Planeación fiscal inmobiliaria 1

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Plan de optimiación fiscal y tributaria para proyectos inmobiliarios

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Planeación fiscal inmobiliaria 1

  1. 1. PLANEACIÓNFISCALINMOBILIARIA Módulo 11, Fiscal y Tributario. (MDI)Maestría en Dirección de Empresas Constructoras e Inmobiliarias. UNIS. Al Cougar
  2. 2. INDICEÍNDICE.  Ventajas de una buena Planeación Tributaria - FiscalINTRODUCCIÓN  Fases de la Planeación Tributaria - Fiscal.MARCO TEÓRICO  Aspectos a considerar para una Planeación Tributaria Definición de Planeación.  Las decisiones que tome una entidad en materia de Planificación o Planeación. impuestos podría tener incidencia directa en factores Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. Naturaleza de la Planeación. como? Componentes de la Planeación.  Planeación Tributaria y Optimización. Premisas de la Planeación..  Factores que hacen necesaria una Planeación Principios de la Planeación. Tributaria. Pasos y/o Etapas del proceso de Planeación.  Metodología de la Planificación Fiscal - Tributaria. Importancia de la Planeación.  Incidencia de los impuestos en las finanzas de las Necesidad de integrar los procesos de Planeación. empresas. Impacto para las empresas.  Elusión fiscal. Ventajas que se obtiene al planear.  Razones para la evasión de impuestos. Desventajas.  Por qué surgen los paraísos fiscales? Importancia de la Planeación.  Los Paraísos Tributarios o Centros Offshore. Cualidades de un buen Plan.  Características de las jurisdicciones offshore o de los Elementos que se deben de tomar en cuenta para realizar paraísos fiscales. un buen plan.  Identificación de los Paraísos Fiscales Causas para el fracaso de una empresa. MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS Definición de Planeación Estratégica. POR LAS EMPRESAS PARA LLEVAR A CABO UN Como lograr la integración de todos los procesos de PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y OPTIMIZACIÓN Planificación? FISCAL Beneficios de la Planeación Estratégica.  Esquema no. 1 Modelo de Planeación y Optimización Definición y Objetivos de Administración Financiera. Fiscal para un Proyecto Inmobiliario actual. Importancia de la Administración Financiera.  Esquema No. 2 Modelo de Planeación y Optimización Definición de Planeación Tributaria - Fiscal. Fiscal para un Proyecto Inmobiliario para enero 2013 Objetivo de la Planificación tributaria - fiscal. Concepto de la Planeación tributaria - Fiscal. CONCLUSIONES. Objetivo de la Planeación Tributaria - Fiscal. RECOMENDACIONES. Importancia de la Planeación Tributaria - Fiscal. ANEXOS. Qué es la Planeación Tributaria y Fiscal en el sector Privado 2  Leyes importantes a conocer que tienen un rol Factores que hacen necesaria la Planeación Tributaria - preponderante en la toma de decisiones para un Fiscal. Planeamiento Fiscal - Tributario. BIBLIOGRAFIA.
  3. 3. INTRODUCCIÓN La Globalización económica mundial ha contribuido a que todos los países abran sus fronteras al comercio; estehecho ha determinado la configuración y formación de bloques económicos en diferentes continentes en el mundo. Elproceso ha generado una serie de cambios en los procesos económicos de los países, principalmente en la apertura Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.de fronteras. En Guatemala existen varios sectores económicos, dentro de los cuales destaca el relacionado con la IndustriaInmobiliaria y de la Construcción, el cual es un sector cuya participación en el producto Interno bruto del país essignificativa. Ante los cambios que se vienen produciendo, en la producción y comercialización de bienes y servicios anivel mundial, este sector empresarial debe asumir nuevos compromisos, estrategias y acciones concretas que lepermitan generar las condiciones sociales y económicas para asegurar su sobrevivencia, fortalecimiento y desarrollode cara al proceso de globalización. Para lograr competir a nivel internacional, el sector de la Industria Inmobiliaria y de la Construcción debe revisara profundidad sus métodos de trabajo, su lógica de producción, de organización empresarial y otros aspectosrelevantes, que le permita contar con la adecuada información y planificación básica y necesaria para generar unproceso de reingeniería total de su actuación como sector dentro del conjunto de la economía nacional einternacional. De esa cuenta, el planteamiento de un proceso de Planeación Estratégica, Financiera, Tributaria y Fiscal, seconvierte en una de las actividades fundamentales de las Empresas Constructoras e Inmobiliarias. Por tal motivo, esun tema urgente y prioritario para poder crear las condiciones necesarias que apunten a la consolidación del sector enla era de la mundialización de la economía. Cuando se habla de Planificación Fiscal y Tributaria como parte de la Planificación Estratégica y Financiera delas empresas, puede que resulte redundante, pues es lógico pensar que dentro de una adecuada PlanificaciónEstratégica se han tomado las previsiones respectivas en materia fiscal y tributaria, esto considerando que laDirección Estratégica se define como: “El arte y la ciencia de formular, implantar y evaluar las decisiones a travésde las funciones que permitan a una empresa lograr sus objetivos, mediante la evaluación de los factores internos yexternos que la rodean integrando todos los departamentos, funciones, actividades y tareas en pro de laoptimización de los resultados”. Siendo uno de los factores externos actuales, más importantes, en el sectorinmobiliario y de la construcción, la alta incidencia fiscal que sobre los resultados económicos de las empresas y su 3actividad comercial suceden. continuación 1/3
  4. 4. INTRODUCCIÓNSin embargo, este ensayo pretende establecer que una adecuada utilización de la Planificación Fiscal y Tributaria en Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.las Empresas Constructoras e Inmobiliarias y que la implementación de esta, como parte de la PlanificaciónEstratégica y Financiera de las Empresas, es de suma importancia.Con la realización del presente ensayo, se pretende contribuir a revisar los aspectos teóricos fundamentales queorientan el marco teórico de la Planeación Estratégica, Financiera, Tributaria y Fiscal y con ello generar uninstrumento para el análisis y consulta, mediante la ejecución de Métodos de Planeación Fiscal y Tributaria desde laperspectiva empresarial.Por lo consiguiente, la Planeación Fiscal y Tributaria se puede definir como: “la actividad que permite prever lamejor situación económica, financiera y fiscal, una vez cumplido todos los requerimientos legales en materiatributaria, que un contribuyente tendrá o puede tener frente a la administración tributaria”. En otras palabras, sedefine como” la voluntad por optimizar la carga tributaria como consecuencia de la actividad económica que serealiza”.Al vincular las definiciones que se estudiaron en los párrafos anteriores, se entiende que la Planificación Fiscal yTributaria surge como una respuesta para dar cumplimiento a la obligación fiscal y tributaria que tienen losparticulares para con el estado quien haciendo uso de su "Soberanía Tributaria" implanta, ejecuta y exige tributos alos particulares llamados "contribuyentes".Ahora bien, la falta de una Planificación Fiscal y Tributaria incidirá directamente en la Planificación Estratégica yFinanciera de las Empresas Constructoras e Inmobiliarias, originando: disminución en la rentabilidad, desequilibrioen sus presupuestos, afectando directamente su liquidez; los aportes tributarios pueden traducirse en evasión fiscaldebido a la búsqueda mecanismos inadecuados para minimizar el pago de tributos y, finalmente, no hay preparaciónpara hacerle frente a los diferentes escenarios fiscales, lo cual tiende a incidir directamente en su resultadoeconómico y financieroEn vista de esta situación es necesario realizar un estudio que conteste a las siguientes interrogantes:cuál es elImpacto de la planeación fiscal en la planificación estratégica y la actividad económica/financiera de las EmpresasInmobiliarias y Constructoras?, cuales los beneficios de su aplicación en la actividad administrativa y contable?,cuál es su incidencia en el rendimiento económico y financiero? y cuál es su aporte en la optimización de los 4procesos tributarios? Entre otros. continuación 2/3
