Fiscale aspecten Drs. A.G.H. Ottenheijm  Kennisgroep Verzekeringsproducten
Inhoud <ul><li>Lijfrenteverzekeringen </li></ul><ul><li>Kapitaalverzekeringen van: </li></ul><ul><li>Compensatie door verz...
Lijfrenteverzekering <ul><li>Bijstorten in de polis: geen gevolgen (geen premie) </li></ul><ul><li>Betaling na beëindiging...
Lijfrenteverzekering <ul><li>Omzetting van de ene toegestane lijfrente in de andere is altijd mogelijk, bijv. lr in lsr of...
Lijfrenteverzekering <ul><li>Pré-BH-lijfrente (koopsom vóór 1992 of premiepolis van vóór 16 oktober 1990): - afkoopsom pro...
Lijfrenteverzekering <ul><li>Kleine lijfrente: waarde maximaal € 4171 (bedrag 2011) </li></ul><ul><li>Het gaat om de afkoo...
Lijfrenteverzekering <ul><li>Lijfrenteverzekering 1994, premie € 5000 t/m 2010 </li></ul><ul><li>Aftrek € 2000 per jaar </...
Kapitaalverzekering <ul><li>Bijstorten in de polis: geen gevolgen (geen premie) </li></ul><ul><li>Betaling na beëindiging/...
Kapitaalverzekering <ul><li>Door extra storting buiten bandbreedte: - pré-BH-verz, BH-verz en KEW: verlies vrijstelling   ...
Kapitaalverzekering <ul><li>Omzetting in andere kapitaalverzekering is altijd mogelijk, bijv. in KEW, SEW of BEW  - omzett...
Kapitaalverzekering <ul><li>Pré-BH- en BH-verzekeringen: let op verlies eerbiedigende werking (vergl dia “Bijstorten door ...
Kapitaalverzekering <ul><li>Verlaging risicopremie door verzekeraar in kader compensatieregeling: goedkeuring geen verlies...
Kapitaalverzekering <ul><li>Afkoop nadat aan voorwaarden vrijstelling is voldaan: rente in uitkering onbelast </li></ul><u...
Besluit compensatieregelingen <ul><li>Besluit is ruim: verbeteringen door verzekeraar van contracten / verhoging termijnen...
Gegevens <ul><li>Besluit compensatieregelingen (Besluit van 22 januari 2010, DGB2010/415M) </li></ul><ul><li>Lijfrentebesl...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Fiscale aspecten - Guus Ottenheijm

2,368 views

Published on

De Belastingdienst biedt inzicht in de belangrijkste fiscale aspecten bij:
- omzetten oud regime lijfrenteverzekering
- omzetten nieuw regime lijfrenteverzekering
- gevolgen overhevelen naar banksparen
- omzetten beleggingsverzekering voor aflossing
- premievrijmaken polis
- afkopen beleggingsverzekering.
Door: Guus Ottenheijm, Kennisgroep Verzekeringsproducten

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
2,368
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
4
Actions
Shares
0
Downloads
12
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Fiscale aspecten - Guus Ottenheijm

