Remuneracion beneficios laborales_25_jun

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Remuneracion beneficios laborales_25_jun

  1. 1. Remuneración  y Beneficios Laborales Laura Morillo Santa Cruz 1
  2. 2. Noción de RemuneraciónDimensión contraprestativa: cambio de la fuerza detrabajo por su equivalente en dinero o en especieDimensión social: principal medio de vida de la clasetrabajadora y herramienta de conquista de unbienestar material y espiritual. Garantía de un statussocial que permita al trabajador ejercer suciudadanía. 2
  3. 3. Noción de Beneficios SocialesSon percepciones que se entregan al trabajadorpara promover un mayor bienestar a él y a su familia.No se retribuye directamente la prestación delservicio.Pueden provenir de la ley, convenios colectivos,contrato de trabajo o decisión unilateral delempleador. 3
  4. 4. Remuneración:Normas Peruanas 4
  5. 5. Remuneración en la ConstituciónLa Constitución reconoce ambas dimensiones.Artículo 24El trabajador tiene derecho a una remuneración equitativa ysuficiente, que procure, para él y su familia, el bienestarmaterial y espiritual.El pago de la remuneración y de los beneficios sociales delTrabajador tiene prioridad sobre cualquiera otra obligación delempleador.Las remuneraciones mínimas se regulan por el Estado con participación de las organizaciones representativas de los trabajadores y de los empleadores. 5
  6. 6. Remuneración en la ConstituciónLa Constitución impone una doble obligación allegislador:1. El trabajador tiene derecho a una remuneración equitativa y suficiente, que procure, para él y su familia, el bienestar material y espiritual.2. Las remuneraciones mínimas se regulan por el Estado con participación de las organizaciones representativas de los trabajadores y de los empleadores. 6
  7. 7. Remuneración en la LeyArtículo 6 de Ley de Productividad y CompetitividadLaboral y 10 de su ReglamentoConstituye remuneración para todo efecto legal, conexcepción del Impuesto a la Renta que se rige porsus propias normas, el íntegro de lo que el trabajadorpercibe por sus servicios, en dinero o en especie,cualesquiera sea la forma o denominación que se ledé, siempre que sea de su libre disposición. 7
  8. 8. Remuneración en la LeyArtículo 7 de la Ley de Productividad yCompetitividad Laboral No serán considerados remuneración para ningún efecto legal los beneficios listados en los Artículos 19 y 20 de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios (LCTS), con excepción del Impuesto a la Renta de quinta categoría. 8
  9. 9. Opinión sobre el concepto de Remuneración de la Ley Peruana “Constituye remuneración el íntegro de lo que el trabajador percibe por sus servicios”La ley:- Establece una definición restrictiva y mercantilista de la remuneración- Señala lo que no es remuneración- Crea una clasificación: conceptos remunerativos y no remunerativos- No hay una lista taxativa 9
  10. 10. Remuneración en la Ley:La remuneración es un requisito esencialdel contrato de trabajo.Art. 4 de la LPCL“En toda prestación personal de serviciosremunerados y subordinados, se presume laexistencia de un contrato de trabajo a plazoindeterminado” 10
  11. 11. Remuneración en la Ley: Contraprestativo: recibido a cambio de los servicios prestados en relación de dependencia Libre disposición: libertad de uso y libertad de no rendir cuentas a nadie de sus gastos 11
  12. 12. Remuneración en la Ley:Contraprestativo- Sólo si hay trabajo hay remuneración- Excepciones:Cuando la Ley indica el pago: VacacionesCuando convenio, costumbre o contratoestablecen una remuneraciónCuando hay un permiso remunerado 12
