ASPECTOS DEL SISTEMATRIBUTARIO APLICABLES A LAGESTION INNMOBILIARIA                          Por Juan Armando Marín       ...
1. CATEGORIA DELIMPUESTO A LA RENTA    DEL AGENTE   INMOBILIARIO
Pedro FLORES POLO ( Jurista peruano) , en suDiccionario Jurídico Elemental precisa que losCORREDORES son Auxiliares o Agen...
En el Vocabulario Jurídico realizado bajo ladirección de Henri CAPITANT se determinó queCORREDOR es el intermediario que r...
José Luis SARMIENTO en su trabajo tituladoContratos Especiales precisó sobre los corredores losiguiente: Se llama CORREDOR...
REGLAMENTO DE LA LEY DECRETO SUPREMO N°004-2008-VIVIENDAQue por Ley Nº 29080 se crea el Registro del AgenteInmobiliario de...
Artículo 3.- Términos y Definiciones:a. Agente Inmobiliario con Registro.- Persona naturalo jurídica inscrita en el Regist...
Tomado de http://www.mac.gob.pe/descargas/Formalizacion_Empresarial-MACMYPE.pdf
Tomado de http://www.mac.gob.pe/descargas/Formalizacion_Empresarial-MACMYPE.pdf           PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
PERSONA JURIDICA
PERSONA JURIDICA
PERSONA JURIDICA
PERSONA JURIDICA
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DELIMPUESTO A LA RENTA DECRETO SUPREMON° 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembrede 2004)C...
Impuesto a la Renta               3ra Categoría  En esta categoría se contemplan tres (3)  regímenes.• El Nuevo Régimen Ún...
Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo  RUS, que comprende a:• Las personas naturales y sucesiones  indivisas domiciliad...
3.2 NO podrán acogerse al presente Régimen las personas naturales y sucesiones indivisas que :  e) Sean notarios, martille...
QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA   RENTA (RER)?• Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y   ju...
¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?• NO pueden acogerse al presente Régimen las  personas naturales, sociedades  conyugale...
¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?Realicen las siguientes actividades, • Actividades de arquitectura e ingeniería y activ...
¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN  LLEVARSE EN EL RER?• Los contribuyentes del Régimen Especial del  Impuesto a la R...
TASA DE IMPUESTO AL QUE SE ENCUENTRAN  AFECTOS LOS CONTRIBUYENTES DEL RER      Impuesto a la Renta 1.50 %      I.G.V.     ...
¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta?• Es un régimen tributario que comprende las  personas naturales y jurí...
¿Qué libros de contabilidad debe llevar?• Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea  persona natural o jurídica)...
TASA DE IMPUESTO AL QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS  LOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL     Impuesto a la Renta   30.00 %   ...
EFECTO IMPOSITIVO DE LOS REGIMENES DEL IMPUESTO A  LA RENTA:Suponiendo que un Agente Inmobiliario factura S/. 3,540  Nuevo...
B) .- En el Régimen Especial de Renta ( RER ) el efecto sería       S/. 3,000 x 1.5 % = S/ 45.00      pago definitivo del ...
Pasivo /                           Debe        Haber      Deudor    Acreedor     Activo                   Gastos      Ingr...
Caja                           IGVCaja                    42,480.00               42,480.00                               ...
HABITUALIDADArtículo 4°.- Se presumirá que existe habitualidad en laenajenación de inmuebles efectuada por una personanatu...
HABITUALIDAD•   Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles• El Sr. Roberto Rivera compró un inmueble  en enero de 2...
HABITUALIDAD•   Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles       CONCEPTO                             S/.       VAL...
HABITUALIDAD•   Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles• El Sr. Roberto Rivera compró un nuevo  inmueble en abri...
HABITUALIDAD•    Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles    CONCEPTO                                S/.    VALOR...
HABITUALIDAD•   Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles• El Sr. Roberto Rivera efectúa una nueva  compra de un i...
HABITUALIDAD•     Caso práctico - Ganancias de Capital de inmueblesCONCEPTO                                  S/.VALOR DE V...
ASPECTOS DEL SISTEMATRIBUTARIO APLICABLES A LAGESTION INNMOBILIARIA                          Por Juan Armando Marín       ...
1er Workshop para Agentes Inmobiliarios - Juan Marin - Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria
1er Workshop para Agentes Inmobiliarios - Juan Marin - Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria
1er Workshop para Agentes Inmobiliarios - Juan Marin - Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