  5. 5. INTRODUCCIÓN Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.Actualmente en gran parte de las Empresas Inmobiliarias y de la Construcción se presentan escenarios como la faltade liquidez para hacerle frente a la carga impositiva que generan los tributos como por ejemplo el Impuesto Sobre laRenta, esta situación puede ser generada por la no previsión o producto de una errada planificación fiscal. Existenalternativas, mecanismos o estrategias que permiten estimar la carga impositiva de determinado tributo con lafinalidad de tomar las previsiones necesarias para cubrir estas erogaciones, que en la mayoría de los casos no sonimprevistasPor lo que la Planificación Fiscal y Tributaria le permite a estas empresas adoptar alternativas o estrategias quedentro del marco legal vigente proporcionen una erogación justa de su carga tributaria sin dejar de cumplir con suobligación hacia el Estado y de esta forma poder preservar su patrimonio para continuar con su funcionamientoeconómico, permaneciendo activa dentro del mercado competitivo; también es utilizada como parámetros paratomar decisiones, por lo que ayuda a reducir la crisis, da mejor uso a los recursos y define las prioridades, a saber quelos beneficios principales de una buena Planificación Fiscal y Tributaria son:• Es un instrumento que permite a las empresas disminuir el monto a incurrir por concepto de impuestos, sin interferir en el desenvolvimiento cotidiano de la organización y sin cometer ninguna infracción.• Busca actualizar los métodos administrativos, considerando en impacto de los distintos tributos.• Por otra parte, optimiza la coordinación de los esfuerzos para el cumplimiento de los objetivos y medidas de control para mantener la eficiencia y la efectividad en el proceso.En base a lo anterior constituye este ensayo una herramienta de análisis y divulgación de los beneficios que traeconsigo la implementación de un proceso de Planeación Fiscal y Tributaria como parte esencial de la Planificación yAdministración Estratégica para las Empresas Inmobiliarias y de la Construcción y las incidencias que sobre laactividad económica y financiera tienen lugar al existir una optimización de los procesos fiscales y tributarios en losdistintos escenarios.Así mismo éste ensayo contribuirá con el fortalecimiento de la cultura tributaria, ya que, en la misma medida que seconozcan y se entiendan los beneficios de una correcta Planificación Fiscal y Tributaria se deben conocer y entenderlos procesos tributarios que le dieron origen. De esta manera se dejara a un lado posibles improvisaciones y decontingencia tributaria. 5 continuación 3/3
  6. 6. MARCO TEÓRICO6 Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
  7. 7. DEFINICIÓN DE PLANEACIÓN Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.• La planeación consiste en fijar el curso concreto de acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrán de orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo, y la determinación de tiempos y números necesarios para su realización". A. Reyes Ponce.• "Determinación del conjunto de objetivos por obtenerse en el futuro y el de los pasos necesarios para alcanzarlos a través de técnicas y procedimientos definidos" Ernest Dale.• “Planeación es la selección y relación de hechos, así como la formulación y uso de suposiciones respecto al futuro en la visualización y formulación de las actividades propuestas que se cree sean necesarias para alcanzar los resultados esperados" George R. Terry.• "La planeación es el primer paso del proceso administrativo por medio del cual se define un problema, se analizan las experiencias pasadas y se embozan planes y programas" J. A. Fernández Arenas.• "La planeación consiste en determinar los objetivos y formular políticas, procedimientos y métodos para lograrlos" L. J. Kazmier.• "Sistema que comienza con los objetivos, desarrolla políticas, planes, procedimientos, y cuenta con un método de retroalimentación de información para adaptarse a cualquier cambio en las circunstancias" Burt K. Scanlan.• "Método por el cual el administrador ve hacia el futuro y descubre los alternativos cursos de acción, a partir de los cuales establece los objetivos" Joseph L. Massie.• "Planear es el proceso para decidir las acciones que deben realizarse en el futuro, generalmente el proceso de planeación consiste en considerar las diferentes alternativas• en el curso de las acciones y decidir cuál de ellas es la mejor" Robert N. Anthony. 7
  8. 8. PLANIFICACIÓN O PLANEACIÓN • Es la primera función administrativa porque sirve de base a las demás funciones. Esta función determina por anticipado cuáles son los objetivos que deben cumplirse y que deben hacerse para alcanzarlo; la planeación comienza por establecer los objetivos y detallar los planes necesarios para alcanzarlos de la mejor manera posible. • Planear y determinar los objetivos consiste en seleccionar por adelantado el mejor camino para lograrlos. La planeación determina dónde se pretende llegar, qué debe hacerse, cómo, cuándo y en qué orden. Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. • La planificación desde el punto de vista organizacional constituye un proceso administrativo a través del cual, las EMPRESAS con el empleo de recursos tanto humanos como de capital, alcanzan los objetivos propuestos, por lo que se puede decir entonces que mediante el uso de la planificación se establecen objetivos y se emprenden las acciones necesarias para el logro de los mismos. • El primer paso en la planificación consiste en la selección de las metas, luego se establecen los objetivos y finalmente se fijan los programas para alcanzarlos. • Para Goodstein, Nolan y Pfeiffer (1998), la planificación "es el proceso de establecer objetivos y escoger el medio más apropiado para el logro de los mismos antes de emprender la acción", (p.5) • Para Terry (1961) la planificación "es la selección y relación de los hechos, así como la formulación y uso de suposiciones respecto al futuro en la visualización y formulación de las actividades", (p.190)Por otra parte, es útil señalar que la planificación debe ser un proceso reiterativo, es decir, se debe ejecutar continua ydiariamente el plan, de forma tal que se origine un círculo de retroalimentación entre la planeación, la supervisión y laejecución. El diseño del plan proporciona a las organizaciones el marco teórico que tiene en mente sus empleados y quepodrá ser ejecutado por los gerentes y otros individuos que estén analizando y evaluando sus logros continuamente, paraasí lograr la administración óptima de la organización. EMPRESA DEFINICION: La empresa es una unidad económica en donde convergen recursos humanos, ( mano de obra calificada, no calificada, profesional, seme profesional, técnica, etc.) recursos económicos ó financieros, ( manejo adecuado del dinero que la empresa requiere para el desarrollo de sus actividades) recursos técnicos,(instalaciones, edificios, plantas industriales, maquinarias, tecnologías, herramientas, etc.) y recursos materiales (materias primas, materiales directos, indirectos, etc.); con la finalidad de obtener una rentabilidad o brindar un servicio. 8
  9. 9. NATURALEZA DE LA PLANEACIÓN COMPONENTES DE LA PLANEACIÓNLos planes contribuyen en forma positiva al • Pronósticoscumplimiento de los objetivos de la empresa. • Objetivos• La planeación tiene más relación con el control, • Políticas Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. porque la acción planificada no puede ser • Procedimientos eficiente, si el control no mantiene a los subordinados en la dirección adecuada, • Programas mediante la corrección de las desviaciones de • Presupuestos los planes.• La planeación persigue eficiencia en los planes. Un plan eficiente es aquel que logra alcanzar los objetivos con un mínimo de consecuencias imprevistas y con bajos costo. PREMISAS DE LA PLANEACIÓN• Una vez definida la planeación, se requiere • Se define como el ambiente previsto en el determinar el "qué" de las actividades, es decir, cual se espera que operen los planes. "qué se va a hacer". Conociendo lo anterior Incluyen suposiciones o pronóstico del seguirá "cómo se va hacer", posteriormente "en futuro y condiciones conocidas que dónde se va hacer" y por último "cuándo se va a afectarán la operación de los planes. hacer". En cuanto al tiempo, surge una Ejemplo: Las políticas predominantes y los clasificación: Si es a corto o a largo plazo. planes existentes en la compañía que controlan la naturaleza básica de los planes. • Económicas: Relacionadas con la productividad de la empresa. • Fiscales: Relacionada con el Estado. 9
  10. 10. PRINCIPIOS DE LA PLANEACIÓN • Factor Limitante: Al seleccionar alternativas, cuanto más puedan los individuos reconocer y resolver aquellos Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. factores limitantes o esenciales para el logro de la meta deseada, con más claridad y precisión podrá seleccionar la más probable. • Compromiso: La planificación lógica abarca un período de tiempo en un futuro necesario para prever, a través de una serie de acciones, el cumplimiento de los compromisos incluidos en una decisión. • Flexibilidad: Cuanto mayor sea la flexibilidad que se pueda imprimir a los planes, menor será el peligro de pérdidas en los cuales se incurre por sucesos inesperados, pero el costo de la flexibilidad deben pasar es ante los riesgos que implican los compromisos futuros. • Cambio de Rumbo: Cuanto más se comprometen con el futuro las decisiones de la planificación, tanto más importante es para un analista o planificador revisar periódicamente los acontecimientos y las expectativas, y diseñar los planes en forma necesaria para mantener el curso hacia las metas deseadas. • Racionalidad: Se basa en la selección de alternativas de forma inteligente, analizando sus ventajas, eligiendo aquellas que permita el máximo aprovechamiento de los recursos. • Previsión: Surge del análisis del pasado, del presente y de la proyección de las tendencias detectadas a una fecha futura. • Nacionalidad/universalidad: Consiste en establecer objetivos claros y precisos encuadrados dentro de la realidad, que correspondan a la dinámica socio - económica local, o en el ámbito que abarcará el plan, previendo las consecuencias que producirá su aplicación. • Unidad: Integración de los diferentes planes a manera de obtener un todo orgánico, coherente y compatible. • Continuidad: Los planes deben darse como un proceso continuo. No se deben abandonar las metas. La planificación no tiene fin en el tiempo. • Inherencia o Inmanencia: La planificación es necesaria en cualquier organización para alcanzar sus fines, objetivos y metas. Es necesario planificar para prepararse a los cambios, la conducción empírica de toda empresa trae resultados negativos. • Simplificación y Estandarización: Significa que las metas deben ser simples y que los productos deben tratar de estandarizarse, al igual que sus procedimientos. 10