  13. 13. Remuneración en la Ley:Grupos de ingresos que sonremuneración- Valor tasado dentro del mercado de la fuerza de trabajo- Valor de la prestación de servicios individual (quién, cómo, y en qué condiciones se realiza la labor)- Percepciones económicas que guardan relación directa con las prestaciones efectivas de servicios (indemnizaciones por pacto de permanencia, entrega fraudulenta de una percepción económica) 13
  14. 14. Remuneración en la Ley:Excepciones de la contraprestación- El importe dinerario de la alimentación principal- Las remuneraciones por mandato legal: . Los descansos remunerados . Suspensión del contrato de trabajo (remuneración por incapacidad temporal, permiso y licencia sindical, remuneración por adopción de un menor)- Pago de remuneraciones devengadas- Permiso remunerado sin prestar servicios efectivos 14
  15. 15. Opinión sobre remuneración en laLey: Libre disposición del trabajador- La mayoría de las legislaciones no exigen este requisito- Es una restricción adicional al concepto de remuneración de la Ley- La Ley aplica dos acepciones:1. Libertad para el uso del dinero, bienes o servicios2. Libertad de no rendir cuentas a nadie sobre sus gastos- Sólo hay una reiteración de la exclusión del concepto restringido de remuneración de la Ley 15
  16. 16. Diferencia entre remuneración endinero y en especie- Remuneración en dinero: modalidad remunerativa otorgada en metálico o signo que lo represente; efectivo, cheque, abono en cuenta.- Remuneración en especie: modalidad remunerativa otorgada mediante la entrega o el pago de bienes o servicios. Aquello que no constituye entrega de metálico directamente al trabajador. 16
  17. 17. Remuneración en dinero y en especieLa ley:- No establece un límite para el pago de laremuneración en especie.Convenio 95 de la OIT, no ratificado por Perú, señala que“el pago de la remuneración en especia sólo debe serparcial”.- No proscribe algunos tipos de pago en especie.- No especifica si el pago debe efectuarse en moneda deuso común o corriente en Perú.- Deja a voluntad de las partes la elección del medio depago. 17
  18. 18. RemuneraciónConceptos no remunerativos por exclusiónlegal expresa (Artículos 19 y 20 de la Ley deCTS) Gratificaciones extraordinarias Cualquier forma de participación en las utilidades Costo o valor de las condiciones de trabajo Canasta de navidad o similares Valor del transporte 18
  19. 19. RemuneraciónConceptos no remunerativos por exclusiónlegal expresa (Artículos 19 y 20 de la Ley deCTS) Asignación o bonificación por educación Asignaciones o bonificaciones por hechos significativos o días festivos Bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores Montos para el cabal desempeño de sus funciones Refrigerio que no constituya alimentación principal 19
  20. 20. Grupos de percepciones que no sonconsiderados remuneración - Condiciones de trabajo o indemnizaciones por los gastos realizados como consecuencia de la actividad laboral - Indemnizaciones por daños y perjuicios causados al trabajador (traslados, suspensiones, despidos, etc.) - Liberalidades o regalos - Prestaciones sociales o asistenciales de carácter privado - Participación de los trabajadores en los resultados económicos de las empresas - Todo lo que no tenga relación razonablemente directa con la prestación del servicio 20
  21. 21. Efectos del concepto deRemuneración de la Ley Peruana- Efecto Patrimonialista: se reduce la base de cálculo para determinar otros beneficios económicos- Limita la base de cálculo para los aportes sociales del Empleador- Las garantías de protección y privilegio se aplicarán sólo a una parte de los ingresos del trabajador. 21
  22. 22. La Constitución y los Beneficios socialesFundamento Jurídico:1. Artículo 24 de ConstituciónPrincipio de SuficienciaRemuneración Mínima VitalEquidad de la remuneraciónEl Legislador debería considerar a los beneficiossociales como una herramienta que brinde calidadde vida a los trabajadores. 22
