ALEJANDRA ARISTIZABAL PUCCINI.           COD. 331211014    MICROECONOMIA FINANCIERA.UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL PEREIRA.  ...
ALEJANDRA ARISTIZABAL PUCCINI           COD. 331211014    MICROECONOMIA FINANCIERA.             TALLER # 2.   DOCENTE: JAI...
TABLA DE CONTENIDO.Introducción _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 41. Objetivos _ _ _ _ _ _ _ ...
INTRODUCCION.Los impuestos son un tributo, una carga que ha de pagarse al Estado parahacer frente a las necesidades públic...
1. OBJETIVOS.OBJETIVO GENERAL: entender la definición, los tipos y la clasificación de losimpuestos, así como su importanc...
2. CUERPO DEL TRABAJO.2.1 QUE SON LOS IMPUESTOS?Concepto de impuestos según varios autores.Federico Flora:” es la cuota in...
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aceptación de documentos en Colombia, o que vayan a ejecutarse o tenerefectos en Colombia, y que superen la cuantía señala...
países del mundo. Sus partidarios alegan que ayuda a la redistribución de lariqueza, mientras que sus detractores señalan ...
del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas comerciales, industriales,mineras, y de servicios, con una tasa vigente...
a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinoslicorosos o aromatizados similares al vermouth:...
Las importaciones están afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que secalcula sobre su valor CIF (costo de la mercancí...
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Por una parte el impuesto resta capacidad de consumo y de ahorro a lascontribuyentes, y por otra parte da capacidad al est...
CONCLUSION.Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el quecuenta el Estado para promover el desa...
BIBLIOGRAFIA.Banco de la republica. (S.F) Recuperado el día 3 del mes de abril del año2012, de URL: http://www.banrep.gov....
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Impuestoooos

  1. 1. ALEJANDRA ARISTIZABAL PUCCINI. COD. 331211014 MICROECONOMIA FINANCIERA.UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL PEREIRA. INGENIERIA FINANCIERA. ABRIL 2012.
  2. 2. ALEJANDRA ARISTIZABAL PUCCINI COD. 331211014 MICROECONOMIA FINANCIERA. TALLER # 2. DOCENTE: JAIME ESPINOZA PEÑA.UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL PEREIRA. INGENIERIA FINANCIERA. ABRIL 2012.
  3. 3. TABLA DE CONTENIDO.Introducción _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 41. Objetivos _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _51.1 Objetivo general _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 51.2 Objetivos específicos _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _52. Cuerpo del trabajo _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 62.1 Que son los impuestos _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 62.2 Tipos de impuestos _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _72.3 Impuestos directos _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 92.4 Impuestos indirectos _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 92.5 Efectos de los impuestos sobre el ingreso y el consumo _ _ _ _ _ _ 133. Conclusiones _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 154. Bibliografía _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 16
  4. 4. INTRODUCCION.Los impuestos son un tributo, una carga que ha de pagarse al Estado parahacer frente a las necesidades públicas:La palabra impuesto tiene su origen en el término latino imposĭtus. El conceptohace referencia al tributo que se establece y se pide según sea la capacidadfinanciera de aquellos que no están exentos de abonarlo. Se habla de impuestodirecto cuando se evalúa la situación económica, como sucede con elpatrimonio o las rentas, y de impuesto indirecto cuando lo que se grava y secondiciona es el consumo o los gastos efectuados en un determinado periodo.