  11. 11. PASOS Y/O ETAPAS DEL PROCESO IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓNDE PLANEACIÓN Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. Según Cortés (1998), el proceso de planeación • La planificación establece un esfuerzo coordinado, incluye cinco pasos principales: este proporciona orientación a los administradores y no administradores por igual. La planificación  Definición de los objetivos organizacionales. proporciona esperanzas y estímulos para alcanzar  Determinar dónde se está en relación a los mejores metas. objetivos. • La importancia de la planificación es mucho más  Desarrollar premisas considerando grande que la de simplemente proporcionar situaciones futuras. soluciones para los problemas, ésta abre las puertas  Identificar y escoger entre cursos alternativos a las nuevas formas de hacer las cosas y revela de acción. oportunidades específicas que antes eran  Puesta en marcha de los planes y evaluar los desconocidas para quien hace la planificación. resultados. • La planificación reduce el grado de incertidumbre al Igualmente, para el Instituto de Formación Gerencial, obligar a los administradores a ver hacia el futuro, a las etapas o pasos de la planificación serían: anticipar los cambios y a considerar el impacto del • Retrospectiva: Análisis de Pasado. cambio y desarrollo de las respuestas adecuadas. • Establecimiento de Metas y Objetivos. • La planificación también reduce las actividades antieconómicas, reduce costos y facilita la adopción • Estrategias. de estrategias, que se utilizarán con el propósito de • Políticas a Emplear. lograr el éxito en la organización en cada una de sus  Discusión y Aprobación. actividades.  Ejecución del Plan.  Control, Ajustes y Valoración. 11
  12. 12. LA NECESIDAD DE INTEGRAR LOS EL IMPACTO PARA LAS EMPRESASPROCESOS DE PLANEACION Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. • La capacidad de definir e implementar una estrategia • Para muchas empresas esta nueva realidad se traduce adecuada, la reducción del capital de trabajo, la por una contracción de la actividad, una dilatación de capacidad de evaluar y seleccionar las inversiones, la las condiciones de cobro, una dificultad mayor para posibilidad de planificar e orientar los gastos de acceder a una financiación bancaria y una erosión de la manera eficiente, la capacidad de calcular rentabilidad. Muchas organizaciones ya entraron en rápidamente el margen bruto por producto/servicio, zona de sobrevivencia o anticiparon una reducción de la contribución marginal por mercado o canal de su rentabilidad. Para mitigar el impacto están buscando distribución, la posibilidad de simular el impacto de reducir costos, optimizar sus procesos para ganar en varios escenarios rápidamente se vuelven habilidades eficiencia y seguir ofreciendo una propuesta de valor muy valiosas para cualquier organización porque atractiva en los mercados en los cuales operan. permiten asegurarse que el uso de todos los recursos • Focalizar su atención en el Cash Flow, y tener un está alineado con la estrategia y porque entregan la análisis detallado de rentabilidad. flexibilidad necesaria al momento de la toma de decisión. • Pero para lograr esos objetivos, la estrategia, las operaciones y las proyecciones económicas y financieras no pueden mas planificarse de manera aisladas. Entramos en la era de la planificación integrada, que se caracterizará por una integración de los procesos siguientes: • Planificación estratégica • Planificación económica (presupuesto económico financiero) • Planificación de la demanda, de la distribución, de la producción y de las compras. • Análisis de rentabilidad 12
  13. 13. VENTAJAS QUE SE OBTIENEN AL DESVENTAJAS PLANEAR • La planeación está limitada por la exactitud de• Propicia el desarrollo de la empresa. Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. la información y de los hechos futuros.• Reduce al máximo los riesgos. • La planeación cuesta mucho: Algunos• Maximiza el aprovechamiento de los recursos y tiempo. argumentan que el costo de la planeación• Requiere actividades con orden y propósito: excede a su contribución real Se enfocan todas las actividades hacia los resultados • La planeación tiene barreras psicológicas: Una deseados y se logra una secuencia efectiva de los esfuerzos. barrera usual es que las personas tienen más en Se minimiza el trabajo no productivo. Se destaca la utilidad cuenta el presente que el futuro. del logro. La diferencia es la utilidad del logro. La planeación • La planeación ahoga la iniciativa: Algunos creen distingue entre la acción y el logro. que la planeación obliga a los gerentes a una• Señala la necesidad de cambios futuros: forma rígida de ejecutar su trabajo. La planeación ayuda al gerente a visualizar las futuras • La planeación demora las acciones: Las posibilidades y a avaluar los campos clave para posible emergencias y apariciones súbitas de participación. Capacita al gerente a evitar la entropía o situaciones desusadas demandan decisiones al tendencia a dejar que las cosas corran, a estar alerta a las momento. oportunidades, y a ver las cosas como podrían ser, no como • La planeación tiene limitado valor práctico: son. Algunos afirman que la planeación no sólo es• Contesta a las preguntas "y qué paso sí…": demasiado teórica, sino que son más prácticos Tales preguntas permiten al que hace la planeación ver, a otros medios. través de una complejidad de variables que afectan a la acción que desea emprender.• Proporciona una base para el control: Por medio de la planeación, se determinan las fechas críticas desde el principio y se fijan la terminación de cada actividad y las normas de desempeño, estas sirven de base de control.• Ayuda al gerente a obtener status: La planeación adecuada ayuda al gerente a proporcionar un a dirección confiada y agresiva, capacita al gerente a tener a la mano todo lo necesario evitando que se diluyan o se anulen 13 sus esfuerzos.
  14. 14. IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN• "Planear es función del administrador, aunque el • Es posible el objetivo que se debe alcanzar, como Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. carácter y la amplitud de la planeación varían con su lograrlo y cual es el marco de acción y decisión. autoridad y con la naturaleza de las políticas y planes • La coordinación facilita la sincronización delineados por su superior". ordenadamente en los esfuerzos para proveer• A pesar que en muchas ocasiones existe la adecuada cantidad, tiempo y dirección de ejecución; incertidumbre respecto de las operaciones que se obteniendo como resultado acciones combinadas realizarán en períodos futuros se pueden obtener hacia el objetivo fijado. muchas ventajas al planear tales como las siguientes: • Se considera que existe una mayor relación dentro• La planeación representa la base sobre la cual se ha de las etapas que forman el proceso administrativo de edificar la supervisión y el éxito de las empresas. como es en la planeación y control.• Permite sabe cual es la acción necesaria para Estimula revisión de lo que se espera obtener y de lo alcanzar los resultados deseados. que realmente se obtuvo.• Permite saber cuáles son los elementos básicos que • Es el punto de comparación que además nos indica se necesitan para llevar a cabo las operaciones. la eficiencia con que está operando la empresa.• Reduce costos en las operaciones mismas de la • Nos permite señalar en forma anticipada cuáles son empresa. los recursos, maquinaria y equipo, mano de obra, materiales, gastos, etc., necesarios para la empresa.• Permite una organización adecuada de todos los procesos. • Se evitan crisis en las operaciones de la empresa.•• Reduce el trabajo improductivo. Permite llevar a cabo el trabajo necesario. CUALIDADES DE UN BUEN PLAN • Un buen plan debe poseer objetivos claros, actividades• Se logra acortar el tiempo en que se deberán realizar igualmente claras para cada objetivo. secuencia las operaciones en la empresa. perfectamente definida y puntos en los cuales sea posible• Facilita la delegación de autoridad. verificar el proceso. A medida que se obtenga mayor• Posibilita la delegación específicamente y señalar a experiencia en planeación y se adquieran los quién se delega. conocimientos específicos necesarios, aumentará la habilidad para satisfacer estos requerimientos con cada 14 plan que se elabore.