  23. 23. La Constitución y los Beneficios SocialesFundamento Jurídico:2. Artículo 22 de ConstituciónArtículo 7 del Protocolo de San SalvadorDerecho al trabajo: oportunidad de obtenerlos medios para una vida digna y decorosa através del desempeño de una actividad lícitalibremente escogida o aceptada. 23
  24. 24. La Ley y los Beneficios SocialesLa Ley establece cuáles son los beneficiosSociales y si son o no computables para elcálculo de otros beneficios. 24
  25. 25. Opinión sobre los Beneficios SocialesTomando en cuenta las dos dimensiones(contraprestativa y social) de la remuneraciónTODOS LOS BENEFICIOS SOCIALES deberían serconsiderados remuneración para todo efectolegal. 25
  26. 26. Remuneraciones por disposición legal expresa Nombre 1 Asignación familiar -vacaciones - descanso semanal obligatorio 2 -días feriados Descansos remunerados -compensación por reducción de vacaciones -20 días de descanso por incapacidad temporal -Hora de lactancia -Licencia por adopción -Permisos y licencias sindicales -Cierre temporal del establecimiento por infracciones tributarias Otras remuneraciones por 3 -Reincorporación del trabajador debido a disposición legal expresa un despido nulo -Días no laborables debido a situaciones de caso fortuito o fuerza mayor alegadas por el empleador no comprobado por la AAT -Paralización de labores impuesta por el inspector de Seguridad y Salud en el Trabajo
  27. 27. Ingresos considerados remuneración Nombre Gratificaciones por Fiestas 1 Patrias y Navidad Bonificación por tiempo de -Bonificación de 30 años 2 servicios -Bonificación de 25 años -incrementos por afiliación al Sistema Privado de Pensiones -incremento a los asegurados obligatorios 3 Incrementos de remuneración del Sistema Nacional de Pensiones -Incremento del 10% a trabajadores afectos al FONAVI -Trabajo en sobretiempo u horas extras 4 Otras remuneraciones -Incremento por trabajo nocturno
  28. 28. Sentencias sobre remuneración 28
  29. 29. EMPLEADOR PUEDE AUMENTARUNILATERALMENTE LA REMUNERACION SINASENTIMIENTO DEL TRABAJADORCasación Nº 221-2006 LIMAEl empleador puede en uso irrestricto de su poder de Ius Variandi aumentar unilateralmente la remuneración del trabajador sin asentimiento expreso o tácito de éste último. 29
  30. 30. ACUERDO DE REDUCCION DE JORNADA NOSUPONE TACITAMENTE LA REDUCCION DE LAREMUNERACIONSentencia Tribunal ConstitucionalExp. Nº 3331-2003-AA/TC PIURANORMA ORDINOLA IPANAQUEEl Tribunal declara fundada la demanda interpuesta en la acción de amparo y ordena que la Universidad de Piura cumpla con abonar el íntegro de su remuneración antes del recorte, así como los montos dejados de percibir(…)La ley permite la reducción unilateral de la jornada pero esto noimplica una reducción de la remuneración salvo pacto expreso.Art. 3 del D.S. Nº 008-2002-TR 30
  31. 31. REDUCCION DE LA REMUNERACION REQUIEREACUERDO EXPRESO ENTRE LAS PARTES Casación Nº 2224-2005-LimaLa reducción de remuneración requiere de un acuerdo entre las partes expreso para que sea legal y no sea un acto de hostilidad. 31
  32. 32. REDUCCION DE LA REMUNERACION LUEGO DEOBTENER LA REPOSICIONSentencia Tribunal ConstitucionalExp. Nº 3428-2004-AA/TC LAMBAYEQUEJOSE MERCEDES CARLOS DE LA CRUZDebe respetarse la remuneración que percibía eldemandante antes del despido, por cuanto esaplicable el efecto restitutivo previsto en el artículo 1ºdel Código Procesal Constitucional. La reducción dela remuneración al momento de restituir al trabajadores contraria a lo previsto en los artículos 23º y 26ºinciso 2 de la Constitución. 32
  33. 33. METODOS PARA DETERMINAR LA  REMUNERACION 33
