Grupo IV, Impuestos Sucesorales

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Grupo IV, Impuestos Sucesorales

  1. 1.  Pamela Méndez 2008-6398 Jomar Vargas 2008-5454 Denisse Luciano Las Sucesiones, 2008-6339 Donaciones y Marcelo Salazar Derecho Fiscal 2008-5470 Raúl González 2008-5807
  2. 2. Sucesiones “La sucesión es la transmisión, a una o varias personas que aún viven, del patrimonio que deja una persona a la hora de su muerte.” Artagnan Pérez “La palabra sucesión designa igualmente el patrimonio transmitido: se dice que un heredero recibe la sucesión del de cujus.” MAZEAUD
  3. 3. FORMAS DE SUCEDER1. Por disposición de la ley.2. Por un acto jurídico unilateral obra del difunto.3. Por medio de un contrato.
  4. 4. APERTURA DE LA SUCESIÓN “Las sucesiones se abren por la muerte de aquel de quien se derivan.”Art. 718 Código Civil Dominicano “El domicilio de todo dominicano, en cuanto al ejercicio de sus derechos civiles, es el lugar de su principal establecimiento.” Art. 102 Código Civil Dominicano
  5. 5. Importancia de conocer lafecha de la apertura desucesión. A) Para saber si el heredero llamado a la sucesión tiene la capacidad necesaria para suceder, es necesario existir. B) Para determinar el momento al cual se remonta el efecto de la aceptación, ya que ésta se retrotrae al día en que se abre la sucesión. C) Si hay más de un heredero se debe determinar con precisión en qué momento ha comenzado la indivisión hereditaria.
  6. 6. Calidad para suceder. “Para suceder es preciso existir necesariamente en el momento en que la sucesión se abre. Por consiguiente, está incapacitados para suceder: 1º. El que no ha sido aun concebido; 2º. El niño que no haya nacido viable.” Artículo 725 Código Civil Dominicano
  7. 7. Donación “Un acto por el cual el donante se desprende actual e irrevocablemente de la cosa donada en favor del donatario que la acepta.” Art. 894Código Civil Dominicano “Un contrato solemne por el cual el donante se despoja irrevocablemente de un bien, sin recibir nada a cambio, realizado con intención liberal.” Pérez Mendez
  8. 8. Características de ladonación. A) Es un contrato. B) Es en principio solemne. C) Despoja al donante de su propiedad a favor del donatario. D) Actual e irrevocable. E) A título particular.
  9. 9. Requisitos de validez de ladonación A) Manifestación de la voluntad del disponente. B) La causa. C) Capacidad de disponer a título gratuito. D) Capacidad de recibir a título gratuito.
  10. 10. Sucesiones, Donaciones yDerecho Fiscal A) Los impuestos sucesorales. B) Las leyes sobre los impuestos sucesorales. C) Impuesto sobre la renta y fallecimiento. D) Los impuestos sobre las donaciones.
  11. 11. ImpuestosSucesorales
  12. 12. Requisitos Acta de Defunción Cédula de Identidad y Electoral Acta de Nacimiento Acta de matrimonio Comprobantes gastos funerarios y deudas pendientes de pagos Testamento Libretas de Bancos y Certificados Financieros Título de Propiedad
  13. 13. LAS LEYESSUCESORALES
  14. 14. Leyes SucesoralesLos impuestos sucesorales se ven regidos por la LeyNo.2569-50 de fecha 4 de diciembre de 1950,modificada por la Ley No. 288-04 de fecha 28 deseptiembre del 2004 y por la Ley 173-07 de fecha 17de julio del 2007 de Eficiencia Recaudatoria
  15. 15.  EsteImpuesto sucesoral está a cargo de los herederos, sucesores y legatarios. También satisfarán los impuestos sucesorales aquellos que hayan ingresado a la sucesión por estirpe, o sea, por derecho de representación, lo harán a medida en que hubiesen debido hacerlo sus representados, o causantes inmediatos.
  16. 16. De esta masa hereditaria seharán las siguientesdeducciones: 1. Las deudas a cargo del causante de la sucesión que consten en escritura pública o privada, con las siguientes excepciones:a) Las constituidas por el causante en favor, ya seadirectamente o por interposición de otra persona,de sus presuntos herederos y legatarios, delcónyuge, de los tutores testamentarios, albaceas yapoderados o administradores generales del De-Cujus;b) Aquellas cuya exigibilidad dependa de la muertedel causante;c) Las reconocidas únicamente por acto de últimavoluntad del causante.
  17. 17.  2.- Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendientes el causante; 3.- Los gastos de última enfermedad pendientes de pago al ocurrir el fallecimiento del Causante; 4.- El importe de las deudas mortuorias y gastos de funerales, con exclusión absoluta de los gastos que se hagan en monumentos, salvo el caso en que por acto de última voluntad lo haya exigido el causante; 5.- Los créditos hipotecarios y sus consecuencias podrán deducirse de la masa hereditaria cuando el inmueble que sirva de garantía a aquellos se halle dentro del territorio de la República Dominicana, sin que en ningún caso la deducción pueda ser mayor que el monto del valor del inmueble; 6.- Las sumas adeudadas a los trabajadores por derecho de preaviso y auxilio de cesantía, de conformidad con las disposiciones de la Ley sobre Contratos de Trabajo, en caso de fallecimiento de los patronos; 7.- Los gastos de fijación de sellos e inventarios.