1er Workshop para Agentes Inmobiliarios - Juan Marin - Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria

12,036 views

Published on

Presentación n°1 del 1er Workshop para Agentes Inmobiliarios organizado por el portal inmobiliario AdondeVivir el 29 de marzo 2012 en el Swissotel de San Isidro, Lima.

La presentación "Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria" estuvo a cargo de Juan Armando Marín, contador público colegiado por la UNMSM.

Published in: Real Estate
  • Be the first to comment

1er Workshop para Agentes Inmobiliarios - Juan Marin - Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestión inmobiliaria

  1. 1. ASPECTOS DEL SISTEMATRIBUTARIO APLICABLES A LAGESTION INNMOBILIARIA Por Juan Armando Marín Contador Público Colegiado por la UNMSM Jueves 29 de marzo 2012
  2. 2. 1. CATEGORIA DELIMPUESTO A LA RENTA DEL AGENTE INMOBILIARIO
  3. 3. Pedro FLORES POLO ( Jurista peruano) , en suDiccionario Jurídico Elemental precisa que losCORREDORES son Auxiliares o AgentesMediadores de Comercio, en la mayoría de laslegislaciones comercialeslatinoamericanas, informadas por el antiguoderecho comercial español.Los CORREDORES desempeñan habitualmentelas actividades de corretaje que le son propias(corredores de bolsa, de inmuebles, devalores, de seguros, etc.).
  4. 4. En el Vocabulario Jurídico realizado bajo ladirección de Henri CAPITANT se determinó queCORREDOR es el intermediario que realiza laCORREDURÍA.En mismo Vocabulario Jurídico se determinó queCORREDURÍA es la operación por la cual unintermediario pone en relación a dos personasentre sí, con miras a la celebración de uncontrato.
  5. 5. José Luis SARMIENTO en su trabajo tituladoContratos Especiales precisó sobre los corredores losiguiente: Se llama CORREDOR a la persona que, porsu especial conocimiento de los mercados, se ocupacomo agente intermediario en la tarea de poner enrelación a dos o más personas, con el fin de quecelebren un negocio comercial sin estar vinculado alas partes por relaciones decolaboración, dependencia, mandato orepresentación. El corredor tendrá derecho a laremuneración estipulada, a falta de estipulación a lausual y, en su defecto, a la que se fije por peritos
  6. 6. REGLAMENTO DE LA LEY DECRETO SUPREMO N°004-2008-VIVIENDAQue por Ley Nº 29080 se crea el Registro del AgenteInmobiliario del Ministerio deVivienda, Construcción y Saneamiento con lafinalidad de regular la actividad que realiza elAgente Inmobiliario ante laadquisición, administración, arrendamiento, comercialización, asesoramiento, consultoría, transferencia, venta, cesión, uso, usufructo, permuta u otraoperación inmobiliaria a título oneroso delinmueble o sobre los derechos que recaigan enellos.
  7. 7. Artículo 3.- Términos y Definiciones:a. Agente Inmobiliario con Registro.- Persona naturalo jurídica inscrita en el Registro del AgenteInmobiliario, que realiza operaciones inmobiliarias acambio de una contraprestación económica en elterritorio nacional. sobre un bien inmueble.f. Operaciones Inmobiliarias de Intermediación.- Lasoperaciones relacionadas con lacompraventa, arrendamiento, fideicomiso ocualquier otro contrato traslativo de dominio o deuso o usufructo de bienes inmuebles, así como laadministración, comercialización y consultoríasobre los mismos.
  8. 8. Tomado de http://www.mac.gob.pe/descargas/Formalizacion_Empresarial-MACMYPE.pdf
  9. 9. Tomado de http://www.mac.gob.pe/descargas/Formalizacion_Empresarial-MACMYPE.pdf PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
  10. 10. PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
  11. 11. PERSONA JURIDICA
  12. 12. PERSONA JURIDICA
  13. 13. PERSONA JURIDICA
  14. 14. PERSONA JURIDICA