  15. 15. ELEMENTOS QUE SE DEBEN CAUSAS PARA EL FRACASO DE UNA TOMAR EN CUENTA PARA EMPRESA REALIZAR UN BUEN PLAN ADMINISTRATIVO • Directivos que no conocen la forma como debe administrarse • Falta de delegación de funciones entre el personal de la empresa• Los propósitos: Las aspiraciones fundamentales o • Inexistencia de planes y programas finalidades de tipo cualitativo que persigue en forma • Selección de personal no idóneo para el puesto Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. permanente o semipermanente un grupo social. • Pésimas relaciones obrero – patronales• La investigación: Aplicada a la planeación, la • Al personal no se le capacita investigación consiste en la determinación de todos los factores que influyen en el logro de los • Falta de manuales de procedimientos propósitos, así como de los medios óptimos para • No existe una reglamentación interna conseguirlos. • FINANCIERO• Los objetivos: Representan los resultados que la • Falta de presupuestos y controles presupuestarios empresa desea obtener, son fines para alcanzar, • Insuficiente capital de trabajo establecidos cuantitativamente y determinados para • Inversión de capitales en empresas no rentables realizarse transcurrido un tiempo específico. • Uso inadecuado de créditos• Las estrategias: Cursos de acción general o • Celebración de contratos onerosos alternativas que muestran la dirección y el empleo de • Gastos de ventas, administrativos y financieros excesivos los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos en ADQUISICIONES las condiciones más ventajosas. • Desconocimiento de los mercados encargados de abastecernos• Políticas: Son guías para orientar la acción; son • Falta de previsión para adquirir los materiales oportunamente criterios, lineamientos generales a observar en la • Se amortiza el capital de trabajo en artículos considerados “huesos” toma de decisiones, sobre problemas que se repiten • Adquisición de materiales de mala calidad dentro de una organización. • Adquisición de materiales con sobreprecio• Programas: Son esquemas en donde se establece, la PRODUCCIÓN secuencia de actividades que habrán de realizarse para lograr objetivos y el tiempo requerido para • Producir sin conocer las necesidades del mercado efectuar cada una de sus partes y todos aquellos • Uso de maquinaria obsoleta eventos involucrados en su consecución. • Desperdicio de materia prima• Presupuestos: Son los planes de todas o algunas de • Productos de mala calidad las fases de actividad del grupo social expresado en VENTAS términos económicos, junto con la comprobación • No se conoce a la competencia subsecuente de la realización de dicho plan. • No se investiga cuales son las necesidades del mercado• Procedimientos: Establecen el orden cronológico y la • Inexistencia de publicidad secuencia de actividades que deben seguirse en la • Se vende a crédito sin las debidas garantías 15 realización de un trabajo repetitivo. • Mantenemos una alta cartera vencida • No se dispone de canales de distribución adecuados
  16. 16. DEFINICIÓN DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA • Según el autor Sierra, (1999) la planeación estratégica puede definirse como el proceso de reflexión aplicado a la Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. actual misión de la organización y a las actuales condiciones del medio en que esta opera, el cual permite fijar lineamientos de acción que orienten las decisiones y lo resultados futuros de la empresa. • En el cual se puede entender por reflexión, el análisis detenido de una situación real dentro de la empresa, que contiene a la vez una misión, como el propósito de nuestra empresa, tomando en cuenta el medio que comprende el análisis de situaciones económicas, conocimiento de las amenazas y debilidades, análisis de oportunidades y riesgos, para poder así fijar los lineamientos correspondientes, como establecimiento de objetivos claros que orienten y conduzcan nuestra empresa por caminos apropiados a través de la toma de decisiones, y escoger entre varias opciones, que permitan resultados futurosa mediano y largo plazo. • Según la enciclopedia Océano, (2006) la esencia de la planeación estratégica consiste en la identificación sistemática de las oportunidades y peligros que surgen en el futuro, los cuales combinados con otros datos importantes proporcionan la base para que una empresa tome mejores decisiones en el presente para explotar las oportunidades y evitar los peligros. Planear significa diseñar un futuro deseado e identificar las formas para lograrlo. • La planeación estratégica es una herramienta por excelencia de la gerencia estratégica, consiste en la búsqueda de una o más ventajas competitivas de la organización y la formulación y puesta en marcha de estrategias permitiendo crear o preservar sus ventajas, todo esto en función de la misión y de sus objetivos, del medio ambiente y sus presiones y de los recursos disponibles. • La planeación estratégica es el proceso por el cual los dirigentes ordenan sus objetivos y sus acciones en el tiempo. No es un dominio de la alta gerencia, sino un proceso de comunicación y de determinación de decisiones en el cual intervienen todos los niveles estratégicos de la empresa. • Para la enciclopedia Larousse, (2005) la planeación estratégica tiene por finalidad producir cambios profundos en los mercados de la organización y en la cultura interna. La expresión planificación estratégica es un plan estratégico corporativo, el cual se caracteriza fundamentalmente por coadyuvar a la racionalización de la toma de decisiones, se basa en la eficiencia institucional e integra la visión de largo plazo (filosofía de gestión), mediano plazo (planes estratégicos funcionales) y corto plazo (planes operativos). 16
  17. 17. ¿CÓMO LOGRAR LA INTEGRACIÓN DE TODOS BENEFICIOS DE LA PLANEACIÓN LOS PROCESOS DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA • La planificación estratégica constituye un proceso mediante Las empresas que utilizan la administración estratégica lo Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. el cual, los integrantes de una organización previenen el hacen con el objeto de ser más eficientes en rentabilidad y futuro y establecen los procedimientos y operaciones que sean necesarias para alcanzarlos. Goodstein (1.997) productividad. • La planificación estratégica se fundamenta en la integración De allí que entre los beneficios derivados de su de la gerencia, la mercadotecnia, las finanzas, la contabilidad, implementación tenemos: la producción, las operaciones, la investigación y desarrollo y los sistemas de información para lograr el éxito en la • Permite identificación, el establecimiento de prioridades consecución de los objetivos de la empresa y la explotación de las oportunidades.factores críticos en el concepto de estrategia: • Representa una estructura para mejorar la • La estrategia es un patrón de decisiones coherente, unificado coordinación y el control delas actividades. S e integrado. • Reduce al mínimo los efectos de las condiciones y los • La estrategia representa un medio para establecer el propósito de una organización en términos de sus objetivos a cambios adversos. largo plazo, sus planes de acción y la asignación de recursos. • Proporciona cierto grado de disciplina y formalidad a la • La estrategia es una definición del dominio competitivo de la dirección de una empresa. compañía. • La estrategia representa respuestas a las fortalezas y debilidades internas y amenazas externas con el fin de desarrollar una ventaja competitiva. • La estrategia se convierte en un sistema lógico para diferenciar las tareas ejecutivas y administrativas y los roles a niveles corporativos, de negocios y funcionamiento. • Constituye una forma de definir la contribución económica y no económica que la organización hará a sus grupos de interés.De esta manera, la planificación involucra necesariamente laprevención, para un mejor desempeño en el futuro de lasorganizaciones, es decir, una visión común de todos susintegrantes, en cuanto a: el deseo de controlar el destino de laorganización y obtener mayores recursos, la percepción de que eléxito actual de la empresa no es garantía de sus futuro y lanecesidad de combatir posibles problemas, a través del diseño deestrategias que permitan abordar nuevas oportunidades y 17amenazas.