  1. 1. Fiscale aspecten Drs. A.G.H. Ottenheijm Kennisgroep Verzekeringsproducten
  2. 2. Inhoud <ul><li>Lijfrenteverzekeringen </li></ul><ul><li>Kapitaalverzekeringen van: </li></ul><ul><li>Compensatie door verzekeraar </li></ul><ul><li>Bijstorten door verzekeringnemer </li></ul><ul><li>Wijzigingen in de polis, incl. omzetten in banksparen </li></ul><ul><li>Overbrengen naar andere verzekeraar </li></ul><ul><li>Afkoop van de polis </li></ul>Gevolgen voor:
  3. 3. Lijfrenteverzekering <ul><li>Bijstorten in de polis: geen gevolgen (geen premie) </li></ul><ul><li>Betaling na beëindiging/overgang polis: geen gevolgen voor polis (wel belast en LB) </li></ul><ul><li>Betaling en polis loopt door: geen gevolgen voor polis (wel belast en LB) Besluit 22 januari 2010, DGB2010/415M </li></ul><ul><li>Bijstorten door verzekeringnemer: “gewone” premie - pre-BH-lijfrente bijna altijd verlies oude regime, in ieder geval bij premievrije polis - Bijstorting toegestaan o.g.v. bestaande optieclausule </li></ul>Compensatie door verzekeraar
  4. 4. Lijfrenteverzekering <ul><li>Omzetting van de ene toegestane lijfrente in de andere is altijd mogelijk, bijv. lr in lsr of lbr </li></ul><ul><li>Terugomzetting: na omzetting in lsr toch nog kiezen voor overbruggingslijfrente bij verzekeraar - waarde per 31 december 2005 - als na 2005 geen premies meer betaald: hele waarde </li></ul><ul><li>Omzetting beleggingsverzekering in euroverzekering en vice versa mogelijk </li></ul><ul><li>Onderbrengen bij andere verzekeraar geen probleem Let op: - rechtstreeks - vastleggen dat het gaat om voortzetting van polis ... </li></ul>Wijzigingen van de polis, incl. omzetting in lsr
  5. 5. Lijfrenteverzekering <ul><li>Pré-BH-lijfrente (koopsom vóór 1992 of premiepolis van vóór 16 oktober 1990): - afkoopsom progressief belast - inhouding loonheffing bijzondere tabel </li></ul><ul><li>BH-lijfrente en IB2001-lijfrente: - afkoopsom progressief belast - aftrek van niet-afgetrokken premies (t/m 2009: alle premies; m.i.v. 2010: € 2269 / jaar) - 20% revisierente over de afkoopsom - inhouding loonheffing tegen speciaal tarief van 52% met code 950 (dan geen aansprakelijkheid verzekeraar meer) </li></ul>Afkoop
  6. 6. Lijfrenteverzekering <ul><li>Kleine lijfrente: waarde maximaal € 4171 (bedrag 2011) </li></ul><ul><li>Het gaat om de afkoopsom, niet om het belaste deel </li></ul><ul><li>Samentelling met andere lijfrente bij dezelfde verzekeraar </li></ul><ul><li>Geen revisierente </li></ul><ul><li>Geen code 950 </li></ul><ul><li>Inhouding loonheffing bijzondere tabel </li></ul>Afkoop kleine lijfrente
  7. 7. Lijfrenteverzekering <ul><li>Lijfrenteverzekering 1994, premie € 5000 t/m 2010 </li></ul><ul><li>Aftrek € 2000 per jaar </li></ul><ul><li>Afkoop in 2011 voor € 85 000 </li></ul><ul><li>Afkoopsom € 85 000 niet afgetrokken premies 1994 t/m 2009: 15 x € 3000 = € 45 000 2010: € 3000 maar maximaal € 2 269 € 47 269 Belast € 37 731 </li></ul><ul><li>Revisierente over € 37 731 </li></ul><ul><li>Inhouding loonheffing over € 37 731 tegen 52%, code 950 </li></ul>Voorbeeld afkoop lijfrente
  8. 8. Kapitaalverzekering <ul><li>Bijstorten in de polis: geen gevolgen (geen premie) </li></ul><ul><li>Betaling na beëindiging/overgang polis: geen gevolgen voor de polis (standaard: uitkering zou onbelast zijn; verzekeraar hoeft niet te renseigneren) </li></ul><ul><li>Betaling en polis loopt door: geen gevolgen voor de polis; geen verlies eerbiedigende werking Besluit 22 januari 2010, DGB2010/415M </li></ul>Compensatie door verzekeraar
  9. 9. Kapitaalverzekering <ul><li>Door extra storting buiten bandbreedte: - pré-BH-verz, BH-verz en KEW: verlies vrijstelling rente in uitkering </li></ul><ul><li>Bijstorten betekent ook: “verhoging van de premie” - pré-BH-verz: verlies vrijstelling rente in uitkering en verlies waardevrijstelling in box 3 - BH-verz: verlies waardevrijstelling in box 3 </li></ul><ul><li>Bijstorten na eerdere premievrijstelling: in ieder geval verlies vrijstelling enz. </li></ul><ul><li>Bijstorting is toegestaan als dat op grond van bestaande optieclausule mogelijk is </li></ul>Bijstorten door verzekeringnemer: gewone premie
