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FACULTADAD DE CONTADURIA Y        ADMINISTRACION AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES    MAF Fredy Castro Naranjo.“REVISION DEL...
INDICE   REVISION DEL DICTAMEN FISCAL.   Facultad de fiscalización por parte de la autoridad.   Revisión del dictamen f...
REVISION DELDICTAMEN FISCAL
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN POR PARTE DE LA                AUTORIDAD   El hecho de que alguna Persona Física o Moral    hag...
REVISIÓN DEL DICTAMEN FISCAL POR PARTE DE               LA AUTORIDAD             Verifica el cumplimiento de              ...
AUTORIDADES COMPETENTES     Tratándose del dictamen de Estados para Fines    Fiscales, del dictamen sobre Enajenación de  ...
REVISIÓN SECUENCIAL DEL DICTAMEN    FISCAL POR LA AUTORIDAD.   El art. 42 del CFF, señala que las    autoridades fiscales...
 Una de las modalidades utilizadas por  la autoridad la constituye : La   revisión de cualquier tipo de  dictamen, que c...
Marco Jurídico CFF    ART. 52A CFFExcepciones a la revisión secuencial   CP que formule dictamen no esté autorizado o su ...
Marco Jurídico CFFArtículo 52A CFFExcepciones a la revisión secuencial   Dictamen con abstención de opinión, opinión    n...
Solicitud dedocumentos originales
   Es común que la autoridad fiscal le    pida al contador público que le    proporcione los documentos originales    (pa...
•El CP debe informar de ello, por escrito y     acompañando el comunicado de la autoridad, a     su cliente, pidiéndole qu...
PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE      PAPELES DE TRABAJOA.   Seis días, tratándose de papeles de     trabajo elaborados con m...
REVISIÓN DE INFORMACIÓNCAPTURADA EN EQUIPO DE CÓMPUTO   Ante el uso de medios electrónicos para    la elaboración de los ...
   En la cual se dan a conocer los    lineamientos a seguir para revisar los    medios electrónicos en los que se    encu...
PETICIÓN DE INFORMACIÓN AL             DICTAMINADO   El CP dictaminador      debe mantener    estrecha comunicación con s...
PLAZO PARA LA CONSERVACIÓN DE   LOS PAPELES DE TRABAJO   En la práctica, el contador público    conserva los papeles dura...
   Sin embargo, es claro que los papeles    de trabajo o información capturada en    medios electrónicos, no forman parte...
   Al no haber legalmente un periodo para    conservar los papeles he información    que respalde un trabajo de auditoría...
   Por lo que respecta a los papeles que    conforman lo que se denomina archivo    permanente o expediente continuo de  ...
PODERES NOTARIALES A PERSONAS PARA QUE PRESENTEN PAPELES DE TRABAJO
DESTRUCCIÓN DE PAPELES DE TRABAJOTranscurrido el plazo por el cual se optó paraguardar los papeles e información querespal...
La destrucción de los papeles requiere una planeación en la que, cuando menos, se ejecuten lo siguiente:A. Realizar   inve...
A.  Los papeles que no se entreguen a los    clientes se destruyen, y el procedimiento    recomendable es la trituración.B...
ACCIONES ANTE EL EXTRAVÍO DE PAPELES DE                   TRABAJO   De llegar a extraviarse los papeles de la    auditorí...
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EFECTO DE LA CADUCIDAD FISCALEl artículo 67, cuarto párrafo del CFF, establece queel plazo para que las autoridades fiscal...
Marco Jurídico CFFArtículo 52A CFFExcepciones a la revisión secuencial   Dictamen con abstención de opinión, opinión    n...
REVISIÓN SECUENCIAL QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 52-A DEL   CFF.   SUPUESTOS EN LOS QUE NO PROCEDE.  No aplica la revisión se...
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA (ART. 52 RCFF)Capacidad, Independencia e imparcialidad profesional del CPRcuando:•...
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DEAUDITORÍA (ART. 52 RCFF)RELATIVAS AL TRABAJO PROFESIONALPERSONALES: Cualidades del auditorE...