  18. 18. ADMINISTRACION FINANCIERA – DEFINICIÓN Y OBJETIVOS Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. • La Administración Financiera, entendida como una función directa respaldada por un conjunto de técnicas y habilidades cuantitativas y cualitativas, mediante las cuales se consiguen, se asignen y administren eficientemente los recursos financieros. Para esto es imprescindible definir: • Que tipo de activos debe adquirir la empresa y cuanto debe invertir en los mismos. • A que fuentes de financiamiento debe recurrir, en que cuantía debe endeudarse y a que costos. A la primera decisión se le denomina: “Decisión de Inversión o Presupuesto de Capital” y a la segunda: “Decisión de Financiamiento o Estructura de Capital” El Director Financiero de una empresa tendrá entonces como tarea principal el : • identificar aquellas inversiones en activos que generen un rendimiento mayor que el costo de los recursos empleados en su financiamiento • Si este principio se cumple, la empresa habrá alcanzado la meta básica de cualquier inversión eficiente: Que es la de incrementar el valor de mercado de la empresa, lo cual se reflejará en un precio de las acciones superior a su valor contable. Lo anterior se justifica si se considera que las personas están dispuestas a comprometer recursos económicos en una determinada actividad económica, siempre que tengan una razonable seguridad de recibir al final de un período determinado, un excedente sobre el monto de recursos inicialmente invertidos. Al monto de recursos comprometidos se le denomina inversión y al excedente obtenido se le conoce como rendimiento. • Para que ese rendimiento sea considerado óptimo, debe ser por lo menos o preferiblemente mayor al rendimiento que esa misma inversión obtendría si se la destinara a otra actividad alternativa de similar riesgo. Si resulta menor, es posible que se produzca una reasignación de recursos hacia las actividades alternativas. Por esta razón, el éxito de una empresa y de sus administradores se juzga cuando se compara el rendimiento que ésta ha obtenido con el rendimiento de las inversiones alternativas. Si es mayor aumenta el valor de la empresa en el mercado y se facilita la consecución de recursos adicionales cuando se requieren para financiar su expansión o modernización. Si es menor, lo accionistas buscarán desprenderse de su inversión 18
  19. 19. IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. DEFINICIÓN EIMPORTANCIALa Administración financiera es el área de la administración que cuida de los recursos financieros de la empresa, y Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.se centra en dos aspectos importantes de los recursos financieros como son la rentabilidad y la liquidez. Estosignifica que la Administración Financiera busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos y líquidos almismo tiempo.La importancia de la administración financiera ha ido creciendo, ya que anteriormente solo tenía que llenarse derecursos para ampliar las plantas, cambiar equipos y mantener los inventarios, ahora forma parte del proceso decontrol y de decisión, las cuales ejercen gran influencia en la planeación financiera; que permite la toma dedecisiones, a fin de poder fondear y lograr la maximización, a través de:• Preparación de pronósticos para toma de decisiones financieras.• Inversiones de importancia mayor, determinando la tasa optima de crecimiento en ventas y decidir sobre la adquisición de activos y la forma de financiarlos.• Coordinación y control para que la empresa opere de la manera más eficiente posible.• Formas de tratar con los mercados financieros (de dinero y de capitales) de los cuales se obtienen fondos y se negocian los valores de una empresa.• Los administradores financieros toman decisiones acerca de los activos que deben adquirir sus empresas, la forma en que serán financiados y la forma en que la organización debe administrarlos, para lograr la maximización del valor de la empresa en el mercado y del bienestar en general.Conclusión:• Las decisiones administrativas de las organizaciones dependen de un sistema de reglas que combinan los objetivos principales como la obtención de ganancias o el cumplimiento de una meta de servicios con 19 premisas de responsabilidad social.
  20. 20. DEFINICIÓN DE PLANEACIÓN CONCEPTO DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA- FISCAL . TRIBUTARIA- FISCAL . La planificación tributaria se puede definir como: El concepto de planeación fiscal está compuesto por dos • el estudio y análisis tributario- jurídico, que palabras, en primer lugar planeación que se deriva de la Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. permitan administrar la carga tributaria de las palabra plan y significa prever con anticipación el camino empresas, controlar en forma más eficiente las a seguir para lograr alcanzar con eficacia determinadas franquicias o beneficios tributarios existentes, metas y objetivos, en segundo lugar encontramos la dentro del marco legal. palabra fisco que hace referencia al organismo estatal encargado de recaudar los impuestos de los Permite, a su vez, controlar y evaluar la estrategia contribuyentes. tributaria de acuerdo a las necesidades y requerimientos de la empresa y sus propietarios o • Es el proceso planificado para establecer previo al dueños. inicio de cada ejercicio económico el monto que por concepto de tributos deba cancelar el contribuyente, Dicho en otras palabras, la planificación tributaria ajustándose para el logro de tal objetivo a las consiste en: disposiciones jurídico - tributarias que regulen los • Una reorganización de las empresas o sociedades respectivos tributos que afectan al contribuyente y a a fin de minimizar la carga impositiva tributaria, sus actividades. Todo tendiente a lograr la meta de la todo ello dentro de las normativas legales optimización de las utilidades o beneficios como vigentes. resultado final del respectivo período económico, • La Planeación Tributaria es aquel conjunto deOBJETIVO DE LA PLANEACIÓN estrategias que un ente económico adopta, en formaTRIBUTARIA - FISCAL. anticipada, con el objetivo de poder llevar a cabo sus actividades económicas buscando el mayor El objetivo principal de la planeación fiscal es rendimiento de su inversión al menor "costo disminuir, atenuar o diferir el costo fiscal implícito en tributario" posible. las operaciones tributarias aprovechando al máximo • Son todas las acciones empleadas por el las exenciones, deducciones y los estímulos fiscales contribuyente para el aprovechamiento de los vacío para lograr un resultado óptimo en materia fiscal que legales contenidos en la normativa legal y orientados asegure liquidez en la entidad y que minimice el impacto sobre las actividades económicas y a la disminución de la carga tributaria con el objetivo 20 de incrementar el rendimiento de la inversión. financieras.