  18. 18.  La tasa de este impuesto será de un 3% de la masa sucesoral, luego de realizadas las deducciones mencionadas anteriormente. Sin embargo, por cada mes o fracción de mes de retardo en el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la tasa de este será aumentada en un dos por ciento (2 %), sin que en ningún caso dicho recargo pueda exceder del cincuenta por ciento (50 %) del monto del impuesto principal adeudado.
  19. 19. Están exentos de pago delimpuesto sucesoral: 1.- Las transmisiones cuyo importe líquido sea inferior a Quinientos Pesos Oro (RD$500.00) y, cuando se trate de parientes en línea directa del De-Cujus, aquellas cuyo líquido sea inferior a Un Mil Pesos Oro (RD$1,000.00). 2.- El bien de familia instituido por la Ley No. 1024, de fecha 24- 10-28, modificado por la Ley No. 5610, de fecha 25-8-6 1; 3.- Los seguros de vida del causante; y 4.- Los legados hechos a los establecimientos públicos y a las instituciones de caridad, beneficencia o de utilidad pública reconocida por el Estado.
  20. 20.  Cuando haya litigio entre los copartícipes de la sucesión, acerca de sus respectivos derechos, el impuesto se pagará provisionalmente según el tipo que deban satisfacer los litigantes de la categoría menos gravada. Terminado el litigio, se hará una nueva liquidación para el cobro del impuesto a los nuevos herederos, y se les reembolsará a los que hayan pagado provisionalmente, y no resulten ser beneficiarios de la referida sucesión. En caso contrario la liquidación provisional se reputará definitiva.
  21. 21. Privilegio del Estado para elPago del Impuesto Sucesoral Esimportante resaltar que el Estado tiene privilegio para el pago del impuesto sucesoral sobre todos los bienes comprendidos en las sucesiones abiertas. Este privilegio es oponible a terceros independientemente de toda inscripción, y tiene prelación sobre los establecidos en el artículo 2103 del Código Civil.
  22. 22. Procedimiento para el Pagode los Impuestos  Las declaraciones para fines de impuesto sobre sucesiones deberán Los herederos, sucesores, ser hechas dentro de los noventa legatarios y donatarios están (90) días de la fecha de apertura obligados a presentar de la sucesión, no obstante el plazo que le confiere a los beneficiarios el conjunta o separadamente, Art. 795* del Código Civil; una declaración escrita en  La no presentación de la quintuplicado, jurada ante un declaración para los fines de pago Notario Público, o ante un Juez de los impuestos sobre sucesiones, de Paz. en los plazos establecidos, dará Éstas deberán ser hechas al lugar a la aplicación de un recargo sobre el impuesto que deban Colector de Rentas Internas satisfacer los infractores, de del lugar en que se haya conformidad con la siguiente abierto la sucesión o se escala: Por un mes o fracción de hubiere instrumentado el acto mes después del plazo 10 %. Por de donación. En las más de un mes hasta tres meses poblaciones donde no existan después del plazo 20 %. Por más de Colectores de Rentas Internas tres meses hasta seis meses después del plazo 25%. Por más de seis las declaraciones serán meses hasta nueve meses después recibidas por el Tesorero del plazo 30%. Por más de nueve Municipal, y este la remitirá al meses hasta un año después del Colector de Rentas de su plazo 35%. Por más de un año en Jurisdicción. adelante 50%
  23. 23.  Después de recibida la declaración por el Colector de Rentas Internas, este deberá remitirla inmediatamente a la Dirección General del Impuesto sobre la  Ya hecha la liquidación del Renta, la cual procederá a su impuesto, se notificará a los verificación e informe. contribuyentes, por conducto Si después de efectuada la del declarante, los cuáles verificación y depuración, si la Dirección General del Impuesto deberán efectuar su pago sobre la Renta aprecia que la dentro de los 30 días de la declaración el inventario son notificación, siendo estos exactos y verídicos, dispondrá que solidariamente responsables se proceda a liquidación del del pago del impuesto impuesto. Si por el contrario, liquidado. Este pago deberá aprecia que la declaración y el inventario no son completos, ser hecho en la Colecturía de sinceros, exactos o ajustados a esta Rentas Internas Ley, someterá a los contribuyentes, correspondiente. por conducto de los declarantes,  Transcurrido este plazo, sin que mediante carta certificada, las el pago de los impuestos observaciones o modificaciones que considere de lugar, y si los hubiese sido efectuado, se contribuyentes las aceptan dentro procederá al cobro los diez días de la notificación, o no compulsivo de los mismos, las objetan dentro del mismo plazo, aplicándose el recargo se procederá a la liquidación del explicado anteriormente, impuesto sin derecho alguno a aumentándose la tasa de los reclamo por parte de los declarantes ni de los demás impuestos a un 2%. herederos, sucesores, legatarios o donatarios, que, estando obligados a presentar la declaración no la hubieren presentado en los plazos indicados anteriormente
  24. 24. Penalidad  Sila declaración jurada se realiza luego de los 90 días se aplicarán los siguientes recargos: Desde Hasta Recargo 1 día 1 mes 10% Más de 1 mes 3 mese 20% Más de 3 meses 6 meses 25% Más de 6 meses 9 meses 30% Más de 9 meses 1 año 35% A partir del año - 50%
  25. 25. Impuesto Sobre la renta Que es el Impuesto Sobre la Renta? Que es la Sucesión Indivisa? Base Legal para Establecer los Impuestos Sobre la Renta sobre las Sucesiones Indivisas. Tiempo a partir del cual se calculan las rentas para determinar el monto de las Sucesiones Indivisas Rentas Imponibles a las Sucesiones Indivisas. Tasa Aplicable a la Sucesión Indivisa.