  15. 15. TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DELIMPUESTO A LA RENTA DECRETO SUPREMON° 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembrede 2004)CAPÍTULO V DE LA RENTA BRUTA Artículo 28º.- Son rentas de tercera categoría: b ) .- Las derivadas de la actividad de losagentes mediadores decomercio, rematadores y martilleros y decualquier otra actividad similar.
  16. 16. Impuesto a la Renta 3ra Categoría En esta categoría se contemplan tres (3) regímenes.• El Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) ;• El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER); y,• El Régimen General.
  17. 17. Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS, que comprende a:• Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales. Actividades empresariales : A las actividades generadoras de rentas de tercera categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta
  18. 18. 3.2 NO podrán acogerse al presente Régimen las personas naturales y sucesiones indivisas que : e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros
  19. 19. QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?• Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:1. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.2. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
  20. 20. ¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?• NO pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
  21. 21. ¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?Realicen las siguientes actividades, • Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico. • Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
  22. 22. ¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?• Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:• Registro de Compras• Registro de Ventas e Ingresos• Libro de Planillas o La Planilla Electrónica, según corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes.• DECLARACIÓN JURADA ANUAL – RER
  23. 23. TASA DE IMPUESTO AL QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS LOS CONTRIBUYENTES DEL RER Impuesto a la Renta 1.50 % I.G.V. 18.00 %
  24. 24. ¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta?• Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).
  25. 25. ¿Qué libros de contabilidad debe llevar?• Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 547,500 para el ejercicio 2012) deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.• Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/. 547,500 para el ejercicio 2012) están obligados a llevar contabilidad completa.
  26. 26. TASA DE IMPUESTO AL QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS LOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL Impuesto a la Renta 30.00 % I.G.V. 18.00 %
  27. 27. EFECTO IMPOSITIVO DE LOS REGIMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA:Suponiendo que un Agente Inmobiliario factura S/. 3,540 Nuevos Soles mensuales, cuál sería el impacto del impuesto a la renta de acuerdo a los regímenes descritos. Comisión por Servicios Prestados S/, 3,000 IGV 18% 540 Total Factura 3,540A ) .-En el Nuevo Regimen Unico Simplificado , no tendría efecto al no ser considerado dentro de tal régimen.
  28. 28. B) .- En el Régimen Especial de Renta ( RER ) el efecto sería S/. 3,000 x 1.5 % = S/ 45.00 pago definitivo del impuesto a la renta S/. 45.00 por 12 meses = 45 x 12 = S/. 540.00c.- En el Régimen General el efecto sería : El Impuesto a la Renta calculado por un ejercicio gravable (12 meses ) S/. 4,050.00