  21. 21. OBJETIVO DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA - FISCAL. Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.• Crear sistemas y políticas para que la empresa cumpla oportunamente con las disposiciones fiscales al menor riesgo y costo justo, sobre una base de neutralidad de los impuestos.• Elegir la mejor alternativa legal entre posibles opciones económicas que permitan reducir la carga impositiva.• Estudiar las alternativas legales y establecer las estrategias adecuadas para ahorrar recursos en impuestos.• Conocer la incidencia de los impuestos en diversas situaciones y saber seleccionar el momento más oportuno para llevar a cabo el pago de los impuestos.• Asegurar un uso eficaz y efectivo de los recursos que posee la empresa, que vayan acorde al cumplimiento de la visión de la empresa.• Evaluar los niveles de tributación de las utilidades según la estructura jurídica de la empresa.• Lograr rentabilidad tributaria, es decir optimizar el pago de impuestos de acuerdo a las normas tributarias, para satisfacer las obligaciones con los socios o accionistas.• Cumplir oportunamente los deberes fiscales.• Analizar la estructura jurídica-social de la organización, proponiendo los cambios necesarios para la optimización de la carga tributaria tanto para la empresa, sus dueños y ejecutivos.• Obtener una mejor capacidad de adaptación de las empresas frente a reformas fiscales.El objetivo principal de la planeación fiscal es disminuir, atenuar o diferir el costo fiscal implícito en las operacionestributarias aprovechando al máximo las exenciones, deducciones y los estímulos fiscales para lograr un resultadoóptimo en materia fiscal que asegure liquidez en la entidad y que minimice el impacto sobre las actividadeseconómicas y financieras. 21
  22. 22. IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN QUE ES LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA-TRIBUTARIA- FISCAL . FISCAL EN EL SECTOR PRIVADO?• La planeación tributaria es un proceso de mucha Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. • La planeación fiscal en el sector privado consiste en el importancia para toda empresa desde su creación estudio, análisis y aplicación de las alternativas que sin y durante el desarrollo de su actividad, este contravenir las disposiciones legales en materia de proceso permite tener una idea clara de lo que son tributos y aprovechando los beneficios explícitos e las obligaciones impositivas de la empresa, implícitos derivados de lo establecido en la ley y de la proporciona una seguridad jurídica a la entidad, interpretación de las mismas busca aprovechar al genera estabilidad y permite establecer máximo las exenciones, deducciones, diferimientos y procedimientos sencillos y claros que se puedan estímulos fiscales con el propósito de minimizar la implementar y generen controles efectivos a los carga tributaria de los contribuyentes incrementando la registros contables, con lo que se pueda cumplir utilidad y/o el patrimonio de los socios o accionistas de con las obligaciones tributarias evitando mayores las empresas o personas. costos generados por las altas sanciones que • La planificación fiscal representa una técnica aplicada conllevan su incumplimiento, la planeación dentro de la organización para prever obligaciones de tributaria permite garantizar a la empresa que su carácter tributario con el propósito de disminuir el nivel de tributación es el adecuado de acuerdo con impacto que sobre la actividad económica y financiera su caso particular, una adecuada planeación existe. Constituye así, un instrumento que le permite a tributaria permite evaluar los diferentes caminos las organizaciones disminuir el monto a incurrir por frente a las operaciones diarias y ocasionales que concepto de impuestos sin interferir en el genere la entidad, así como también podrá evaluar desenvolvimiento cotidiano de sus actividades y sin los futuros proyectos con las diferentes cometer ningún tipo de infracción. Igualmente busca implicaciones tributarias que pueda llevar el cambiar métodos de administración artesanales, por desarrollo de esos proyectos. métodos más sofisticados que amplíen el panorama financiero. • Ahora bien, cuando no se consideran los impuestos, en las transacciones económicas, se están sobre- estimando los ingresos y sub-estimando los egresos, lo 22 que se traduce automáticamente en una sobre estimación de las utilidades
  23. 23. FACTORES QUE HACEN NECESARIA LA VENTAJAS DE UNA BUENAPLANEACIÓN TRIBUTARIA. PLANEACIÓN TRIBUTARIA Por lo tanto, aprovechando las ventajas de una buena Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.• Los permanentes cambios en la legislación tributaria, planificación tributaria, esta le ayudara a: obligan a las compañías a analizar su impacto y buscar • Controlar en forma más eficiente los diversos ingresos estrategias inmediatas para reducirlo. generados por cada una de las actividades. Presentar una claridad de información financiera-tributaria• Presión a la gerencia de las compañías para el optima. mejoramiento de los resultados. • La utilización en forma eficiente y clara de las franquicias• Aplicación de precios de transferencia en las tributarias transacciones con compañías vinculadas del exterior. • La verificación de los distintos regímenes por cada una Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la de las actividades desarrolladas. documentación soporte, es el rechazo de los costos y • Radicar los ingresos en aquellos que tienen una menor tasa de impuestos. deducciones en estas operaciones. • Traspaso de ingresos tributables de empresas con utilidades• Las organizaciones cada día buscan reducir costos y a empresas con pérdidas. mejorar la rentabilidad. • Minimizar los riesgos de posibles contingencias tributarias, tanto de las empresas como de sus propietarios o dueños. • Reorganizar las sociedades en una legítima razón de FILOSOFÍA DE LA PLANEACIÓN negocios. FISCAL • Mejor posicionamiento y rendimiento de la empresa en el mercado. • Optimización de los recursos financieros de la empresa.• La filosofía de la planificación, no es evadir, ni eludir el • Optimizar y disminuir la carga tributaria. pago del impuesto, sino optimizar y prevenir en la • Facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales tanto en mediad de lo posible, las consecuencias fiscales que las tiempo como en forma. decisiones naturaleza económica conllevan, obteniendo • Se establece una cultura de prevención, en la que la empresa de éstas acciones una información valiosa y de ayuda ahorra tiempo y dinero, de esta manera se previene y no se corrige. para el logro de los objetivos perseguidos. • Protección de la empresa ante cualquier conflicto o litigio que pudiera darse, a través de un esquema jurídico integral. 23 • Continua vigilancia de cada sector operativo de la empresa, con el fin de determinar las implicancias tributarias que pudieran darse.
  24. 24. FASES DE LA PLANEACIÓN FISCAL Y ASPECTOS A CONSIDERAR EN UNA TRIBUTARIA PLANEACIÓN TRIBUTARIAA. Conocimiento del negocio: • Diferimiento de impuestos • Características de la compañía • Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. • Composición del capital (nacional o extranjero) alternativa • Objeto social (productos o servicio que vende) • Los cambios introducidos en una reforma tributaria, • Riesgos estratégicos del negocio generan oportunidades que podrían ser utilizadas por las • Regulaciones especiales (rentas exentas Ley Páez, Ley Quimbaya) compañías. Nuevos beneficios, nuevas deducciones • Información financiera actual y presupuestada • Que quieren los accionistas? • Planes de inversión - nuevos productos o servicios • Distribución de dividendos en efectivo • Transacciones con vinculados económicos (productos - servicios) • Capitalizar la compañíaB. Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión: • Reducción del impuesto en la sociedad • Revisión de las declaraciones tributarias para determinar • Impacto en los accionistas minoritarios contingencias de impuestos, nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria. • Compañías filiales de una compañía en el exterior en la • Revisión de procedimientos y controles en impuestos para que, en el país de origen se permita el descuento tributario identificar riesgos de sanciones o mayores impuestos. de los impuestos pagados en donde se obtiene la utilidad • Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las (No tendría efecto si la tasa del país origen es igual). declaraciones. • Ubicar la empresa en una zona en la que existan • Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. tratamientos fiscales más favorables. Observar situaciones repetitivas de un año a otro y que no han • Acelerar o diferir ingresos o gastos, considerando las sido subsanadas. estimaciones de gastos futuros en función de las • Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario. necesidades de la empresa.C. Desarrollo de la Planeación: • Canalizar inversiones ociosas hacia aquellos renglones que • Basándose en las dos primeras fases, se define un plan de tengan tratamientos fiscales preferentes. impuestos de la compañía en el cual se cubran los siguientes aspectos: • Elegir los métodos más favorables para la depreciación de activos fijos y valuación de inventarios. • Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de renta por los años que cubre la planeación. • Cumplir con los requisitos fiscales para obtener el máximo • Alternativas. de deducciones. 24 • Presentación de informe. • Cumplir los ordenamientos fiscales para obtener • Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación. exenciones, subsidios o diferimientos.