  5. 5. 1. OBJETIVOS.OBJETIVO GENERAL: entender la definición, los tipos y la clasificación de losimpuestos, así como su importancia para el país.OBJETIVOS ESPECIFICOS: Entender el por qué debemos pagar impuestos y tener bien claro en que pagamos impuestos. Saber cuáles son los efectos que los impuestos tiene en el país y para que son utilizados
  6. 6. 2. CUERPO DEL TRABAJO.2.1 QUE SON LOS IMPUESTOS?Concepto de impuestos según varios autores.Federico Flora:” es la cuota individual del costo de producción de los serviciospúblicos requeridos de modo indistinto e indivisible a toda la población o partede ella”.Seligman: “Impuesto es el tributo obligatorio exigido por el estado de losindividuos para atender a las necesidades del servicio público, sin tener encuenta compensación o beneficios especiales.Gastón Jeze: “ el impuesto en los estados civilizados, modernos, es unaprestación de servicios pecuniarios exigida a los individuos según reglas fijascon el fin de cubrir los gastos de interés general y únicamente por el hecho deque los individuos que deban pagarlos sean miembros de la comunidad políticaorganizada.Definición general: El impuesto es una clase de tributo regido por derechopúblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa odeterminada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la"potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar susgastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere quequienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal,para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social desolidaridad.Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen quepagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estadono podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar laconstrucción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas),prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de
  7. 7. protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidenteslaborales), etc.2.2 TIPOS DE IMPUESTOS:Impuesto de consumo: El impuesto al consumo es un impuesto monofásico encabeza del producto o importador, y que para la Dian configura un mayor valordel costo, opinión que no comparte el Consejo técnico de la contaduría, quien loconsidera un pago anticipado de un impuesto.Impuesto sobre la renta: El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto quegrava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales.Normalmente se calcula como un porcentaje variable de los ingresos de lapersona física o jurídica sujeta a impuestos.Impuestos al comercio exterior: Son impuestos o derechos arancelarios quegravan las importaciones y exportaciones que realiza un país.Impuesto predial: El impuesto predial es una de las principales fuentes deingreso municipal en varios países del mundo. En Colombia, este impuestoconstituye en promedio la segunda fuente de rentas tributarias locales, despuésdel impuesto de industria y comercio. La literatura sobre el predial se hacentrado en el estudio de su incidencia económica y en los determinantes de labase impositiva y de las tarifas del impuesto. Si bien, las rentas provenientes deeste impuesto se pueden explicar por el comportamiento del avalúo catastral yel nivel de las tarifas nominales, su evolución puede verse afectada por unaserie de factores económicos, políticos, geográficos e institucionales, quepueden incidir positiva o negativamente sobre el recaudo.Impuesto de industria y comercio:el impuesto de industria y comercio es un gravamen que recae sobre lasactividades comerciales, industriales y de servicios que deben cancelar todoslos contribuyentes que ejerzan estas acciones ya sea de manera permanente uocasional en establecimientos de comercio o sin ellos.Impuestos de timbre:Impuesto de carácter documental que se causa por el otorgamiento o
  8. 8. aceptación de documentos en Colombia, o que vayan a ejecutarse o tenerefectos en Colombia, y que superen la cuantía señalada anualmente por elGobierno Nacional ($63191.000) equivalente a US$ 26,900 tomando $ 2.350como tasa de referencia para el año 2006).Este impuesto recae sobre las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas ylas entidades públicas no exceptuadas por la Ley que intervengan comogiradores, otorgantes, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos.Actúan como agentes retenedores, los notarios respecto a las escrituraspúblicas, las entidades públicas nacionales, departamentales o municipales; losagentes diplomáticos del gobierno colombiano por los documentos otorgadosen el exterior.Impuesto al consumo de licores: El artículo 336 de la Constitución Política establece el monopolio fiscal delicores y destina las rentas obtenidas en su ejercicio preferentemente a losservicios de salud y educación. La Ley 223 de 1995 modificó el Código deRégimen Departamental en materia del impuesto al