  34. 34. METODOS PARA DETERMINAR LAREMUNERACION1. EN FUNCION DEL TIEMPO(hora, día, semana, quincena o mes)2. EN FUNCION DE LOS RESULTADOS(Destajo, Comisión, Rendimiento de la labor deltrabajador)3. EN FUNCION DE LOS RESULTADOS EMPRESARIALES(p.e.: Bonificaciones por productividad empresarial o entrega de acciones de la empresa 34
  35. 35. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 35
  36. 36. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR1. Momento del pagoAplicación del art. 1759 del Código CivilLuego de efectuada la prestación, salvo pacto encontrario.p.e. CTS: el abono se realizará al cese del trabajador,dentro de las 48 horas de producido el cese.El retraso en el pago configura un supuesto dehostilidad. 36
  37. 37. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR2. Lugar del pagoAplicación del art. 1238 del Código CivilEl pago debe efectuarse en el domicilio del deudor,salvo ciertas excepciones (pacto en contrario, leyexpresa, naturaleza de la obligación, etc.)- Empresa donde presta el trabajo- Depósitos, giros, transferencias de fondos, órdenesde pago, tarjetas de débito, tarjetas de crédito ocheques negociables o intransferibles. (art. 5 Ley28194) 37
  38. 38. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR3. Prueba del pagoDebe pagarse en dinero o en especie.Documento de prueba del pago: boleta de pagoEl empleador deberá entregar al trabajador eloriginal de la boleta de pago en el tercer día hábilsiguiente a la fecha de pago. (art. 19 D.S. Nº001-98-TR)La boleta de pago debe tener los mismos datos que figuran en planillas 38
  39. 39. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR3. Prueba del pagoLa boleta de pago debe tener los mismos datos quefiguran en planillas:- Datos de las partes- Conceptos remunerativos- Número de días y horas trabajadas- Horas en sobretiempo- Deducciones de cargo del trabajador (tributos,aportes a los sist. previsionales, cuotas sindicales,descuentos autorizados u ordenados por mandatolegal, etc.) 39
  40. 40. Tributos que gravan los ingresos  del trabajador 40
  41. 41. 1. Introducción Los ingresos que recibe un trabajador con motivo de la prestación de sus servicios pueden ser clasificados en dos categorías: remuneración y renta. Nuestro ordenamiento diferencia claramente estos conceptos, siendo que el primero está establecido en las normas laborales y será de aplicación para determinar la base de cálculo de los tributos y aportes que gravan la remuneración (así como de los beneficios laborales). 41
  42. 42. Renta de quinta categoríaSon rentas de quinta categoría las obtenidas por: El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas. Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. 42
  43. 43. Renta de quinta categoría Adicionalmente se consideran rentas de quinta categoría: Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda. Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. 43
  44. 44. Renta de quinta categoría No constituyen renta de quinta categoría (condiciones de trabajo): Las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir el impuesto. 44
  45. 45. Renta de quinta categoríaNo constituyen renta de quinta categoría: Las sumas que se paguen al servidor que al ser contratado fuera del país tuviera la condición de no domiciliado y las que el empleador pague por los gastos de dicho servidor, su cónyuge e hijos por los conceptos siguientes:1. Pasajes al inicio y al término del contrato de trabajo.2. Alimentación y hospedaje generados durante los tres primeros meses de residencia en el país.3. Transporte al país e internación del equipaje menaje de casa al inicio del contrato.4. Pasajes a su país de origen por vacaciones devengadas durante el plazo de vigencia del contrato de trabajo.5. Transporte y salida del país del equipaje y menaje de casa, al término del contrato. 45