  25. 25. LAS DECISIONES QUE TOME UNAENTIDAD, EN MATERIA DE IMPUESTOS, PLANEACIÓN TRIBUTARIA YPODRÍAN TENER INCIDENCIA DIRECTA OPTIMIZACIONEN FACTORES TALES COMO: Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. • La planeación como herramienta puede ser • Pago de utilidades —a través de dividendos o utilizada desde la administración, en las participaciones-Rentabilidad de la empresa, como compañías, para optimizar los impuestos en que resultado de la aplicación de las normas tributarias; estas son sujetos pasivos. Mediante la misma se • Financiación, en cuanto al pago oportuno de las logra: obligaciones fiscales y se evite el pago de sanciones • Determinar en la evaluación de los proyectos de e intereses de mora; inversión, los posibles efectos de los impuestos • Una adecuada planeación tributaria debe tener en en forma anticipada. cuenta por lo menos los siguientes parámetros: • Considerar alternativas de ahorro en impuestos, • Impuesto de Renta: Planeación del tratamiento en los proyectos de inversiones u operaciones fiscal que deben tener los ingresos, así como los que se vayan a realizar. costos y gastos de la entidad. Elaboración y • Aumentar la rentabilidad de los accionistas. presentación de la declaración de renta en forma oportuna. • Mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el • I.V.A.: Control adecuado de los registros contables cumplimiento adecuado de las obligaciones de ventas e ingresos, con el propósito de tributarias. determinar las actividades exentas, gravadas y no gravadas, así como las correspondientes tarifas. • Registro de los impuestos descontables, con todos los requisitos legales. • Elaboración y presentación de las declaraciones bimensuales en forma oportuna. 25
  26. 26. METODOLOGÍA DE LA PLANEACIÓN FISCAL Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. • Análisis de la situación actual. Con el objeto de conocer el diagnostico actual y establecer las debilidades, fortalezas, oportunidades y amenazas de la entidad frente a las exacciones tributarias. • Diseño de estrategias. En esta etapa se diseñan las estrategias a implementar, previo análisis de las distintas alternativas existentes. • Presentación del programa a seguir y aplicación del mismo. • El objetivo de esta metodología es lograr detectar las áreas y actividades susceptibles de lograr economías fiscales mediante el diagnóstico de situaciones actuales y las tendencias que de una manera u otra pueden afectar los resultados económicos y financieros esperados. Las estrategias son diseñadas en función de la normativa actual aprovechando al máximo las exenciones, incentivos, y alternativas de origen fiscal, para ello; la planeación fiscal debe presentar el plan estratégico y el plan operacional que en definitiva es el producto final del proceso de planeación. • El Dr. Jesús E. olivares (1999) establece una serie de aspectos que deben ser tomados en cuenta para planificación fiscal eficaz, a saber: • a. Análisis de los objetivos propios. • b. Aplicación de disposiciones legales que favorezcan tales objetivos. • c. Utilización de contratos y figuras jurídicas apropiadas. • d. Optimización de los beneficios previstos en las leyes. • e. Aprovechar las lagunas legales e interpretación extensiva de la ley. • F. Cumplimiento oportuno de las actividades contables así como de lasobligaciones y deberes fiscales. g. Evaluación constante. 26
  27. 27. INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS EN LAS FINANZAS DE LAS EMPRESAS • Las empresas deben tener presente la incidencia que tienen los tributos en los costos de la empresas, se debe tener un Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. conocimiento claro de los deberes y derechos, así como las consecuencias jurídicas por el incumplimiento o aplicación incorrecta de la norma tributaria lo que se traduce en sanciones del tipo pecuniario y que por ende representar un costo que afecta directamente en las utilidades de las empresas. • Es conveniente considerar por otra parte, que para lograr sus objetivos, las empresas necesitan recursos, los cuales deben ser utilizados de forma óptima, por lo que la planificación fiscal debe estar compuesta de estrategias efectivas que permitan generar rentabilidad. • Dado el hecho que las empresas esperan obtener la máxima ganancia al mínimo costo, es preciso que las estrategias trazadas busquen minimizar costos fiscales, por lo que es necesario que el planificador conozca la normativa legal, en materia fiscal, que afecta a la empresa, y que sean analizadas, interpretadas, y aplicadas de forma correcta y con habilidad, para de esta manera reducir el costo financiero que representan los impuestos en la estructura financiera de las mismas.El planificador debe conocer que el objetivo financiero de los tributos consiste en aprovechar las diferentes alternativas quese establecen en las normativas legales, para reducir el costo fiscal de las operaciones, sin incurrir en ilícitos, se deberacionalizar la carga tributaria. Así los impuestos se convierten en una fuente de financiamiento para las empresas, quepueden originarse en: • Diferimiento de los impuestos por pagar. Realizar operaciones cuyo efecto impositivo puede ser reconocido en ejercicios posteriores. • Reducción de la base del impuesto; es decir, la determinación y aplicación correcta de ingresos, costos y deducciones. • Retenciones de en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado. • Cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas en las leyes tributarias. • Certeza para planear en términos financieros. Seguridad en el establecimiento de las estrategias financieras para la consecución de los objetivos trazados. • Los impuestos tienen un efecto en las finanzas de las empresas, por ello, estos deben son manejados con visión estratégica que logre aportar como resultado una reducción de los costos fiscales y por consiguiente, una mayor utilidad que se verá reflejada en un mayor rendimiento para los accionistas. 27
  28. 28. ELUSION FISCAL RAZONES PARA LA EVASIÓN DE• La elusión fiscal es un acto lícito cuyo propósito es IMPUESTOS reducir el pago de los tributos que por ley le  La elevadas tasa de impuestos.- Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. corresponden a un contribuyente. Pueden ser por el aprovechamiento de vacíos en la normas tributarias;  Fracaso en la puesta en marcha de un negocio en buena cuenta la elusión fisca constituye una  La negación de ciertas personas a desprenderse ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales; que sin embargo el sistema tributario debe de algo que creen qu eles pertenece.- abocarse a reducir dichos vacíos para evitar que se siga  La ignorancia en la aplicación de las leyes.- produciendo este acto que va en contra la política tributaria del país  Controversias en la aplicación de ciertos criterios• Elusión fiscal como medida para el ahorro fiscal , ya de ley.- que constituye la conducta que lleva a evitar la  Falta de liquidez en empresas con activos de no declaración y pago de impuestos, usando espacios o rápida conversión a efectivo vacíos que deja la ley, sin que ello constituya delito o infracción a ninguna norma legal, y por tanto, no es  Por un agravación excesiva de los bienes de susceptible de ser sancionada. consumo normal• También la podemos definir como las actuaciones  Crecimiento sin medida del comercio informal desplegadas por el contribuyente y orientadas a eludir el menoscabo de la riqueza de éste, como  Falta de resultados visibles para los consecuencia el pago que debe realizar a la contribuyentes.- administración tributaria, por haberse colocado en los presupuestos establecidos en la Ley Tributaria,  El hecho de que algunos contribuyentes se referidos a la materialización del hecho generador o financian con impuestos indirectos.- hecho imponible que lo vincula con el nacimiento de la  La base gravable es muy reducida obligación tributaria.• La evasión fiscal es la acción de evadir el pago de los  Las deducciones son muy pocas en proporción a la impuestos, lo cual constituye el delito de defraudación acumulación de ingresos tributaria, consiste en la ocultación de ingresos, simulación o exageración de gastos deducibles, aplicación de desgravaciones y subvenciones injustificadas, etc., con la finalidad de evitar el pago de los tributos que por ley le correspondan a un deudor tributario; mientras que la elusión es practicar ciertos mecanismos legaloides para poder pagar menos impuestos de los que corresponden, lo cual es incorrecto, ya que son mecanismos basados en 28 simulaciones.