Revision secuencial del dictamen
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  1. 1. FACULTADAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES MAF Fredy Castro Naranjo.“REVISION DEL DICTAMEN FISCAL” Equipo:6 Integrantes: Rubí García García Erika Marisol Hernández Villalba
  2. 2. INDICE REVISION DEL DICTAMEN FISCAL. Facultad de fiscalización por parte de la autoridad. Revisión del dictamen fiscal por parte de la autoridad. Procedimiento general. Autoridades competentes. Revisión secuencial del dictamen fiscal por la autoridad. Solicitud de documentos originales. Plazos para la presentación de papeles de trabajo. Revisión de información capturada en medio electrónico. Petición de información al dictaminado. Plazo para la conservación de los papeles de trabajo. Poderes notariales a personas para que presenten papeles de trabajo, debe acudir el CPR o puede comparecer un tercero. Destrucción de papeles de trabajo. Acciones ante el extravío de papeles de trabajo. Microfilmación de papeles de trabajo. Efecto en la caducidad fiscal.
  3. 3. REVISION DELDICTAMEN FISCAL
  4. 4. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN POR PARTE DE LA AUTORIDAD El hecho de que alguna Persona Física o Moral haga dictaminar sus Estados Financieros con propósitos fiscales o bien, dictamine algún otro tipo de actos u operaciones con efectos fiscales no impide ni limita de manera alguna las facultades de las autoridades para practicarle una revisión fiscal.(artículos 42 fracción IV y 52 segundo párrafo CFF)
  5. 5. REVISIÓN DEL DICTAMEN FISCAL POR PARTE DE LA AUTORIDAD Verifica el cumplimiento de las obligaciones de los CFF, RCFF contribuyentes SAT LISR,RISR. Revisa; datos contenidos, emitidos por el CP conforme a los requisitos LIVA,RIVA que establecen en:
  6. 6. AUTORIDADES COMPETENTES Tratándose del dictamen de Estados para Fines Fiscales, del dictamen sobre Enajenación de Acciones y de la Declaratoria para Devolución de IVA, las autoridades competentes son: ADMINISTRACION GENERAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES. ADMINISTRACION GENERAL DE AUDITORIA FISCAL GENERAL. ADMINISTRACIONES LOCALES.
  7. 7. REVISIÓN SECUENCIAL DEL DICTAMEN FISCAL POR LA AUTORIDAD. El art. 42 del CFF, señala que las autoridades fiscales tienen la facultad de emplear diversas modalidades para comprobar que los contribuyentes, responsables solidarios o terceros han cumplido con sus obligaciones fiscales.
  8. 8.  Una de las modalidades utilizadas por la autoridad la constituye : La revisión de cualquier tipo de dictamen, que con propósitos fiscales emitan los contadores públicos (frac. IV). Para llevar a cabo la revisión de un informe fiscal la autoridad deberá seguir el procedimiento secuencial contenido en el art. 52-A del CFF.
  9. 9. Marco Jurídico CFF ART. 52A CFFExcepciones a la revisión secuencial CP que formule dictamen no esté autorizado o su registro suspendido o cancelado CP que formule dictamen desocupe su domicilio fiscal sin presentar cambio de domicilio El objeto de actos de comprobación se refiera a contribuciones o aprovechamientos de comercio exterior, clasificación arancelaria, cumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias, legal importación de mercancías 9
  10. 10. Marco Jurídico CFFArtículo 52A CFFExcepciones a la revisión secuencial Dictamen con abstención de opinión, opinión negativa o salvedades con implicaciones fiscales Diferencias de impuestos por pagar no enteradas dentro de los 10 días posteriores a la presentación del dictamen Dictamen no surta efectos 10
  11. 11. Solicitud dedocumentos originales
  12. 12.  Es común que la autoridad fiscal le pida al contador público que le proporcione los documentos originales (para cotejo) y copia de ciertos documentos que solo obran en poder del contribuyente; por lo tanto, de llegar a incurrir una situación de este tipo, el contador debe seguir los siguientes pasos:
  13. 13. •El CP debe informar de ello, por escrito y acompañando el comunicado de la autoridad, a su cliente, pidiéndole que le prepara la1 documentación solicitada. • El CP entrega y muestra la documentación2 original a las autoridades. • Informarle de ello a su cliente.3
  14. 14. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE PAPELES DE TRABAJOA. Seis días, tratándose de papeles de trabajo elaborados con motivo del dictamen realizado. Sin embargo, cuando el CPR tenga su domicilio fuera de la localidad en que se ubica la autoridad solicitante el plazo será de 15 días.B. 15 días, tratándose de otra documentación o información relacionada con el dictamen, que este en poder del contribuyente.