consumo.El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores, vinos,aperitivos y similares, en la jurisdicción de los departamentos. El sujeto activoes el respectivo departamento donde se realice el consumo. Son sujetospasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y,solidariamente con ellos, los distribuidores. Además, son responsables directoslos transportadores y expendedores al dental, cuando no puedan justificardebidamente la procedencia de los productos que transportan o venden.De conformidad con el artículo 49 de la Ley 788 de 2002 referente al impuestode consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, la base gravable estaconstituida por el número de grados alcoholimétricos que contenga el producto.Esta base gravable aplicará igualmente para la liquidación de la participación,respecto de los productos sobre los cuales los departamentos estén ejerciendoel monopolio rentístico de licores destilados.Impuestos al patrimonio: El impuesto sobre el Patrimonio es un impuesto que seaplica individualmente, no sobre los ingresos o transacciones, sino sobre elpatrimonio personal de las personas físicas, y se calcula basándose en el valorde todos los bienes del sujeto pasivo. Se aplica a nivel nacional en algunos
  9. 9. países del mundo. Sus partidarios alegan que ayuda a la redistribución de lariqueza, mientras que sus detractores señalan que no logra este objetivo y confrecuencia empobrece a los países por la expatriación de los capitales.2.3) IMPUESTOS DIRECTOS:Cuando se establecen sobre hechos fijos y constantes, como las personas, laspropiedades, la renta, etc.CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS:IMPUESTOS DE PRODUCTO: aquellos que se aplican sobre rentas, productoso elementos patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las características deesos bienes y no del titular de los mismos.IMPUESTOS PERSONALES: aquellos que se aplican sobre rentaspatrimoniales pertenecientes a personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamenesta graduado en función de la capacidad de pago de las mismas.Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son elimpuesto a la renta o a la ganancias de personas físicas y sociedades, losimpuestos al patrimonio, derechos de exportación, impuesto a la transferenciade bienes a título gratuito.Impuestos sobre la renta: (ISR) los beneficios y las ganancias de capital.Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital.Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital,otros.2.4 IMPUESTOS INDIRECTOS:Son indirectos cuando se establecen sobre tarifas impersonales y afectanhechos intermitentes, como ocurre con los impuestos al consumo a losnegocios a las ventas. Su nombre radica en que no afecta de manera directalos ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algúnproducto o mercancía.CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS:IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA): El Impuesto a las Ventas yServicios grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que define la ley
  10. 10. del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas comerciales, industriales,mineras, y de servicios, con una tasa vigente a contar del 1 de enero de 1998del 18%. A partir del 1 de Octubre de 2003 dicho tributo se aplica con una tasadel 19%. Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y serviciosque establece la ley respectiva. En la práctica tiene pocas exenciones, siendo lamás relevante la que beneficia a las exportaciones.El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se generaen cada etapa de la comercialización del bien. El monto a pagar surge de ladiferencia entre el débito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados enlas ventas y servicios efectuados en el período de un mes, y el crédito fiscal. Elcrédito fiscal equivale al impuesto recargado en las facturas por la adquisiciónde bienes o utilización de servicios y en el caso de importaciones el tributopagado por la importación de especies.IMPUESTOS A LOS PRODUCTOS SUNTUARIOS: La primera venta oimportación habitual o no de artículos que la Ley considera suntuarios paga unimpuesto adicional con una tasa de 15% sobre el valor en que se enajenen.Entre estos suntuarios están los artículos de oro, platino y marfil; joyas y piedraspreciosas; pieles finas; alfombras, tapices y cualquier otro artículo de similarnaturaleza, calificados como finos por el Servicio de Impuestos Internos;vehículos casa-rodantes autopropulsados; conservas de caviar y sucedáneos;armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, excepto los decaza submarina. Los artículos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales,petardos y similares pagarán con tasa del 50%En el caso de los objetos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; ypieles finas, quedan afecta a la misma tasa del 15% por las ventas posteriores,aplicándose las mismas normas generales del Impuesto al Valor Agregado. Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares: Laventa o importación de bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similarespaga un impuesto adicional, con la tasa que en cada caso se indica, que seaplica sobre la misma base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios.Las siguientes son las tasas vigentes para este impuesto:
  11. 11. a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinoslicorosos o aromatizados similares al vermouth:tasa del 27%b) Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos o champaña,generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera quesea su envase, cerveza y otras bebidas alcohólicas, cualquiera que sea su tipo,calidad o denominación,tasa del 15%.c) Las bebidas analcohólicas naturales o artificiales, jarabes, y en generalcualquier otro producto que las sustituya o que sirva para prepara bebidassimilares y las aguas minerales o termales que hayan sido adicionadas concolorante, sabor o edulcorante: tasa de 13%. Este impuesto no se aplica a lasventas que efectúa el comerciante minorista al consumidor final, tampoco a lasventas de vino a granel realizadas por productores a otros vendedores sujetosde este impuesto. Las exportaciones en su venta al exterior se encuentranexentas, sin perjuicio de la recuperación del tributo por el exportador.IMPUESTO A LOS ACTOS JURIDICOS (de Timbres y Estampillas)El Impuesto de Timbres y Estampillas, se encuentra regulado en el Decreto LeyN°3.475, de 1980, y es un tributo que grava principalmente los documentos oactos que dan cuenta de una operación de crédito de dinero. Su base imponiblecorresponde al monto del capital especificado en cada documentoExisten tasas fijas y tasas variables. Las letras de cambio, pagarés, créditossimples o documentarios, entrega de facturas o cuentas en cobranza,descuento bancario de letras, préstamos y cualquier otro documento, incluso losque se emitan en forma desmaterializada, que contengan una operación decrédito de dinero, están afectos a una tasa de 0,05% sobre su monto por cadames o fracción de mes que media entre su fecha de emisión y vencimiento, conun máximo de 0,6%. Asimismo, los instrumentos a la vista o sin plazo devencimiento tienen una tasa de 0,25% sobre su monto.Los protestos de cheques por falta de fondos, las actas de protesto de letras decambio y pagarés a la orden tienen una tasa de 1% sobre su monto, con unmínimo de $ 2.974 (reajustado semestralmente mediante decreto supremo) y unmáximo de 1 unidad tributaria mensual (UTM).IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR:
  12. 12. Las importaciones están afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que secalcula sobre su valor CIF (costo de la mercancía + prima de el seguro + valordel flete de traslado). El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF más el derechoad valorem.En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercancía, por ejemplo:objetos de lujo, bebidas alcohólicas y otros, se requiere pagar impuestosespeciales.Las mercancías usadas, en los casos en que se autoriza su importación, paganun recargo adicional del 3% sobre su valor CIF, además de los tributos a losque están afectas, según su naturaleza.En caso de mercancías originarias de algún país con el cual Chile ha suscritoun acuerdo comercial, el derecho ad valorem puede quedar libre o afecto a unarebaja porcentual.La fiscalización de estas operaciones y la recaudación de los derechos eimpuestos indicados, corresponde al Servicio Nacional de AduanasIMPUESTO A LOS TABACOS:Los cigarros puros pagan un impuesto de 52,6% sobre su precio de venta alconsumidor, incluido impuestos.El tabaco elaborado, sea en hebras, tableta, pastas o cuerdas, granulados,picadura o pulverizado, paga 59,7%; sobre su precio de venta al consumidor,incluido impuestos.El impuesto a los cigarrillos se estructura en base a un impuesto especifico de0, 0000675 UTM por cigarrillo y un impuesto de 62,3% sobre el precio de ventaal consumidor, incluido impuestos, por paquete.IMPUESTOS DE LOS COMBUSTIBLES:La Ley N° 18.502 establece un gravamen a la primera venta o importación degasolina automotriz y de petróleo diesel. Su base imponible está formada por lacantidad de combustible, expresada en metros cúbicos. La tasa del impuesto esde 1,5 UTM por m3 para el petróleo diesel y de 6 UTM por m3 para la gasolina