  29. 29. ¿POR QUE SURGEN LOS PARAISOS LOS “PARAÍSOS TRIBUTARIOS” OFISCALES? “CENTROS OFFSHORE” . • La profundización de los procesos de globalización e integración económica a los que se han visto abocados todos Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. los países del orbe sean estos considerados desarrollados o • Los “paraísos tributarios” o “centros offshore”, en vías de desarrollo ha traído consigo una marcada son utilizados, principalmente, para la interdependencia en los flujos de comercio.. Si a esto sumamos la desregulación y consecuente liberalización de estructuración de esquemas financieros o los mercados financieros el resultado es una una creciente patrimoniales, generalmente con el objeto de deslocalización de actividades, principalmente de procurar disminuir las cargas impositivas dentro multinacionales, que reparten su cadena de valor a través de de la jurisdicción o país de origen del usuario. distintos países, motivados por la posibilidad de encontrar • El concepto “paraíso” tributario o fiscal ha nacido ventajas competitivas en otros territorios. y se ha enquistado en torno a la idea de que la • Esta competencia no solo se ha circunscrito al ámbito privado. La movilidad de las inversiones de capital y la jurisdicción empleada para la estructuración de posibilidad de deslocalización de actividades productivas, una operación o esquema financiero o especialmente de servicios, ha ocasionado también que los patrimonial es un santuario; un lugar ideal, en el estados compitan tratando de captar dichas inversiones sentido romántico de la palabra, en materia utilizando muchos de ellos el elemento tributario, lo que impositiva, donde no existen los impuesto o técnicamente se conoce como “competencia fiscal”. tributos. • Esta dependiendo de sus características, puede ser calificada • No obstante, en la mayoría de las jurisdicciones como sana cuando se realizan modificaciones a la estructura tributaria de manera general disminuyendo los costos “offshore” o de los “paraísos” fiscales o tributarios ya sea de cumplimiento por parte del tributarios y, particularmente, en los que han contribuyente o de administración para la administración surgido en las últimas décadas, los beneficios o tributaria, mientras que la considerada perjudicial es aquella ventajas fiscales se han circunscrito o reducido a que sustenta la llegada de la inversión extranjera la exoneración del pago de impuestos sobre las únicamente en el aspecto tributario y generalmente se rentas que derivan de operaciones que se caracteriza por sistemas impositivos de baja o nula realizan con un determinado tipo de ente tributación así como un fuerte sigilo de información. Esta última se da en os llamados paraísos fiscales o regímenes jurídico, creado al amparo de una especial legislación de dicha jurisdicción, con preferenciales. prescindencia de los criterios fiscales que 29 establezca la legislación tributaria de dicho país. •
  30. 30. CARACTERÍSTICAS DE LAS JURISDICCIONES “OFFSHORE” O DE LOSPARAÍSOS TRIBUTARIOS Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.• Estructura fiscal. La misma hace referencia al tipo de régimen fiscal o tributario que tiene una determinada jurisdicción y el tratamiento de las operaciones denominadas “internacionales” u “offshore”. Como ocurre con los “paraísos tributarios” o “jurisdicciones offshore”, los conceptos operaciones “internacionales” u “offshore”, tampoco se encuentran recogidos en normas de derecho internacional público que permitan su definición o determinación, por lo que los mismos, nuevamente, quedan al amparo de cada interpretación particular. En la práctica, la mayoría de las legislaciones de las jurisdicciones “offshore” exceptúan expresamente del pago del impuesto sobre la renta las ganancias o utilidades generadas por un determinado tipo de ente jurídico creado con base en la legislación especial de dicha jurisdicción, por transacciones realizadas fuera de dicha jurisdicción, o hacen una distinción entre ingresos obtenidos por nacionales respecto de ingresos obtenidos por extranjeros, fuera del territorio, exonerando a estos últimos del pago de impuestos.• Estabilidad política y económica. Se refiere al nivel de tranquilidad o confianza que se vive dentro de la jurisdicción “offshore” en los aspectos políticos y económicos, más allá de las normales desavenencias típicas y propias de la marcha normal de un país. Es decir, que no hay traumas en el quehacer político; que no hay cambios bruscos de gobierno, en violación a su régimen constitucional y legal y que no hay distorsiones en las políticas económicas. De igual forma, la economía se rige por políticas y directrices establecidas como concepto de nación, sin improvisaciones, ni cambios bruscos.• Control de cambios monetarios o divisas. Dentro de la jurisdicción “offshore” no existen restricciones cambiarias, ni controles monetarios, así como tampoco moneda de curso forzoso. Hay plena libertad y circulación monetaria, sin ninguna clase de regulaciones cambiarias, todo lo cual permite la expatriación de divisas, la libre convertibilidad de moneda y la transferencia de capitales, sin ningún tipo de restricción gubernamental.• Banco central. Generalmente, no hay una banca central con el grado de intervención o función reguladora de control de cambios o de canje de divisas, como existen en la mayoría de los países. Su grado de calificación se mide tomando en cuenta los controles y regulaciones que impone para el cambio y a la repatriación de divisas. 30
  31. 31. CARACTERÍSTICAS DE LAS JURISDICCIONES “OFFSHORE” O DE LOSPARAÍSOS TRIBUTARIOS. Continuación. Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.• Existencia de tratados fiscales o de doble tributación. Existen jurisdicciones, no necesariamente “offshore”, que han suscrito un número plural de tratados bilaterales, en virtud de los cuales se confiere crédito fiscal en una jurisdicción respecto de los impuestos que se hubieran pagado en la otra, con el objeto de evitar la doble tributación. Hay otros países que han suscrito tratados de información fiscal, en virtud de los cuales es un compromiso brindar información sobre las operaciones y transacciones que realizan los contribuyentes, nacionales de otros estados.• Predisposición o actitud gubernamental y consistencia en sus políticas sobre su régimen offshore. Hay jurisdicciones en que el criterio fiscal o impositivo es un asunto de estado o de política nacional, que no se encuentra sujeta, ni amenazada, por los cambios de gobierno de una elección a otra. Se han dado circunstancias del momento, en que un gobierno de turno de alguna jurisdicción ha pretendido innovar políticas extraterritoriales u “offshore” pero que, por constituir parte de un plan de gobierno de quien detenta el poder en ese momento, ha adolecido de la continuidad y consistencia que requiere un paraíso fiscal, por lo que no han tenido el éxito esperado.• Moderna legislación corporativa y simplicidad en los procedimientos de incorporación. Esta es una de las tendencias modernas, sobre todo, de los paraísos fiscales emergentes, en los cuales su política “offshore” está circunscrita y restringida a la implementación de una legislación flexible y dinámica para la creación de personas jurídicas, principalmente, sociedades anónimas o por acciones, la cual hace exenta del pago de impuesto sobre la renta los ingresos que obtienen dichas sociedades fuera de la jurisdicción “offshore” de constitución.• Facilidades de transporte y comunicación. Para el mundo de los negocios, el tema del transporte y las comunicaciones juega un papel importante. Un dinámico paraíso tributario requiere contar con excelentes facilidades de comunicación, con toda la tecnología de punta, con servicio continuo y confiable. De igual forma, aunque en menor escala, por el avance de las comunicaciones, el acceso a la jurisdicción desde distintas partes del mundo resulta ser una necesidad. Hay paraísos fiscales que no se han desarrollado a plenitud por lo difícil que resulta poder llegar con prontitud a estos territorios, muchas veces, por contar con una sola aerolínea, o por los inconvenientes horarios de llegada o salidade los vuelos, o por lo complejo de las conexiones.• En mi opinión, el idioma también juega un papel importante, por lo de la facilidad en la comunicación con el cliente y el manejo de la documentación. Si bien, el inglés es el idioma principal para los negocios, en 31 Latinoamérica ha resultado determinante el manejo del idioma español dentro de las jurisdicciones “offshore”.
  32. 32. CARACTERÍSTICAS DE LAS JURISDICCIONES “OFFSHORE” O DE LOS PARAÍSOS TRIBUTARIOS. Continuación• Modulo 11, Tributación y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. Servicios bancarios y profesionales competentes y capacitados. La existencia de un centro bancario confiable y eficiente, resulta ser determinante para el éxito y desarrollo de un paraíso tributario, por cuanto que muchas de las transacciones que se pretenden ejecutar en el exterior tienen como origen la propia jurisdicción del ente jurídico offshore. Ello, complementado con profesionales de la banca, el derecho, los seguros y servicios complementarios, como resulta ser un equipo secretarial y administrativo, para el manejo de las operaciones, documentos y estructura desarrollada para la ejecución de las operaciones “offshore”, resulta determinante para el éxito de un paraíso tributario.• Aplicación de la legislación del common law. Muchas de las transacciones extraterritoriales que se estructuran a través de paraísos tributarios tienen incidencia o se ejecutan para ser perfeccionados o consumados en jurisdicciones anglosajonas o del common law. Por ello, resulta determinante que legislaciones o instrumentos jurídicos del common law puedan ser compatibles con los vehículos “offshore” de los paraísos tributarios que se utilizan para la ejecución de las transacciones extraterritoriales, como resultan ser los fideicomisos, de típica tradición anglosajona.• Secreto y confidencialidad. En adición al aspecto fiscal, éste resulta ser uno de los elementos de mayor trascendencia e importancia para un centro “offshore” o paraíso tributario. La no divulgación, bajo ninguna circunstancia, de la identidad de los usuarios, ni de las transacciones que éstos realizan. El éxito y grado de aceptación principal por parte de los usuarios está en el grado de compromiso que tiene el paraíso tributario en no compartir, ni divulgar, información de ninguna naturaleza con ninguna autoridad de otro país.• Incentivos y oportunidades para la inversión. Para algunos resulta necesario que el paraíso tributario brinde incentivos a la inversión y ofrezca un trato igualitario y no discriminatorio a la inversión extranjera, sin requerimiento de socios o inversionistas locales.• Ubicación. La accesibilidad del lugar y el tipo de jornada de trabajo resultan determinantes. La diferencia de horario entre zonas geográficas y el horario de trabajo que tenga el paraíso tributario resulta de importancia para la adecuada coordinación, estructuración y ejecución de la transacción en forma expedita y eficiente. Hay países, por ejemplo, donde se suspenden las labores al medio día, o se toman vacaciones especiales en épocas de verano o, simplemente, no hacen compatibles los tiempos de las zonas geográficas, por lo que la comunicación con el 32 cliente para la ejecución de una determinada transacción resulta inoperante e inconveniente.

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