  15. 15. REVISIÓN DE INFORMACIÓNCAPTURADA EN EQUIPO DE CÓMPUTO Ante el uso de medios electrónicos para la elaboración de los papeles de trabajo de auditoría. La Administración Central de Normatividad de la Operación Fiscalizadora emitió la Circular 00, de fecha 14-12-2000.
  16. 16.  En la cual se dan a conocer los lineamientos a seguir para revisar los medios electrónicos en los que se encuentra respaldo y documentos de trabajo de auditoría del contador público. Con el fin de evitar la transcripción, la circular de referencia se agrega como apéndice de esta obra.
  17. 17. PETICIÓN DE INFORMACIÓN AL DICTAMINADO El CP dictaminador debe mantener estrecha comunicación con su cliente para que antes de que este entregue algún tipo de documento o información (escrita o verbal), sea revisada por el contador público para tener la certeza de remitir a la autoridad la respuesta que técnicamente proceda.
  18. 18. PLAZO PARA LA CONSERVACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO En la práctica, el contador público conserva los papeles durante cinco años, contados a partir de la fecha de la entrega del dictamen ante la autoridad competente.
  19. 19.  Sin embargo, es claro que los papeles de trabajo o información capturada en medios electrónicos, no forman parte de la contabilidad del contribuyente, por lo tanto, no se aplica ese plazo.
  20. 20.  Al no haber legalmente un periodo para conservar los papeles he información que respalde un trabajo de auditoría, puede llegarse al absurdo de que el CP solo decida guardarlos durante 1 ano y, si con posterioridad a ese lapso la autoridad se los solicitara y este no los proporciona, difícilmente podría fincársele algún tipo de responsabilidad legal por ese motivo.
  21. 21.  Por lo que respecta a los papeles que conforman lo que se denomina archivo permanente o expediente continuo de auditoría, la sugerencia es que se conserven por un plazo mayor, el cual puede ser de hasta 10 años.
  22. 22. PODERES NOTARIALES A PERSONAS PARA QUE PRESENTEN PAPELES DE TRABAJO
  23. 23. DESTRUCCIÓN DE PAPELES DE TRABAJOTranscurrido el plazo por el cual se optó paraguardar los papeles e información querespaldan el trabajo de una auditoría, puedeser un periodo de 5 años, se hace necesariasu destrucción; por el hecho de que al notener un fin específico su conservación porun periodo mayor al señalado, los citadosdocumentos ocupan espacios innecesariosque representan costos monetarios para eldespacho.
  24. 24. La destrucción de los papeles requiere una planeación en la que, cuando menos, se ejecuten lo siguiente:A. Realizar inventario de lo que se va a destruir.B. Informar por escrito al cliente que se va a destruir los papeles.C. Si el cliente expresa su deseo de conservar los papeles, éstos se le entregan contra la firma de un recibo.
  25. 25. A. Los papeles que no se entreguen a los clientes se destruyen, y el procedimiento recomendable es la trituración.B. Concluido el proceso de destrucción, se levanta un acta de tipo administrativo, en la que se describe el lugar y hora de inicio, procedimiento seguido para la destrucción, hora de terminación, nombre y firma de los participantes
  26. 26. ACCIONES ANTE EL EXTRAVÍO DE PAPELES DE TRABAJO De llegar a extraviarse los papeles de la auditoría que haya practicado, es necesario acudir a la brevedad posible ante el ministerio público que corresponda a la jurisdicción en que ocurrió la pérdida de los papeles para presentar la demanda de hechos correspondientes y obtener el acta que formula esa autoridad, pues constituye la evidencia de que sí tenía papeles de auditoría, y por ende, servirá para cualquier aclaración que en el futuro se hiciera necesario presentar.