  13. 13. automotriz (tasas denominadas componente base), las cuales se modificaránsumando o restando, un componente variable determinado para cada uno delos combustibles señalados. (Ley 20.493)Este componente variable, consiste en un mecanismo integrado por impuestoso créditos fiscales específicos de tasa variable que incrementarán o rebajarán elcomponente base, conforme a lo señalado en los siguientes numerales:a) Cuando el precio de referencia inferior sea mayor que el precio de paridad,el combustible estará gravado por un impuesto cuyo monto por metro cúbicoserá igual a la diferencia entre ambos precios. En este caso, el componentevariable será igual al valor de aquel impuesto y se sumará al componente base.b) Cuando el precio de paridad exceda al precio de referencia superior,operará un crédito fiscal cuyo monto por metro cúbico será igual a la diferenciaentre ambos precios. En este caso, el componente variable será igual al valorabsoluto de dicha diferencia y se restará del componente base.La Ley establece un sistema de recuperación en la declaración mensual de IVA,del impuesto al petróleo diesel soportado en su adquisición, cuando no ha sidodestinado a vehículos motorizados que transiten por calles, caminos y víaspúblicas en general. Por otra parte, la Ley N° 19.764, de 2001,permite a lasempresas de transporte de carga que sean propietarias o arrendatarias conopción de compra de camiones de un peso bruto vehicular igual o superior a3.860kilogramos, recuperar en la forma que se establece en la misma Ley, unporcentaje de las sumas pagadas por dichos vehículos, por concepto delimpuesto específico al petróleo diesel.La Unidad Tributaria Mensual (UTM) es una unidad económica que se utilizapara fines tributarios y se reajusta mensualmente de acuerdo al IPC. Su valorpuede obtenerlo en nuestro sitio web (www.sii.cl), menú Valores y Fechas.EFECTOS DE LOS IMPUESTOS SOBRE EL INGRESO Y EL CONSUMO:El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su rentadisponible de un agente, esto puede producir una variación de la conducta delagente económico. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puedeser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM
  14. 14. Por una parte el impuesto resta capacidad de consumo y de ahorro a lascontribuyentes, y por otra parte da capacidad al estado para prestar serviciospúblicos a los asociados y para capitalizar al hacer inversiones en obraspúblicas, empresas oficiales, construcciones, etc.Según sea la modalidad del impuesto o incidencia sobre determinado sector dela economía, puede tener alguno o algunos de los siguientes efectos: Contribuir a tener las fluctuaciones económicas. Contribuir a la redistribución del ingreso. Desalentar la inversión en sectores de poca importancia productiva o fomentar en aquellos de mayor beneficio para la comunidad Desalentar el consumo suntuario y súper fluo y orientar los ingresos hacia el ahorro y hacia la producción. Fomentar el ahorro forzoso o inversión de los empresarios en lugar de la distribución de utilidades entre los socios. Contribuir al estimulo de la producción nacional, como resultado de la protección alancearía. Poner los medios necesarios para la prestación de servicios que les son encomendados a los entes públicos y para la construcción de las obras necesarias para el desarrollo de un país.
  15. 15. CONCLUSION.Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el quecuenta el Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque através de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre lapoblación, ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre losdistintos estratos o, a través del gasto social, el cual depende en gran medidadel nivel de recaudación logrado
  16. 16. BIBLIOGRAFIA.Banco de la republica. (S.F) Recuperado el día 3 del mes de abril del año2012, de URL: http://www.banrep.gov.co/docum/ftp/borra319.pdfComercio exterior. (S.F) recuperado el día 3 del mes de abril del año2012, de URL http://es.mimi.hu/economia/comercio_exterior.htmlImpuesto. (S.F) Recuperado el día 2 del mes de abril del año 2012, deURL: http://es.wikipedia.org/wiki/ImpuestoImpuesto de industria y comercio. (S.F) Recuperado el día 3 del mes deabril del año 2012, de URL:http://www.scribd.com/doc/20704185/Impuesto-de-Industria-y-ComercioImpuestos indirectos. (S.F) Recuperado el día 1 del mes de abril del año2012, de URL:http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/impuestos_indirectos.htmImpuestos sobre el patrimonio. (S.F) recuperado el día 1 del mes de abrildel año 2012, de URL:http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_el_PatrimonioImpuesto sobre la renta. (S.F) recuperado el día 2 del mes de abril delaño 2012, de URL: http://es.wikipedia.org/wiki/Impuestos_sobre_la_rentaOrtega, Alfonso. Hacienda pública/ Alfonso ortega.- 3ª ed.- Bogotá: EcoeEdiciones, 2006.Principales impuestos nacionales, departamentales, distritales ymunicipales de Colombia. (S.F) Recuperado el día 3 del mes de abril delaño 2012, de URL: http://www.monografias.com/trabajos46/impuestos-colombia/impuestos-colombia2.shtmlRestrepo, Juan Camilo. Hacienda pública.- 7ª ed.- Bogotá: UniversidadExternado de Colombia, 2005.Tratamiento contable del impuesto al consumo.(S.F) recuperado el día 2del mes de abril de año 2012, de URL:http://www.gerencie.com/tratamiento-contable-del-impuesto-al-consumo.html

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