  29. 29. Pasivo / Debe Haber Deudor Acreedor Activo Gastos Ingresos PatrimonioCaja 44,480.00 29,700.00 14,780.00 14,780.00IGV 6,480.00 6,480.00 0.00 0.00Impuesto Renta 720.00 0.00 720.00 720.00Capital Social 0.00 2,000.00 0.00 2,000.00 2,000.00Gastos Publicidad 15,000.00 0.00 15,000.00 15,000.00Gastos Diversos 7,500.00 0.00 7,500.00 7,500.00Ventas 36,000.00 36,000.00 36,000.00 74,180.00 74,180.00 38,000.00 38,000.00 15,500.00 2,000.00 22,500.00 36,000.00Resultado del Ejercicio 13,500.00 13,500.00Impuesto a la Renta 30% 4,050.00Pagos a cuenta -720.00Por Regularizar D.J. 3,330.00
  30. 30. Caja IGVCaja 42,480.00 42,480.00 6,480.00IGV 6,480.00 2,000.00 17,700.00 2,700.00Ventas 36,000.00 8,850.00 1,350.00 42,480.00 42,480.00 720.00 2,430.00 2,430.00Gastos Publicidad 15,000.00 44,480.00 29,700.00 6,480.00 6,480.00IGV 2,700.00Caja 17,700.00 Gastos Publicidad Gastos Diversos 17,700.00 17,700.00 15,000.00 7,500.00 15,000.00 0.00 7,500.00 0.00Gastos Diversos 7,500.00IGV 1,350.00 Impto Renta VentasCaja 8,850.00 720.00 36,000.00 8,850.00 8,850.00 720.00 0.00 0.00 36,000.00Pagos a cta Impto Rta 720.00 Capital SocialCaja 720.00 2,000.00 720.00 720.00 0.00 2,000.00Pagos del IGV 2,430.00Caja 2,430.00 2,430.00 2,430.00
  31. 31. HABITUALIDADArtículo 4°.- Se presumirá que existe habitualidad en laenajenación de inmuebles efectuada por una personanatural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optópor tributar como tal, en los siguientes casos a partirde la tercera enajenación, inclusive, que se produzca enel ejercicio gravable.La condición de habitualidad deberá verificarse en cadaejercicio gravable.Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio,ésta continuará durante los dos (2) ejerciciossiguientes. Si en alguno de ellos se adquirieranuevamente esa misma condición, ésta se extenderápor los dos (2) ejercicios siguientes.
  32. 32. HABITUALIDAD• Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles• El Sr. Roberto Rivera compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 200,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo , en el mes de marzo de 2010 percibiendo un monto de S/. 250,000 Nuevos Soles.
  33. 33. HABITUALIDAD• Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles CONCEPTO S/. VALOR DE VENTA 250,000 COSTO ADQUISCIÒN ( ENERO 2009 ) 200,000 INDICE DE CORRECCIÒN MONETARIA ( 0.96 0.96 ) COSTO COMPUTABLE 192,000 GANANCIA DE CAPITAL 58,000 IMPUESTO CALCULADO ( 58,000 * 5% ) 2,900
  34. 34. HABITUALIDAD• Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles• El Sr. Roberto Rivera compró un nuevo inmueble en abril de 2010 a S/ 280,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble luego de realizarle mejoras ,decide venderlo , en el mes de Junio de 2010 percibiendo un monto de S/. 340,000 Nuevos Soles.
  35. 35. HABITUALIDAD• Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles CONCEPTO S/. VALOR DE VENTA 340,000 COSTO ADQUISCIÒN ( ABRIL 2010 ) 280,000 INDICE DE CORRECCIÒN MONETARIA ( 1.01 1.01 ) COSTO COMPUTABLE 282,800 GANANCIA DE CAPITAL 57,200 IMPUESTO CALCULADO ( 57,200 * 5% ) 2,860
  36. 36. HABITUALIDAD• Caso práctico - Ganancias de Capital de inmuebles• El Sr. Roberto Rivera efectúa una nueva compra de un inmueble el 07 de Julio de 2010 a S/ 250,000 Nuevos Soles. Dicho inmueble luego de realizarle mejoras por el valor de S/. 20,000 en el mismo mes de Julio , decide venderlo en el mes de Diciembre de 2010 percibiendo un monto de S/. 350,000 Nuevos Soles.
  37. 37. HABITUALIDAD• Caso práctico - Ganancias de Capital de inmueblesCONCEPTO S/.VALOR DE VENTA 350,000COSTO ADQUISCIÒN ( JULIO 2010 ) 250,000INDICE DE CORRECCIÒN MONETARIA ( 1.01 ) 1.01COSTO COMPUTABLE 252,500COSTO MEJORAS ( JULIO 2010 ) 20,000INDICE DE CORRECCIÒN MONETARIA ( 1.01 ) 1.01COSTO COMPUTABLE 20,200GANANCIA DE CAPITAL 77,300IMPUESTO CALCULADO ( 77,300 *30% ) 23,190
  38. 38. ASPECTOS DEL SISTEMATRIBUTARIO APLICABLES A LAGESTION INNMOBILIARIA Por Juan Armando Marín Contador Público Colegiado por la UNMSM Jueves 29 de marzo 2012

×