  10. 10. Kapitaalverzekering <ul><li>Omzetting in andere kapitaalverzekering is altijd mogelijk, bijv. in KEW, SEW of BEW - omzetting KEW, SEW of BEW in “gewone” kapitaalverzekering is schending van voorwaarden - omzetting KEW in SEW of BEW en vice versa kan wel </li></ul><ul><li>Omzetting beleggingsverzekering in euroverzekering en vice versa is mogelijk Let op: - rechtstreeks - tijdig beginnen - vastleggen dat het gaat om voortzetting van polis ... </li></ul>Omzetting in andere kapitaalverzekering
  11. 11. Kapitaalverzekering <ul><li>Pré-BH- en BH-verzekeringen: let op verlies eerbiedigende werking (vergl dia “Bijstorten door verzekeringnemer”) </li></ul><ul><li>Verhoging premie: verlies eerbiedigende werking - beoordeling verhoging apart voor levendeel en overlijdendeel </li></ul><ul><li>Premie-afspraak betreft doorgaans totale premie </li></ul><ul><li>Premie blijft gelijk </li></ul><ul><li>Verlaging premie overlijdendeel betekent dan automatisch verhoging premie levendeel </li></ul><ul><li>Gevolg: verlies eerbiedigende werking </li></ul>Aandachtspunten omzetting kapitaalverzekering I
  12. 12. Kapitaalverzekering <ul><li>Verlaging risicopremie door verzekeraar in kader compensatieregeling: goedkeuring geen verlies eerbiedigende werking (Besluit compensatieregeling) </li></ul><ul><li>Wijziging risicopremie bij omzetting beleggingsverz in euroverz en vice versa: goedkeuring geen verlies eerbiedigende werking (Besluit kapitaalverzekering) </li></ul><ul><li>Verlaging risicopremie door “herstructurering”: goedkeuring geldt niet </li></ul><ul><li>Voorstel gedaan om goedkeuring uit te breiden naar “herstructurering” in kader compensatieregeling </li></ul><ul><li>Tot die tijd: wacht even af </li></ul>Aandachtspunten omzetting kapitaalverzekering II
  13. 13. Kapitaalverzekering <ul><li>Afkoop nadat aan voorwaarden vrijstelling is voldaan: rente in uitkering onbelast </li></ul><ul><li>Afkoop als nog niet aan voorwaarden vrijstelling is voldaan: rente in uitkering belast </li></ul><ul><li>Uitkering hoger dan vrijstelling: (BH-verz en KEW): uitkering gedeeltelijk belast </li></ul><ul><li>Voorbeeld: Verz. 1992; 20 premies t/m 2011 (€ 100 000) uitkering € 150 000, vrijstelling: € 123 428 Rente in uitkering: € 150 000 - € 100 000 = € 50 000 Belast: 50/150 x (€ 150 000 - € 123 428) = 1/3 x € 26 572 = € 8857 </li></ul>Afkoop
  14. 14. Besluit compensatieregelingen <ul><li>Besluit is ruim: verbeteringen door verzekeraar van contracten / verhoging termijnen: geen verlies eerbiedigende werking, enz </li></ul><ul><li>Idem voor contante (na)betalingen; belasting daarover afhankelijk van de situatie </li></ul><ul><li>Als lagere premie door verbetering: geen doorbreking bandbreedte (aan de orde als 1e hoge premie is betaald) Let op: dan nieuwe bandbreedte: nieuwe hoogste premie wordt 10 x nieuwe verlaagde premie </li></ul><ul><li>Mochten verzekeraars verdergaande verbeteringen aanbrengen: als dezelfde soort: vallen onder Besluit; als “nieuw” voorleggen </li></ul><ul><li>Mogelijke uitbreiding bij verlaging risicopremie </li></ul>
  15. 15. Gegevens <ul><li>Besluit compensatieregelingen (Besluit van 22 januari 2010, DGB2010/415M) </li></ul><ul><li>Lijfrentebesluit (Besluit van 10 mei 2010, DGB2010/3119M) </li></ul><ul><li>Besluit kapitaalverzekeringen (Besluit van 28 april 2009, CPP2008/1118M) </li></ul><ul><li>Helpdeskvragen overbruggingslijfrenten </li></ul><ul><li>Helpdeskvragen banksparen </li></ul><ul><li>Helpdeskvragen afkoop kleine lijfrenten </li></ul><ul><li>Veel gegevens zijn te vinden op: www.belastingdienstpensioensite.nl </li></ul><ul><li>www.fiscaalleven.eu </li></ul>

×