  26. 26. Tasa para el pago del ISR paralas personas físicas Escala retención asalariados 2011​Escala Anual Tasa​​Renta hasta RD$371,124.00 ​ExentoRentas desde RD$371,124.01 hasta 15% del excedente deRD$556,685.00 RD$371,124.01​Rentas desde RD$556,685.01 hasta ​RD$27,834.00 más el 20% del RD$773,173.00 excedente de RD$556,685.01Rentas desde RD$773,173.01 en RD$71,132.00 mas el 25% deladelante excedente de RD$773,124.01
  27. 27. Impuesto sobre Donaciones Cuando recibimos una donación u obsequio que supere un determinado importe, también quedamos obligados a entregar al Estado una parte del mismo, mediante el llamado “Impuesto de Donaciones”.
  28. 28. ¿Quiénes pagan este impuesto? En lo que se refiere a las Donaciones, el impuesto secargará a los favorecidos y recaerá sobre el valor de los bienes donados.
  29. 29. Tasa del ImpuestoLa deuda tributaria se calcula aplicando:- La tasa del impuesto a pagar, en el caso de las Donaciones, la tasa es de un 25% del valor de la donación;- El monto de la donación; y- El grado de parentesco, esto es, de la relación del causante con el beneficiario.
  30. 30. La Base Imponible En las donaciones y demás transmisiones lucrativas“inter vivos” la base imponible esta constituida por elvalor neto de los bienes y derechos adquiridos, estoes, el valor real de los bienes y derechos, menos lascargas y los gastos deducibles
  31. 31. Las Cargas y Pago del Impuesto Las donaciones con cargas son aquellas hechas bajo condición de que todos o parte de los bienes donados sean afectados a un uso impuesto por el disponente. Los donatarios soportaran el impuesto solamente en la medida en que fueren beneficiados.
  32. 32. Plazo para la presentación de la Declaración JuradaEl art. 26 de la Ley No. 2569 establece que el plazopara la presentación de la Declaración Jurada es dentro de los 30 días después de realizada la donación. Una vez finalizado este plazo, los donatarios no tendrán derecho a prórroga.
  33. 33. Documentación que debe aportarsePara dar inicio a la liquidación, la Declaración Jurada,deberá contener las menciones y datos siguientes: Calidades de los contratantes; Grado de parentesco entre ellos; Valor naturaleza y situación de los bienes enajenados; Cargas impuestas a los interesados; Proporción entre los aportes si se trata de la constitución o modificación de una sociedad; Gravámenes que pesan sobre los bienes enajenados; Causa de la exención, si existiere.
  34. 34. Sanciones Elincumplimiento de los deberes formales de dicha declaración, tales como la no presentación de la Declaración Jurada, suministrar información falsa o inexacta, entre otros, se penaliza con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.
  35. 35. Caso Práctico Juan Pérez falleció el 5 de diciembre del 2011, dejando como activos dos casas de 5 millones de pesos cada una, y un pasivo relativo a los gastos de última enfermedad que este incurrió, que hizo un total de 300 mil pesos. Juan tuvo 3 hijos, Ana, María y Joan, los cuales presentaron su declaración jurada el 26 de diciembre del 2011. Posteriormente, el 5 de enero del 2012 los sucesores reciben la notificación de la liquidación del impuesto. Y todavía al 10 de febrero del 2012 los sucesores no han realizado ningún pago de impuestos sucesorales.
  36. 36. Preguntas La DGII podría cobrar la totalidad de los impuestos sucesorales solamente a Joan? Cuál sería la masa sucesoral de la cual se van a calcular los impuestos sucesorales? Bajo qué tasa de porcentaje se le va a calcular los impuestos sucesorales, si los sucesores van a pagar el día 10 de febrero? Calcule el pago total de impuestos sucesorales que pagarán Ana, María y Joan?

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