Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan

13,014 views

Published on

Dasar-Dasar Akuntansi untuk Pajak Penghasilan

Published in: Education, Business, Technology
  • Be the first to comment

Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan

  1. 1. AKUNTANSI UNTUK PAJAK PENGHASILAN <br />
  2. 2. Dasar-Dasar Akuntansi untuk Pajak Penghasilan<br />Perbedaan Fundamental antara Pelaporan Keuangan dan Perpajakan <br />Laporan Keuangan Investor dan Kreditor<br />SPT Pajak IRS (Dinas Perpajakan)<br />Laba Keu Sblm pajak ≠ Laba Kena Pajak<br /> (Akrual) (Kas)<br /> Beban Pajak Penghasilan ≠ Hutang Pajak Penghasilan<br />
  3. 3. Laba Pelaporan keuangan <br /> 2002 2003 2004 Total<br />Pendapatan $130000 $130000 $130000 <br />Beban 60000 60000 60000<br />Laba Keuangan Sblm Pajak 70000 70000 70000 210000<br />Beban Pajak Penghasilan (40%) 28000 28000 28000 84000<br />
  4. 4. Laba Pelaporan Pajak<br /> 2002 2003 2004 Total<br />Pendapatan $100000 $150000 $140000 <br />Beban 60000 60000 60000<br />Laba Keuangan Sblm Pajak 40000 90000 80000 $210000<br />Beban Pajak Penghasilan (40%) 16000 36000 32000 $ 84000<br />
  5. 5. Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan<br />2002 2003 2004 Total<br />Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000<br />Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000<br />Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0<br />
  6. 6. Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan<br />2002 2003 2004 Total<br />Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000<br />Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000<br />Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0<br />
  7. 7. Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan<br />2002 2003 2004 Total<br />Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000<br />Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000<br />Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0<br />
  8. 8. Jumlah kena pajak di masa depan dan pajak yang ditangguhkan<br />Per Pembukuan 31/12/02 Per SPT Pajak 31/12/02<br />Piutang Usaha $30000 Piutang Usaha $ -0-<br />Perbedaan Sementara Kumulatif Jumlah Kena Pajak di Masa Depan<br />(Laba kena pajak lebih rendah (Laba kena pajak lebih tinggi<br /> daripada laba keuangan daripada laba keuangan<br /> sebelum pajak) sebelum pajak)<br />2002<br />2003<br />2004<br />$30000<br />$20000<br />$10000<br />
  9. 9. Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan<br />Kewajiban pajak yang ditangguhkan (deferred tax liabilities) adalah menunjukkan kenaikan hutang pajak di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara kena pajak yang terjadi pada akhir tahun berjalan <br />
  10. 10. Perhitungan Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan, Akhir 2002 <br />Dasar pembukuan untuk piutang usaha $30000<br />Dasar pajak untuk piutang usaha -0-<br />Perbedaan sementara kumulatif pada akhir 2002 30000<br />Tarif pajak 40%<br />Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada akhir 2002$12000<br />
  11. 11. Skedul Jumlah Kena Pajak di Masa Depan<br />Tahun-tahun Mendatang<br /> 2003 2004 Total<br />Jumlah kena pajak di masa depan $20000 $10000 $30000<br />Tarif pajak 40% 40%<br />Kewajiban pajak yang ditangguhkan<br /> pada akhir tahun 2002 $ 8000 $ 4000 $12000<br />
  12. 12. PerhitunganBeban Pajak Penghasilan 2002<br />Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada akhir 2002 $12000<br />Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada awal 2002 -0-<br />Beban pajak yang ditangguhkan untuk 2002 12000<br />Beban pajak berjalan untuk tahun 2002 16000<br />Beban pajak penghasilan (total) untuk 2002 $28000 <br />Jurnal:<br /> Beban Pajak Penghasilan 28000<br /> Hutang pajak penghasilan 16000<br /> Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan 12000<br />
  13. 13. Perhitungan Beban Pajak Penghasilan 2003<br />Kewajiban Pajak yang ditangguhkan akhir 2003 4000<br />Kewajiban Pajak Yang ditangguhkan pada awal 2003 12000<br />Beban (manfaat) Pajak yang ditangguhkan pada 2003 (8000)<br />Beban Pajak berjalan untuk tahun 2003 36000<br />Beban Pajak Penghasilan 28000<br />Jurnal:<br /> Beban Pajak Penghasilan 28000<br /> Kewajiban Pajak yang ditangguhkan 8000<br /> Hutang Pajak Penghasilan 36000 <br />
  14. 14. Per Pembukuan 31/12/02 Per SPT Pajak 31/12/02<br />Estimasi Kewajiban Jaminan $500000 Estimasi Kewajiban Jmn $ -0-<br />Perbedaan Sementara Kumulatif Jumlah Kena Pajak di Masa Depan<br />(Laba kena pajak lebih tinggi (Laba kena pajak lebih rendah<br /> daripada laba keuangan daripada laba keuangan<br /> sebelum pajak) sebelum pajak)<br />2002<br />2003<br />2004<br />$500000<br />$250000<br />$250000<br />
  15. 15. Akun Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan Setelah Pembalikan<br />Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan<br />2003 8000 2002 12000<br /> 2004 4000<br />
  16. 16. Aktiva Pajak yang Ditangguhkan<br />Aktiva pajak yang ditangguhkan (deferred tax asset) <br />aktiva pajak yang ditangguhkan menunjukkankenaikan pajak yang dapat diminta kembali (atau dihemat) di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara yang dapat dikurangkan yang terdapat pada akhir tahun berjalan<br />
  17. 17. Perhitungan Aktiva Pajak yang Ditangguhkan, Akhir Tahun 2002<br />Dasar pembukuan untuk kewajiban perkara $50000<br />Dasar pajak untuk kewajiban perkara -0-<br />Perbedaan sementara kumulatif pd akhir th. 2002 50000<br />Tarif pajak 40%<br />Aktiva pjk yg ditangguhkan pd akhir th. 2002 $20000<br />

×