  46. 46. Renta de quinta categoríaNo constituyen renta de quinta categoría: Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del personal y todos los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores, a que se refiere el inciso II) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta (servicios de salud, recreativos, culturales, educativos y de salud de cualquier trabajador). Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes. 46
  47. 47. ¿Cuáles son los tributos y aportes que gravan los ingresos del trabajador?Impuesto a la renta de quinta categoría Impuesto de cargo del trabajador, obligación de retener del empleador. Base imponible: renta de quinta categoría. Tasa para domiciliados (las primeras 7 UIT se encuentran inafectas): 15%……… hasta 27 UIT 21%……… exceso 27 UIT hasta 54 UIT 30%……… por el exceso de 54 UIT Tasa para no domiciliados: 30%. 47
  48. 48. Aportes que gravan los ingresos  del trabajador 48
  49. 49. Aportes que gravan los ingresos deltrabajadorRégimen Contributivo de la Seguridad Socialen Salud (ESSALUD) Contribución de cargo del empleador Base imponible: Conceptos considerados como remunerativos según el artículo 6 de la LPCL y los artículos 19 y 20 de la Ley de CTS Tasa del aporte: 9% 49
  50. 50. Aportes que gravan los ingresos del trabajador Entidades Prestadoras de Salud (EPS) Definición: opción para el empleador de otorgar una cobertura médica de capa simple a sus trabajadores. Límites al crédito contra las aportaciones a ESSALUD: 1. 25% del RCSSS. 2. El total de las sumas efectivamente pagadas por la entidad empleadora en cada mes. 3. El crédito no podrá exceder del 10% de la UIT, multiplicado por el número de trabajadores. 50
  51. 51. Otros aportes que gravan los ingresos deltrabajador? Sistema Privado de Pensiones •Aportación de cargo del trabajador, obligación de retener del empleador. •Aportes: – 10% de la remuneración asegurable (Conceptos otorgados en dinero, considerados como remunerativos según el Artículo 6 de la LPCL y 19 y 20 de la Ley de CTS, así como montos otorgados por subsidios). – Seguro de Invalidez, Sobrevivencia y Sepelio: Entre 0.88% y y 1.01%, sujeto a un tope trimestral. – Comisión: Entre 1.50% y 1.98%. 51
  52. 52. ¿Cuáles son los tributos y aportes quegravan los ingresos del trabajador?Sistema Nacional de Pensiones (DL 19990) Aportación de cargo del trabajador, obligación de retener del empleador. Aportes: 13% de la remuneración asegurable (Conceptos considerados como remunerativos según el Artículo 6 de la LPCL y 19 y 20 de la Ley de CTS) 52
  53. 53. Contribuciones que se aplican sobre los ingresos del trabajador? SENCICO: Contribución de cargo de las empresas que desarrollen actividad de construcción. Base Imponible: se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento. Tasa: 0.2%. 53
  54. 54. Contribuciones que gravan losingresos del trabajadorCONAFOVICER Contribución de cargo de los trabajadores que desarrollen actividad de construcción, obligación de retener del empleador. Base imponible: jornal básico de los obreros de construcción. Tasa: 2% 54
  55. 55. Contribuciones que se aplican sobre los ingresos del trabajadorSENATI Contribución de cargo de las empresas que desarrollen actividad industrial. Base imponible: Conceptos otorgados en dinero, considerados como remunerativos según la LPCL y la Ley de CTS. Tasa: 0.75%. 55
  56. 56. Contribuciones que se aplicansobre los ingresos del trabajadorSeguro Complementario de Trabajo de Riesgo• Aportación de cargo de las empresas que desarrollan actividades de alto riesgo.• Base imponible: Conceptos considerados como remunerativos según la LPCL y la Ley de CTS, así como montos otorgados por subsidios.• Tasa variable en función de la actividad de la empresa (0.53% a 1.55%). 56
  57. 57. PROTECCION DE LA REMUNERACION Y  BENEFICIOS SOCIALES 57