  27. 27. Aunque es recomendable y en lamedida que sea posible, que el auditorrehaga los papeles extraviados orobados, también es primordial que sele informe al cliente, que debido a quelos documentos de auditoría contieneninformación confidencial de la entidadauditada y puede hacerse un usoindebido de lo que en ellos secontenga.
  28. 28. MICROFILMACIÓN DE PAPELES DE TRABAJOEl periodo de conservación es de 5 años, elrequerimiento de espacios es mayor.Para resolver ese problema se puede contratarbodegas dedicadas al almacenaje o comprarespacios, entre otras opciones.Una solución puede ser microfilmar los papeles detrabajo, obviamente, esta posibilidad no éstaconsiderada en el CFF ni en el RCFF ni en reglasmisceláneas;
  29. 29. sin embargo, existe una máxima en el derecho que dice que lo que noésta prohibido está permitido, en ese sentido, es factible que semicrofilmen o escaneen los papeles de trabajo, y para ello prolongoel siguiente procedimiento:
  30. 30. a) Empezar con los que correspondan a las auditorías practicadas en los dos años anteriores a 2005, que sería el ejercicio base.b) La razón de no microfilmar o escanear 2004 y 2003, obedece a que son auditorías recientes y los papeles tienen mayor uso, tanto por el trabajo del auditor, como para atender peticiones de revisión por parte de la autoridad fiscal.
  31. 31. a) La información que ya se tenga capturada en medios electrónicos sólo se adaptará al programa respectivo.b) Por escrito, solicitar a la autoridad confirmación de que el criterio de microfilmar los papeles de trabajo de auditoría es correcto.c) Es usual que al contador público que dictamina fiscalmente sea socio de un despacho, pero la responsabilidad de ese informe es individual.
  32. 32. EFECTO DE LA CADUCIDAD FISCALEl artículo 67, cuarto párrafo del CFF, establece queel plazo para que las autoridades fiscalesdeterminen contribuciones omitidas se suspendecuando tales autoridades ejerzan sus facultades decomprobación al revisar el cuaderno de dictamenfiscal.Se precisa en el aludido artículo 67 que tratándosede revisión a dictámenes fiscales, la interrupción alplazo de caducidad no podrá exceder de seis mesescon seis años.
  33. 33. Marco Jurídico CFFArtículo 52A CFFExcepciones a la revisión secuencial Dictamen con abstención de opinión, opinión negativa o salvedades con implicaciones fiscales Diferencias de impuestos por pagar no enteradas dentro de los 10 días posteriores a la presentación del dictamen Dictamen no surta efectos 35
  34. 34. REVISIÓN SECUENCIAL QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 52-A DEL CFF. SUPUESTOS EN LOS QUE NO PROCEDE. No aplica la revisión secuencial en los siguientes casos: Abstención de opinión, opinión negativa o salvedad fiscal/vigente. Determinen diferencias a pagar y no se cubran en el plazo/vigente. El dictamen no surta efectos fiscales (Fuera de plazo). El CP no este autorizado o el registro suspendido o cancelado/nueva. 52-A, quinto párrafo CFF
  35. 35. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA (ART. 52 RCFF)Capacidad, Independencia e imparcialidad profesional del CPRcuando:•Registro Vigente.•No tenga impedimento alguno paradictaminar.
  36. 36. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DEAUDITORÍA (ART. 52 RCFF)RELATIVAS AL TRABAJO PROFESIONALPERSONALES: Cualidades del auditorEJECUCION DE TRABAJO: Esta obligado el trabajo con cuidado ydiligencia profesional cumpliendo con:•Planeación y supervisión.•Estudio y evaluación del Control Interno.•Evidencia suficiente y competente.DE INFORMACION: El resultado final del trabajo del auditor es suDictamen e informe.
  • karlithoOzZ

    Oct. 17, 2013

Trabajo sobre la revision secuencial del dictamen fiscal por parte del sat

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