
  73. 73. ABC ProveedoresDE
  74. 74. AClientes B C Proveedores D E
  75. 75. AClientes B C Proveedores D E
  76. 76. A B C Proveedores DCostos que genera el IVA: • Llevar contabilidad ? E • Expedir Factura • Presentar declaración de Arriendo IVA Servicios Gastos fijos • Asumir el IVA en compras Públicos que realice al RS Vigilancia Educación Informalidad Ropa Subsistencia mercado familiar Ahorro Régimen Salud … vejez de IVA Obligaciones formales
  77. 77. A B C Proveedores D E Arriendo Servicios Gastos fijos Públicos Vigilancia Pago único Formalidad Educación Ropa Subsistencia mercado familiar Ahorro RégimenSalud … vejez de IVA Obligaciones formales
  78. 78. Umbral para régimen común del IVA Régimen Régimen Común Común Ventasmensuales $0 $8.6 M $15 M
  79. 79. Etapas y umbrales para pequeños comerciantes Régimen de Inclusión a la Economía Formal $153.000 Régimen S&P y Común $90.000 tarjeta BEPS multiservicios $45.000 Seguro BEPS De Vida Seguro funeral Ventasmensuales $0 $6M $11M $15M
  80. 80. Tributación internacionalColombia HUB regional de inversiones, logística y servicios especializados
  81. 81. Hub de inversiones Inversión Dividendos Subsidiaria Empresa matriz X Argentina País A SubsidiariaPaís AColombia Venezuela Filial Subsidiaria Honduras Problemática actual
  82. 82. Hub de inversiones Dividendos Subsidiaria Empresa matriz X Argentina País 67% A SubsidiariaPaís AColombia Venezuela Filial Subsidiaria 33% Honduras 33% Operación no viable Problemática actual
  83. 83. Hub de inversiones Dividendos Subsidiaria Empresa matriz X Argentina SubsidiariaPaís AColombia Venezuela Filial Subsidiaria Honduras Propuesta Introducir régimen de Holding: HUB de inversiones Propuesta
  84. 84. Sanciones y procedimientos
  85. 85. Sanciones y procedimientosPROBLEMÁTICA PROPUESTA • Reincidencia dentro de tres años se castiga con 25% adicional de sanción aEl Régimen la 1ª reincidencia, 50% a la 2ª, 75% a la 3ª y 100% a las demásSancionatorio no reincidencias.corrige loscomportamientossancionablesSanciones y • Se reduce a la mitad el monto de las sanciones que tenían gradualidad-procedimientos poco • Se reduce a la mitad la sanción por inexactitudrazonables • Procedimientos para sancionar (liquidación oficial y resolución independiente) se unifican.
  86. 86. Impuesto al Valor Agregado Tarifas
  87. 87. Exenciones y exclusiones del IVA = un regalo a los ricos 20% de ingresosmás altos $3,4 $1,4 $0,9 Subsidio muy inequitativo $0,6 20% de ingresos $0,4más bajos Cada gallina representa $335 mil millones en Subsidio exenciones y exclusiones del IVA (en $billones)Fuente datos: Banco Mundial 2012
  88. 88. Exclusiones, exenciones y tarifas del IVA Excluidos Exentos 16%Medicinas y aparatos médicosGas natural y electricidadLápicesBienestarinaCanasta básica (bienes agrícolas)Insumos y maquinaria agrícolasAnimales vivosPanAgua envasadaArmas (defensa nacional)Libros y Cuadernos escolaresExportacionesVISCarnes, huevos y lechesBiodiesel y etanol Propuesta
  89. 89. Tarifas del IVA . 1,6 T- 10 16 20 25 35Serv. de aseo, vigilancia y empleo temp.Hoteles y clubes socialesMedicina prepagadaEndulzantes (fructosa, glucosa) y cacaoInsumos agrícolas (maíz, cereales, arroz)EmbutidosFibra de algodónPescados (incluido el seco) y camaronesFrutas congeladasConcentrados para animalesHerramienta y maquinaria agrícolaEmbarcaciones y camperosVehículos (< US$30.000) y motos (> 185 c.c.)Vehículos (> US$30.000) y aerodinos T+ Impuesto al consumo de lujo Propuesta
  90. 90. Impuesto al Valor Agregado Bienes de capital
  91. 91. IVA en bienes de capital Importación Producción Temporal de largo plazo. nacional Ordinaria Tiene aval MinComercio? Con Sin Mayor valor del Mayor valor Descontable activoIndustria Básica Excluido* del activo en Renta IVA + Arancel en cuotas semestralesOtras industrias Mayor valor del activo*Al cabo de 5 años debe reexportar el bien o pagar IVA y arancel. Dicho IVA esdescontable en Renta Problemática actual
  92. 92. IVA en bienes de capital Importación Producción Temporal de largo plazo. nacional Ordinaria Tiene aval MinComercio? Con SinIndustria Básica Un porcentaje del IVA pagado puede descontarse de IVA cobradosOtras industrias Propuesta
  93. 93. Precio de la Gasolina
  94. 94. Estructura actual de precios de combustibles gasolina componentes diesel 5.355 4.887 60% Ingreso productor 52% Ingreso productor 8% 696 Ingreso productor Biocombustible 716 9% Ingreso productor 12% 1.117 Impuestos Nación 919 11% 13% 1.168 Ingreso productor Impuesto Territorial 301 4% 10% 843 Márgenes Ingreso productor 843 10% Distribución 5% 521 Ingreso productor Transporte y otros 471 6% 9.003 TOTAL * 8.143* Cifras correspondientes a Bogotá durante mayo de 2012
  95. 95. Distribución de los impuestos a los combustibles 2500 pesos por galón Medidas Reducción de 372 $200 pesos 1. Nueva distribución de los 2000 172 por galón impuestos 1500 744 2. Valores expresados en UVT que crecen con la inflación 1000 421 anualmente 1.168 499 3. Permitir que los recursos 500 que gire el Gobierno Nacional 302 0 al FEPC puedan hacer parte Gasolina Diesel del Presupuesto General de IVA la Nación Impuesto Global Sobretasa Sobretasa (50% regional, 50% nacional)Fuente : MHCP, 2012
  96. 96. Reforma tributaria 2012 ELISSA Ministerio de Hacienda – DIAN

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