  58. 58. PROTECCION DEL SALARIOArt. 24 de la Constitución Si hay varios acreedores (concurso de acreedores) en procesos judiciales (disolución o liquidación de empresa) o extrajudiciales (Sistema Concursal)Decreto Legislativo Nº 856 Al crédito laboral protegido se han sumado las indemnizaciones y los aportes impagos e intereses debidos a los sistemas pensionarios (SNP o SPP) Se incluyen conceptos no remunerativos 58
  59. 59. PROTECCION DEL SALARIOINDEMNIZACIONES: Indemnizaciones por despido, todo tipo de pago compensatorio de un daño o perjuicio causado a un trabajador. Indemnizaciones por despidos, traslados, suspensiones, no disfrute de descanso físico anual) Gastos que realizó el trabajador como condiciones del trabajo y no se reembolsaron en su momento 59
  60. 60. CREDITO PRIVILEGIADOArt. 2 del Decreto Legislativo Nº 856Son calificados como crédito laboral:RemuneracionesBeneficios socialesIndemnizacionesAportes impagos a los sistemas pensionariosOpinión: los aportes impagos a los sistemaspensionarios no deberían tener la misma prioridadque las remuneraciones y beneficios sociales 60
  61. 61. CREDITO PRIVILEGIADOOPINION SOBRE LOS APORTES IMPAGOS A LOS SIST.PENSIONARIOS-Acreedor de los aportes impagos no es el trabajadorsino las entidades pensionarias.-Los aportes impagos a los sistemaspensionarios no deberían tener la misma prioridadque las remuneraciones y beneficios sociales.-Deberían estar en un nivel posterior a lasremuneraciones y beneficios sociales. 61
  62. 62. CARACTER PERSECUTORIOLa preferencia o prioridad se ejerce cuando en unproceso judicial el empleador no ponga a disposicióndel juzgado los bienes libres suficientes pararesponder por los créditos laborales adeudados. 62
  63. 63. CARACTER PERSECUTORIODos supuestos para que opere la preferencia:1. Empleador declarado insolvente y hay disolución o liquidación de la empresa o declaración judicial de quiebra.2. Extinción de relaciones laborales e incumplimiento de obligaciones con los trabajadores por simulación o fraude.Opción restrictiva : sólo hay reconocimiento decarácter persecutorio a los bienes del negocio. 63
  64. 64. INEMBARGABILIDADArt. 648 numeral 6 del Código Procesal CivilAcreencias Mercantiles, Civil y otras:Sólo se consideran los montos de remuneraciones ypensionesSe podrá embargar el exceso de 5 Unidad deReferencia Procesal (URP)1 URP= 10% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)UIT 2010= S/. 3,600 nuevos soles5URP= S/. 1,800 nuevos soles 64
  65. 65. INEMBARGABILIDADArt. 648 numeral 6 del Código Procesal CivilAcreencias Alimentarias:Se consideran los ingresos (remunerativos y noremunerativos) con las deducciones de ley por eltrabajo subordinado.Se puede embargar hasta el 60 % de este montoOJO: el resto de rentas por alquiler, intereses decapital, etc. se pueden embargar hasta su totalidad.No hay protección contra estas rentas porque noprovienen del trabajo subordinado. 65
  66. 66. Sentencias sobre embargo de la  remuneración 66
  67. 67. EMBARGABILIDAD DE LAS REMUNERACIONESSentencia Tribunal ConstitucionalExp. Nº 1192-2001-AA/TC JUNINA pesar de reconocerse la deuda contraída con el banco en la que el trabajador figura como fiador,debe reclamarse dentro de parámetros razonables yproporcionales. No puede embargarse el íntegro dela remuneración del deudor por cuanto es el sustentono sólo del deudor sino también de su familia. 67
  68. 68. INEMBARGABILIDAD DE LAS REMUNERACIONESSentencia Tribunal ConstitucionalExp. Nº 0691-2004-AA/TC SANTAJOSE SALINAS AGUILARA pesar que exista una deuda con la administración tributaria, ésta no puede embargar la remuneracióndel demandante, en la medida que sólo se permite sisupera el monto de 5 URP. En el caso concreto eldemandante tenía un ingreso menor al exigido por lanorma. 68

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